Exclusao Icms No Pis - Cofins

27/09/2019 IOB Online
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Boa tarde SILVANA HERCULES |  Sair
Co ns/PIS-Pasep - Exclusão do ICMS da

 0800 724 7777
base de cálculo das contribuições

Aspectos sco/contábeis relativos à
exclusão do ICMS na base de cálculo da
contribuição para o PIS-Pasep e da
Co ns, em decorrência do julgamento do
Recurso Extraordinário (RE) 574706/PR,
pelo Supremo Tribunal Federal (RFB)
Procedimentos
 Atualizado
Este procedimento foi elaborado com base na legislação pertinente ao assunto,
mencionada ao longo do texto.
Co ns/PIS-Pasep - Exclusão do ICMS da base de cálculo

das contribuições - Aspectos tributários
Resumo: Este procedimento aborda os aspectos legais acerca da inconstitucionalidade
da inclusão do ICMS na base de cálculo da Co ns e da contribuição para o PIS-Pasep,
declarada pelo Supremo Tribunal Federal (STF), no julgamento do Recurso Extraordinário
(RE) 574706/PR.
SUMÁRIO
1. QUADRO SINÓTICO
2. JULGAMENTO DO STF
2.1 Modulação dos efeitos
2.2 Procedimentos antes da modulação dos efeitos
2.3 Empresas do Simples Nacional
3. ICMS A SER EXCLUÍDO
4. DEMONSTRAÇÃO NA EFD-CONTRIBUIÇÕES
4.1. Exemplo 01 - Decisão judicial transitada em julgado com indicação de exclusão
do ICMS destacado no documento scal
4.1.1 Demonstração na DCTF
https://www.iobonline.com.br/emalta/66 1/32
4.2 Exemplo 02 - Decisão judicial não transitada em julgado

4.3 Exemplo 03 - Decisão judicial transitada em julgado com base na Solução de
Consulta Cosit nº 13/2018 (exclusão do ICMS a recolher e contribuinte que não
especi cou na ação qual ICMS a ser excluído)
4.3.1 Detalhamento no Registro 1050
4.3.2 Ajuste do ICMS a recolher
Meus produtosDOS
5. TRIBUTAÇÃO  VALORES RESTITUÍDOS
5.1 Valor principal

5.2 Juros Boa tarde SILVANA HERCULES |  Sair
 0800 724 7777
5.3 Regime de reconhecimento de receitas: caixa ou competência
5.4 Momento da tributação
6. PEDIDO DE RESTITUIÇÃO OU COMPENSAÇÃO DO CRÉDITO
6.1 Formalização do pedido
Retornar ao Sumário
1. QUADRO SINÓTICO
Recentemente o Supremo Tribunal Federal reconheceu que o ICMS não compõe a base
de cálculo para a incidência do PIS-Pasep e da Co ns. Essa decisão tem gerado muitas
dúvidas quanto à correta aplicação do novo critério estabelecido na apuração dos
referidos tributos.
Inicialmente, é importante salientar que apenas podem excluir o ICMS da base dessas
contribuições as pessoas jurídicas que possuem alguma autorização (decisão
administrativa ou decisão ou sentença judicial).
As demais pessoas jurídicas que não possuem uma decisão ou sentença favorável,
não podem fazer tal exclusão devido às leis que regem essas contribuições, quais
sejam, a Lei nº 9.718/1998 (regime cumulativo); e as Leis nºs 10.637/2002 e
10.833/2003 (regime não cumulativo) não terem sido alteradas.
A escrituração da contribuição para o PIS-Pasep e da Co ns, nos regimes de apuração
não cumulativo e/ou cumulativo, deve ser efetuada na EFD-Contribuições, arquivo digital
instituído no Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), a ser utilizado pelas pessoas
jurídicas de direito privado na escrituração dessas contribuições.
O contribuinte deve informar na EFD-Contribuições os re exos da utilização da exclusão
do ICMS na base de cálculo das contribuições do PIS-Pasep e da Co ns, nos registros
"C170", "C175", "C181/C185", "C381/C385", "C481/C485", "C601/C605" "C870",
"D201/D205", "D300", "D350", "D601/D605", "F100", "F500", "F550", M210, M215 e
1050.
O complemento das instruções de preenchimento dos campos de base de cálculo, no
sentido de informar que a decisão do STF, de 15.03.2017, referente à exclusão do ICMS
na base de cálculo do PIS/Pasep e da Co ns ainda está pendente da apreciação e
de nição quanto à sua operacionalidade (se o valor a excluir é o ICMS Destacado ou o
ICMS a Recolher), bem como à questão da modulação dos efeitos do julgamento,
conforme tratado nos embargos de declaração formulados pela Procuradoria Geral da
Fazenda Nacional, foram divulgadas nas alterações do Guia Prático da EFD-Contribuições,
através das versões 1.25 e 1.31 do leiaute.
Neste procedimento trataremos dos aspectos legais relativos à exclusão do ICMS na base
de cálculo do PIS-Pasep e da Co ns, e por meio de três exemplos práticos, apresentamos
na EFD-Contribuições e na DCTF, o preenchimento dos campos e registros de
contribuintes que possui:
a) decisão não transitada em julgado;
b) decisão transitada em julgado; e
Meus produtos 
c) decisão transitada em julgado, com base na Solução de Consulta Cosit nº 13/2018 .
Os aspectos contábeis, bem como os registros de aproveitamento

Boa tarde dos valores
SILVANA HERCULES da
|  Sair
 0800 724do
exclusão 7777
ICMS na base de cálculo do PIS-Pasep e da Co ns, constam de procedimento:
Exclusão do ICMS da base de cálculo da Co ns e do PIS-Pasep - Aspectos contábeis .
No quadro sinótico a seguir, apresentamos os principais pontos a serem observados
pelos contribuintes sobre o assunto:
Quem
pode
excluir o
ICMS da
O contribuinte que possua decisão ou sentença judicial
base de
favorável (com essa autorização)
cálculo do
PIS-Pasep
e da
Co ns?

Decisão
Identi que se a decisão judicial transitou em julgado ou não,
ou
para veri car em qual das situações se enquadra (veja a
sentença
seguir).
judicial

Se for o ICMS destacado no documento scal e a decisão

estiver transitada em julgado, seguir as orientações da EFD-
Contribuições, Registro 1010: Processo Referenciado - Ação
ICMS Judicial: preencher os registros correspondentes ao
destacado documento scal de saída (gerador de receita), com a
na NF + indicação do valor a ser excluído da base de cálculo, no
decisão campo especí co; informar os dados da ação judicial, bem
transitada como a descrição resumida dos efeitos tributários
em abrangidos pela decisão judicial proferida. Na DCTF informar
julgado o efetivo valor devido que deve ser igual ao valor informado
no Registro M205: Contribuição para o PIS/Pasep a Recolher-
Detalhamento por Código de Receita" e "Registro M605:
Co ns a Recolher - Detalhamento por Código de Receita".

ICMS Se for o ICMS destacado no documento scal e a decisão não

destacado estiver transitada em julgado: na EFD-Contribuições os
na NF + valores do PIS/PASEP e da COFINS devem ser informados de
decisão forma integral, sem qualquer ajuste. Isso porque a
não demonstração da parte do valor que não será recolhido será

transitada demonstrada na DCTF;
em
julgado

Se for o ICMS a recolher (ICMS devido) com decisão

Meus produtos 
transitada em julgado: analisar a Solução de Consulta Interna
Cosit nº 13/2018.
 0800 724 7777 Demonstrar na EFD-Contribuições: detalhar no Registro
1050: Detalhamento de Ajustes de Base de Cálculo - Valores
Extra Apuração com ajuste nos registros: M210:
ICMS a
Detalhamento da Contribuição para o PIS/Pasep do Período;
recolher
M215: Ajustes da Base de Cálculo da Contribuição para o
(ICMS
PIS/Pasep Apurada; Registro M610: Detalhamento da
devido) +
Contribuição para a Seguridade Social - Co ns do Período;
decisão
M615: Ajustes da Base de Cálculo da COFINS Apurada, com
transitada
base em planilha extra scal para determinar o crédito
em
conforme o CST; Informação sobre a ação judicial no Registro
julgado
1010: Processo Referenciado - Ação Judicial.

Na DCTF informar o efetivo valor devido que deve ser igual
ao valor informado no Registro M205: Contribuição para o
PIS/Pasep a Recolher-Detalhamento por Código de Receita" e
"Registro M605: Co ns a Recolher - Detalhamento por
Código de Receita".

ICMS a
recolher
Se for o ICMS a recolher (ICMS devido) e a decisão não estiver
(ICMS
transitada em julgado: na EFD-Contribuições os valores do
devido) +
PIS/PASEP e da COFINS devem ser informados de forma
decisão
integral, sem qualquer ajuste. Isso porque a demonstração
não
da parte do valor que não será recolhido será demonstrada
transitada
na DCTF.
em
julgado
Qual
valor do O ICMS a excluir: o ICMS destacado no documento scal ou o
ICMS ICMS a recolher (ICMS devido), conforme a decisão ou
deve ser sentença judicial.
excluído?

2. JULGAMENTO DO STF
O Supremo Tribunal Federal (STF), julgou o mérito de tema com repercussão geral, pelo
acórdão do Recurso Extraordinário (RE) nº 574.706 PR, concluindo, em síntese, que o
ICMS não compõe a base de cálculo para a incidência do PIS-Pasep e da Co ns.
Após aCódigos e Regulamentos 
publicação do venerando Indicadores e Tabelas
acórdão, vários Guias Práticos
questionamentos de Meu espaço 
contribuintes têm
sido suscitados quanto à forma e ao momento da exclusão do ICMS da base de cálculo
do PIS-Pasep e da Co ns, a saber:
Meus produtos 
a) qual montante do ICMS deve deixar de compor a base de cálculo dessas
contribuições, o ICMS destacado em documento scal ou o total de ICMS a recolher/pago
pelo contribuinte? A dúvida decorre do fato de que grande parte dessas decisões
 0800 724 7777
simplesmente determinam a aplicação da decisão do STF em tela, sem esclarecer qual
montante de ICMS efetivamente deve ser excluído da base de cálculo das contribuições;
b) em relação aos contribuintes que irão recolher ou já haviam recolhido as referidas
contribuições segundo a regra vigente até então; ou nas hipóteses em que o
contribuinte possui ação judicial, mais ainda está em trâmite na justiça; ou ainda,
aqueles que já possuem sentença judicial favorável transitada em julgado nesse
sentido.
2.1 Modulação dos efeitos
De acordo com o Código de Processo Civil , na hipótese de alteração de jurisprudência

oriunda de julgamento de casos repetitivos, como é o caso em tela, pode haver
modulação dos efeitos da alteração no interesse social e no da segurança jurídica.
A declaração de inconstitucionalidade tem e cácia contra todos e efeito vinculante em
relação aos órgãos do Poder Judiciário e à Administração Pública federal, estadual e
municipal.
Ao declarar a inconstitucionalidade de lei ou ato normativo, e tendo em vista razões de
segurança jurídica ou de excepcional interesse social, poderá o STF, por maioria de 2/3
de seus membros, restringir os efeitos da declaração de inconstitucionalidade ou
decidir que ela só tenha e cácia a partir de seu trânsito em julgado (efeito ex
tunc), ou de outro momento que venha a ser xado.
Conclui-se, portanto, que caso ocorra a modulação dos efeitos dessa decisão, o STF
poderá determinar que os efeitos retroajam à data da decisão ou não, ou ainda, impor
limitações quanto à decisão.
Até o momento da edição deste procedimento, ainda não tinha sido de nida sobre a
modulação dos efeitos da decisão. Aliás, o processo ainda está em trâmite perante o STF
aguardando a apreciação dos Embargos de Declaração opostos pela Procuradoria Geral
da Fazenda Nacional (PGFN).
2.2 Procedimentos antes da modulação dos efeitos
Pelo fato de o referido acórdão ter sido realizado sob o rito de repercussão geral,
somente vincula a RFB à citada decisão, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcançada (modulação dos efeitos), após a manifestação da Procuradoria-
Geral da Fazenda Nacional (PGFN), conforme expressa disposição do art. 19 da Lei nº
10.522/2002 , o que não ocorreu até o momento.
a) ação judicial transitada em julgado, ou decisão judicial: o teor da sentença será
aplicado em relação aos fatos geradores a que se refere a escrituração;
Antes disso, quaisquer alterações de base de cálculo, de alíquotas ou de tratamento

tributário (CST) diversos dos de nidos pela legislação tributária, só são aplicáveis à
escrituração se não houver limitação temporal dos efeitos da sentença judicial.
Dessa forma, em face do RE nº 574.706/PR, do STF, o contribuinte deve observar o
seguinte, conforme o caso em que se enquadre:
b) ação judicial sem trânsito em julgado: se a sentença autorizar a suspensão da
exigibilidade nas 
Meus produtos hipóteses a seguir, deve o contribuinte proceder à apuração das
contribuições conforme a legislação aplicável, inclusive considerando a parcela que
esteja com exigibilidade suspensa, indicando na EFD-Contribuições, no Registro 1010 -
Processo
 0800 Referenciado - Ação Judicial, fazendo constar no Campo 06 (DESC_DEC_JUD)
724 7777
deste registro a parcela das contribuições com exigibilidade suspensa, a qual deve ser
igualmente destacada e informada em DCTF:
b.1) suspensão de parte do valor das contribuições, decorrente da exclusão do ICMS
incidente na operação de venda de bens e/ou serviços (de transportes e
comunicações); ou
b.2) suspensão de outra matéria julgada;
c) sem ação judicial: na modulação será de nido a partir de quando e quem será
afetado pela decisão, devendo o contribuinte proceder à apuração das contribuições
conforme a legislação aplicável, por falta de previsão legal.
(Lei nº 9.868/1999 , arts. 27 e 28 , parágrafo único; Lei nº 13.105/2015 , art. 927, § 3º;
Guia Prático da EFD Contribuições - Versão 1.31)
2.3 Empresas do Simples Nacional
O teor da decisão do STF tratado nesse procedimento não tem efeitos em relação às
empresas tributadas no Simples Nacional, uma vez que a alíquota efetiva incide sobre
a receita bruta, assim considerado o produto da venda de bens e serviços nas operações
de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta
alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
(Resolução CGSN nº 140/2018 , art. 2º, II)
3. ICMS A SER EXCLUÍDO
Com a publicação da Solução de Consulta Cosit nº 13/2018 , a Secretaria da Receita

Federal do Brasil (RFB), esclareceu que o conteúdo das orientações serão aplicáveis
apenas para as pessoas jurídicas que possuem decisões judiciais transitadas em
julgado, com a expressa orientação de que deve ser excluído o valor mensal do
ICMS a recolher (ou ICMS devido). A teor dessa solução de consulta, os procedimentos
a serem adotados servem apenas pelos contribuintes que não indicaram na ação judicial
qual ICMS deve ser excluído, observando que os critérios para exclusão foram lá
de nidos.
No caso de ação judicial em que haja a especi cação, de forma analítica e
objetiva, que deve ser excluído da base de cálculo das contribuições o ICMS
destacado, o contribuinte deve seguir essa orientação, considerando-se que decisão
judicial não pode ser descumprida.
 Nota
A Solução de Consulta Cosit e a Solução de Divergência, a partir da data de sua

publicação, têm efeito vinculante no âmbito da RFB, respaldam o sujeito passivo que
as aplicar, independentemente de ser o consulente, desde que se enquadre na
hipótese por
Códigos elas abrangida,
e Regulamentos  sem prejuízoe Tabelas
Indicadores de que a autoridade
Guias Práticos scal,
Meuemespaço 
procedimento de scalização, veri que seu efetivo enquadramento.
Meus produtos 
(Instrução Normativa RFB nº 1.396/2013 , art. 9º ; Instrução Normativa RFB nº
1.434/2013 , art. 1º) Boa tarde SILVANA HERCULES |  Sair
 0800 724 7777
4. DEMONSTRAÇÃO NA EFD-CONTRIBUIÇÕES
Na prática, a exclusão do ICMS da base do PIS-Pasep e da Co ns, com base na orientação

contida no Guia Prático da EFD Contribuições (Versão 1.25 e 1.31), deve ser demonstrada
nos campos e registros especí cos:
a) Registro C111: Processo Referenciado - Registro especí co para a pessoa jurídica
informar a existência de processo administrativo ou judicial. Campos 02 e 03 (páginas
105 e 106);
b) Registro C170: Complemento do Documento - Itens do Documento (Códigos 01, 1B, 04
e 55) - Campo 08 - VL_DESC: Valor do desconto comercial / exclusão da base de cálculo
do PIS/PASEP e da COFINS (página 108);
c) Registro C175: Registro Analítico do Documento (Código 65) - Campo 04 - VL_DESC:
Valor do desconto comercial / exclusão da base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS
(página 113);
d) Registro C180: Consolidação de Notas Fiscais Eletrônicas Emitidas Pela Pessoa Jurídica
(Códigos 55 e 65) - Operações de Vendas - Campo 08 - VL_TOT_ITEM: Valor Total do Item
(página 57);
e) Registro C181: Detalhamento da Consolidação - Operações de Vendas - PIS/Pasep -
Campo 05 - VL_DESC Valor do desconto comercial / exclusão da base de cálculo (página
121;
f) Registro C185: Detalhamento da Consolidação - Operações de Vendas - Co ns - Campo
05 VL_DESC Valor do desconto comercial / exclusão da base de cálculo (página 123.
g) Registro C188: Processo Referenciado - Campo 02 NUM_PROC Numero do Processo, e
Campo 03 IND_PROC Indicador de Origem do Processo - página 126;
h) Registro M200 - Consolidação da Contribuição para o PIS-Pasep do Período. Campos
02 - VL_TOT_CONT_NC_PER Valor Total da Contribuição Não Cumulativa do Período, 05
VL_TOT_CONT_NC_DEV Valor Total da Contribuição Não Cumulativa Devida e 09
VL_TOT_CONT_CUM_PER Valor Total da Contribuição Cumulativa do Período - página 303
e 304.
i) Registro M205 - Contribuição para o PIS/Pasep a Recolher-Detalhamento por Código
de Receita (Visão DCTF) - página 305.
j) Registro M210 - Detalhamento da Contribuição para o PIS/Pasep do Período (Tabela
4.3.5) - páginas 306 a 314.
k) Registro M600 - Consolidação da Contribuição para a Seguridade Social - Co ns do
Período. Mesmos campos do Registro M200 anterior - página 335 a 338.
l) Registro M605 - Contribuição para a Co ns a Recolher - Detalhamento por Código de

Receita (Visão DCTF) - páginas 338 e 339.
m) Registro M610 - Detalhamento da Contribuição para a Co ns do Período (Tabela
4.3.5) - páginas 339 a 348; e
n) Registro R1010 - Processo Referenciado - Ação Judicial - páginas 372 a 374.
Meus produtos 
4.1. Exemplo 01 - Decisão judicial transitada em julgado com indicação de
exclusão do ICMS destacado no documento scalSILVANA HERCULES |  Sair
Boa tarde
 0800 724 7777
Conforme as observações do Registro C111: Processo Referenciado, a apuração do PIS-
Pasep e da Co ns mediante a escrituração dos valores componentes da base de cálculo
mensal, da alíquota da contribuição ou de tratamento tributário (CST) diversos dos
de nidos pela legislação tributária, tendo por lastro e fundamento uma decisão judicial,
só devem ser considerados na apuração e escrituração das referidas contribuições, caso
a decisão judicial correspondente esteja com trânsito em julgado.
Dados:
Considerando-se hipoteticamente uma empresa que apura o PIS-Pasep e a Co ns com
base no regime não cumulativo, que revende garrafas plásticas sujeitas à tributação
dessas contribuições com incidência do ICMS com alíquota de 18%, e com decisão
transitada em julgado com indicação pela exclusão do ICMS destacado no
documento scal da base das contribuições e apresente, ainda, os seguintes dados:
R$
Faturamento através de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e)
10.000,00

ICMS a ser excluído, destacado no documento scal,

R$
conforme a decisão judicial transitada em julgado (R$
1.800,00
10.000,00 x 18%)

Sem direito a crédito do PIS/Pasep e da Co ns, por ter R$

adquirido de pessoa jurídica imune do Imposto de Renda. 0,00

Para este exemplo, serão considerados no preenchimento da EFD-Contribuições os

seguintes registros:
· 0000 - Identi cação da Pessoa Jurídica
· C180 - Saída (NFe)
· C181 - Detalhamento da Consolidação do PIS-Pasep
· C185 - Detalhamento da Consolidação da Co ns
· C188 - Processo Referenciado
· M200 - Contribuição para o PIS-Pasep do Período
· M205 - Detalhamento por Código de Receita (Visão DCTF)
· M210 - Detalhamento por Código de Contribuição (Tabela 4.3.5)

· M600 - Contribuição para a Co ns do Período
· M605 - Detalhamento por Código de Receita (Visão DCTF)
· M610 - Detalhamento por Código de Contribuição (Tabela 4.3.5)
· R1010 - Processo Referenciado - Ação Judicial
Meus produtos 
No Registro 0000 a seguir, são informados os dados da pessoa jurídica e o tipo de
escrituração.
TELA
 08001724
- REGISTRO
7777 0000 - IDENTIFICAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA
No registro C180 a seguir, a pessoa jurídica deverá informar os dados e a quantidade de

itens que está saindo do estabelecimento para venda.
TELA 2 - REGISTRO C180 - SAÍDA (NF-e)
No Registro C181 a pessoa jurídica deverá fazer o detalhamento da consolidação do PIS-

Pasep.
TELA 3 - REGISTRO C181 - SAÍDA (NFE) - DETALHAMENTO DA CONSOLIDAÇÃO DO
PIS/PASEP
Meus produtos 

 0800 724 7777
 Nota
Atenção para o preenchimento dos seguintes campos:
a) campo 04 - Valor do item: informar o valor do item/produto consolidado neste

registro.
b) campo 05 - Valor do Desconto Comercial/ Exclusão da Base de Cálculo: informar o

valor do ICMS a ser excluído da base de cálculo.
c) campo 06 - Valor da Base de Cálculo: informar o valor da base de cálculo da

contribuição com o valor da dedução da parcela excluída no ICMS já informado no
campo 05.
No registro C185 a seguir, a pessoa jurídica deverá detalhar a consolidação da Co ns.

TELA 4 - REGISTRO C185 - SAÍDA (NFE) - DETALHAMENTO DA CONSOLIDAÇÃO DA
COFINS
Meus produtos 

 0800 724 7777
 Nota:
a) campo 04 - Valor do item: informar o valor do item/produto consolidado neste

registro.
b) campo 05 - Valor do Desconto Comercial/ Exclusão da Base de Cálculo: informar o

valor do ICMS a ser excluído da base de cálculo.
c) campo 06 - Valor da Base de Cálculo: informar o valor da base de cálculo da

contribuição com o valor da dedução da parcela excluída no ICMS já informado no
campo 05.
No registro C188 a seguir, a pessoa jurídica deverá identi car o número e a origem do
processo relativo a utilização da exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS-Pasep.
TELA 5 - REGISTRO C188 - SAÍDA (NFE) - PROCESSO REFERENCIADO
 Nota

a) campo 02 - informar o número do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoção de procedimento especi co
de apuração das contribuições
Meus produtos  sociais ou dos créditos.

 0800 724 7777
b) campo 03 - selecionar o indicador da origem do processo.
c) Decisão judicial não transitada em julgado - a pessoa jurídica deve proceder à

apuração das contribuições conforme a legislação aplicável, inclusive considerando a
parcela que esteja com exigibilidade suspensa e, no Registro "1010 - Processo
Referenciado - Ação Judicial", fazendo constar no Campo 06 (DESC_DEC_JUD) deste
registro a parcela das contribuições com exigibilidade suspensa, a qual deve ser
igualmente destacada e informada em DCTF.
No Registro M200 a seguir, a pessoa jurídica deverá identi car nos campos
correspondentes, o valor da contribuição do PIS-Pasep devida e a pagar, já deduzido o
valor do ICMS a ser excluído da sua base de cálculo.
TELA 6 - REGISTRO M200 - CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DO PERÍODO
 Notas
(1) Neste registro serão consolidadas as contribuições sociais apuradas no período

da escrituração;
(2) Os valores referentes às contribuições sociais escriturados nos Campos 02 e 09

do Registro M200 serão gerados com base:
- Nos valores informados no arquivo elaborado pela própria pessoa jurídica e

importado pelo Programa
Meus produtos  Validador e Assinador da EFD-Contribuições - PVA, os
quais serão objeto de validação; ou
 0800 724 7777
- Nos valores das contribuições calculados pelo PVA no Registro M210

(Detalhamento da Contribuição para o PIS/Pasep no Período), no Campo 13
(VL_CONT_PER), através da funcionalidade "Gerar Apurações", disponibilizada no
PVA, com base nos registros de escrituração de receitas constantes nos Blocos "A",
"C","D" e "F".
(3) No caso de decisão transitada em julgado informar o valor da Contribuição Social

devida no período já considerada a exclusão do ICMS na base de cálculo do PIS-
Pasep do período.
No Registro M205 a seguir, a pessoa jurídica deve informar o código de receita detalhado
da Contribuição ao PIS-Pasep, na visão da DCTF.
TELA 7 - REGISTRO M205 - DETALHAMENTO POR CÓDIGO DE RECEITA (VISÃO DCTF)
 Notas
(1) Neste registro será informado, por código de receita (conforme códigos de
débitos informados em DCTF), o detalhamento da contribuição a recolher informada
nos campos 08 (regime não cumulativo) e 12 (regime cumulativo) do Registro Pai
M200.
(2) O código a ser informado no campo 03 (COD_REC) não é o código que consta no
DARF (composto de quatro números), mas sim, o código identi cador da
contribuição na Ficha "Débitos" da DCTF (composto de seis números).
Códigos
(3) O e Regulamentos
somatório dos valores Indicadoresno
 informados e Tabelas Guias
campo 04 Práticos
(VL_DEBITO) Meu espaço neste
informado 
registro, deve corresponder ao valor constante de contribuição a recolher, do
Registro Pai M200.
Meus produtos 
Boa deve
No Registro M210 a seguir, a pessoa jurídica tardeinformar
SILVANAo HERCULES | da
detalhamento Sair
 0800 724 7777
contribuição do PIS-Pasep, por código de contribuição, com base na Tabela 4.3.5.
TELA 8 - REGISTRO M210 (NF-e) - DETALHAMENTO POR CÓDIGO DE CONTRIBUIÇÃO
(TABELA 4.3.5) - PIS/PASEP
 Notas
(1) Campo 04 Valor da Base de Cálculo da Contribuição, antes de ajustes - R$

8.200,00
(2) Campo 07 - Valor da Base de Cálculo da Contribuição, após os ajustes - R$

8.200,00
(3) Campo 11 - Valor total da contribuição social apurada - R$ 135,30
(4) Campo 16 - Valor Total da Contribuição do Período - R$ 135,30

No Registro M600 a seguir, a pessoa jurídica deverá identi car nos campos
correspondentes, o valor da contribuição da Co ns devida e a pagar, já deduzido o valor
Códigos
do ICMS a sereexcluído
Regulamentos
da sua Indicadores
 base e Tabelas
de cálculo. Guias Práticos Meu espaço 
TELA 9 - REGISTRO M600 - CONTRIBUIÇÃO DA COFINS DO PERÍODO

Meus produtos 

 0800 724 7777
 Nota
Seguir o mesmo procedimento de orientação ao preenchimento dos registros e

campos aplicável à Contribuição Social do PIS-Pasep.
No Registro M605 a seguir, a pessoa jurídica deve informar o código de receita detalhado
da Contribuição a Co ns, na visão da DCTF.
TELA 10 - REGISTRO M605 - DETALHAMENTO POR CÓDIGO DE RECEITA (VISÃO DCTF)
 Nota
Seguir o mesmo procedimento de orientação ao preenchimento dos registros e

campos aplicável à Contribuição Social do PIS-Pasep.
No Registro M610 a seguir, a pessoa jurídica deve informar o detalhamento da

contribuição da Co ns, por código de contribuição, com base na Tabela 4.3.5.
TELA 11 - REGISTRO
Códigos M610 
e Regulamentos - DETALHAMENTO POR CÓDIGO
Indicadores e Tabelas DE CONTRIBUIÇÃO
Guias Práticos Meu espaço 
(TABELA 4.3.5) - COFINS
Meus produtos 

 0800 724 7777
 Nota
Seguir o mesmo procedimento de orientação de preenchimento dos registros e

campos aplicável à contribuição para o PIS-Pasep.
No Registro 1010 a seguir, a pessoa jurídica deverá identi car o número do processo
judicial, a seção judiciária e a vara judicial, a natureza da ação judicial, a descrição
resumida da sentença e a data.
TELA 12 - REGISTRO 1010 - PROCESSO REFERENCIADO - AÇÃO JUDICIAL
 Notas
(1) Uma vez procedida à escrituração de Registros referentes à Processo

Referenciado vinculado a uma ação judicial, deve a pessoa jurídica gerar tantos
registros "1010" quantas ações judiciais forem utilizadas no período da escrituração,
referentes ao detalhamento do(s) processo(s) judicial(is), que autoriza a adoção de
procedimento especi co de apuração das contribuições sociais ou dos créditos.
Meus produtos 
(2) Caso a pessoa jurídica seja titular ou bene ciária de decisão judicial que autoriza
a suspensão da exigibilidade de parte do valor das contribuições, ou de seu valor
 0800 724 7777
integral, porém a decisão judicial não se encontra com o trânsito em julgado, deve a
pessoa jurídica proceder à apuração das contribuições conforme a legislação
aplicável, inclusive considerando a parcela que esteja com exigibilidade suspensa e,
informar no Campo 06 (DESC_DEC_JUD) deste registro a parcela das contribuições
com exigibilidade suspensa, a qual deve ser igualmente destacada e informada em
DCTF.
Finalmente, após os dados informados nos registros e campos da EFD-Contribuições, a

pessoa jurídica deve conferir se os registros scais consolidados das operações por
Código de Situação Tributária - CST, conferem com a situação apresentada.
Na tela seguinte, apresentamos a consolidação dos dados enunciados do exemplo
hipotético que utilizamos para compreensão.
TELA 13 - REGISTROS FISCAIS - CONSOLIDAÇÃO DAS OPERAÇÕES POR CST
 Nota
No exemplo apresentado foi considerado o ICMS destacado no documento scal.
4.1.1 Demonstração na DCTF
Na DCTF, deverá ser informado o efetivo valor do PIS-Pasep e da Co ns a recolher:
Meus produtos 

 0800 724 7777
4.2 Exemplo 02 - Decisão judicial não transitada em julgado
No caso em que a pessoa jurídica seja titular ou bene ciária de decisão judicial que
autoriza a suspensão da exigibilidade de parte do valor das contribuições, ou de seu
valor integral, porém a decisão judicial não se encontra com o trânsito em julgado, deve
a pessoa jurídica proceder à apuração das contribuições conforme a legislação aplicável,
inclusive considerando a parcela que esteja com exigibilidade suspensa.
No "Registro 1010: Processo Referenciado - Ação Judicial" da EFD Contribuições deve
informar no "Campo 06 - DESC_DEC_JUD - Descrição Resumida dos Efeitos Tributários
abrangidos pela Decisão Judicial proferida." a parcela das contribuições com exigibilidade
suspensa, a qual deve ser igualmente destacada e informada em DCTF.
Dados:
Caso a aplicação da decisão judicial sem trânsito em julgado resulte em valor da
contribuição para o PIS-Pasep e da Co ns com exigibilidade suspensa de R$ 10.000,00 e
de R$ 18.000,00, respectivamente, o Registro 1010 será assim escriturado:
Campo 01: Identi cação do registro
Campo 02: Identi cação do processo judicial
Campo 03: Identi cação da Seção Judiciária
Campo 04: Identi cação da Vara
Campo 05: Identi cação da natureza da ação judicial (Indicador 02 - Decisão judicial não
transitada em julgado)
Campo 06: Valores com exigibilidade suspensa, conforme código de receita a informar
nos registros M205/M605 e na DCTF
Campo 07: Data da decisão judicial
Representação grá ca do registro - Formato txt:
|1010|xxxxxxx-xx.2016.1.00.0000|TRF3|10|02|6912/01=R$10.000,00 e
5856/01=R$18.000,00|20032019|
A seguir, a representação do exemplo, na tela da EFD- Contribuições:
Meus produtos 

 0800 724 7777
Conforme orientação para preenchimento do "Campo 6 - DESC_DEC_JUD - Descrição

Resumida dos Efeitos Tributários abrangidos pela Decisão Judicial proferida", no referido
campo deve ser preenchido os efeitos tributários abrangidos pela decisão judicial
proferida.
Identi car, por exemplo, se os efeitos são em relação a alíquotas, CST, base de cálculo de
operações sujeitas às contribuições ou com direito a crédito, bem como os demais
efeitos da decisão proferida. Também deve ser aqui informada a parcela das
contribuições com exigibilidade suspensa, a qual deve ser igualmente destacada e
informada em DCTF.
Logo, na EFD-Contribuições, para este caso especí co não deve ser feito nenhuma
redução na base de cálculo das contribuições, devendo essa obrigação acessória ser
preenchida normalmente em relação aos registros cabíveis para a empresa.
A diferença estará no "Registro 1010: Processo Referenciado - Ação Judicial" que deverá
constar as informações sobre o processo:
Nessa situação, temos o seguinte tratamento na DCTF:

TELA 1 - VALOR DO DÉBITO
Meus produtos 

 0800 724 7777
Deve ser informado o valor total do débito, conforme informado na EFD-Contribuições,

"Registro M205: Contribuição para o PIS/Pasep a Recolher-Detalhamento por Código de
Receita" e "Registro M605: Co ns a Recolher - Detalhamento por Código de Receita".
TELA 2 - SUSPENSÃO
Deve ser informada a parte ou totalidade do débito suspenso, bem como o motivo da
suspensão.
Vejamos as orientações do conteúdo de "Ajuda" do Programa DCTF, quanto a esses itens
especí cos:
"a) Valor Suspenso do Débito
Informar o valor original do débito discutido judicialmente. Este valor pode não
coincidir com o valor depositado judicialmente, nos casos em que houver a
obrigatoriedade de depósito.
Caso a ação ou recurso seja parcial, deve ser informada a diferença entre o valor do
imposto ou da contribuição apurada conforme a legislação em vigor e o valor
apurado conforme a interpretação do contribuinte.
Na Ficha - Valor do Débito deve ser informado o valor do imposto ou contribuição
apurado conforme a legislação em vigor ou sentença judicial transitada em julgado.
Exemplo
Meus 1: 
produtos
Ação de inconstitucionalidade relativa à cobrança da CPMF. Neste caso, deve ser
informado na Ficha - Valor do Débito o valor da CPMF apurada conforme a
Boa tarde
legislação em vigor, e, no campo "Valor SILVANA
Suspenso HERCULES
do Débito" |
da Ficha Sair
- Suspensão, o
 0800 724 7777
montante do débito, parcial ou integral, cuja exigibilidade esteja suspensa pela
medida judicial.
Exemplo 2:
Entidade nanceira que passou a contribuir para o PIS à alíquota de 0,75% (art. 2º
da Emenda Constitucional nº 10, de 1996) nos exercícios de 1994 e 1995, bem como
no período de 1º de janeiro de 1996 a 30 de junho de 1997.
- Base de cálculo do PIS em 02/97 = R$500.000,00
- PIS a recolher à alíquota de 0,65% = R$3.250,00
- PIS a recolher à alíquota de 0,75% = R$3.750,00
- Valor suspenso do débito informado na Ficha - Suspensão = R$500,00
- Valor informado na Ficha - Valor do Débito = R$3.750,00
Atenção:
Havendo mais de um processo ou medida judicial que suspenda a exigibilidade do
débito declarado, devem ser informados, separadamente, todos os dados
correspondentes a cada processo judicial.
b) Motivo da Suspensão
Informar o motivo da suspensão:
- Liminar em Mandado de Segurança;
- Depósito Judicial do Montante Integral;
- Antecipação de Tutela;
- Liminar em Medida Cautelar;
- Sentença em Mandado de Segurança favorável ao contribuinte;
- Sentença em Ação Ordinária favorável ao contribuinte e con rmada pelo TRF;
- Acórdão do TRF favorável ao contribuinte;
- Acórdão do STJ em Recurso Especial favorável ao contribuinte;
- Acórdão do STF em Recurso Extraordinário favorável ao contribuinte;
- Medida Judicial em que o declarante não é o autor.
Atenção:
1) Estar discutindo judicialmente o valor do débito não é motivo de suspensão, é
necessária a existência de uma medida judicial que suspenda a exigibilidade do
débito declarado.
2) Caso o declarante não seja o autor da ação judicial que motivou a suspensão da
exigibilidade do débito, os demais campos dessa cha não são habilitados.
3) O motivo Medida Judicial em que o declarante não é o autor somente pode ser
utilizado na hipótese de o declarante, não sendo o autor da ação, ser o responsável
tributário.
c) Com Depósito
A pessoa jurídica deve assinalar este campo caso a suspensão da exigibilidade do
débito tenha se dado com depósito judicial ou extrajudicial, exceto na hipótese do
motivo de suspensão escolhido ter sido Depósito Judicial do Montante Integral, caso
em que o campo será assinalado automaticamente pelo programa."
4.3 Exemplo 03 - Decisão judicial transitada em julgado com base na Solução de
Consulta Cosit nº 13/2018 (exclusão do ICMS a recolher e contribuinte que não
especi cou na ação qual ICMS a ser excluído)
a) 43 a 51 - Da segregação do ICMS a recolher no período para ns de exclusão nas
Para os contribuintes que não indicaram na ação judicial qual o ICMS a ser excluído, deve
ser excluído o ICMS a recolher, calculado conforme as disposições da Solução de
Consulta Cosit nº 13/2018 , considerando os seus itens:
bases de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep e da Co ns, cujo cálculo deve ser feito
com base na natureza da receita bruta relacionada ao CST - Código da Situação
Tributária correspondente.
b) 52 a 58
Meus - Da comprovação
produtos  dos valores referentes ao ICMS a ser objeto de exclusão das
bases de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep e da Co ns.

 0800 724 7777
4.3.1 Detalhamento no Registro 1050
Para esse caso temos o seguinte tratamento: detalhar a apuração no Registro 1050:
Detalhamento de Ajustes de Base de Cálculo - Valores Extra Apuração:
Esse registro será utilizado pela pessoa jurídica para detalhar os totais de valores extra
apuração, objeto de ajustes no Bloco M:
 Notas
(1) Este registro deve ser escriturado para a pessoa jurídica informar valores de
ajustes de acréscimo ou de redução da base de cálculo mensal da contribuição, entre
as diversas bases de cálculo da contribuição, especi cadas pela legislação tributária
de referência.
Meustanto,
(2) Para produtos
e considerando
 que as receitas auferidas no período da escrituração
podem ser tributadas a alíquotas distintas (alíquota básica, alíquota monofásica,
alíquota zero, alíquota especí ca) ou não serem
Boa tardetributadas
SILVANA (operações
HERCULES |com Sair
0800 724 7777isenção ou não incidência), faz-se necessário que a pessoa jurídica
 suspensão,
demonstre de forma segregada a parcela do ajuste de acréscimo ou de redução da
base de cálculo, conforme o código de situação tributária (CST) aplicável às receitas
mensais escrituradas.
(3) Os valores de ajustes de base de cálculo segregados neste registro de controle,

devem guardar correspondência com os valores escriturados nos registros M215
(PIS/Pasep) e M615 (Co ns) que demonstram a visão analítica dos ajustes, por CNPJ.
(4) Este registro só é habilitado na versão 3.1.0 do leiaute do programa da EFD-

Contribuições, a ser utilizado na escrituração dos fatos geradores ocorridos a partir
de 01 de janeiro de 2019.
(5) Desta forma, mesmo que a pessoa jurídica esteja utilizando a versão 3.1.0 e
posteriores do programa da EFD-Contribuições para a escrituração de fatos
geradores ocorridos até 31.12.2018, a versão em referência não disponibiliza este
registro de controle.
(6) Todavia, excepcionalmente na escrituração referente ao período de apuração de

janeiro de 2019, poderá a pessoa jurídica demonstrar os valores de ajustes de
redução (ou de acréscimo) da base de cálculo mensal da contribuição, entre as
diversas bases de cálculo da contribuição, referentes aos períodos de apuração
ocorridos até 31.12.2018, de forma a demonstrar à RFB, mês a mês, dos valores de
ajustes a que tem direito, decorrente de processo judicial que autoriza e reconhece o
direito de proceder a ajuste na base de cálculo mensal das contribuições, ou
decorrente de disposição legal ou de ato administrativo especí co.
Nível hierárquico - 2
Ocorrência - 1:N
A seguir a Tabela 4.3.18 Tabela de Código de Ajustes de Base de Cálculo das

Contribuições, mencionada no campo 03 do Registro acima:
Meus produtos 

 0800 724 7777
Meus produtos 

 0800 724 7777
4.3.2 Ajuste do ICMS a recolher
O ajuste do "ICMS a recolher" será feito mediante a exclusão da base de cálculo das
contribuições, nos registros:
M210: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DO PERÍODO
Meus produtos 

 0800 724 7777
M215: AJUSTES DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP

APURADA
REGISTRO M610: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIÇÃO PARA A SEGURIDADE SOCIAL -

COFINS DO PERÍODO
Meus produtos 

 0800 724 7777
M615: AJUSTES DA BASE DE CÁLCULO DA COFINS APURADA
Consequentemente com esses ajustes de redução da base de cálculo, o valor das

contribuições a recolher será menor e serão informados na DCTF conforme
demonstrados nos Registros:
- M200: Consolidação da Contribuição para o PIS/Pasep do Período
- M205: Contribuição para o PIS/Pasep a Recolher-Detalhamento por Código de Receita
- M600: Consolidação da Contribuição para a Seguridade Social - Co ns do Período
- M605: Co ns a Recolher - Detalhamento por Código de Receita
5. TRIBUTAÇÃO DOS VALORES RESTITUÍDOS
5.1 Valor principal
Os valores restituídos
Códigos ao contribuinte
e Regulamentos  pessoa
Indicadores jurídica, por
e Tabelas Guiasforça de sentença
Práticos judicial
Meu espaço  em
ação de repetição de indébito, a título de tributo pago indevidamente, serão tributados
pelo Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e pela Contribuição Social sobre o
Lucro Meus
(CSL),produtos
se, em períodos anteriores, tiverem sido computados como despesas
dedutíveis do lucro real e da base de cálculo da CSL, de acordo com as disposições do
Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 25/2003 .
 0800ns
Para 724da
7777
contribuição para o PIS-Pasep e da Co ns não haverá incidência sobre os
valores recuperados a título de tributo pago indevidamente.
5.2 Juros
Os juros incidentes sobre o indébito tributário recuperado é receita nova e, sobre ela,
incidem o IRPJ, a CSL, a Co ns e a contribuição para o PIS-Pasep.
 Nota
Observa-se que quanto aos juros, em relação aos regimes de PIS-Pasep e Co ns:
a) regime cumulativo: não haverá tributação sobre essa receita nanceira, tendo em
vista o artigo 3º da Lei nº 9.718/1998 ;
b) regime não cumulativo: haverá tributação sobre essa receita nanceira, tendo em
vista o artigo 1º do Decreto nº 8.426/2015 .
5.3 Regime de reconhecimento de receitas: caixa ou competência
No caso de reconhecimento das receitas pelo regime de caixa, o indébito e os juros

passam a ser receita tributável do IRPJ e da CSL no momento do pagamento do
precatório.
Pelo regime de competência, o indébito passa a ser receita tributável do IRPJ e da CSL no
trânsito em julgado da sentença judicial que já de ne o valor a ser restituído.
5.4 Momento da tributação
No caso de a sentença condenatória não de nir o valor a ser restituído, o indébito passa
a ser receita tributável pelo IRPJ e pela CSL:
a) na data do trânsito em julgado da sentença que julgar os embargos à execução,
fundamentados no excesso de execução (art. 741, inciso V, do CPC ); ou
b) na data da expedição do precatório, quando a Fazenda Pública deixar de oferecer

embargos à execução.
A receita decorrente dos juros de mora devidos sobre o indébito deve compor as bases
tributáveis doe IRPJ,
Códigos da CSL, da
Regulamentos  CoIndicadores
ns e da contribuição
e Tabelas para Práticos
Guias o PIS-Pasep,
Meuobservado
espaço  o
seguinte:
a) se a sentença que julgar a ação de repetição de indébito já de nir o valor a ser
Meus produtos
restituído, é, no seu
 trânsito em julgado, que passam a ser receita tributável os juros de
mora incorridos até aquela data e, a partir dali, os juros incorridos em cada mês deverão
ser reconhecidos pelo regime de competência como
Boa tarde receita tributável
SILVANA HERCULESdo respectivo
| Sair
mês;724 7777
 0800
b) se a sentença que julgar a ação de repetição de indébito não de nir o valor a ser
restituído, é, no trânsito em julgado da sentença dos embargos à execução
fundamentados em excesso de execução (art. 741, inciso V, do CPC ), que passam a ser
receita tributável os juros de mora incorridos até aquela data e, a partir dali, os juros
incorridos em cada mês deverão ser reconhecidos pelo regime de competência como
receita tributável do respectivo mês;
c) se a sentença que julgar a ação de repetição de indébito não de nir o valor a ser
restituído e a Fazenda Pública não apresentar embargos à execução, os juros de mora
sobre o indébito passam a ser receita tributável na data da expedição do precatório.
(Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 25/2003 )
6. PEDIDO DE RESTITUIÇÃO OU COMPENSAÇÃO DO CRÉDITO
O crédito a ser restituído ou compensado, não é mais relativo a PIS-Pasep e de Co ns,

mas como pagamento indevido. Assim, em tese, não cabe informação na EFD-
Contribuições e tampouco reti cação.
Os créditos apurados das referidas contribuições devem ser habilitados para
compensação ou para restituição, conforme as disposições da Instrução Normativa RFB
nº 1.717/2017 , arts. 98 a 105.
6.1 Formalização do pedido
De acordo com as informações do "Ajuda - Conteúdo" do Programa PER/DCOMP versão

6.8b:
Ficha Outros Créditos - Oriundo de Ação Judicial
Essa cha será disponibilizada ao contribuinte, dentro da pasta "Crédito", na
hipótese de elaboração de Pedido Eletrônico de Restituição (reti cador) ou de
Declaração de Compensação de crédito diferente daqueles constantes no campo
"Tipo de Crédito" da cha "Novo Documento" e que tenha sido reconhecido por
decisão judicial transitada em julgado.
Atenção! A partir da publicação da IN RFB nº 1.300, de 2012, a compensação é a
única hipótese de aproveitamento, no âmbito administrativo, de créditos
reconhecidos judicialmente, não sendo possível à transmissão, por meio do PGD
PER/DCOMP, de pedido de restituição, ressarcimento ou reembolso, exceto se o
pedido se referir à reti cação de PER transmitido anteriormente. Na hipótese de
ação de repetição, a execução pode ser efetuada mediante compensação, na via
administrativa, ou judicialmente, via precatório (art. 100 da Constituição
Federal/1988 ).
Na cha "Outros Créditos - Oriundo de Ação Judicial" deverão ser preenchidos os
seguintes campos relativos ao crédito objeto do Pedido Eletrônico de Restituição
27/09/2019 g p jIOB Online ç
(reti cador) ou da Declaração de Compensação:
1) Descrição do Tipo de Crédito: Preencher com informações sobre o tipo do crédito
objeto do Pedido Eletrônico de Restituição (reti cador) ou da Declaração de
Compensação, ou seja, indicação do tributo ou contribuição administrado pela RFB
a que o crédito se refere, o evento que deu origem ao crédito, etc.
2) Valor Atualizado do Crédito Inicial: Informar o valor do total do crédito objeto de
reconhecimento judicial, sem nenhuma dedução.
O valor informado deverá estar atualizado até a data do envio do Pedido Eletrônico
de Restituição
Meus produtos  (reti cador) ou da Declaração de Compensação, na forma prevista na
legislação tributária federal (acréscimo de juros Selic) ou, quando for o caso, na
forma prevista na decisão judicial que reconheceu o direito creditório.
Para atualizar o valor do crédito naBoa formatarde SILVANA
prevista HERCULES
na legislação |  Sairfederal
tributária
 0800 724 7777
(acréscimo de juros Selic), o contribuinte poderá utilizar a tabela de juros Selic
acumulados constante da página da RFB na Internet, no endereço
http://idg.receita.fazenda.gov.br/, opção "Índices".
Na hipótese de Outros Créditos - Oriundo de Ação Judicial transferido por sucessão,
esse campo deverá ser preenchido com o valor do crédito reconhecido
judicialmente à pessoa jurídica sucedida, objeto do Pedido Eletrônico de Restituição
(reti cador) ou a Declaração de Compensação.
3) Valor Atualizado do Crédito da Sucessora: Esse campo somente será exibido na
hipótese de ter sido assinalado o campo "Crédito de Sucedida" na cha "Novo
Documento" e, ainda, de ter sido preenchido o campo "Situação Especial" com a
opção "Cisão Total" ou "Cisão Parcial".
O campo será preenchido automaticamente pelo Programa com o produto do
conteúdo dos campos "Percentual" e "Valor Atualizado do Crédito Inicial", que
representa a parcela do valor atualizado do crédito da pessoa jurídica sucedida
que, em razão da sucessão, foi transferido à pessoa jurídica em nome da qual está
sendo formulado o Pedido Eletrônico de Restituição (reti cador) ou a Declaração de
Compensação.
4) Crédito Atualizado na Data da Transmissão: Informar o valor do crédito relativo
a outros tributos, que foi reconhecido judicialmente e que, à data do envio do
Pedido Eletrônico de Restituição (reti cador) ou da Declaração de Compensação,
será detido pela pessoa jurídica em nome da qual está sendo formulado o pedido
ou a declaração (montante do crédito reconhecido judicialmente, deduzido dos
valores já restituídos ou já utilizados na compensação de débitos relativos aos
tributos e contribuições administrados pela RFB, até a data de envio do documento).
Quando nenhuma parcela do crédito tiver sido restituída ou utilizada na
compensação de débitos relativos aos tributos e contribuições administrados pela
RFB, o valor informado no campo "Crédito Atualizado na Data da Transmissão"
deverá ser igual ao do campo "Valor Atualizado do Crédito Inicial".
Caso tenha sido preenchido o campo "Valor Atualizado do Crédito da Sucessora", o
campo "Credito Atualizado na Data da Transmissão" deverá ser preenchido com a
parcela do crédito da pessoa jurídica sucedida atribuída à pessoa jurídica em nome
da qual está sendo formulado o Pedido Eletrônico de Restituição (reti cador) ou a
Declaração de Compensação (sucessora), líquida das restituições já recebidas e das
compensações já efetuadas pela sucessora e pela própria sucedida.
O valor informado deverá estar atualizado até a data do envio do Pedido Eletrônico
de Restituição (reti cador) ou da Declaração de Compensação, na forma prevista na
legislação tributária federal (acréscimo de juros Selic) ou, quando for o caso, na
forma prevista na decisão judicial que reconheceu o direito creditório.
No preenchimento de Pedido de Restituição (reti cador):
5) Valor do Pedido de Restituição (reti cador): Campo preenchido
automaticamente pelo programa com o valor informado no preenchimento do
campo "Crédito Atualizado na Data da Transmissão".
Atenção! No caso de Pedido de Restituição reti cador, o valor do pedido de
restituição não pode ser superior ao valor do pedido reti cado.
No preenchimento de Declaração de Compensação:
6) Valor Utilizado nesta Declaração de Compensação: Campo preenchido
automaticamente pelo Programa PER/DCOMP com o somatório dos campos "Total"
de todas as chas de débito (somatório dos valores do principal, da multa moratória
e dos juros moratórios de todos os débitos).
Atenção! O conteúdo do campo "Valor Utilizado nesta Declaração de Compensação"

não pode ser superior ao conteúdo do campo "Crédito Atualizado na Data da
Transmissão".
ANEXO V - PEDIDO DE HABILITAÇÃO DE CRÉDITO DECORRENTE DE DECISÃO JUDICIAL
Códigos eEM
TRANSITADA Regulamentos
JULGADO Indicadores e Tabelas Guias Práticos Meu espaço 
Meus produtos 

 0800 724 7777
Importante
Em regra geral, a compensação e a restituição dos tributos federais são atualizados

pela Selic. No entanto, tratando-se de créditos oriundos de ação judicial estes serão
atualizados de acordo com os índices determinados na decisão judicial. Caso a
decisão judicial seja omissa o crédito será atualizado pela Selic, nos termos da
Instrução Normativa RFB nº 1717/2017 .
Legislação Referenciada
Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 25/2003

Constituição Federal/1988
Decreto nº 8.426/2015
Instrução Normativa RFB nº 1.396/2013
Lei nº 10.522/2002
Código de Processo Civil
Lei nº 9.718/1998
Lei nº 9.868/1999
Resolução CGSN nº 140/2018
Solução de Consulta Cosit nº 13/2018
Meus produtos 

 0800 724 7777
 
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27/09/2019 IOB Online

Códigos e Regulamentos  Indicadores e Tabelas Guias Práticos Meu espaço 

Boa tarde SILVANA HERCULES |  Sair

Co ns/PIS-Pasep - Exclusão do ICMS da

base de cálculo das contribuições

Co ns/PIS-Pasep - Exclusão do ICMS da base de cálculo

4.2 Exemplo 02 - Decisão judicial não transitada em julgado

5.1 Valor principal

Os aspectos contábeis, bem como os registros de aproveitamento

Se for o ICMS destacado no documento scal e a decisão

ICMS Se for o ICMS destacado no documento scal e a decisão não

não demonstração da parte do valor que não será recolhido será

Se for o ICMS a recolher (ICMS devido) com decisão

De acordo com o Código de Processo Civil , na hipótese de alteração de jurisprudência

Antes disso, quaisquer alterações de base de cálculo, de alíquotas ou de tratamento

Com a publicação da Solução de Consulta Cosit nº 13/2018 , a Secretaria da Receita

A Solução de Consulta Cosit e a Solução de Divergência, a partir da data de sua

Na prática, a exclusão do ICMS da base do PIS-Pasep e da Co ns, com base na orientação

l) Registro M605 - Contribuição para a Co ns a Recolher - Detalhamento por Código de

ICMS a ser excluído, destacado no documento scal,

Sem direito a crédito do PIS/Pasep e da Co ns, por ter R$

Para este exemplo, serão considerados no preenchimento da EFD-Contribuições os

· M210 - Detalhamento por Código de Contribuição (Tabela 4.3.5)

No registro C180 a seguir, a pessoa jurídica deverá informar os dados e a quantidade de

No Registro C181 a pessoa jurídica deverá fazer o detalhamento da consolidação do PIS-

Códigos e Regulamentos  Indicadores e Tabelas Guias Práticos Meu espaço 

Boa tarde SILVANA HERCULES |  Sair

Atenção para o preenchimento dos seguintes campos:

a) campo 04 - Valor do item: informar o valor do item/produto consolidado neste

b) campo 05 - Valor do Desconto Comercial/ Exclusão da Base de Cálculo: informar o

c) campo 06 - Valor da Base de Cálculo: informar o valor da base de cálculo da

No registro C185 a seguir, a pessoa jurídica deverá detalhar a consolidação da Co ns.

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Atenção para o preenchimento dos seguintes campos:

a) campo 04 - Valor do item: informar o valor do item/produto consolidado neste

b) campo 05 - Valor do Desconto Comercial/ Exclusão da Base de Cálculo: informar o

c) campo 06 - Valor da Base de Cálculo: informar o valor da base de cálculo da

Atenção para o preenchimento dos seguintes campos:

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c) Decisão judicial não transitada em julgado - a pessoa jurídica deve proceder à

(1) Neste registro serão consolidadas as contribuições sociais apuradas no período

(2) Os valores referentes às contribuições sociais escriturados nos Campos 02 e 09

Códigos e Regulamentos  Indicadores e Tabelas Guias Práticos Meu espaço 

- Nos valores informados no arquivo elaborado pela própria pessoa jurídica e

- Nos valores das contribuições calculados pelo PVA no Registro M210

(3) No caso de decisão transitada em julgado informar o valor da Contribuição Social

contribuição na Ficha "Débitos" da DCTF (composto de seis números).

(1) Campo 04 Valor da Base de Cálculo da Contribuição, antes de ajustes - R$

(2) Campo 07 - Valor da Base de Cálculo da Contribuição, após os ajustes - R$

(3) Campo 11 - Valor total da contribuição social apurada - R$ 135,30

(4) Campo 16 - Valor Total da Contribuição do Período - R$ 135,30

TELA 9 - REGISTRO M600 - CONTRIBUIÇÃO DA COFINS DO PERÍODO

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Seguir o mesmo procedimento de orientação ao preenchimento dos registros e

Seguir o mesmo procedimento de orientação ao preenchimento dos registros e

No Registro M610 a seguir, a pessoa jurídica deve informar o detalhamento da

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Seguir o mesmo procedimento de orientação de preenchimento dos registros e

(1) Uma vez procedida à escrituração de Registros referentes à Processo

Finalmente, após os dados informados nos registros e campos da EFD-Contribuições, a

No exemplo apresentado foi considerado o ICMS destacado no documento scal.