APLICAO PRTICA

- Situaes relevantes para o dia a dia do contador -

IFRS PARA PMEs

Contabilidade para pequenas e mdias empresas
Resolues do CFC 1255/09 e 1285/10

Instrutor: Barreto

So consideradas como PMEs

Pequenas e Mdias Empresas
Independente da forma de tributao
(SIMPLES Lucro Presumido Lucro Real)

Empresas que no exerccio

Social Anterior
Receita bruta total at
300 milhes de reais

Mdia de 25 milhes por

ms de receita bruta.

S.A de Capital Fechado, mesmo que

Obrigadas publicao de suas
demonstraes contbeis. Porm , desde
que no se enquadre como EGP.
Ativos at
240 milhes de reais
EGP Empresa de Grande Porte:
aquela empresa que tem receita bruta
total no Exerccio Social anterior
superior a 300 milhes de reais
e Ativos superiores a 240 milhes de reais.

MODELO
ANTIGO

IFRS

Prezados (as),
O TREINAMENTO COMPLETO TEM MAIS DE 110 SLIDES, TODOS DETALHADOS E COM
VRIOS LANAMENTOS CONTBEIS DBITO E CRDITO PARA O BALANO DE
TRANSIO, E ADAPTAO DA ESCRITA CONTBIL AO QUE INTERESSA PARA A
RESOLUO.
TRATA-SE DE UM TREINAMENTO: 08 HORAS/AULA COM TODO MATERIAL DIDTICO
O nvel de detalhes Lanamentos contbeis:

Este o diferencial do meu treinamento que coloco ao dispor.

A idia das apresentaes a seguir, mostrar como ficar bem mais fcil, devido aos
detalhes, para todos compreenderem e aplicar a Resoluo.
RESOLUO 1255/09 A NOVA CONTABILIDADE PARA AS PMEs.
A seu dispor,
Barreto
31 8626-2141 ou 3223-2141 (Recado -- Falar com Cleide ou Cintia)

35.4 - As primeiras demonstraes contbeis da entidade elaboradas em

conformidade com esta Norma devem conter uma declarao, explcita e no
reservada, de conformidade com esta NBC T 19.41...

TERMO DE RESPONSABILIDADE
===============================================================

Em cumprimento ao que determina o pargrafo 2 do artigo 1.184 do Cdigo

Civil Brasileiro, Lei 10.406 de 10/01/2002, etc...

Cidade, ___ de _________ de __________

____________________________
Assinatura do Scio Gerente

_____________________________
Assinatura do Contador (a)

APLICAO DO AJUSTE A
VALOR PRESENTE

- ATIVO E PASSIVO O NORMA PREV QUE DEVE-SE AJUSTAR A

VALOR PRESENTE O ATIVO E O PASSIVO NA
CONTABILIDADE.
(ITENS RELEVANTES DA CONTABILIDADE)

Relevante: O que considerado relevante segundo a resoluo?

AJUSTE A VALOR PRESENTE - ATIVO E PASSIVO

Passado o primeiro ano, o reconhecimento da receita financeira deve respeitar a
taxa de juros da transao na data de sua origem (ou seja, 10% ao ano),
independentemente da taxa de juros de mercado em perodos subseqentes.

Assim, depois de um ano, o valor das contas a receber, para fins de registros
contbeis, ser de R$ 6.830,00, independentemente de variaes da taxa de juros
no mercado.
Ao fim de cada um dos cinco exerccios, a contabilidade dever refletir os seguintes
efeitos:

VAMOS JUNTOS CONTABILIZAR OS FATOS

No primeiro momento, a transao deve ser contabilizada considerando o seu valor presente,
cujo montante de R$ 6.210,00 registrado como contas a receber, em contrapartida de receita
de vendas pelo mesmo montante. Porm, o vr do juros deve ser representado na contabilidade.

No ato da venda em 02/01/2010

D= __________ ________________
C= __________ ________________ ....... Valor R$ ____________
D= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09)
C= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09): Valor R$ ______
PARA EFEITOS DA BASE DE CLCULO DOS IMPOSTOS CONSIDERAR R$ ________________

Assim, depois de um ano, o valor das contas a receber, para fins de registros contbeis,
ser de R$ 6.830,00, independentemente de variaes da taxa de juros no mercado.

Na data do encerramento do BP / Demonstraes em 31/12/2010

D= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09)
C= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09): Valor R$ ______

Interessante a participao de todos os ouvintes, completando cada campo, para ao final do treinamento, termos uma apostila completa.

PLANO DE CONTAS

E O PLANO DE CONTAS?
COMO FICARIA?
Vejam anexo II do material didtico

Vamos fazer todos os lanamentos

acompanhando o Plano de Contas, passo a passo.

Lanamentos contbeis para adaptao da

contabilidade NBC T 19.41 - IFRS - PME
Mquina adquirida em 2008 e NO reconhecida nos Balanos anteriores.
Valor de aquisio: R$ 20.000,00

BALANO PATRIMONIAL PARA ADAPTAO S NORMAS

Lanamento Contbil em 12/2010 poca do Balano de Transio Reconhecimento do ativo (mquina):

D= __________ ________________
C= __________ ________________
C= __________ ________________ ....... Valor R$ ____________

BALANO DE TRANSIO
Lanamentos Contbeis em 12/2010
Encerramento do Balano Patrimonial de 31/12/2010

D= __________________ (_________) .................... R$ _________

C= __________________ (_________) .................... R$ _________
D= __________________ (_________) .................... R$ _________
C= __________________ (_________) .................... R$ _________

Portanto, ficamos com os seguintes saldos na contabilidade

O Balano de 31/12/2010, ficar assim...

PERDA E REVERSO DE PERDAS DO ATIVO Seo 27

Impearment Reduo ao valor recupervel de Ativos
Reduo ao valor recupervel
possvel? E o lanamento contbil... Acompanhe passo a passo com a utilizao do Plano de Contas

Reverso de reduo ao valor recupervel

possvel? E o lanamento contbil ... Acompanhe passo a passo com a utilizao do Plano de Contas

LANAMENTOS CONTBEIS
Reconhecimento da Perda
Lanamento Contbil poca do Encerramento do Balano (final de perodo contbil):

D= _______ ou ________ _________________________ Valor Recupervel (Resol. CFC 1255/09)

C= _______ (______,_____,________) Cta ______ ______________________________________ (Res. 1255/09

Reconhecimento da Reverso da Perda

Lanamento Contbil poca do Encerramento do Balano (final de perodo contbil):

D= ___________ (_________, ________) _______________ __________________ Acumulado (Res. 1255/09

C= ________ ou __________ ______________________ Recupervel (Resol. CFC 1255/09)

Ativo desvalorizado? A empresa dever avaliar seus ativos, e os registros

contbeis (Dbito e Crdito) devem corrigir os valores se necessrio for.

BALANO PATRIMONIAL
Provises
Importante: A administrao de uma entidade entende que determinada lei

federal, que alterou a alquota de um tributo inconstitucional. Por conta desse

entendimento, ela, por intermdio de seu departamento jurdico, entrou com ao
alegando inconstitucionalidade. Neste caso,existe uma obrigao legal de pagar
Unio. Portanto, no considerada uma proviso mais sim uma obrigao.

Exemplo: A empresa ABC, ao lanar no riacho da cidade resduos txicos,

acabou por contaminar todo o lenol da localidade. A comunidade buscou
Vejamos
prtico...
indenizao
por danos aoum
meio exemplo
ambiente. A Empresa
ABC reconheceu o
seu erro. S falta o tribunal estipular o valor da indenizao. Os
advogados da Empresa ABC (infratora) estimam que a sentena saia em
dois anos aproximadamente e o valor da sentena seja algo entre
10.000,00 e 100.000,00.
Proviso a ser contabilizada Passo a passo com a utilizao do Plano de Contas, vejamos
ANEXO III do material didtico.

ESTOQUES
Uma anlise detalhada para atender nova norma

ESTOQUES

Reduo ao valor recupervel dos estoques

Custos de Aquisio
No se aplica
Mensurao
Custos

ESTOQUES
VALOR FINAL DO ESTOQUE PARA FINS DE FECHAMENTO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS DE
ACORDO COM AS NOVAS NORMAS NBC.TG-1.000

- TESTE DE RECUPERABILIDADE Seo 13 Esta Seo determina as prticas para o reconhecimento e mensurao de estoques.

Para esta Seo, so considerados estoques ativos:

a) Estoques mantidos para venda no curso normal dos negcios;
b) Estoques no processo de produo para venda; ou
c) Estoques na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos no processo de
produo ou na prestao de servios.
Tcnicas admitidas para avaliao do Custo dos Estoques
a) Mtodo de custo-padro;
b) Mtodo de varejo;
c) Preo de compra mais recente.

Tributariamente Avaliar o custo de estoques com base no registro permanente (Sistema PEPS ou
Mdio Ponderado), ou registro peridico.
Registro Peridico = Avaliao com base nas ltimas compras

Vejamos exemplo prtico

ESTOQUES TESTE DE RECUPERABILIDADE

VALOR FINAL DO ESTOQUE PARA FINS DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Exemplo prtico de avaliao do estoque pelo mtodo, Registro Peridico:

Neste caso, AVALIA-SE as mercadorias inventariadas:

__ unid. (total da ULTIMA COMPRA) ___,00 (_____ 0,00) ......................... R$ ________
(+) __ unid. (parte da PENLTIMA COMPRA) ___,00 (___,00) .................... R$ ________
(=) __ ______ (Vr final do estoque, antes do texte de recuperabilidade)..:

R$ ________

Representao grfica na contabilidade

Antes do teste de Recuperabilidade

BALANCETE DE VERIFICAO
ANEXO IV DO MATERIAL DIDTICO

ESTOQUES NOTAS
TESTEEXPLICATIVAS
DE RECUPERABILIDADE
VALOR FINAL DO ESTOQUE PARA FINS DE FECHAMENTO DE BALANO

NOTA PRELIMINAR Declarao de conformidade

As demonstraes contbeis esto em conformidade com as normas, interpretaes e
comunicados tcnicos do CFC;
Nota 1 - Prticas Contbeis Adotadas
A empresa efetuou o Teste de Recuperabilidade deste Ativo, para verificar se existe a necessidade de

a) Estoques
So avaliados
com
nasdeterminadas
ltimas compras,
aplicado
o teste de
reduo ao valor- recupervel,
utilizando
as base
premissas
pela Seo
27
recuperabilidade e estando reduzidos ou diminudos os custos para sua venda.
Foi constatado que a empresa obteria como retorno com a venda deste Estoque menos o custo para
essa venda, o valor de R$ 60.000,00.

c) Imobilizado Registrado ao custo de aquisio. Foi levado em conta o tempo de

Portanto,
deste Estoque,
dever ser registrado
contabilmente
da seguinte
forma.
vida
til doo valor
bemIRRECUPERVEL
e aplicado o teste
de recuperabilidade
conforme
previsto
na
ACOMPANHAR COM PLANO DE CONTAS ANEXO II DO MATERIAL DIDTICO
Resoluo 1255/09 - Normas, interpretaes e comunicados tcnicos do CFC.
....
LANAMENTO CONTBIL
Reconhecimento da Perda
Lanamento Contbil poca do Encerramento do Balano EM 31/12/2010:
D= __________________ ___________________________ (Resol. CFC 1255/09)
C= __________________ ___________________________ (Resol. CFC 1255/09) ..... R$ _________

Obs: Todas as adaptaes feitas na contabilidade, para tender as normas

contbeis do CFC, devem ser claramente explicadas nas NOTAS EXPLICATIVAS

CONTABILIZAO DO C.M.V.
CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS

ATIVO
Est. de Mercadorias

85,000,00
20.000,00
10.000,00
5.000,00
5.000,00

65.000,00

125.000,00

65.000,00

60.000,00

DESPESA
CMV Custo de Merc. Vendidas

65.000,00

Este o valor
Apurado de CMV

Observe que depois de contabilizado o CMV, o estoque na contabilidade

Ficou exatamente ajustado ao valor do estoque no inventrio e aps
aplicado o teste de recuperabilidade.
IMPORTANTE: Se a empresa tributar com base no LUCRO REAL, dever ADICIONAR a perda por Reduo ao
Valor Recupervel para efeitos de clculo do IRPJ e da CSLL.
Se tributar pelo LUCRO PRESUMIDO, no dever efetuar qualquer ajuste tributrio, pois a base de clculo leva
em considerao somente as RECEITAS da empresa.

ATIVO IMOBILIZADO Seo 17

RECONHECIMENTO - CONTABILIZAO OU PERMANNCIA DO ATIVO

* TESTE DE RECUPERABILIDADE DOS ATIVOS *

A empresa dever reconhecer ativo imobilizado apenas se:

a) For provvel que futuros benefcios econmicos associados ao
item (bem) fluiro para a entidade;
b) O custo do item (bem) puder ser mensurado de maneira confivel.

Mensurao no reconhecimento = Valor do bem no ato da contabilizao:

A entidade dever mensurar um ativo imobilizado no reconhecimento inicial, pelo seu custo

Mensurao APS o reconhecimento inicial:

A entidade dever mensurar o imobilizado, aps o reconhecimento inicial

REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO

- TESTE DE RECUPERABILIDADE DOS ATIVOS A empresa dever em cada final de perodo contbil, aplicar o TESTE DE RECUPERABILIDADE
DOS ATIVOS para determinar se o ativo imobilizado est desvalorizado e, SE FOR O CASO,
Promover os registros contbeis.
VAMOS FAZER OS LANAMENTOS CONTBEIS ANEXO V DO NOSSO MATERIAL DIDTICO.

BAIXA DO ATIVO IMOBILIZADO:

A empresa / entidade DEVE BAIXAR um ativo IMOBILIZADO, nas seguintes condies:
a) Por ocasio de sua alienao (venda); ou

b) Quando NO existir expectativa de benefcios econmicos futuros pelo seu uso

ou alienao (venda).

IMOBILIZADO X DEPRECIAO
Linha Reta (linear): A depreciao calculada dividindo-se o valor a ser
depreciado pelo tempo de vida til do bem. (mais usado pelas entidades).

Depreciao =
= Valor da depreciao
FORMAS
DE DEPRECIAO CONFORME
A NORMA:

- Linear = Linha Reta;

Soma dos Dgitos: Soma-se os algarismos que compem o nmero de vida

til do bem.
Exemplo:
de vida til igual a cinco anos no valor de R$
- Soma
deBem
Dgitos;
5.000,00.
1+2+3+4+5 = 15

- Unidades Produzidas.

1 ano = 5x5.000 = 1.666,67

15
2 ano = 4x5.000 = 1.333,33
15
3 ano = 3x5.000 = 1.000,00
15
4 ano = 2x5.000 = 666,67
15
5 ano = 1x5.000 = 333,33
15

VEJAMOS EXEMPLOS PRTICOS...

Estes so os valores da
depreciao, ano a ano

IMOBILIZADO X DEPRECIAO
Unidades Produzidas: Baseado em estimativa do nmero total de
unidades que devem ser produzidas pelo bem a ser depreciado.

N
N

Dividido
.

Caso as partes principais de item do ativo imobilizado tenham padres de consumo

de benefcios econmicos significativamente diferentes, a entidade

deve alocar o custo inicial do ativo para suas partes principais e

depreciar cada parte separadamente ao longo de sua vida til.

RECEITAS
VENDA DE PRODUTOS
Reconhecer a receita quando forem satisfeitas todas as seguintes condies:
VEJAMOS - PASSO A PASSO
MODELOS DE LANAMENTOS CONTBEIS
ANEXO VI DO NOSSO MATERIAL DIDTICO

Ou seja, a entidade NO PODE RECONHECER A RECEITA, quando...

VEJAMOS - PASSO A PASSO

ANEXO VII DO NOSSO MATERIAL DIDTICO

CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Demonstraes contbeis para

Pequenas e Mdias Empresas
(PMEs)
(NBC T 19.41 Resoluo 1255/09 do CFC)

DRA - Demonstrao do Resultado Abrangente

NBC T 19.41 CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS

Seo 3
Apresentao das Demonstraes Contbeis
Alcance desta seo:
tem 3.1 - Esta seo detalha a adequada apresentao das demonstraes contbeis, o que
exigido para que essas demonstraes estejam em conformidade com a NBC T 19.41
Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas...

...
tem 3.18 - Se as nicas alteraes no PL (patrimnio lquido) durante os
perodos para os quais as demonstraes contbeis so apresentadas
derivarem do resultado, de distribuio de lucro, de correo de erros de
perodos anteriores e de mudanas de polticas contbeis, a entidade PODE
apresentar uma nica (DLPA) demonstrao dos lucros ou prejuzos
acumulados no lugar da (DRA) demonstrao do resultado abrangente e
da (DMPL) demonstrao das mutaes do patrimnio lquido.

CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

As demonstraes contbeis para PMEs So:

BP - Balano Patrimonial (Posio Patrimonial e Financeira)
DRE - Demonstrao do Resultado
DRA - Demonstrao do Resultado Abrangente
DMPL - Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
DFC - Demonstrao dos Fluxos de Caixa
NE - Notas Explicativas
DLPA Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados
... Todavia ------------------------- < D Enter >

tem 3.18 - Se as nicas alteraes no PL (patrimnio lquido) durante os perodos para

os quais as demonstraes contbeis so apresentadas derivarem do resultado, de
distribuio de lucro, de correo de erros de perodos anteriores e de mudanas de
polticas contbeis, a entidade PODE apresentar uma NICA (DLPA) demonstrao
dos lucros ou prejuzos acumulados no lugar da (DRA e DMPL) D ENTER.

DFC Demonstrao dos Fluxos de Caixa

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA.

MTODOS DIRETO E INDIRETO

TREINANDO
ANEXO VII DO MATERIAL DIDTICO

MUITO BEM PESSOAL,

O TREINAMENTO COMPLETO TEM MAIS DE 110 SLIDES, TODOS DETALHADOS E COM VRIOS
LANAMENTOS CONTBEIS DBITO E CRDITO PARA O BALANO DE TRANSIO, E
ADAPTAO DA ESCRITA CONTBIL AO QUE INTERESSA PARA A RESOLUO.
TRATA-SE DE UM TREINAMENTO: 08 HORAS/AULA COM TODO MATERIAL DIDTICO
AQUI NESTAS APRESENTAES, MOSTREI PARA VOCS APENAS 25 SLIDES, S PARA TEREM
UMA IDIA DA QUALIDADE DO CURSO.

O nvel de detalhes Lanamentos contbeis:

Este o diferencial do meu treinamento que coloco ao dispor.
A idia das apresentaes, mostrar como ficar bem mais fcil, devido ao detalhes,
para todos compreenderem e aplicar a Resoluo.

RESOLUO 1255/09
A NOVA CONTABILIDADE PARA AS PMEs.
Caso ainda no participou do treinamento, contate o
delegado do CRC de sua cidade para organizarmos e
formatarmos uma data.
A seu dispor,
Barreto
31 8626-2141 ou 3223-2141 (Falar com Cleide ou Cintia)
Minha proposta ajudar sempre

O nvel dos contadores (as), deve estar acima

de qualquer expectativa que o mundo
empresarial tanto precisa.

Fale comigo:
barreto@manualdocontador.com.br

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