Direito Constitucional

Tributário
A eficácia tributária no ordenamento jurídico brasileiro

Professor: João Paulo Lacerda

 Princípios tributários de igualdade - Busca condicionar a atividade do legislador, do
administrador público e do aplicador do direito de maneira a que conceda tratamento
isonômico entre os cidadãos barrando a desigualdade na tributação - Art. 5º caput CF/88

Princípio da isonomia tributária - Baseia-se de que todos são iguais perante a lei, sem
distinção de qualquer natureza - Art. 5 CF88 c/c, a vedação em instituir tratamento desigual
entre os contribuintes - Art. 150 II CTN

Essa vedação não é absoluta, visto a possibilidade em casos específicos de isenções e

imunidades tributárias
Princípio da capacidade contributiva - Sempre que possível, os impostos terão caráter
pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte - Art. 145, § 1º,
CF/88

A capacidade contributiva é um dos alicerces do dever fundamental de pagar tributos -

Uma obrigação que garante a serenidade e equidade Estatal

Princípio da progressividade tributária - É a exigência de que a tributação seja feita com

base na exteriorização de riqueza e respectiva capacidade econômica de cada contribuinte,
por meio da determinação da majoração da alíquota na medida em que se aumenta a base de
cálculo
 Princípio da seletividade tributária - O tributo variará conforme a importância da coisa
para o contribuinte, no sentido de permitir satisfazer suas necessidades básicas - alimentos
básicos, remédios, peças essenciais de vestuário, ou gravar mais intensamente produtos
desnecessários à subsistência ou de consumo restrito - (bebidas, cigarros, armas

STF: LC nº 194/2022 inseriu o Art. 18-A CTN, determinando que, para fins de incidência do
ICMS, os combustíveis, o gás natural, a energia elétrica, as comunicações e o transporte coletivo
são considerados bens e serviços essenciais e indispensáveis, que não podem ser tratados como
supérfluos - Fica vedada a fixação de alíquotas sobre essas operações em patamar superior ao das
operações em geral, considerada a essencialidade dos bens e serviços
Princípio da não cumulatividade tributária - Aplica-se sobre tributos plurifásicos, -
Tributos que se repetem na mesma cadeia econômica e incidem em cada etapa da operação
econômica, sobre o valor total dos produtos, mercadorias ou serviços, mas permitindo, por
sua metodologia, a dedução com o montante do tributo destacado (cobrado/pago) nas etapas
anteriores - IPI - Art. 153, § 3º, II, CF/88 / ICMS - Art. 155, § 2º, I, CF/88

Permite a tributação de acordo com o negócio econômico realizado em cada uma das
etapas da cadeia negocial - Uma carga fiscal diferenciada conforme o valor econômico
que é agregado a cada fase
Princípio da solidariedade tributária - Aplica-se sobre tributos a - Justificação da
exigência tributária / Critério de congruência (parâmetros) da legislação tributária / Critério
de interpretação na efetivação da CF/88

Afasta-se elementos de moral, ética e religião da solidariedade

Princípio da uniformidade geográfica - Determina que o tributo federal deve incidir pela
mesma alíquota e base de cálculo e sobre idênticos fatos geradores em qualquer ponto do
território nacional - Deve ser geograficamente uniforme

Evitar discriminações injustificadas entre os entes federados por parte do ente central
Princípio da não discriminação tributária - Proíbe qualquer tipo de barreira tributária
entre os Estados e Municípios - Uniformidade tributária - Art. 152 CF/88

Seu objetivo é obstar políticas fiscais por parte de Estados e Municípios capazes de
ofender o espírito federativo e o mercado comum brasileiro

Princípio do pacto federativo e republicano - Forma as bases estruturais do nosso Estado -

O governo age em representatividade de todos os segmentos populares
Princípio da supremacia do interesse público - O interesse público seria o resultante do
conjunto dos interesses que os indivíduos pessoalmente têm quando considerados em sua
qualidade de membros da sociedade, aproximando-se da própria noção de bem comum

Indica a superioridade das questões coletivas sobre as dos particulares

Princípio da indisponibilidade do interesse público - Estabelece que a Administração

Pública não pode dispor livremente do interesse geral, nem renunciar a poderes que a lei lhe
conferiu para a tutela de tal interesse, aplicando-os de modo igualitário entre os cidadãos
 Princípios tributários de liberdade - Visam conferir proteção ao beneficiário da atividade
estatal – o contribuinte – contra possíveis abusos do Estado na atividade financeira

Princípio da vedação ao confisco - Não admite a apropriação indireta de bens, por meio da
utilização de tributos confiscatórios - Art. 150, IV CF/88

Não existe um limite objetivo para determinar-se quando um tributo passa a ter conotação
confiscatória
Princípio da liberdade de tráfego - Visa garantir a liberdade de locomoção para pessoas e
coisas sem que sofram restrições de natureza tributária - Art. 150 V CF/88

Vedação ao estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos

ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público

Princípio do mínimo existencial - Estabelece o direito conferido ao cidadão de possuir

condições mínimas de sobrevivência em sociedade

Princípio da dignidade da pessoa humana, garantindo que a tributação não incida em um

campo patrimonial ou remuneratório mínimo necessário para a sobrevivência digna do
cidadão
Princípio do devido processo legal tributário - Garante em todas as esferas a possibilidade
de defesa dos direitos do cidadão dentro dos ideais do princípio do devido processo legal
tributário

Art. 5º, LIV CF/88 - Ninguém será privado da liberdade ou de seus bens sem o devido
processo legal