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ISS - Lei Complementar n 116/2003

Fato Gerador
Decreto Lei n 406/68: o imposto, de competncia dos Municpios, sobre servios de qualquer natureza, tem como fato gerador a prestao, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio constante da lista anexa. Lei Complementar n 116/03: O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador
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ISS - Lei Complementar n 116/2003 Fato Gerador


prestao de servios, ainda que no constitua atividade preponderante do prestador (habitualidade) o fato gerador alm de prestar servios, inclui, doravante, utilizar servios e disponibilizar servios o imposto incide sobre servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas no h na legislao atual e como no havia na anterior expressamente destacado o momento de ocorrncia do fato gerador
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ISS - Lei Complementar n 116/2003 No Incidncia

as exportaes de servios para o exterior do Pas - excluso dos servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior

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ISS Lei Complementar n 116/2003


Conflito de Competncia ICMS X ISS Servios relacionados ainda que implicando fornecimento de mercadorias ISS ( art 156 da CF - art 1, 2 - LC 116/2003) Servios relacionados implicando fornecimento com previso de incidncia do ICMS sobre estas ISS sobre servios e ICMS sobre as mercadorias ( art 1, 2 LC 116/03 art 2, V - LC 87/96) Servios no relacionados na lista mas com fornecimento de mercadorias incidncia do ICMS (art 155, 2, IX, b art 2, IV - LC 87/96)
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Conflito ICMS X ISS item 7.02 construo civil o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios fica sujeito ao ICMS item 7.05 reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, portos e congneres exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios que fica sujeito ao ICMS

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Conflitos ICMS X ISS item 14.01- lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS) 14.03 recondicionamento de motores (exceto as partes e peas, que ficam sujeitas ao ICMS)

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Conflito ISS X IPI e ICMS X ISS item 14.05 restaurao, recondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer
Parecer Normativo CST n 83/77

No item 72 da Lista de Servios do Dec Lei 406/68 incluia no final a expresso de objetos no destinados industrializao ou comercializao. Princpio do destino: consumidor final: servios; para comercializao/industrializao: industrializao por encomenda
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Conflito ISS X ISS item 10.04: agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao ( factoring) item 15.09: arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing)

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Inconstitucionalidade? Veto aposto para o item 3.01 locao de bens mveis pelas decises do Supremo Tribunal Federal

item 15.03 locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e bens e equipamentos em geral
incidncia sobre locao de bens imveis: 3.04: locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza

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Novidades Instituda a tributao sobre cesso de direitos e obrigaes:

item 15.09: arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing)
1.05: licenciamento ou cesso de direito de uso de programa de computador

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Novidades item 15.11 devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados; item 15.13 - ...emisso de registro de exportao...exportao e garantias recebidas...(atribuio da Secretaria do Comrcio Exterior) Item 20 servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios capatazia, armazm geral...
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Novidades item 7.02 - execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios for a do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) no foi repetida a expresso servios auxiliares ou complementares

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Novidades

Item 7.03: elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia

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Local da Prestao

art 3 - O servio considera-se prestado e o imposto devido: -- no local da prestao em 20 itens (incisos I a XXII); -- na importao de servios o do estabelecimento do tomador ou intermedirio dos servios; -- nos demais servios no estabelecimento prestador.

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Estabalecimento art 4 - estabelecimento prestador: o local onde o contribuinte desenvolva atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-los as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. (Tendo a pessoa jurdica diversos estabelecimentos em

lugares diferentes, cada um deles ser considerado domiclio para atos nele praticados - CC art 75, 1)

art 6 - atribuio da responsabilidade tributria a terceira pessoa (reteno na fonte)


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Estabelecimento

Considera-se estabelecimento todo complexo de bens organizado, para exerccio da empresa, por empresrio, ou por sociedade empresria (art 1142, Cdigo Civil)

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Base de Clculo excluso na base de clculo dos materiais fornecidos pelo prestador nos servios de execuo de obras de construo civil (item 7.02) e servios de reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas(item7.05) foi vetado o valor das subempreitadas como deduo na base de clculo.

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Conflito Invaso de Competncia? item 3.04 locao, sublocao, arendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza Qual a base de clculo? Regra geral: preo dos servios?

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Alquotas A Emenda Constitucional n 37/2003: enquanto lei complementar no disciplinar o disposto nos incisos I e III do 3 do art 156 da Constituio Federal, o imposto a que se refere o inciso III caput do mesmo artigo: ter alquota mnima de dois por cento... art 8 - as alquotas mximas do ISS so: II - demais servios - 5% Aplicabilidade imediata?

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ALIQUOTAS Parecer n 688, de 2003 Comisso de Assuntos Econmicos do Senado Federal: Quanto alquota

mnima, embora fosse desejvel a sua previso no Substitutivo, a omisso no causar prejuzos regulao do imposto, porquanto seu valor j est determinado, provisoriamente, pelo art 88 do ADCT, acrescentado pela Emenda Constitucional n 37, de 2002, em 2%, at que lei complementar discipline a matria. Dirio do Congresso,
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Sociedades Uniprofissionais CC art 966 considera-se empresrio quem exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios nico no se considera empresrio quem exerce profisso intelectual, de natureza cientfica, literria ou artstica, ainda com o concurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se o exerccio da profisso constituir elemento da empresa o art 10 da Lei Complementar n 116/2003 no revogou o art 9 do DL 406/68 mas revogou o inciso V do art 3 do Decreto Lei 834/69 que dispe sobre estas sociedades
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Tabelas dos Servios
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servios de informtica e congneres - 8 servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza 1 servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres- 5 servios de sade, assistncia mdica e congneres - 23 servios de medicina e assistncia veterinria e congneres - 9 servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres 5
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ISS Lei Complementar n 226/2003


Tabela de Servios
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servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres 20 (2 vetados) servios de educao, ensino, orientao pedaggica educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer natureza 2 servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres 3 servios de intermediao e congneres - 10 servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres 4
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Tabela de Servios - servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres - 17 - servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia 3 (1 vetado) - servios relativos a bens de terceiros 13 - servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito 18 - servios de transporte municipal 1 - servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres 22 ( 1 vetado)

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Tabela de Servios - servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para coberturas de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres - 1 - servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules e cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres 1

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Tabela de Servios - servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios 3 - servios de registros pblicos, cartorrios e notariais 1 - servios de explorao de rodovia 1 - servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres 1 - servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres 1 - servios funerrios 4
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Tabela de Servios - servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres 1 - servios de assistncia social - 1 - servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza 1 - servios de biblioteconomia 1 - servios de biologia, biotecnologia e qumica 1

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Tabela de Servios - servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres 1 - servios de desenho tcnicos 1 - servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres - 1 - servios de investigaes particulares, detetives e congneres 1

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Tabela de Servios - servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas 1 - servios de meteorologia 1 - servios de artistas, atletas, modelos e manequins 1 - servios de museologia 1 - servios de ourivesaria e lapidao 1

- servios relativos a obras de arte sob encomenda - 1

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Substitutivo da Cmara ao Projeto de Lei do Senado:

Artigo 8 - obrigatria aos prestadores, tomadores ou intermedirios de servios a comunicao a rgo competente da administrao tributria federal das informaes relativas aos servios prestados, tomados ou intermediados 1 - A administrao tributria federal dever coletar, armazenar e disponibilizar aos Municpios e Distrito Federal, sem nus, as informaes a que se refere este artigo 2 - A administrao das informaes a que se refere a este artigo caber a conselho consultivo composto de representao federal e municipal, nos termos definidos em ato da administrao tributria federal

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ISS Lei Complementar n 116/2203 ABB LTDA LAERCIO KEMP

e.mail: laercio.kemp@br.abb.com
Fone: (11) 3688.9128 Fax: (11) 3688.9986

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