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ABRIL/2016
SERVIÇOS - CONCEITO
Serviço significa bem econômico imaterial, fruto de esforço humano
aplicado a produção. É produto da atividade humana destinado a
satisfação de uma necessidade mas que não se apresenta sob forma de
bem material.
tudo que não constar da lista (serviço e/ou material) ficam sujeitos
somente ao ICMS.
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS – LC 116/2003
Para o município
que o serviço foi
prestado?
Para o município
em que está o
prestador do
serviço?
Para o município que está o
contratante/tomador do serviço?
ISS – LOCAL DE RECOLHIMENTO
Sujeito Passivo:
◦ Contribuinte: é o prestador do serviço, (empresa,
profissional autônomo, sociedade cooperativa,
sociedade uniprofissional)
◦ Responsável: é o tomador ou intermediário do
serviço (substituto tributário) é aquele que
realiza a retenção na fonte.
Quem tem que pagar o ISS?
Ao observamos a LC 116, haverá retenção na fonte, ou seja, o tomador do serviços pagará o ISS quando
contratar os seguintes serviços:
Importação de serviços
Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário
Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou
elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e
irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS)
Demolição
Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos
serviços, que fica sujeito ao ICMS)
Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo,
rejeitos e outros resíduos quaisquer
Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas,
parques, jardins e congêneres
Quem tem que pagar o ISS?
Contratante/Tomador do Serviço no
Município de SP
LC RISS/SP
116/03
Retenção na Fonte - Regulamento do ISS do Município de
São Paulo, artigo 6°
RETENÇÃO DE ISS NO MUNICIPIO DE SP - VIDE ARTIGO 6° DO RISS/SP
HAVERÁ RETENÇÃO SE O SERVIÇO FOI REALIZADO NO HAVERÁ RETENÇÃO SE O PRESTADOR DO SERVIÇO ESTIVER
MUNICIPIO DE SÃO PAULO MESMO QUE O PRESTADOR FORA DO MUNICIPIO DE SÃO PAULO E O SERVIÇO TENHA
ESTEJA NO MUNICIPIO DE SP SIDO REALIZADO EM SÃO PAULO
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada,
de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços,
3.04 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação,
estruturas de uso temporário. concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços,
que fica sujeito ao ICMS).
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento,
reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros 7.04 – Demolição.
resíduos quaisquer.
7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas,
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e
pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias
logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques,
produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação
jardins e congêneres.
dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e 7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores, a
de agentes físicos, químicos e biológicos. elas prestados dentro do território do Município de São Paulo .
7.14 – Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e 7.15 – Escoramento, contenção de encostas e serviços
congêneres. congêneres.
11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e 7.17 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de
pessoas. engenharia, arquitetura e urbanis mo.
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter
16.01 – Serviços de transporte de natureza municipal, a elas
temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos
prestados dentro do território do Município de São Paulo.
ou temporários, contratados pelo prestador de serviço.
17.09 – Planejamento, organização e administração de feiras,
exposições, congressos e congêneres.
ISS – Retenção na Fonte – Observações Importantes
A retenção prevista na letra “c” do art. 6° - não se aplica. Até a presente
data não foi publicado o cronograma mencionado.
SÃO PAULO
RETENÇÃO NA FONTE – REGULAMENTO DO ISS DE SP
NFTS - OBRIGATORIEDADE
A emissão da NFTS é obrigatória para a declaração dos serviços
intermediário do serviço
QUEM ESTÁ DESOBRIGADO
AO CPOM/SP
Item Descrição
APURAÇÃO VENCIMENTO
1 R$ 9.535,00 13/08/2009
Descont o de
At é
Cond. Especiais
USUÁRIO DOS SERVIÇOS
Nome / Razão Social
Endereço
Valor Por
Extenso
Deve(m) à (Razão Social do Estabelecimento), a importância acima pelos serviços prestados, nesta nota Fiscal-Fatura de Serviços em
cuja cobertura emitimos duplicatas de igual número, valor e data, que pedimos seja aceita no prazo da Lei.
Preço
Unidade Quant. Discriminação dos Serviços TOTAL R$
Unitário
HONORÁRIOS CONTÁBEIS R$ 10.000,00
CSLL - 1% R$ 100,00
PIS - 0,65% R$ 65,00
COFINS - 3% R$ 300,00
TOTAL DE RETIDO - R$ 465,00
O Imposto sobre Serviços foi calculado pela alíquota de .........% VALOR TOTAL DA NOTA R$
R$ 10.000,00
CÓDIGO DO DARF
O valor da CSLL,Cofins e para o PIS, será determinado mediante a
aplicação sobre o montante a ser pago, percentual de 4,65%:
1% --------CSLL
3%---------COFINS
0,65%-----PIS
Código do DARF 5952
Se o prestador do serviços estiver amparado por medida judicial veja os
códigos na apostila.
Retenção do INSS
INSS – RETENÇÃO NA FONTE
SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Mecanismo de incidência da contribuição previdenciária sobre a folha
de pagamento.
até 1.556,94 8%
de 1.556,95 a 2.594,92 9%
EMPREGADO C
SALÁRIO 1200
INSS 96
SALARIO
LIQUIDO 1104
5
IDENTIFICADOR
1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO:
990,00
6 VALOR DO
INSS
Limpa Tudo Ltda
7
9 VALOR DE 191,40
OUTRAS
ENTIDADES
d) drenagem: 50%;
d) drenagem: 50%;
Declaração - Na hipótese da letra “b” e “c” para que não haja retenção o
prestador do serviço deve fazer declaração atestando sua condição para
o tomador do serviço.
Serviços não sujeitos a retenção no
âmbito da construção civil
a) administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;
e) jateamento ou hidrojateamento;
h) ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens,
testes em laboratório de solos ou outros serviços afins);
i) serviços de topografia;
m) instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de
venda mercantil;
n) locação de caçamba;
Destaque na nota fiscal ou recibo
de prestação de serviços
A empresa prestadora dos serviços deverá destacar o valor da retenção,
com o titulo “Retenção para a Previdência Social”, na emissão da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços.