Retenção do ISS

CONTRIBUINTE DO ISS

LC nº 116/03
Legislação interna de cada Município Quem deve
pagar o ISS?

Contribuinte é o prestador do serviço.

Exceto: casos de retenção/ST

Pré-requisito: Aula 13 – Fato gerador e local de recolhimento do ISS

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS

Casos de retenção/ST: contribuinte é o tomador do serviço (quem contrata/paga

pelo serviço).

LC Federal nº 116/03 = Autoriza atribuir a obrigação do recolhimento do ISS ao

tomador do serviço.

A obrigatoriedade da retenção Este recolhimento é

tem que constar na legislação tratado pelo tomador
Interna do Município onde o como RETENÇÃO DO
serviço foi prestado. ISS
ATENÇÃO:
Uma coisa é para onde se recolhe o ISS;
Outra coisa é quem deve recolher o ISS (se for o prestador se faz a retenção).

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RETENÇÃO E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS

Exemplo:

Valor do serviço: R$ 1.000,00

ISS retido: 2%
Valor do ISS: R$ 20,00
Valor do pagamento para o prestador do serviço: R$ 980,00

Valor total da NF: depende do Município do prestador (onde é emitida a nota fiscal):

Florianópolis: R$ 1.000,00 A retenção/ST do

ISS não interfere
Dependendo do Município será: R$ 980,00 no valor total da NF

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RETENÇÃO E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS

Se o serviço sofre retenção, o tomador deverá fazê-lo, mesmo que na nota fiscal não
exista menção à retenção.

O tomador é OBRIGADO a fazer a retenção.

Alíquota:

Prestador empresa normal = será utilizada a alíquota do ISS para o serviço no

Município para onde o ISS deverá ser recolhido.

Se o prestador informar a alíquota e esta for diferente da prevista no Município onde

o serviço for prestado, ignorar a alíquota da NF.

Prestador do Simples Nacional = será utilizada a alíquota conforme faixa de receita

do Simples Nacional. Se o prestador não informar a alíquota, deve ser retido a maior
alíquota da tabela, que é 5%. 5
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CASOS OBRIGATÓRIOS DE RETENÇÃO

Casos obrigatórios de retenção pela LC nº 116/03, Art. 6º

I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou

cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País (recolhimento para local do
tomador)

Discussão judicial sobre os serviços prestados totalmente no exterior.

Fato gerador = onde o serviço foi prestado

Decisões entendendo que não deve ter tributação do ISS.

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CASOS OBRIGATÓRIOS DE RETENÇÃO
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária
dos seguintes serviços:

3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso

temporário (recolhimento para o local da instalação).

7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de

construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem,
pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) –
recolhimento para local da obra.

7.04 – Demolição (recolhimento para o local da demolição).

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CASOS OBRIGATÓRIOS DE RETENÇÃO
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos
seguintes serviços:

7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres

(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) – recolhimento para o local da
edificação.

7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação

final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer (recolhimento para o local da execução da
varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação
final de lixo)

7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis,

chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres (recolhimento para o local da limpeza,
manutenção).
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CASOS OBRIGATÓRIOS DE RETENÇÃO

II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos

seguintes serviços:

7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos,

químicos e biológicos (recolhimento para o local do controle e tratamento).

7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio,

silagem, colheita, corte e descascamento de árvores, silvicultura, exploração florestal e
dos serviços congêneres indissociáveis da formação, manutenção e colheita de florestas,
para quaisquer fins e por quaisquer meios (recolhimento para o local do
florestamento, reflorestamento, etc).

7.17 – Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres (recolhimento para

o local da execução do serviço).

7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura

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e urbanismo (recolhimento para o local do prestador).
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CASOS OBRIGATÓRIOS DE RETENÇÃO

II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária

dos seguintes serviços:

17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de

empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de
serviço (recolhimento para o local do tomador da mão-de-obra).

17.10 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições,

congressos e congêneres (recolhimento para o local da feira, congresso).

Descumprimento = diferença
Alíquota mínima do ISS = 2%
recolhido para o Município do
Sem concessão de benefícios
tomador. Tomador recolhe

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CASOS OBRIGATÓRIOS DE RETENÇÃO

15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou

débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.

São responsáveis pelo pagamento do ISS, quando o prestador for Bandeiras:

1 – Credenciadoras (ex: Cielo); ou

2 - Emissoras de cartões de crédito e débito (Ex: Banco).

No caso dos serviços prestados pelas administradoras de cartão de crédito e débito,

descritos no subitem 15.01, os terminais eletrônicos ou as máquinas das operações
efetivadas deverão ser registrados no local do domicílio do tomador do
serviço.

Local de recolhimento: local do tomador

Quem recolhe: tomador do serviço
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 Retenção do ISS
EXEMPLOS ESPECÍFICOS DE RETENÇÃO

Florianópolis (Decreto nº 2.154/03, Anexo IV):

Condomínio deve recolher o ISS de serviços tomados a título de substituição

tributária (Anexo IV)

ISS fixo = Se prestador recolhe o ISS fixo, este não deve sofrer retenção/ST, exceto
quando o ISS é devido para outro Município

Órgãos Públicos = Depende do Município. Em regra geral fazem retenção do ISS

(Fpolis, Decreto nº 2.154/03, Anexo IV,).

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 Retenção do ISS
EXEMPLOS ESPECÍFICOS DE RETENÇÃO

Florianópolis (Decreto nº 2.154/03, Anexo IV):

VI - as agências de propaganda, em relação aos serviços prestados por terceiros,

quando contratados por conta e ordem de seus clientes;

VII - as empresas incorporadoras e construtoras, em relação aos serviços de

agenciamento, corretagem ou intermediação de bens imóveis, descritos no subitem
10.05 da lista de serviços constante do Anexo I;

10.05 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis,

não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito
de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL
Prestador do
Simples
Nacional sofre
retenção do
ISS?

SIMEI – Não pode sofrer retenção do ISS (Resolução

CGSN nº 140/11, Art. 103, IV)

ME ou EPP – Em regra geral, pode sofrer retenção

(depende da legislação do Município para onde se
deve recolher o ISS)
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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL

A retenção na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente

será permitida se observado o 3º da Lei Complementar nº 116, de 2003.

Isto quer dizer que deve ser

observado para qual Município
é devido o ISS.

Então, se a responsabilidade de recolhimento do ISS é do tomador, haverá sim, a

retenção deste imposto.

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL

Regras para retenção:

I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento

fiscal e corresponderá ao percentual efetivo de ISS decorrente da aplicação das
tabelas dos Anexos III, IV ou V desta Resolução para a faixa de receita bruta a que a
ME ou EPP estiver sujeita no mês anterior ao da prestação, assim considerada:

a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o mês anterior
ao da prestação; ou

b) a média aritmética da receita bruta total dos meses que antecederem o mês
anterior ao da prestação, multiplicada por 12 (doze), na hipótese de a empresa ter
iniciado suas atividades há menos de 13 (treze) meses da prestação;

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL

12 meses contados do mês que antecede o mês anterior, então por exemplo, se a
nota fiscal foi emitida em março/2021, será pego a receita de janeiro/2021 a
dezembro/2020.
Exatamente o percentual do ISS
pago em fevereiro/21 (competência
de janeiro/21).

Prestação no mês de início da atividade = reter 2%

Diferença entre a alíquota utilizada e a efetivamente apurada = ME ou à EPP

prestadora dos serviços deve efetuar o recolhimento da diferença no mês
subsequente ao do início de atividade em guia própria do Município.

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL
Menos de 13 meses:
Se iniciada a menos de 13 meses – média aritmética da receita bruta, multiplicada
por 12.
Média = (faturamento meses anteriores) x 12

Informação na NF
Se tiver campo próprio de ISS retido/ISS ST será neste campo próprio;
Se não tiver campo próprio a informação é em Dados Adicionais.

ISS não informado =

tomador deve reter 5%
Impossibilidade de Retenção:
ME ou a EPP sujeita à tributação do ISS pelo Simples Nacional por valores fixos
mensais = não caberá a retenção, salvo quando o ISS for devido a outro Município.

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL

Alíquota informada na NF inferior à devida:

Prestador do serviço deve recolher a diferença direto para o Município.

Apuração do Simples Nacional:

Informar que o ISS é com “Substituição Tributária” e o sistema desconsiderará o

percentual do ISS.

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL
Exemplo:
2º passo: Encontrar a alíquota
1º passo: Encontrar a alíquota efetiva do ICMS

Fórmula:RBT12xAliq-PD Valor da NF : R$ 3.000,00

RBT12 Alíquota efetiva: 9,66%
% partilha do ISS: 32,50%
Consideraremos empresa do Anexo III
9,66 x 32,50% = 3,14%
Supondo um faturamento de R$ 459.000,00
Alíquota Nominal (Anexo III): 13,50%
Valor para dedução (Anexo III): R$ 17.640,00 Percentual para
Alíquota efetiva: ? retenção

459.000 x 0,1350 – 17.640,00 Valor para retenção: R$ 94,20 (R$ 3.000,00 x

459.0000 3,14%)

Alíquota efetiva: aplicando a fórmula temos: 9,66% 20

 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL

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 Retenção do ISS
RETENÇÃO – SIMPLES NACIONAL

CPOM

RE 1167509 – Repercussão Geral

Decisão do STF = "É incompatível com a Constituição Federal disposição normativa

a prever a obrigatoriedade de cadastro, em órgão da Administração municipal, de
prestador de serviços não estabelecido no território do Município e imposição ao
tomador da retenção do Imposto Sobre Serviços – ISS quando descumprida a
obrigação acessória".

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