Retrospectiva

Tributária 2021 e
Perspectivas 2022
R F B | P G F N | S T F | S TJ
 Em 15 de dezembro de 2021 a Receita Federal do Brasil (RFB) publicou a
Solução de Consulta COSIT nº 183/2021, que dispõe acerca do momento de
reconhecimento do indébito tributário para fins de incidência dos tributos
federais (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS).

CONSULTA
O objeto da consulta alcança diretamente os contribuintes beneficiados pelo
julgamento da Tese do Século, qual seja a exclusão do ICMS da base de
cálculo do PIS e da COFINS, nos autos do RE 574.702.

COSIT 183/2021
De acordo com o posicionamento da Receita Federal, o indébito tributário
(acrescido dos juros de mora) deve ser oferecido à tributação do IRPJ e CSLL:

I. No trânsito em julgado da decisão judicial que já define o valor a ser

restituído;

II. Na entrega da primeira declaração de compensação, nos casos em que

o valor do indébito não for definido pelo juízo.
Parecer SEI
Nº 14483/2021/ME
A Procuradoria Geral da Fazenda Nacional emitiu o Parecer SEI nº 14483/2021/ME, trazendo
novas orientações quanto à interpretação da tese fixada pelo Supremo Tribunal Federal no
julgamento do Recurso Extraordinário 574.706, que decidiu pela exclusão do ICMS da base de
cálculo do PIS e da Cofins.

A principal novidade apresentada no parecer é a rejeição, pela PGFN, do entendimento proposto

pela Receita Federal no Parecer Cosit nº 10 de 01/07/2021, quanto à necessária exclusão do ICMS
destacado na nota fiscal da apuração da base de créditos de PIS e Cofins.

A Procuradoria da Fazenda consignou que, no julgamento do RE nº 574.706/PR, o Supremo não

tratou da matéria e que a apuração dos créditos de PIS e a COFINS sem a inclusão do ICMS, exige
alteração da legislação vigente, já que atualmente tal tributo compõe o preço de aquisição.

O Parecer nº SEI nº 14483/2021/ME deve ser observado em todos os procedimentos da

Administração Tributária Federal, inclusive pela Receita Federal e pela própria PGFN, uma vez que
foi aprovado pelo Procurador Geral da Fazenda Nacional nos termos da Lei nº 10.522/2002.
C A R F
Conselho
Administrativo de
Recursos Fiscais
2021
Julgamentos relevantes | CARF
1. Acórdão nº 9101-005.705
Tema: CSLL coisa julgada
Resultado do julgamento: A 1ª Turma da Câmara Superior de Recursos Fiscais decidiu que deve
ser respeitada a coisa julgada material, nas ações ajuizadas pelos contribuintes judicialmente e
transitadas em julgado, com o reconhecimento da inconstitucionalidade da cobrança da CSLL.
2. Acórdão nº 9101-005.728
Tema: Trava de 30% e a compensação de prejuízos fiscais
Resultado do julgamento: A 1ª Turma da Câmara Superior de Recursos Fiscais afastou a
aplicação da trava de 30% para compensação de prejuízos fiscais e bases negativas de CSLL, em
caso que envolvia empresa extinta por incorporação. Prevaleceu o entendimento segundo o
qual, o aproveitamento de prejuízo fiscal de períodos anteriores configura medida de
diferimento do direito de aproveitamento dos resultados negativos. Estabeleceu-se, ainda, que,
no contexto de extinção da pessoa jurídica, limitar a compensação desses resultados a 30% do
lucro líquido significa tributar uma parcela do patrimônio do contribuinte e não o lucro em si.
3. Acórdão nº 9101-005.695
Tema: Concomitância de Multa isolada com Multa de ofício
Resultado do julgamento: A 1ª Turma da Câmara Superior de Recursos Fiscais decidiu que não
é cabível a imposição de multa isolada, referente a estimativas mensais, quando, no mesmo
lançamento de ofício, já é aplicada a multa de ofício.
4. Acórdão nº 9101-005.757
Tema: Dedutibilidade de 'JCP retroativo'
Resultado do julgamento: A 1ª Turma da Câmara Superior de Recursos Fiscais julgou
favoravelmente ao contribuinte a possibilidade de dedução de JCP retroativo, ou seja, apurado
em exercício anterior.
5. Acórdão 9202-009.981
Tema: Auxílio alimentação pago em ticket
Resultado do julgamento: A 2ª Turma da Câmara Superior decidiu que o ticket-refeição mais
se aproxima do fornecimento de alimentação in natura que propriamente do pagamento em
dinheiro, não havendo diferença relevante entre a empresa fornecer os alimentos aos
empregados diretamente nas suas instalações ou entregar-lhes ticket-refeição para que possam
se alimentar nos restaurantes conveniados. Assim, o pagamento em tíquete não descaracteriza
a natureza não remuneratória da verba, mesmo tendo sido feito antes da edição da lei
13.467/2017, que implementou a reforma trabalhista e pacificou a questão.
6. Acórdão 2402-010.654
Tema: IRPF sobre Stock Options
Resultado do julgamento: A 2ª Turma da 4ª Câmara da 2ª Seção de Julgamento afastou a
incidência de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) sobre stock options.
2021
Súmulas aprovadas | CARF
 SÚMULA 162: O direito ao contraditório e à ampla defesa somente se instaura com a
apresentação de impugnação ao lançamento.
 SÚMULA 163: O indeferimento fundamentado de requerimento de diligência ou perícia não
configura cerceamento do direito de defesa, sendo facultado ao órgão julgador indeferir
aquelas que considerar prescindíveis ou impraticáveis.
 SÚMULA 164: A retificação de DCTF após a ciência do despacho decisório que indeferiu o
pedido de restituição ou que não homologou a declaração de compensação é insuficiente
para a comprovação do crédito, sendo indispensável a comprovação do erro em que se
fundamenta a retificação.
 SÚMULA 165: Não é nulo o lançamento de ofício referente a crédito tributário depositado
judicialmente, realizado para fins de prevenção da decadência, com reconhecimento da
suspensão de sua exigibilidade e sem a aplicação de penalidade ao sujeito passivo.
 SÚMULA 166: Inexiste vedação legal à aplicação de juros de mora na constituição de crédito
tributário em face de entidade submetida ao regime de liquidação extrajudicial.
 SÚMULA 167: O art. 76, inciso II, alínea “a” da Lei nº 4.502, de 1964, deve ser interpretado em
conformidade com o art. 100, inciso II do CTN, e, inexistindo lei que atribua eficácia normativa
a decisões proferidas no âmbito do processo administrativo fiscal federal, a observância
destas pelo sujeito passivo não exclui a aplicação de penalidades.
 SÚMULA 168: Mesmo após a ciência do despacho decisório, a comprovação de inexatidão
material no preenchimento da DCOMP permite retomar a análise do direito creditório.
 SÚMULA 169: O art. 24 do decreto-lei nº 4.657, de 1942 (LINDB), incluído pela lei nº 13.655,
de 2018, não se aplica ao processo administrativo fiscal.
 SÚMULA 170: A homologação tácita não se aplica a pedido de compensação de débito de
um sujeito passivo com crédito de outro.
 SÚMULA 171: Irregularidade na emissão, alteração ou prorrogação do MPF não acarreta a
nulidade do lançamento.
 SÚMULA 172: A pessoa indicada no lançamento na qualidade de contribuinte não possui
legitimidade para questionar a responsabilidade imputada a terceiros pelo crédito tributário
lançado.
 SÚMULA 173: A intimação por edital realizada a partir da vigência da Lei 11.196, de 2005, é
válida quando houver demonstração de que foi improfícua a intimação por qualquer um dos
meios ordinários (pessoal, postal ou eletrônico) ou quando, após a vigência da Medida
Provisória 449, de 2008, convertida na Lei 11.941, de 2009, o sujeito passivo tiver sua inscrição
declarada inapta perante o cadastro fiscal.
 SÚMULA 174: Lançamento de multa por descumprimento de obrigação acessória submete-
se ao prazo decadencial previsto no art. 173, inciso I, do CTN.
 SÚMULA 175: É possível a análise de indébito correspondente a tributos incidentes sobre o
lucro sob a natureza de saldo negativo se o sujeito passivo demonstrar, mesmo depois do
despacho decisório de não homologação, que errou ao preencher a Declaração de
Compensação – DCOMP e informou como crédito pagamento indevido ou a maior de
estimativa integrante daquele saldo negativo.
 SÚMULA 176: O imposto de renda pago por sócio pessoa física, em tributação definitiva de
ganho de capital, pode ser deduzido do imposto de renda exigido de pessoa jurídica em
razão da requalificação da sujeição passiva na tributação da mesma operação de alienação
de bens ou direitos.
 SÚMULA 177: Estimativas compensadas e confessadas mediante Declaração de
Compensação (DCOMP) integram o saldo negativo de IRPJ ou CSLL ainda que não
homologadas ou pendentes de homologação.
 SÚMULA 178: A inexistência de tributo apurado ao final do ano-calendário não impede a
aplicação de multa isolada por falta de recolhimento de estimativa na forma autorizada desde
a redação original do art. 44 da Lei nº 9.430, de 1996.
 SÚMULA 179: É vedada a compensação, pela pessoa jurídica sucessora, de bases de cálculo
negativas de CSLL acumuladas por pessoa jurídica sucedida, mesmo antes da vigência da
Medida Provisória nº 1.858-6, de 1999.
 SÚMULA 180: Para fins de comprovação de despesas médicas, a apresentação de recibos
não exclui a possibilidade de exigência de elementos comprobatórios adicionais.
 SÚMULA 181: No âmbito das contribuições previdenciárias, é incabível lançamento por
descumprimento de obrigação acessória, relacionada à apresentação de informações e
documentos exigidos, ainda que em meio digital, com fulcro no caput e parágrafos dos
artigos 11 e 12, da Lei nº 8.218, de 1991.
 SÚMULA 182: O seguro de vida em grupo contratado pelo empregador em favor do grupo
de empregados, sem que haja a individualização do montante que beneficia a cada um deles,
não se inclui no conceito de remuneração, não estando sujeito à incidência de contribuições
previdenciárias, ainda que o benefício não esteja previsto em acordo ou convenção coletiva
de trabalho.
 SÚMULA 183: O valor das aquisições de matérias-primas, produtos intermediários, materiais
de embalagem, energia elétrica e combustíveis, empregados em atividades anteriores à fase
industrial do processo produtivo, não deve ser incluído na base de cálculo do crédito
presumido do IPI, de que tratam as Leis nºs 9.363/96 e 10.276/01.
 SÚMULA 184: O prazo decadencial para aplicação de penalidade por infração aduaneira é de
5 (cinco) anos contados da data da infração, nos termos dos artigos 138 e 139, ambos do
Decreto-Lei n.º 37/66 e do artigo 753 do Decreto n.º 6.759/2009.
 SÚMULA 185: O Agente Marítimo, enquanto representante do transportador estrangeiro no
País, é sujeito passivo da multa descrita no artigo 107 inciso IV alínea “e” do Decreto-Lei
37/66.
 SÚMULA 186: A retificação de informações tempestivamente prestadas não configura a
infração descrita no artigo 107, inciso IV, alínea “e” do Decreto-Lei nº 37/66.
 SÚMULA 187: O agente de carga responde pela multa prevista no art. 107, IV, “e” do DL nº
37, de 1966, quando descumpre o prazo estabelecido pela Receita Federal para prestar
informação sobre a desconsolidação da carga.
S T J
Superior
Tribunal de Justiça
2021
Julgamentos relevantes | STJ
1. Processo: AREsp 1.471.958 4. Processo: EREsp 1213143/RS
Tema: Creditamento de IPI na compra de insumos tributados
Tema: ICMS. Decadência. Pagamento a menor.
Resultado do julgamento: O contribuinte tem direito ao creditamento de IPI na compra de
Resultado do julgamento: Na hipótese de lançamento suplementar de ICMS, em decorrência
insumos tributados e depois aplicados na industrialização de produtos não tributados.
de dimensionamento incorreto do crédito tributário (creditamento a maior e diferencial de
alíquotas), deve ser aplicado o art. 150, § 4º, e não o art. 173, I, ambos do CTN.

5. Processo: REsps 1872759/SP, 1891836/SP e 1907397/SP

2. Processo: REsp 1.570.571-PB Tema: Execução fiscal e pedido de habilitação de crédito no juízo falimentar

Tema: Reiteração de débito objeto de compensação não homologado. Impossibilidade Resultado do julgamento: É possível a Fazenda Pública habilitar em processo de falência
crédito objeto de execução fiscal em curso mesmo antes da vigência da Lei 14112/20 e desde
Resultado do julgamento: Considerado o débito não declarado, com a inviabilidade de sua
que não haja pedido de constrição de bens no feito executivo.
compensação fiscal, este passivo tributário se tornará exigível para a Fazenda Pública (Art. 74, §
7º, da Lei 9.430/96), não podendo haver a sua extinção pelo instituto de nova compensação.

6. Acórdão 2402-010.654
3. Processo: AREsp 1.273.046-RJ Tema: IRPF sobre Stock Options

Tema: Compensação ou restituição de indébitos. Resultado do julgamento: A 2ª Turma da 4ª Câmara da 2ª Seção de Julgamento afastou a
incidência de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) sobre stock options.
Resultado do julgamento: A matriz pode discutir relação jurídico-tributária, pleitear restituição
ou compensação relativamente a indébitos de suas filiais, pois estas são estabelecimentos
secundários da mesma pessoa jurídica, desprovidas de personalidade jurídica e patrimônio
próprio, apesar de poderem possuir domicílios em lugares diferentes (art. 75, § 1º, do CC) e
inscrições distintas no CNPJ.
6. Processo: REsp 1377019/SP
Tema 962: Discute-se a possibilidade de redirecionamento da execução fiscal contra o sócio que,
apesar de exercer a gerência da empresa devedora à época do fato tributário, dela regularmente
se afastou, sem dar causa, portanto, à posterior dissolução irregular da sociedade empresária.
Resultado do julgamento: O redirecionamento da execução fiscal, quando fundado na
dissolução irregular da pessoa jurídica executada ou na presunção de sua ocorrência, não pode
ser autorizado contra o sócio ou o terceiro não sócio que, embora exercesse poderes de gerência
ao tempo do fato gerador, sem incorrer em prática de atos com excesso de poderes ou infração
à lei, ao contrato social ou aos estatutos, dela regularmente se retirou e não deu causa à sua
posterior dissolução irregular, conforme art. 135, III, do CTN.

7. Processo: EREsp 1795347/RJ

Tema: Compensação tributária.
Resultado do julgamento: Contribuinte não pode usar execução fiscal para rediscutir
compensação.

8. Processo: REsp 1945068/RS

Tema: Exclusão da CPRB da base do PIS/COFINS
Resultado do julgamento: Não é cabível excluir a CPRB da base de cálculo das contribuições
ao PIS e à COFINS, pois não há simetria entre esta situação e a relativa ao ICMS. A CPRB não se
trata de tributo destacado, que efetivamente se possa excluir do conceito de receita bruta.

 SÚMULA 653: O pedido do parcelamento fiscal, ainda que indeferido, interrompe o prazo
prescricional, pois caracteriza confissão extrajudicial do débito.
2022
Possíveis julgamentos
relevantes | STJ
4. Recursos Especiais 1645333/SP, 1643944/SP e 1645281/SP
Tema 981: À luz do art. 135, III, do CTN, o pedido de redirecionamento da Execução Fiscal,
1. Recurso Especial nº 1.898.532/CE
quando fundado na hipótese de dissolução irregular da sociedade empresária executada ou de
Tema: Aplicabilidade do limite de 20 (vinte) salários-mínimos à apuração da base de cálculo das presunção de sua ocorrência (Súmula 435/STJ), pode ser autorizado contra: (i) o sócio com
contribuições ao Sistema S. poderes de administração da sociedade, na data em que configurada a sua dissolução irregular
ou a presunção de sua ocorrência (Súmula 435/STJ), e que, concomitantemente, tenha exercido
poderes de gerência, na data em que ocorrido o fato gerador da obrigação tributária não
adimplida; ou (ii) o sócio com poderes de administração da sociedade, na data em que
2. Recursos Especiais n° 1.958.265/SP e 1.896.678/RS
configurada a sua dissolução irregular ou a presunção de sua ocorrência (Súmula 435/STJ), ainda
Tema: Possibilidade de exclusão do valor correspondente ao ICMS/ST da base de cálculo da que não tenha exercido poderes de gerência, na data em que ocorrido o fato gerador do tributo
contribuição ao PIS e da COFINS devidas pelo contribuinte substituído. não adimplido.

3. Recursos Especiais n° 1767631/SC, 1772634/RS e 1772470/RS 5. Recurso Especial 1937821/SP

Tema: Possibilidade de inclusão de valores de ICMS nas bases de cálculo do Imposto sobre a Tema 1113: Definir: a) se a base de cálculo do ITBI está vinculada à do IPTU; b) se é legítima a
Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, quando adoção de valor venal de referência previamente fixado pelo fisco municipal como parâmetro
apurados pela sistemática do lucro presumido. para a fixação da base de cálculo do ITBI.
S T F
Supremo
Tribunal Federal
2021
Julgamentos relevantes | STF
9. Processo: EDcl no RE 1.090.591
Tema 1042: Condicionamento do despacho aduaneiro de bens importados ao pagamento de
diferenças apuradas por arbitramento da autoridade fiscal.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É constitucional vincular o
despacho aduaneiro ao recolhimento de diferença tributária apurada mediante arbitramento da
autoridade fiscal.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 09.03.2021.
Modulação de efeitos: Não.
10. Processo: EDcl no RE 1.141.756
Tema 1052: ICMS. Crédito na entrada de aparelhos celulares cedidos em comodato.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: Observadas as balizas da Lei
Complementar nº 87/1996, é constitucional o creditamento de ICMS cobrado na entrada, por
prestadora de serviço de telefonia móvel, considerado aparelho celular posteriormente cedido,
mediante comodato.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 25.03.2021.
Modulação de efeitos: Não.
11. Processo: RE 1.187.264
Tema 1048: Inclusão do ICMS na base de cálculo da CPRB.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional a inclusão do ICMS na base de cálculo
da CPRB. Status do julgamento: Trânsito em julgado em 24.08.2021.
Modulação de efeitos: Não.
12. Processo: RE 1.167.509
Tema 1020: ISS. Obrigação de retenção pelo tomador do serviço em razão de ausência de
cadastro do prestador na Secretaria Municipal. Obrigação de cadastro de prestador não
localizado no Município.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É incompatível com a Constituição Federal disposição
normativa a prever a obrigatoriedade de cadastro, em órgão da Administração municipal, de
prestador de serviços não estabelecido no território do Município e imposição ao tomador da
retenção ISS quando descumprida a obrigação acessória.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 07.06.2021.
Modulação de efeitos: Não.
13. Processo: EDcl no RE 599.316
Tema 244: Limitação temporal para o aproveitamento de créditos de PIS e COFINS.
Resultado do julgamento: Tese firmada: Embargos rejeitados – Tese mantida: Surge
inconstitucional, por ofensa aos princípios da não cumulatividade e da isonomia, o artigo 31,
cabeça, da Lei nº 10.865/2004, no que vedou o creditamento da contribuição para o PIS e da
COFINS, relativamente ao ativo imobilizado adquirido até 30 de abril de 2004.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 27.04.2021.
Modulação de efeitos: Não.
14. Processo: RE 855.091
Tema 808: Imposto de Renda sobre juros de mora recebidos por pessoa física pelo atraso no
pagamento de verbas trabalhistas.
Resultado do julgamento: Tese firmada: Não incide imposto de renda sobre os juros de mora
devidos pelo atraso no pagamento de remuneração por exercício de emprego, cargo ou função.
Embargos rejeitados em 21.06.2021 para manter a decisão de mérito e rejeitar o pedido de
modulação de efeitos.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 09.10.2021.
Modulação de efeitos: Não.
15. Processo: RE 851.108
Tema 825: Competência legislativa dos Estados para instituir o ITCMD ante a omissão do
legislador nacional em estabelecer as normas gerais em Lei Complementar.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É vedado aos estados e ao Distrito Federal instituir o
ITCMD nas hipóteses referidas no art. 155, § 1º, III, da Constituição Federal, sem a intervenção da
lei complementar exigida pelo referido dispositivo constitucional.
Status do julgamento: Opostos Embargos de Declaração em 19.10.2021, ainda pendentes de
julgamento.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir de 20.04.2021, ressalvadas as ações
judiciais pendentes de conclusão nas quais se discuta a qual Estado o contribuinte deve efetuar
o pagamento do ITCMD, considerando a ocorrência de bitributação, e a validade da cobrança
desse imposto caso não tenha sido pago anteriormente.
16. Processo: EDcl no RE 1.171.699
Tema 400: IPTU. Legitimidade ativa do Município para cobrança em áreas desmembradas sem a
observância das regras constitucionais (plebiscito, estudo de viabilidade e lei estadual).
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: A exigência da realização de
plebiscito, conforme se determina no § 4º do art. 18 da Constituição da República, não foi
afastada pelo art. 96, inserido no Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da
Constituição da República pela Emenda Constitucional n. 57/2008, sendo ilegítimo o município
ocupante para cobrar o IPTU nos territórios indevidamente incorporados.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 22.06.2021.
Modulação de efeitos: Não.
17. Processo: RE 598.677
Tema 456: ICMS. Cobrança antecipada no ingresso de mercadorias adquiridas em outro ente da
federação.
Resultado do julgamento: Tese firmada: A antecipação, sem substituição tributária, do
pagamento do ICMS para momento anterior à ocorrência do fato gerador necessita de lei em
sentido estrito. A substituição tributária progressiva do ICMS reclama previsão em lei
complementar federal.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 01.06.2021.
Modulação de efeitos: Não.
18. Processo: EDcl no RE 635.688
Tema 299: ICMS. Aproveitamento integral de créditos das operações antecedentes nas
hipóteses de redução de base de cálculo na operação subsequente.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: A redução da base de cálculo
de ICMS equivale à isenção parcial, o que acarreta a anulação proporcional de crédito relativo às
operações anteriores, salvo disposição em lei estadual em sentido contrário.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 03.05.2021.
Modulação de efeitos: Não.
19. Processo: EDcl no RE 576.967
Tema 72: Salário-maternidade. Inclusão na base de cálculo da Contribuição Previdenciária
incidente sobre a remuneração.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É inconstitucional a incidência
de contribuição previdenciária a cargo do empregador sobre o salário maternidade.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 02.06.2021.
Modulação de efeitos: Não.
20. Processo: EDcl no RE 666.156
Tema 523: Seletividade de IPTU antes da Emenda Constitucional nº 29/2000.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: São constitucionais as leis
municipais anteriores à Emenda Constitucional n° 29/2000, que instituíram alíquotas
diferenciadas de IPTU para imóveis edificados e não edificados, residenciais e não residenciais.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 30.04.2021.
Modulação de efeitos: Não.
21. Processo: EDcl no RE 754.917
Tema: 475: ICMS. Imunidade das exportações. Extensão à comercialização de embalagens
fabricadas para produtos destinados à exportação.
Resultado do julgamento: Embargos não conhecidos – Tese mantida: A imunidade a que se
refere o art. 155, § 2º, X, “a”, da CF não alcança operações ou prestações anteriores à operação
de exportação.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 18.05.2021.
Modulação de efeitos: Não.
22. Processo: EDcl no RE 669.196
Tema 668: REFIS. Exclusão do Programa sem prévia notificação do contribuinte.
Resultado do julgamento: Embargos recebidos para modular os efeitos da decisão de mérito –
Tese mantida: É inconstitucional o art. 1º da Resolução CG/REFIS nº 20/2001, no que suprimiu a
notificação da pessoa jurídica optante do REFIS, prévia ao ato de exclusão.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 01.06.2021.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir 05.11.2020, convalidando os atos
anteriormente praticados, ressalvadas as ações judiciais em curso.
23. Processo: RE 855.649
Tema 842: Imposto de Renda sobre os depósitos bancários considerados como omissão de
receita ou de rendimento, em face da previsão contida no art. 42 da Lei 9.430/1996.
Resultado do julgamento: Tese firmada: O artigo 42 da Lei 9.430/1996 é constitucional.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 01.06.2021.
Modulação de efeitos: Não.
24. Processo: RE 606.314
Tema 501: Alíquota do IPI sobre o processo de industrialização de embalagens para
acondicionamento de água mineral.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional a fixação de alíquotas de IPI
superiores a zero sobre garrafões, garrafas e tampas plásticas, ainda que utilizados para o
acondicionamento de produtos essenciais.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 10.08.2021.
Modulação de efeitos: Não.
25. Processo: RE 1.003.758
Tema 705: ICMS-Comunicação. Inadimplência Absoluta do usuário. Compensação do imposto
incidente na operação.
Resultado do julgamento: Tese firmada: A inadimplência do usuário não afasta a incidência ou
a exigibilidade do ICMS sobre serviços de telecomunicações. Embargos rejeitados em
28.06.2021, mantendo o resultado do julgamento de mérito.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 10.08.2021.
Modulação de efeitos: Não.
26. Processo: RE 852.796
Tema 833: Contribuição Previdenciária devida pelo segurado empregado e pelo trabalhador
avulso. Não cumulatividade.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional a expressão ‘de forma não cumulativa’
constante do caput do art. 20 da Lei nº 8.212/91. Embargos rejeitados em 04.10.2021, mantendo
a decisão de mérito.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 19.11.2021.
Modulação de efeitos: Não.
27. Processo: RE 1.224.696
Tema 185: IR. Liquidação de contratos de swap para fins de hedge.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional o artigo 5º da Lei nº 9.779/1999, no
que autorizada a cobrança de Imposto de Renda sobre resultados financeiros verificados na
liquidação de contratos de swap para fins de hedge.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 26.6.2021.
Modulação de efeitos: Não.
28. Processo: RE 607.109
Tema 304: Apropriação de créditos de PIS e COFINS na aquisição de desperdícios, resíduos ou
aparas.
Resultado do julgamento: Tese firmada: São inconstitucionais os arts. 47 e 48 da Lei
11.196/2005, que vedam a apuração de créditos de PIS/ Cofins na aquisição de insumos
recicláveis.
Status do julgamento: Opostos Embargos de Declaração visando a modulação de efeitos, ainda
pendentes de julgamento.
Modulação de efeitos: Pendente de julgamento.
29. Processo: RE 1.285.845
Tema 1135: Inclusão do ISS na base de cálculo da CPRB.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional a inclusão do ISS na base de cálculo
da CPRB
Status do julgamento: Transitado em julgado em 10.8.2021.
Modulação de efeitos: Não.
30. Processo: EDcl no RE 598.468
Tema 207: Imunidade das exportações. Extensão a contribuinte optante pelo SIMPLES.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: As imunidades previstas nos
artigos 149, § 2º, I, e 153, § 3º, III, da Constituição Federal são aplicáveis às empresas optantes
pelo Simples Nacional.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 18.8.2021.
Modulação de efeitos: Não.
31. Processo: EDcl no RE 1.187.264
Tema 1048: Inclusão do ICMS na base de cálculo da CPRB.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É constitucional a inclusão do
ICMS na base de cálculo da CPRB.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 20.8.2021.
Modulação de efeitos: Não.
32. Processo: EDcl no RE 1.043.313
Tema 939: PIS/COFINS. Redução e reestabelecimento de alíquota por ato infralegal.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É constitucional a flexibilização
da legalidade tributária constante do § 2º do art. 27 da Lei nº 10.865/04, no que permitiu ao
Poder Executivo, prevendo as condições e fixando os tetos, reduzir e restabelecer as alíquotas da
contribuição ao PIS e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras auferidas por pessoas
jurídicas sujeitas ao regime não cumulativo, estando presente o desenvolvimento de função
extrafiscal.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 12.10.2021.
Modulação de efeitos: Não.
33. Processo: EDcl no RE 398.365
Tema 844: Creditamento de IPI pela aquisição de insumos isentos, não tributados ou sujeitos à
alíquota zero.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: “O princípio da não
cumulatividade não assegura direito de crédito presumido de IPI para o contribuinte adquirente
de insumos não tributados, isentos ou sujeitos à alíquota zero”.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 10.9.2021.
Modulação de efeitos: Não.
34. Processo: EDcl no RE 628.075
Tema 490: ICMS. Glosa de créditos. Benefícios fiscais concedidos unilateralmente por outro ente
federado.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: O estorno proporcional de
crédito de ICMS efetuado pelo Estado de destino, em razão de crédito fiscal presumido
concedido pelo Estado de origem sem autorização do Conselho Nacional de Política Fazendária
(CONFAZ), não viola o princípio constitucional da não cumulatividade.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 27.11.2021.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir 28.08.2020, resguardadas as relações
tributárias já constituídas.
35. Processo: EDcl no RE 603.136
Tema 300: ISS sobre os contratos de franquia.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É constitucional a incidência de
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) sobre contratos de franquia (franchising)
(itens 10.04 e 17.08 da lista de serviços prevista no Anexo da Lei Complementar 116/2003).
Status do julgamento: Opostos novos Embargos de Declaração em 05.10.2021 visando à
modulação de efeitos, ainda pendentes de julgamento.
Modulação de efeitos: Aguarda inclusão em pauta.
36. Processo: EDcl no RE 634.764
Tema 700: ISS sobre a exploração de jogos e apostas e a validade da base de cálculo utilizada.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É constitucional a incidência de
ISS sobre serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos,
cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios e prêmios (item 19 da Lista de Serviços Anexa à Lei
Complementar 116/2003). Nesta situação, a base de cálculo do ISS é o valor a ser remunerado
pela prestação do serviço, independentemente da cobrança de ingresso, não podendo
corresponder ao valor total da aposta.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 06.10.2021.
Modulação de efeitos: Não.
37. Processo: RE 1.063.187
Tema 962: IRPJ e CSLL sobre a Taxa Selic (juros de mora e correção monetária) recebida pelo
contribuinte na repetição do indébito.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É inconstitucional a incidência do IRPJ e da CSLL sobre
os valores atinentes à taxa Selic recebidos em razão de repetição de indébito tributário. Acórdão
publicado em 16.12.2021.
Status do julgamento: Prazo em curso para embargos de declaração.
Modulação de efeitos: Não.
38. Processo: RE 677.725
Tema 554: Constitucionalidade do FAP.
Resultado do julgamento: Tese firmada: O Fator Acidentário de Prevenção (FAP), previsto no
art. 10 da Lei nº 10.666/2003, nos moldes do regulamento promovido pelo Decreto 3.048/99
(RPS) atende ao princípio da legalidade tributária (art. 150, I, CRFB/88).
Status do julgamento: Opostos Embargos de Declaração em 16.12.2021, ainda pendentes de
julgamento.
Modulação de efeitos: Não.
39. Processo: RE 605.506
Tema 303: Inclusão do IPI na base de cálculo do PIS e da COFINS pagos pelas montadoras de
veículos em regime de substituição tributária.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional a inclusão do valor do IPI incidente
nas operações de venda feitas por fabricantes ou importadores de veículos na base de cálculo
presumida fixada para propiciar, em regime de substituição tributária, a cobrança e o
recolhimento antecipados, na forma do art. 43 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001, de
contribuições para o PIS e da Cofins devidas pelos comerciantes varejistas.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 26.11.2021.
Modulação de efeitos: Não.
40. Processo: RE 970.821
Tema 517: ICMS-DIFAL. Aplicação a empresa optante pelo SIMPLES NACIONAL.
Resultado do julgamento: Tese firmada: É constitucional a imposição tributária de diferencial
de alíquota do ICMS pelo Estado de destino na entrada de mercadoria em seu território devido
por sociedade empresária aderente ao Simples Nacional, independentemente da posição desta
na cadeia produtiva ou da possibilidade de compensação dos créditos.
Status do julgamento: Embargos rejeitados em 14.12.2021, mantendo a tese fixada e negando o
pedido de modulação de efeitos. Aguarda publicação.
Modulação de efeitos: Não.
41. Processo: ADI 4397
Tema: Constitucionalidade do FAP. Ajuste da Contribuição ao SAT.
Resultado do julgamento: Ação julgada improcedente para declarar a constitucionalidade da
metodologia de cálculo da alíquota da contribuição ao SAT a partir do FAP.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Não.
42. Processo: ADI 6284
Tema: Responsabilidade solidária dos Contadores pelo pagamento de impostos ou penalidades
pecuniárias decorrentes de atos e omissões que concorram para a prática de infração à
legislação tributária.
Resultado do julgamento: Ação julgada procedente – Tese fixada: É inconstitucional lei
estadual que disciplina a responsabilidade de terceiros por infrações de forma diversa das regras
gerais estabelecidas pelo Código Tributário Nacional.
Status do julgamento: Transitado em julgado em 2.10.2021.
Modulação de efeitos: Não.
43. Processo: ADI 4858
Tema: Inconstitucionalidade da Resolução n° 13/2012, do Senado Federal, que estabeleceu
alíquota do ICMS de 4% para bens e mercadorias de procedência estrangeira.
Resultado do julgamento: Ação julgada improcedente para reconhecer a constitucionalidade
da Resolução Senado Federal nº 13, de 2012.
Status do julgamento: Trânsito em julgado 28.10.2021.
Modulação de efeitos: Não.
44. Processo: ADI 5576
Tema: ICMS sobre operações com softwares. Lei Estadual SP.
Resultado do julgamento: Ação julgada procedente para dar interpretação conforme a
Constituição ao art. 2º da Lei Complementar nº 87/1996 e ao art. 1º da Lei do Estado de São
Paulo nº 6.374/1989, de modo a impedir a incidência do ICMS sobre o licenciamento ou cessão
do direito de uso de programas de computador.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 20.09.2021.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir de 03.03.2021, declarando o direito ao
recolhimento exclusivo de ISS e de restituição do ICMS pago, em relação aos fatos geradores
anteriores, ressalvadas as ações judiciais em curso.
45. Processo: ADI 6144 e ADI 6624
Tema: Legislação Estadual Amazonas. Operações interestaduais com Energia Elétrica.
Substituição Tributária para frente e Margem de Valor Agregado (MVA) de 150%.
Resultado do julgamento: Ação julgada parcialmente procedente para declarar a
inconstitucionalidade formal e material dos arts. 1º, incisos I e II, e 2º do Decreto nº 40.628/19.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 15.09.2021.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir do exercício financeiro de 2022,
ressalvadas as ações ajuizadas até 09.08.2021.
46. Processo: ADI 6479
Tema: ICMS. Guerra Fiscal. Lei Estadual do Pará. Incentivo fiscal às indústrias de produtos
industrializados derivados de farinha de trigo.
Resultado do julgamento: Ação julgada procedente para declarar a inconstitucionalidade dos
dispositivos de lei estadual que conferiram incentivo fiscal de ICMS às indústrias de produtos
industrializados derivados de farinha de trigo. Embargos acolhidos em 08.09.2021 para modular
os efeitos da decisão.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 22.09.2021.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir de 21.06.2021.
47. Processo: ADI 5481
Tema: ICMS sobre a extração de petróleo e gás.
Resultado do julgamento: Ação julgada procedente para declarar a inconstitucionalidade das
Leis nº 7.183/2015 e 4.117/2003, do Estado do Rio de Janeiro.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 12.05.2021.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir de 08.04.2021, ressalvadas as
hipóteses de não recolhimento do ICMS e os processos judiciais e administrativos em curso.
48. Processo: ADI 5729
Tema: RERCT (Regime Especial de Regularização Tributária). Sigilo das informações.
Resultado do julgamento: Ação julgada improcedente – Tese fixada: É constitucional a vedação
ao compartilhamento de informações prestadas pelos aderentes ao RERCT com os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios, bem como a equiparação da divulgação dessas informações à
quebra do sigilo fiscal.
Status do julgamento: Trânsito em julgado em 26.03.2021.
Modulação de efeitos: Não.
49. Processo: EDcl no RE 630.898
Tema 495: Contribuição ao INCRA. Referibilidade e natureza jurídica em face da Emenda
Constitucional nº 33/2001.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: É constitucional a contribuição
de intervenção no domínio econômico destinada ao INCRA devida pelas empresas urbanas e
rurais, inclusive após o advento da EC nº 33/2001.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Não.
50. Processo: RE 688.223
Tema 590: ISS sobre contratos de licenciamento ou de cessão de softwares personalizados.
Resultado do julgamento: Tese firmada: “É constitucional a incidência do ISS no licenciamento
ou na cessão de direito de uso de programas de computação desenvolvidos para clientes de
forma personalizada, nos termos do subitem 1.05 da lista anexa à LC nº 116/03” e atribuiu
eficácia ex nunc, a contar de 3/3/21, data na qual foi publicada a ata de julgamento das ações
diretas 1.945/MT e 5.659/MG, para: a) impossibilitar a repetição de indébito do ICMS incidente
sobre
operações com softwares em favor de quem recolheu esse imposto até 2/3/21, vedando, nesse
caso, que os municípios cobrem o ISS em relação aos mesmos fatos geradores; b) impedir que
os estados cobrem o ICMS em relação aos fatos geradores ocorridos até 2/3/21. Determinou,
ainda, que ficam ressalvadas (i) as ações judiciais em curso em 2/3/21, inclusive as de repetição
de indébito e as execuções fiscais”.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Não.
51. Processo: EDcl na ADI 5469
Tema: ICMS-DIFAL. Reserva de Lei Complementar.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados para manter a decisão de mérito no sentido da
necessidade de lei complementar para cobrança do DIFAL de ICMS.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos, quanto à cláusula nona, a partir de 17.02.2016
e, quanto às demais, a partir do exercício financeiro de 2022, ressalvadas as ações judiciais em
curso.
52. Processo: EDcl no RE 1.287.019/DF
Tema 1093: ICMS-DIFAL. Reserva de Lei Complementar.
Resultado do julgamento: Embargos rejeitados – Tese mantida: A cobrança do diferencial de
alíquota alusivo ao ICMS, conforme introduzido pela Emenda Constitucional nº 87/2015,
pressupõe edição de lei complementar veiculando normas gerais.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos, quanto à cláusula nona, a partir de 17.02.2016
e, quanto às demais, a partir do exercício financeiro de 2022, ressalvadas as ações judiciais em
curso.
53. Processo: RE 851.421
Tema 817: ICMS. Guerra Fiscal Convalidação de benefícios inconstitucionais pelos Estados.
Resultado do julgamento: Tese fixada: “É constitucional a lei estadual ou distrital que, com
amparo em convênio do CONFAZ, conceda remissão de créditos de ICMS oriundos de
benefícios fiscais anteriormente julgados inconstitucionais”.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Não.

54. Processo: RE 714.139

Tema 745: ICMS. Energia Elétrica. Comunicação. Princípio da Seletividade.
Resultado do julgamento: Tese fixada: Adotada, pelo legislador estadual, a técnica da
seletividade em relação ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS,
discrepam do figurino constitucional alíquotas sobre as operações de energia elétrica e serviços
de telecomunicação em patamar superior ao das operações em geral, considerada a
essencialidade dos bens e serviços.
Status do julgamento: Aguarda publicação do acórdão.
Modulação de efeitos: Sim – Produção de efeitos a partir do exercício financeiro de 2024,
ressalvadas as ações ajuizadas 05.02.2021
Julgamentos relevantes 5. ADI 6839
Tema: ITCMD sobre patrimônios no exterior. Lei Estadual de Minas Gerais.

iniciados em 2021 | STF Status Atual: Pedido de vista.

PENDENTES DE CONCLUSÃO
6. ADO 55
Tema: Imposto Sobre Grandes Fortunas (IGF). Omissão do Congresso Nacional.
Status Atual: Pedido de destaque. Aguarda nova sessão presencial.

1. RE 835.818
7. ADPF 647
Tema 843: Exclusão de créditos presumidos de ICMS (incentivos fiscais concedidos pelos
Tema: Competência de auditor fiscal para declarar a existência de vínculo empregatício, sem
Estados) da base de cálculo do PIS e da COFINS.
manifestação prévia da Justiça do Trabalho, para exigência de contribuições sociais, tributos e
Status Atual: Pedido de destaque. Aguarda nova pauta presencial.
multas.
Status Atual: Pedido de vista.
2. RE 592.616
Tema 118: Inclusão do ISS na base de cálculo do PIS e da COFINS. 8. ADI 4376
Status Atual: Pedido de destaque. Aguarda nova pauta presencial. Tema: IPVA. Empresas locadoras de veículos. Local do recolhimento. Pedido de destaque.
Status Atual: Aguarda nova sessão presencial.
3. RE 841.979
Tema 756: Alcance do art. 195, § 12, da Constituição Federal, que prevê a não cumulatividade 9. EDcl na ADC 49
para PIS e COFINS. Conceito de Insumo. Tema: ICMS na transferência de mercadorias entre estabelecimentos de mesmo titular.
Status Atual: Retirado de pauta. Aguarda nova pauta. Status Atual: Pedido de destaque. Aguarda nova sessão presencial.

4. ADI 2446 10. EDCl no RE 1.072.485

Tema: Inconstitucionalidade do parágrafo único do art. 116 do CTN. Planejamento Tributário. Tema 985: Terço de Férias. Constitucionalidade. Natureza jurídica para fins de incidência da
Elisão Fiscal. contribuição previdenciária patronal. Modulação de efeitos
Status Atual: Pedido de vista. Status Atual: Pedido de destaque. Aguarda nova sessão presencial.
Julgamentos relevantes | STF
P R E V I STO S PA R A 2 0 2 2
1. ADI 5422 6. RE 928.943
Tema: Imposto de Renda sobre pensão alimentícia Tema 914 da RG: CIDE-Remessas sobre valores remetidos ao exterior à título de remuneração
Data prevista para julgamento: Sessão virtual de 04.02.2022 a 11.02.2022 de contratos de licença de uso e transferência de tecnologia, serviços técnicos e de assistência
administrativa e royalties.
2. ADI 6399, ADI 6403 e ADI 6415 Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 18.05.2022
Tema: CARF. Fim do voto de qualidade. Lei nº 13.988/2020, art. 28.
Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 23.03.2022
7. ADI 4785, ADI 4786 e ADI 4787
Tema: Constitucionalidade da Taxa de Controle, Monitoramento e Fiscalização das Atividades de
3. RE 816.830 Pesquisa, Lavra, Exploração e Aproveitamento de Recursos Minerários (TFRM), paga pela pessoa
Tema 801 da RG: Constitucionalidade da contribuição ao SENAR, cuja incidência passou da folha física ou jurídica autorizada a realizar operações com recursos minerais e verificada no momento
de salários para a receita bruta proveniente da comercialização de produto rural. da venda ou transferência do minério entre estabelecimentos pertencentes a ser titular.

Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 05.05.2022 Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 19.05.2022

4. RE 955.227 8. ADI 4905

Tema 885 da RG: Coisa julgada em matéria tributária. Efeitos após decisões do STF em controle Tema: Multa isolada. Indeferimento de pedidos de ressarcimento e não homologação de
difuso de constitucionalidade. pedidos de compensação. Art. 74, §§ 15 e 17, da Lei nº 9.430/1996.

Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 11.05.2022 Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 01.06.2022

5. RE 949.297 9. RE 796.939
Tema 881 da RG: Coisa julgada em matéria tributária. Efeitos após decisões do STF em controle Tema 736 da RG: Multa isolada. Indeferimento de pedidos de ressarcimento e não
concentrado de constitucionalidade. homologação de pedidos de compensação. Art. 74, §§ 15 e 17, da Lei nº 9.430/1996.
Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 11.05.2022 Data prevista para julgamento: Sessão presencial de 01.06.2022
 Fale com nossos especialistas.

andradesilva.com.br

Isadora Miranda Ivo Neri Avelar

Coordenadora do Contencioso Tributário Coordenador da Consultoria Tributária
isadora@andradesilva.com.br ivo@andradesilva.com.br
+55 31 2103-9560 +55 31 2103-9560