to Pablico que se ocupa da arecalao de recursos com os quais 0 Estado atende suas despess Ricardo Lobo Torres “0 Direito Tributii se arma a partir das equagdesrepresenadas peo equlirie entre lberdade e justiga e entre dietos Fundamentas e eapacidade contebutiva” js que orienta a atividade fnanecira do Estado, com fortes reflexes na organizagio da ‘economia ena vida dos cidaios >, _ Direito Tributirio ¢ disciptina autonoma e metodologicamenteestruturada dentro do Dircito Pilico com marco normative na Emenda Constiucional n? 18/1965, que reorganizou sistema tribudro brasileiro, a Lei 5.172/1966 - Cig Tribus Nacional S\constimigio Federal 1988 - Normas de competéncia tibutrin aibuidis 0s ens ederativos ¢ as limita wo poder de tibutar, ao desenhar detahadamente todo 0 Sistema "Teibutiso Nacional - An 145 a0 156. An. 195 Autonomia do Direito Tributitio - CFS - Art 241 - Compete & Unido, aos Estados e 40 Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I~ dieito ributirio, finaneei, Penitenciti, econdmien e urbanisico Dever fundamental de pagar impostos - Insrumento de transferéneia de recursos, evelando-se como & mais importante fonte para fnanciamento de politias pblicas(receita pila) - Principio da legalidade absolut, como redid de contrapeso entre os interesses do Fsco © os dietos dos contrbuintes [Receita Publica Arreeadagio Politica Publica + John Marshall, juiz da Suprema Corte norte-americana em 1819 - 0 poder de tibutar envolve, 0 pander de dest ++ Oliver Wendell Holmes Jr. juiz da Suprema Corte norte-amerieana em 1927 ~ 0 pagamento de tibutos © tomava feliz, porque era o prego que pagava pela vida civilizada {S Eo Direito Tributirto que torna o Estado um dos maiores litigantes que hi © Tributo © a Covid-9 - A presenca do Estado ¢ exigida de modo pleno, mediante politias de imervengio e de distribu que no se realizam sem os recursos necessrios - Desprover 0 Estado dos recusos de que necesita, em momento de reconhecida necessidade, por ordem judicial, € medida que fragitiza © anula a atagio esata, com reflexos ~ entre outros ~ no priprio funcionamento do Poder Judiciseio Tentativas de intervencio judicial - Fxagio ~ via Judieiro ~ de tenativas de diinuigio dos danos mat deconem da Covid-19 + Exemplo: Suspensio provisria /Prorogaci /Parcelamento de IPVA em MT. + Exemplo: bengdo de IPVA para motorists cadastrados na UBER, + Exemplo: Suspensio ¢ prorrogagio do corte de energia elérica por falta de pagamento em MT no qual tem imbutdos Impostos estaduais- CMS, impostos fedrais -PIS/PASEP © COFINSObjeto central do Direito Tributério - Construg2o conceitual de modalidades tibutérias, bem como os arranjos institucionals ‘que organizam as exiggncias iscais fixados no Direito Constituci 3PS Satara de Arrcadagoe Fseaizagio Receitas Pablieas - Recursos financeiros que © Estado utiliza + Patriménio estatal - Exploragio de atividades econdmicas por entidades estatais ou do seu préprio patrimdni rendas do patrimSnio mobiligrio ¢ imobilirio do Estado, receitas de aluguel ¢ arrendamento dos scus bens, de pregos pblicos, compensagdes financeiras da exploragio de recursos naturals e minerais (royalties), de prestagio de servigos ‘comerciis ¢ de venda de produtos industrials ou agropecustios tals como as + Patriménio do particular - Tributacio, aplicagio de multas © penas de perdimento, recebimento de doagies, legados, hherangas vacantes ete. + Transferncias intergovernamentais - Repatigio das receias tributérias transferidas de um ente diretamente para outro ou através de fundos de investimento ou de participagio + Ingressos tempordrios - Através dos empréstimos pablicos, ou da utlizago de recursos transitGrios em seus cofres, como (s depasitos em cat operagies de crédito por antecipagto de receitas ete. IS ‘Normas regulamentadoras de aplicagio de recursos e despesas Pablicas + Politieas Publicas = Atendimento 3 Direitos Fundamentals e Sociais IS Planejamento de atuagio Estatal + Forga vinculante da Constituigio = Atuagio do administrador Publico de forma impareal coerent econvergente Reccita Paiblica = Recursos Financeiros Despesa Pablica = Alocagio de Receitas Pablicas arrecadadas pelo Estado Planejamento Tributario Normas regulamentadoras Orcamento Publica = Insirumento de Planejamento financeiro do Estado (possibilita a realizago de previsio orgamentéria € a xago de despesas) * Lei do Plano Plurianual (PPA) COrsamento pAblico no Beast ‘+ Leide Diretrizes Orgamentirias (LDO) ‘+ Lei Orgamentéria Anual (LOA).Rubens Gomes de Sousa stro Federal e Muniefpios, em beneficio da Fazenda Pablica, para ‘obtengo, nos termos previstos na referida lei, de receita proveniente do patrimOnio das pessoas naturais ou juridicas, destinada ‘20 custelo das atividades gerais ou espectais de sua competéncia ou atrbuiglo e seu carter de pessoa jurfdica de Direlto Publico interno, (CTN-Art.3" toda prestagdo pecuniria compuls6ria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que nfo constitua sang de ato instituida em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada Instrumento bisico viabilizador da sociedade constituida Especificagies + Prestagio pecunisria - 0 tributo ¢ obrigaglo legal que se resolve com pagamento em dinheiro Atencio: Lei n? 13.259/2016 ~ Art. 156, XICTN, inclul a dagio em pagamento em bens imévels, precedida de avaliagio, na forma e condigdes estabelecidas em lei com finalidade de extingio do erédito tributério com sua quitagio Observacio: A dacdo deve abranger a totalidade do crédito ou enéditos que se pretende liquidar, com atualizagZo, juros, multa & cencargos legals, vedando-se desconto de qualquer natureza, assegurando-se ao devedor a possibilidade de complementago em dinheito de eventual diferenga entre os valores da totalidade da divida e o valor do bem ou dos bens ofertados em dagio. Especeagoes + Moeda Corrente - £ 0 meio de quantificago do tributo devido + Liquidagio - Tributos podem ser liquidados mediante o uso de cheque ou vale postal - Art. 162 CTN Pergunta: Pode-se pagar tributos em moeda correte? ‘Pergunta: Pode-se pagar tributos in natura? Pergunta: Pode-se tributar in labore? + No servigo militar obrigat6rio, ou mesmo na colaborago com a defesa civil em situagoes de calamidade, ainda que situagbes de cooperagao para com o Estado ee * Atendimento a0 Tribunal do Jiri na qualidade de jurado * Atendimento a determinagées da Justiga Eleitoral na qualidade de mesério ‘Atencio: Multa (pena) / Desapropriagdo (necessidade ou utilidade piblica mediante prévia indenizagdo) ! Confisco (sanso) - so situagbes juridicas que nio se identificam com 0 conceito de tributo ‘Atencio: Valores econémico ou bens apreendidos em decorréncia de ilicito de entorpecentes e drogas afins e da explorasio de ‘trabalho escravo seri confiscado e reverter a fundo especial com destinaglo espectticaPergunta: Valores de moedas virtua bitcoins sao tributaveis? sob a rubrica outros bens, © que sugere que a Adminisirago equipara as bitcoins aos ativos financeiros, com declarago que exprima o valor de aquisiglo. De tal modo, aceitando-se bitcoins como ativos financeiros, se tem a percepgdo de que essas moedas cletrénicas, em algum momento, poderiam ser objeto para quitago de tributos, C A legislagio do imposto de renda remete biteoins & dectaraglo no rl de bens e direitos, Observagao: Titulos da divida pablica, ainda que tenham cotagdo em bolsa, como exige a lei de execugdes fiscas, ndo se prestam para liquidar eréditos tributsrios ‘Titulos se processam exclusivamente sob a forma escrtural, mediante registro dos respectivos: direitos ereditérios - Lei n® 10.179/2001 dispie que titulos da divida pablica de responsabilidade do Tesouro Nacional, podem ser utilizadas para pagamentos de tributos as Letras do Tesouro ‘Nacional (LITN), as Letras Financeiras do Tesouro (LFT) e as Notas do Tesouto Nacional (NTN). Observagdo: Tributo ndo € sancZo de ato ifeito. Tributo ndo & multa, ainda que multas twibutérias sejam cobradas com os _mesmos ritos ¢ rocedimentos dos tributos Exemplo: Na execugio fiscal, o valor expresso no titulo executivo, a certidao de divida ativa, compe multas eventualmente devidas Exemplo: Situages lictas ensejam a incidéneia da tributago. Multas sao cobradas como decorréncia de atos tos STJ: Decide que a necessidade do recolhimento de impostos decorre da realizago da renda, no se importando se lita ou ilfcita, nfo se ensejando, por essa razo, qualquer ingeréncia no principio da nao autoincriminacao. O acusado de crime contra a ‘ordem tributéria alega que omitiu receita dado uma origem ilfcita, e que, portanto, ndo estava obrigado a declari-la. REsp 1.208.583/ES, relatado pela Min, Laurita Vaz STF: Na sonegagio fiscal de Iucro advindo de atividade criminosa, a corte devidiu que 0 trifico de drogas, envolvendo sociedades comerciais organizadas, com lucros vultosos subtraidos & contabilizagio regular das empresas ¢ subtraidos & declaragio de rendimentos & circunstincia que caracteriza, em tese, de crime de sonegagio fiscal. HC 77.530, Rel. Min, Sepalveda Pertence, j.25.8.1998, I* Turma, DJ 18.9.1998 Observagio: Tributo deve ser estabelecido por lei. A Constituigdo no institu tributos, somente autoriza que entes federados 0 fagam, Exemplo: Imposto sobre as grandes fortunas. A Unido pode insttuir, mas que nunca 0 fez. Atende-se ao principio da legalidade, de que ninguém seré obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa senio em virtude de lei,Observagio: E i lei trib uum determinado tributo ria a quem cabe definir fato gerador, 0 sujeito passivo, a base de célculo € as a iquotas aplicveis a Exemplo: Poder para instituicao de tibutos e os conilitos de competéncia, entre a Unido, os Estados, 0 Distrito Federal e os Municipio ‘STF: Decidi pela inconstitucionalidade de norma relativa 3 cobranga de taxa de servigos administrativos da Superintendéncia da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA), justamente porque no se definiu de forma especifica 0 fato gerador da exagio. ARE, '957,650/RG, relatado pelo Min. Teori Zavascki, ulgamento em 5.5.2016. STF: Decide pela inconstitucionalidade de majoragio de IPTU, sem edigdo de lei em sentido formal, proibindo-se que ato do Executivo que atualizasse os valores devidos, em percentual superior aos indices oficiais. RE 648.245, relatado pelo Min. Gilmar Mendes, julgamento em 188.2013. STF: Decide que niio viola a legalidade tibutéria a lei que, preserevendo 0 teto, possibilita ao ato normativo infralegal fixar 0 valor de uma taxa em proporedo razosvel com os custos da atuagZo estatal. RE 838.284, voto do Min. Dias Toffoli julgamento em 19.10.2016, STF: Decide pela legitimidade de instituigio de tibutos por medida provis6ria com forga de lei. ADI n? L4177MC, relatada pelo Min, Octavio Gallot,julgamento em 7.3.1996 P Cobranga - Tributos so cobrados mediante atividade administrativa vinculada - Ato administrativo de langamento (nio definitivo), que formaliza o crédito tributario P Prazo - Ao contibuine se abre prazo para contestagdo em esfera administrativa, podendbo ainda contest-to em juizo > Lancamento - O agente administrativo deve proceder ao langamento, a0 tomar eonhecimento de que hi maria tributivel —P Crime agente pablico - Nao o fazendo, comete o crime de prevaricagio - Art. 319 CP, na medida em que teria retandado ou deixado de praticar,indevidamente, ato de oficio, ou praticé-lo contra disposi expressa de lei, para satisfazerinteresse ou sentimento pessoal J Crime de maniputasio e alteragdo de dados - Hé crime quando o agente administrivo insert dados fasos em sistema de informagies - At. 313-A CP, com intengio evtar o langamento tbutrio, Quando modifica ot altera 0 sistema de informagdes, sem auorizagio fundamentad daautoridade superior - Art. 313-B CP =P Crime contra administragio pablica - Quando o agente extravie, sonegue ou inutilize livro ou dacumento - Art. 314 CP com o objetivo de evitar ou alterar 0 langamento tributirio devidoFontes do Direito Tributario AD Fontes materiais — Leva 3 origem da formaso das normas jurdicas (a causa e a finaidade de uma determinada norma) os € coneretos da vida humana em determinada coletividade que dio ensejo a criagdo das, "normas juridicas ~ Morais / Hist6ricas / Religiosas / Politicas / Econdmicas Elementos Cc Necessidades da sociedade que o Estado identifica como sendo objetivos a serem atendidos em sua atividade - Leva a produgiio de determinada norma - Poder Legislativo (leis) / Poder Executivo (decretos) =Fontes formais — Fornecem o proprio sistema normativo aplicével aquela determinada drea do Direito - CF/88 / Leis complementares e ordindrias / Tratados (ratificados) / Decretos / Instrugdes normativas / Portarias * Legislacio tributaria e normas complementares - A expresso “legislagdo tributéria” compreende as leis, os tratados e as convengdes internacionais, os decretos ¢ as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relagdes juridicas a eles pertinentes - Art. 96 CTN * Normas complementares das leis, dos tratados e das convengGes internacionais e dos deeretos — Art, 100 CTN Del Vecchio "A lei é 0 pensamento juridico deliberado e consciente, formulado por Srgdos especiais, que representam a vontade predominante numa sociedade” Observagio: A forma legal tipica para a criagio de tributos € a lei ordindria. Porém, as normas gerais em matéria tributéria so sempre veiculadas por lei complementar - Art, 146, III CF/88 - Lei Complementar n° 87/1996, que trata do ICMS, a Lei Complementar n° 116/2003 do ISS Observagiio: Quando a CF/88 estabelece a reserva de lei complementar para a instituigdo de um tributo, esta norma deverd ser respeitada, sob pena de incorrer a criagdo do tributo em vicio de forma - quérum qualificado para sua aprovago (maioria absoluta) ~ Art. 146 CF/88* Lei complementar imposta pela CF/88 para a criagio de tributos = Empréstimos compulsorios - Art. 148CF/88 = Novos impostos da Unido nao previstos — Competéncia residual - Art. 154, 1, CF/88 ® Novas contribuicées sociais “residuais” de seguridade social nao previstas - Art. 195, § 4° CF/88 = Imposto sobre grandes fortunas - Art. 153, VIL CF/88 Observacio: O tributo criado por lei ordinéria poderd ser alterado por lei complementar, mas 0 inverso nem sempre seré possivel, caso se esteja diante de uma matéria _reservada constitucionalmente a essa espécie normativa STF: Repercussao geral - entende que, se uma lei complementar regular, no todo ou em parte, matéria que nao Ihe seja reservada, af sim poder uma lei ordinéria alterar tais dispositivos “Inexisténcia de relagio hierdrquica entre ordinaria e lei complementar, Questo L-L4 ALC 70/91 € apenas formalmente complementar, mas materialmente ordindria, com relago aos dispositivos concernentes 4 contribuigao social por ela instituida. RE 377.457 exclusivamente constitucional, relacionada & distribuigdo material entre as espécies legai * Medida Proviséria - EC n° 32/2001 - Art. 62 § 2° CF/88 previsiio expressa de cabimento de MP para instituir ou majorar impostos, exceto os previstos nos Arts, 153, I, II, IV, V, e 154, I CIS. STF: Entende pela possibilidade de que uma MP, por possuir forga de lei, erie ou majore tributo, desde que tal tributo nao se submeta a reserva de lei complementar, uma vez que as MPs nio podem versar sobre matéria reservada a lei complementar (Art. 62, § 1°, IID). ADI 1.417-MC / ADI 1.667-MC / RE 700.160 AgR / RE 636.319 AgR/ AI 623.157 AgR. * Tratados internacionais - Acordo internacional - Art. 98 CTN * Decreto ~ Ato baixado pelo chefe do Poder Executivo para a regulamentagao da lei, tratando dos detalhes nela omitidos, muito utilizado para estabelecer as obrigagdes acessérias tributdrias * Medida Provis6ria - EC n* 32/2001 - Art. 62 § 2° CF/88 previsio expressa de cabimento de MP para instituir ou majorar impostos, exceto os previstos nos Arts. 153, 1, Il, IV, V, e 154, IL CEI88 * Lei delegada - Ato normativo, do Poder Executivo, em forma de lei, por delegagio do Legislativo em casos de emergéncia* Decreto legislative — Ato do Congreso Nacional, aprovando Tratados, Atos ou Convengdes internacionais firmados pelo Presidente da Reptiblica * Resolugio - Deliberagio que o Poder Legislativo toma fora do processo de elaboragdio das leis, embora com orca de lei * Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas - Carter infralegal - Orientagio geral aos contribuintes / Instrugio aos funciondrios publicos do Fisco - circulares, ordens de servigo, portarias, instrugdes Pergunta: Os usos e costumes podem se opor a legislacao tributéria? Geraldo Ataliba “O Estado ndo surpreende seus cidadao Ses inopinadas que os aflijam” * Jurisprudéncia tributdria - Aplicagio da norma para revelagGo da situagio pritica e concreta no exercicio da jurisdigdo em decis6es harménicas dos tribunais Sy, odservancia ao Art. 927 CPC * Repercussao Geral - STF em decisao irrecorrivel, nao conhecera do recurso extraordinario, quando a questo constitucional nele versada nao oferecer repercussdio -Art. 1.035 CPC Necessariamente haverd Repercussio geral sempre que o recurso - Impugnar decisio contréria a stimula ou precedente do STF e Questionar decisio de inconstitucionalidade de tratado ou lei federal - Art. 1035 CPC * Recursos Extraordinirio € Especial Repetitivos ~ Matéria de Direito com afetagio em julgamento - Art. 1.036 CPC ‘Competéncias tributérias Instituir tributos / Legislar / Fiscalizar / Cobrar Unio Estados Distrito Federal ‘Municipios Observaciio: A competéncia para instituir tributos e legislar ¢ indelegdvel, mas € permitida a delegagao das fungdes fiscalizatéria e arrecadatéria de tributos - Art. 7, caput, CTN* Capacidade tributéria ativa - Sao fungdes de arrecadar ou fiscalizar tributos, que podem ser delegadas a pessoa juridica de direito puiblico Exemplo: Contribuigdes de interesse das categorias profissionais, institufdas pela Uniio mas que tém sua fiscalizagio e cobranga delegada as autarquias conhecidas como Conselhos Profissionais (Crea, CRM, Coren) ‘* Excegiio: Admite que a delegagao da capacidade tributéria ativa ocorra em relagio a pessoas juridicas de direito privado Exemplo: Servigos sociais auténomos que auxiliam na promogio de finalidades coletivas sociais relevantes, podendo eles mesmos fiscalizar e arrecadar algumas das contribuigdes em seu favor - SESI/ SENAT STJ: [...] O representante do SESI encontra-se investido das atribuigdes de fiscalizagio e arrecadagiio direta da contribuigao adicional [...]. REsp 1.555.158 STJ: Stimula n° 396 - Certas entidades sindicais (Confederagdo Nacional da Agricultura) — pessoas juridicas de direito privado — possuem legitimidade ativa para cobrar a contribuigao sindical quando esta ostentava natureza tributéria Pergunta: A contribuigao sindical na esfera trabalhista € obrigatéria? Vertical — Federal / Estadual / Municipal Poder Financeiro e Tributario ‘Horizontal - Legislativo / Executivo / Judiciario Poder de legislar sobre finangas e tributos — Arts. 24 e 145 a 156 CF/88 Estabelece Poder de administrar os tributos e finangas no Art. 21 ‘Poder de julgar Art. 102 - Poder JudiciarioCompeténcia tributdria em sentido estrito — Para instituir tributos S legislar sobre eles * Competéncia exclusiva ou privativa - Somente determinada pela esfera federativa - Unido, Estado, Distrito Federal ou Municipio, podem exercé-la cada um em sua esfera de atuagio Exemplo: Compete & Unido legislar privativamente sobre II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, Empréstimo Compuls6rio, Contribuigdes Sociais, Profissionais e de Intervencio no Dominio Eeondmico Exemplo: Compete aos Estados legislar sobre ITCMD, ICMS e IPVA Exemplo: Compete aos Municipios legislar sobre IPTU, ITBI e ISS © Competéncia comum - E 0 poder que tanto uma esfera como a outra podem exercer. Silo dreas em que cada ente federado pode exercer plenamente a competéncia tributéria para instituir certos tributos, legisla-los ‘A Unido tem competéncia comum com os Estados e Municipios para le; ‘contribuigdes de melhoria e contribuigdes dos servidores pablicos de cada ente (art. 145, Te Ill; 149 e 149, § 1° CFI88 Exemplo: Taxa de servicos piblicos federal - Lei Federal + Taxa de servigos piiblicos estadual - Lei Estadual : Competéncia Sentido | COMPETENCIA Estrito: crlar tributos SENTIDO whereas A AMPLO cidade Trloutaria fiscalizar, executar € arrecadar tributosEstatuto do Contribuinte - Principios constitucionais tributarios )Estatuto do Contribuinte — Conjunto de disposigdes identifica cldusulas pétreas dos direitos dos contribuintes, alcancando os principios constitucionais tributsrios, as imunidades tributarias gerais e as regras federativas - E a dogmética dos direitos fundamentais )Limitagées do Poder de Tributar - Estatuto do Contribuinte - Arts. 150 a 152 CF/88 » Vedagies - Art. 150 CF/88 » Proibigdes dirigidas 3 Unido - Art. 151 CF/88, » Interdigio especifica aos Estados, Distrito Federal e Municipios, relativa as diferencas tributarias entre bens e servigos - Art, 152 CF/88 Legislador - O destinatério das limitagdes constitucionais ao poder de tributar - Vincula o legislador na proibigdo de confecgdo de normas que contrariem 0 texto Constitucional (Poder Judicidrio - Opera na medida em que normas tibutérias sejam produzidas em desacordo com o Estatuto do Contribuinte - Cabe a ele, controle de constitucionalidade (difuso ou concentrado), corrigindo excessos do Legislativo (normas em sentido estrito) ou do Executivo (medidas provisérias ou mesmo normas de interpretaciio) STF: Entende que as limitagSes constitucionais ao poder de tributar se qualificam por um conjunto de princfpios e regras que disciplinam a definigdo e o exercicio da competéncia tributéria, tratando também da aplicagZo das imunidades. RE 636.941, Rel. Min. Luiz Fux, j. 13.2.2014, De 4.4.2014. Principios tributérios de seguranca juridica - Atribui 4 norma fungao fundamental na realizagao da justiga, garantindo-se a certeza do Direito, como instrument de protegio da esfera de liberdade e da igualdade no tratamento £ responsivel por garantir a certeza dos direitos e obrigagdes de todos que fazem parte desta coletividade - Elemento fundamental da tributagio contemporanea * Principio da legalidade - & baseado na ideia do nullum tributum sine lege - nao hé tributo sem lei - Art. 150 I CF/88 Veda a criagio ou o aumento de tributo sem lei que o estabelega* Portarias * Resolugdes * Decretos P Proibigio de criagio ou modificagio de tribute por atos normativos infralegais > Excegio - Natureza extrafiscal ou regulatéria * Poder Executivo na alteragdo de alfquotas - Art.153, § 1° CF/88 * Redugio e restabelecimento de aliquotas de Contribuicdo de Intervengo no Dominio Econémico (CIDE) relativa a Combustiveis referente a0 ICMS-Combustiveis - Art. 155, § 48, IV, ce § 5% cle Art. 177, § 4°, 1, b CF/88 > Forma legal para a criacHo de tributos + Forma Legal tipica - Lei Ordinéria, podendo este ser alterado por lei complementar * Normas gerais em matéria tributéria - Veiculada por Lei Complementar, nao podendo ser alterado por lei ordinéria por se tratar de reserva de matéria - Art, 146 III CF/88 > Reserva de Lei complementar - Estabelecida pela CF/88 para a instituicdo de tributos I- Empréstimos compulsérios - Art. 148, CF/88 IL - Novos impostos nao previstos para a Unifio - impostos residuais - Art. 154, 1, CF/88 IIL - Novas contribuigdes sociais de seguridade social nao previstas - Art. 195, § 4°, CF/88 IV - Imposto sobre grandes fortunas - Art, 153, VII, CF/88 > Atualizacio monetaria - E a corregio do valor origindrio de uma base de clculo, do tributo criado por lei, sendo permitida a sua aplicagiio sem lei, desde que limitada a indices oficiais - Art. 97 § 2° CTN cfc Stimula 160 ST > Fixagio do prazo de pagamento - Quando nfo fixado em lei como dispde o Art. 96 CTN, a aplicago sera do Art, 160 CTN > Obrigacdes acessérias - Nao neces infralegais - Art. 113, § 2°CTN fa de lei, podendo ser instituidas por atos normativos > MP e a criacao ou majoragio de tributos - STF manifestou pela possibilidade de que uma MP, por possuir forea de lei, crie ou majore tributo, desde o tributo néio se submeta a reserva de lei complementar, j4 que as MPs nio podem versar sobre matéria reservada a lei complementar - Art. 62, § 1°, II CTN> Exti CFI88: CG, Exxige-se lei para a concessiio de beneficios fiseais- Isengio / Anistia / Remissio 10 e redugio do tributo - Devem ser previstas em lei - Art. 97 CTN cc 150, § 6° —? Proibicio da analogia tributiria - Pela protecdo e seguranga juridica, o emprego da analogia nao poder resultar na exigéncia de tributo nao previsto em lei- Art. 108, § 1° CIN —> Integracio da norma tributéria - E a interpretago da norma tributéria sendo uma atividade logica, em decorréncia do que esté determinado numa lei Exemplo: Norma tributiria acerca do Imposto sobre Produtos Industrializados - Art. 51, 1 CTN - O contribuinte do imposto é o importador ou quem a lei a ele equiparar * Principio da anterioridade - Aspecto temporal da aplicagio da legislagio tributéria, na qual um tributo nao pode ser cobrado dentro de um determinado lapso de tempo G Principio da nao surpresa - No mesmo exercicio em que foi instituido ou majorado, mnsiderando-se também um intervalo de 90 dias da sua publicagio - Art. 150 II be ¢ CEI88 Observagiio: Permite-se que a instituigio ou aumento de tributos possam ser realizados dentro do mesmo exereicio financeiro de sua ctiagdo ou majoracao, dependendo, em algumas situagdes, da observncia do prazo de 90 dias > Classificagio I- Anterioridade ordinéria - A tributagio s6 pode produzir efeitos no primeiro dia do exercici seguinte - 1° de janeiro II- Anterioridade nonagesimal - A tributagdo s6 pode produzir efeitos apés decorridos 90 dias da sua publicagao III - Anterioridade plena - A tributacio s6 pode produzir efeitos no primeiro dia do exercicio seguinte, contando-se cumulativamente 90 dias da sua publicagio - Anterioridade ordinéria + nonagesimal Incidéncia de Prazo I: Imposto de importagio / Imposto de exportacio / Imposto sobre as operagdes financeiras / Empréstimo compuls6rio de guerra e de calamidade (Emp. Comp. Calam, ‘ou Guerra) / Imposto extraordindrio de guerra - Tem sua incidéncia imediata produzindo efeitos prontamente © no mesmo ano de sua publicagio © sem respeitar os 90 dias da anterioridade nonagesimal ~ nao hé submissio ao Art. 150, II, b e ¢, CFI88,Incidéncia de Prazo Tl: Imposto sobre produtos industrializados — IPI / CIDE-Combustiveis - Art. 177, § 4°, I, b /ICMS-Combustiveis - Art. 155, § 4°, IV, ¢ - Imp3e o prazo de 90 dias para que tenha eficdicia a majoragio de sua alfquota, dispensando-se assim a anterioridade ordindria, mas nfo a nonagesima - Submissio ao Art. 150, TIT, c, CF/88 Incidéncia de Prazo III: Imposto de renda - IR - mantem o prinefpio da anterioridade ordingria - Efeitos somente no ano seguinte e dispensou-o da anterioridade nonagesimal - Submete-se ao Art. 150, IIL, b, CF/88. Incidéncia de Prazo IV: IPTU / IPVA, tdo somente quanto & base de célculo, que pode ser modificada sem respeitar os 90 dias - Prinefpio da anterioridade ordinéria Observagiio: Quanto &s aliquotas, estas devem respeitar a anterioridade plena Incidéncia de Prazo V: Contribuigdes sociais para a seguridade social - Art. 195 da CF/88 - Prinepio da anterioridade nonagesimal - Art. 195, § 6° CF/88 - dependendo, apenas, de 90 dias para viger apés a sua publicago, em qualquer época do ano Incidéncia de Prazo VI: A redugao de alfquota tributdria, de posterga de direito a beneficio tributério ou a creditamento, bem como de extingdo de tributo - situagdes mais benéficas a0 contribuinte, nao € necessirio aguardar 90 dias nem exercicio financeiro seguinte, podendo a lei ter eficdcia imediata desde a data de sua publicagio STF: Em 2019 em Agravo regimental em embargos de divergéncia - Afirmou que a jurisprudéncia que se aplica o principio da anterioridade tributéria, geral e nonagesimal, nas hipéteses de reducio ou de supressio de beneficios ou de incentivos fiscais, haja vista que tais situagdes configuram majoragao indireta de tributos