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Renato C. C. Colman
SEU GUIA
COMPLETO DE ISS
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Sumário
O que é ISS? ............................................................................................. 5
Competência do ISS ................................................................................. 6
Quem precisa pagar o ISS? ...................................................................... 7
Fato Gerador do ISS ................................................................................. 8
Modalidades e formas de cobrança do ISS .............................................. 9
Autônomo ............................................................................................. 9
Microempreendedor Individual (MEI) ................................................ 9
Empresas optantes pelo regime do Simples ......................................... 9
Demais empresas ................................................................................ 10
Como funciona o ISS para MEI? ........................................................... 11
Quem deve recolher ISS? ....................................................................... 12
Formas de recolhimento do ISS ............................................................. 13
Guia própria do município ................................................................. 13
Retenção na fonte ............................................................................... 13
Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) ................ 14
Isenções e variáveis ................................................................................ 15
Conceito de Serviço ............................................................................... 16
Não Incidência do ISS........................................................................ 16
Serviços sujeitos à incidência de ISS ................................................. 17
Inadimplência ......................................................................................... 18
Base de Cálculo do ISS .......................................................................... 19
Base de Cálculo do ISS - Construção Civil ....................................... 20
Alíquota do ISS .................................................................................. 21
Alíquotas Mínimas e Máximas do ISS .............................................. 21
Como calcular o ISS para empresas do Simples Nacional? .................. 23
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Local da Prestação do Serviço e do Recolhimento do Imposto ............ 25
Contribuinte de Fato e Contribuinte Responsável do ISS ..................... 31
O que muda com nova lei do ISS........................................................... 33
Quais segmentos se encaixam na mudança? ................................. 33
Contabilização do ISS ............................................................................ 36
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO: ISS ......................................................... 38
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O que é ISS?
Você sabe para o que serve o ISS? Quem é obrigado a pagar? O que
acontece em caso de inadimplência? Neste artigo vamos responder a
essas e muitas outras perguntas sobre o tema.
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Competência do ISS
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Quem precisa pagar o ISS?
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Fato Gerador do ISS
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economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o
pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário.
Autônomo
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com os demais tributos no Documento de Arrecadação do Simples
Nacional (DAS). O Simples utiliza uma alíquota única, calculada com
base na sua receita anual. Importante: nos casos em que o imposto é retido
na fonte, o tomador do serviço é o responsável pelo recolhimento do
imposto.
Demais empresas
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Como funciona o ISS para MEI?
E para o MEI? Além de saber o que é ISS, uma dúvida comum em relação
à obrigatoriedade de pagamento do ISS vem dos microempreendedores
individuais (MEI). Nesses casos, o pagamento do ISS já está inserido na
taxa paga mensalmente pela pessoa jurídica. Logo, não há necessidade de
pagar um valor específico de Imposto Sobre Serviço.
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Quem deve recolher ISS?
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Formas de recolhimento do ISS
Retenção na fonte
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retenção na fonte pode não considerar todo o valor devido em imposto.
Para evitar que parte do ISS deixe de ser pago, é preciso estar atento à
legislação da cidade.
Acima desse valor e até R$ 4,8 milhões ao ano, é possível optar pelo
Simples Nacional. Desta forma, é possível recolher um valor sobre a
receita bruta, que já inclui o ISS.
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Isenções e variáveis
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Conceito de Serviço
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c. o valor intermediado no mercado de títulos e valores
mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e
acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por
instituições financeiras
serviços veterinários;
de reparo, manutenção e limpeza;
de informática;
de atendimento psicológico.;
de atendimento médico em geral;
de engenharia;
de atendimento jurídico;
de planos de saúde;
de organização de eventos, shows e espetáculos;
de beleza/estéticos em geral;
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de aluguel de veículos e outros bens.
Inadimplência
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Base de Cálculo do ISS
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O ISS, portanto, recai sobre a receita bruta. Uma empresa que preste
um serviço técnico, por exemplo, de $10.000, sofrerá retenção na fonte
de 6,15% (IR, CSLL, PIS e COFINS), recebendo líquidos R$ 9.385. O
ISS será calculado e cobrado sobre o valor total dos serviços prestados,
ou seja, sobre os $10.000.
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Exemplo: (Adaptação SOUSA, 2018:141) Passos Lima Construções
Ltda foi contratada para executar obras de instalações hidráulicas em
determinado empreendimento residencial. O preço da empreitada global
foi de $130.000 e foram aplicados $50.000 em tubos, conexões e
materiais afins. Também subempreitou serviço no montante de $20.000,
já tributados pelo ISS. Portanto a base de cálculo do ISS será de:
Preço do Serviço.
(-) Gastos incidentes na prestação do serviço passivo de dedução $70.000
para efeito de cálculo do ISS.
$50.000
- Materiais aplicados,
- Subempreitada, já tributada pelo ISS, $20.000
$60.000
Alíquota do ISS
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Como calcular o ISS para empresas do
Simples Nacional?
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Com o anexo correto, será preciso comparar a receita bruta acumulada
com os valores da tabela e saber qual a alíquota e o valor a deduzir em
imposto. O processo é parecido com o cálculo para o imposto de renda.
A alíquota presente na tabela serve apenas para encontrar o valor a
contribuir com o Simples Nacional.
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Local da Prestação do Serviço e do
Recolhimento do Imposto
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13. onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
serviços de guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores,
de aeronaves e de embarcações;
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19. da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o
planejamento, organização e administração, no caso dos serviços de
planejamento, organização e administração de feiras, exposições,
congressos e congêneres; e
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Sabendo um pouco mais
Art. 4o da LC 116/03: Considera-se estabelecimento prestador o local onde o
contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou
temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo
irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de
atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras
que venham a ser utilizadas.
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Neste caso, o ISS teria uma base de cálculo de R$ 200 mil para a
cidade de Simões Filho ($2 milhões × 10%). Aplicando a alíquota (5%),
teríamos ISS de $10 mil a ser recolhido a Simões Filho.
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E, uma vez instituída lei municipal, o contribuinte responsável será
obrigado a cumprir o pagamento do imposto em nome do contribuinte de
fato, inclusive com os acréscimos de multa e juros. As legislações
municipais têm poder para regulamentar o assunto (Art. 6º, da LC
166/03).
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O que muda com nova lei do ISS
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registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento
mercantil (leasing).
Quando o tomador for pessoa jurídica, o ISS será recolhido no local onde
fica a unidade na qual o serviço foi contratado, sendo irrelevantes as
definições de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal ou
escritório de representação.
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No entanto, as mudanças vêm gerando resistência de vários setores
empresariais, especialmente as operadoras de planos da saúde e
administradoras de cartões de crédito e débito, que serão os segmentos
mais impactados
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Contabilização do ISS
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recolhimento do imposto pelo tomador do serviço, como
contribuinte responsável.
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO: ISS
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(E) Sobre o valor dos juros de operações de crédito de bancos
sediados no Brasil.
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(C) É de competência estadual, sendo que um quarto de seu valor
deve compulsoriamente ser repassado aos municípios sediados no Estado
da Federação.
(D) Incide somente sobre os serviços constantes da lista anexa da
referida lei complementar, ainda que esses não se constituam como
atividade preponderante do prestador.
(E) Não incide sobre o serviço proveniente do exterior do País ou
cuja prestação tenha se iniciado no exterior do País.
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cobrança desse imposto, que a fixou para jogos e diversão pública, no
percentual de
(A) 2% (B) 3% (C) 4% (D) 5% (E) 10%
GABARITO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E B B D A D C D A A
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