Guia Fiscal 2021

Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Índice Editorial
No tempo desafiante em que vivemos, assume particular relevância mantermos o
04 Principais aspectos do Código Geral Tributário compromisso com os nossos valores e o rigor na gestão das Organizações.

16 Imposto Industrial É neste sentido que a Deloitte procura criar e actualizar conteúdos em matéria tributária,
de forma a disponibilizar informação relevante às empresas e demais agentes económicos
39 Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA) nacionais e apoiá-los também nos momentos particularmente exigentes.
53 Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) A par do contexto social (nacional e internacional) muito marcado pela pandemia COVID-19,
a conjuntura económica doméstica apresenta desafios associados a um abrandamento da
63 Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC)
economia e um quadro fiscal que tem vindo a sofrer profundas transformações.
71 Imposto Predial
De facto, depois de se ter verificado a introdução do IVA no quadro tributário nacional
81 Imposto do Selo em finais de 2019 (o que representa um marco significativo na aproximação de Angola
aos países com sistemas fiscais de referência), o início de 2020 foi marcado pela entrada
92 Imposto Especial de Consumo (IEC)
em vigor da primeira convenção bilateral para eliminar a dupla tributação em matéria de
95 Imposto sobre as Sucessões e Doações de Bens Mobiliários impostos sobre o rendimento e prevenir a fraude e a evasão fiscal e por várias alterações
com relevo ao nível dos principais impostos em vigor.
100 Lei e Regulamento da Lei do Mecenato
Neste contexto, é elevada a exigência em matéria de actualização de procedimentos
106 Regime Fiscal dos Organismos de Investimento Colectivo (OIC) tributários na gestão das Empresas que desenvolvem a sua actividade no território
109 Contribuições para a Segurança Social nacional, sendo igualmente relevante o esforço exigido à Administração Geral Tributária
para conseguir administrar a liquidação e cobrança dos diferentes tributos.
112 Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes (RJFDE)
Com o objectivo de apoiar os agentes económicos já presentes no país, bem como aqueles
116 Regime Jurídico de Submissão Electrónica dos Elementos Contabilísticos que perspectivam a sua entrada na economia nacional, a Deloitte procedeu à actualização
dos Contribuintes (RSE) do Guia Fiscal, que continua a estar disponível a todos os que o pretendam utilizar. Este
contributo disponibilizado, não só a clientes, mas também aos demais agentes económicos,
119 Regime fiscal aplicável ao sector petrolífero
configura um instrumento agregador de informação em matéria tributária que se encontra
130 Regime fiscal aplicável à indústria mineira dispersa em diferentes códigos tributários e legislação avulsa.

137 Acordo para evitar a Dupla Tributação O nosso compromisso com o País é diariamente renovado e o esforço que os nossos
colaboradores empreendem, conjuntamente com os nossos clientes e parceiros, é a
evidência de que juntos podemos superar os desafios.

Cláudia Bernardo Renato Carreira

Partner Partner
Head of Tax Tax
Financial Services
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Principais
aspectos do Código
Geral Tributário
 Guia Fiscal 2021

O Código Geral Tributário (CGT) concretiza, à luz da Constituição da República de

Angola (CRA), os princípios fundamentais e as bases do sistema fiscal angolano.

O presente Guia Fiscal não pretende fazer uma abordagem exaustiva do CGT,
mas fornecer, no essencial, os aspectos mais práticos que se consideram
relevantes, nomeadamente:

• Isenções subjectivas;
• Domicílio fiscal;
• Juros de mora, juros compensatórios e juros indemnizatórios;
• Extinção da obrigação tributária;
• Informação vinculativa;
• Procedimento de aplicação da noma anti-abuso;
• Prestação de informação em sede de procedimento inspectivo;
• Meios de reacção e prazos de resposta;
• Penas e mecanismos de redução.

Isenções subjectivas

Tributação sobre o rendimento e o património

Estado, Institutos Públicos e Autarquias;

Instituições públicas de previdência e segurança social1;

Partidos políticos, sindicatos, associações públicas e instituições religiosas legalmente

constituídas1;

Podem, ainda, ser concedidas isenções e outros benefícios fiscais a organizações sociais,
culturais, científicas, humanitárias e profissionais, públicas ou privadas de reconhecido interesse
público e sem finalidade lucrativa, desde que cumpridos os requisitos legais previstos na
atribuição desse reconhecimento.

1
As isenções abrangem apenas os rendimentos e o património relativos à realização dos fins estatutários dessas entidades,
às instalações de apoio directo e exclusivo a esses bens, bem como as aquisições gratuitas ou onerosas de quaisquer bens ou
valores, excluindo, portanto, a exploração de actividades económicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados.

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Domicílio fiscal Pessoas colectivas ou entidades fiscalmente equiparadas (continuação)

O CGT estabelece as regras para efeitos da determinação do domicílio fiscal das
pessoas singulares e colectivas, bem como a definição de estabelecimento estável. Sempre que o domicílio fiscal não puder ser determinado por qualquer dos critérios referidos,
consideram-se domiciliadas no lugar que previamente declararam por escrito ,e na falta desta
designação, na 1.ª Repartição Fiscal de Luanda.
Todos os contribuintes têm, para efeitos tributários, um domicílio fiscal físico, que
consta da sua ficha de cadastro, e um domicílio fiscal electrónico, definido em
diploma próprio.

Pessoas singulares Estabelecimento estável

Domicílio fiscal físico é o lugar da sua residência habitual e o seu domicílio electrónico é o definido Instalação fixa, através da qual a empresa exerça toda ou parte da sua actividade,
em diploma próprio; designadamente:

Considera-se residente em Angola quem aí dispuser, a 31 de Dezembro de cada ano, de uma Local de direcção;
habitação em condições que façam supor a intenção de a manter ou ocupar como residência
habitual ou quem, em cada ano, permanecer em território nacional mais de 90 dias seguidos Sucursal;
ou interpolados;
Escritório;
Consideram-se igualmente residentes em território nacional os tripulantes de navios ou aeronaves, desde
que aqueles estejam ao serviço de entidades com residência, sede ou direcção efectiva no País; Fábrica;

Os contribuintes singulares não residentes que aufiram rendimentos pelo exercício regular ou
ocasional de uma actividade tributável, assalariada ou não, que possuam bens no território
nacional, são considerados domiciliados na residência ocasional que aqui tiveram, considerando-
-se residência ocasional o lugar de permanência em um ou mais períodos de 60 dias, excepto
se tiverem nomeado representante fiscal, caso em que se consideram domiciliados no lugar de
residência habitual do seu representante.
Pessoas colectivas ou entidades fiscalmente equiparadas
Oficina;
Mina, poço de petróleo ou gás, pedreira ou qualquer local de extracção de recursos
naturais desde que situados no território nacional;
Estabelecimento de construção ou de montagem e as actividades de coordenação,
fiscalização e supervisão conexas com o seu funcionamento, se a sua duração ou a da
obra ou actividade a que respeite, incluindo trabalhos preparatórios, tenham uma duração
superior a 90 dias em qualquer período de 12 meses;

Domicílio fiscal físico é o fixado nos respectivos estatutos ou o lugar da direcção efectiva,
Fornecimento de serviços, compreendendo as funções de consulta, por uma empresa
considerando-se como tal o lugar em que funciona normalmente a sua administração principal e
actuando por intermédio de assalariados ou outro pessoal contratado para esse fim, mas
o seu domicílio electrónico é o definido em regulamento próprio;
unicamente quando actividades dessa natureza são prosseguidas em Angola durante um ou
vários períodos, representando no total mais de 90 dias, em qualquer período de 12 meses.
Sempre que a direcção efectiva seja exercida no território nacional, mas a sede estatutária se
situe no exterior, considera-se como domicílio o local da direcção efectiva;
Pessoa singular ou colectiva que, não sendo um agente independente, actue no País para uma
empresa e disponha de poderes para concluir habitualmente contratos em nome da empresa, ou,
A pessoa colectiva ou entidade fiscalmente equiparada que não tenha sede ou direcção efectiva
não dispondo de tais poderes, conserve habitualmente no País um “stock” de mercadorias para
em território nacional, mas que possua no País qualquer forma de representação permanente ou
entrega por conta da empresa.
instalações comerciais ou industriais, considera-se domiciliada no local dessas instalações ou do
seu representante;

As pessoas colectivas não residentes, que tiverem nomeado representante fiscal, consideram-se
domiciliadas no lugar de residência habitual do seu representante;

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Juros compensatórios, de mora e indemnizatórios Juros indemnizatórios (continuação)

Juros compensatórios São também devidos juros indemnizatórios quando o tributo não tiver sido reembolsado ou
restituído ao contribuinte no prazo legal ou nos 90 dias posteriores ao acto administrativo
definitivo que procedeu ao reconhecimento do direito à anulação do tributo;
São devidos, à taxa de 1% ao mês, sempre que, por facto imputável ao contribuinte, for retardada
a liquidação de parte ou da totalidade do tributo devido ou a entrega do tributo retido ou a reter
Nas situações em que o pagamento dos juros indemnizatórios não tenha sido requerido na
no âmbito da substituição tributária, sem prejuízo da multa cominada ao infractor;
reclamação administrativa ou no recurso hierárquico, este pode ser ainda requerido nos 30 dias
posteriores à notificação da decisão de anulação da liquidação do tributo.
Contam-se dia a dia desde o termo do prazo da entrega da declaração ou prestação tributária a
pagar ou a reter, até ao suprimento, correcção ou detecção da falta que motivou
o retardamento da liquidação;

Quando os sujeitos passivos cumpram com a obrigação de entrega da declaração do tributo,
são devidos apenas juros compensatórios pelo prazo máximo de 24 meses, pelos erros nela
constantes;
São reduzidos 30% do montante que seria devido a título de juros compensatórios, se a dívida for
espontaneamente paga dentro do prazo de 15 dias.
Extinção da obrigação tributária
Pode haver extinção da obrigação tributária por via do cumprimento da
obrigação, onde se insere a extinção por pagamento, pagamento por terceiro
e dação em cumprimento, bem como por via da compensação de créditos
tributários, confusão, caducidade do direito à liquidação e prescrição da dívida
tributária.

Juros de mora
São devidos, à taxa de 1% ao mês, sempre que não forem pagos no mês do seu vencimento
qualquer das prestações ou a totalidade do tributo liquidado, considerando-se mês do
vencimento o mês do calendário em que termine o prazo do pagamento voluntário estabelecido
nas leis tributárias, noutras leis, na notificação, no contrato ou no acto administrativo de
reconhecimento da dívida;
Vencem-se no primeiro dia de cada mês, contando-se por inteiro o mês em que se efectue
a cobrança e incidem sobre a dívida líquida de quaisquer descontos, excluindo os juros
compensatórios, em virtude de antecipação de pagamento ou de reduções resultantes da sua
anulação parcial;
Sem prejuízo do prazo de prescrição dos tributos, são devidos juros de mora até ao limite de 5
anos contados da data de vencimento da dívida principal.
Destacam-se em seguida algumas das principais regras relativas a formas de
extinções da obrigação tributária.
Compensação de créditos tributários
A obrigação tributária pode extinguir-se por compensação total ou parcial do crédito do
contribuinte, relativamente a qualquer tributo, desde que reconhecido pela Administração
Tributária;
A compensação do tributo antes da instauração do processo de execução fiscal depende de
pedido formulado pelo contribuinte;
Pode ainda ser requerida pelo contribuinte até ao termo do prazo de oposição em processo de
execução fiscal;

Juros indemnizatórios
São devidos, à taxa de 4% ao ano, sempre que se determine, em reclamação administrativa,
recurso hierárquico ou impugnação judicial, que houve erro imputável aos serviços de que tenha
resultado pagamento da dívida tributária em montante superior ao legalmente devido;
O crédito tributário apenas pode ser utilizado para a extinção da obrigação tributária em que o
contribuinte se apresente como o titular do encargo, nos termos da lei;
A extinção da obrigação tributária mediante compensação é extensiva aos tributos aduaneiros.

São contados dia a dia desde a data do pagamento da prestação tributária até à data em que seja
restituída ou creditada ao contribuinte;

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Guia Fiscal 2021 
Compensação de créditos não tributários por dívidas tributárias
A compensação de créditos não tributários por dívidas tributárias pode efectuar-se no âmbito do
procedimento ou do processo tributário, a título oficioso ou mediante solicitação do contribuinte;
A compensação de créditos tributários por dívidas não tributárias apenas tem lugar após o prévio
reconhecimento do crédito a favor do contribuinte pela entidade competente e opera-se através
da emissão de documentos comprovativos de pagamento do tributo.
Confusão
A confusão na mesma entidade das qualidades de sujeito activo e passivo da obrigação tributária
extingue o respectivo crédito, nos termos previstos legalmente.
Caducidade
A caducidade determina a extinção do direito à liquidação por parte da Administração Tributária;
Só pode ser liquidado o tributo nos 5 anos2 seguintes àquele a que a matéria colectável respeite
(ampliado para 10 anos quando o retardamento da liquidação tiver resultado de crime tributário);
O prazo acima referido conta-se, nos impostos periódicos, a partir do termo do ano em que
se verificou o facto tributário e, nos impostos de obrigação única, a partir da data em que o facto
tributário ocorreu;
Tratando-se de benefícios fiscais contratuais, o prazo de caducidade conta-se, conforme os casos,
a partir da declaração de nulidade, inexistência, resolução ou anulação do contrato;
O prazo para o contribuinte solicitar o crédito tributário é de 5 anos, salvo disposição especial.
Prescrição
Extinção do direito de cobrança da dívida tributária por parte da Administração Tributária pelo
decurso do período de tempo estabelecido pela Lei;
O prazo de prescrição é de 10 anos e começa-se a contar a partir da data da notificação da
liquidação, salvo disposição legal em contrário;
2
Nos termos da Lei n.º 42/20, de 31 de Dezembro, Lei que aprova o Orçamento do Estado para o Exercício Económico de 2021, o prazo
de vigência de obrigações tributárias referentes ao exercício económico de 2015 é alargado, excepcionalmente, até 31 de Dezembro de
2021.
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Guia Fiscal 2021
Prescrição (continuação)
A prescrição é sempre de conhecimento oficioso do Tribunal, da Repartição Fiscal competente ou
serviço local equiparado, para promover o processo de execução fiscal;
A contagem do prazo de prescrição suspende-se com a citação, a reclamação, a impugnação e o
recurso contencioso de qualquer acto administrativo de que a liquidação dependa, bem como a
suspensão do processo de execução fiscal por motivo da sua apensação ao processo de falência
ou insolvência.
Informação vinculativa
O contribuinte ou o seu representante legal pode requerer à Administração Tributária informação
vinculativa, por escrito, sobre a sua concreta situação tributária, incluindo os pressupostos de
benefícios fiscais, a qual deve ser prestada pelo órgão máximo da Administração Tributária,
ficando esta entidade vinculada à mesma;
O pedido de informação vinculativa não pode abranger factos já concretizados no momento
da sua apresentação junto da Administração Tributária;
A resposta ao pedido de informação vinculativa deve ser dada no prazo de 30 dias, o qual
é prorrogável por igual período pelo órgão da Administração Tributária competente quando
hajam motivos que o justifiquem;
O despacho que recair sobre o pedido de informação vinculativa não é susceptível de reclamação
administrativa ou impugnação judicial e, no caso do pedido recair sobre os pressupostos ainda
não concretizados dos benefícios fiscais, não exime os interessados de requerer o respectivo
reconhecimento nos termos da Lei;
A informação vinculativa só pode ser revogada, na parte em que seja favorável ao contribuinte,
um ano após a sua notificação ao contribuinte, não podendo esta revogação, em caso algum, ter
efeitos retroactivos;
A informação vinculativa tem carácter pessoal e não pode qualquer outro contribuinte, se não o
destinatário, aproveitar o conteúdo nela inserido;
A prestação de uma informação vinculativa encontra-se sujeita ao pagamento de uma taxa.
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Prestação de informação em sede de procedimento inspectivo Meios de reacção e prazos de resposta
As pessoas singulares, colectivas ou equiparadas estão obrigadas, no início da actividade ou
havendo alteração desta, a informar a Administração Tributária quanto às contas bancárias
utilizadas para recebimentos e pagamentos respeitantes às suas actividades;
No âmbito do procedimento tributário, o órgão máximo da Administração Tributária pode
aceder às informações e documentos bancários quando se verifiquem determinadas situações,
nomeadamente indícios de crime tributário, falta de cumprimento das obrigações declarativas,
necessidade de controlar os documentos dos contribuintes enquadrados no regime do IVA e
necessidade de impedir abusos resultantes dos benefícios fiscais atribuídos;
A solicitação de acesso às contas deve ser devidamente fundamentada e notificada ao
interessado, no prazo de até 3 dias, contados da sua apresentação, podendo o interessado
impugnar judicialmente, no prazo de 10 dias, com efeitos suspensivos quanto às averiguações e
obtenção de informação bancária;
Estas normas podem também ser aplicáveis às pessoas singulares, colectivas ou equiparadas,
que se encontrem em situação de relação especial com o contribuinte inspeccionado, desde que
tal seja justificado;
O incumprimento por parte da instituição financeira constitui infracção tributária punível,
mediante procedimento aplicável.
Norma de anti-abuso e sua aplicação
Os actos realizados, em qualquer circunstância, com finalidade de obter uma vantagem fiscal com
recurso a abuso das formas jurídicas, tendo em conta todos os factos e circunstâncias relevantes,
são desconsiderados para efeitos tributários, efectuando-se a sua tributação de acordo com as
normas aplicáveis aos negócios ou actos que correspondam à substância ou realidade económica
e não se produzindo as vantagens fiscais pretendidas;
Nestes casos são calculados juros compensatórios à taxa de 2,5%;
O procedimento de aplicação da norma anti-abuso corre na Repartição Fiscal ou serviço local
equiparado, devendo o contribuinte ser notificado do projecto de aplicação desta norma, com a
descrição dos factos que fundamentam a instauração deste procedimento, mais concretamente
com a demonstração de que a celebração do negócio jurídico ou a prática do acto jurídico em
causa foi dirigida à redução, eliminação ou diferimento temporal de tributos que seriam devidos
em caso de negócio ou acto com idêntico fim económico, ou obtenção de vantagens fiscais;
O contribuinte tem o direito de exercer a audição prévia relativamente ao projecto de aplicação
da norma anti-abuso no prazo de 15 dias contados da data da notificação.
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Guia Fiscal 2021
O CGT elenca várias garantias gerais do contribuintes, nomeadamente os meios
de reacção quanto à fixação da matéria colectável, liquidação de tributos, juros e
multas e outras decisões da Administração Tributária que alterem a sua situação
tributária.
O contribuinte tem ao seu dispor os seguintes meios de reacção:
Direito de audição
Acto pelo qual o contribuinte ou o seu representante legal deve ser ouvido, após a conclusão
da instrução do procedimento ou do projecto de relatório com a justificação das correcções,
antes de ser proferida a decisão final cujo sentido lhe seja desfavorável, ainda que parcialmente,
aplicável no âmbito dos seguintes procedimentos tributários:
- Inspecção tributária com vista à determinação da matéria colectável;
- Aplicação da norma anti-abuso;
- Revogação de benefícios fiscais;
- Declaração dos pressupostos da responsabilidade solidária ou subsidiária.
O prazo para exercer o direito de audição é de 30 dias a contar da notificação efectuada ao
contribuinte;
O direito de audição pode ser exercido por escrito ou verbalmente na Repatição Fiscal
competente;
O direito de audição prévia só pode ser exercido nos procedimentos de reclamação
administrativa e recurso hierárquico, quando os reclamantes ou recorrentes não tiverem exercido
o referido direito nas fases anteriores, por factos imputáveis à Administração Tributária.
Reclamação administrativa
Acto pelo qual o contribuinte pode solicitar a revisão do acto tributário praticado pela Autoridade
Tributária, nomeadamente a emissão de liquidação adicional do imposto;
Não é admissível a apresentação de reclamação administrativa quando tiver sido apresentada
anteriormente impugnação judicial com o mesmo fundamento;
Quando o acto reclamado for prestação tributária retida na fonte, a legitimidade do substituto
depende da prestação tributária por este entregue nos cofres do Estado não ter sido retida ou
ter sido superior à efectivamente retida;
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Guia Fiscal 2021 
Reclamação administrativa (continuação)
Quando o acto reclamado for imposto legalmente repercutido a terceiros, a legitimidade do
sujeito passivo depende de entrega por este nos cofres do Estado de prestação tributária não
repercutida ou superior à repercutida;
O prazo de reclamação da liquidação de tributos e quaisquer actos administrativos de conteúdo
tributário é de 30 dias contados a partir da notificação;
O prazo de decisão por parte da Administração Tributária é de 60 dias.
Recurso hierárquico
Acto pelo qual o contribuinte pode solicitar a revisão da decisão da reclamação administrativa;
O prazo para a apresentação é de 30 dias a contar da notificação da decisão da reclamação
administrativa;
É dirigido ao órgão máximo da Administração Tributária;
Deverá ser decidido no prazo de 60 dias;
Tem natureza facultativa e efeito meramente devolutivo, salvo disposição legal em contrário.
Nota: Os contribuintes dispõem ainda de outros meios de reacção previstos na legislação fiscal,
designadamente: reclamação do apuramento da matéria colectável, revisão oficiosa do acto,
impugnação judicial, oposição à penhora, oposição à execução.
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Guia Fiscal 2021
Penas e mecanismos de redução
O CGT regula, igualmente, a matéria de infracções tributárias, as quais se podem
dividir em crimes tributários e transgressões tributárias.
Constitui infracção tributária todo o acto típico, ilícito e culposo descrito
e declarado punível por acto normativo anterior à sua prática.
O CGT prevê os seguintes mecanismos de redução de multas por infracções
tributárias:
Pagamento espontâneo
São reduzidas para 50% do montante aplicável das multas pagas espontaneamente pelo infractor,
desde que a infracção não constitua crime tributário, nem esteja o infractor em situação de
reincidência;
O pagamento considera-se espontâneo quando ocorrer por iniciativa do infractor, antes de ter
entrado nos serviços tributários qualquer auto de transgressão, participação ou denúcia.
Pagamento da multa em acção inspectiva
Quando o infractor for cumpridor das suas obrigações declarativas, são reduzidas 20% do
montante aplicável das multas liquidadas em procedimento de inspecção tributária, desde que a
infracção não constitua crime tributário, nem esteja o infractor em situação de reincidência;
A multa liquidada deve ser paga dentro do prazo de 15 dias a contar da notificação pelos serviços
tributários, findo o qual o contribuinte perde o benefício da redução.
Pagamento em processo de transgressão tributária
No processo de transgressão tributária, as multas pagas na fase da defesa podem ser reduzidas
em 5% do montante aplicável.
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Imposto
Industrial
 Guia Fiscal 2021

Incidência objectiva
O Imposto Industrial incide sobre os lucros, ainda que acidentais, imputáveis ao
exercício de qualquer actividade de natureza comercial ou industrial.

Actividades de natureza comercial ou industrial

Consideram-se sempre actividades de natureza comercial ou industrial as seguintes:

Exploração agrícola, aquícola, avícola, pecuária, piscatória e silvícola;

Mediação, agência ou representação na realização de contratos de qualquer natureza;

Actividades reguladas pela entidade de supervisão de seguros, entidade de supervisão de jogos,

pelo Banco Nacional de Angola (BNA) e pela Comissão do Mercado de Capitais (CMC);

Gestão de carteiras de imóveis, de participações sociais ou títulos;

Actividades desenvolvidas por fundações, fundos autónomos, cooperativas e associações de

beneficiência;

Exercício de profissão liberal no formato societário ou associativo.

Incidência subjectiva

Sujeitos passivos Incidência de imposto industrial

As sociedades comerciais, civis com ou

sem forma comercial, as cooperativas,
as fundações, as associações, os fundos
autónomos, as empresas públicas e as demais
pessoas colectivas de direito público ou
privado, com sede ou direcção efectiva em
território angolano;

As entidades desprovidas de personalidade Lucros realizados

jurídica, com sede ou direcção efectiva em em Angola e no estrangeiro.
território angolano, cujos rendimentos não
sejam directamente tributáveis em sede de
Imposto Industrial na titularidade de pessoas
singulares ou colectivas3;

Sucursais de sociedades não residentes;

As fundações, os fundos autónomos, as

cooperativas e as associações de beneficiência.

3
Designadamente, as heranças jacentes, as pessoas colectivas em relação às quais seja declarada a invalidade, as associações e
sociedades civis sem personalidade jurídica e as sociedades comerciais ou civis sob a forma comercial, até ao registo definitivo.

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Guia Fiscal 2021 
Incidência subjectiva (continuação)
Sujeitos passivos
Pessoas colectivas não residentes em
território angolano que detenham
estabelecimento estável em Angola;
Pessoas colectivas não residentes em
território angolano, ainda que não possuam
estabelecimento estável no País.
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Incidência de imposto industrial
Lucros imputáveis ao estabelecimento estável
situado em Angola;
Lucros imputáveis às vendas em Angola, de
mercadorias da mesma natureza ou de natureza
similar às vendidas pelo estabelecimento estável;
Lucros imputáveis a outras actividades
comerciais em Angola, da mesma natureza
ou de natureza similar às exercidas pelo
estabelecimento estável;
Serviços prestados em território angolano
– as pessoas colectivas serão tributadas, à taxa
liberatória, através do regime de tributação de
serviços acidentais.
Guia Fiscal 2021
Grupos
O Código do Imposto Industrial contempla dois regimes de tributação: o Regime
Geral e o Regime Simplificado.
Regimes Sujeitos Passivos Incidência de imposto
A matéria colectável dos contribuintes
do Regime Geral do Imposto Industrial
é determinada com base na declaração
No entendimento da AGT, abrange todos os
fiscal e demonstrações financeiras, nos
contribuintes que estejam no Regime Geral bem
termos do presente Código, do Plano
como no Regime Simplificado do IVA, desde
Geral Geral de Contabilidade, dos Planos de
que, neste último caso, tenham um volume de
Contas das Instituições Financeiras e
negócios (ou operações de importação) superior
Seguradoras, do Plano de Contas dos
ao equivalente em Kwanzas a USD 250.000
Organismos de Investimento Colectivo,
das Sociedades Gestoras e outros
estabelecidos por legislação própria.
Matéria colectável corresponde a todos
os proveitos ou ganhos obtidos pelo
No entendimento da AGT, abrange os
sujeito passivo e é determinada com
contribuintes do Regime de Exclusão bem como
base na contabilidade, no modelo de
do Regime Simplificado do IVA, desde que, neste
contabilidade simplificada ou no livro
último caso, tenham um volume de negócios
de registo de compra e venda e serviços
(ou operações de importação) inferior ao
prestados.
equivalente em Kwanzas a USD 250.000
Caso não seja possível determinar a
Encontram-se excluídas do presente regime:
matéria colectável nos termos referidos
- As empresas e as entidades públicas;
no ponto anterior, a mesma deve
- As instituições financeiras;
corresponder ao volume total de vendas
- As empresas sujeitas a regimes especiais de
e serviços prestados.
Simplificado tributação;
- As operadoras de telecomunicações;
Na impossibilidade de identificação
- As empresas que sejam filiais ou sucursais de
do volume total de vendas e serviços
empresa com sede no exterior.
prestados, a matéria colectável
corresponderá ao volume total de
A aplicação do regime cessa quando for
compras e serviços adquiridos.
ultrapassado em dois exercícios consecutivos
ou interpolados, o volume de negócios (ou
Caso não seja possível determinar o
operações de importação) equivalente em
volume total de compras e serviços
Kwanzas a USD 250.000, em que se passa a
adquiridos, a matéria colectável será
aplicar o Regime Geral (a partir do exercício
determinada com base em outras regras
seguinte ao da verificação desse facto).
previstas para métodos indirectos,
incluindo a tabela dos lucros mínimos.
19
Guia Fiscal 2021 
Determinação da matéria colectável do Regime Geral
O lucro tributável reporta-se ao saldo revelado pela conta de resultados do
exercício elaborada em obediência aos princípios contabilísticos estabelecidos
na legislação em vigor e consiste na diferença entre todos os proveitos e
ganhos realizados e os custos ou gastos realizados no exercício, uns e outros,
eventualmente corrigidos nos termos do Código do Imposto Industrial.
Proveitos ou ganhos
Os realizados no exercício, provenientes
de quaisquer transacções ou operações
efectuadas pelos contribuintes,
designadamente, os derivados:
Da exploração básica, tais como vendas de bens ou
serviços, de bónus e abatimentos conseguidos ou de
comissões e corretagens;
Das explorações complementares ou acessórias,
incluindo as de carácter social
e assistencial;
De operações de natureza financeira, tais como juros,
dividendos, participações em lucros de sociedades,
descontos, ágios, transferências, variações cambiais
favoráveis realizadas e prémios de emissão de acções
ou obrigações, não tributados noutro imposto;
De variações patrimoniais positivas, excluindo as
decorrentes de entradas de capital ou coberturas
de prejuízos efectuadas pelos titulares do capital ou
créditos de imposto;
De valores de construções, equipamentos,
ou outros bens de investimento produzidos
e utilizados na própria empresa;
Da prestação de serviços de carácter científico ou
técnico;
De indemnizações que representem compensação
por lucro cessante ou dano emergente;
De mais-valias realizadas 4;
4
Consideram-se mais-valias, para efeitos desta categoria, os proveitos ou ganhos realizados, mediante transmissão onerosa, de quaisquer bens ou direitos,
qualquer que seja o título por que se opere a sua transmissão.
20
Custos ou perdas dedutíveis
Aqueles que se revelem comprovadamente
indispensáveis à manutenção da fonte
produtora ou à realização dos proveitos e
ganhos sujeitos a imposto, nomeadamente,
os seguintes:
Encargos relativos à produção ou aquisição de
quaisquer bens ou serviços, tais como materiais
utilizados, mão-de-obra, energia e outros gastos gerais
de fabricação, conservação e reparação;
Encargos de distribuição e venda, incluindo transporte,
seguros, publicidade e colocação de mercadorias;
Encargos de natureza financeira, entre os quais juros
de capitais alheios, aplicados na empresa, descontos,
ágios, transferências, variações cambiais desfavoráveis
realizadas, cobranças de dívidas, emissões de acções e
obrigações e prémios de reembolso;
Encargos de natureza administrativa, designadamente
com remunerações, ajudas de custo, pensões de
reforma, contribuições para fundos de pensões, material
de consumo corrente, transportes, comunicações,
rendas, alugueres, segurança, serviços jurídicos e de
contencioso, seguros e gastos com benefícios atribuídos
pela cessação de relações laborais;
Encargos com análises, racionalização, investigação,
consulta e formação do pessoal;
Encargos fiscais e parafiscais, excepto os previstos na lei
como custos ou perdas não dedutíveis;
Reintegrações e amortizações nos termos previstos em
disposições específicas sobre esta matéria;
Provisões constituídas nos termos da legislação em
vigor;
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Proveitos ou ganhos (continuação) Custos ou perdas dedutíveis (continuação)
De propriedade industrial ou outros análogos; Indemnizações e prejuízos resultantes de
eventos cujo risco não seja segurável;
De perdões de dívidas. Encargos com assistência social5;
Créditos incobráveis6.
Custos ou perdas não dedutíveis
O Imposto Industrial, o Imposto Predial, o Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT), o
Imposto sobre a Aplicação de Capitais (IAC);
As contribuições para a Segurança Social na parcela que constitui encargo do trabalhador;
O imposto que incida sobre transmissões de fonte sucessória, ou sobre transacções gratuitas,
que constituam obrigação tributária de terceiros a sociedades e o imposto que incida sobre as
remunerações dos trabalhadores ou sobre pagamentos de prestadores de serviços que tenham
sido suportados pela entidade sujeita a Imposto Industrial;
As multas e todos os encargos pela prática de infracções de qualquer natureza;
Os custos de conservação e reparação de imóveis relevados como custos no apuramento do
Imposto Predial;
As correcções da matéria colectável relativas a exercícios anteriores;
As correcções extraordinárias do exercício;
Os seguros dos ramos vida e saúde, cujo benefício não seja atribuído à generalidade do pessoal
da empresa;
Os juros de empréstimos, sob qualquer forma, dos detentores do capital ou de suprimentos, são
aceites como dedutíveis, devendo apenas ser acrescida ao lucro tributável a parcela que exceder
a taxa média anual de referência dos juros estabelecidos pelo Banco Central;
Os donativos e liberalidades concedidos em incumprimento das regras estabelecidas na Lei do
Mecenato7;
Os custos não documentados nos termos do Regime Jurídico das Facturas e Documentos
Equivalentes (RJFDE)8.
5
Relativamente a custos ou perdas com assistência social (manutenção de infra-estruturas de assistência médica, creches, cantinas, bibliotecas e escolas),
os mesmos apenas serão considerados fiscalmente dedutíveis, na medida em que sejam atribuídos em benefício da generalidade dos trabalhadores. A
abertura destas instalações a utilizadores externos ao pessoal da empresa, gerando proveitos ou ganhos, obriga à inclusão desses proveitos, devidamente
discriminados, na matéria colectável de Imposto Industrial.
6
Na medida em que resultem de processos de execução, falência ou insolvência e os mesmos se encontrem devidamente documentados por certidão pública.
7
A atribuição de qualquer donativo ou liberalidade em incumprimento com as regras da Lei do Mecenato não só implica a não-aceitação desses custos, como
determina que sejam tributados autonomamente à taxa de 15%.
8
Mais informações acerca deste regime em capítulo específico.
21
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Documentação de custos
Os custos indevidamente documentados, não documentados e as despesas
confidenciais não são considerados como encargos dedutíveis em sede de
Imposto Industrial (devendo, portanto, ser acrescidos para efeitos
de determinação do lucro tributável). No caso concreto das despesas
confidenciais, existe ainda uma tributação autónoma que opera por acréscimo à
colecta de Imposto Industrial.

Custos Definição Taxa de tributação autónoma

Custos Custos em que a documentação em -

indevidamente posse do contribuinte não se encontra em
documentados conformidade com os elementos previstos
no RJFDE.

Custos não Custos em relação aos quais não existe -

documentados documentação válida de suporte nos termos
da lei, mas cuja ocorrência e natureza sejam
materialmente comprováveis.

Despesas Custos em que não existe documentação 30% / 50%9

confidenciais válida de suporte e em que a ocorrência e a
natureza da despesa não são materialmente
comprováveis.

Valorização de existências
Os valores das existências de materiais, produtos ou mercadorias a considerar
nos proveitos e custos, ou a ter em conta na determinação dos proveitos
ou gastos do exercício, são os que resultarem da aplicação de critérios
valorimétricos que, podendo ser objecto de controlo inequívoco, estejam na
tradição da indústria e sejam geralmente reconhecidos pela técnica contabilística
como válidos para exprimirem o resultado do exercício e, além disso:

• Venham sendo uniformemente seguidos em sucessivos exercícios;

• Utilizem preços de aquisição realmente praticados e documentados,
ou preços de reposição ou de venda constantes de elementos oficiais
ou de outros considerados idóneos.

É permitido o registo de custos com existências a título de depreciação,

obsolescência ou possíveis perdas de valor dos seus elementos, nos termos
e limites da legislação em vigor, estando este registo dependente de aprovação
por parte da AGT.
9
A taxa de 50% é aplicada nas circunstâncias em que a despesa origine um proveito na esfera de um sujeito passivo isento ou não
sujeito a tributação em sede de Imposto Industrial.

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Regime das reintegrações e amortizações Método de cálculo

Na sequência da aprovação do Código do Imposto Industrial, foi publicado
o Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Novembro, o qual veio estabelecer
o regime das reintegrações e amortizações dos bens do activo imobilizado
(corpóreo ou incorpóreo), sujeitos a deperecimento, de todas as sociedades
e entidades sujeitas a Imposto Industrial, mesmo que dele isentas, e cuja entrada
em funcionamento ou início de utilização se verifique no exercício de 2015 e
seguintes.
Para os bens e elementos do activo imobilizado cuja entrada em funcionamento
ou início de utilização se verifique em momento anterior ao exercício de 2015,
continua a aplicar-se o regime anteriormente em vigor, ou seja, a Portaria n.º
755/72, de 26 de Outubro.
Neste âmbito, consideram-se custos ou perdas do exercício os encargos
de reintegração e amortização de bens do activo imobilizado que estão sujeitos
a deperecimento enquanto tal se mantiver.
Taxas
As taxas de amortização constantes da Tabela das Taxas de Reintegrações
e Amortizações (abreviadamente designado por “Tabela”) correspondem às
taxas anuais a aplicar pelo método das quotas constantes que se deduzem nos
períodos de vida útil correspondentes.
O cálculo das amortizações do exercício deve fazer-se pelo método das quotas
constantes, podendo o contribuinte optar pelo cálculo numa base anual ou por
referência a períodos mensais. Os contribuintes podem ainda optar por utilizar
qualquer outro método de cálculo, mediante aprovação prévia da AGT.
Genericamente, são amortizáveis todos os bens e elementos do activo imobilizado
corpóreo ou incorpóreo sujeitos a deperecimento. Contudo, existem regimes de
amortização específicos, conforme sistematizado no quadro infra. Por outro lado,
estão previstos custos com reintegrações e amortizações não aceites para efeitos
de apuramento da matéria colectável.
Regimes específicos de reintegrações Reintegrações e amortizações
e amortizações não aceites fiscalmente
Activos revertíveis – desde que calculadas em As não contabilizadas como custos ou perdas
função do número de anos que restam do no exercício a que respeitam ou que não estejam
período de concessão (quando aquele for inferior inscritos e devidamente justificados nos mapas de
ao período de vida útil do bem amortizado); amortizações que devem acompanhar a declaração
anual de rendimentos (Modelo 1 do Imposto Industrial);
Bens e elementos amortizáveis adquiridos As que sejam calculadas sobre bens e elementos
em estado de uso – desde que calculadas com do activo imobilizado corpóreo ou incorpóreo
base no período de utilidade esperado; não sujeitos a deperecimento;
Custos com obras efectuadas em propriedades As que excedam as taxas limite e períodos de
alheias, grandes reparações e benfeitorias em bens vida útil estabelecidos na legislação em vigor,
de propriedade própria – desde que calculadas salvo os casos excepcionais devidamente
com base no período de utilidade esperado; justificados e reconhecidos pela AGT;

Aplicação da Tabela
A Tabela está ordenada por títulos que correspondem genericamente à
nomenclatura da classificação das actividades económicas.
Os contribuintes devem aplicar as taxas de amortização que correspondem
aos bens nos respectivos sectores de actividade económica.
Na falta de previsão de uma taxa específica para a natureza do bem ou no
caso de uma actividade económica não constar da Tabela, devem ser aplicadas
as taxas de amortização constantes da Secção G – “Comércio, Serviços Gerais
e Elementos Comuns”.
Activos amortizáveis cujo custo individualizado As que sejam calculadas sobre o valor dos
não exceda AKZ 30.000 – podem ser
totalmente amortizados no exercício em que
entram em funcionamento;
Bens do imobilizado reavaliado – desde que
calculadas nos termos da legislação aplicável;
Bens que tenham sofrido desvalorizações
excepcionais – desde que seja apresentado
requerimento ao Chefe da Repartição Fiscal
respectiva.
terrenos10;
As que sejam calculadas sobre viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas, cujo custo inicial/revalorizado
exceda AKZ 20.000.000, excepto as viaturas que se
encontrem afectas à exploração de serviços públicos
de transporte ou que se destinem a ser alugadas no
exercício da actividade normal da empresa;
Calculadas sobre barcos de recreio, aviões ou
helicópteros, excepto se estiverem afectos à
exploração de serviços de transporte ou alugados
no exercício da actividade normal da empresa.

10
Os terrenos não são amortizáveis, excepto se estiverem exclusivamente afectos à actividade de exploração e apenas na parte sujeita
a deperecimento. Caso os imóveis tenham sido adquiridos sem indicação expressa do valor do custo do terreno, atribui-se aos terrenos
um valor de 20% do valor global dos imóveis, a não ser que o contribuinte estime outro valor, com base em cálculos tecnicamente
elaborados e fundamentados por entidade independente e previamente aceites pela AGT.

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As amortizações e reintegrações dos contribuintes sujeitos aos Planos de Contas As taxas e os limites das provisões aceites para efeitos fiscais acima referidos
das Instituições Financeiras e Seguradoras devem ser realizadas de acordo encontram-se fixados na tabela anexa ao Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28
com os respectivos normativos contabilísticos, mesmo quando contrários de Outubro, a qual se encontra resumida no quadro que apresentamos infra:
às disposições do Código do Imposto Industrial, podendo, no entanto, os
procedimentos de contabilização serem corrigidos pela AGT quando se entenda
que estes não têm aderência aos respectivos normativos contabilísticos. Provisões Taxa Limite
anual acumulado

Para cobertura de créditos

4% 10%
Activo Taxas de cobrança duvidosa

Para cobertura, por ramos de actividade, das perdas de

Imobilizado Taxas previstas na tabela das reintegrações e amortizações
valor sofridas pelas existências:
corpóreo definidas no Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Novembro11.
I – Indústria e outras actividades, com excepção do comércio
Imobilizado Amortizações de acordo com o período de utilidade esperada;
incorpóreo ou 1 – Pesca 1% 4%
Durante um período de 5 anos, excepto se estiverem em causa
2 – Indústrias extractivas 1% 4%
programas informáticos, os quais devem ser amortizados a uma
taxa anual de 33,33% (quando o período de utilidade esperada 3 – Indústrias transformadoras
não seja determinável).
· Matérias-primas 3% 10%
Nota: Quando os bens estiverem sujeitos a desgaste superior ao que resultaria da sua utilização normal, em consequência de laboração em mais
do que um turno, poderá ser aceite como custo fiscal do exercício a amortização calculada de acordo com o método que estiver a ser utilizado · Produtos acabados
acrescido de 25%, caso a laboração seja de dois turnos, ou 50%, caso se trate de uma laboração contínua.
a) indústrias alimentares, com excepção
3% 6%
das indústrias de bebidas
Regime das provisões b) Restantes indústrias transformadoras 1% 4%

4 – Construção e obras públicas 0,5% 2,5%

Provisões aceites fiscalmente
São aceites fiscalmente as provisões constituídas no exercício que se destinem a cobrir 5 – Electricidade, gás, água e serviço de saneamento 1% 4%

as seguintes situações: II – Comércio

As obrigações e encargos derivados de processos judiciais em curso por factos que a) Acessórios e sobressalentes de máquinas,
3% 12%
determinariam a inclusão daqueles entre os custos ou perdas do exercício; veículos a motor e bicicletas

b) Artigos têxteis, vestuário e calçado 1% 4%

Para fazer face aos créditos de cobrança duvidosa12, calculadas em função da soma dos créditos
resultantes da actividade normal da empresa existentes no fim do exercício, bem como da sua
antiguidade; c) Livros e artigos de escritório 1% 4%

d) Brinquedos e jogos infantis 1% 4%

As constituídas para fazer face à perda de valor das existências;
e) Existências de artigos não especificados 0,5% 3%
As constituídas de acordo com as obrigações impostas pelas entidades públicas reguladoras,
designadamente do sector financeiro, segurador e de jogos;

As constituídas sobre créditos com garantia, salvo na parte não coberta.

11
Com excepção dos contribuintes sujeitos aos Planos de Contas das Instituições Financeiras e Seguradoras, que aplicamas regras dos
respectivos normativos contabilísticos.
12
Não são dedutíveis as constituídas sobre créditos com garantia, salvo na parte não coberta.

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O Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28 de Outubro, veio concretizar uma série Custos ou perdas com existências
de requisitos que devem ser assegurados pelos contribuintes, no sentido de
se garantir a dedutibilidade fiscal das várias provisões acima referidas e que Esta provisão destina-se a cobrir a perda de valor das existências e será dedutível para efeitos
seguidamente se identificam: fiscais caso corresponda à diferença entre o custo de aquisição ou de produção das existências
e o respectivo preço de mercado, no final do exercício a que diga respeito.
Provisões fiscalmente relevantes
Para sujeitos passivos que exerçam actividade editorial, o montante anual acumulado
da provisão corresponderá à perda de valor dos fundos editoriais constituídos por obras
Provisão para obrigações e encargos derivados de processos judiciais e elementos complementares, desde que tenham decorrido dois anos desde a data do
depósito legal de cada edição.
Para que possa ser dedutível para efeitos fiscais, a constituição desta provisão terá que cumprir
cumulativamente os seguintes requisitos:
· Ter como base elementos objectivos e informações idóneas, que justifiquem
a natureza das obrigações e encargos, o ano e o valor contabilizado;
Regras de constituição e utilização das provisões
· O valor das obrigações e dos encargos cobertos pela provisão devem ser dedutíveis para
efeitos fiscais, como custo do exercício.
A constituição de provisões fica limitada ao exercício em que se verifiquem os factos que
Provisão para créditos de cobrança duvidosa justificaram a sua constituição.

Podem ser constituídas e aceites para efeitos fiscais sempre que o risco de cobrança ou
pagamento se considere devidamente justificado, o que se verifica nos seguintes casos:
· O devedor tenha pendente processos de execução, falência ou insolvência, ou situações
análogas;
· Os créditos tenham sido reclamados judicialmente;
· Os créditos estejam em mora há mais de 6 meses desde a data do respectivo vencimento
e existam provas concretas de terem sido iniciadas diligências para a cobrança dos
montantes em causa.
Caso não sejam utilizadas, as provisões devem ser revertidas no exercício em que se verifique
a não subsistência das razões que justificaram a sua constituição.
As provisões que não devam subsistir por não se terem verificado os eventos a que se reportam
e as que forem utilizadas para fins diversos dos expressamente previstos como fiscalmente
aceites considerar-se-ão proveitos ou ganhos do respectivo exercício.

Note-se que o regime identifica expressamente um conjunto de créditos que não poderão
ser considerados de cobrança duvidosa para efeitos da constituição da presente provisão,
designadamente os créditos sobre pessoas singulares ou colectivas que detenham uma
participação igual ou superior a 10% do capital da empresa ou sobre membros dos seus órgãos
sociais, os créditos cobertos por seguro, com excepção da importância correspondente à
percentagem de descoberto, obrigatório ou por qualquer espécie de garantia real, os créditos
sobre o Estado ou Empresas Públicas, bem como aqueles garantidos por estas entidades.

Os créditos de cobrança duvidosa devem estar enquadrados em conformidade com o Plano Geral
de Contabilidade e devem ser apresentados num mapa, contendo os seguintes elementos:
· Nome do devedor;
· NIF (quando aplicável);
· Valor de cada dívida;
· Data em que foi contraída a dívida;
· Valor da provisão anual;
· Data de constituição da provisão anual;
· Valor da provisão acumulada.

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Deduções ao lucro tributável Determinação da matéria colectável do Regime Simplificado

Para a determinação da matéria colectável deduzir-se-ão do lucro líquido
Apuramento da matéria colectável
apurado nos termos do Código do Imposto Industrial as importâncias seguintes:
No âmbito do Regime Simplificado, a matéria colectável corresponde a todos os
proveitos ou ganhos obtidos pelo sujeito passivo e é determinada com base na
· Os proveitos sujeitos a Imposto Predial;
contabilidade, no modelo de contabilidade simplificada ou no livro de registo de
· Os proveitos sujeitos a IAC.
compra e venda e serviços prestados.

Deduções ao lucro tributável/matéria colectável Caso não seja possível determinar a matéria colectável nos termos referidos no
parágrafo anterior, a mesma deve corresponder ao volume total de vendas e
Dedução Condições serviços prestados.

Os prejuízos fiscais são reportáveis nos cinco exercícios Na impossibilidade de identificação do volume total de vendas e serviços
posteriores. Contudo, caso o contribuinte tenha apurado prejuízos
prestados, a matéria colectável corresponderá ao volume total de compras e
fiscais no decorrer de um período de isenção ou de redução de
serviços adquiridos.
taxa de Imposto Industrial, os mesmos não poderão ser deduzidos
ao lucro tributável apurado nos exercícios posteriores ao fim do
período de isenção ou redução de taxa. Caso não seja possível determinar o volume total de compras e serviços
adquiridos, a matéria colectável será determinada com base em outras regras
Prejuízos Os prejuízos fiscais apurados no âmbito de uma actividade isenta
previstas para métodos indirectos, incluindo a tabela dos lucros mínimos.
fiscais ou que beneficie de redução de taxa também não são passíveis de
serem deduzidos contra lucros de outras actividades sujeitas ao
Regime Geral.
Deduções à matéria colectável
Os prejuízos fiscais não são reportáveis nas circunstâncias em que Os contribuintes do Regime Simplificado que possuam contabilidade sujeitam-
a AGT utilize métodos indirectos por ausência, insuficiência ou
se, com as devidas adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria
falta de idoneidade dos elementos necessários à determinação do
colectável dos contribuintes do Regime Geral.
imposto devido.

Os lucros levados a reservas de investimento, que dentro dos três Os contribuintes do Regime Simplificado que possuam modelo de contabilidade
exercícios seguintes tenham sido reinvestidos em instalações ou simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados têm
equipamentos novos, afectos à actividade produtiva, podem ser
direito a deduzir até 30% dos custos incorridos.
deduzidos à matéria colectável nos cinco exercícios imediatamente
seguintes ao da conclusão do investimento.
Os contribuintes do Regime Simplificado que não possuam contabilidade, modelo
Benefício fiscal O benefício fiscal acima referido fica dependente da entrega de de contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
dos lucros levados requerimento do contribuinte à AGT até ao último dia útil do mês prestados não têm direito a dedução de custos incorridos.
a reservas de de Fevereiro do ano seguinte ao da conclusão do reinvestimento,
reinvestimento acompanhado de um conjunto de documentos.

Quando o reinvestimento for realizado na Província de Luanda,

Município do Lobito ou nas capitais de outras províncias, pode-se
deduzir à matéria colectável 40% do valor do investimento, sendo
que a dedução é de 80%, quando o investimento for realizado fora
das capitais de província.

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Taxas Liquidações Provisórias Taxa

Sector bancário, 2% sobre o total do resultado derivado de operações de intermediação

Determinação da matéria colectável/rendimento Taxas
segurador e dos jogos financeira ou dos prémios de seguro e resseguro e dos jogos, apurados nos
primeiros seis meses do exercício anterior, excluídos os proveitos sujeitos a
Taxa geral de Imposto Industrial 25%13 IAC.

Rendimentos provenientes de actividades exclusivamente de explorações Sobre prestações As prestações de serviços de qualquer natureza estão sujeitas a tributação,
agrícolas, aquícolas, apícolas, avícolas, pecuárias, piscatórias e silvícolas, 10% de serviços por retenção na fonte, à taxa de 6,5%, a efectuar pelas entidades pagadoras
excepto a exploração de madeira dos rendimentos, devendo a entrega do imposto ser efectuada até ao final do
mês seguinte15;
Rendimentos provenientes de actividades do sector bancário e de
A matéria colectável nos termos deste regime é constituída pelo valor global
seguros, operadoras de telecomunicações e de empresas petrolíferas
35% do serviço prestado, excluídas as matérias-primas, peças ou materiais
angolanas, nos termos definidos no Decreto Legislativo Presidencial n.º
necessários à prestação do serviço, devidamente documentados;
3/12, de 16 de Março
No entanto, não constituem prestações de serviços sujeitas a retenção na
Liquidação provisória sobre prestações de serviços 6,5% fonte as seguintes:
· Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema de
Liquidação provisória sobre vendas 2% Educação e Ensino, serviços prestados por jardins de infância, berçários e
estabelecimentos similares;
Tributação liberatória sobre serviços acidentais prestados por · Serviços de assistência médico-sanitária e operações conexas efectuadas
15% por clínicas, hospitais e similares;
não residentes sem estabelecimento estável em Angola
· Quaisquer serviços cujo valor integral da prestação não ultrapasse
AKZ 20.000;
Liquidações e pagamentos provisórios · Serviços de transporte de passageiros;
· Locação de máquinas ou equipamentos sujeita a IAC;
Liquidações provisórias de Imposto Industrial – entidades residentes
· Os serviços de intermediação financeira e seguradora;
O Imposto Industrial relativo a contribuintes do Regime Geral é objecto de · Os serviços de hotelaria e similares e serviços de telecomunicações;
autoliquidação provisória e pagamento devido até ao último dia útil do mês de · Os redébitos de custos (sem margem), realizados entre entidades
relacionadas, definidas nos termos do Estatuto dos Grandes Contribuintes,
Agosto, por referência ao próprio exercício em que a actividade tenha lugar.
devidamente comprovados e documentados.

Estas liquidações de imposto têm natureza provisória, deduzindo-se à colecta

final de Imposto Industrial.

Liquidações Provisórias Taxa

Sobre vendas de bens 2% sobre o volume total de vendas do contribuinte, apurado no primeiro
semestre do exercício14.

O regime de liquidação e pagamento provisório sobre vendas é igualmente

aplicável aos serviços que não se encontrem sujeitos a retenção na fonte, nos
termos da liquidação e pagamentos provisórios sobre a prestação de serviços
(ver lista de serviços não sujeitos a retenção na fonte seguidamente).

Os contribuintes que tenham apresentado prejuízo no exercício anterior

estão dispensados da liquidação provisória sobre vendas de bens.

13
A taxa de Imposto Industrial poderá ser reduzida no âmbito de projectos de investimento privado devidamente licenciados por
autoridade pública definida nos termos da legislação em vigor ou em função de legislação especial aprovada para o efeito.
14
A diferença correspondente ao pagamento em excesso ou indevido das liquidações provisórias sobre as vendas de exercícios 15
No apuramento final do Imposto Industrial, que ocorre com a entrega da Declaração Modelo 1, ou Modelo de Declaração Simplificada,
anteriores, pode ser deduzida na liquidação definitiva ou provisória sem qualquer limitação temporal. Não obstante, a regra determina se for apurado e confirmado pela Administração Tributária montante de imposto inferior ao imposto pago provisoriamente no decurso
que este procedimento depende de reconhecimento por parte da AGT. do exercício, este crédito pode ser abatido à colecta dos exercícios seguintes.

31 32
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Regime especial de tributação de serviços acidentais – entidades não Liquidação e pagamento definitivo
residentes
As pessoas colectivas que tenham sede ou direcção efectiva no estrangeiro, Obrigação Regime Informação que deve acompanhar Prazo
ainda que não possuam estabelecimento estável no País, serão colectadas em declarativa a obrigação declarativa
sede de Imposto Industrial pelos serviços prestados, de qualquer espécie, em
território angolano. · Demonstração de resultados por natureza;
· Demonstração de fluxos de caixa;
· Balanço;
· Balancete do razão e balancete geral analítico,
Esta tributação opera por retenção na fonte, por via da aplicação de uma taxa liberatória de antes e depois dos lançamentos de rectificação
15%16. A matéria colectável nos termos deste regime é constituída pelo valor global do serviço ou regularização e de apuramento dos resultados
prestado. Contudo, não constituem prestações de serviços sujeitas a este regime especial de do exercício, e respectivos anexos, devidamente
tributação as seguintes: assinados pelo contabilista responsável pela sua
· Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema de Educação e Ensino, elaboração;
serviços prestados por jardins de infância, berçários e estabelecimentos similares; · Relatório técnico onde, com base em mapas
· Serviços de assistência médico-sanitária e operações conexas efectuadas por clínicas, discriminativos, o contabilista que assinou as
hospitais e similares; demonstrações financeiras e a declaração fiscal deve
· Serviços de transporte de passageiros; comentar sucintamente:
· Locação de máquinas ou equipamentos sujeita a IAC. i. As reintegrações e amortizações contabilizadas,
com indicação do método utilizado, das taxas
aplicadas e dos valores iniciais e actuais dos
diversos elementos sobre os quais aquelas
recaíram;
ii. As alterações sofridas pelas existências Até ao
Declaração
de todas as categorias e os critérios que último dia
Modelo 1, Geral
presidiram à sua valorimetria; útil do mês
em duplicado17
iii. As provisões constituídas ou as alterações de Maio
nelas ocorridas;
iv. Os créditos incobráveis verificados;
v. As mais-valias realizadas;
vi. As variações patrimoniais ocorridas;
vii. Os gastos gerais de administração, com
especial referência às remunerações, de
qualquer espécie, atribuídas aos corpos
gerentes, bem como todas as despesas de
representação suportadas durante o exercício;
viii. As mudanças nos critérios de imputação
de custos ou atribuições dos proveitos às
diferentes actividades ou estabelecimento da
empresa;
ix. Quaisquer outros elementos reputados
de interesse à justa determinação do lucro
tributável e ao esclarecimento do balanço e da
conta de resultados do exercício ou de ganhos
e gastos.
16
Nos termos da Lei n.º 42/20, de 31 de Dezembro, Lei que aprova o Orçamento do Estado para o Exercício Económico de 2021, foi
estabelecido que durante o ano de 2021, a taxa de Imposto Industrial que incide sobre o valor global dos serviços acidentais, prestados
por pessoas colectivas sem sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável em Angola, a operadoras petrolíferas com sede, direcção 17
Os contribuintes que exerçam actividades sujeitas a taxas diferentes de Imposto Industrial podem apresentar as respectivas
efectiva ou estabelecimento estável em Angola é fixada em 6,5%. declarações fiscais, mediante junção dos instrumentos contabilísticos por centros de custos e balancete geral analítico por actividades.

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Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Obrigação Regime Informação que deve acompanhar Prazo Requisitos cumulativos de aplicação do regime de tributação de grupos de sociedades
declarativa a obrigação declarativa (continuação)

· Relação dos titulares dos órgãos de gestão; A participação da sociedade dominante na sociedade dependente deve ter uma antiguidade
· Cópia da acta da Assembleia Geral de superior a dois anos (com excepção das sociedades constituídas pela própria sociedade
aprovação de contas do exercício ou dominante);
documento de aprovação de contas;
· Balanço; A sociedade dominante não pode ser detida por nenhuma outra sociedade com sede ou
Declaração
· Balancete do razão e balancete geral analítico, direcção efectiva em Angola, com condições de integrar o grupo de sociedades;
Modelo 1 em
antes e depois dos lançamentos de rectificação Até ao
duplicado e
ou regularização e do apuramento de último dia As sociedades dominantes e dominadas não podem:
documentação Geral
resultados do exercício; útil do mês i. estar inactivas há mais de um ano ou contra si terem pendente acções ou processos de
a manter nas
· Demonstração de resultados, por natureza e de Maio insolvência, liquidação, dissolução ou execução fiscal;
instalações do
demonstração de fluxos de caixa; ii. ter registado prejuízos fiscais nos últimos dois exercícios fiscais anteriores à data do pedido
contribuinte
· Mapa de amortizações e reintegrações de bens de inclusão no regime;
do activo imobilizado; iii. ser beneficiárias de incentivos fiscais atribuídos ao abrigo da Lei de Bases do Investimento
· Mapa geral de todos os impostos pagos no Privado.
decurso do exercício.

Nota: A aplicação anual do presente regime tem de ser precedida da entrega da Declaração Modelo 5, conforme modelo oficial aprovado pelo
Decreto Executivo n.º 456/17, de 2 de Outubro, na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes, com uma antecedência mínima de três meses em
Modelo de · Balanço; relação à data limite de entrega da Declaração de rendimentos Modelo 1 de Imposto Industrial.
Declaração · Balancete geral analítico antes e depois dos
Simplificada lançamentos de rectificação ou regularização Até ao
ou o livro de e de apuramento de resultados; último dia
Simplificado
registo de · Demonstração de Resultados e anexos; útil do mês
compra e venda · Relatório técnico. de Abril
e serviços
prestados

Grandes Contribuintes
Regime de tributação de grupos de sociedades
Os grupos societários que sejam dominados por um Grande Contribuinte
poderão optar pela sujeição a tributação pela soma total dos resultados fiscais
positivos e/ou negativos das empresas que o constituem.

Requisitos cumulativos de aplicação do regime de tributação de grupos de sociedades

As sociedades que sejam detidas pela sociedade dominante, directa ou indirectamente, em

mais de 90% (ou desde que tal participação lhe confira mais de metade dos direitos de voto);

As sociedades dominadas e dominante devem ter sede e direcção efectiva em Angola;

35 36
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Regime dos preços de transferência

A AGT pode vir a efectuar as correcções que sejam necessárias para a
determinação da matéria colectável, sempre que, em virtude de relações
especiais entre o contribuinte e outra entidade, tenham sido estabelecidas, para
as respectivas operações, condições diferentes das que seriam normalmente
acordadas nas operações entre entidades independentes.

Relações especiais
Considera-se que existem relações especiais entre duas entidades quando uma tem
poder de exercer, directa ou indirectamente, uma influência significativa nas decisões
de gestão da outra, designadamente nos seguintes casos:

Quando os administradores ou gerentes de uma sociedade, bem como os cônjuges,

ascendentes e descendentes destes, detenham directa ou indirectamente uma participação
não inferior a 10% do capital ou dos direitos de voto na outra entidade;

Quando a maioria dos membros dos órgãos de administração, direcção ou gerência sejam as
mesmas pessoas ou, sendo pessoas diferentes, estejam ligadas entre si por casamento, união
de facto ou parentesco na linha recta;

Quando as entidades se encontrem vinculadas por via de contrato de subordinação;

Quando se encontrem em relações de domínio ou de participações recíprocas, bem como

vinculadas por via de contrato de subordinação, de grupo paritário ou outro efeito equivalente
nos termos da Lei das Sociedades Comerciais;

Quando entre uma e outra existam relações comerciais que representem mais de 80% do seu
volume total de operações;

Quando uma financie a outra em mais de 80% da sua carteira de crédito.

Os Grandes Contribuintes que tenham registado, no respectivo exercício,

um valor de proveitos anual superior a 7 mil milhões de AKZ devem proceder
à elaboração de um dossier que suporte e especifique as relações e preços
praticados com as sociedades com as quais possuam relações especiais, o qual
deverá ser entregue até seis meses após a data de encerramento do exercício
fiscal (até 30 de Junho de cada exercício fiscal).

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Imposto sobre
Valor Acrescentado
(IVA)
 Guia Fiscal 2021

Aprovado pela Lei n.º 7/19, de 24 de Abril, entretanto já alterada pela Lei n.º 17/19,
de 13 de Agosto, o IVA entrou em vigor no sistema tributário angolano a 1 de
Outubro de 2019.

Em simultâneo foi revogado o Imposto de Consumo, bem como o Imposto de

Selo nas operações aduaneiras [verba 15 da Tabela anexa ao Código do referido
Imposto].

A entrada em vigor do IVA determinou ainda a isenção do Imposto de Selo de 1%,

previsto na verba n.º 23.3 da Tabela anexa ao Código do referido Imposto (“Selo
de recibo”), para os sujeitos passivos de IVA, bem como do Imposto de Selo das
operações de financiamento, locação financeira, reporte, seguros e resseguros
que sejam tributadas em sede de IVA (verbas nº 16, 17, 21 e 22 da Tabela anexa
ao Código do Imposto de Selo).

Regimes especiais de IVA

Para além do Regime Geral do IVA, estão previstos alguns regimes especiais em
sede deste imposto, a saber:

• Regime Simplificado;
• Regime de Exclusão;
• Regime de Caixa.

Regime Simplificado

Este regime, em vigor desde 1 de Janeiro de 2021, é aplicável aos sujeitos passivos
que, nos 12 meses anteriores, tenham tido um volume de negócios ou um
montante de importações superior a 10.000.000 de Kwanzas e igual ou inferior a
350.000.000 de Kwanzas (os sujeitos passivos afectos à indústria transformadora
não serão abrangidos e ficarão obrigatoriamente enquadrados no Regime Geral
do IVA, independentemente do seu volume de negócios).

No Regime Simplificado, os sujeitos passivos apuram o IVA a entregar

mensalmente ao Estado, na sequência da submissão da declaração periódica
mensal, mediante a aplicação de uma taxa de 7% sobre o volume de negócios
efectivamente recebido das suas transmissões de bens e/ou prestações de
serviços não isentas de IVA, sendo-lhes assegurado o direito à dedução de 7% do
total do imposto suportado a montante (incluindo nas importações).

40
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Na aquisição de serviços a prestadores não residentes, os referidos sujeitos
passivos do Regime Simplificado estão obrigados a autoliquidar IVA à taxa de 7%
sobre o valor do serviço efectivamente pago com relação às operações que nos
termos das regras se considerem localizadas em Angola para efeitos de IVA.
Adicionalmente, os sujeitos passivos enquadrados neste Regime Simplificado
terão de entregar mensalmente ao Estado 7% de Imposto de Selo sobre o
recebimento das suas operações isentas de IVA. Este Imposto de Selo poderá ser
deduzido à colecta do seu imposto sobre o rendimento.
Em todo o caso, cumpridos que estejam determinados requisitos, os sujeitos
passivos podem optar por integrar o Regime Geral do IVA.
Incidência objectiva e territorialidade
Sendo um imposto que tributa a generalidade do consumo e despesa, o IVA
incide sobre todas as transmissões de bens e prestação de serviços efectuadas
em Angola a título oneroso, por um sujeito passivo, bem como sobre as
importações de bens (estão previstas, a este nível, algumas isenções).
O Código do IVA elenca ainda um conjunto de operações que se consideram
assimiladas a transmissões de bens ou prestações de serviços realizadas a título
oneroso e, como tal, são também sujeitas a IVA (a título de exemplo, destacamos
a indemnização paga a um sujeito passivo no âmbito de um contrato de seguros,
a transmissão gratuita de bens acima de determinado valor e ainda a não
devolução, no prazo de 180 dias, de mercadorias enviadas à consignação).

Regime de Exclusão O repasse de despesas incorridas em nome próprio configura, igualmente, uma
prestação de serviços para efeitos de IVA.
As pessoas singulares ou colectivas cujo volume anual de negócios ou operações
de importação seja igual ou inferior a 10.000.000 de Kwanzas ficam excluídas da
aplicação do IVA.

Assim, as entidades neste regime não liquidam IVA nas suas operações (não
mencionam IVA nas suas facturas), nem podem deduzir o IVA incorrido nas
aquisições efectuadas.

Em todo o caso, os contribuintes abrangidos pelo Regime de Exclusão podem,

mediante o cumprimento de determinados requisitos, optar por integrar o
Regime Geral do IVA.

Regime de Caixa

Regime aplicável apenas aos sujeitos passivos cujo volume de negócios (ou
operações de importação) do ano anterior não exceda o limite máximo definido
para as Pequenas Empresas (USD 3.000.000) e não realizem operações isentas
ou a entidades cujo objecto social seja exclusivamente a distribuição de água
potável e energia eléctrica.

A adesão a este regime faz-se através da declaração de alterações de actividade,

sendo exigida autorização prévia por parte da AGT, e permite que, mediante o
cumprimento das regras e requisitos previstos, os sujeitos passivos liquidem e
paguem o imposto em função dos recebimentos dos clientes e pagamentos a
fornecedores.

41 42
Guia Fiscal 2021 
Incidência subjectiva
São sujeitos passivos do IVA as pessoas singulares, colectivas ou outras entidades
que:
Exerçam, de modo independente, actividades económicas, incluindo de produção, de comércio
ou de prestação de serviços, profissões liberais, actividade extractiva, agrícola, aquícola, apícola,
avícola, pecuária, piscatória e silvícola;
Realizem importações de bens nos termos da legislação aduaneira;
Mencionem indevidamente o IVA em factura ou documento equivalente;
Adquiram, enquanto sujeitos passivos, serviços a entidades não residentes sem domicílio, sede
ou estabelecimento estável em território nacional.
São ainda sujeitos passivos:
O Estado, as entidades governamentais e outros organismos públicos, incluindo Institutos
Públicos, Autarquias, Instituições públicas de previdência e segurança social, excepto quando
actuem dentro dos poderes de autoridade e daí não resultem distorções de concorrência;
Os partidos e coligações políticas, os sindicatos e as instituições religiosas legalmente
constituídas, na medida em que efectuem operações tributáveis.
No entanto, não são sujeitos passivos:
Os assalariados;
Outras pessoas que se encontrem vinculados à entidade patronal por um contrato de trabalho,
ou por contrato que, não sendo um contrato de trabalho, estabeleça vínculos de subordinação
no que diz respeito às condições de trabalho e de remuneração e à responsabilidade da entidade
patronal.
Regras de localização
Regra geral, são tributáveis em IVA em Angola:
• As transmissões de bens que estejam em Angola quando se inicia o respectivo
transporte para o adquirente ou, no caso de não haver transporte, no momento
da entrega dos mesmos ao adquirente;
• As prestações de serviços a adquirentes com domicílio, sede ou 19
estabelecimento estável em território nacional, para o qual os serviços são 20
adquiridos.
43
Guia Fiscal 2021
Estão previstas, entre outras, as seguintes excepções18:
Transmissões de bens efectuadas pelo importador e transmissões subsequentes de bens
transportados ou expedidos do estrangeiro, quando tais transmissões hajam ocorrido antes da
importação em Angola – tributação em território nacional;
Serviços relacionados com um imóvel – tributação no local do imóvel;
Serviços de alojamento e restauração – tributação no local em que se realizam;
Locação de veículos motorizados, aeronaves, barcos de recreio ou quaisquer outros veículos de
transporte – tributação no local em que os mesmos são colocados à disposição do destinatário;
Serviços de carácter artístico, científico, desportivo, recreativo de ensino e similares (inclui
serviços dos organizadores e serviços acessórios) – tributação no local em que se realizam.
Exigibilidade19
Regra geral, o imposto é devido e torna-se exigível:
• Na transmissão de bens, no momento em que os bens são colocados à
disposição do adquirente;
• Na prestação de serviços, no momento da realização dos mesmos;
• Na importação, no momento do desalfandegamento20.
Não obstante o acima exposto, nas transmissões de bens e prestações de
serviços em que há obrigação de emissão de factura ou documento equivalente,
o imposto torna-se exigível:
• No momento da emissão da factura ou documento equivalente, se o prazo de
emissão for cumprido;
• Se o prazo para a emissão da factura não for cumprido, no momento em que
termina esse prazo;
• Se houver lugar a pagamento, ainda que parcial, antes da emissão da factura,
o IVA é devido e exigível no momento do recebimento desse pagamento, pelo
montante recebido.
18
Não obstante, os serviços utilizados ou cuja exploração efectiva ocorra em território nacional, são sempre tributáveis em Angola.
Foram previstas excepções a esta regra para as operações realizadas pelas Instituições Financeiras Bancárias, devido à especificidade
do funcionamento das mesmas.
Foi criada uma medida de alívio dos efeitos económicos e financeiros negativos provocados pela pandemia de COVID-19 que permite
que os importadores de determinados bens podem realizar o desembaraço aduaneiros das mercadorias e proceder ao pagamento do
IVA posteriormente.
44
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Isenções
São isentas de IVA, entre outras, as seguintes operações:

Conferem direito à dedução Não conferem direito à dedução

Transmissões de medicamentos, livros21

Exportações de bens
Locação de bens imóveis (independentemente da
finalidade, excepto locação financeira imobiliária)

Operações relacionadas com determinadas Serviços que tenham por objecto o ensino
embarcações e aeronaves

Transporte internacional de passageiros Serviços médico sanitários

Determinadas transmissões de bens Operações sujeitas a SISA ou Imposto Predial

efectuadas no âmbito de relações
diplomáticas e consulares ou de tratados e Transporte colectivo de passageiros
acordos internacionais de que a República
de Angola faça parte Determinadas operações de intermediação
financeira (quando não seja cobrada uma taxa ou
contraprestação específica e predeterminada)
Valor tributável
Serviços de seguro e resseguro, do ramo vida e de Regra geral, o valor tributável das operações sujeitas a imposto é o valor da
saúde (não inclui serviços de mediação) contraprestação obtida ou a obter do adquirente, do destinatário ou de um
terceiro. A AGT pode corrigir o valor tributável nas operações em que
Transmissões de produtos petrolíferos
a contraprestação é inferior ou superior ao valor normal, assumindo o valor
normal como valor tributável.
Os sujeitos passivos enquadrados no Regime Geral que pratiquem
exclusivamente operações isentas de IVA passam a estar obrigados ao Inclui Não inclui
pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo de quitação, à taxa de 7%,
referente à verba 23.3. da tabela anexa ao Código do Imposto de Selo. Impostos, direitos, taxas, juros22 e outras Indemnizações (declaradas judicialmente)
imposições

Despesas acessórias debitadas quando Descontos ou abatimentos

respeitem a comissões, embalagens,
transporte e seguros por conta do cliente

Operações acessórias Quantias respeitantes a embalagens não

transaccionadas

21
É permitido renunciar à isenção nestas operações, liquidando o IVA devido sobre as mesmas, o que permite deduzir o IVA incorrido a 22
Incluindo os juros de mora
montante.

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Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Taxas No entanto, e à excepção do Estado (que cativa sempre), aquelas entidades não
Actualmente, o IVA tem duas taxas: a taxa normal de 14% e uma taxa reduzida de podem cativar IVA nas seguintes operações:
5% (importações e transmissões locais dos bens constantes da tabela do Anexo I
ao Código do IVA e determinados insumos agrícolas, conforme lista constante do Transmissão de bens efectuadas por supermercados;
Anexo I à Lei n.º 42/20).
Serviços prestados por bancos comerciais (incluindo transmissões de bens em que o pagamento
No entanto, as importações e transmissões de bens que sejam efectuadas na seja efectuado por débito em conta);
Província de Cabinda estão sujeitas a uma tributação reduzida de IVA, à taxa de
Consumo de água e energia;
2%23.
Serviços de hotelaria e outras actividades conexas ou similares;
Liquidação
Regra geral, a liquidação do IVA cabe aos fornecedores de bens e prestadores de Serviços adquiridos em caixas de pagamento automático;

serviços, aos serviços aduaneiros nas importações de bens e à AGT no caso de

liquidação oficiosa. Nos casos em que um sujeito passivo adquire serviços a um
prestador não residente que não disponha em Angola de um estabelecimento
estável, o imposto é devido por esse mesmo adquirente (através do mecanismo
de “autoliquidação”).
Cativação de imposto
O Código do IVA atribuiu a determinadas entidades a obrigatoriedade de, nas
suas aquisições de bens ou serviços com IVA, proceder à retenção do imposto
que é liquidado nas facturas pelos seus fornecedores. Assim, tais entidades
na sua qualidade de agentes cativadores devem cativar (total ou parcialmente,
consoante a natureza da entidade) o IVA mencionado nas facturas ou
documentos equivalentes recebidos dos fornecedores, no momento da recepção
dos mesmos.
Agentes cativadores
Sociedades Investidoras Petrolíferas e Entidades
Executoras do Projecto Angola LNG
Estado24
Indemnizações de seguro que resultem em reembolso, efectuadas pelas seguradoras aos
segurados.
Retenção de IVA sobre os recebimentos obtidos em terminais de
pagamento automático (TPA)
Sobre os recebimentos obtidos nos TPA, relativos às transmissões de bens
e prestações de serviços efectuadas pelos sujeitos passivos, deve ser retido,
pela Instituição Bancária, 2,5% a título de IVA. Esta retenção apenas deverá ser
efectuada para as operações efectuadas pelos sujeitos passivos de IVA (Regime
Geral e Regime Simplificado). Estes sujeitos passivos poderão deduzir, na sua
declaração periódica, a totalidade do IVA que lhes foi retido.
Dedução
Através do método subtractivo, os sujeitos passivos podem deduzir o IVA que
incorrem nas suas aquisições de bens e serviços para a realização de operações
% de cativação tributáveis (ou isentas com direito à dedução). No entanto, e sem prejuízo das
restrições ao direito à dedução do IVA incorrido em determinadas despesas,
apenas é dedutível o imposto mencionado em faturas emitidas em nome e
100%
na posse do sujeito passivo, emitidas de forma legal e desde que respeitem a
operações realizadas no âmbito da sua actividade.

Banco Nacional de Angola e Bancos comerciais Exercício do direito à dedução

Quando o sujeito passivo realiza, simultaneamente, operações tributadas e
Seguradoras e resseguradoras 50%
operações isentas que não conferem direito à dedução, o apuramento do
Operadoras de telecomunicações montante de IVA dedutível associado a bens e serviços não directamente afectos
àquelas operações deverá calcular-se de acordo com o método do pro rata,
baseado no volume de negócios, ou de acordo com o método da afectação real,
23
De acordo com a Lei n.º 22/19, de 20 de Setembro, que altera o regime especial aduaneiro, portuário e de transmissões de bens para caso seja imposta ou autorizada pela AGT (e.g., bens adquiridos destinados a
a Província de Cabinda
24
Inclui o Estado, os seus serviços, estabelecimentos e organismos, ainda que personalizados e as autarquias locais, exceptuando as
Empresas Públicas

47 48
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

serem vendidos, determinadas operações financeiras e do sector financeiro e dos

seguros e resseguros).

Sempre que o pro rata apurado for igual ou superior a 98%, deverá considerado
um pro rata de 100%.

A dedução do IVA só pode ser efectuada na declaração do mês ou, no limite, do

mês seguinte àquele em que se tiver verificado a emissão (pelo fornecedor) das
facturas e documentos equivalentes, ou da emissão do documento de cobrança
da declaração de importação.

Exclusões ao direito à dedução

Nos termos do Código do IVA, há determinadas despesas cujo IVA nelas incorrido
não é dedutível, nomeadamente referentes a alimentação e bebidas ou a viaturas
de turismo. Excepções a esta exclusão estão previstas para os casos em que a
actividade do sujeito passivo consista na comercialização de tais realidades.

Assim, não se pode deduzir o IVA das despesas mencionadas no quadro abaixo
(excepto se respeitarem a bens ou serviços cuja venda ou exploração constitua
Sociedades Investidoras Petrolíferas
a actividade da empresa ou as despesas em causa sejam repassadas com
As sociedades investidoras petrolíferas estão sujeitas a um regime especial ao
liquidação de IVA).
nível do direito à dedução do IVA, estando excluídas do direito à dedução do IVA
incorrido nos custos de produção nas seguintes aquisições:
Exclusões do direito à dedução do IVA
• Consumo de água e energia;
Viaturas de turismo25, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos; • Comunicações;
• Hotelaria;
Alojamento, alimentação, bebidas e despesas de recepção;
• Locação máquinas e equipamentos;
Tabaco; • Consultoria (sem carácter de execução material);
• Segurança, informática, auditoria, advocacia, revisão de contas;
Locação de veículos motorizados, aeronaves, barcos de recreio ou quaisquer outros veículos de
• Gestão de estabelecimentos comerciais, refeitórios, dormitórios, imóveis e
transporte – tributação no local em que os mesmos são colocados à disposição do destinatário;
condomínios;
Serviços de carácter artístico, científico, desportivo, recreativo de ensino e similares (inclui • Aluguer viaturas;
serviços dos organizadores e serviços acessórios) – tributação no local em que se realizam. • Tabaco.

A não dedução dos custos com consumo de água e energia, comunicações e

hotelaria é extensível aos custos de pesquisa, desenvolvimento e abandono.
O IVA incorrido nos custos acima indicados é dedutível se respeitar a custos
próprios.

25
Qualquer veículo automóvel que, pelo seu tipo de construção e equipamento, não seja destinado unicamente ao transporte de
mercadoria ou a uma utilização com carácter agrícola, comercial ou industrial, ou que, sendo misto ou de transporte de passageiros,
não tenha mais de dez lugares, com inclusão do condutor.

49 50
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

As Sociedades Investidoras Perolíferas podem deduzir o IVA suportado na Obrigações dos sujeitos passivos
declaração de IVA do mês da factura ou na declaração de IVA de um dos dois
meses seguintes àquele em que se tiver verificado a emissão das facturas ou
Declaração de início de actividade – 15 dias antes do início da actividade;
documentos equivalentes pelos fornecedores residentes.
Declaração de alterações – 15 dias após o facto relevante considerado na declaração de início de
Reembolso actividades que sofreu alterações;
Os sujeitos passivos que se encontrem em situação de crédito de imposto
Declaração de cessação – 30 dias após o encerramento da actividade;
podem, mediante o cumprimento de determinados requisitos, solicitar o
reembolso do IVA. Declaração periódica e anexos – mensalmente, até ao último dia do mês seguinte àquele a que
respeitam as operações (mesmo que não realizem operações tributáveis num período);
A preparação de processos de reembolso de IVA deve obedecer a um conjunto
Emissão de facturas ou documentos equivalentes pelas operações efectuadas nos termos do
de requisitos previstos em diploma específico.
Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes;

O prazo legalmente definido para a AGT efectuar o reembolso de IVA é o final Dispor de contabilidade adequada ao apuramento e fiscalização do imposto;
do terceiro mês seguinte ao da apresentação do pedido, sendo o reembolso
concedido em numerário ou através de certificado de crédito fiscal. Arquivar e conservar todas as facturas e documentos equivalentes conforme Regime Jurídico da
Facturas e Documentos Equivalentes.

No que respeita aos sujeitos passivos enquadrados no Regime Simplificado,

podem solicitar o reembolso do IVA que esteja a crédito na sua esfera
(anualmente, em moldes a regulamentar, e desde que o respectivo valor
ultrapasse 300.000 kwanzas).

Rectificações e créditos de cobrança duvidosa ou incobráveis

Está prevista a possibilidade de, mediante determinadas condições e prazos, os
sujeitos passivos poderem corrigir o montante do imposto liquidado, deduzido
ou cativo, nomeadamente em casos de rectificação do valor tributável das
operações após a emissão da factura.

Regra geral, a rectificação do imposto é obrigatória quando houver imposto

liquidado a menos e facultativa quando houver imposto liquidado a mais.

Adicionalmente, o Código do IVA prevê a possibilidade de recuperação do IVA

liquidado e entregue ao Estado, associado a créditos considerados de cobrança
duvidosa ou incobráveis, mediante a verificação de determinados requisitos.

51 52
Imposto sobre
os Rendimentos
do Trabalho
(IRT)
 Guia Fiscal 2021

Incidência subjectiva e âmbito de sujeição

Pessoas singulares residentes e não residentes em território angolano, cujos
rendimentos derivem de serviços prestados, directa ou indirectamente, a
pessoas singulares ou colectivas com domicílio, sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável em Angola.

Consideram-se sempre obtidos em território angolano os rendimentos

derivados de:
· Actividades de tripulantes de navios ou aeronaves pertencentes a empresas
que possuam no território nacional sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável;
· Actividades dos titulares de cargos de gerência, administração e órgãos sociais
de sociedades que tenham a sua sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável em Angola.

Incidência objectiva
Rendimentos por conta própria ou por conta de outrem, expressos em dinheiro,
ainda que auferidos em espécie, de natureza contratual ou não contratual,
periódicos ou ocasionais, fixos ou variáveis, independentemente da sua
proveniência, local, moeda, forma estipulada para o seu cálculo e pagamento.

Rendimentos do trabalho sujeitos

Ordenados, vencimentos, salários, honorários, avenças, gratificações, subsídios, prémios,

comissões, senhas de presença, emolumentos, participações em multas, custas, margens,
rendimentos comerciais e industriais, bem como outras remunerações acessórias;

São também consideradas remunerações acessórias todos os direitos, as regalias, ou os

benefícios patrimoniais ou financeiros não incluídos na remuneração principal, que sejam
auferidos pelos trabalhadores ou prestadores de serviços, em função da sua prestação de
trabalho ou em conexão e que representem uma vantagem económica para o respectivo
beneficiário;

Abonos para falhas, subsídios diários de representação, de viagens ou deslocações e quaisquer

outras importâncias da mesma natureza;

Remunerações dos detentores de participações sociais pelo desempenho de trabalho nas

respectivas sociedades;

54
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Rendimentos do trabalho sujeitos (continuação) Determinação da matéria colectável

Remunerações dos membros de órgãos estatutários das pessoas colectivas e entidades Grupo Determinação da matéria colectável
equiparadas;
Rendimento colectável Deduções ao rendimento colectável
Aumentos patrimoniais e despesas efectivamente realizadas sem a devida comprovação da
origem do rendimento;
Remunerações pagas pelas Soma de todas · Contribuições obrigatórias para a Segurança Social.
Remunerações pagas por partidos políticos e outras organizações de carácter político ou social.
A entidades patronais as remunerações. · Componentes remuneratórias não sujeitas ou isentas.

Remunerações pagas por

pessoas colectivas ou pessoas
Grupos de tributação B singulares com contabilidade
Valor do serviço. -

organizada
Os rendimentos sujeitos a IRT dividem-se em três grupos de tributação: A, B e C.
Apurada pelo próprio sujeito
Os contribuintes do Grupo B que possuam modelo de
passivo, com base na sua
contabilidade simplicada ou livro de registo de compra e
contabilidade, modelo de
venda e serviços prestados têm direito a deduzir até 30%
Grupo Rendimentos do trabalho sujeitos contabilidade simplificada,
dos custos incorridos.
registos disponíveis sobre
compras e vendas ou serviços
Os contribuintes do Grupo B que não possuam
· Todas as remunerações auferidas por trabalhadores por conta de outrem e pagas prestados;
contabilidade, modelo de contabilidade simplificada ou
por entidade patronal por força de vínculo laboral como definido nos termos da Caso não seja possível determinar
livro de registo de compra e venda e serviços prestados
não têm direito à dedução de custos, devendo a taxa do
Lei Geral do Trabalho; Rendimentos pagos por
a matéria colectável, nos termos
IRT incidir sobre todo o rendimento.
A · Rendimentos dos trabalhadores cujo vínculo de emprego se encontra regulado B entidades sem contabilidade
referidos no parágrafo anterior,
a mesma deve corresponder ao
As remenerações pagas por pessoas colectivas ou
pelo regime jurídico da função pública; volume total de vendas e serviços
pessoas singulares com contabilidade organizada não
· Os rendimentos auferidos pelos titulares dos órgãos sociais das pessoas prestados ou volume total de
compras e serviços adquiridos;
são consideradas para efeitos de apuramento da matéria
colectivas. colectável.

Em caso de inobservância
Quanto o contribuinte preste ou contrate serviços
do disposto nos parágrafos
· Remunerações dos trabalhadores por conta própria que desempenhem, de forma anteriores, a AGT apura a matéria
sujeitos a retenção na fonte, nos termos do Código do IRT
ou do Código do Imposto Industrial, a matéria colectável
B independente, actividades constantes da lista de profissões anexa ao Código do colectável com base nos dados
corresponde ao valor do serviço.
que disponha.
IRT.
Volume de facturação do Os contribuintes do Grupo C que possuam contabilidade
contribuinte é inferior a 4 vezes Valor constante da tabela sujeitam-se, com as devidas adaptações, às regras
· Todas as remunerações percebidas pelo desempenho de actividades industriais e C
C o valor máximo previsto na de lucros mínimos. aplicáveis ao apuramento da matéria colectável dos
comerciais, que se presumem, todas as constantes na tabela de lucros mínimos. tabela dos lucros mínimos contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial.

Volume de facturação do Os contribuintes do Grupo C que possuam modelo de

Volume de vendas de bens e serviços
contribuinte é igual ou superior contabilidade simplificada ou livro de registo de compra
nos termos do Código do Imposto
C a 4 vezes o valor máximo
Industrial não sujeitos a retenção na
e venda e serviços prestados têm direito a deduzir até
previsto na tabela dos lucros 30% dos custos incorridos.
fonte no decorrer do exercício.
mínimos
Os contribuintes do Grupo C que não possuam
Serviços prestados pelo contabilidade, modelo de contabilidade simplificada ou
trabalhador sujeitos a retenção livro de registo de compra e venda e serviços prestados
C na fonte, nos termos do Código
Valor do serviço.
não têm direito à dedução de custos, devendo a taxa do
do Imposto Industrial imposto incidir sobre todo o rendimento.

55 56
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Rendimentos excluídos da matéria colectável Limite Isenções

Estão isentos de IRT os seguintes rendimentos:
Prestações sociais pagas pelo Instituto Nacional da Segurança
Sem limite;
Social, no âmbito da protecção social obrigatória;

Abono de família, pago pela entidade empregadora privada; 5% do ordenado base Rendimentos isentos
do trabalhador;
Rendimentos dos agentes das missões diplomáticas e consulares estrangeiras quando exista
Contribuições para a Segurança Social; Sem limite; reciprocidade no tratamento;

Salários e outras remunerações devidas aos trabalhadores
eventuais agrícolas nacionais e trabalhadores domésticos
angolanos contratados directamente por pessoas singulares ou
agregados familiares e inscritos na Segurança Social;
Subsídios atribuídos por lei aos cidadãos nacionais portadores
de deficiências motoras, sensoriais e mentais;
Subsídios diários, subsídios de representação, subsídios de
viagem e deslocação atribuídos aos funcionários do Estado;
Rendimentos auferidos pelo pessoal estrangeiro ao serviço de organizações internacionais, nos
Até ao limite de termos estabelecidos em acordos ratificados pelo órgão competente do Estado;
AKZ 100.000
Rendimentos pelo pessoal estrangeiro ao serviço das organizações não governamentais, nos
termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais, com o reconhecimento prévio por
escrito da AGT;
Sem limite;
Rendimentos auferidos pelos deficientes físicos e mutilados de guerra, cujo grau de invalidez ou
Limites estabelecidos em incapacidade seja igual ou superior a 50%, comprovada com apresentação pelo contribuinte de
legislação própria; documentação emitida por autoridade competente;

Subsídios de alimentação e transporte atribuídos a trabalhadores Limite de AKZ 30.000 por Os rendimentos decorrentes do exercício das actividades previstas nos Grupos A, B e C auferidos
dependentes, que não sejam funcionários do Estado; cada um dos subsídios; pelos antigos combatentes, veternados da pátria e deficientes de guerra, desde que devidamente
registados no Departamento Ministerial de Tutela.
Reembolso de despesas incorridas pelos trabalhadores
dependentes de entidades sujeitas a Imposto Industrial
ou a outros regimes especiais de tributação, quando deslocados
Sem limite.
ao serviço da entidade patronal, desde que estas despesas se
encontrem devidamente documentadas nos termos do Código
do Imposto Industrial e legislação complementar.

57 58
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Tabela do IRT Liquidação e pagamento

Nº Grupos de Rendimento Taxa Grupo Entidade Forma Prazo

responsável de liquidação para pagamento
1º Escalão Até - a 70.000 Parcela Fixa excesso de
Entidade empregadora; Retenção na fonte; Até ao fim do mês seguinte
2º Escalão De 70.001 a 100.000 Parcela Fixa 3.000 10.0% excesso de 70.000 A
ao do pagamento.

3º Escalão De 100.001 a 150.000 Parcela Fixa 6.000 13.0% excesso de 100.000

Entidade pagadora dos Retenção na fonte; Até ao fim do mês seguinte
rendimentos quando se trate ao do pagamento.
4º Escalão De 150.001 a 200.000 Parcela Fixa 12.500 16.0% excesso de 150.000
de pessoa colectiva ou pessoa
singular com contabilidade
5º Escalão De 200.001 a 300.000 Parcela Fixa 31.250 18.0% excesso de 200.000
organizada;
6º Escalão De 300.001 a 500.000 Parcela Fixa 49.250 19.0% excesso de 300.000
B
Titular do rendimento, Autoliquidação; Até ao fim do mês de
nos restantes casos; Fevereiro do ano seguinte
7º Escalão De 500.001 a 1.000.000 Parcela Fixa 87.250 20.0% excesso de 500.000
àquele a que respeitam
8º Escalão De 1.000.001 a 1.500.000 Parcela Fixa 187.250 21.0% excesso de 1.000.000 os rendimentos.

Entidade pagadora dos Retenção na fonte; Até ao fim do mês seguinte

9º Escalão De 1.500.001 a 2.000.000 Parcela Fixa 292.250 22.0% excesso de 1.500.000
rendimentos quando se ao do pagamento.
trate de pessoa colectiva
10º Escalão De 2.000.001 a 2.500.000 Parcela Fixa 402.250 23.0% excesso de 2.000.000
ou pessoa singular com
11º Escalão De 2.500.001 a 5.000.000 Parcela Fixa 517.250 24.0% excesso de 2.500.000 contabilidade organizada, no
caso de rendimentos sujeitos
12º Escalão De 5.000.001 a 10.000.000 Parcela Fixa 1.117.250 24.5% excesso de 5.000.000 a retenção na fonte nos
C
termos do Código do Imposto
Acima Industrial;
13º Escalão 10.000.001 Parcela Fixa 2.342.250 25.0% excesso de 10.000.000
de
Titular do rendimento, Autoliquidação; Até ao último dia útil do
nos restantes casos; mês de Março do ano
seguinte àquele a que
Grupo Rendimento (AKZ) Taxas
respeitam os rendimentos.

Rendimento sujeito a retenção na fonte 6,5%

Matéria colectável apurada não sujeita a

25%
retenção na fonte
BeC
Serviços acidentais contratados nos termos
dos artigos 71.º e 73.º do Código do Imposto 15%
Industrial

59 60
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Obrigações declarativas Obrigações acessórias

Obrigação Grupo Informação Prazo Grupo Obrigação acessória

declarativa a reportar
Declaração de B Remunerações
rendimentos (titulares residentes auferidas no decurso
em Angola)
Modelo 1 de IRT do ano anterior.
Declaração de A, B e C · Nome completo e
rendimentos morada do beneficiário
Modelo 2 de IRT do(s) rendimento(s);
· Número de identificação
fiscal do(s) beneficiário(s);
· Número de Segurança
Social do(s) beneficiário(s);
· Valor global dos rendimentos
pagos;
· Montante total de imposto
pago no exercício anterior.
Arquivo de toda a documentação contabilística relevante para o correcto
Final do mês de Março apuramento do imposto pelo prazo geral de caducidade do imposto, bem
do ano seguinte àquele A, B e C
como dos documentos e registos que sirvam de suporte às declarações dos
a que respeitam os contribuintes;
rendimentos.
Inscrição no Registo Geral dos Contribuintes, antes do início de actividade na
Final do mês de B
Repartição Fiscal competente para a arrecadação do imposto;
Fevereiro do ano
seguinte àquele a Emissão de comprovativos relativos às remunerações pagas e às deduções
A
que respeitam os efectuadas por conta do imposto, através de recibos mensais de remunerações.
rendimentos.

Declaração C Vendas e serviços prestados Final do mês de Março

Modelo oficial (contribuintes que aufiram e compras efectuadas e os do ano seguinte àquele
rendimentos iguais ou
aprovado por superiores a 4 vezes o valor serviços contratados não a que respeitam os
Decreto Executivo máximo previsto na tabela sujeitos a retenção na fonte, rendimentos.
dos lucros mínimos)
do Ministro das realizados no decurso do ano
Finanças fiscal anterior.

Mapa de A Remunerações pagas no Mensalmente.

remunerações (quando a entidade patronal respectivo mês e valores
tenha mais de 3 trabalhadores,
incluindo isentos de IRT) retidos na fonte.

Declaração de BeC Informação de cessação Quando aplicável,

rendimentos (em caso de cessação de actividade e rendimentos nos termos
de actividade)
Modelo 3 de IRT auferidos desde o último regulamentares.
período declarado, em
conformidade com as regras
expostas.

61 62
Imposto
sobre a Aplicação
de Capitais (IAC)
 Guia Fiscal 2021

Incidência subjectiva
O IAC é devido pelos titulares dos rendimentos, sem prejuízo da sua exigência
a outras entidades em casos especialmente previstos no respectivo Código.

Incidência objectiva
O IAC incide sobre os rendimentos provenientes da simples aplicação de capitais
e divide-se em duas secções: A e B.

Secção Rendimentos

· Juros dos capitais mutuados26,27;

· Rendimentos provenientes dos contratos de abertura de crédito1;
· Rendimentos originados pelo diferimento no tempo de uma prestação ou pela
mora no pagamento, ainda que auferidos a título de indemnização ou de cláusula
A
penal, estipuladas nos contratos;
· Letras e livranças de natureza distinta de meros títulos de pagamento ou cujo
pagamento excedeu o prazo previsto, caso em que assumem a natureza de títulos
de colocação de capitais.

26
Presume-se que os mútuos e as aberturas de crédito (excepto se efectuados por organismos corporativos ou tratando-se de créditos
litigiosos em que tenha existido julgamento final de causa) vencem juros à taxa anual de 6%, quando outra mais elevada não conste do
título constitutivo ou não tenha sido declarada, entendendo-se que o juro começa a vencer-se, nos contratos de mútuo, desde a data do
contrato, e, nas aberturas de crédito, desde a data da sua utilização.
27
Presumem-se mutuados os capitais entregues em depósito, cuja restituição seja garantida por qualquer forma.

64
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Secção Rendimentos Territorialidade

· Lucros atribuídos aos sócios ou accionistas das sociedades comerciais ou civis sob Secção Rendimentos
a forma comercial, bem como
o repatriamento dos lucros imputáveis a estabelecimentos estáveis de não
· Rendimentos que derivem de capitais aplicados em Angola32, tais como os que
residentes em Angola;
sejam pagos por entidades que aí possuam residência, sede, direcção efectiva
· Importâncias ou valores atribuídos aos sócios das sociedades cooperativas, desde
ou estabelecimento estável ao qual o pagamento seja imputável;
que constituam remunerações do capital; A
· Rendimentos atribuídos a pessoas singulares ou colectivas, nacionais ou
· Juros, prémios de amortização ou reembolso e outras formas de remuneração
estrangeiras, que em Angola tenham residência, sede, direcção efectiva ou
das obrigações, títulos de participação ou outros títulos análogos emitidos por
estabelecimento estável ao qual os rendimentos sejam imputáveis.
qualquer sociedade;
· Juros de suprimentos ou de outros abonos efectuados pelos sócios ou accionistas
às sociedades, bem como os rendimentos dos mesmos que, tendo sido atribuídos
· Rendimentos pagos por uma pessoa singular ou colectiva com domicílio, sede
ou direcção efectiva em território angolano;
aos sócios das sociedades não anónimas nem em comandita por acções, por eles
não sejam levantados até ao fim do ano da respectiva atribuição28;
· Rendimentos postos à disposição através de um estabelecimento estável em
· O saldo dos juros apurados escriturados em conta corrente; B território angolano;
· Importâncias atribuídas a empresas singulares ou colectivas a título de · Rendimentos recebidos por pessoas singulares ou colectivas com domicílio,
sede ou direcção efectiva em território angolano;
indemnização pela suspensão da sua actividade;
· Lucros que as pessoas singulares ou colectivas aufiram em regime de conta em · Rendimentos atribuídos a um estabelecimento estável em território angolano.
participação;
· Emissão de acções com reserva de preferência na subscrição29;
B
· Royalties;
· Juros dos depósitos à ordem e a prazo; Isenções objectivas
· Juros, prémios de amortização ou reembolso e outras formas de remuneração
dos Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro e Títulos do Banco Central;
· O quantitativo dos juros contáveis desde a data do último vencimento, ou da Secção Rendimentos
emissão, primeira colocação ou endosso, se ainda não tiver ocorrido qualquer
vencimento, até à data da transmissão de obrigações de empresas privadas, · Juros das vendas a crédito dos comerciantes relativos a produtos ou serviços
Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro e Títulos do Banco Central, bem como do seu comércio ou indústria, bem como o juro ou qualquer compensação da
os prémios de amortização ou de reembolso e outras formas de remuneração mora no pagamento do respectivo preço;
daqueles títulos, na parte correspondente àqueles períodos; A · Juros dos empréstimos sobre apólices de seguros de vida, feitos por
· O saldo positivo, apurado em cada ano, entre as mais-valias e menos-valias sociedades de seguros;
realizadas decorrentes da alienação de participações sociais ou outros · Rendimentos das instituições financeiras e das cooperativas, quando sujeitas
instrumentos que gerem rendimentos sujeitos a IAC30, desde que não obtidos no a Imposto Industrial, ainda que dele isentas.
âmbito da actividade comercial do sujeito passivo e sujeitas a Imposto Industrial
ou Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho31;
· Lucros ou dividendos distribuídos por uma entidade com sede ou direcção
· Prémios de jogo de fortuna ou azar, rifas, lotarias ou apostas, qualquer que seja efectiva em Angola a uma pessoa colectiva ou equiparada com sede ou
a sua natureza ou proveniência;
direcção efectiva em Angola sujeita a Imposto Industrial, ainda que dele isenta,
· Quaisquer outros rendimentos derivados da simples aplicação de capitais, não que detenha uma participação no capital social da entidade distribuidora não
compreendidos na secção A.
inferior a 25%, por um período superior a um ano antes da distribuição dos
B
lucros;
28
Entende-se que os suprimentos, abonos e lucros referidos geram sempre rendimento, cujo quantitativo não pode ser inferior
· Juros de instrumentos que se destinem a fomentar a poupança, previamente
ao resultante da taxa máxima anual de juros activos estabelecido pelo BNA para as operações de crédito realizadas pelos bancos aprovados pelo Ministro das Finanças, sob parecer da AGT e ouvido o BNA, até
comerciais com as empresas. ao limite do capital de AKZ 500.000 por pessoa;
29
A matéria colectável é, neste caso, constituída pela diferença entre o preço de emissão e o valor das acções emitidas por virtude do
aumento de capital, considerando-se como reserva de preferência a emissão de acções em que estas sejam oferecidas aos accionistas · Juros das contas-poupança habitação criadas pelas instituições financeiras.
por valor mais baixo do que o estabelecido para o público.
30
Quando as mais-valias ou menos-valias forem realizadas em mercado regulamentado, e tenham por objecto, nomeadamente,
participações sociais, obrigações de empresas privadas, Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro e Títulos do Banco Central com 32
Presumem-se totalmente aplicados em Angola os capitais colocados através de actos celebrados no seu território ou cuja restituição
maturidade igual ou superior a 3 anos, apenas relevam 50% do respectivo saldo. tenha sido caucionada com bens aí existentes.
31
Neste caso, a matéria colectável é dada pela diferença positiva ou negativa entre o preço de alienação e o preço de aquisição,
deduzidas das despesas de transacção inerentes à aquisição e alienação dos títulos.

65 66
Guia Fiscal 2021 
Isenções subjectivas
Secção Rendimentos
· Estado, institutos públicos e autarquias33;
· Instituições públicas de previdência e Segurança Social, excepto se os
rendimentos decorrerem da exploração de actividades económicas regidas
pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados;
• Partidos políticos, sindicatos, associações públicas e instituições religiosas
legalmente constituídas, excepto se os rendimentos decorrerem da
AeB
exploração de actividades económicas regidas pelas normas aplicáveis
a empreendimentos privados;
· Mediante reconhecimento das entidades competentes, organizações sociais,
culturais, científicas, humanitárias e profissionais, públicas ou privadas, de
reconhecido interesse público e sem finalidade lucrativa que satisfaçam os
requisitos previstos na lei.
33
Isenções atribuídas nos termos do Código Geral Tributário.
67
Guia Fiscal 2021
Taxas
Secção Rendimentos Taxas
A Todos os rendimentos desta secção. 15%
· Saldo dos juros apurados ou escriturados em conta
corrente;
· Prémios de jogo, fortuna ou azar, rifas, lotarias
ou apostas, qualquer que seja a sua natureza ou 15%
proveniência;
· Quaisquer outros rendimentos derivados da simples
aplicação de capitais, não compreendidos na Secção A.
· As importâncias atribuídas a empresas singulares ou
colectivas a título de indemnização pela suspensão da
sua actividade;
· Lucros distribuídos aos sócios ou accionistas das
sociedades comerciais ou civis sob a forma comercial,
bem como o repatriamento dos lucros imputáveis
a estabelecimentos estáveis de não residentes em
Angola, quando as participações sociais se encontram
admitidas à negociação em mercado regulamentado,
durante um período de cinco anos após a entrada em
vigor do Decreto Legislativo Presidencial n.º 2/14 de
20 de Outubro;
B
· Juros, prémios de amortização ou reembolso e outras
formas de remuneração das obrigações de empresas
privadas, Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro 5%
e Títulos do Banco Central admitidos à negociação em
mercado regulamentado e com maturidade igual ou
superior a 3 anos;
· O quantitativo dos juros contáveis desde a data do
último vencimento ou da emissão, primeira colocação
ou endosso, se ainda não tiver ocorrido qualquer
vencimento até a data da transmissão das obrigações
das empresas privadas, Bilhetes do Tesouro,
Obrigações do Tesouro e Títulos do Banco Central,
prémios de amortizações ou reembolso e outras
formas de remuneração daqueles títulos, ou de outros
títulos análogos, quando admitidos à negociação em
mercado regulamentado e com maturidade igual ou
superior a 3 anos.
· Restantes rendimentos previstos na Secção B. 10%
68
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Liquidação e pagamento Obrigações declarativas

Secção Rendimento Entidade Responsável Prazo para pagamento Secção Obrigação

· Todos os · Titular dos rendimentos, Até ao último dia do mês seguinte àquele
rendimentos quando o mesmo possua a que respeite o imposto. · As pessoas obrigadas à liquidação do imposto apresentam uma declaração
residência, sede, direcção de todos os rendimentos recebidos, pagos ou postos à disposição dos seus
efectiva ou estabelecimento
titulares, até ao final do mês de Janeiro do ano seguinte àquele em que o
estável em Angola;
· Devedor dos rendimentos, recebimento, pagamento ou colocação à disposição ocorram33;
sempre que o rendimento A · Os titulares dos créditos ou seus representantes são obrigados a declarar,
seja devido por pessoas
A colectivas ou singulares com dentro do prazo de 30 dias, as alterações ocorridas em relação aos elementos
contabilidade organizada a constantes da declaração que possam originar agravamento do imposto,
favor de pessoas singulares
ou quando o titular do devendo igualmente declarar os rendimentos parciais e quaisquer outras
rendimento não possua modificações que importem diminuição de colecta.
em Angola residência,
sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável. · As pessoas obrigadas à liquidação do imposto apresentam uma declaração
de todos os rendimentos recebidos, pagos ou postos à disposição dos seus
Rendimentos não · Titulares / beneficiários Até ao último dia do mês seguinte àquele
sujeitos dos rendimentos. a que respeite o imposto. titulares, até ao final do mês de Janeiro do ano seguinte àquele em que o
a retenção na fonte: recebimento, pagamento ou colocação à disposição ocorram34;
· Emissão de acções
com reserva de
· As sociedades anónimas, em comandita por acções ou por quotas, que tenham
preferência na procedido a aumentos de capital, mediante emissão de acções com reserva de
subscrição. B
preferência, devem declará-lo na Repartição Fiscal na área do seu domicílio,
Rendimentos · Entidade pagadora dos · No casos dos i) lucros atribuídos aos sócios ou no prazo de 30 dias a contar da data da correspondente escritura, pagando-se
sujeitos rendimentos, se tiver accionistas das sociedades comerciais ou civis sob o imposto que se mostre devido, sendo esta obrigação igualmente aplicável
a retenção na fonte: residência, sede, direcção a forma comercial, bem como o repatriamento dos
· Todos os restantes efectiva ou estabelecimento lucros imputáveis a estabelecimentos estáveis de
a sociedades por acções resultantes da transformação de sociedades por
rendimentos estável não residentes em Angola, ii) importâncias ou valores quotas, quando se tenha reservado aos quotistas o direito de subscrição
compreendidos em Angola; atribuídos aos sócios das sociedades cooperativas, das acções.
na Secção B. · Titulares / beneficiários desde que constituam remunerações do capital
dos rendimentos, quando e iii) juros de suprimentos ou de outros abonos
a entidade pagadora dos efectuados pelos sócios ou accionistas às sociedades,
mesmos não tiver residência, bem como os rendimentos dos mesmos que, tendo
B sede, direcção efectiva sido atribuídos aos sócios das sociedades não
ou estabelecimento estável anónimas nem em comandita por acções, por eles Obrigações acessórias
em Angola. não sejam levantados até ao fim do ano da respectiva
atribuição, até ao fim do mês seguinte àquele em que
se verifique:
– A aprovação das contas de gerência, ou Secção Obrigação
– A colocação dos rendimentos à disposição dos
seus titulares antes de encerradas as contas ou
independentemente da sua aprovação formal; · Os organismos corporativos ficam obrigados a organizar um livro de registo
· No casos dos i) rendimentos de obrigações e outras
formas de remuneração de empresas privadas,
A dos empréstimos concedidos, que deve ser patenteado aos funcionários a
Bilhetes do Tesouro e Obrigações do Tesouro e Títulos quem incumbe a fiscalização do imposto.
do Banco Central, ii) saldo dos juros apurados em
conta corrente e iii) juros de depósitos à ordem e a
prazo, até ao fim do mês seguimento do vencimento · As sociedades comerciais e as civis sob forma comercial que tenham em Angola
dos juros; a sua sede, direcção efectiva ou o principal estabelecimento estável ou núcleo
· Até ao fim do mês seguinte à liquidação ou colocação
à disposição dos rendimentos, nos restantes casos. de estabelecimentos enviam à Repartição Fiscal da sua residência, até ao fim
B do mês seguinte ao da aprovação das contas de cada exercício, um exemplar
do respectivo balanço, acompanhado do desenvolvimento da conta de lucros
O pagamento do imposto é realizado através do preenchimento e entrega, na dependência
e perdas, com menção da data da aprovação das contas e ainda o relatório da
bancária legalmente indicada para o efeito, do Documento de Cobrança e dos meios de administração e o parecer do Conselho Fiscal.
pagamento adequados. A entrega do imposto retido deverá ser efectuada na Repartição
Fiscal da área do domicílio ou, na falta desta, na do principal estabelecimento da entidade
que a ela deva proceder ou da situação do estabelecimento estável. Declaração Anual de Rendimentos Modelo 1 de IAC, conforme Decreto Executivo n.º 456/17, de 2 de Outubro.
34

69 70
Imposto Predial
 Guia Fiscal 2021

Incidência

Situação do imóvel Base tributável Sujeito passivo

Proprietário do prédio, usufrutuário,

superficiário, titular do domínio útil civil,
titular do comodato;

Promitente-comprador ou quem tenha

uso e fruição do prédio, no caso de
Valor patrimonial dos propriedade resolúvel;
Detenção35 prédios rústicos e
urbanos Cabeça-de-casal, no caso de herança
indivisa;

Beneficiários de cedência gratuita de

prédios pertencentes a entidades isentas
de Imposto Predial.

Montante das rendas Titular dos rendimentos dos prédios

Arrendamento efectivamente arrendados.
recebidas36

35
No caso dos prédios rústicos sem aproveitamento útil, o imposto é devido a partir do terceiro ano da entrada em vigor do presente
Código ou da concessão, aquisição ou ocupação do terreno, conforme o caso, e relativamente aos prédios urbanos o imposto é devido
a partir:
• Do ano em que a fracção do território e demais elementos devam ser classificados como prédios urbanos, nos termos da Lei;
• Do ano seguinte ao termo da situação de isenção;
• Do segundo ano seguinte àquele em que um terreno para construção tenha sido concedido, transmitido ou ocupado;
• Do ano da conclusão das obras de edificação, de melhoramento ou de outras alterações que hajam determinado a variação do valor
patrimonial do prédio;
• Do terceiro ano seguinte àquele em que um terreno para construção tenha passado a figurar no inventário de uma empresa que
tenha por objecto a construção de edifícios para venda;
• Do segundo ano seguinte àquele em que um prédio edificado tenha sido adquirido e passado a figurar no inventário de uma
empresa que tenha por objecto a venda.
36
Quando o imposto resultante da tributação pela renda for inferior ao valor do imposto devido pela propriedade, considera-se o
imposto apurado com base na propriedade.

72
Guia Fiscal 2021 
Situação do imóvel Base tributável Sujeito passivo
Adquirente do imóvel, sem prejuízo das
seguintes regras específicas:
• No caso das trocas ou permutas de
bens imóveis, o imposto é devido por
ambos os permutantes na proporção do
valor declarado ou do valor patrimonial
mais elevado entre os imóveis objectos
de permuta;
• Nos contratos-promessa de troca
ou permuta com tradição de bens
imóveis ou pagamento para um dos
Transmissões gratuitas ou permutantes, o imposto é desde logo
Valor da transmissão
onerosas (*) devido pelo adquirente do bem, como
se de compra e venda se tratasse, sem
prejuízo do direito de regresso contra
o outro promitente-permutante na
proporção da sua quota-parte;
Beneficiários dos imóveis, no caso das
transmissões gratuitas e usucapião;
Beneficiário da transmissão do direito
a águas, ainda que sob a forma de
autorização para as explorar.
73
Guia Fiscal 2021
Transmissões onerosas (*)
Consideram-se transmissões onerosas de bens imóveis:
A cedência de usufruto, uso e habitação ou servidão, a favor do proprietário, e a aquisição do
direito de superfície pelo proprietário do solo;
As promessas de aquisição e alienação no momento do pagamento ou logo que verificada a
tradição do imóvel para o primitivo promitente-alienante, ou quando este esteja a usufruir do
bem;
A cessão da posição contratual nos contratos-promessa referidos no ponto anterior, vindo o
contrato definitivo a ser celebrado entre o primitivo-promitente alienante e o terceiro;
O arrendamento com cláusula de que os bens arrendados se tornem propriedade do
arrendatário depois de satisfeitas todas as rendas acordadas;
Arrendamentos a longo prazo, considerando-se como tais os que forem efectuados por 20 ou
mais anos, ou que devam findar a 20 ou mais anos depois da celebração do contrato;
Os arrendamentos que depois de convencionados e que durante a sua vigência ou dentro de
2 anos depois de findos, se fizer qualquer contrato que importe a manutenção dos efeitos do
arrendamento anterior, e se a soma dos anos convencionados for igual ou superior a 10 anos;
As sublocações de longo prazo, considerando-se como tais as que são efectuadas por 10 ou
mais anos, ou nos termos do ponto anterior;
Os contratos de consignação de rendimentos de bens imóveis a longo prazo, considerando-se
como tais os que são celebrados por 10 ou mais anos;
Os contratos de servidão perpétua ou temporária e o compáscuo de longo prazo,
considerando-se como tais os que são celebrados por 10 ou mais anos;
Os actos que importem a transmissão de benfeitorias em prédios urbanos ou rústicos;
As trocas ou permutas de bens imóveis presentes ou futuras, mesmo quando haja transferência
apenas para um dos permutantes;
As promessas de trocas ou permutas de bens imóveis com tradição da coisa para ambos ou
para, pelo menos, um dos permutantes;
A venda ou cessão do direito a águas, ainda que sob a forma de autorização para as explorar ou
para minar em terreno alheio;
A entrada dos sócios com bens imóveis para a realização do capital social das sociedades
comerciais ou civis, com ou sem forma comercial, a que tenha sido legalmente reconhecida
personalidade jurídica;
As transmissões de bens imóveis por fusão ou cisão das sociedades referidas no ponto anterior;
74
Guia Fiscal 2021 
A aquisição de unidades de participação, quotas ou partes sociais em qualquer sociedade ou
fundo constituído nos termos da Lei, que possua bens imóveis quando, por via dessa aquisição,
amortização ou quaisquer outros factos, algum dos sócios passe a deter 50% ou mais do capital
social;
A outorga de procuração irrevogável que confira poderes de alienação de bem imóvel ou de
quotas ou partes sociais ou unidades de participação a que se refere o ponto anterior em que,
por renúncia ao direito de revogação ou cláusula de natureza semelhante, o representado deixe
de poder revogar a procuração;
A outorga de instrumento com substabelecimento de procuração com os poderes e efeitos
previstos no ponto anterior;
As arrematações de bens imóveis por decisão judicial;
A resolução, invalidade ou extinção, por mútuo consenso do contrato de compra e venda ou
respectivo contrato-promessa, passado mais de cinco anos sobre a tradição ou posse do bem;
A adjudicação de bens imóveis aos sócios por altura da liquidação da sociedade ou fundos;
A dação em cumprimento ou dação pro solvendo;
A doação com entradas ou pensões a favor do doador ou com encargos de pagamento da
dívida do donatário ou terceiros;
A aquisição de imóvel objecto de locação financeira;
A aquisição de imóveis mediante contratos para pessoa a nomear;
A transmissão do quinhão hereditário;
Quaisquer outros actos que operem a efectiva transmissão onerosa de bens imóveis,
independentemente da forma.
Regime de neutralidade fiscal
Em caso de reconhecimento pela Administração Tributária, a transmissão do
património imobiliário da esfera do comerciante em nome individual que esteja,
directa e exclusivamente afecto ao exercício da sua actividade como comerciante,
para a esfera jurídica da sociedade comercial que venha a constituir, pode
beneficiar de isenção do pagamento de Imposto do Selo e do Imposto Predial
sobre as transmissões, quando verificadas cumulativamente as seguintes
condições:
• A sociedade por quotas receptora do respectivo património seja por ele
(comerciante em nome individual) detida em pelo menos 60%;
• As restantes quotas sejam detidas pelo seu cônjuge, pais ou filhos.
75
Guia Fiscal 2021
Isenções gerais
Estão isentos de tributação em sede de Imposto Predial:
• O Estado e as Autarquias Locais;
• Os Estados estrangeiros, quanto aos imóveis destinados às instalações
das respectivas representações37 diplomáticas ou consulares, quando haja
reciprocidade de tratamento;
• Partidos políticos;
• Institutos públicos e as instituições religiosas legalmente reconhecidas,
quanto ao património directo e exclusivamente afecto à realização do seu
objecto social ou local de culto37;
• A primeira transmissão onerosa de imóveis com valor igual ou inferior a AKZ
3.000.000 (três milhões de Kwanzas), que sejam afectos a habitação própria e
permanente do adquirente;
• Prédios rústicos relativamente aos quais sejam observados os critérios de
aproveitamento útil e efectivo, nos termos da Lei de Terras e do Regulamento
Geral de Concessão de Terrenos, no que respeita à sua detenção38;
• Prédios rústicos localizados em zonas rurais com dimensão igual ou inferior a
7 hectares;
• Terras rurais comunitárias definidas em legislação própria.
Isenções específicas
• Estão isentas de IVA a transmissão e a locação de quaisquer bens imóveis;
• Estão isentos de Imposto Predial os imóveis de construção precária e as
habitações sociais, desde que sejam exclusivamente destinados à habitação
própria39.
37
As isenções respeitantes aos Estados estrangeiros, Institutos públicos e instituições religiosas são reconhecidas pela Administração
Tributária, a requerimento dos interessados, após parecer dos departamentos ministeriais competentes em razão da matéria, quando
existam.
38
Nos casos em que uma pessoa possua mais de um prédio rústico, a isenção apenas aproveita a um dos imóveis.
39
Consideram-se imóveis de construção precária as habitações construídas com materiais precários, designadamente chapas de zinco,
pau a pique, capim, adobe, com ou sem qualquer tratamento e madeira, em condições de descarte e consideram-se habitações sociais
as de baixa renda, apoiadas pelo Estado ou pessoas colectivas de direito público, destinadas a criar melhores condições de acesso à
habitação com qualidade, por parte das pessoas com menor capacidade aquisitiva, incluindo as mais desfavorecidas, nos termos de
regulamento próprio. Esta isenção deve ser reconhecida por parte da Administração Tributária, a pedido dos interessados, que devem
fazer prova da situação jurídica do imóvel a seu favor.
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Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Determinação da matéria colectável Situação do imóvel Tipo de prédio Base tributável Taxa

Maior entre o valor

Situação do imóvel Tipo de prédio Base tributável Taxa patrimonial constante
da matriz à data da
Valor patrimonial até AKZ transmissão, valor da
5.000.000 - 0,1% 40 avaliação no caso de
prédios omissos ou o
Valor patrimonial valor declarado;
compreendido entre AKZ
5.000.001 e AKZ 6.000.000 - Na transmissão de
valor fixo de AKZ 5.000 40 benfeitorias, o valor
Valor patrimonial
Prédios urbanos patrimonial corresponde
resultante da avaliação
Valor patrimonial superior ao valor destas;
Detenção
a AKZ 6.000.000, sobre o
excesso de AKZ 5.000.000 Nos contratos de
– 0,5% 40 Transmissões
arrendamento que dêem 2%
gratuitas ou onerosas
lugar ao pagamento
Terrenos para construção do imposto sobre a
– 0,6% 40 transmissão, o valor
tributável corresponde
AKZ 10.397 por Valor do hectare ou a sua ao maior entre as rendas
Prédios rústicos
hectare41 soma globais convencionadas
ou ao valor patrimonial;
Rendas efectivamente
recebidas, liquidas de Em quaisquer outros
40% correspondente casos, o valor da
Arrendamento 25% - taxa efectiva de 15%
a despesas de transmissão ou o valor
conservação e patrimonial, consoante o
manutenção do imóvel42 que for maior.

Declaração de rendimento colectável dos prédios total ou parcialmente

arrendados

O rendimento colectável dos imóveis total ou parcialmente arrendados é determinado

através da declaração dos contribuintes, conforme modelo a submeter electronicamente ou a
apresentar na Repartição Fiscal da área onde se encontram situados os prédios, até ao último
40
Ficam sujeitos a uma tributação adicional de 50% do imposto calculado os prédios desocupados há mais de 1 ano, bem como dia útil do mês de Janeiro de cada ano, separadamente por cada prédio.
os terrenos para construção relativamente aos quais não se observem os critérios de aproveitamento útil e efectivo durante três
anos consecutivos ou seis anos interpolados, a contar da data de entrada em vigor do Código do Imposto Predial, da sua concessão,
ocupação ou da última transmissão. Consideram-se desocupados os prédios em relação aos quais não existam contratos em vigor e Os contribuintes devem indicar as rendas convencionais e as efectivamente recebidas no ano
facturação mensal com empresas de telecomunicação ou fornecimento de água ou de electricidade. anterior e juntar, quando ainda não o tenham feito, os contratos de arrendamento devidamente
41
Tratando-se de prédios rústicos que tenham parte improdutiva e parte produtiva, a matéria colectável é determinada de acordo com
a parte que não tenha aproveitamento útil efectivo, salvo se o contribuinte provar que a produção esteja a obedecer a um processo selados.
gradual, no âmbito de um plano concreto de aproveitamento da terra.
42
Consideram-se rendas (i) o montante pago pelo aluguer de maquinismos e mobiliários dos estabelecimentos fabris e comerciais
instalados no mesmo imóvel, (ii) tudo o que o senhorio receba pelo arrendamento de casas mobiladas, (iii) o preço de cedência
Quando as rendas efectivamente recebidas não coincidam com as convencionadas, devem os
da exploração de estabelecimentos comerciais ou industriais, excepto se o contrato desagregar o valor da renda e o valor do declarantes justificar as divergências, tributando-se em conformidade.
estabelecimento e, por último, (iv) as importâncias recebidas por quem utilizar quaisquer imóveis para publicidade ou outros fins
especiais.

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Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Declaração de rendimento colectável dos prédios total ou parcialmente Situação do Tipo de Constituição Forma de liquidação Prazo para
arrendados (continuação) imóvel arrendatário da obrigação pagamento 43
tributária
Nos casos em que apenas parte do prédio se encontra arrendado, a tributação deve ser feita de
forma rateada.
Nas transmissões Nas transmissões
Na data de abertura onerosas, a liquidação do onerosas e
O senhorio fica obrigado a apresentar na Repartição Fiscal, dentro de um prazo de 10 dias a da sucessão, na imposto é feita pelo sujeito gratuitas, o
contar da celebração do contrato de arrendamento total ou parcial do prédio, um exemplar do sucessão por morte; passivo até ao último dia imposto é pago até
referido contrato. útil do mês seguinte, a ao último dia útil
contar do acto que opera do mês seguinte
O pagamento antecipado das rendas não dispensa a obrigatoriedade da apresentação anual da a transmissão ou pela à celebração do
declaração com a informação da renda relativa ao ano em causa. Repartição Fiscal do local contrato ou prática
da situação do imóvel, com do acto que as
base na declaração do opere;
Constituição da obrigação tributária, liquidação e pagamento Na data em que sujeito passivo ou a título
transitar em julgado a oficioso; Nas transmissões
decisão proferida em operadas por
Situação do Tipo de Constituição Forma de liquidação Prazo para acção de justificação Nas transmissões acto, contrato ou
imóvel arrendatário da obrigação pagamento 43 judicial, for celebrada operadas por adjudicação, facto ocorrido
tributária a escritura de arrematação judicial no estrangeiro, o
justificação notarial ou administrativa, por imposto é pago
Autoliquidação pelo ou quando se tornar transacção ou por partilha até ao último dia
proprietário até ao último definitiva a decisão judicial, a liquidação é feita útil do segundo
Até ao último dia
31 de Dezembro de dia útil do mês de Março do Transmissões proferida em processo pela Repartição Fiscal mês seguinte
útil do mês de
Detenção gratuitas ou de justificação nos da situação do imóvel, ao da prática do
cada ano ano seguinte relativamente Março do ano
a imóveis detidos no ano seguinte onerosas termos do Código com base na certidão acto, celebração
anterior do Registo Predial, do respectivo auto do contrato ou
na aquisição por passada pela entidade participação da
usucapião; competente, no prazo de morte;
Pessoa colectiva
10 dias a contar da data
Com Retenção na fonte por Até ao último da extracção da certidão Nas transmissões
contabilidade, Momento do parte do arrendatário no dia útil do mês ou da notificação ao que se operam
modelo de pagamento da renda momento do pagamento seguinte ao da contribuinte; por arrematação,
contabilidade da renda retenção na fonte44 venda judicial ou
simplificado ou Nas transmissões gratuitas administrativa,
No momento da
livro de registos operadas por morte, adjudicação,
transmissão, do
doação ou por qualquer transacção ou
Arrendamento pagamento ou
título que implique a qualquer outra
Pessoa singular da assinatura
Até ao último transmissão gratuita, forma, o imposto
Até ao último dia útil do contrato, nas
dia útil do mês incluindo a usucapião, a deve ser pago
Sem do mês de Março Sem lugar a retenção na transmissões
de Março do liquidação é efectuada dentro do prazo de
contabilidade, do ano seguinte fonte. Autoliquidação por onerosas e nas
ano seguinte pelo sujeito passivo até 15 dias contados da
modelo de relativamente a parte do beneficiário dos outras formas de
relativamente a ao último dia útil do mês data da notificação
contabilidade rendas recebidas no rendimentos 45 transmissão gratuitas.
imóveis detidos no seguinte, salvo nos casos pela Administração
simplificado ou ano anterior
ano anterior de inventário judicial. Tributária.
livro de registos

43
Antes da transmissão onerosa ou gratuita do imóvel, deve proceder-se à liquidação do imposto sobre a detenção, quanto aos
duodécimos correspondentes aos meses anteriores àquele em que se opere a transmissão.
44
Sem prejuízo do exposto, compete ao senhorio, até ao ultimo dia útil do mês de Janeiro de cada ano, comprovar o cumprimento da
obrigação de pagamento do Imposto Predial sobre o arrendamento por parte do substituto tributário, sob pena de ser considerado
responsável pelo pagamento do imposto em falta. Considera-se cumprida a obrigação nos casos em que o senhorio receba do
substituto tributário o Documento de Cobrança que comprove a entrega do imposto retido ou, assim não sendo, comunique tal facto à
Repartição Fiscal competente no prazo de 5 dias a contar do termo para a entrega daquele imposto.
45
Nas situações em que o senhorio, por razões objectivas, não receba o valor da renda convencionada para um determinado exercício,
deverá proceder à liquidação do imposto com base no valor patrimonial, tendo o senhorio o direito de deduzir o valor pago quando
venha a receber a renda.
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Imposto
do Selo
 Guia Fiscal 2021

Incidência objectiva e territorial

O Imposto do Selo incide sobre todos os actos, contratos, documentos, títulos,
operações e outros factos previstos na tabela anexa ao Código do Imposto do
Selo, ou em leis especiais, ocorridos em território nacional.

São, ainda, sujeitos a Imposto do Selo no País:

Os documentos, actos ou contratos emitidos ou celebrados fora de Angola, nos mesmos termos
em que o seriam se no País fossem emitidos ou celebrados, caso no mesmo sejam apresentados
para quaisquer efeitos legais;

As operações de crédito e as garantias prestadas no estrangeiro a quaisquer entidades com sede,

filial, sucursal ou estabelecimento estável em Angola;

Os juros cobrados por entidades sedeadas no estrangeiro a quaisquer entidades com sede, filial,
sucursal ou estabelecimento estável em Angola;

Os seguros de vida e de saúde efectuados no estrangeiro cujo risco tenha lugar em Angola.

Incidência subjectiva
Encontram-se obrigados a entregar o imposto ao Estado, entre outros, os
seguintes sujeitos passivos:

Sujeitos Passivos

Notários e Conservadores dos Registos Civil, Comercial, Predial e de outros bens sujeitos
a registo, bem como outras entidades públicas;

Entidades concedentes de crédito e de garantias ou credoras de juros e prémios derivados de

contratos de natureza financeira;

Instituições de crédito, sociedades financeiras ou outras entidades a elas legalmente equiparadas

residentes em território nacional que tenham intermediado operações de crédito, de prestação
de garantias ou juros devidos por residentes no mesmo território a instituições de crédito ou
sociedades financeiras não residentes;

O locador e sublocador, nos arrendamentos e subarrendamentos;

Empresas seguradoras ou segurados, consoante os contratos de seguro de vida ou saúde sejam

celebrados em Angola ou no estrangeiro;

Entidades emitentes de letras e outros títulos de crédito, entidades emissoras de cheques

e livranças ou, no caso de títulos emitidos no estrangeiro, a primeira entidade que intervenha
na negociação ou pagamento;

Trespassante, no trespasse de estabelecimento comercial, industrial ou agrícola.

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Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Encargo do Imposto Isenções objectivas

O imposto constitui encargo das entidades que, no âmbito das operações Encontram-se isentas de Imposto do Selo, entre outras realidades, as seguintes
sujeitas a Imposto do Selo, sejam consideradas titulares do respectivo interesse operações:
económico.
Isenções objectivas
Consideram-se titulares do interesse económico, entre outros, os seguintes:
Os créditos concedidos até ao prazo máximo de 5 dias, o micro crédito e os créditos concedidos
no âmbito de “contas jovem” e “contas terceira idade” cujo montante mensal não ultrapasse, em
Operação sujeita Titular do interesse económico
cada mês, AKZ 17.600, bem como os juros cobrados no âmbito das respectivas operações;
Aquisição de bens a título gratuito ou oneroso, O adquirente;
Os créditos derivados da utilização de cartões de crédito, quando o reembolso à entidade
do direito de propriedade ou de figuras
emitente do cartão for efectuado sem pagamento de juros nos termos contratualmente definidos;
parcelares desse direito sobre imóveis;

Concessão do crédito; O utilizador do mesmo; Os créditos relacionados com exportações, quando devidamente documentados com os
respectivos despachos aduaneiros, bem como os juros cobrados no âmbito dos mesmos;
Arrendamento e subarrendamento; O locador e o sublocador;
Os juros provenientes de Bilhetes do Tesouro, Obrigações do Tesouro e Títulos do Banco Central;
Garantias; As entidades obrigadas à sua apresentação;

Juros e operações financeiras realizadas por ou O cliente destas entidades; Os juros devidos no âmbito de contratos de financiamento destinados ao crédito à habitação;
com intermediação de instituições de crédito,
sociedades ou outras instituições financeiras, As operações, incluindo os respectivos juros, por prazo não superior a um ano, desde que
que não se encontrem sujeitas a IVA; exclusivamente destinadas à cobertura de carências de tesouraria, quando realizadas por
detentores de capital social a entidades nas quais detenham directamente uma participação no
Cheques; O titular da conta; capital não inferior a 10% e desde que esta tenha permanecido na sua titularidade durante um
ano consecutivo ou desde a constituição da entidade participada, contanto que, neste último
Letras e livranças e demais títulos de crédito; O sacado, o devedor e o credor, respectivamente;
caso, a participação seja mantida durante aquele período;
Constituição de uma sociedade de capitais, A sociedade a constituir, a sociedade cujo capital
aumento de capital social e transferência de é aumentado e a sociedade que é transferida, Os empréstimos com características de suprimentos, incluindo os respectivos juros efectuados
sede para fora de Angola; respectivamente; por sócios à sociedade em que seja estipulado um prazo inicial não inferior a um ano e não sejam
reembolsados antes de decorrido esse prazo;
Trespasse. O adquirente.
Os prémios recebidos por resseguros dos ramos vida e saúde tomados a empresas que operem
legalmente em Angola;
Em caso de interesse económico comum a vários titulares, o encargo do imposto
é repartido de forma solidária entre os mesmos. Os prémios relativos a seguros do ramo “Vida” e seguros de saúde;

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Guia Fiscal 2021 
Isenções objectivas (continuação)
Depósito-caução constituído a favor do Estado e outros organismos públicos, excepto empresas
públicas;
Os títulos negociáveis vendidos, quando transmitidos em mercado regulamentado;
A transmissão de imóveis, no âmbito de processos de fusão, cisão ou incorporação, nos termos
da Lei das Sociedades Comerciais, desde que necessários e previamente autorizados pela AGT;
Os contratos de trabalho;
As operações de exportação, excepto as exportações dos bens previstos na tabela anexa ao
Código do Imposto do Selo;
As operações de gestão de tesouraria entre sociedades em relação de grupo;
As operações de financiamento, locação financeira, reporte, seguros e resseguros que sejam
sujeitas e não isentas isentas de IVA.
Isenções subjectivas
Encontram-se isentas de Imposto do Selo as seguintes entidades:
Isenções subjectivas
O Estado e quaisquer dos seus serviços, estabelecimentos e organismos, ainda que
personalizados, excepto as empresas públicas;
As instituições públicas de previdência e Segurança Social, excepto quando actuem no
desenvolvimento de actividades económicas de natureza empresarial;
As associações de utilidade pública reconhecida nos termos da Lei, excepto quando actuem no
desenvolvimento de actividades económicas de natureza empresarial;
As instituições religiosas legalmente constituídas, excepto quando actuem no desenvolvimento
de actividades económicas de natureza empresarial;
Outras entidades previstas em legislação avulsa (por exemplo, microempresas).
Os sujeitos passivos de IVA, abrangidos pelo regime geral desse imposto, bem como os
abrangidos pelo regime simplificado, relativamente ao Imposto do Selo dos recibos de quitação
pelo efectivo recebimento de créditos resultantes do exercício da actividade comercial ou
industrial, em dinheiro ou em espécie, excepto se praticarem operações exclusivamente isentas
de IVA, conforme resulta da Lei n.º 42/20, de 31 de Dezembro, Lei que aprova o Orçamento do
Estado para o Exercício Económico de 2021.
85
Guia Fiscal 2021
Taxas e base tributável
As taxas de imposto aplicáveis são as constantes da tabela anexa ao Código do
Imposto do Selo em vigor no momento em que o imposto é devido, não havendo
acumulação de taxas num mesmo facto ou operação. Caso esteja prevista a
aplicação de mais de uma taxa, aplica-se a maior.
Enunciam-se abaixo, de forma não exaustiva, algumas das operações sujeitas a
Imposto do Selo, respectivas taxas e base tributável:
Operações Taxas / Imposto
Aquisição onerosa ou gratuita do direito de propriedade, ou de figuras
parcelares desse direito sobre imóveis, bem como a resolução, invalidade ou 0,3%
extinção, por mútuo consenso, dos respectivos contratos – sobre o valor.
Arrendamento e subarrendamento:
· Sobre o valor, aumento da renda ou prorrogação do contrato de 0,1%
arrendamento e subarrendamento para fins habitacionais;
· Sobre o valor, aumento da renda ou prorrogação do contrato de
arrendamento e subarrendamento destinados a estabelecimento comercial, 0,4%
industrial, exercício de profissão em regime independente.
Cheques de qualquer natureza (por cada dez). AKZ 100,00
Depósito civil (qualquer que seja a sua forma), sobre o respectivo valor. 0,1%
Constituição de uma sociedade – sobre o valor real dos bens de qualquer
natureza entregues ou a entregar pelos sócios após dedução das obrigações
0,1%
assumidas e dos encargos suportados pela sociedade em consequência de
cada entrada.
Aumento do capital de uma sociedade mediante a entrada de bens de
qualquer espécie – sobre o valor real dos bens de qualquer natureza entregues
0,1%
ou a entregar pelos sócios após dedução das obrigações assumidas e dos
encargos suportados pela sociedade em consequência de cada entrada.
Outros contratos não especialmente previstos na tabela anexa do Imposto
AKZ 1.000,00
do Selo, incluindo os efectuados perante entidades públicas – por cada um.
86
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Operações (continuação) Taxas / Imposto Operações (continuação) Taxas / Imposto

Garantias das obrigações, qualquer que seja a sua natureza ou forma, Letras, livranças, ordens e escritos de qualquer natureza, com exclusão dos 0,1%
designadamente o aval, a caução, a garantia bancária autónoma, a fiança, a cheques, nos quais se determine pagamento ou entrega de dinheiro com
hipoteca, o penhor e o seguro-caução, salvo quando materialmente acessórias clausulas à ordem ou a disposição, ainda que sob a forma de correspondência
de contratos especialmente tributados na tabela, considerando-se como tal as – sobre o respectivo valor, com o mínimo de AKZ 100.
que sejam constituídas até 90 dias após a celebração do contrato constitutivo
da obrigação garantida ainda que em instrumentos ou títulos diferentes, ou no Recibos de quitação pelo efectivo recebimento de créditos resultantes do
caso de penhor de bens futuros desde que o mesmo seja inscrito no contrato exercício da actividade comercial ou industrial, em dinheiro ou em espécie,
principal – sobre o respectivo valor, em função do prazo, considerando-se com excepção dos resultantes exclusivamente do arrendamento habitacional
sempre como nova operação a prorrogação do prazo do contrato: feito por pessoas singulares:
· Garantias de prazo inferior a um ano; 0,3% · Para sujeitos passivos de IVA enquadrados no regime de exclusão; 1%
· Garantias de prazo igual ou superior a um ano; 0,2% · Para sujeitos passivos de IVA enquadrados nos regimes geral e simplificado, 7%
· Garantias sem prazo ou de prazo igual ou superior a cinco anos. 0,1% nos termos da Lei n.º 42/20, de 31 de Dezembro, Lei que aprova o Orçamento
do Estado para o Exercício Económico de 2021.
Operações de financiamento:
Pela utilização de créditos, sob a forma de fundos, mercadorias e outros valores Abertura de crédito, por escrito particular ou instrumento público – sobre o 0,1%
em virtude da concessão de crédito a qualquer título, incluindo o crédito respectivo valor.
documentário, a cessão de créditos, factoring e as operações de tesouraria
quando envolvam qualquer tipo de financiamento, salvo, em qualquer Trespasse ou cessão para exploração de estabelecimento comercial, industrial 0,2%
circunstância, as emissões de títulos de dívida de organismos admitidos ou agrícola e subcomissões e trespasses feitos pelo Estado e pelas províncias
a negociação no mercado regulamentado, considerando-se em caso de para exploração de empresas ou de serviços de qualquer natureza – sobre o
prorrogação do prazo do contrato, que o imposto é recalculado em função da seu valor.
duração total do contrato e deduzido do montante anteriormente liquidado –
sobre o respectivo valor, em função do prazo:
· Crédito de prazo igual ou inferior a um ano; 0,5%
· Crédito de prazo superior a um ano; 0,4%
· Crédito de prazo igual ou superior a cinco anos; 0,3%
· Crédito utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancário ou 0,1%
qualquer outra forma em que o prazo de utilização não seja determinado ou
determinável, sobre a média mensal obtida através da soma dos saldos em
dívida apurados diariamente, durante o mês, dividido por 30;
· Crédito à habitação. 0,1%

Operações realizadas por ou com intermediação de instituições de crédito,

sociedades financeiras ou outras entidades a elas legalmente equiparadas
e quaisquer outras instituições financeiras (sobre o valor cobrado):
· Juros por, designadamente, desconto de letras e por empréstimos, 0,2%
por contas de créditos e por créditos sem liquidação;
· Prémios e juros por letras. 0,5%

Câmbio de notas em moedas estrangeiras, conversão de moeda nacional em 0,1%

moeda estrangeira, a favor de pessoas singulares – sobre o valor nocional.

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Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Restantes actos sujeitos a Imposto do Selo Liquidação

Encontram-se ainda previstas como realidades sujeitas a Imposto do Selo as A liquidação do Imposto do Selo efectua-se por meio de guia, mediante a
seguintes operações: aplicação da respectiva verba.

Operações sujeitas
Autos e termos efectuados perante organismos públicos;
Depósito, em qualquer serviço público, dos estatutos de associações e outras instituições cuja
constituição dele dependa;
Transformação em sociedade, associação ou pessoa colectiva que não seja sociedade de capitais;
Aumento do activo de uma sociedade mediante a entrada de bens de qualquer espécie;
Contratação com entidades não residentes fiscais em Angola
As entidades residentes em Angola que contratem entidades não residentes
passam a liquidar e entregar o imposto devido, nas situações em que competiria
aos não-residentes o dever de liquidar o imposto.
Contratação efectuada pelo Estado e organismos públicos
Nos contratos em que o Estado ou os demais organismos públicos, com
excepção das empresas públicas, sejam parte, a liquidação do imposto é
efectuada no momento do pagamento da prestação.

Exploração, pesquisa e prospecção de recursos geológicos integrados no domínio público do

Estado; Pagamento
O pagamento do Imposto do Selo é efectuado mediante a apresentação
Apostas de jogos; do Documento de Cobrança, discriminando em anexo, o imposto cobrado nos
termos de cada uma das verbas da tabela, devendo as entidades escriturar, em
Licenças, nomeadamente para instalação de máquinas electrónicas de diversão e de máquinas
conformidade com a sua contabilidade e os respectivos livros
automáticas de venda de bens e para funcionamento de estabelecimentos de restauração e
hotelaria; de registo, as realidades existentes.

Marcas e Patentes; O pagamento deverá ocorrer até ao final do mês seguinte àquele em que
a obrigação tributária se tenha constituído.
Actos notariais;

Títulos de dívida pública emitidos por governos estrangeiros quando sejam postos à venda no País; Obrigação Entidade Informação Prazo
declarativa sujeita a reportar
Precatórios;
Declaração anual Final do mês de Março
Publicidade; (Modelo oficial) 46 do ano seguinte ao da
Imposto do Selo
Sujeitos passivos realização dos actos,
Registos e averbamentos de bens móveis. liquidado nos actos,
de Imposto do Selo; contratos e operações;
contratos e operações
ou
previstas na tabela
Documento Respectivos Final do mês seguinte
anexa ao Código do
de Cobrança representantes legais. ao da constituição da
Imposto do Selo.
(anterior DLI) obrigação tributária.
mensal

46
Aprovado pelo Decreto Executivo n.º 456/17, de 2 de Outubro.

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Guia Fiscal 2021 

Obrigações contabilísticas e de arquivo de documentação

Os contribuintes que se encontrem obrigados a dispor de contabilidade nos
termos do Plano Geral de Contabilidade devem organizá-la de forma a possibilitar
o conhecimento claro e inequívoco dos elementos necessários à verificação do
Imposto Especial
Imposto do Selo liquidado, bem como a permitir o seu controlo.

Deste modo, deverão ser objecto de registo as operações e os actos realizados

de Consumo (IEC)
sujeitos a Imposto do Selo, sendo que o referido registo deverá ser efectuado da
seguinte forma:

Requisitos a cumprir

O valor das operações e dos actos realizados sujeitos a imposto deverá ser identificado segundo
a verba aplicável constante da tabela anexa ao Código do Imposto do Selo;

O valor das operações e dos actos realizados isentos de imposto deverá ser identificado segundo
a verba aplicável constante da tabela anexa ao Código do Imposto do Selo;

O valor do imposto liquidado deverá ser identificado segundo a verba aplicável constante da
tabela anexa ao Código do Imposto do Selo;

O valor do imposto compensado deverá ser identificado.

Os documentos de suporte aos registos contabilísticos e os documentos

comprovativos do pagamento do imposto devem ainda ser conservados em boa
ordem durante o prazo geral de caducidade do imposto.

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 Guia Fiscal 2021

Imposto Especial de Consumo

A implementação do IVA em Angola foi acompanhada pela entrada em vigor, em
simultâneo, do Imposto Especial de Consumo (IEC).

O IEC é um imposto que visa tributar, de forma autónoma e agravada, o consumo

de determinados bens, na medida em que a sua utilização prejudica a saúde dos
consumidores, polui o ambiente ou têm uma natureza supérflua.

Incidência objectiva
O IEC incide sobre determinados bens produzidos no território nacional,
importados e introduzidos no consumo, nomeadamente:

• Produtos derivados do petróleo

• Veículos automóveis
• Aeronaves e embarcações de recreio
• Bebidas alcoólicas e bebidas adicionadas de açúcar
• Tabaco e seus derivados
• Fogo de artifício
• Objectos de arte, de colecção e antiguidades
• Artigos de joalharia e de ourivesaria
• Sacos de plástico e palhinhas
• Pneumáticos recauchutados e usados
• Armas de fogo

Constituem factos geradores de IEC a produção, importação e a arrematação/

venda em hasta pública realizada pelas Estâncias Aduaneiras ou quaisquer
outros serviços públicos.

Isenções
Encontram-se isentos de IEC, entre outras, as seguintes realidades:

• Bens exportados pelo próprio produtor ou entidade vocacionada para o efeito,

legalmente reconhecida
• Bens importados pelas representações diplomáticas e consulares (quando haja
reciprocidade de tratamento) e pelas Organizações Internacionais
• Matérias-primas para a indústria nacional e os bens destinados ao uso em
estabelecimentos de saúde, certificados ministerialmente
• Bens destinados a fins laboratoriais e de investigação científica
• Bens de uso pessoal
• Bens destinados ao consumo como provisões de bordo e os produtos vendidos
a bordo, em aeronaves e embarcações de tráfego internacional

93
Guia Fiscal 2021 

• Produtos que beneficiem da aplicação de um regime suspensivo de direitos

Imposto sobre as
aduaneiros
• Produtos vendidos em lojas francas

Sucessões e Doações
Incidência subjectiva, exigibilidade e liquidação do imposto
A entrega do imposto pelo sujeito passivo efectua-se até ao último dia do mês
seguinte ao da liquidação, uma única vez por mês.

Incidência subjectiva Exigibilidade / Liquidação

de Bens Mobiliários
Produtores No momento em que os bens são postos à
disposição dos adquirentes

Importadores No momento do desembaraço aduaneiro

Entidades que procedam à arrematação No momento em que foi efectuado o pagamento

ou, se este for parcial, na primeira prestação

Taxas
As taxas do IEC variam entre 2% e 25%, sendo que os automóveis, os produtos
petrolíferos (exceto o gasóleo e a gasolina, tributados à taxa de 5%) e alguns
sacos de plástico são tributados à taxa mais baixa, isto é, 2%.

Por outro lado, a taxa máxima é aplicável à generalidade das bebidas alcoólicas,
assim como ao tabaco e seus derivados.

As taxas de IEC estão estabelecidas no Código deste imposto, nos seus Anexos I
e II.

Obrigações declarativas
Os sujeitos passivos devem entregar por via electrónica, até ao último dia de cada
mês, a declaração na qual devem constar informações relativas ao volume de
operações realizadas no mês anterior.

Contabilidade
A contabilidade dos sujeitos passivos deste imposto deve estar organizada
de modo a possibilitar o conhecimento claro e inequívoco dos elementos
necessários ao correcto cálculo do imposto, permitir o seu controlo imediato e
evidenciar todos os dados referidos no Código do IEC.

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 Guia Fiscal 2021

Incidência do imposto
O Imposto sobre as Sucessões e Doações incide sobre todos os actos que
importem transmissão perpétua ou temporária de propriedade mobiliária de
qualquer valor, espécie ou natureza, qualquer que seja a denominação ou forma
do título.

O Diploma Legislativo n.º 230, de 24 de Maio de 1931, foi derrogado pela Lei
n.º 20/20, de 9 de Julho, na parte que respeita às transmissões gratuitas e
onerosas de bens imobiliários, mantendo-se em vigor as normas aplicáveis ao
regime de Imposto sobre Sucessões e Doações relativas a bens móveis, até que
sejam reguladas em diploma próprio.

Neste contexto, o presente capítulo incide apenas sobre as regras aplicáveis

à tributação das transmissões gratuitas de bens mobiliários, devendo ser
consultado o capítulo do Imposto Predial para efeitos das obrigações fiscais
em matéria de tributação das transmissões onerosas e gratuitas de bens
imobiliários.

47
O Regulamento para a Liquidação e Cobrança de Imposto sobre as Sucessões e Doações e Sisa foi aprovado pelo Diploma Legislativo
n.º 230, de 21 de Maio de 1931. Adicionalmente, o Regulamento em apreço sofreu diversas alterações legislativas, nomeadamente, as
decorrentes da Lei n.º 15/92, de 3 de Julho, bem como da Lei n.º 16/11, de 21 de Abril.

96
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Incidência
O Imposto sobre as Sucessões e Doações incide, designadamente, sobre: Entidades e operações isentas de Imposto sobre as Sucessões e Doações

As pensões pagas pelos montepios, cofres de previdência, associações de socorros mútuos

e quaisquer estabelecimentos de beneficiência;

Imposto sobre as Sucessões e Doações Actos de transmissão de propriedade literária ou artística;

O contrato de compra e venda, escambo ou troca; Transmissões a favor dos descendentes, ascendentes ou cônjuges, quando os valores dos bens
transmitidos não exceda os AKZ 500.000.000 48.
O direito de habitação;

As transmissões por título gratuito de bens mobiliários, de qualquer espécie ou natureza, em

determinadas condições, compreendendo dinheiro, títulos de dívida pública, acções e obrigações
de bancos, companhias ou sociedades anónimas;

A transmissão mortis-causa de títulos de dívida estrangeira, de qualquer natureza, do Estado

ou corporações administrativas, letras de câmbio e acções ou obrigações de companhias ou
associações igualmente estrangeiras, quando essa transmissão se efectuar por virtude de
sucessão, regida, liquidada ou inventariada segundo as leis vigentes;

A transmissão inter-vivos dos mesmos títulos, em favor de cidadãos nacionais ou estrangeiros,

quando esta tenha lugar em Angola;

A transmissão mortis-causa dos mesmos títulos, quando se efectuar por um estrangeiro

domiciliado em Angola;

Os legados deixados a testamenteiros;

O distrate, renúncia, desistência ou revogação de doações inter-vivos;

Os contratos gratuitos de constituição de servidão perpétua ou temporária;

As reduções gratuitas de foros, censos ou pensões;

A Fazenda Nacional por todas as aquisições que fizer, a qualquer título, desde que autorizadas por
lei ou contrato ou aceites em forma legal;

Os corpos administrativos, pelas aquisições ou trocas realizadas para fins de beneficiência,

higiene, alinhamentos, arruamentos e construções destinadas a serviços municipais;

As corporações administrativas, pelas aquisições realizadas para fins de beneficiência;

As heranças, legados, donativos e aquisições com destino a museus, bibliotecas, escolas,

institutos e serviços de ensino, caridade e beneficiência que, pelos diplomas legais da sua
fundação, venham a pertencer ao Estado;

As transmissões de bens mobiliários que as associações de socorros mútuos adquirirem, por

qualquer título, com prévia autorização do Governo.

48
500.000 Novos Kwanzas, nos termos da Lei n.º 15/92, de 3 de Julho.

97 98
Guia Fiscal 2021 

Base tributável e Taxas

Matéria colectável Taxa Lei e Regulamento

Valor dos bens mobiliários
transmitidos
Até AKZ
5.000.000
Mais de AKZ
5.000.000
da Lei do
Mecenato
Entre cônjuges ou a favor de
0,5% 1%
descendentes e ascendentes

Entre quaisquer pessoas 1% 2%

Liquidação e pagamento

Competência Responsabilidade Prazo para

pelo pagamento pagamento

O Secretário de Fazenda do O Imposto sobre as Nas transmissões por

concelho ou circunscrição civil onde
o finado tivesse o seu domicílio
ou onde se houver realizado o
contrato de bens mobiliários ou de
qualquer outra natureza.
Sucessões e Doações, depois
de devidamente liquidado,
será pago por aqueles para
quem passaram os bens,
sempre que haja transmissão.
título gratuito, o imposto
só será pago quando
a transmissão real se
operar.

99
 Guia Fiscal 2021

Lei do Mecenato

Objecto e âmbito
A Lei do Mecenato (Lei n.º 8/12, de 18 de Janeiro) visa fomentar, valorizar e promover
o mecenato na área social, cultural, desportiva, educacional, juvenil, tecnológica, da
saúde e da informação.

Definições relevantes
Mecenas: Pessoa colectiva que afecta, de forma altruísta e desinteressada
economicamente, bens, serviços ou fundos à realização de acções, com vista a
incentivar e contribuir para o desenvolvimento do sector cultural, desportivo,
educacional, ambiental, científico, tecnológico, da saúde, da sociedade, da informação,
nos termos definidos na presente lei;

Liberalidade: Concessão gratuita, sem quaisquer contrapartidas de carácter

económico, de fundos monetários, bens ou prestações de serviços, concedidos nos
termos e limites definidos na lei;

Beneficiários das liberalidades: Pessoas colectivas que, cumprindo os requisitos

subjectivos e objectivos definidos na lei, são elegíveis para atribuição de liberalidades.

Benefícios dos mecenas

Os benefícios fiscais previstos na Lei do Mecenato são atribuídos às pessoas colectivas
que, de forma altruísta, prestarem serviços, financiarem, total ou parcialmente,
obras ou projectos sociais, culturais, educacionais, desportivos, ambientais, juvenis,
científicos, tecnológicos, de saúde e de informação.

Estão excluídos dos benefícios fiscais previstos na lei as pessoas colectivas que
possuam dívidas de impostos ao Estado ou à Segurança Social.

Beneficiários das liberdades

Podem ser beneficiários das liberalidades previstas na Lei do Mecenato:

· Pessoas colectivas públicas ou privadas que desenvolvam acções de beneficiação de

carácter humanitário e de cariz educacional;
· O Estado e quaisquer dos seus serviços, estabelecimentos ou organismos;
· Fundações com utilidade pública reconhecida nos termos da lei;
· As associações técnico-profissionais, sociais, culturais, comunitárias e as academias;
· Agentes culturais nacionais;
· Universidades, institutos superiores e centros de excelência.

101
Guia Fiscal 2021 
Formas de atribuição das liberalidades
As liberalidades podem ser concedidas em dinheiro, espécie ou através de
prestação de serviços.
As liberalidades que assumam a forma de valor pecuniário (dinheiro) são
realizadas exclusivamente por transferência bancária, para o beneficiário, na sua
totalidade ou parte do valor, de acordo com o projecto aprovado.
As liberalidades em espécie ou mediante prestação de serviços devem ser
avaliadas de acordo com o valor de custo devidamente documentado e
suportado pelo mecenas.
Benefícios fiscais
Isenções
Estão isentos de quaisquer impostos os resultados obtidos por entidades sem
fins lucrativos com reconhecida utilidade pública, nos termos da lei, derivados
de actividades culturais, desportivas, de solidariedade social, ambientais, juvenis,
sanitárias, científicas ou tecnológicas.
A isenção referida só pode ser concedida aos beneficiários de liberalidades
legalmente constituídas para o exercício dessas actividades e desde que se
verifiquem, cumulativamente, os seguintes requisitos:
· Exercício gratuito dos cargos nos seus órgãos;
· Existência de contabilidade organizada nos termos do plano geral de
contabilidade, devendo esta documentação ser disponibilizada sempre
que solicitada pelo Ministério das Finanças ou pelo Ministério competente
para o efeito;
· Existência de contas certificadas por contabilista, nos mesmos termos
estabelecidos para as sociedades comerciais;
· Ausência de qualquer afectação de fundos resultantes das actividades
prosseguidas pela entidade a qualquer membro ou terceiro;
· Inexistência de interesse, directo ou indirecto, no resultado das actividades
prosseguidas.
102
Guia Fiscal 2021
Dedutibilidade fiscal das liberalidades
Para o apuramento do rendimento tributável, as liberalidades concedidas pelas
actividades ou projectos das entidades públicas ou privadas são consideradas
custos ou perdas do exercício, fiscalmente dedutíveis à matéria colectável do
Imposto Industrial em 40% do respectivo valor total.
O limite definido no parágrafo anterior passa para 30% se a actividade
for desenvolvida no âmbito da pessoa colectiva, para benefício dos seus
trabalhadores e agregado familiar.
São dedutíveis os custos incorridos com a aquisição de obras de arte ou
quaisquer outras formas de produção artística produzidas por artistas de
nacionalidade angolana, mediante a documentação da transacção, através
de recibo emitido pelo artista, em que conste o seu número de identificação
fiscal, a sua morada, a identificação do artista e o valor de venda da obra.
A dedutibilidade dos custos referidos no parágrafo anterior é limitada
a 1% do resultado líquido do exercício em que as liberalidades são concedidas.
Tipologias de mecenato
A Lei do Mecenato contempla a existência de projectos que possam ser elegíveis
para fins de mecenato nas seguintes áreas de intervenção:
· Mecenato social;
· Mecenato cultural;
· Mecenato desportivo;
· Mecenato juvenil;
· Mecenato educacional;
· Mecenato ambiental;
· Mecenato científico e tecnológico;
· Mecenato para a saúde;
· Mecenato para a sociedade de informação.
103
Guia Fiscal 2021 
Regulamento da Lei do Mecenato
Objecto
O Decreto Presidencial n.º 195/15, de 7 de Outubro, que aprovou o Regulamento
da Lei do Mecenato (“Regulamento”), veio estabelecer os procedimentos
relativos ao regime de incentivos fiscais, bem como dos actos relativos ao registo,
candidatura, avaliação e acompanhamento de projectos previstos na Lei do
Mecenato.
Âmbito
O diploma aplica-se a todas as pessoas colectivas públicas ou privadas, com
sede ou domicílio em Angola, bem como a pessoas colectivas com domicílio ou
sede no estrangeiro, que preencham os requisitos de mecenas ou beneficiário.
Registo do mecenas
Para efeitos fiscais, o mecenas deve requerer o seu registo, junto da AGT, antes
da realização da primeira liberalidade.
Obrigações do mecenas
Comunicar por escrito à repartição fiscal onde estiver domiciliado a realização de qualquer
liberalidade;
Apresentar comprovativos da existência de contabilidade organizada de um Conselho Fiscal ou
auditor independente de nacionalidade angolana, ou com residência fiscal em Angola;
Seleccionar com autonomia os projectos que pretende apoiar.
Registo do beneficiário
Para efeitos estatísticos, o beneficiário deve requerer o registo junto do
Departamento Ministerial responsável pelo sector de actividade.
104
Guia Fiscal 2021
Obrigações do beneficiário
· Acompanhar a tramitação do projecto, tendo em consideração as notificações e
editais divulgados no âmbito do Regulamento do Mecenato;
· Comunicar ao órgão da Administração Pública responsável pelo respectivo
sector de actividade sobre qualquer liberalidade que tenha recebido, com
identificação do mecenas e do projecto em causa, bem como a descrição da
forma da liberalidade;
· Prestar contas da execução física e financeira dos projectos aos mecenas e à
Comissão de Avaliação;
· O beneficiário sujeito à colecta fiscal deve fazer constar da sua declaração fiscal
anual o valor das liberalidades recebidas.
Avaliação e aprovação de projectos
Os órgãos da Administração Pública Central e Local, bem como pessoas
colectivas privadas – que não se encontrem a usufruir de apoios públicos
– podem submeter às autoridades competentes, em razão da matéria, a
apreciação de projectos para posterior inscrição no Plano Anual.
O Plano Anual consiste no conjunto de projectos que não se encontram incluídos
no Orçamento Geral do Estado e que foram aprovados pelo Presidente da
República para posterior avaliação dos mecenas.
Obrigações acessórias
O mecenas e o beneficiário devem elaborar um relatório relativo aos recursos
disponibilizados até ao final do mês de Fevereiro do ano seguinte em que se
verificou a concessão do benefício.
105
Regime Fiscal
dos Organismos
de Investimento
Colectivo (OIC)
 Guia Fiscal 2021

Na sequência da introdução do regime jurídico dos OIC, foi estabelecido o regime

fiscal, pelo Decreto Legislativo Presidencial n.º 1/14, de 13 de Outubro, que, por
um lado, promove a simplicidade, e, por outro, previne a dupla tributação de
rendimentos na esfera dos OIC e dos seus participantes, através da tributação
exclusiva dos rendimentos “à entrada” destes veículos, sem existir qualquer
tributação na esfera dos seus participantes.

Forma dos OIC

· Fundos de Investimento Mobiliário;
· Fundos de Investimento Imobiliário;
· Sociedades de Investimento Imobiliário;
· Sociedades de Investimento Mobiliário.

Tributação
Os OIC são sujeitos a Imposto Industrial sobre os lucros obtidos (no País e no
estrangeiro), os quais são corrigidos em conformidade com as regras específicas
previstas no Decreto referido, nomeadamente quanto a ganhos e perdas
potenciais, não incidindo qualquer outro imposto sobre os seus rendimentos.

Os prejuízos fiscais apurados pelos OIC são reportáveis pelo período de 3 anos.

A taxa de Imposto Industrial é de 7,5% para os OIC Mobiliários e de 15% para os

OIC Imobiliários.

Liquidação e pagamento
Os OIC devem apresentar anualmente, até ao dia 31 de Maio, a Declaração
Modelo 1 do Imposto Industrial, em duplicado, relativamente ao exercício
anterior, conjuntamente com o balanço, balancete e a demonstração de
resultados, devidamente assinados por contabilista.

O pagamento do Imposto Industrial deve efectuar-se com a entrega da

Declaração Modelo 1.

107
Guia Fiscal 2021 

Isenções
Os OIC estão isentos de qualquer outro imposto sobre o rendimento,
nomeadamente o IAC e o Imposto Predial sobre as rendas. Contribuições
Adicionalmente, com vista à dinamização deste tipo de veículos de investimento,
prevê-se que os OIC beneficiem das seguintes isenções de tributos indirectos: para a Segurança
Imposto do Selo
· Nos aumentos de capital;
· Sobre as comissões de gestão cobradas pelas entidades gestoras;
Social
· Sobre as comissões cobradas pelas instituições depositárias dos valores
mobiliários.

IVA (anterior, Imposto de Consumo)

Sobre as comissões de gestão cobradas pelas entidades gestoras.

Adicionalmente, os OIC Imobiliários de subscrição pública estão ainda isentos de:

· Imposto Predial (anterior, SISA), quanto aos imóveis adquiridos;
· Imposto Predial, quanto aos imóveis detidos e não arrendados;
· Imposto do Selo, quanto aos imóveis adquiridos.

Tributação dos participantes

Os participantes dos OIC estão isentos de qualquer imposto sobre os
rendimentos recebidos ou postos à sua disposição, resultantes, nomeadamente,
de resgates, distribuições de rendimentos e mais ou menos-valias na alienação
das unidades de participação.

108
Guia Fiscal 2021 
Contribuições para a Segurança Social
O Regime Jurídico de Vinculação e de Contribuição da Protecção Social
Obrigatória foi aprovado pelo Decreto Presidencial n.º 227/18, de 27 de Setembro,
encontrando-se em vigor no ordenamento jurídico desde o dia 26 de Dezembro
de 2018.
Este regime aplica-se apenas aos trabalhadores por conta de outrem, vigorando
outros regimes para efeitos de aplicação a outros grupos de contribuintes (v.g.,
trabalhadores por conta própria).
Âmbito de aplicação e trabalhadores abrangidos
O regime aplica-se às entidades empregadoras e equiparadas e aos
trabalhadores abrangidos pela Protecção Social Obrigatória, sendo estes:
• Os trabalhadores que exercem actividade profissional remunerada ao abrigo
de contrato de trabalho, nos termos da legislação laboral;
• Os funcionários públicos, agentes administrativos e os trabalhadores
contratados na função pública;
• As pessoas singulares que em função das características específicas da
actividade exercida sejam consideradas trabalhadores por conta de outrem;
• As pessoas singulares titulares de empresas agrícolas, de comércio, indústria
ou prestação de serviços;
• Os sócios, gerentes ou administradores ou membros dos órgãos sociais e os
directores contratados de pessoas colectivas, com ou sem finalidade lucrativa,
que sejam remunerados;
• O contratado por empresa de trabalho temporário, que presta serviço
para atender a necessidade transitória de substituição de pessoal regular e
permanente ou a acréscimo extraordinário de serviço de empresas;
• O trabalhador contratado no âmbito da legislação nacional que presta serviços
no exterior em instituições que representam o Estado Angolano;
• O estagiário que presta serviços à entidade empregadora;
• Os trabalhadores que prestam actividade de carácter temporário ou sazonal
legalmente estabelecido;
• O reformado que retornar à actividade laboral.
110
Guia Fiscal 2021
Determinação da base contributiva
Considera-se base de incidência contributiva a remuneração ilíquida do
colaborador, nomeadamente todas as prestações pecuniárias que, nos termos
da relação jurídico-laboral, sejam devidas pelas entidades empregadoras aos
trabalhadores. No caso de parte da remuneração ser auferida em espécie, a
mesma deverá ser referenciada em dinheiro.
Rendimentos excluídos da base contributiva
• As prestações sociais pagas pelas entidades empregadoras no âmbito da
Protecção Social Obriatória;
• Os valores correspondentes ao subsídio de férias;
• Os valores correspondentes à subscrição ou participação efectuada pelos
trabalhadores e pelas entidades empregadoras de modalidades de protecção
social complementar previstas em legislação própria.
Taxas aplicáveis a trabalhadores
Entidade empregadora 8%
Trabalhador 3%
Trabalhador reformado 8%
Liquidação e pagamento
As entidades empregadoras devem declarar à Entidade Gestora da Protecção Social
Obrigatória, através da folha de remunerações elaborada por via do sistema electrónico
disponibilizado por aquela entidade, a seguinte informação:
• A relação dos trabalhadores ao seu serviço;
• O valor da remuneração que constituir a base da matéria colectável;
• A taxa contributiva aplicável.
O pagamento das contribuições é da responsabilidade da entidade empregadora,
devendo esta fazer o desconto directo na remuneração do trabalhador.
As contribuições devem ser pagas mensalmente, através da liquidação da guia de
pagamento, até ao dia 10 do mês seguinte àquele a que as contribuições dizem respeito.
111
Regime Jurídico
das Facturas
e Documentos
Equivalentes
(RJFDE)
Guia Fiscal 2021 
As alterações produzidas ao Regime Jurídico das Facturas e Documentos
Equivalentes (RJFDE), implementadas pelo Decreto Presidencial n.º 292/18, de 3
de Dezembro, decorrem essencialmente da necessidade de se conferir um maior
formalismo documental às operações dos agentes económicos, associada à
implementação do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) em Angola.
Em paralelo, tais alterações visaram também atingir objectivos genéricos tais
como estabelecer um sistema de facturação consistente, coerente e transversal,
valorizar a formalização da economia angolana desincentivando o recurso aos
mercados informais, e reforçar os mecanismos de controlo e fiscalização por
parte da AGT, tendo em conta os imperativos da existência de procedimentos
tributários simplificados e eficazes inerentes às Linhas Gerais do Executivo para a
Reforma Tributária.
O RJFDE estabelece as regras aplicáveis à emissão, conservação e arquivo de
facturas e documentos equivalentes pelos contribuintes com residência fiscal
em Angola, sendo a emissão obrigatória em todas as suas transmissões de bens,
prestações de serviços, adiantamentos ou pagamentos antecipados.
Os agentes económicos com volume de negócios igual ou superior ao montante
equivalente em Kwanzas a USD 250.000 deverão emitir facturas ou documentos
equivalentes, até ao quinto dia útil seguinte ao da operação que lhe deu causa,
através de programas informáticos certificados pela AGT (excepções estão
previstas para situações de avaria técnica dos equipamentos). Os restantes
operadores deverão emitir facturas pré-impressas por tipografias autorizadas
pela AGT ou, por opção, através de programas informáticos de facturação
também devidamente certificados – as pessoas singulares com residências fiscal
em Angola, que não sejam sujeitos passivos de IVA, estão autorizadas a emitir até
100 facturas ou documentos equivalentes por ano, na aplicação criada para o
efeito no Portal do Contribuinte.
As facturas processadas através de programas informáticos têm de ser emitidas
em triplicado, caso haja bens em circulação, ou em duplicado nas restantes
situações. Havendo necessidade de reimpressão de uma factura, a mesma
deverá conter obrigatoriamente a expressão “2ª via”.
113
Guia Fiscal 2021
No âmbito do novo RJFDE foi revogada a dispensa de emissão de factura ou
documento equivalente nas operações cujo valor unitário seja igual ou inferior a
1.000 Kwanzas, tendo, no entanto, sido concedidas novas dispensas, como por
exemplo, para as transmissões de bens efectuadas por vendedores ambulantes
e feirantes devidamente autorizados ou licenciados por entidade competente.
Todas as situações de dispensa de facturação apenas se aplicam se o adquirente
for uma pessoa singular que não destine os bens ou serviços adquiridos a uma
actividade comercial.
Não são considerados facturas nem documentos equivalentes os seguintes tipos
de documento: factura pró-forma, notas de preço, encomenda e/ou remessa,
orçamentos de venda e de serviços, borderaux bancários, guias de remessa
ou transporte e qualquer outro documento não previsto no RJFDE. Quaisquer
documentos que não sejam facturas ou documentos rectificativos de factura,
devem conter de forma evidente a sua natureza e conter a expressão "Este
documento não serve de factura".
Regra geral, as facturas e documentos equivalentes deverão conter os requisitos
previstos no regime, nomeadamente (i) o motivo justificativo da não liquidação
de imposto, com a indicação da norma legal que o fundamente, (ii) a data e o
local em que os bens foram colocados à disposição dos adquirentes ou em
que os serviços foram prestados, bem como a data em que foram efectuados
pagamentos antecipados (mesmo que aquelas datas coincidam com a da
emissão da factura) e, quando aplicável, (iii) a identificação do sistema informático
utilizado para a emissão da factura ou documento equivalente, bem como o
respectivo número da certificação.
As notas de crédito emitidas a consumidores finais que anulam ou rectificam
facturas ou documentos equivalentes devem, no entendimento da AGT, indicar o
número de identificação fiscal do adquirente dos bens.
As notas de débito são consideradas documentos equivalentes a facturas mas
não devem ser utilizadas como documentos rectificativos, pelo que não devem
mencionar IVA – devem ser utilizadas, por exemplo, para suportar o repasse de
despesas incorridas em nome de terceiros (mas não para repasse de despesas
incorridas em nome próprio).
114
Guia Fiscal 2021 

O RJFDE introduz no ordenamento jurídico-tributário angolano os seguintes

novos conceitos:

Facturas electrónicas
Regime Jurídico
O novo RJFDE prevê a possibilidade de emissão de facturas em formato
electrónico, as quais deverão ser disponibilizadas aos adquirentes dos bens e
serviços ou outros interessados quando solicitadas e terão de ser conservadas
de Submissão Electrónica
em arquivo digital ou electrónico. Aguarda-se a publicação do diploma que regula
a disciplina jurídica sobre facturação electrónica. dos Elementos
Factura global
No caso de transmissão de bens e prestações de serviços que se prolonguem
no tempo, será permitida a emissão de factura global com periodicidade máxima
Contabilísticos
mensal, que englobe todas as transmissões de bens ou prestações de serviços
efectuadas durante esse período (devendo estar suportadas por documentos
que as individualizam, nomeadamente notas de remessa, que devem ser
dos Contribuintes
identificadas na factura global).

Facturas genéricas
(RSE)
As Instituições Financeiras podem emitir facturas genéricas, com periodicidade
mensal, que compreendam todos os serviços prestados aos seus clientes
naquele período – estas facturas devem ter data de emissão do último dia de
cada mês, ainda que sejam geradas no início do mês seguinte àquele a que
respeitam as operações.

Autofacturação
Com o objectivo de integrar sectores económicos cruciais (agricultura, apicultura,
avicultura, pescas, entre outros) no segmento formal e de facilitar a comprovação
dos custos que os operadores económicos suportam nas suas transacções
comerciais, foi em Agosto de 2020 introduzido o mecanismo da autofacturação,
prevendo-se que vigore até final de 2022.

O incumprimento do disposto no RJFDE acarreta penalizações que vão de 7% a

15% do valor de cada factura (no caso de incumprimento de emissão de facturas)
e de 1% a 5% daquele valor (quando não observem os requisitos obrigatórios a
conter nas facturas).

115
Guia Fiscal 2021 
No contexto da implementação do IVA, foi aprovado o Regime Jurídico de
Submissão Electrónica dos Elementos Contabilísticos dos Contribuintes (“RSE”).
O RSE estabelece as regras de submissão electrónica dos elementos
contabilísticos, incluindo facturação, contabilização e inventariação, bem como os
requisitos de validade dos sistemas de processamento electrónico de dados de
facturação. O RSE define, ainda, a estrutura e o formato do Ficheiro Normalizado
de Inspecção Tributária – SAF-T (AO).
Este Regime aplica-se com carácter obrigatório, desde 1 de Janeiro de 2020, a
todos os agentes económicos que atinjam, no ano anterior, um volume anual
de negócios, ou operações de importação de mercadorias, superior a AKZ
50.000.000, independentemente do Regime de IVA no qual se encontrem
enquadrados (com excepção das microempresas certificadas nos termos da Lei
das Micro, Pequenas e Médias Empresas).
Submissão dos ficheiros de “Facturação” e de “Aquisição de bens e
serviços”
Todos os agentes económicos abrangidos pelo RSE têm de submeter à AGT,
mensalmente, o ficheiro do tipo “Facturação” e o ficheiro do tipo “Aquisição de
bens e serviços” com a informação das operações realizadas. Esta submissão
deverá ocorrer até ao último dia do mês seguinte àquele a que respeitam as
operações.
Estão igualmente obrigadas ao envio do SAF-T (AO) do tipo “Facturação”, no
entender da AGT, quaisquer entidades que, mesmo estando abaixo dos limiares
atrás referidos, utilizem um software de facturação certificado.
Em relação ao ficheiro SAF-T(AO) do tipo “Aquisição de bens e serviços”, a AGT
comunicou que a respectiva submissão é facultativa, desde que os contribuintes
submetam o anexo de fornecedores com informações das facturas em que
suportaram IVA, bem como das facturas em que não suportaram IVA.
117
Guia Fiscal 2021
Os mencionados ficheiros terão de observar a estrutura de dados constante do
Regime, com o objectivo de permitir a exportação dos mesmos num formato
legível e comum e serem submetidos electronicamente para a AGT.
Validação dos sistemas de processamento electrónico de dados de
facturação
Os sistemas de processamento electrónico de dados de facturação, utilizados
pelos agentes económicos abrangidos pelo RSE, estão sujeitos a validação
por parte da AGT, mediante o cumprimento dos requisitos previstos no
Regime, nomeadamente ser produzido por uma entidade com residência
ou representação em Angola e permitir exportar o ficheiro normalizado de
inspecção tributária SAF-T (AO).
O requerimento para a validação / certificação dos sistemas é submetido
pelo produtor do sistema. Para efeitos de validação dos sistemas, a AGT
realizará testes de conformidade e poderá solicitar, ao produtor do sistema,
a apresentação de informação ou elementos adicionais. No prazo de 45 dias
após a recepção do requerimento para validação dos sistemas, a AGT emitirá o
certificado de validação (este prazo poderá ser suspenso sempre que o processo
de validação não possa prosseguir por motivos imputáveis ao requerente).
O certificado terá uma validade de 24 meses, pelo que findo este prazo terá de
ser solicitada nova certificação.
118
Regime fiscal
aplicável ao sector
petrolífero
 Guia Fiscal 2021

Todos os direitos mineiros de prospecção, pesquisa, desenvolvimento e produção

de hidrocarbonetos líquidos e gasosos existentes em território angolano
foram atribuídos pelo Estado à Sociedade Nacional de Combustíveis de Angola
(“Sonangol E.P.” ou “Concessionária”).

Tendo por base áreas geográficas delimitadas (“Blocos”), a Concessionária

atribui a concessão da execução das operações petrolíferas a um conjunto
de empresas, que se associam em “Consórcio” para constituir o “Grupo
Empreiteiro” e nomeiam uma entidade de reconhecida idoneidade, capacidade
técnica e financeira para “Operador” daquelas operações, através das seguintes
modalidades contratuais:

Contratos de Partilha de Produção (“CPP”)

Tipologia contratual mais comum;

Sonangol E.P. não assume a posição de investidor de capital;

A exploração dos hidrocarbonetos é efectuada pelo Grupo Empreiteiro, sendo efectuada a

partilha da produção entre o Grupo Empreiteiro e a Concessionária, de acordo com as taxas de
partilha contratualmente definidas;

A produção partilhada entre Grupo Empreiteiro e Concessionária corresponde ao “Petróleo-

Lucro” apurado;

O remanescente da produção corresponde ao “Petróleo-Custo”, o qual é atribuído na sua

totalidade ao Grupo Empreiteiro para recuperação de despesas incorridas com o investimento
efectuado.

Contratos de Concessão

Forma originária dos contratos;

Sonangol E.P. assume a posição de investidor de capital;

A totalidade da produção é partilhada pelas Associadas na proporção da sua percentagem de

interesse participativo no Contrato.

120
Guia Fiscal 2021 
Contratos de Serviço com Risco (“CSR”)
Forma mais recente de contrato (aplicável a alguns Blocos concessionados após 2009);
Toda a produção é propriedade da Concessionária;
O risco das operações é inteiramente suportado pelos membros do Consórcio, os quais caso
as actividades desenvolvidas tenham sucesso, serão remunerados em espécie por parte da
Concessionária.
O regime fiscal aplicável às companhias petrolíferas difere, não só consoante o
estabelecido em cada um dos diplomas de concessão dos vários Blocos mas,
sobretudo, de acordo com a modalidade contratual que regula a sua actividade49.
Em todo o caso, todas as concessões de Blocos de exploração petrolífera
efectuadas a partir de 1 de Janeiro de 2005, bem como um conjunto alargado
de normas aplicáveis a contratos já vigentes àquela data, são regulados pela
Lei sobre a Tributação das Actividades Petrolíferas – Lei n.º 13/04, de 24 de
Dezembro.
49
Consequentemente, a análise de qualquer questão fiscal terá de ser confirmada numa base casuística.
121
Guia Fiscal 2021
Lei n.º 13/04, de 24 de Dezembro
Os encargos tributários que integram o regime fiscal aplicável à indústria
petrolífera são50:
· Imposto sobre o Rendimento do Petróleo ("IRP);
· Imposto sobre a Produção do Petróleo ("IPP");
· Imposto de Transacção do Petróleo (“ITP”);
· Taxa de Superfície (“TS”);
· Contribuição para a Formação de Quadros Angolanos (“CFQA”). 
O cálculo da matéria colectável e a liquidação dos encargos fiscais
supra mencionados são efectuados de modo totalmente autónomo e
independente entre si, por referência a cada (i) área de concessão ou (ii)
área de desenvolvimento, onde as associadas da Concessionária tenham
interesses, consoante as operações petrolíferas subjacentes sejam executadas,
respectivamente (i) através de sociedades comerciais, associações em
participação ou contratos de serviço com risco ou (ii) CPP.
Acresce que, relativamente às suas actividades na Área da Concessão, as
associadas da Concessionária que pertençam ao Grupo Empreiteiro encontram-
-se habitualmente excluídas de quaisquer outros impostos, obrigações, taxas
ou contribuições, seja qual for a sua natureza, ordinários ou extraordinários,
nacionais, provinciais ou municipais, presentes ou futuros, excepto quanto à taxa
estatística de um por mil “ad valorem” e ao Imposto do Selo em documentos de
despacho aduaneiro.
50
A prática de actos complementares ou acessórios das actividades petrolíferas encontram-se sujeitos a outros impostos ou taxas,
bem como direitos e demais imposições aduaneiras, devidos por lei, excepto quando deles estejam expressamente isentos.
122
Guia Fiscal 2021 
Imposto sobre o Rendimento do Petróleo (“IRP”)
Incidência Sobre o lucro tributável apurado no final do exercício por cada companhia
associada da Concessionária em resultado da prossecução das operações
petrolíferas, de acordo com os princípios contabilísticos aceites e ao abrigo da
legislação em vigor.
Excluem-se do âmbito de sujeição recebimentos da Concessionária, prémios,
bónus e excesso sobre o preço-limite auferido por parte da Concessionária.
Determinação Nos contratos de sociedade, de associação em participação e CSR, a matéria
da matéria tributável resulta da diferença entre todos os proveitos ou ganhos realizados
colectável e todos os custos ou perdas imputáveis ao exercício, calculada de forma
autónoma por cada área de concessão onde as associadas da Concessionária
tenham interesses.
Relativamente aos CPP, a matéria tributável reporta-se à quota-parte do
“Petróleo-lucro” apurado por cada associada da Concessionária numa
base individual, por área de desenvolvimento em resultado da dedução,
à totalidade do petróleo bruto levantado (produzido e arrecadado) e não
utilizado nas operações petrolíferas durante o exercício, do “Petróleo-Custo”
apurado para efeitos de recuperação de custos e da parte do “Petróleo-lucro”
recebida pela Concessionária.
Para estes efeitos, destaca-se ainda que:
· A quantidade de petróleo levantada é valorizada ao Preço de Referência
Fiscal (“PRF”) aplicável à data, consoante a mesma se destine a exportação
ou venda doméstica;
· O apuramento do petróleo bruto produzido e arrecadado e, bem assim,
a recuperação das despesas incorridas, é efectivada individualmente por
cada área de desenvolvimento, não podendo verificar-se transferências
entre diferentes áreas de desenvolvimento ou empresas do Grupo
Empreiteiro (princípio do “ring fence”);
· Em termos globais, a recuperação de custos encontra-se limitada
a uma percentagem máxima (usualmente correspondente a 50%51) do
total de petróleo bruto produzido e arrecadado no ano – denominada
de “Petróleo-Custo”;
· A recuperação de custos fiscais é efectuada de acordo com diversas regras
de elegibilidade e não dedutibilidade (permanente ou condicionada,
por exemplo, à aprovação prévia da Concessionária), sobre a sequência
e limites à recuperação, sua documentação, etc., que são aplicáveis de
acordo com a classificação funcional (pesquisa, desenvolvimento, produção
e administração e serviços), a natureza e/ou montante das despesas
subjacentes;
51
A percentagem poderá ser incrementada, por exemplo até 65%, caso existam despesas de desenvolvimento não totalmente
recuperadas 4 anos após o início da produção ou 5 anos desde o momento em que foram incorridas, consoante o mais recente, de
modo a permitir a recuperação de tais despesas e desde que o Grupo Empreiteiro tenha cumprido, até à data, todas as obrigações
contratualmente estabelecidas para o efeito.
123
Guia Fiscal 2021
Imposto sobre o Rendimento do Petróleo (“IRP”) (continuação)
Determinação · Consideram-se elegíveis, para efeitos de recuperação de custos, as
da matéria despesas, directas e indirectas, classificadas e contabilizadas de acordo com
colectável o Sistema de Informação de Operações Petrolíferas (“SIOP”) que decorrem
(continuação) das operações petrolíferas realizadas no âmbito dos contratos e de acordo
com os princípios contabilísticos geralmente aceites em Angola - Plano Geral
de Contabilidade (“PGC”);
· Os custos com despesas de desenvolvimento incorridas e capitalizadas em
cada área podem ser majorados por aplicação de factor que habitualmente
varia entre 1,4 e 1,5 (“prémio de investimento” ou “up-lift”), sendo que, por
norma, a sua amortização é efectuada à taxa anual de 25%, com início no
ano em que começar a exportação de petróleo ou no ano em que foram
efectuadas as despesas de desenvolvimento, consoante o que mais tarde
ocorrer;
· O montante de custos recuperáveis disponíveis para recuperação que
exceda o valor do Petróleo-Custo apurado por referência a uma área de
desenvolvimento em determinado exercício, poderá ser transportado para
recuperação nos anos seguintes de acordo com o CPP;
A matéria colectável é apurada em definitivo pela comissão de fixação,
com base na declaração do contribuinte e demais documentos que a
acompanham.
Taxa 65,75% nos contratos de sociedade comercial, associação em participação
e contratos de serviço com risco.
50% nos contratos de partilha de produção.
Possibilidade de haver redução de taxa para equivalente à do Imposto
Industrial (30%) a empresas nacionais (ver detalhe infra).
Liquidação Deve ser efectuada de forma provisória numa base mensal até ao último dia
do mês seguinte àquele em que ocorrem os levantamentos de petróleo.
Em termos definitivos, até ao final do mês de seguinte ao da apresentação
da Declaração fiscal em que se apura o imposto a liquidar, a qual deve ser
entregue durante o mês de Março – Modelo 2.
124
Guia Fiscal 2021 
Imposto sobre a Produção do Petróleo (“IPP”)
O encargo com o IPP é considerado dedutível para efeitos de apuramento de IRP:
Incidência Sobre a quantidade produzida de petróleo bruto, gás natural e outras
substâncias, medida à boca do poço, deduzida das quantidades consumidas
in natura, nas operações petrolíferas, após parecer favorável da
Concessionária Nacional.
Este regime não se aplica ao petróleo e às outras substâncias produzidas ao
abrigo dos Contratos de Partilha de Produção.
Taxa 20%
A taxa pode ser reduzida para 10% nos seguintes casos:
· Exploração em jazigos marginais;
· Exploração em áreas marítimas com colunas de água superior a 750 metros;
· Exploração em áreas terrestres de difícil acesso previamente definidas pelo
Governo.
Liquidação A liquidação provisória, deve ocorrer até ao último dia útil do mês posterior ao
da produção, sendo que a forma de liquidação depende de opção do Estado,
podendo ser concretizada em dinheiro (tendo por base o Preço de Referência
Fiscal) ou em espécie (caso em que cabe à Concessionária Nacional receber,
dar quitação e administrar o petróleo entregue pelo contribuinte como dação
em cumprimento do imposto devido) – Modelo 1.
A liquidação definitiva, deve ser efectuada no decurso do mês de Março de
cada ano.
125
Guia Fiscal 2021
Imposto de Transacção do Petróleo (“ITP”)
O encargo com o ITP é considerado dedutível para efeitos de apuramento de IRP.
Incidência Sobre o rendimento tributável calculado de forma equivalente à estabelecida
para efeitos de IRP, sendo-lhe adicionalmente aplicável a dedução dos
seguintes benefícios fiscais:
· Prémio de produção – sobre os volumes de petróleo bruto e gás líquido (por
exemplo um valor unitário por barril vendido sujeito a actualização anual
com base em variação de índice de preços do consumidor ou taxa interna de
rentabilidade);
· Prémio de investimento – corresponde a uma dada percentagem das
importâncias investidas a partir do início da produção e que foram objecto
de capitalização em cada ano fiscal.
Não sujeição O petróleo produzido ao abrigod dos contratos de partilha de produção não
está sujeito ao ITP
Taxa 70%
Liquidação Deve ser efectuada de forma provisória numa base mensal até ao último dia
do mês seguinte àquele em que ocorrem os levantamentos de petróleo;
Em termos definitivos, no decurso do mês de Março do ano seguinte àquele
a que o imposto respeita – Modelo 3.
Taxa de Superfície
Incidência Sobre a área geográfica objecto de concessão ou sobre as áreas de
desenvolvimento que se encontrem previstas no contrato celebrado.
Taxa Valor em moeda nacional equivalente a USD 300 (trezentos) por Km2.
Liquidação Sendo devida pelas associadas da Concessionária, é paga numa base anual
junto da Repartição Fiscal competente, nos seguintes prazos:
· No caso das concessões onde não se prevê a existência de áreas de
desenvolvimento, durante o mês seguinte ao da atribuição da respectiva
concessão;
· No caso das concessões onde se prevê a existência de áreas de
desenvolvimento, durante o mês seguinte ao da declaração de cada
descoberta comercial.
126
Guia Fiscal 2021 
Contribuição para a Formação de Quadros Angolanos
Incidência Sobre todas as empresas de direito estrangeiro e às empresas de direito
angolano, cujo capital social seja maioritariamente detido por pessoas ou
entidades estrangeiras e que exerçam em território nacional actividades de
prospecção, pesquisa, avaliação, desenvolvimento e produção de petróleo,
de armazenagem, transporte, distribuição e comercialização de produtos
petrolíferos.
Aplica-se também a todas as empresas de Direito estrangeiro e às empresas
de Direito angolano com a maioria do capital social detido por pessoas
singulares ou estrangeiras que, de modo permanente52, prestem serviços às
empresas supra mencionadas.
Taxa As contribuições são devidas numa base anual com base nos seguintes
critérios:
· Companhias detentoras de uma licença de prospecção: USD 100.000, por
bloco ou área de concessão;
· Companhias em período de pesquisa: USD 300.000, por cada bloco;
· Companhias em período de produção e que exerçam a actividade de
refinação: USD 0,15 por barril produzido ou processado durante o ano,
respectivamente;
· Companhias que exerçam actividade de armazenagem, transporte e
comercialização de produtos petrolíferos: 0,5% da receita relativa ao volume
de negócios realizado anualmente;
· Companhias de prestação de serviços: 0,5% do valor dos contratos
realizados durante o ano.
As contribuições supra identificadas podem ser reduzidas (habitualmente
em 50%) com base na aprovação por parte do Ministério dos Petróleos dos
planos de formação e respectivos orçamentos anuais para consagrar verbas
à formação dos quadros angolanos pertencentes às próprias companhias
petrolíferas e/ou às empresas que lhes prestam serviços.
Liquidação Pela entidade operadora (em nome das restantes associadas) numa base
trimestral, até ao último dia do primeiro mês posterior ao trimestre a que
respeitarem.
52
Por um período igual ou superior a um ano consecutivo ou intercalado, independentemente do bloco, área de concessão ou do
segmento de actividade onde as mesmas sejam exercidas.
127
Guia Fiscal 2021
Regime Aduaneiro Especial – Lei n.º 11/04, de 12 de Novembro
Âmbito de Este regime é aplicável à Concessionária Nacional, às suas associadas
aplicação e às entidades que, por conta delas, procedam à execução de operações
petrolíferas.
Isenções na É isenta de direitos e da taxa de serviço relativa aos emolumentos gerais
importação aduaneiros, da taxa estatística de 1/1000 e advalorem e das restantes
taxas de prestação de serviços, associados à importação e exportação de
mercadorias, destinadas exclusiva e directamente à execução das operações
petrolíferas.
Estas importações de mercadorias ou equipamentos destinados exclusiva e
directamente à execução das operações petrolíferas são isentas de IVA 53.
Isenções na A exportação de petróleo produzido em cada concessão petrolífera (seja no
exportação seu estado natural ou depois de ter sido processado) efectuada nos termos
de contrato de compra e venda devidamente registados nos termos da
legislação em vigor é isenta de direitos aduaneiros.
Importação É permitida a importação temporária das mercadorias supra mencionadas,
e exportação com dispensa de caução, ficando a importação temporária das mesmas e a
temporárias sua consequente reexportação livre de encargos aduaneiros, incluindo a taxa
de prestação de serviço relativa aos emolumentos gerais aduaneiros, sempre
que esta última ocorra no prazo máximo de dois anos54 a contar da data da
apresentação do pedido de despacho aduaneiro da importação.
É igualmente permitida a exportação temporária das referidas mercadorias
para reparação, beneficiação ou conserto, ficando a exportação temporária
das mesmas e a sua consequente reimportação livre de encargos aduaneiros,
incluindo a taxa de prestação de serviço relativa aos emolumentos gerais
aduaneiros, sempre que esta última ocorra no prazo máximo de um ano55
a contar da data da apresentação do pedido de despacho aduaneiro de
exportação.
53
Conforme lista anexa à Lei n.º 11/04, de 12 de Novembro.
54
Este prazo pode ser prorrogado, em casos excepcionais e devidamente comprovados pelo Ministério dos Petróleos e autorizados por
parte do Ministro das Finanças.
55
Este prazo pode ser prorrogado, em casos excepcionais e devidamente comprovados pelo Ministério dos Petróleos e autorizados por
parte do Ministro das Finanças.
128
Guia Fiscal 2021 

Regime fiscal
Incentivos fiscais aplicáveis às empresas nacionais na indústria petrolífera
(Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/12, de 16 de Março)

Incidência Aplicam-se às empresas petrolíferas angolanas, quer de capitais públicos

aplicável
(constituídas sob a forma de empresas públicas ou sociedades comerciais
com capitais integralmente públicos), quer privadas (sociedades comerciais
de direito angolano constituídas integralmente por pessoas singulares de

à indústria mineira
nacionalidade angolana), que detenham interesses participativos em contratos
petrolíferos para a concretização de operações petrolíferas.

Taxa 30% – em sede de IRP (taxa equivalente à de Imposto Industrial em vigor) para
as associadas da Concessionária em Contratos de Partilha de Produção ou
outras modalidades contratuais.

Isenções · Do pagamento de bónus de assinatura na celebração de novos contratos

petrolíferos;
· De comparticipar no financiamento das empresas de pesquisa da Sonangol
Pesquisa e Produção, S.A. nos termos estabelecidos em qualquer contrato
ou acordo celebrado com a Concessionária e o Grupo Empreiteiro de que
façam parte;
· Do pagamento das contribuições para projectos sociais previstos nos
contratos petrolíferos.

129
 Guia Fiscal 2021

Regime fiscal aplicável à Indústria Mineira

O regime tributário constante do Código Mineiro – Lei n.º 31/11, 23 de Setembro,
aplica-se a todas as entidades nacionais ou estrangeiras que exerçam actividades
de reconhecimento, pesquisa, prospecção e exploração de minerais em território
nacional, bem como em outras áreas territoriais e internacionais sobre as quais o
direito ou os acordos internacionais reconheçam poder de jurisdição tributária a
Angola, e compreende os seguintes encargos tributários:

Incidência Encargos tributários56

· Estudos geológicos e de cartografia Imposto Industrial

geológica;
· Reconhecimento, prospecção, pesquisa
e avaliação dos recursos minerais;
· Exploração, lapidação e beneficiação dos
Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais
recursos minerais;
· Comercialização dos recursos minerais
ou outras formas de dispor do produto
da mineração;
· Restauração ou recuperação das áreas Taxa de Superfície
afetadas pela actividade mineira;
· Reconhecimento, prospecção,
pesquisa, avaliação, exploração,
tratamento e comercialização de águas
minero-medicinais; Taxa Artesanal
· Reconhecimento, prospecção, pesquisa,
avaliação, exploração e comercialização
de recursos minerais existentes no mar
territorial, na plataforma continental e na
zona económica exclusiva.

Notas:
Ficam excluídas da aplicação do Código Mineiro, as actividades relativas ao reconhecimento, prospecção, pesquisa, avaliação e exploração dos
hidrocarbonetos líquidos e gasosos.

O cálculo da matéria colectável e a liquidação dos encargos tributários opera-se de modo independente entre si e autonomamente em relação
a cada concessão mineira (princípio do “ring fence”).

A prática de actos complementares ou acessórios das actividades da indústria mineira encontram-se sujeitos a outros impostos
56

ou taxas, devidos por lei, excepto quando deles estejam expressamente isentos.

131
Guia Fiscal 2021 
Imposto Industrial
Incidência Sobre os lucros imputáveis ao exercício das entidades nacionais ou estrangeiras
que tenham adquirido os direitos mineiros.
Excluem-se as entidades que estejam sujeitas ao pagamento da taxa sobre
o exercício da actividade mineira (Royalty).
Taxa 25% (revertendo 5% a favor da autarquia da jurisdição onde se encontre a mina).
Deduções Aplicando-se em regra as normas do Imposto Industrial, para efeitos de
Fiscais determinação do rendimento líquido tributável são ainda dedutíveis:
· Reintegrações e amortizações de elementos do activo imobilizado com base
em taxas específicas (entre 20% e 33,3%);
· Provisões para recuperação ambiental;
· Prejuízos fiscais de exercícios económicos anteriores.
Incentivos Mediante requerimento ao Ministério das Finanças, podem ser concedidos
Fiscais prémios de investimento (majoração de custos dedutíveis) ou mesmo períodos
de carência no pagamento do imposto.
Podem ser concedidos incentivos fiscais quando realizados os seguintes actos
relevantes:
· O recurso ao mercado local de bens e serviços complementares;
· O desenvolvimento da actividade em zonas remotas;
· A contribuição para a formação e treino de recursos humanos locais;
· A realização de actividades de pesquisa e desenvolvimento em cooperação
com instituições académicas e científicas angolanas;
· O tratamento e beneficiação local dos minerais;
· A relevante contribuição para o aumento das exportações.
O Executivo Angolano pode autorizar a concessão de isenções fiscais e
aduaneiras a empresas de direito angolano que se dediquem exclusivamente
ao tratamento, beneficiação e lapidação de minerais extraídos no País.
132
Guia Fiscal 2021
Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais (Royalty)
Incidência Sobre o valor dos minerais extraídos à boca da mina ou, quando haja lugar
a tratamento, sobre o valor dos concentrados.
Tratando-se de mineração artesanal, o imposto incide sobre os seguintes
valores:
· Diamantes: sobre o valor dos lotes adquiridos pelo órgão público de
comercialização;
· Outros minerais: sobre o valor dos minerais adquiridos pelo órgão público de
comercialização e outros compradores autorizados.
Estão isentos os minerais extraídos pelas entidades que exerçam apenas
actividades de prospecção e pesquisa, cujo valor comercial seja irrelevante,
sendo que cabe ao Ministro da tutela definir a relevância e irrelevância do valor
comercial.
Taxa As taxas do royalty a aplicar sobre o valor dos recursos minerais são as
seguintes:
· 5% minerais estratégicos;
· 5% pedras e minerais metálicos preciosos;
· 4% pedras semi-preciosas;
· 3% minerais metálicos não preciosos;
· 2% materiais de construção de origem mineira e outros minerais.
Liquidação As entidades sujeitas ao imposto devem, até ao dia 15 de cada mês, entregar,
na repartição fiscal competente, a declaração Modelo D, em triplicado, a qual
deve conter as quantidades mensais produzidas no mês anterior, o seu valor,
as bases utilizadas para as determinação do seu preço e outros elementos
necessários ao cálculo do imposto devido.
O pagamento é feito até ao final do mês estabelecido para a entrada da
declaração.
O pagamento é sempre efectuado em dinheiro, salvo notificação para
pagamento em espécie.
133
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Taxa de Superfície Taxa Artesanal

Incidência Sobre a área definida no título de concessão, estando obrigados ao seu Taxa artesanal As entidades que exerçam actividade de exploração mineira artesanal de
pagamento anual os titulares de direitos de prospecção mineira. dos minerais não minerais não estratégicos estão sujeitas ao pagamento de uma taxa sobre o
estratégicos exercício da mineração artesanal ou taxa artesanal.
Taxa Minerais Valores (em USD) por Km2
É estabelecida por decreto do Executivo, por proposta dos Ministros das
1.º ano 2.º ano 3.º ano 4.º ano 5.º ano
Finanças e da tutela.
Diamantes 7 12 20 30 40
O valor da taxa artesanal é fixado em salários mínimos, sendo distinto para
Restantes minerais estratégicos, cada tipo de mineral explorado.
5 10 15 25 35
pedras e metais preciosos
Taxa artesanal O detentor do título de exploração artesanal de minerais estratégicos está
Pedras semi-preciosas 4 7 10 15 20 dos minerais sujeito ao pagamento de:
estratégicos · Impostos e taxas legais aplicáveis;
Minerais metálicos não preciosos 3 5 7 12 18 · Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais (Royalty) até 5%;
· Imposto sobre o Valor dos Recursos Minerais (Royalty), no caso dos
Materiais de construção de diamantes 3%.
2 4 6 10 15
origem mineira e outros minerais
A liquidação e entrega dos impostos devidos são da responsabilidade do
Liquidação Para obtenção do título de prospecção ou da sua prorrogação, os interessados órgão público de comercialização de minerais estratégicos, que responde
e Pagamento devem proceder ao pagamento da taxa de superfície junto da repartição fiscal pela totalidade de cada imposto e acréscimos no caso de não pagamento.
competente, com base numa guia de pagamento a emitir em triplicado pelo
ministério da tutela, onde conste: Fundo As entidades que exerçam a actividade de exploração mineira (com excepção
· O mineral objecto do título de prospecção; Ambiental da actividade mineira artesanal) estão sujeitas ao pagamento de uma
· Área abrangida pelo título de prospecção, em quilómetros quadrados ou suas contribuição ao Estado, com valor a definir em diploma próprio, que se
fracções e sua localização; destina à constituição de um fundo ambiental.
· A fase de reconhecimento, prospecção, pesquisa e avaliação, distinguindo-se
o período inicial ou prorrogação em que se deve enquadrar;
· O montante a pagar anualmente, nos termos estabelecidos.

Os pagamentos subsequentes ao primeiro ano devem ser efectuados até 31

de Janeiro do ano a que respeita o título.

134 135
Guia Fiscal 2021 

Acordo para
evitar a Dupla
Tributação

136
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Caso contrário, a taxa de retenção na fonte aplicável neste âmbito não poderá
A 18 de Setembro de 2018 foi assinado o Acordo para evitar a Dupla Tributação
exceder 15% do valor bruto dos dividendos.
entre Portugal e Angola (“ADT”). Após a conclusão de procedimentos em matéria
protocolar, o ADT entrou em vigor a 22 de Agosto de 2019 em matérias do foro
A definição do termo “dividendos” é ampla, incluindo também os rendimentos
penal fiscal. Nas restantes matérias, o ADT entrou em vigor a 1 de Janeiro de
distribuídos por fundos de investimento imobiliários ou sociedades de
2020.
investimento imobiliário.

Este ADT não afecta a tributação de quaisquer rendimentos e lucros derivados

A taxa de retenção na fonte aplicável à remessa de lucros de um EE para a casa-
de hidrocarbonetos.
-mãe do outro Estado Contratante também não poderá exceder os 8%.

Em Angola, o referido ADT aplica-se ao IRT, Imposto Industrial, Imposto Predial e

IAC e os principais aspectos a serem considerados encontram-se sistematizados
Juros e royalties
de seguida.
A taxa de retenção na fonte aplicável a juros provenientes de um Estado
Contratante, e pagos a um residente de outro Estado Contratante, não poderá
exceder 10% do valor bruto dos juros, a não ser que os referidos juros sejam
Estabelecimentos estáveis
pagos ou recebidos por um Estado Contratante, as suas subdivisões políticas
Entre outros aspectos relevantes, salientamos que este ADT prevê uma
ou administrativas, autarquias locais ou o Banco central – caso em que apenas
definição do conceito de estabelecimento estável (“EE”) que inclui não apenas
poderão ser tributados no Estado de residência do beneficiário.
uma instalação física através da qual uma empresa exerça toda ou parte da sua
actividade, mas também os EE de serviços (i.e., as actividades de prestação de
A taxa de retenção na fonte aplicável a royalties provenientes de um Estado
serviços, quando as mesmas se mantenham por um período ou períodos que,
Contratante e pagos a um residente de outro Estado Contratante não poderá
no total, excedam 183 dias num período de 12 meses) e, bem assim, os EE de
exceder 8% do valor bruto do rendimento.
agentes dependentes (i.e., EE de agency).

No que respeita a instalações ou estruturas utilizadas para a pesquisa e

Serviços técnicos
exploração de recursos naturais, considera-se que as mesmas despoletam a
Os honorários pagos a título de serviços técnicos, provenientes de um Estado
existência de um EE quando se mantiverem por um período superior a 30 dias.
Contratante e pagos a um residente de outro Estado Contratante, poderão ser
tributados no estado da fonte, mas a taxa de retenção na fonte aplicável não
Este tratado prevê limitações específicas à dedutibilidade fiscal dos encargos
poderá exceder 5% do valor bruto dos mesmos.
associados a certos pagamentos efectuados pelo EE à casa-mãe localizada no
outro Estado Contratante (nomeadamente no que respeita a royalties, honorários
É considerado um honorário por serviços técnicos um pagamento relativo a
pela prestação de serviços, juros, entre outros).
qualquer serviço de natureza técnica, de gestão ou de consultoria, excepto em
alguns casos específicos.

Dividendos e remessas de lucros

O ADT permite a redução para 8% da taxa de retenção na fonte aplicável a
dividendos, nos casos em que a sociedade beneficiária detenha directamente
25% ou mais do capital da entidade distribuidora, por um período de 365 dias
(incluindo o dia em que os dividendos são pagos).

138 139
Guia Fiscal 2021  Guia Fiscal 2021

Mais-valias Não tendo sido possível a entrega electrónica da referida Declaração de

O ADT estabelece que as mais-valias realizadas com a alienação de partes de
capital numa sociedade ou direitos similares (i.e., direitos numa partnership
ou numa estrutura fiduciária), apenas poderão ser tributados no estado de
residência da entidade alienante, excepto se em qualquer momento durante
os 365 dias anteriores à alienação, o valor dessas partes de capital ou direitos
similares resulte, directa ou indirectamente, em mais de 50% de bens imobiliários
situados nesse outro Estado.
Eliminação da dupla tributação
O estado de residência do beneficiário de um rendimento deverá conceder um
crédito pelo imposto pago sobre esse rendimento no outro Estado Contratante.
O crédito de imposto concedido não poderá, contudo, exceder a fracção do
imposto sobre o rendimento, calculado antes da dedução, correspondente aos
rendimentos que podem ser tributados nesse outro Estado.
No que respeita a pagamentos provenientes de Angola, e pagos a um beneficiário
em Portugal, em certos casos poderá ser concedido um crédito de imposto
presumido correspondente ao imposto que, de acordo com o disposto no ADT,
deveria ter sido pago em Angola, mas não o foi devido a uma isenção/redução de
imposto temporária.
Conformidade, a AGT disponibilizou, a título provisório, uma versão editável da
Declaração de Conformidade.
Assim, para que possa ser accionado um ADT, deverão ser apresentados junto da
Repartição Fiscal competente os seguintes documentos:
• Certificado de Residência Fiscal do beneficiário efectivo do rendimento (o
qual deverá ser emitido pelas Autoridades Fiscais do país de residência deste
beneficiário);
• No caso de estar em causa uma prestação de serviços, a factura da prestação
de serviço, para que a AGT possa confirmar os dados do fornecedor e a data da
prestação do serviço; e
• A Declaração de Conformidade disponibilizada pela AGT devidamente
preenchida.
A este respeito, salientamos que nos termos do Decreto Executivo n.º 424/19, de
30 de Dezembro, a Declaração de Conformidade deverá ser obrigatoriamente
preenchida pelo interessado em momento anterior ao pagamento ou vencimento
dos juros ou colocação à disposição dos rendimentos.

Aplicabilidade e vigência do ADT

Em Angola, as disposições do ADT são aplicáveis quando o facto gerador dos
impostos ocorrer em, ou depois de, 1 de Janeiro de 2020.

O presente ADT permanecerá em vigor por um período de 8 anos, sendo

automaticamente renovado por períodos iguais e sucessivos, salvo no caso em
que um dos Estados Contratantes opte pela sua denúncia.

Procedimentos temporários a adoptar para accionar as convenções para

evitar a dupla tributação
Para accionar as disposição previstas no ADT, e assim beneficiar de uma taxa
reduzida de retenção na fonte sobre os rendimentos, o beneficiário efectivo do
rendimentos ou o seu substituto tributário, deve preencher, electronicamente,
no Portal do Contribuinte a Declaração de Conformidade, publicada pelo Decreto
Executivo n.º 424/19, de 30 de Dezembro.

140 141
Guia Fiscal 2021

142
“Deloitte” refere-se a uma ou mais firmas membro e respectivas entidades
relacionadas da rede global da Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL").
A DTTL (também referida como "Deloitte Global") e cada uma das firmas
membro são entidades legais separadas e independentes. A DTTL não presta
serviços a clientes.  Para mais informação aceda a www.deloitte.com/pt/about.

Esta comunicação é exclusivamente para distribuição interna e uso dos

profissionais da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, das suas firmas membro
e das suas entidades relacionadas (em conjunto a “Rede Deloitte”). Em
conformidade, nenhuma entidade da Rede Deloitte é responsável por
quaisquer danos ou perdas sofridos pelos resultados que advenham da
tomada de decisões baseada nesta comunicação.

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