Carnê Leão - Recolhimento Mensal Obrigatório

O carnê leão é a forma de recolhimento mensal sobre os rendimentos auferidos por pessoa física, residentes no Brasil,
recebidos de outra pessoa física ou do exterior.

De acordo com o artigo 53 da Instrução Normativa RFB n° 1.500/2014, estão sujeitos a esse recolhimento:

a) os rendimentos de outras pessoas físicas que não tenham sido tributados na fonte no país, tais como decorrentes de
arrendamento, subarrendamento, locação e sublocação de móveis ou imóveis, e os decorrentes do trabalho não assalariado,
assim compreendidas todas as espécies de remuneração por serviços ou trabalhos prestados sem vínculo empregatício;

b) os rendimentos ou quaisquer outros valores de fontes do exterior, tais como trabalho assalariado ou não assalariado, uso,
exploração ou ocupação de bens móveis ou imóveis, transferidos ou não para o Brasil, lucros e dividendos;

c) os emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como tabeliães, notários, oficiais públicos e outros,
independentemente de a fonte pagadora ser pessoa física ou jurídica, exceto quando forem remunerados exclusivamente pelos
cofres públicos;

d) a importância paga em dinheiro, a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em
cumprimento de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos provisionais, acordo homologado judicialmente, ou de
separação consensual ou divórcio consensual realizado por escritura pública;

e) os rendimentos em função de prestação de serviços a embaixadas, repartições consulares, missões diplomáticas ou técnicas
ou a organismos internacionais de que o Brasil faça parte.

Salienta-se que os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dólar dos Estados Unidos da América, pelo
valor fixado pela autoridade monetária do país de origem dos rendimentos na data do recebimento, e, em seguida, em reais,
mediante utilização do valor do dólar fixado para compra pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena
do mês anterior ao do recebimento do rendimento (Instrução Normativa RFB n° 1.500/2014, artigo 53, § 1°).

Os rendimentos sujeitos ao recolhimento mensal obrigatório (carnê leão) devem integrar a base de cálculo do imposto na
Declaração de Ajuste Anual, sendo o imposto pago considerado antecipação do apurado nessa declaração (Instrução Normativa
RFB n° 1.500/2014, artigo 54).

Para a determinação da base de cálculo do recolhimento mensal obrigatório (carnê leão), pode-se deduzir do rendimento
tributável as parcelas:

1. As importâncias pagas em dinheiro a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de
Família, quando em cumprimento de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos provisionais,
de acordo homologado judicialmente, ou de escritura pública a que se refere o artigo 733 da Lei n°
13.105/2015 (Código de Processo Civil);
Rendimento do 2. A quantia por dependente será de R$ 189,59;
Trabalho sem Vínculo
3. As contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
de Emprego
Municípios;
4. As despesas escrituradas no livro Caixa.
Ressalta-se que as deduções a que se referem os itens "1", "2", e "3", somente poderão ser efetuadas
quando não tiverem sido deduzidas de outros rendimentos sujeitos à tributação nas fontes.
São tributáveis os rendimentos provenientes de prestação de serviços de transporte, em veículo
próprio ou locado, inclusive mediante arrendamento mercantil, ou adquirido com reserva de domínio ou
Rendimentos da alienação fiduciária, nos seguintes percentuais:
Prestação de Serviços 1. 10% do rendimento decorrente do transporte de cargas e serviços com trator, máquinas de
de Transportes terraplenagem, colheitadeiras e assemelhados;
2. 60% do rendimento decorrente do transporte de passageiros (Decreto n° 9.580/2018 -
RIR/2018, artigo 39, incisos I e II).
Os rendimentos brutos de aluguéis de imóveis correspondentes ao valor recebido podem ser
diminuídos dos seguintes encargos:
1. Impostos e taxas, incidentes sobre o bem;
Aluguéis ou Royalties
2. Aluguel pago pela sublocação de imóvel sublocado;
3. Despesas pagas com cobranças;
4. Despesas de condomínio.
São tributáveis 10% do rendimento bruto percebido por garimpeiros na venda, a empresas legalmente
Rendimentos de
habilitadas, de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles extraídos (Lei n° 7.713/88,
Garimpeiros
artigo 10, e Lei n° 7.805/89, artigo 22).

O contribuinte que receber rendimentos do trabalho não assalariado, inclusive os titulares dos serviços notariais e de registro e
os leiloeiros, poderão deduzir, da receita decorrente do exercício da respectiva atividade:

a) a remuneração paga a terceiros, desde que com vínculo empregatício, e os respectivos encargos trabalhistas e
previdenciários;
b) os emolumentos pagos a terceiros, assim considerados os valores referentes à retribuição pela execução, pelos
serventuários públicos, de atos cartorários, judiciais e extrajudiciais;

c) as despesas de custeio pagas, necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora; e

d) as importâncias pagas, devidas aos empregados em decorrência das relações de trabalho, ainda que não integrem a
remuneração destes, caso configurem despesas necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora.

No caso de excesso de deduções apurado no mês pode ser compensado nos meses seguintes, até dezembro, não podendo
ser transposto para o ano seguinte.

As despesas de custeio escrituradas em livro caixa podem ser deduzidas independentemente de as receitas serem oriundas de
serviços prestados como autônomo a pessoa física ou jurídica. (Instrução Normativa RFB n° 1.500/2014, artigo 104)

Ressaltamos que os valores pagos à título de previdência são deduzidos da base de cálculo dos rendimentos e não será
considerado despesa no livro caixa.

O recolhimento do imposto de renda mensal (carnê leão) é calculado com base na tabela progressiva mensal em vigor, para o
mês de recebimentos dos rendimentos:

TABELA PROGRESSIVA MENSAL - A PARTIR DO MÊS DE ABRIL DO ANO-CALENDÁRIO DE 2015

Base de Cálculo Alíquota Parcela a Deduzir do IR
Até R$ 1.903,98 - -
De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% R$ 142,80
De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% R$ 354,80
De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 22,5% R$ 636,13
Acima de R$ 4.664,68 27,5% R$ 869,36

Exemplo, um advogado recebeu de pessoas físicas no mês de janeiro de 20xx, a título de honorários profissionais a importância
de R$ 5.000,00 pagando de despesas profissionais R$ 1.000,00. O profissional tem 1 dependente.

DESCRIÇÃO
Valor do Rendimento Tributável R$ 5.000,00
Quantidade de dependentes 1
(-) Outras deduções da BC R$ 1.000,00
(-) Outras deduções do Líquido R$ 0,00
(-) Dependentes R$ 189,59
(-) INSS (valor fictício) R$ 440,00
(=) Base de Cálculo IR R$ 3.370,41
Imposto de Renda 15% R$ 505,56
Parcela a deduzir R$ 354,80
(-) IRRF a descontar R$ 150,76

O imposto será calculado sobre os rendimentos recebidos em cada mês, devendo ser pago no último dia útil do mês
subsequente, com o código 0190.