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Para determinar se existe ou não a retenção na fonte de Imposto de Renda sobre pagamentos e/ou
rendimentos de aluguel, é necessário antes ter o conhecimento de quem é o locador e quem é o locatário do
contrato de locação. Em cada um dos cenários haverá uma situação diferente.
Considera-se locador o proprietário do imóvel, que coloca o produto para o aluguel e se torna o beneficiário do
rendimento.
Considera-se locatário aquele que procura o imóvel com a finalidade de locação. É o responsável pelo
pagamento do aluguel.
Quando ocorrer a locação de imóvel onde as partes sejam pessoa jurídica, não importa qual seu regime
tributário, não haverá retenção de IRRF por falta de previsão legal.
Assim o pagamento ocorre pelo valor integral sem qualquer responsabilidade de retenção pelo locatário.
Fica a pessoa jurídica locadora responsável pelo cálculo do imposto conforme seu regime tributário e também
pelo recolhimento do valor apurado.
Quando uma pessoa jurídica realizar contrato de locação e utiliza imóvel de pessoa física, a cada pagamento
realizado deverá haver a retenção de imposto de renda na fonte a título de antecipação do imposto devido
(Instrução Normativa RFB 1.500/2014 Art. 22).
A tributação será mediante a aplicação do valor pago na tabela progressiva divulgada pela Instrução
Normativa RFB 1.500/2014 Anexo II.
A tabela utilizada é:
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15/05/2023, 10:44 Retenção de IRRF no Pagamento de Aluguel - ContNews
A pessoa jurídica deverá efetuar o pagamento pelo valor líquido, ou seja, deduzido do imposto devido.
Forma de Calcular:
O valor apurado deverá ser recolhido mediante DARF com código 3208 – Aluguéis e Royalties Pagos à
Pessoa Física. O vencimento será até o último útil do segundo decêndio do mês subsequente ao do
pagamento.
A base para apuração do imposto é sempre o mês de pagamento do aluguel. Quando o aluguel for recebido
por meio de imobiliárias, por procurador ou por qualquer outra pessoa designada pelo locador, será
considerada como data de recebimento aquela em que o locatário efetuou o pagamento, independentemente
de quando tenha havido o repasse para o beneficiário (Instrução Normativa RFB 1.500/2014 Art. 31 Parágrafo
2°).
Não há previsão legal para retenção na fonte quando houver o pagamento de aluguel de pessoa física para
pessoa jurídica.
Neste caso aplica-se a mesma hipótese citado no item “De pessoa jurídica para pessoa jurídica” onde o
responsável pelo pagamento é a pessoa jurídica locadora do imóvel.
No pagamento de aluguel entre pessoas físicas, não haverá retenção na fonte pelo pagamento realizado.
A pessoa física locadora que se beneficia do recebimento deverá aplicar o rendimento mensal na tributação
mediante carnê-leão.
A tributação será mediante aplicação do rendimento na tabela progressiva de pessoa física, citado no item “De
pessoa jurídica para pessoa física”.
Ficará a pessoa física beneficiária do rendimento responsável pelo cálculo e recolhimento do imposto devido
mensalmente.
Anualmente, esta informação tanto do rendimento quanto do pagamento mensal será lançada em fichas
próprias da Declaração de Ajuste Anual.
I – O valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento;
IV – As despesas de condomínio.
Somente poderão ser deduzidos estes valores, caso o ônus tenha sido do locador.
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