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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Retenções dos tributos e contribuições
Contribuição para o
FEDERAL
COFINS Financiamento da Seguridade
Social
Imposto sobre Serviços
ISS MUNICIPAL
R$ 50,00
APURAÇÃO APURAÇÃO
GOVERNO GOVERNO
TRIBUTOS TRIBUTOS
(-) R$ 50,00
TRIBUTOS QUE PODEM SER RETIDOS
1 Combater a sonegação.
Antecipar o recebimento do
2 tributo.
Facilitar a fiscalização no
3 controle da arrecadação.
CONCEITOS BÁSICOS
75% à 200%
sobre o valor
do tributo a
recolher.
IMPOSTO DE RENDA RETIDO
NA FONTE - IRRF
IRRF – TIPO DO SERVIÇO
Limpeza, Segurança e
Advocacia Engenharia Vigilância
conservação e
manutenção
qCONCEITO:
) O contribuinte do imposto é o BENEFICIÁRIO do
rendimento, ficando, portanto, obrigado ao pagamento do
imposto (PN SRF nº 01/2002).
)Todavia, o contribuinte poderá ser substituído, por
determinação de lei, em relação ao PAGAMENTO desse
imposto, pela FONTE PAGADORA do rendimento, ou seja, o
TOMADOR DO SERVIÇO, ficando responsável pelo
DESCONTO do imposto e efetivo PAGAMENTO, dentro dos
prazos legais.
PENALIDADE:
PENALIDADE:
BENEFICIÁRIO
DO • É a pessoa jurídica domiciliada no Brasil prestadora dos
RENDIMENTO serviços.
BASE DE
CÁLCULO • O Rendimento, sem deduções, ou seja, o valor bruto do
serviço prestado.
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
20
Atenção
Caso o dia do vencimento não seja dia útil, a empresa deve antecipar
o pagamento.
PIS / COFINS / CSLL - CRF
CRF – TIPO DO SERVIÇO
Segurança e
Limpeza,
Advocacia Engenharia Vigilância
conservação e
manutenção
qINTRODUÇÃO:
BENEFICIÁRIO
• É a pessoa jurídica domiciliada no Brasil prestadora dos
DO
RENDIMENTO serviços.
• PIS – 0,65%
• COFINS- 3,00%
ALÍQUOTAS • CSLL – 1,0 %
• TOTAL - 4,65% ver tabela adiante
BASE DE
CÁLCULO • O Rendimento, sem deduções, ou seja, o valor bruto do
serviço prestado.
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
PIS 0,65%
COFINS 3,00%
CSLL 1,00%
4,65%
TABELA PRÁTICA DE RETENÇÕES NA FONTE
CONTRIBUIÇÕES IRPJ
ESPÉCIE DE SERVIÇO TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA ALÍQUOTA
Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e
riscos, administração de contas a pagar e a receber (IRPJ a partir de 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
01/2004)
CONTRIBUIÇÕES IRPJ
ESPÉCIE DE SERVIÇO TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA ALÍQUOTA
CONTRIBUIÇÕES IRPJ
ESPÉCIE DE SERVIÇO TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA ALÍQUOTA
Organização de feiras de amostras, congressos, seminários,
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
simpósios e congêneres
Pesquisa em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Planejamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Programação 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Prótese 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Psicologia e psicanálise 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Química 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Relações públicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Serviço de despachante 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Terapêutica ocupacional 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Tradução ou interpretação comercial 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Urbanismo 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Veterinária 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
(Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº..... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuição para o PIS-Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei nº 10.833/2003 , que é regularmente inscrita no Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123/2006 .
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas
despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;
b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente;
II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da
presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430/1996 , o sujeitará, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem,
às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal ) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137/1990 ).
Local e data......................................................
Assinatura do Responsável
CRF – MOMENTO DA RETENÇÃO
20
Atenção
Caso o dia do vencimento não seja dia útil, a empresa deve antecipar
o pagamento.
INSTITUTO NACIONAL DE
SEGURO SOCIAL - INSS
INSS – TIPO DO SERVIÇO
Limpeza,
conservação e Segurança e Portaria
manutenção Treinamento Vigilância
3,5% ou 11
Pessoa Física
INSS – ALÍQUOTA
Atenção
Serviços prestado por pessoa física sempre solicitar o Número do PIS.
INSS – MOMENTO DA RETENÇÃO
Data da Prestação do Serviço
08 ⁄ 06 ⁄ 2016
Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, os serviços de:
embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede
B) mercadorias visando à preservação ou à conservação de G) em hotel, pousada, paciente em hospital, clínica ou em
suas características para transporte ou guarda; outros estabelecimentos do gênero;
promoção de vendas ou de eventos, que tenham por saúde, quando prestados por empresas da área da
finalidade colocar em evidência as qualidades de saúde e direcionados ao atendimento de pacientes,
V) Y)
produtos ou a realização de shows, de feiras, de tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o
convenções, de rodeios, de festas ou de jogos; estado físico, mental ou emocional desses pacientes;
20
Atenção
Caso o dia do vencimento não seja dia útil, a empresa deve antecipar
o pagamento.
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS - ISS
ISS – TIPO DO SERVIÇO
Segurança e
Construção Remoção de Limpeza, Vigilância
Civil entulho e conservação e
lixo manutenção
qCONCEITO:
2% 5%
ISS – MOMENTO DA RETENÇÃO
Data da Prestação do Serviço
08 ⁄ 06 ⁄ 2016
Dedução
de 30%
Construção civil
Dedução
de 40%
Hospital
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
) MUNICÍPIO - NATAL:
Na prestação de serviços a que se referem os serviços
relacionados à construção civil, o imposto sobre serviço é
calculado:
) MUNICÍPIO - NATAL:
EXEMPLO:
) MUNICÍPIO - PARNAMIRIM:
! Não se incluem na base de cálculo do Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza, os valores das mercadorias produzidas pelos
prestadores dos serviços relacionados à construção civil.
EXEMPLO:
qLOCAL DO RECOLHIMENTO:
SEDE DA LOCAL DO
PRESTADOR LOCAL DA OBRA RETER?
TOMADORA RECOLHIMENTO
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Atenção
Caso o dia do vencimento não seja dia útil, a empresa deve prorrogar
o pagamento para o próximo dia útil.
EMPRESAS DO SIMPLES
NACIONAL
EMPRESAS DO SIMPLES
NACIONAL COMO PRESTADORA
DE SERVIÇO
EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL COMO PRESTADORA
DE SERVIÇO
PJ – PRESUMIDO/REAL
TOMADORA
PJ SIMPLES
PRESTADORA
PODE RETER:
ISS
INSS (ANEXO IV):
EMPRESAS DO SIMPLES
NACIONAL COMO TOMADORA DE
SERVIÇO
EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL COMO TOMADORA
DE SERVIÇO
PJ – SIMPLES
TOMADORA
PJ – PRESUMIDO / REAL
PRESTADORA
PODE RETER:
IR
INSS
ISS