EXCLUSÃO DO ICMS

DA BASE DE CÁLCULO
DO PIS/COFINS
EXCLUSÃO DO ICMS DA BASE
DE CÁLCULO DO PIS/COFINS
O Supremo Tribunal Federal decidiu recentemente que o ICMS não
compõe a base de cálculo para a incidência do PIS e da COFINS.
Neste curso os participantes poderão compreender os procedimentos
tributários para a correta apuração dos créditos que podem ser
descontados a título de insumo para fins de calculo do PIS e COFINS.

Você aprenderá:
• Modulação dos efeitos .......................... 3
• Possíveis alternativas ............................ 5
• Manifestação da receita federal ............ 6
• Efeitos da decisão ................................. 10
• Ação rescisória ...................................... 11

Assista este conteúdo com a instrutora Cristiane

Pires, Professora de Graduação e Pós Graduação
(stricto e lato sensu) e Palestrante Advogada.
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www.cefis.com.br
Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Decisão do STF
Os contribuintes poderão excluir o ICMS destacado da base de
cálculo para fins de receita de PIS e COFINS.
Isso foi uma grande vitória para os contribuintes, um alivio para
todos, foi uma decisão no sentido de preservar a segurança
jurídica das relações.

• Modulação dos efeitos

A Receita Federal pediu que fosse modulados os efeitos para que
ela tivesse somente efeitos prospectivos, que ela passasse a valer
só dos embargos para frente.
Os contribuintes poderão reaver seus créditos (referente ao ICMS
pago devidamente) a partir de 15 de Março de 2017, que foi a data
do julgamento e não da publicação da ata.
Aqueles contribuintes que se adiantaram aquele julgado de 2017, e
buscaram os seus direitos, podem excluir por 5 anos anteriores.
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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Modulação dos efeitos
Aquela pessoas que não ajuizou a ação antes de 15 de Março de
2017, não tem mais direito de reaver os anos anteriores, apenas o
período posterior. E quem não ajuizou nada, deve ajuizar uma ação
o mais rápido possível, porque cada dia que passa, é um dia lá
para trás que está perdendo de crédito para aproveitar.
Mas não é tão tranquilo ir lá administrativamente compensar
direto, porque não se sabe como a Receita Federal vai se
manifestar a respeito desta decisão. Ainda não se tem um
pronunciamento a respeito da decisão do STF, da Procuradoria, da
Fazenda Nacional, da Receita Federal, não sabe que notas eles irão
emitir a respeito do aproveitamento desse crédito.
Então num pensamento mais conservador, ajuíze uma ação,
alegue seus direitos.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Possíveis alternativas
• Compensar administrativamente esses créditos;
• Aguardar uma pronunciação da Receita Federal com respeito à
decisão do STF de como será procedido o aproveitamento dos
créditos; ou
• Ajuizar uma ação.
Antigamente a preocupação dos contribuintes em relação ao
ajuizamento da ação, se dava principalmente antes de 2017, era
sucumbência. Hoje com a decisão favorável do STF, essa
preocupação diminui, com a oportunidade de apresentar um
mandado de segurança, diminui mais ainda.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Manifestação da receita
federal
No dia 24 de maio de 2021 fora aprovado o Parecer SEI N°
7698/2021/ME.
Tese definida em sentindo desfavorável à Fazenda Nacional.
Autorização para dispensa de contestar e recorrer e conformação
das atividades administrativas com fulcro no art. 19, VI, a, c/c art.
19-A, III, e § 1° da Lei n° 10.522, de 2002.
Manifestação que se dá sem prejuízo de posterior observância do
fluxo previsto na Portaria Conjunta PGFN/RFB n° 01, DE 2014, por
ocasião da publicação do acórdão.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Manifestação da receita
federal
A partir do resultado dos embargos de declaração, e constatada a
pacificação das referidas questões jurídicas sob o regime da
repercussão geral (art. 1.036), e de se aplicar o disposto no art. 19,
VI, a da Lei n° 10.522, de 2002, cabendo à PGFN, em face desse
cenário, já nesta primeira oportunidade, informar as orientações
inequívocas que já podem ser extraídas do julgado, para que seja
doravante, adequadamente refletida em todos os procedimentos
pertinentes pela Administração Tributária Federal, sem prejuízo de
esclarecimentos complementares por ocasião da publicação do
acórdão.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Manifestação da receita
federal
Diante disso, indispensável, ante os valores sopesados por ocasião
da análise da modulação de efeitos que todos os procedimentos,
rotinas e normativos relativos à cobrança do PIS e da COFINS a
partir do dia 16 de março de 2017, sejam ajustados, em relação a
todos os contribuintes, considerando a inconstitucionalidade da
inclusão do ICMS destacado em notas fiscais na base de cálculo
dos referidos tributos.
a) Conforme decidido pelo Supremo Tribunal Federal, por ocasião
do julgamento do Tema 69 da Repercussão Geral, “O ICMS não
compõe a base de cálculo para incidência do PIS e da COFINS”;
b) Os efeitos da exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da
COFINS devem se dar após 15.03.2017, ressalvadas as ações
judiciais e administrativas protocoladas até 15.03.2017.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Manifestação da receita
federal
c) O ICMS a ser excluído da base de cálculo das contribuições do
PIS e da COFINS é o destacado nas notas fiscais.

• Repercussão nos créditos

Tem uma sistemática de entrada e saída e nesse julgamento, o
que foi discutido foi a exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS
e COFINS, da regra matriz de incidências, dessas contribuições
que deve ser recolhida pelo contribuinte. Jamais se discutiu em
nenhum momento a Procuradoria, a Receita Federal levantou a
questão a respeito da exclusão do ICMS na tomada de crédito, ou
seja, na regra matriz do crédito.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Efeitos da decisão
• Inconstitucionalidade da inclusão do ICMS da base de cálculo
do PIS e COFINS em 15/03/2017;
• Embargos de declaração dos valores destacados em maio de
2021;
• Respeitando o pedido de 5 anos, poderá usufruir dos valores
em crédito a partir de 15/03/2017;
• Ressalvado quem ajuizou a ação judicial ou administrativa
antes do dia 15/03/2017.
Quem tiver créditos agora e não tiver ajuizado nenhuma ação, tem
a opção de ajuizar logo, de esperar novos pronunciamentos da
PGFN e da Receita Federal do Brasil ou então fazer a
compensação direto independente de ajuizamento de ação.

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Exclusão do ICMS da
base de cálculo do
PIS/COFINS
• Ação rescisória
Manifestação da Receita Federal:
Sobre esta hipótese de cabimento da ação rescisória, assim dizem
o artigo 966 e inciso VIII do CPC:
O termo inicial do prazo será a data de descoberta da prova nova,
observado o prazo máximo de 5 (cinco) anos, contado do trânsito
em julgado da última decisão proferida no processo.
Porém em decisão do STF “Não cabe ação rescisória quando o
julgado estiver em harmonia com o entendimento firmado pelo
Plenário do Supremo à época da formalização do acórdão
rescindendo, ainda que ocorra posterior superação do precedente”.
(TEMA 136/STF)

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