SÚMULAS DE INTERESSE PARA AS COBRANÇAS TRIBUTÁRIAS

Compilado por Tiago Scherer, Juiz Federal.

As situações se repetem nas cobranças tributárias, a ponto dos

nossos Tribunais tentarem uniformizar o próprio entendimento
através da aprovação de enunciados, que sintetizam a jurisprudência
vigorante até aquele momento. Conhecer esses marcos é
fundamental para todos operadores jurídicos e estudantes, pois a
qualquer momento podemos nos deparar com uma situação que ou é
resolvida diretamente por uma dessas Súmulas, ou elas vão nos
inspirar na construção de uma solução que ainda não existe. Muito se
pode derivar desses textos, portanto.

A seguir, consolidamos as Súmulas que ainda são válidas a propósito

das cobranças tributárias.

Bom proveito!

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Agora, seguem os verbetes:

SÚMULAS DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL - STF

Súmula 271: Concessão de mandado de segurança não produz efeitos

patrimoniais em relação a período pretérito, os quais devem ser
reclamados administrativamente ou pela via judicial própria.
(Referente ao efeito declaratório da possibilidade de compensação
tributária)

Súmula 70 do STF: É inadmissível a interdição de estabelecimento

como meio coercitivo para cobrança de tributo.

Súmula 323 do STF: É inadmissível a apreensão de mercadorias como

meio coercitivo para pagamento de tributos.

Súmula 346 do STF: A administração pública pode declarar a nulidade

dos seus próprios atos.

Súmula 473 do STF: A administração pode anular seus próprios atos,

quando eivados de vícios que os tornam ilegais, porque deles não se
originam direitos; ou revogá-los, por motivo de conveniência ou
oportunidade, respeitados os direitos adquiridos, e ressalvada, em
todos os casos, a apreciação judicial.
Súmula 547 do STF: Não é lícito à autoridade proibir que o contribuinte
em débito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfândegas
e exerça suas atividades profissionais.

Súmula 583 do STF: Promitente comprador de imóvel residencial

transcrito em nome de autarquia é contribuinte do imposto predial
territorial urbano.

Súmula Vinculante 08 do STF: São inconstitucionais os parágrafo único

do artigo 5º do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei
8.212/91, que tratam de prescrição e decadência de crédito tributário.

Súmula Vinculante 21 do STF - É inconstitucional a exigência de

depósito ou arrolamento prévios de dinheiro ou bens para
admissibilidade de recurso administrativo.

Súmula Vinculante 28 do STF: É inconstitucional a exigência de

depósito prévio como requisito de admissibilidade de ação judicial na
qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributário.

SÚMULAS DO CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS FISCAIS -

CARF

Súmula 11 do CARF: “Não se aplica a prescrição intercorrente no

processo administrativo fiscal.”

Súmula 72 do CARF: “Caracterizada a ocorrência de dolo, fraude ou

simulação, a contagem o prazo decadencial rege-se pelo art. 173,
inciso I, do CTN.”

Súmula 99 do CARF: “Para fins de aplicação da regra decadencial

prevista no art. 150, § 4°, do CTN, para as contribuições
previdenciárias, caracteriza pagamento antecipado o recolhimento,
ainda que parcial, do valor considerado como devido pelo contribuinte
na competência do fato gerador a que se referir a autuação, mesmo
que não tenha sido incluída, na base de cálculo deste recolhimento,
parcela relativa a rubrica especificamente exigida no auto de infração.”

Súmula 101 do CARF: “Na hipótese de aplicação do art. 173, inciso I,

do CTN, o termo inicial do prazo decadencial é o primeiro dia do
exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido
efetuado.”

Súmula 106 do CARF: “Caracterizada a ocorrência de apropriação

indébita de contribuições previdenciárias descontadas de segurados
empregados e/ou contribuintes individuais, a contagem do prazo
decadencial rege-se pelo art. 173, inciso I, do CTN.”

Súmula 114 do CARF: “O Imposto de Renda incidente na fonte sobre

pagamento a beneficiário não identificado, ou sem comprovação da
operação ou da causa, submete-se ao prazo decadencial previsto no
art. 173, I, do CTN.”

Súmula 123 do CARF: “Imposto de renda retido na fonte relativo a

rendimentos sujeitos a ajuste anual caracteriza pagamento apto a
atrair a aplicação da regra decadencial prevista no artigo 150, §4º, do
Código Tributário Nacional.”

Súmula 135 do CARF: “A antecipação do recolhimento do IRPJ e da

CSLL, por meio de estimativas mensais, caracteriza pagamento apto a
atrair a aplicação da regra decadencial prevista no art. 150, §4º do
CTN.”

Súmula 138 do CARF: “Imposto de renda retido na fonte incidente

sobre receitas auferidas por pessoa jurídica, sujeitas a apuração
trimestral ou anual, caracteriza pagamento apto a atrair a aplicação da
regra decadencial prevista no art. 150, §4º do CTN.”

SÚMULAS DO EXTINTO TRIBUNAL FEDERAL DE RECURSOS – TFR

*ainda válidas

Súmula 33/TFR - O Juízo deprecado, na execução por carta, é o

competente para julgar os embargos de terceiro, salvo se o bem
apreendido foi indicado pelo Juízo deprecante.

Súmula 45/TFR- As multas fiscais, sejam moratórias ou punitivas,

estão sujeitas à correção monetária.

Súmula 78/TFR - Proposta a ação no prazo fixado para o seu exercício,

a demora na citação, por motivos inerentes ao mecanismo da Justiça,
não justifica o acolhimento da argüição de prescrição.

Súmula 99/TFR - A Fazenda Pública, nas execuções fiscais, não está

sujeita a prévio depósito para custear despesas do avaliador.

Súmula 137/TFR - A sentença que, em execução fiscal promovida por

autarquia, julga extinto o processo, sem decidir o mérito (CPC/1973,
art. 267), não está sujeita ao duplo grau de jurisdição obrigatório.
Súmula 153 do TFR - Constituído, no qüinqüênio, através de auto de
infração ou notificação de lançamento, o crédito tributário, não há falar
em decadência, fluindo, a partir daí, em princípio, o prazo prescricional,
que, todavia, fica em suspenso, até que sejam decididos os recursos
administrativos.

Súmula 154 do TFR: A Fazenda Pública, nas execuções fiscais, não está
sujeita a prévio depósito para custear despesas do oficial de justiça.

Súmula 168/TFR - O encargo de 20% do Decreto-lei 1.025/69, é

sempre devido nas execuções fiscais da União e substitui, nos
embargos, a condenação do devedor em honorários advocatícios.

Súmula 184/TFR - Em execução movida contra sociedade por quotas,

o sócio-gerente, citado em nome próprio, não tem legitimidade para
opor embargos de terceiro, visando livrar da constrição judicial seus
bens particulares.

Súmula 189/TFR - Proposta a execução fiscal, a posterior mudança de

domicílio do executado não desloca a competência já fixada.

Súmula 190/TFR - A intimação pessoal da penhora ao executado torna

dispensável a publicação de que trata o art. 12 da Lei de Execuções
Fiscais.

Súmula 208/TFR - A simples confissão da dívida, acompanhada do seu

pedido de parcelamento, não configura denúncia espontânea.

Súmula 209/TFR - Nas execuções fiscais da Fazenda Nacional, é

legítima a cobrança cumulativa de juros de mora e multa moratória.

Súmula 218/TFR - A sentença proferida em ação expropriatória à qual

se tenha atribuído valor igual ou inferior a 50 (cinqüenta) ORTNs, não
está sujeita ao duplo grau obrigatório, nem enseja recurso de apelação.

Súmula 219/TFR - Não havendo antecipação de pagamento, o direito

de constituir o crédito previdenciário extingue-se decorrido cinco anos
do primeiro dia do exercício seguinte aquele em que ocorreu o fato
gerador.

Súmula 224/TFR - O fato de não serem adjudicados bens que, levados

a leilão, deixaram de ser arrematados, não acarreta a extinção do
processo de execução.

Súmula 227/TFR - A mudança de critério jurídico adotado pelo fisco

não autoriza a revisão de lançamento.
Súmula 240/TFR – A intimação de representante judicial da Fazenda
Pública, nos embargos à execução fiscal, será feita pessoalmente.

Súmula 242 do TFR: O bem alienado fiduciariamente não pode ser

objeto de penhora nas execuções ajuizadas contra o devedor fiduciário.

Súmula 247 do TFR: Não constitui pressuposto da ação anulatória do

débito fiscal o depósito de que cuida o art. 38 da Lei 6.830/1980.

Súmula 248/TFR - O prazo da prescrição interrompido pela confissão

e parcelamento da dívida fiscal recomeça a fluir no dia que o devedor
deixa de cumprir o acórdão celebrado.

SÚMULAS DO SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIÇA - STJ

Súmula 58 do STJ: Proposta a execução fiscal, a posterior mudança de

domicílio do executado não desloca a competência já fixada.

Súmula 66 do STJ: Compete à Justiça Federal processar e julgar

execução fiscal promovida por Conselho de Fiscalização Profissional.

Súmula 84 do STJ: É admissível a oposição de embargos de terceiro

fundados em alegação de posse advinda do compromisso de compra e
venda de imóvel, ainda que desprovido do registro.

Súmula 106 do STJ: Proposta a ação no prazo fixado para o seu

exercício, a demora na citação, por motivos inerentes ao mecanismo
da justiça, não justifica o acolhimento da arguição de prescrição ou
decadência.

Súmula 112 do STJ: O depósito somente suspende a exigibilidade do

crédito tributário se for integral e em dinheiro.

Súmula 121 do STJ: Na execução fiscal o devedor deverá ser intimado,

pessoalmente, do dia e hora da realização do leilão.

Súmula 127 do STJ: É ilegal condicionar a renovação da licença de

veículo ao pagamento de multa, da qual o infrator não foi notificado.

Súmula 139 do STJ: Cabe a Procuradoria da Fazenda Nacional propor

execução fiscal para cobrança de crédito relativo ao ITR.

Súmula 153 do STJ: A desistência da execução fiscal, após o

oferecimento dos embargos, não exime o exeqüente dos encargos da
sucumbência.
Súmula 189 do STJ: É desnecessária a intervenção do Ministério
Público nas execuções fiscais.

Súmula 190 do STJ: Na execução fiscal, processada perante a Justiça

Estadual, cumpre à Fazenda Pública antecipar o numerário destinado
ao custeio das despesas com o transporte dos Oficiais de Justiça.

Súmula do 213: O mandado de segurança constitui ação adequada

para a declaração do direito à compensação tributária.

Súmula do 251: A meação só responde pelo ato ilícito quando o credor,

na execução fiscal, provar que o enriquecimento dele resultante
aproveitou ao casal.

Súmula 279 do STJ: É cabível execução por título extrajudicial contra

a Fazenda Pública.

Súmula 314 do STJ: Em execução fiscal, não localizados bens

penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual se
inicia o prazo da prescrição quinquenal intercorrente.

Súmula 353 do STJ: As disposições do Código Tributário Nacional não

se aplicam às contribuições para o FGTS.

Súmula 355 do STJ: É válida a notificação do ato de exclusão do

programa de recuperação fiscal do Refis pelo Diário Oficial ou pela
Internet.

Súmula 360 do STJ: O benefício da denúncia espontânea não se aplica

aos tributos sujeitos a lançamento por homologação regularmente
declarados, mas pagos a destempo.

Súmula 375 do STJ: O reconhecimento da fraude à execução depende

do registro da penhora do bem alienado ou da prova de má-fé do
terceiro adquirente.

Súmula 392 do STJ: A Fazenda Pública pode substituir a certidão de

dívida ativa (CDA) até a prolação da sentença de embargos, quando se
tratar de correção de erro material ou formal, vedada a modificação do
sujeito passivo da execução.

Súmula 393 do STJ: A exceção de pré-executividade é admissível na

execução fiscal relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não
demandem dilação probatória.

Súmula 394 do STJ: É admissível, em embargos à execução,

compensar os valores de imposto de renda retidos indevidamente na
fonte com os valores restituídos apurados na declaração anual.
Súmula 397 do STJ: O contribuinte do IPTU é notificado do lançamento
pelo envio do carnê ao seu endereço.

Súmula 399 do STJ: Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito

passivo do IPTU.

Súmula 400 do STJ: O encargo de 20% previsto no DL n. 1.025/1969

é exigível na execução fiscal proposta contra a massa falida.

Súmula 406 do STJ: A Fazenda Pública pode recusar a substituição do

bem penhorado por precatório.

Súmula 409 do STJ: Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da

propositura da ação pode ser decretada de ofício (art. 219, § 5º, do
CPC).

Súmula 414 do STJ: A citação por edital na execução fiscal é cabível

quando frustradas as demais modalidades.

Súmula 430 do STJ: O inadimplemento da obrigação tributária pela

sociedade não gera, por si só, a responsabilidade solidária do sócio-
gerente.

Súmula 435 do STJ: Presume-se dissolvida irregularmente a empresa

que deixar de funcionar no seu domicílio fiscal, sem comunicação aos
órgãos competentes, legitimando o redirecionamento da execução
fiscal para o sócio-gerente.

Súmula 436 do STJ: A entrega de declaração pelo contribuinte,

reconhecendo o débito fiscal, constitui o crédito tributário, dispensada
qualquer outra providência por parte do Fisco.

Súmula 446 do STJ: Declarado e não pago o débito tributário pelo

contribuinte, é legítima a recusa de expedição de certidão negativa ou
positiva com efeito de negativa.

Súmula 451 do STJ: É legítima a penhora da sede do estabelecimento

comercial.

Súmula 452 do STJ: A extinção das ações de pequeno valor é faculdade

da Administração Federal, vedada a atuação judicial de ofício.

Súmula 466 do STJ: Declarado e não pago o débito tributário pelo

contribuinte, é legítima a recusa de expedição de certidão negativa ou
positiva com efeito de negativa.

Súmula 515 do STJ: A reunião de execuções fiscais contra o mesmo

devedor constitui faculdade do Juiz.
Súmula 554 do STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a
responsabilidade da sucessora abrange não apenas os tributos devidos
pela sucedida, mas também as multas moratórias ou punitivas
referentes a fatos geradores ocorridos até a data da sucessão.

Súmula 555 do STJ: Quando não houver declaração do débito, o prazo

decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crédito tributário
conta-se exclusivamente na forma do art. 173, I, do CTN, nos casos
em que a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa.

Súmula 558 do STJ: Em ações de execução fiscal, a petição inicial não

pode ser indeferida sob o argumento da falta de indicação do CPF e/ou
RG ou CNPJ da parte executada.

Súmula 559 do STJ: Em ações de execução fiscal, é desnecessária a

instrução da petição inicial com o demonstrativo de cálculo do débito,
por tratar-se de requisito não previsto no art. 6º da Lei n. 6.830/1980.

Súmula 560 do STJ: A decretação da indisponibilidade de bens e

direitos, na forma do art. 185-A do CTN, pressupõe o
exaurimento das diligências na busca por bens penhoráveis, o qual
fica caracterizado quando infrutíferos o pedido de constrição sobre
ativos financeiros e a expedição de ofícios aos registros públicos do
domicílio do executado, ao Denatran ou Detran.

Súmula 583 do STJ: O arquivamento provisório previsto no art. 20 da

Lei n. 10.522/2002, dirigido aos débitos inscritos como dívida ativa da
União pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional ou por ela
cobrados, não se aplica às execuções fiscais movidas pelos conselhos
de fiscalização profissional ou pelas autarquias federais.

Súmula 622 do STJ: A notificação do auto de infração faz cessar a

contagem da decadência para a constituição do crédito tributário;
exaurida a instância administrativa com o decurso do prazo para a
impugnação ou com a notificação de seu julgamento definitivo e
esgotado o prazo concedido pela Administração para o pagamento
voluntário, inicia-se o prazo prescricional para a cobrança judicial.

Súmula 653 do STJ: O pedido de parcelamento fiscal, ainda que

indeferido, interrompe o prazo prescricional, pois caracteriza confissão
extrajudicial do débito.
SÚMULAS DO TRF DA 2ª REGIÃO – TRF2

Súmula 6 do TRF da 2ª Região: Execução Fiscal suspensa com base no

artigo 40 da Lei n. 6830/80 não pode ser julgada extinta, mas
arquivada sem baixa na distribuição, apos o término do prazo de
suspensão.

Súmula 31 do TRF da 2ª Região: Na execução fiscal, é vedada a

nomeação à penhora de títulos da dívida pública sem liquidez imediata,
de difícil ou duvidosa liquidação.

Súmula 59 do TRF da 2ª Região: É inconstitucional o art. 4º, segunda

parte, da Lei Complementar nº 118, de 09 de fevereiro de 2005,
considerando-se válida a aplicação do prazo de 5 anos apenas às ações
ajuizadas após o decurso da vacatio legis de 120 dias, ou seja, a partir
de 9 de junho de 2005.

SÚMULAS DO TRF DA 3ª REGIÃO – TRF3

Súmula 1 do TRF da 3ª Região: Em matéria fiscal é cabível medida

cautelar de depósito, inclusive quando a ação principal for declaratória
de inexistência de obrigação tributária

Súmula 2 do TRF da 3ª Região: É direito do contribuinte, em ação

cautelar, fazer o depósito integral de quantia em dinheiro para
suspender a exigibilidade de crédito tributário.

Súmula 3 do TRF da 3ª Região: É ilegal a exigência da comprovação

do prévio recolhimento do imposto de circulação de mercadorias e
serviços como condição para a liberação de mercadorias importadas.

Súmula 4 do TRF da 3ª Região: A Fazenda Pública – nesta expressão

incluídas as autarquias – nas execuções fiscais, não está sujeita ao
prévio pagamento de despesas para custear diligência de oficial de
justiça.

Súmula 11 do TRF da 3ª Região: Na execução fiscal, a Fazenda Pública

está obrigada a adiantar as despesas de transporte do oficial de justiça.

Súmula 31 do TRF da 3ª Região: Na hipótese de suspensão da

execução fiscal, com fundamento no artigo 40 da Lei 6.830/80,
decorrido o prazo legal, serão os autos arquivados sem extinção do
processo ou baixa na distribuição.
SÚMULAS DO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 4ª REGIÃO - TRF4

Súmula 18 do TRF da 4ª Região: O depósito judicial destinado a

suspender a exigibilidade do crédito tributário somente poderá ser
levantado ou convertido em renda, após o trânsito em julgado da
sentença.

Súmula 78 do TRF da 4ª Região: A constituição definitiva do crédito

tributário é pressuposto da persecução penal concernente a crime
contra a ordem tributária previsto no art. 1ª da Lei nº 8.137/90.

Súmula 81 do TRF da 4ª Região: O transcurso de lapso temporal

razoável superior a um ano é fundamento para a renovação do pedido
de penhora on line via BACENJUD.

Súmula 84 do TRF da 4ª Região: Concedida a isenção do imposto de

renda incidente sobre os proventos de aposentadoria percebidos por
portadores de neoplasia maligna, nos termos art. 6º, inciso XIV, da Lei
7.713/88, não se exige a persistência dos sintomas para a manutenção
do benefício.

Súmula 85 do TRF da 4ª Região: A adesão a parcelamento de crédito

tributário implica a suspensão da execução, mediante o arquivamento
do feito, sem baixa na distribuição.

Súmula 90 do TRF da 4ª Região: O encerramento de processo

falimentar sem bens aptos à satisfação do crédito tributário, constada
a impossibilidade de redirecionamento, conduz à extinção da execução
fiscal por falta de interesse processual (art. 485, VI, CPC/15).

Súmula 91 do TRF da 4ª Região: No parcelamento que prescinde de

ato formal de exclusão, o prazo prescricional é interrompido,
recomeçando a fluir, por inteiro, quando do descumprimento do acordo
celebrado.

Súmula 108 do TRF da 4ª Região: É impenhorável a quantia depositada

até quarenta salários mínimos em caderneta de poupança (art. 833, X,
NCPC), bem como a mantida em papel moeda, conta-corrente ou
aplicada em CDB, RDB ou em fundo de investimentos, desde que seja
a única reserva monetária, e ressalvado eventual abuso, má-fé, ou
fraude.

Súmula 109 do TRF da 4ª Região: É possível que a constrição executiva

recaia sobre os direitos que o executado detém no contrato de
alienação fiduciária.

Súmula 112 do TRF da 4ª Região: A responsabilização dos sócios

fundada na dissolução irregular da pessoa jurídica (art. 135 do CTN)
prescinde de decretação da desconsideração de personalidade jurídica
da empresa e, por conseguinte, inaplicável o incidente processual
previsto nos arts. 133 a 137 do CPC/15.

Súmula 113 do TRF da 4ª Região: A certidão do oficial de justiça

atestando que a empresa não foi encontrada no endereço fornecido
como domicílio fiscal constitui indício suficiente de dissolução irregular,
apto a ensejar o redirecionamento da execução contra o sócio-gerente.

SÚMULA DO TRF DA 5ª REGIÃO – TRF5

Súmula 21 do TRF da 5ª Região: Compete às Varas Federais processar

e julgar as execuções fiscais propostas pela União, suas autarquias e
empresas públicas, salvo aquelas ajuizadas perante a Justiça Estadual,
em exercício de competência delegada, até 13 de março de 2015.

SÚMULA DO TRIBUNAL DE JUSTIÇA DE SÃO PAULO - TJSP

TJSP, Súmula 27: É constitucional e legal a aplicação da taxa SELIC

como índice de atualização monetária e juros de mora na inadimplência
tributária.

SÚMULAS DO TRIBUNAL DE JUSTIÇA DO RIO GRANDE DO SUL- TJRS

TJRS, Súmula 21: O ente público municipal está dispensado do

adiantamento do numerário destinado a cobrir as despesas de
condução de oficial de justiça para a prática de diligências de seu
interesse, nas causas em que figurar o município ou suas autarquias
como parte. Inteligência da lei de execuções fiscais nº 6.830/80 e das
leis estaduais nº 7.305/79 e 10.972/97.

TJRS, Súmula 28: Em execução fiscal de valor inferior ao disposto no

art. 34 da Lei nº 6.830/80, os recursos cabíveis são embargos
infringentes e declaratórios, qualquer que seja o fundamento da
sentença.