A carga tributária brasileira

é, de fato, alta?

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 O que isso significa?
Significa que dos 365 dias do
ano, 115 são destinados ao
pagamento de tributos.
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Percentual médio (2015 a 2019) de 32,30%

Isso é muito?

* “O ano da pandemia representou

uma queda na carga tributária
devido, principalmente, à política
de desonerações e isenções
tributárias do governo federal que
foram relacionadas às medidas no
combate ao novo coronavírus”
(Subsecretário do Tesouro, Pedro
Jucá Maciel)
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Fonte: OCDE et al. (2021), Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2021,
OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/96ce5287-en-es.
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Por que nossa carga tributária é tão onerosa?
Ausência de retorno para população
(políticas públicas pouco efetivas)

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Pesquisa IBOPE (14/10/2019)

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 IBPT – Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributação

IRBES = carga tributária,

ponderada percentualmente
pela importância deste
parâmetro, com o IDH,
ponderado da mesma forma.

O Brasil é o país que

menos transforma
tributos em benefícios!!!
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Por que nossa carga tributária é tão onerosa?
Ausência de retorno para população
(políticas públicas pouco efetivas)

Burocracia e altos custos

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✓ O Brasil é o país onde se gasta mais tempo para
lidar com a burocracia tributária no mundo.

✓ De acordo com relatório divulgado no dia 31 de outubro de

2017 pelo Banco Mundial, as empresas gastam em média
1.958 horas por ano para cumprir todas as regras do Fisco.
✓ A média nos países da OCDE é de 160,7 horas anuais. Ou
seja, 8% do tempo gasto no Brasil.

✓ Segundo pesquisa do IBPT, a estrutura de tecnologia e

recursos humanos que as empresas precisam montar para
lidar com a burocracia consome cerca de 1,5% do seu
faturamento anual: isso significa um gasto de cerca de R$ 60
bilhões em 2016 somente para calcular e pagar impostos.

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✓ O pagamento dos impostos em si é apenas uma
das etapas de um processo burocrático: antes
disso é preciso calcular o valor do tributo a ser
recolhido, preencher uma série de formulários e
analisar um emaranhado de normas.

✓ Muitos tributos e muitas obrigações acessórias!!

✓ Segundo o IBPT:
- Mais de 63 tributos em vigor no Brasil;
- 97 obrigações acessórias.
O que são obrigações acessórias?
As obrigações acessórias são, na verdade, um dever administrativo
cuja finalidade é gerenciar o cumprimento da obrigação tributária
que o tributo exige, fornecendo aos órgãos fiscalizadores
informações que confirmem o pagamento da obrigações principais.

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Por que nossa carga tributária é tão onerosa?
Ausência de retorno para população
(políticas públicas pouco efetivas)

Burocracia e altos custos

Tributação regressiva (foco no consumo)

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Tributação regressiva x progressiva
Imposto progressivo:
Possui mais de uma alíquota, as quais
incidem de forma crescente, conforme
aumenta a base de cálculo.

Imposto regressivo:
São cobrados em porcentagens iguais sobre
contribuintes, não levando em conta a capacidade
econômica daquele que suportará o ônus fiscal. Isto o
torna "regressivo", ou seja, os contribuintes com
menores condições econômicas acabam pagando
(proporcionalmente) maior parcela de tributos sobre
suas rendas.
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O IRPJ é um imposto progressivo?

Pessoas com salários cada vez

menores vêm sendo puxadas
para dentro da base de
contribuição. De acordo com a
consultoria EY a isenção do
tributo beneficiava quem recebia
até oito salários mínimos em
1996, relação que despencou
para menos de 2%, atualmente.

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Tributação regressiva x progressiva
Imposto progressivo:
Possui mais de uma alíquota, as quais
incidem de forma crescente, conforme
aumenta a base de cálculo.

Imposto regressivo:
São cobrados em porcentagens iguais sobre
contribuintes, não levando em conta a capacidade
econômica daquele que suportará o ônus fiscal. Isto o
torna "regressivo", ou seja, os contribuintes com
menores condições econômicas acabam pagando
(proporcionalmente) maior parcela de tributos sobre
suas rendas.
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No supermercado...
Cesta básica: preço R$ 100
- preço de custo + lucro: R$ 70
- tributos: R$ 30

Cenário 01 – Maria
Salário: R$ 10.000
Valor percentual do tributo: 0,30%
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Cenário 02 – João
Salário: R$ 1.000
Valor percentual do tributo: 3%

Conclusão! Em que pese receber 10x

menos, proporcionalmente João paga 10x
mais tributos ao realizar essa compra!!
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Tributos diretos x indiretos

Tributo Direto
É aquele que incide periodicamente
sobre a renda e o patrimônio de uma
única pessoa ou do capital.

Tributo Indireto
É aquele que está embutido no preço final
do produto e não aparece explicitado na
Nota Fiscal. Um contribuinte recolhe o
imposto e outro efetivamente o paga.

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Principais Bases da Tributação:
Renda, Patrimônio, Consumo

Valores em R$ Milhões 2019 2020

Carga Tributária Bruta Total - Governo Geral 2.408.353 2.356.842
Carga Tributária Bruta Total - Governo Central 1/ 1.619.104 1.563.542
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 1.630 1.761
Carga Tributária Bruta Total - Governos Estaduais 622.477 635.111
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana - IPTU 997 1.105
Carga Tributária Bruta Total - Governos Municipais 152.653 143.119
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana - IPTU 47.729 44.964
Percentual do ITR em relação ao IPTU 2989% 2616%
Fonte: Secretaria do Tesouro Nacional (STN): Estimativa da Carga Tributária Bruta do Governo Geral
Última alteração: 30 de março de 2021

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Principais Bases da Tributação:
Renda, Patrimônio, Consumo

Fonte: Family Business Coalition and Tax Foundation. March 17, 2015
(https://taxfoundation.org/estate-and-inheritance-taxes-around-world/) 22
Principais Bases da Tributação:
Renda, Patrimônio, Consumo

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 Forte correlação negativa entre o
índice de Gini (0,501 em 2017) e a
carga tributária reforça a ideia de
que o sistema tributário não
contribui para a redistribuição de
renda no Brasil.
Ao contrário, ele deprime o poder
de compra da população de baixa
renda, alijando-a do mercado de
consumo.

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Por que nossa carga tributária é tão onerosa?
Ausência de retorno para população
(políticas públicas pouco efetivas)

Burocracia e altos custos

Tributação regressiva (foco no consumo)

Distribuição de recursos desigual aos entes federativos

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O montante total arrecadado pelo Estado
fica, em grande maioria, nas mãos do
Governo Federal e não é repassado para
os locais onde as políticas públicas
efetivamente acontecem – no caso, os
municípios.

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Por que nossa carga tributária é tão onerosa?
Ausência de retorno para população
(políticas públicas pouco efetivas)

Burocracia e altos custos

Tributação regressiva (foco no consumo)

Distribuição de recursos desigual aos entes federativos

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Para a próxima Aula...
Leitura dos artigos da Constituição de 1988...

Título VI - Da Tributação e do Orçamento (arts. 145 a 169)

Capítulo I - Do Sistema Tributário Nacional (arts. 145 a 162)
Seção I - Dos Princípios Gerais (arts. 145 a 149-A)
Seção II - Das Limitações do Poder de Tributar (arts. 150 a 152)
Seção III - Dos Impostos da União (arts. 153 e 154)
Seção IV - Dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal (art. 155)
Seção V - Dos Impostos dos Municípios (art. 156)
Seção VI - Da Repartição das Receitas Tributárias (arts. 157 a 162)
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Obrigada!

Paulinne Yoshie
paulinne.silva@ufac.br