3.
FATO GERADOR
6. BASE DE CLCULO
Valor que se deve tomar como ponto de partida
imediato para o clculo das alquotas do imposto
com o fim de individualiz-lo em cada caso.
11. SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Mecanismo de arrecadao de tributos
utilizado pelos governos federal e
estaduais. Ele atribui ao contribuinte a
responsabilidade pelo pagamento do
imposto devido pelo seu cliente. A
substituio ser recolhida pelo
contribuinte e posteriormente
repassada ao governo.
7. ALQUOTA
Percentual ou valor fixo que ser aplicado sobre a
Base se Clculo para o clculo do valor de um
tributo.
8. INCENTIVO FISCAL
Conjunto de polticas econmicas. Facilitam o
aporte de capitais em uma determinada rea
atravs da cobrana de menos impostos ou de sua
no-cobrana, visando o aquecimento econmico
do respectivo territrio principalmente com capitais
exgenos.
Ocorrncia de um determinado procedimento que
gera, no mundo fenomnico, uma obrigao
tributria.
2. IMPOSTO
Tributo no vinculado, por possuir uma
hiptese de incidncia cuja materialidade
independe de qualquer atividade estatal (art.
160 do CTN).
1. TRIBUTO
Toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que
no se constitua sano de ato
ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade
administrativa plenamente
vinculada.
9. ISENO
Dispensa legal do pagamento de um tributo, que
pode ser extinta mediante lei ordinria.
10. PROGRESSIVIDADE
Fato de que, medida que se eleva a
quantidade ou o valor do objeto tributado, a sua
alquota cresce
4. INCIDNCIA
Efeito infalvel da norma jurdica de
transformar os fatos previstos por ela em fatos
jurdicos.
5. SUJEITO PASSIVO
Contribuinte tem relao direta de uma
obrigao tributria Em outros termos,
aquele que se sujeita, por previso legal ao
pagamento de tributos ao fisco.
13. SELETIVIDADE
Escoolha dentre o universo de impostos incidentes sobre o
consumo de certos produtos e/ou mercadorias que possuem
caractersticas diferenciadas, como a suntuosidade e o luxo.
12. CUMULATIVIDADE
Incide em todas as etapas
intermedirias dos processos
produtivo e/ou de comercializao
de determinado bem, inclusive sobre
o prprio imposto/tributo
anteriormente pago, da origem at o
consumidor final, influindo na
composio de seu custo e, em
conseqncia, na fixao de seu
preo de venda.
 IMPOSTOS FEDERAIS
Importao de Produtos Estrangeiros;
Exportao, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados;
Renda e Proventos de qualquer natureza;
Produtos Industrializados;
Operaes de Crdito, Cmbio, e Seguro ou
relativa a Ttulos ou Valores Imobilirios;
Propriedade Territorial Rural;
Art. 29 -31 CTN Valor da Terra Nua
ISENO

Art. 153, VI CF
H.I. B.C. Valor Fundirio

Lei 4.382 / 02
1 de Janeiro do ano

S.P.
ITR PROPORCIONAL

Pessoa que dtem de

gozo do bem imvel rural

PROGRESSIVA
F.G. ALQUOTA

Proprietrio Possuidor

PROPRIEDADE
Ttulo de Domnio til USO DA TERRA

DOMNIO POSSE

Bem Imvel Zona Rural

Solo nu e seus agregados da Definida por excluso do conceito
prpria natureza! de Zona Urbana.
 Dec. 6.306 / 07 OP. DE CRDITO OP. DE CMBIO
Dec. 6.339 / 08 Montante da Operao Montante em dinheiro
e Juros entregue. (EST. / NAC)
Art. 63 a 67
Art. 153, V CF OP. R.T. e V. M.
CTN OP. DE SEGURO
Valor Nominal + Agio
Montante do Prmio
Preo + V.N + C.B

H.I

1,5%

Tomadores de Crdito
IOF ALQUOTA
PROPORCIONAIS
25%

25%
Negociadores de Moeda
1,5%
Pessoas Seguradas

Adiquirentes de Ttulo
F.G

Entrega total ou Entrega de moeda

Emisso de Emisso, transmisso,
Parcial do nacional ou
Aplice. pagamento ou resgate.
montante. estrangeira.
 Quantidade de
H.I Merscadoria

B.C
Preo Normal
Art . 153, II CF Art. 23 28 CTN FOB + CIF

IE ALQUOTAS

S.P.

ESPECIFICAS

VALOREN
F.G

AD
EXPORTADOR

Territrio SADA DO EXPEDIO DA

Nacional TERRITRIO GUIA

Territrio Momento da LIBERAO pela autoridade

adunaeiro aduaneira ou data de sada constante da
DECLARAO DE EXPORTAO
Art. 63 - 67 CTN Quantidade de Mercadoria + TAB

Art. 153, V CF H.I. Expresso Monetria do

B.C. Produto Importado
Dec. 6.306 / 07
Dec. 6.339 / 08
Preo da Licitao
Arrematao
S.P.
II ESPECIFCAS

Importador
AD VALOREM
F.G. ALQUOTAS

Arrematante Adquirente

INCIO DO DESPACHO ADUANEIRO

MISTA
Destinatrio de Remessa
postal INTERNACIONAL APRESENTAO REGISTRO

EXCEPICIONA: P. DA
Declarao de Importao LEGALIDADE E
ANTERIORIDADE
 Preo do Produto + Imposto de Importao
Frete e Outros + Taxas Aduaneiras +
Encargos Cambiais
Art. 153, IV CF Art. 46 a 51 CTN
Valor da Operao de
Preo Normal
Sada do produto do
Preo da
estabelecimento.
Arrematao
H.I

PROPORC.

Importador ou quem a lei o comparar.

IPI ALQUOTA SELETIVA

IMUNIDADE VARIVEL
Industrial ou quem a lei o comparar.

Produtos destinados
Comerciante de prod. Que fornea a ind. ao estrangeiro.
Art. 1533,III CF
F.G Sum. 536 STF
Arrematantes de produtos ido a leilo.

Aquisio em Outras
Sada do produto
leilo do Importao. hipteses
Industrializado.
produto. legais.
 IMPOSTOS ESTADUAIS
Transmisso causa mortis e doao de
quaisquer bens ou direitos;
Operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior;
Propriedade de veculos automotores;
 Art. 155, III,
FATO GERADOR

PROPRIEDADE, NO O
USO !
COMPETNCIA
ELEMENTO TEMPORAL
IPVA
SUJEITO PASSIVO: pessoa
fsica ou jurdica cujo o
nome o veculo est EXIGNCIA
licenciado

VALOR VENAL DO COMPETNCIA

VECULO/PREO LEGISLATIVA PLENA,
BASE DE CLCULO COMERCIAL DE ART. 24, 3, CF
TABELA=VALOR DE
MAERCADO
 Art. 155, II, CF e LC n.
FATO GERADOR 87/96

COMPETNCIA

1- CIRCULAO DE
MERCADORIA SUBSTITUIU O
2- PRESTAO DE SERVIO DE ANTIGO IVC=imposto
TRANSPORTE de venda e
3- DE COMUNICAO
ICMS
consignaes

BASE DE CLCULO 3
ALTERNATIVAS:

SUJEITO PASSIVO
*ART. 155-LEI
COMPLEMENTAR-
1- VALOR DA OPERAO(Op. De circulao
CONTRIBUINTES* de mercadoria).
2- PREO DE SERVIO(transporte e
comunicao)
3- Valor da mercadoria/Bem importado(
constante em doc. de Importao e
despesas aduaneiras)
 Art. 155,I, CF e 35 E
FATO GERADOR DO SGS DO CTN
ITCMD :

COMPETNCIA
1-Transmisso da propriedade
de quaisquer bens (mvel ou
imvel). 2- Cesso de direitos
em decorrncia de morte do
titular ou cesso gratuita
ITCMD TRANSMISSO

SUJEITO PASSIVO:
1- herdeiro ou legatrio
2- qualquer parte adstrita PASSAGEM JURDICA DA PROPRIEDADE
da doao OU DE BENS E DIREITOS DE UMA PESSOA
doador/donatrio. PARA OUTRA.
** CARTER NO ONEROSO EM RELAO
A MORTE, QUANTO A DOAO.**
 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Propriedade predial e territorial urbana;
Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por
ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fisca, e de direitos reais sobre
imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio;
Servios de qualquer natureza no
compreendidos no art. 155, II definidos em lei
complementar;
 COMPETNCIA TERRITRIO
FEDERAL
156, I, CF
ESPACIAL

ELEMENTOS
VALOR VENAL
BASE DE DO BEM
TEMPORAL
CLCULO IMVEL

FATO SUJEITO
GERADOR
IPTU STIOS DE
RECREIO
PASSIVO

PROPRIEDADE PROPRIETRIO
USO; FRUIO;
DISPOSIO
LOCATRIO
DOMNIO E IPTU TITULAR DO
TIL DOMNIO
TIL
NATUREZA OU ALQUOTA
ACESSO
POSSE DO BEM FSICA
IMVEL POSSUIDOR
PROGRESSIVIDADE PROGRESSIVIDADE
EXTRAFISCAL FISCAL
 COMPETNCIA SUBSTITUIO
DO IIP
SERVIOS 156, III, CF EC N. 18/65

CONCEITOS MERCADORIAS
IMPORTANTES PREO DO
BASE DE
SERVIO
CLCULO VALOR BRUTO
PRODUTO
INDUSTRIALIZADO

FATO SUJEITO
GERADOR
ISS PASSIVO

PRESTAO LANAMENTO
LEI PRESTADOR
DE POR
SERVIOS HOMOLOGAO ORDINRIA DE
PRPRIA SERVIO

ALQUOTA EMPRESA
EMPRESA OU
PROFISSIONAL
AUTNOMO;
COM OU SEM PROFISSIONAL
ESTABELECIMENTO
FIXO
AUTNOMO
FIXA PROPORCIONAL
 COMPETNCIA MUN. DA
SITUAO DO
156, II, CF BEM

ESPACIAL
VALOR VENAL DOS
ELEMENTOS BENS
BASE DE IMVEIS
TRANSMITIDOS OU
TEMPORAL CLCULO D. REAIS
CEDIDOS

FATO SUJEITO
GERADOR
ITBI PASSIVO

CESSO DE
TRANSMITENTE
DIREITOS SUA
NO
AQUISIO PROGRESSIVO
QUALQUER
TRANSMISSO TTULO; ATO
ONEROSO; DE
ADQUIRENTE
INTER VIVOS
BENS IMVEIS ALQUOTA
D. REAIS SOBRE
IMVEIS

EXCETO OS DE
PROPORCIONAL
GARANTIA