CHECK LIST SETOR FISCAL

SIMPLES NACIONAL - COMÉRCIO

EMPRESA: | CNPJ: | MÊS REF.:
ANALISTA FISCAL RESPONSÁVEL: | DATA CHEGADA DOCUMENTAÇÃO _____/_____/_______
CONFERÊNCIA DOCUMENTAÇÃO FISCAL OK OBSERVAÇÃO
XMLs e DANFE's de Entrada
XMLs e DANFE's Saídas
Quebra Sequência Numérica NFe's Saída?
NFe's Canceladas
NFe's Devolução de Vendas Tributadas (CFOP 1.202 e 2.202)
NFe's Devolução de Vendas ST (CFOP 1.411 e 2.411)
NFe's Saída - Bonif., Brinde, Reparo e Outras Saídas (CFOP 5.910, 5.915 e 5.949)
Notas Fiscais de Serviços Tomados
Aquisição Ativo Imobilizado (CFOP 1.551)
Aquisição Mercadoria Uso e Consumo (CFOP 1.556)
Aquisição Ativo Imobilizado Outros Estados (CFOP 2.551)
Aquisição Mercadoria Uso e Consumo Outros Estados (CFOP 2.556)
Fatura Energia Elétrica (CFOP 1.253)
Fatura Telefonia (CFOP 1303)
Nfe's Entrada Mercadoria ST Adquirida em outro Estado sem Protocolo
NFe Saída - Venda de Imobilizado (CFOP 5.551)
CFOP's de Saída (Verificar Parametrização Produtos ST)
Relatório Produtos Monofásicos
ROTINA FISCAL OK OBSERVAÇÃO
Importação XML Entrada
Importação XML Saída
Análise Livro de Apuração
Calcular DIFAL CFOP 2.102 (apenas estados obrigatórios)
Calcular DIFAL CFOP 2.556 (Uso e Consumo)
Calcular DIFAL CFOP 2.551(Imobilizado)
Calcular ST Mercadorias de Entrada Outro Estado sem Protocolo
Calcular Ganho de Capital CFOP 5.551/6.551 (Cód. DARF 0507)
APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL VALOR
Valor Total Receita Tributata (CFOP 5.102 e 6.102) R$ ________________________________________________
Valor Total Devolução de Vendas (CFOP 1.202/2.202) ( - ) R$ ________________________________________________
Receita Tributada Líquida R$ ________________________________________________
Valor Total Receita ST (Substituído Tributário - CFOP 5.405) R$ ________________________________________________
Valor Total Devolução de Vendas ST (1.411/2.411) ( - ) R$ ________________________________________________
Receita ST Líquida R$ ________________________________________________
RECEITA LÍQUIDA TOTAL PARA APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL R$ ________________________________________________
Valor Total Produtos Monofásicos de PIS e COFINS R$ ________________________________________________
Receita Bruta Tributada (RBT) dos últimos 12 Meses R$ ________________________________________________
Alíquota Efetiva Simples Nacional __________%
Alíquota Efetiva ICMS a ser destacada em Nfe Vendas __________%
Valor Simples Nacional a Recolher no Mês R$ ________________________________________________
SITE SIMPLES NACIONAL OK OBSERVAÇÃO
Registrar Receitas no Site Simples Nacional
Impressão Extrato Simples Nacional
Impressão DAS
ENVIO DE TRIBUTOS OK OBSERVAÇÃO
Envio de Guia Simples Nacional - DAS _____/_____/_______
Envio de Guia ICMS ST _____/_____/_______
Envio Guia DIFAL Entradas Simples Nacional _____/_____/_______
Envio Guia DIFAL Mercadoria Uso e Consumo _____/_____/_______
Envio Guia DIFAL Imobilizado _____/_____/_______
Envio Guia DARF Ganho de Capital (CFOP 5.551/6.551) _____/_____/_______
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS MENSAIS OK OBSERVAÇÃO
Transmissão DAS (mesmo em empresas sem movimento )
EFD-REINF (Empresas Tomadoras de Serviço com Retenção de INSS)
DESTDA (apenas estados obrigados) _____/_____/_______
GIA-ST (apenas estados obrigados) _____/_____/_______
SINTEGRA (apenas estados obrigados) _____/_____/_______
EFD ICMS IPI (apenas estados obrigados) _____/_____/_______
Outras Obrigações Acessórias _____/_____/_______
OUTROS APONTAMENTOS IMPORTANTES OK OBSERVAÇÃO
Faturamento da Empresa Abaixo do Valor das Compras?
Receita Bruta Acumulada (RBA) R$ ________________________________________________
É Sócio de outras Empresas do Simples Nacional? R$ RBA Conjunto?
É Sócio de outras Empresas não Optante c/ + de 10% das quotas? R$ RBA Conjunto?
Empresa próxima de ultrapassar o Sublimite ou Limite total Simples Nacional?
Análise Domícilio Tributário Eletrônico (DTE)
Existem Parcelamentos ou Tributos em Atraso?
Envio de Comunicação das Divergências encontradas no mês ao Cliente

Assinatura Analista Fiscal: ________________________________________________________________________

 CONTABILIDADE NO BRASIL

AULA 1
SIMPLES NACIONAL

🔴 Base Legal
 Lei Complementar 123/2006
 Resolução CGSN 140/2018
 Lei Kandir (Lei Complementar 87/96)
 Convênio 142/2018 (Substituição Tributária)

🔴 Características principais do Regime do Simples Nacional

 Ser facultativo;
 Ser irretratável para todo o ano-calendário;
 Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para
a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
 Recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação - DAS;
 Disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor
mensal devido, geração do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituição do crédito
tributário;
 Apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e
fiscais;
 Prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver
sido auferida a receita bruta;
 Possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função da respectiva
participação no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta
total extrapolar o respectivo sublimite deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente ao
Estado ou ao Município.

🔴 Regras dos Sócios no Simples Nacional

 Impedido Sócio Pessoa jurídica;
 CONTABILIDADE NO BRASIL

 Caso o sócio possua menos que 10% de quotas de outra Empresa não Optante pelo
Simples Nacional, o faturamento desta não será somado com a empresa do Simples
Nacional.
 Caso o sócio possua mais que 10% de quotas de outra Empresa não Optante pelo Simples
Nacional, o faturamento desta será somado com a empresa do Simples Nacional.
 Caso Sócio possua outras Empresas Optantes pelo Simples Nacional independentemente
da quantidade de quotas de cada empresa o Faturamento deverá ser somado.
 O Faturamento das empresas administradas pelo mesmo Administrador também são
somados, e caso ultrapasse 4.8 Milhões a empresa deve ser desenquadrado do Simples
Nacional
 Não pode haver sócio com domicílio no exterior
 O Sócio pode abrir quantas empresas quiser no Regime do Simples Nacional, só não
poderá ultrapassar o Limite de 4.8 Milhões quando somado o faturamento de todas as
empresas.

🔴 Regra Início de Atividade

Quando a empresa está em início de atividade ou não possui 12 meses anteriores ao da apuração,
para determinar a alíquota o PGDAS-D deverá seguir os seguintes procedimentos

a) no primeiro mês de atividade: será utilizada como receita bruta total acumulada (RBT12), a
receita própria do mês de apuração multiplicada por 12;

b) nos 11 meses posteriores ao do início de atividade: será utilizada a média aritmética da receita
bruta total dos meses anteriores ao do período de apuração, multiplicando por 12, que será
aplicado até alcançar o 13° mês, quando será adotada a soma das receitas dos 12 meses
anteriores à apuração, conforme previsto no artigo 18 da Lei Complementar n° 123/2006.

🔴 Diferença RBT x RBA

Receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração (RBT12). Não
se confunde com a Receita Bruta Acumulada (RBA) de Janeiro até o período de apuração, que
serve para identificar se a empresa ultrapassou o limite máximo de receita bruta anual para ser
uma EPP – e, consequentemente, permanecer no Simples Nacional.

🔴 Regra dos 20%

Caso a receita bruta acumulada no ano ultrapassar o limite de R$ 4.800.000,00 ou o limite
adicional para exportação de mercadorias, de igual valor, hipótese em que a exclusão deverá ser
comunicada:

 Até o último dia útil do mês subsequente à ultrapassagem, em mais de 20%, de um dos
limites referidos, produzindo efeitos a partir do mês subsequente ao do excesso;
 CONTABILIDADE NO BRASIL

 Até o último dia útil do mês de janeiro do ano-calendário subsequente, à ultrapassagem

em até 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir do ano-calendário
subsequente ao do excesso;

🔴 Tributos Devidos
O Simples Nacional deve ser recolhido de forma mensal, mediante documento único de
arrecadação (DAS), contemplando os seguintes impostos e contribuições (Lei Complementar n°
123/2006, artigo 13):

 Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), exceto o incidente na importação;
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
 Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), exceto o incidente na
importação;
 Contribuição para o PIS, exceto o incidente na importação;
 Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa
jurídica, de que trata o artigo 22 da Lei n° 8.212/91, exceto no caso da ME e da EPP que se
dediquem às seguintes atividades de prestação de serviços:

1 - Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de

Subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de
interiores;
2 - Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; e
3 - Serviço advocatício.

 g) Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de

Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);
 h) Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).

🔴 Alíquota Simples Nacional

Com a publicação da Lei Complementar n° 155/2016, a partir de 2018, o valor devido
mensalmente pela empresa do Simples Nacional será determinado mediante aplicação das
alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes das tabelas dos Anexos I
a V (Lei Complementar n° 123/2006, artigo 18, § 1°-A).

A alíquota efetiva é o resultado da seguinte fórmula:

RBT12 x Alíquota Nominal – Parcela a Deduzir

RBT12

A receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao da apuração é aquela que definirá a
alíquota para efeitos de tributação, lembrando que serve somente para acumular a receita dos
últimos 12 meses anteriores ao período de apuração.
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🔴 Percentual de repartição dos tributos

Para encontrar os percentuais efetivos de cada tributo, deverá multiplicar o percentual de
repartição constante dos Anexos I a V

a) o percentual efetivo máximo destinado ao ISS será de 5%, transferindo-se eventual diferença,
de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual;

b) eventual diferença centesimal entre o total dos percentuais e a alíquota efetiva será transferida
para o tributo com maior percentual de repartição na respectiva faixa de receita bruta.

🔴 Anexo Simples Nacional

🔴 Anexo I - Comércio

Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)
1ª Faixa Até 180.000,00 4,00% -
2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00
3ª Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00
De 720.000,01 a
4ª Faixa 10,70% 22.500,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5ª Faixa 14,30% 87.300,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6ª Faixa 19,00% 378.000,00
4.800.000,00

Percentual de Repartição dos Tributos

Faixas
IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS
1ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
2ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
3ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
4ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
5ª Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
6ª Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% -

🔴 Ganho de Capital no Simples Nacional

No Simples Nacional o ganho de capital consiste na diferença positiva entre o valor de alienação
desses bens e os respectivos custos de aquisição, diminuídos da depreciação, amortização ou
exaustão acumuladas, ainda que a empresa não mantenha escrituração contábil (Solução de
Consulta Cosit n° 67/2016).

Lei nº 8.981/1995
Art. 21. O ganho de capital percebido por pessoa física em decorrência da alienação de bens e
direitos de qualquer natureza sujeita-se à incidência do imposto sobre a renda, com as seguintes
alíquotas:
 CONTABILIDADE NO BRASIL

I - 15% (quinze por cento) sobre a parcela dos ganhos que não ultrapassar R$ 5.000.000,00 (cinco
milhões de reais);

II - 17,5% (dezessete inteiros e cinco décimos por cento) sobre a parcela dos ganhos que exceder
R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais) e não ultrapassar R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais);

III - 20% (vinte por cento) sobre a parcela dos ganhos que exceder R$ 10.000.000,00 (dez milhões
de reais) e não ultrapassar R$ 30.000.000,00 (trinta milhões de reais); e

IV - 22,5% (vinte e dois inteiros e cinco décimos por cento) sobre a parcela dos ganhos que
ultrapassar R$ 30.000.000,00 (trinta milhões de reais).

🔴 Substituição Tributária
🔴 Substituto

É aquele que por força de Lei tem a responsabilidade de reter e recolher o ICMS próprio e de
todos os da cadeia do ICMS

Em regra geral o Contribuinte Substituo é o Industrial, o importador e a empresa que possui

Regime Especial de Tributação.

🔴 Substituído

É aquele cuja a Lei designou outro como responsável pelo recolhimento do Tributo.

Importante ressaltar que mesmo que todas as mercadorias da empresa sejam da Substituição
Tributária o Substituto permanece com todas as obrigações acessórias previstas na legislação.
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🔴 Fiscalização das Empresa Simples Nacional (Art. 55 Lei Complementar 123)

A fiscalização das empresas optantes pelo Simples Nacional, no que se refere aos aspectos
trabalhista, metrológico, sanitário, ambiental, de segurança e de uso e ocupação do solo das
microempresas e empresas de pequeno porte deverá ter natureza orientativa, claro que sempre
que não houver risco a saúde ou segurança.

🔴 Benefício Fiscal no Simples Nacional

Empresa optante pelo Simples Nacional não pode aproveitar isenções/reduções e outros
Benefícios Tributários, como alíquota zero, concedidos a não optantes pelo Simples Nacional

As isenções/reduções de ICMS concedidas genericamente (sem que esteja a frase, “inclusive

empresas optantes do Simples Nacional) não se aplicam às empresas optantes pelo Simples
Nacional.

Empresa optante pelo Simples Nacional que revende mercadorias sujeitas à tributação
monofásica de PIS e COFINS, estando no PGDAS-D, não deve marcar "tributação monofásica de
PIS e COFINS” pois não se trata de benefício.

Da mesma forma, se revende mercadorias sujeitas à Substituição Tributária deve marcar

“Substituição Tributária”

🔴 Produtos Sujeitos a incidência MONOFÁSICA de PIS/COFINS no Simples Nacional

mais Comuns.

 Gás de Cozinha (GLP) (Lei n° 9.718/98, artigos 4°, incisos I a III, e 5°)
 Produtos Farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal; (Lei n°
10.147/2000, artigo 1°, inciso I, alíneas "a" e "b")
 Autopeças relacionadas nos Anexos I e II da Lei n° 10.485/2002,
 Pneus novos de borracha; câmaras-de-ar de borracha (Lei n° 10.485/2002, artigo 5°)
 Bebidas Frias (Cervejas, Refrigerantes, Energéticos, Isotônicos (Lei n° 13.097/2015, artigo
14)

🔴 DIFAL / DIFAL / DIFAL no Simples Nacional

🔴 DIFAL (Compra de Mercadoria Uso e Consumo e Imobilizado – CFOP 2.556 e 2.551)

As empresas Optantes pelo Simples Nacional são obrigadas a recolher o ICMS relativo à diferença
entre a alíquota interna (praticada no Estado destinatário) e a alíquota interestadual nas seguintes
operações e prestações:

a) na entrada, de mercadorias de outra Unidade da Federação destinadas para uso e consumo;

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b) na entrada, de mercadorias de outra Unidade da Federação destinadas para o ativo

imobilizado;

🔴 DIFAL / Antecipação Tributária (Compra de Mercadorias para Revenda em Outro

estado – CFOP 2.102)

Alguns estados (eu diria muitos estados) cobram das empresas do Simples Nacional a Diferença
entre alíquota interna do estado destino (alíquota do estado da empresa do Simples Nacional) e
a alíquota do estado de origem (alíquota do estado da empresa do fornecedor)

Observe a Legislação do seu estado e veja se esse DIFAL é aplicável também no seu estado e qual
o percentual desse DIFAL, já que alguns estados aplicam percentual próprio e não a própria
Diferença de Alíquotas

🔴 DIFAL (Revenda de Mercadoria para não Contribuinte em outro Estado)

As empresas do Simples Nacional estão dispensadas de recolherem o DIFAL do Convênio

93/2015 porque a Clausula Nona deste convênio foi suspensa pelo STF