PERGUNTAS MAIS FREQUE FREQUENTES - ICMS

SEFAZ - PI

O contedo deste trabalho meramente informativo, podendo inclusive, ocasionalmente, estar sujeito a alteraes.

Pesquisa e Elaborao: Francisco Edson Barros e Francisco Alves da Costa Central de Atendimento ao Contribuinte CAC / PLANTO FISCAL - UNICAT Maio / 2010

Os assuntos referidos abaixo so tratados nas perguntas indicadas

Assuntos

Perguntas

Cadastro

01 a 10 11 a 18

Incidncia / No incidncia / Imunidade 19 a 27 Base de Clculo 28 a 38 Crdito Fiscal 39 a 43 Alquotas 44 a 59 Diferena de Alquota / Antecipao Parcial 60 a 74 Documentos fiscais (NF) 75 a 77 Nota Fiscal Avulsa 78 a 80 NF-e / Sped Fiscal - EFD 81 a 83 ECF 84 a 88 Livros Fiscais 89 a 109 Substituio Tributria 110 a 115 Multas / Atualizao Monetria 116 a 125 Benefcios Fiscais 126 a 130 Certido Tributria 131 a 136 Parcelamento 137 Pauta Fiscal (Ato Normativo) 138 a 153 Questes Gerais 154 Anexos / RICMS

PERGUNTAS MAIS FREQENTES ICMS

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CADASTRO

1 Onde encontrar no Regulamento do ICMS as disposies sobre o cadastro de contribuintes (conceito e da constituio)? - Este assunto est disposto no Livro II (das obrigaes acessrias), Ttulo II (do cadastro de contribuintes), Captulo I (do conceito e da constituio): (artigos: 177 a 181, do RICMS
Dec. n 13.500/2008).

Ateno: Os documentos necessrios para eventos do cadastro esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios. 2 - Quais as categorias cadastrais previstas na legislao do PI? - os contribuintes do ICMS inscreverseo, no CAGEP, nas seguintes categorias cadastrais: (art. 185, do RICMS Dec. n 13.500/2008). normal, substituto, especial, microempresa me, empresa de pequeno porte epp. 3 - Quais as hipteses previstas para a suspenso da inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes do PI? - So duas hipteses: O contribuinte poder requerer Secretaria de Fazenda a suspenso de sua inscrio mediante prvia solicitao, onde fique declarada, sob pena de responsabilidade, a paralisao temporria de suas atividades; (art. 240, 1 a 5, do RICMS Dec. n 13.500/2008). A inscrio no CAGEP poder ser suspensa, quando, mediante ato da autoridade fiscal competente, for verificado que a inscrio poder ser suspensa, quando: (art. 244, do RICMS
Dec. n 13.500/2008).

4 - Quais as hipteses previstas para o cancelamento da inscrio no CAGEP? - O cancelamento da inscrio dar-se- por iniciativa da Secretaria da Fazenda, observado o disposto previsto nos: (artigos 237 a 239, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 5 - Como regularizar a situao cadastral aps o cancelamento da inscrio no CAGEP? - Para fins de reativao o contribuinte dever sanar a irregularidade que motivou o cancelamento e comprovar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias. (art. 245,
I, II e pargrafo nico, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

6 Como proceder alterao cadastral na SEFAZ?

- O contribuinte dever requerer a atualizao dos dados cadastrais sempre que se verificar alterao de firma individual, denominao ou razo social, ou do cdigo CNAE 2.0, aumento de capital social, transferncia de local ou qualquer outra mudana em relao ao estabelecimento, observado o disposto nos: (artigos 261 a 268 do RICMS Dec. n 13.500/2008). 7 Quais os procedimentos para requerer a baixa de inscrio? - O pedido de baixa ser instrudo com os documentos previstos no: (artigo 251, 2 do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

8 Existe prazo para requerer a baixa de inscrio? Sim, o contribuinte ao encerrar suas atividades, requerer a baixa de sua inscrio, no prazo de 15 (quinze) dias, junto ao rgo local de sua circunscrio fiscal. (artigo 251, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

9 Quais as hipteses, em que os contribuintes do ICMS se enquadrem em Situao Fiscal Irregular? Em vrias hipteses conforme previso: (artigo 247, I a IX, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 10 Em quais situaes o produtor rural poder se inscrever na SEFAZ? - O estabelecimento produtor ser inscrito no CAGEP nas categorias cadastrais: Normal, com regime de pagamento correntista, quando constitudo: a) como pessoa jurdica; b) como pessoa fsica que faa opo pela emisso de Nota Fiscal; Especial, com regime de pagamento substitudo, quando constitudo como pessoa fsica que faa opo pela no emisso de nota fiscal; Microempresa ME ou Empresa de Pequeno Porte EPP, quando constitudo como pessoa jurdica, quando optante pelo simples nacional, ou Correntista quando no optante.
(artigo 191, I a III, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

INCIDNCIA / NO INCIDNCIA / IMUNIDADE

11 - Onde encontrar no Regulamento do ICMS a previso da imunidade e da no incidncia do ICMS? - Os (Artigos 3 e 4 do RICMS Dec. n 13.500/2008) relaciona as operaes sobre as quais no h incidncia do ICMS. Breve definio: No-Incidncia - a falta de lei ou a impossibilidade jurdica de tributar certos fatos em face de a regra-matriz constitucional de tributos a eles no se ajustar. J a Imunidade - uma forma de exonerao fiscal, de natureza constitucional, pela qual o Estado fica proibido de instituir impostos sobre determinadas atividades. 12 - Nas operaes ou prestaes que destinem ao exterior incide o ICMS?

- No, as operaes de sadas de mercadorias com o fim especfico de exportao para o exterior, so amparadas pela no incidncia. (Artigos 830 a 847, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 13 - Existe pr-requisito para operar para o exterior? - Sim, somente atravs de prvio Regime Especial, concedido mediante a assinatura de Termo de Acordo firmado entre a Secretaria da Fazenda do Estado do Piau e a empresa exportadora, poder o contribuinte do ICMS deste Estado, emitir Nota Fiscal, sem destaque do ICMS e transferncia de crditos fiscais do ICMS acumulados. Ateno: A falta do regime especial ou qualquer inobservncia ao disposto neste Regulamento sujeita o estabelecimento remetente ao recolhimento do ICMS no momento da sada das mercadorias. (Artigos 831 a 832, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 14 - A circulao de mercadorias em virtude da mudana de endereo do estabelecimento incide ICMS? - No h incidncia do ICMS, conforme: (Artigo 4, XII, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 15 - Qual a tributao do ICMS nas operaes com livros, jornais, peridicos e papel destinado a sua impresso? - So imunes ao imposto, em conformidade: (Artigo 3, I, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 16 - Incide ICMS sobre o frete em operaes em que o remetente faa o transporte da mercadoria em veculo prprio? - No, o servio de transporte de carga prpria, que feito pelo prprio destinatrio ou remetente, inclusive, o servio de carga de terceiros, quando por este realizado sob a clusula CIF, efetuado em veculo prprio, arrendado ou locado, desde que se faa acompanhar: da Nota Fiscal, que dever indicar com a expresso: Remetente ou Destinatrio; do certificado de registro e licenciamento do veculo, se prprio; do contrato de locao, em fotocpia autenticada, no caso de veculo locado. (Artigo 4, X,
do RICMS Dec. n 13.500/2008).

17 - As operaes interestaduais de transferncias de bens do ao ativo permanente e material de uso ou consumo para estabelecimento da mesma empresa so tributadas? - Sim, h incidncia em conformidade: (Artigo 24, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 18 - Como se d a incidncia do FECOP, a escriturao e recolhimento? - A parcela correspondente ao adicional de 2% (dois por cento) na alquota do ICMS, incidente sobre as operaes e prestaes com as seguintes mercadorias: bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana fabricada no Piau; refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas, estas classificadas as posies 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH; fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos;

- A parcela correspondente a 2% (dois por cento) na alquota do ICMS, incidente sobre as operaes e prestaes seguintes: (Ateno: 2% (dois por cento) por dentro, sem adicional). servios de telecomunicaes; energia eltrica; combustveis e lubrificantes derivados ou no de petrleo, exceto querosene iluminante e gs liquefeito de petrleo GLP. (Artigos 1.053 a 1.069, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

BASE DE CLCULO

19 - Quais os artigos no Regulamento do ICMS que dispe sobre a base de clculo efetiva? Este assunto est disposto no Livro I (parte geral, Ttulo II (da obrigao principal), Captulo I (do clculo do imposto), Seo II (da base de clculo), Subseo I (da base de clculo efetiva): artigos 22 a 25 do RICMS Dec. n 13.500/2008. 20 Qual a base de clculo para fins de cobrana do diferencial de alquota e da antecipao parcial do ICMS? - A base de clculo para fins de cobrana do imposto devido a ttulo de antecipao parcial e do diferencial de alquota o valor da operao e/ou prestao praticado pelo remetente da mercadoria ou bem. (ME/EPP - Art. 96, pargrafo nico / Demais contribuintes Art. 767 do RICMS
- Dec. n 13.500/2008).

21 Qual a base de clculo do ICMS utilizada nas aquisies de mercadorias procedentes do exterior? - a soma das seguintes parcelas, no desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior: (Art. 22, IX, a a e, e 6, 10 a 13 do RICMS Dec. n 13.500/2008). valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao; valor do Imposto de Importao; valor do Imposto sobre Produtos Industrializados; valor do Imposto sobre Operaes de Cmbio; o valor de quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras. 22 Qual a base de clculo do ICMS na operao interestadual de devoluo, total ou parcial? - A mesma constante do documento que acobertar a operao anterior de recebimento da mercadoria ou bem, inclusive em transferncia. (Art. 22, XX, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 23 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado neste ou em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, Qual base de clculo do imposto? o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matriaprima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; 6

 tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. (Art. 22, 1, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 24 Em qual item do Regulamento do ICMS esto as disposies legais sobre reduo da base de clculo? - Este assunto est disposto no Livro I (parte geral), Ttulo II (da obrigao principal), Captulo I (do clculo do imposto), Seo II (da base de clculo), Subseo V (da base de clculo reduzida): artigo 44, do RICMS Dec. n 13.500/2008. 25 H reduo da base de clculo nas sadas de bens integrados ao ativo imobilizado? Sim, sero reduzidas as operaes com mquinas, aparelhos, motores e mveis, quando desincorporados do ativo permanente da empresa, respeitado o prazo de 12 (doze) meses de uso, contados da data da aquisio, quando adquiridos na condio de novos, conforme documento fiscal. (Art. 44, III, b, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 26 Em quais situaes ser reduzida a base de clculo em operaes com bens usados? - As situaes de reduo de base de clculo nas operaes de sada dos seguintes bens usados, com: mquinas, aparelhos, motores, mveis, vesturio e veculos, esto previstas no artigo: (44, incisos III, a, b e IV do RICMS Dec. n 13.500/2008). 27 Em qual item do Regulamento do ICMS esto s disposies legais sobre a base de clculo da substituio e antecipao tributria (total)? - Este assunto est disposto no Livro III, (dos procedimentos especiais), Ttulo IV (da substituio e antecipao tributria), Captulo VII (da base de clculo): artigos, 1.147 a 1.150
do RICMS Dec. n 13.500/2008.

CRDITO FISCAL

28 - Posso utilizar o crdito fiscal referente s aquisies de energia eltrica e de servios de telefonia? Somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: (Art. 47,
XIII, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

For objeto de operao de sada de energia eltrica; For consumida no processo de industrializao; Resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; A partir de 1 de janeiro de 2011, nos demais casos. - Somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: (Art. 47, XV, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Que tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; 7

 Quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; A partir de 1 de janeiro de 2011, nos demais casos. 29 - Como posso me creditar do valor do ICMS pago na aquisio de bens destinados para o ativo imobilizado do estabelecimento? - A apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento. (Art. 47, XI, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

Ateno: So considerados bens do ativo permanente, as mquinas, os equipamentos, instrumentos, mveis, utenslios, veculos e outras mercadorias, cuja vida til ultrapasse a 12 (doze) meses de uso. 30 Posso me creditar do valor do ICMS pago na aquisio de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento? A partir de 1 de janeiro de 2011. (Art. 47, XII, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Ateno: So consideradas mercadorias destinadas a uso ou consumo, aquelas utilizadas pelo estabelecimento, na manuteno de suas atividades. 31 - O Documento Fiscal que deixou de ser escriturado, no prazo regulamentar, pode ser escriturado fora do prazo (extemporneo) com direito a crdito? Sim, o imposto no lanado tempestivamente, por inrcia do contribuinte, o aproveitamento do crdito ser feito pelo valor original. (Art. 47, IX, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

32 Quando uma empresa for excluda do simples nacional, como fazer para usufruir o crdito fiscal do estoque de mercadorias, existente na data da excluso? O contribuinte dever adotar os procedimentos relativos ao regime ordinrio de apurao e recolhimento do imposto (Normal/Correntista), observando a indicao dos dispositivos legais previstos. (Art. 91, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 33 permitido o crdito na entrada de mercadorias a ttulo de devoluo, troca ou retorno? Sim, quando a respectiva sada tenha ocorrido com dbito do ICMS, observado o disposto no: (Art. 48, IV; do RICMS Dec. n 13.500/2008). 34 possvel utilizar o crdito fiscal, na aquisio de mercadorias oriundas de outras unidades da federao, quando a nota fiscal vier sem o destaque do ICMS? Quando o imposto no estiver destacado ou for destacado a menor, a utilizao do crdito fiscal ficar condicionada regularizao da operao ou prestao, mediante emisso de documento fiscal complementar pelo emitente, observado o disposto no 7 do art. 348. (Art. 47, 7; do RICMS Dec. n 13.500/2008).

35 permitida a transferncia (compensao) de crdito fiscal de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte? - Sim, desde que sejam entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste Estado e que o valor do saldo credor do ICMS, a compensar, no poder ser superior ao saldo devedor do estabelecimento recebedor. . (Art. 77, 1 a 4 e 6; do RICMS Dec. n
13.500/2008).

36 Ser permitida a transferncia de Saldos credores acumulados, por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes de exportao para o exterior? Sim, as transferncias dos crditos acumulados, podem ser na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, conforme preceitua:
(Artigos. 57 a 63, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

37 O ICMS pago a ttulo da substituio tributria pode gerar crdito fiscal? A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria permitirse, tambm, o aproveitamento do crdito do imposto nas hipteses: aos estabelecimentos industriais que adquiram a mercadoria para uso no processo industrial; s operaes interestaduais a contribuintes do ICMS, quando o remetente contribuinte substitudo, tenha optado pelo ressarcimento do imposto previsto nos arts. 1.159 a 1.163; aos casos devidamente comprovados, de furto, roubo, sinistro, perecimento ou deteriorao e outros, que causem a retirada da mercadoria de circulao, ou, ainda, quando empregadas em produtos que tenham o mesmo destino, hiptese em que o crdito limitado exclusivamente ao valor do imposto pago em substituio tributria; a outras hipteses regulamentares; (Art. 48, II, a a d, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 38 - Qual a base legal para a glosa do crdito fiscal indevido decorrente de benefcio fiscal concedido por outra UF em desacordo com a Lei complementar 24 de 07 de janeiro de 1975? - Os estabelecimentos de outras Unidades Federadas beneficirios e/ou os produtos ou servios beneficiados com incentivos ou benefcios fiscais e o valor do crdito fiscal admitido constam em ato expedido pelo Secretrio da Fazenda. (Art. 68, 1, do RICMS Dec. n 13.500/2008 / Portaria GSF n 210/2008).

ALQUOTAS

39 - Quais so as alquotas do ICMS aplicveis no PI? - As alquotas do ICMS aplicveis no PI variam conforme a natureza da operao ou do servio (interna ou interestadual) e da mercadoria ou servios operacionalizados, conforme o disposto nos: (artigos 20 e 21 do RICMS - Dec. n 13.500/2008). 40 - Quais so as alquotas do ICMS aplicveis nas operaes internas no PI?

- As alquotas do ICMS aplicveis nas operaes internas no PI, conforme o disposto nos: (artigos 20 e 21 do RICMS - Dec. n 13.500/2008).
- Artigo 20, incisos: I alquota de: 17%; II 30%; III 25%; IV 20%; V, VII, VIII, 12%. - Artigo 21, incisos (FECOP): I alquotas de: 27% e 19%; II 19%; III 27%. Ateno: vigncia (1 de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2012).

41 - Quais so as alquotas do ICMS aplicveis nas operaes ou prestaes interestaduais destinadas a contribuintes do ICMS? - As alquotas do ICMS aplicveis no PI nas remessas para outras UFs (operaes interestaduais) para contribuintes do imposto esto dispostas no artigo (artigo 20, VI e IX do
RICMS - Dec. n 13.500/2008).

- Artigo 20, IX:

- Artigo 20, VI:

4% (a quatro por cento), na prestao de 12% (doze por cento), nos demais casos. transporte areo interestadual de carga e mala postal;

42 - Qual a alquota interestadual aplicvel quando a mercadoria destinada a no contribuinte do ICMS? - Aplica-se a alquota interna do PI correspondente operao ou prestao. (Art. 20 do
RICMS Dec. 13.500/2008).

43 - Que alquota interestadual deve ser aplicada pelo remetente estabelecido em outra UF quando enviar mercadoria para no-contribuinte do ICMS do PI? - O remetente/prestador deve aplicar a alquota interna da UF, onde se encontra estabelecido (neste caso, o imposto ser recolhido integralmente para UF de origem).

DIFERENCIAL DE ALQUOTA / ANTECIPAO PARCIAL

44 - O que diferencial de alquota? - o imposto exigido a ser recolhido pelo contribuinte estabelecido no PI, de bens e mercadorias e/ou prestaes destinados ao uso, ao consumo ou ao ativo imobilizado do estabelecimento, provenientes de outra UF. (Artigos 96 e 766 do RICMS Decreto n 13.500/2008). 45 O que antecipao parcial?

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 o valor do ICMS exigido a ttulo de antecipao parcial quando da entrada de mercadorias destinadas comercializao, em estabelecimentos inscritos no Cadastro Geral de Contribuintes do PI, excludos os cadastrados como contribuintes substitudos.
(Artigos 96 e 766 do RICMS Decreto n 13.500/2008).

46 - Como se calcula o diferencial de alquotas e a antecipao parcial? O valor do ICMS, devido a ttulo de diferena de alquotas ou antecipao parcial, corresponde diferena entre a alquota interna aplicvel no PI e a alquota interestadual aplicvel conforme a UF de origem, sobre o valor da operao e/ou prestao praticado pelo remetente da mercadoria ou bem. (Arts. 96 e 766 do RICMS Decreto n 13.500/2008). 47 devido o pagamento da diferena de alquota para as microempresas - ME e empresas de pequeno porte EPP, optantes pelo simples nacional? Sim, o pagamento a ttulo de diferencial de alquotas deve ser efetuado na primeira unidade fazendria por onde circularem as mercadorias ou bens neste Estado. Exceto: nas operaes interestaduais de entrada de bens destinados ao ativo imobilizado dos estabelecimentos industriais. (Art. 99 do RICMS Dec. n 13.500/2008). 48 devido o pagamento da antecipao parcial para as microempresas - ME e empresas de pequeno porte EPP, optantes pelo simples nacional? Sim, esto obrigadas ao recolhimento do ICMS a ttulo de antecipao parcial em aquisies de mercadorias nas operaes interestaduais. Exceto nas aquisies de mercadorias a serem utilizadas como insumos, inclusive matrias-primas, no processo industrial ou agroindustrial, no caso de estabelecimentos indstrias. (Artigos 96 e 98 do RICMS
Dec. n 13.500/2008).

49 Qual a diferena entre a cobrana da antecipao parcial e o clculo do diferencial de alquota? A antecipao parcial est relacionada s aquisies interestaduais de mercadorias que so destinadas comercializao. O diferencial de alquota est relacionado s aquisies interestaduais de materiais destinados ao uso ou consumo ou para integrar ao ativo imobilizado. (Arts. 96 e 766 do RICMS

Dec. n 13.500/2008).

50 Em quais situaes o contribuinte no dever recolher o ICMS a ttulo da antecipao parcial? Mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria; Mercadorias a serem utilizadas como insumo, inclusive matriaprima, no processo industrial e agroindustrial; Mercadorias adquiridas para incorporao como bens do ativo imobilizado pelos estabelecimentos industriais optantes pelo Simples Nacional. (Art. 766, 3 do RICMS Dec. n

13.500/2008).

51 Em relao ao frete correta a cobrana da antecipao parcial?

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 Sim, ser exigida a diferena de alquota do frete, ainda que pago pelo remetente, em relao s mercadorias ou bens adquiridos. (Art. 766, 2 do RICMS Dec. n 13.500/2008). 52 Qual o prazo para pagamento da antecipao parcial? Primeira repartio fazendria do percurso de entrada no Estado do PI. (Posto Fiscal); Para contribuintes credenciados com diferimento: dia 15 (quinze) do ms subseqente entrada da mercadoria no estabelecimento; Mercadorias conduzidas por empresas transportadoras conveniadas com a SEFAZ/PI: dia 15 (quinze) do ms subseqente quele em que ocorrer a entrada das mercadorias neste Estado. (Artigos 766, 768 e 769, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 53 O ICMS exigido a ttulo da antecipao parcial pode ser diferido e quais os critrios para credenciamento? Sim, O pagamento do ICMS poder ser diferido, mediante credenciamento do contribuinte inscrito no CAGEP, atravs de Regime Especial autorizado pelo Secretrio da Fazenda: em requerimento (Anexo III), protocolizado no rgo fazendrio de sua jurisdio fiscal e instrudo com os seguintes documentos: fotocpia do instrumento constitutivo da empresa (Estatuto ou Contrato Social e Aditivos); Certido Negativa de dbito para com a SEFAZ. (Art. 116, II do RICMS Dec. n 13.500/2008). 54 Em quais situaes ser suspenso o regime especial de diferimento? atraso no recolhimento do imposto apurado pela sistemtica normal; atraso no recolhimento do imposto diferido; atraso no cumprimento das obrigaes acessrias; apresentao de saldo credor, na escrita fiscal, por perodo igual ou superior a 03 (trs) meses; atraso no recolhimento do imposto devido pelo beneficirio, nas demais hipteses que constituam fato gerador do ICMS; existncia de dbito formalizado em Auto de Infrao julgado procedente na esfera administrativa; inscrio de dbito na Dvida Ativa Estadual. (Art. 126, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 55 Como recuperar o regime especial de diferimento suspenso? - O Regime Especial suspenso, ser restabelecido, to logo sejam cessadas as causas que deram origem suspenso. (Art. 126, Pargrafo nico, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 56 O que fazer caso no tenha sido efetuado o pagamento da antecipao parcial na primeira Unidade Fazendria? - dever este ser efetivado pelo destinatrio, at 03 (trs) dias, contados da data da entrada da mercadoria neste Estado, ou da sada do estabelecimento do remetente, caso a Nota Fiscal no contenha aquela indicao, pelo valor nominal e sem acrscimos moratrios.
(Art. 768, Pargrafo nico, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

57 O recolhimento por antecipao parcial do imposto gera direito ao crdito?

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- O valor do ICMS antecipado parcial, pago relativo s operaes com as mercadorias destinadas comercializao, ser apropriado como crdito fiscal, ressalvadas as hipteses de sua vedao. (Art. 770, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 58 A microempresa ME ou a empresa de pequeno porte EPP, ambas optantes pelo simples nacional, aps pagar o ICMS da antecipao parcial tero direito ao crdito? As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. (Artigos 13, 1, XIII g e 23 da Lei Complementar n
123/2006).

59 - Existe um limite que dispensa o pagamento do imposto devido a ttulo de antecipao parcial do ICMS? Sim, quando os valores forem inferiores a 05 UFR-PI (cinco Unidades Fiscais de Referncia do Estado do Piau). (Art. 766, 5, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

DOCUMENTOS FISCAIS

60 - Onde encontrar no Regulamento do ICMS as disposies sobre os modelos dos documentos fiscais? - Este assunto est disposto no Livro II (das obrigaes acessrias), Ttulo III (dos livros e dos documentos fiscais), Captulo III (dos documentos fiscais), Seo I (das disposies gerais): artigo 287, do RICMS Dec. n 13.500/2008. 61 Como proceder quando ocorrer extravio de livros e documentos fiscais? - Nos casos de sinistro ou extravio, tais como inutilizao, destruio ou perda de documentos fiscais, em quaisquer circunstncias, sem prejuzo das penalidades cabveis, fica o contribuinte obrigado a: comunicar o fato ao rgo local do seu domiclio fiscal, no prazo de 10(dez) dias teis, contados da data de sua ocorrncia, para as necessrias providncias; substituir, os documentos j utilizados, as informaes extraviadas, por qualquer meio ao seu alcance; publicar a ocorrncia em jornal de grande circulao em todo o estado, quando se tratar de perda, em prazo mximo de 48 (quarenta e oito) horas, contados da data da ocorrncia, para invalidao dos respectivos documentos; entregar os documentos ao rgo local da Secretaria da Fazenda, exceto aqueles j utilizados, quando ocorrer hiptese de inutilizao. (artigo 270, I, III a V e 1, do RICMS
Dec. n 13.500/2008).

62 Existe validade para documentos fiscais? 13

 O prazo de validade para utilizao de documentos fiscais ser de 03 (trs) anos, contados da data da confeco pelo estabelecimento grfico. (artigo 299, 1 a 5, do RICMS
Dec. n 13.500/2008).

63 Existe alguma disposio que obrigue a emisso de documentos fiscais em seqncia? Sim, os documentos fiscais sero confeccionados com numerao tipogrfica seqencial, conforme disposio: (artigo 306, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 64 O documento fiscal pode ser cancelado? Sim, quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio ou formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido. (artigo 296, pargrafo
nico, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

65 Existe prazo de validade para circulao de documentos fiscais emitidos? Sim, os documentos fiscais emitidos para acobertar mercadorias em trnsito no territrio piauiense tero os seguintes prazos de validade conforme: (artigo 524, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

66 Em que situaes o documento fiscal ser considerado inidneo? - Salvo disposio especial em contrrio, so considerados inidneos, para todos os efeitos fiscais, os documentos que apresentem irregularidades nas hipteses previstas no: (artigo
347, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

67 Como proceder com os documentos fiscais com o prazo de validade vencido? - Sero baixados pelo prprio contribuinte, por meio do mdulo AIDF do SIAT, via internet, e guardados pelo prazo estabelecido no: (artigo 299, 5, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

68 Quais os procedimentos para emisso da carta de correo? - Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com: as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; a data de emisso ou de sada. (artigo 347, 5, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 69 - Qual o momento da emisso do documento fiscal? - A Nota Fiscal ser emitida conforme: (artigo 351, do RICMS Dec. n 13.500/2008). antes de iniciada a sada das mercadorias; no momento do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, em restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares; antes da tradio real ou simblica das mercadorias: 14

 relativamente entrada de bens ou mercadorias; por ocasio da prestao dos servios que realizar. 70 - Qual o prazo para guardar os documentos fiscais? - Os documentos fiscais sero conservados pelo prazo de, no mnimo, 05 (cinco) anos, e, se as respectivas operaes ou prestaes forem objeto de processo fiscal pendente, at a deciso definitiva deste, contados: da data de sua emisso; da data da confeco, nos casos de documentos fiscais ainda no emitidos. (artigo 342, 13,
do RICMS Dec. n 13.500/2008).

71 - Quais as formas de preenchimento dos documentos fiscais? - Os contribuintes do ICMS preenchero os documentos fiscais por um dos seguintes meios: (artigos: 342, 370, 526 e 589, do RICMS Dec. n 13.500/2008). processo manual. sistema eletrnico de processamento de dados; terminal Ponto de Venda - PDV; mquina registradora eletrnica; equipamento Emissor de Cupom Fiscal; Nota Fiscal Eletrnica NF-e, 72 - Quando posso emitir a nota fiscal complementar? - Alm de outras hipteses previstas neste Regulamento, ser emitido documento correspondente: no reajustamento do preo em virtude de contrato de que decorra acrscimo do valor do servio ou da mercadoria; na regularizao em virtude de diferena de preo, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento original; para correo do valor do imposto, se este tiver sido destacado a menor, em virtude de erro de clculo, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento original. (artigo: 295, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 73 - Como corrigir uma nota fiscal emitida com erro? - A emisso de nota fiscal com incorreo poder ser corrigida atravs de carta de correo ou de nota fiscal complementar. Ateno: A carta de correo admitida de acordo com o (artigo 347, 5). Por sua vez, o documento fiscal complementar previsto na legislao. (Artigos: 295 e 348, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

74 - Onde posso obter a tabela de Cdigo de Situao Tributria CST? - O Cdigo de Situao Tributria CST, ser composto de trs dgitos, na forma ABB, onde o primeiro dgito indicar a origem da mercadoria, com base na tabela A, e os segundo e terceiro dgitos, a tributao pelo ICMS, com base na tabela B, (AJUSTE SINIEF 02/01): 15

Tabela A

Tabela B Tributao pelo ICMS: 00 Tributada integralmente; 10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria; 20 Com reduo de base de clculo; 30 Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria; 40 Isenta; 41 No tributada; 50 Suspenso; 51 Diferimento; 60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria; 70 Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria; 90 Outras.

Origem da Mercadoria ou Servio:

0 Nacional; 1 Estrangeira Importao direta; 2 Estrangeira Adquirida no mercado interno;

(Artigo 350, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

NOTA FISCAL AVULSA

75 - O que nota fiscal avulsa? - o documento fiscal fornecido pela Receita do PI, (Agncias de Atendimento e Postos Fiscais) para as pessoas no inscritas no Cadastro de Contribuintes (CAGEP) e para o contribuinte dispensado da emisso de nota fiscal, quando estes promoverem sadas de mercadorias ou prestaes de servios.
76 - Quando

pode ser solicitada a nota fiscal avulsa?

- A Nota Fiscal Avulsa ser emitida pela Secretaria da Fazenda, atravs de suas unidades de atendimento, nas seguintes hipteses: (Artigo 512, do RICMS Dec. n 13.500/2008). na circulao de mercadoria; entre contribuintes no obrigados emisso de documentos fiscais; operaes promovidas por reparties pblicas, inclusive autarquias; complementao do ICMS; na regularizao do trnsito de mercadorias, bens ou valores; operaes promovidas por no contribuintes do imposto; em outras hipteses previstas na RICMS. 77 - Ser exigido o pagamento do imposto na solicitao da nota fiscal avulsa?

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- Sim, se a operao realizada for tributada pelo ICMS. Neste caso, a Nota Fiscal Avulta s ser liberada se precedida do pagamento do imposto. (Artigo 513, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

NF- e / SPED FISCAL - EFD

78 Onde encontrar as disposies sobre a Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE? - Este assunto est disposto no Livro II (das obrigaes acessrias), Ttulo III (dos livros e dos documentos fiscais), Captulo III (dos documentos fiscais), Seo VII (dos documentos fiscais relativos circulao de mercadorias), Subseo V (da NF-e e da DANFE): artigos
370 a 396, do RICMS Dec. n 13.500/2008.

Ateno: O projeto, objetivo e informativo sobre os documentos eletrnicos esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios. 79 O que SPED? Sistema Pblico de Escriturao Digital, que determina a transferncia para o meio eletrnico de todas as obrigaes contbeis e fiscais das empresas, hoje cumpridas com um interminvel preenchimento de formulrios e livros. 80 O que EFD? - Escriturao Fiscal Digital EFD compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. (Artigo 559, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

Ateno: A homologao, o guia do usurio e a relao dos contribuintes obrigados a EFD, esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios

ECF

81 - Como proceder para operar com o Equipamento Emissor de cupom Fiscal ECF? - Este assunto est disposto no Livro II (das obrigaes acessrias), Ttulos IV a V (do equipamento emissor de cupom fiscal e da autorizao e utilizao de ECF): artigos 583 a
731, do RICMS Dec. n 13.500/2008.

Ateno: O procedimento, credenciamento e a cartilha informativa sobre o ECF esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios

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82 O que TEF? - Significa "Transferncia Eletrnica de Fundos" que o nome genrico dado s operaes on-line efetuadas com carto de crdito ou de dbito. 83 O que POS? - Significa "Point of Sale" (ponto de venda); o equipamento eletrnico alugado pelas administradoras de cartes para efetuar as operaes de TEF de forma isolada (no vinculada ao ECF).

LIVROS FISCAIS

84 Qual artigo do Regulamento do ICMS que trata dos livros fiscais? Este assunto est previsto no Livro II (das obrigaes acessrias), Ttulo III (dos livros e dos documentos fiscais), Captulo II (dos livros fiscais), artigos: (271 a 286 do RICMS Dec. n
13.500/2008).

85 Como proceder aps o encerramento dos livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados? - Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados sero encadernados e autenticados pelo Fisco em at 120 (cento e vinte) dias, contados da data do ltimo lanamento, exceto os livros previstos no 13 do art. 271. (artigo 550, pargrafo
nico, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

86 Quais os procedimentos relativos abertura, autenticao e encerramento de livros fiscais? - Os livros fiscais (escriturados manualmente) s sero usados depois de visados pela repartio do domiclio fiscal do contribuinte, O visto ser gratuito, os livros a serem encerrados sero exibidos repartio competente do Fisco estadual, dentro de 15 (quinze) dias, contados do ms do ltimo lanamento. (artigo 272, 1 a 4, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

87 - Como adquirir e utilizar o Livro de Termos de Ocorrncia? - O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 06, destina-se escriturao das entradas dos documentos fiscais citados no art. 287, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio do documento fiscal respectivo, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias.
(Artigo 284, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

88 - E o livro de inventrio?

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- O livro Registro de Inventrio, modelo 07, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao existentes no estabelecimento na poca do balano. (Artigo 285, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

89 - O que substituio tributria do ICMS? - um mecanismo de arrecadao de tributos utilizado pelos governos federal e estadual. Ele atribui ao contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido pelo seu cliente. 90 Onde encontrar na Legislao do PI a relao das mercadorias sujeitas substituio tributria? Ficam sujeitas ao regime de substituio tributria as operaes com as seguintes mercadorias e as prestaes de servios previstas no Artigo 1.140, do RICMS Dec. n
13.500/2008.

91 - Quais produtos esto sujeitos ao regime de substituio tributria decorrente de convnio ou protocolo?

Produto
Acar de cana

Convnio / Protocolo
Prot. 33/91 e 41/91

MVA
Ato Normativo UNATRI n 25/09 ATO COTEPE (PMPF) e 30% ou 62.50%.

RICMS-PI (artigos)
1.172 a 1.175

Combustveis e Lubrificantes, Derivados ou No de Petrleo e Com Outros Produtos. Cerveja, Chope, Refrigerante, gua Mineral ou Potvel, Gelo e Xarope ou Extrato Concentrado Destinado ao Preparo de Refrigerante em Mquina Pr-mix ou Post-mix. Cigarro e Outros Produtos Derivados do Fumo

Conv. 110/07

1.189 a 1.225

Prot. 10/91 e 11/91

Ato Normativo UNATRI n 25/09

1.176 a 1.178

Conv. 37/94

Ato Normativo UNATRI n 25/09 (cigarro) ou 50% (demais) 20% Aliq. Inter. de 7% Alq. Inter. De 40,06% 32,53%

1.179 a 1.184

Cimento de qualquer Espcie.

Prot. 11/85

1.185 a 1.188

Disco e Fita, virgem ou gravada

Prot. 19/85

1.262 a 1.265

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12% Operao Interna Massas Alimentcias, Biscoitos, Bolachas e Bolos, Pes e Outros Derivados da Farinha de Trigo. Filme Fotogrfico e Cinematogrfico e Slide. Prot. 50/05

25% 1.269 a 1.273

Ato Normativo UNATRI n 25/09

Prot. 15/85

40%

1.274 a 1.276

Lminas e aparelhos de barbear descartvel e Isqueiro

Prot. 16/85

Lmpada Eltrica

Prot. 17/85

Pilha e Bateria Eltrica

Prot. 18/85

Pneumticos, Cmaras de Ar e Protetores de Borracha, Novos

Conv. 85/93

Aliq. Inter. de 7% 45,66% Alq. Inter. De 37,83% 12% Operao Interna 30% Aliq. Inter. de 7% 56,87% Alq. Inter. De 48,43% 12% Operao Interna 40% Aliq. Inter. de 7% 56,87% Alq. Inter. De 48,43% 12% Operao Interna 40% Automveis / passageiro--42% Caminhes, nibus, avies, mquina de terraplanagem, mquinas e tratores agrcolas e p carregadeira ------------- 32% Motocicleta ---------------- 60% Outros tipos --------------- 45% Preo sugerido

1.277 a 1.279

1.280 a 1.282

1.283 a 1.285

1.286 a 1.289

Produtos Farmacuticos (ver relao no art. 1.290).

Conv. 147/02

1.290 a 1.293

Raes Tipo PET, para Animais Domsticos Sorvete e Com Preparados para Fabricao de Sorvete em Mquina.

Prot. 26/04

Aliq. Inter. de 7% Alq. Inter. De 12% Oper. Internas 70%

63,59% 54,80% 46%

1.295 a 1.297

Prot. 05/06

1.298 a 1.302

Tintas e Vernizes e Outras Mercadorias da Indstria Qumica, que Especifica. (ver relao no art. 1.303)

Conv. 74/94

51,27% - op. Interestadual 7%; 43,14% - op. interestadual 12%; 35% - operao interna. Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes: 68,08% - op. Interestadual 7%; 59,04% - op. interestadual 12%; 50% - operao interna. Preo sugerido Preo sugerido Contrato fidelidade: 41,7% - op. Interestadual 7%;

1.303 a 1.307

Veculos Novos Motorizados, Classificados na Posio 8711 da NBM/SH. Veculos Novos Motorizados.

Conv. 52/93 Conv. 125/98

1.308 a 1.316 1.317 a 1.323

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Autopeas

Prot. 41/08

Aparelhos de telefonia celular, transmissores, baterias, carregadores e simcard.

Conv. 135/06, 84/07 e 93/09.

Vinhos e Sidras, Bebidas Quentes e Aguardente

Prot. 13/06

34,1% - op. interestadual 12%; 26,50% - operao interna. Demais hipteses: 56,9% - op. Interestadual 7%; 48,4% - op. interestadual 12%; 40% - operao interna. Aliq. Inter. de 7% 22,13% Alq. Inter. De 15,57% 12% Oper. Internas 9% Aliq. Inter. de 7% 44,52% Alq. Inter. De 36,78% 12% Oper. Internas 29,04%

1.331 a 1.336

1.337 a 1.341

1.342 a 1.349

100 - Quais as mercadorias em operaes fiscais no PI, que esto sujeitas cobrana antecipada do ICMS?

PRODUTO
Trigo em gro, farinha de trigo e produtos dela derivados Caf (em gro, torrado e/ou modo) Caf solvel, inclusive descafeinado Carne bovina, bufalina, suna e demais produtos comestveis resultantes do abate em estado natural, resfriados, congelados ou simplesmente temperados Gado bovino, bufalino e suno Leite, inclusive em p leo vegetal comestvel, azeite. Picol Acessrios para sorvetes (casquinha, pazinha, copos, palitos recipientes e outras. Armaes para culos e artigos semelhantes, suas partes e culos. Equipamentos de informtica, suas partes, peas e acessrios. Peas, partes e acessrios para bicicleta Vidros de qualquer tipo Pisos de qualquer tipo e revestimentos de paredes, empregados na construo civil

MVA
Ato Normativo UNATRI n 25/09 15%

RICMS-PI (artigos)
1.266 a 1.268

1.140 30%

Ato Normativo UNATRI n 25/09

1.140

Ato Normativo UNATRI n 25/09 15% Ato Normativo UNATRI n 25/09 40% 30%

1.140 1.140 1.140 1.140 1.140

50% 25% 40% 28% 50%

1.140 1.140 1.140 1.140 1.140

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nibus; Caminhonetas, jipes, triciclos e outros Pneus usados e/ou recauchutados e/ ou remold

30% 20% Ato Normativo UNATRI n 25/09 ou 30%

1.140 1.140

ATENO: A partir de 1 de dezembro de 2010, a exigncia do ICMS antecipado, em relao aos produtos abaixo especificados: PRODUTOS
Achocolotados lquidos e em p; Iogurte de qualquer tipo, lquido ou cremoso, Queijo de qualquer tipo inclusive requeijo, ralado, cremoso ou em p, em estado natural ou resfriado; Balas, bombons, caramelos, confeitos e pastilhas, chicles (gomas de mascar), chocolates em tabletes, barras e em paus; Doces, gelias, marmeladas, purs e pastas de frutas, obtidos por cozimento, com ou sem adio de acar ou de outros edulcorantes; gua sanitria; Amaciante e abrillhantador de tecidos, utilizados para ajudar a maciez, suavidade e aparncia dos tecidos (roupas, lenis, toalhas etc.); Detergente lquido e em p; Desinfetantes e desodorantes de ambiente, liquido, pastoso ou slido; Sabo e sabonete, perfumados ou no, em barra, tablete, em p, cremoso ou lquido, inclusive os medicinais; Madeira; Brinquedos, jogos, artigos para divertimento ou para esporte, suas partes e acessrios.

MVA

30%

101 - Existe percentual diferenciado de MVA para o clculo da ST? - Sim, em relao a algumas hipteses previstas em Regulamento do ICMS, h percentuais diferenciados de MVA (Anexo V), para obteno da base de clculo relativo ao imposto devido por substituio tributria, que variam de acordo com o tipo da mercadoria. 102 - Qual a base de clculo utilizada nas operaes do ICMS/ST? - Observada a ordem, a base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser: (Artigo 1.148, do RICMS Dec. n 13.500/2008). a) o preo tabelado se houver, ou tarifa pblica; b) na ausncia de preo tabelado: - o preo sugerido pelo fabricante; - o preo mdio ponderado ao consumidor (PMPF); - o preo praticado pelo remetente, acrescido de despesas e da Margem de Valor Agregado (MVA).

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103 - Considerando o regime de substituio tributria, o que ressarcimento do imposto? - o procedimento a ser observado, previsto na legislao, para se recuperar o valor do ICMS/ST correspondente a fato gerador presumido que no se realizou. O ressarcimento uma modalidade de restituio do ICMS/ST, que consiste na recuperao do valor do imposto retido pelo sujeito passivo por substituio (o substituto tributrio), quando ocorrem as situaes previstas nos: (Artigos de 1.159 a 1.163, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 104 Como se procede nas operaes com produtos sujeitos ao ICMS/ST, nas aquisies interestaduais destinados ao ativo permanente ou ao uso e consumo? - Na aquisio, em operao interestadual, de mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente, o valor do ICMS/ST ser calculado mediante aplicao do percentual relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual sobre a respectiva base de clculo. (Artigo 1.148, V, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 105 - Quais so as obrigaes tributrias do contribuinte substituto? - O contribuinte substituto deve reter e recolher o ICMS devido nas operaes em que for o responsvel pelo recolhimento, bem como recolher o ICMS devido pelas prprias operaes que promover. (Artigos 1.144 e 1.145, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 106 E quanto s obrigaes acessrias do contribuinte substituto? a) - O contribuinte substituto estabelecido em outra Unidade da Federao que efetuar a reteno do imposto remeter, mensalmente: (Artigos 1.165 e 1.166 do RICMS Dec. n
13.500/2008).

I Unidade de Fiscalizao, arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais, em conformidade com a clusula oitava do Convnio ICMS 57/95, at o dia 15 (quinze) do ms subseqente; II Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA-ST, at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da apurao do imposto, atravs de transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico (Convs. ICMS 81/93 e 108/98). b) - O contribuinte substituto, estabelecido neste Estado, fica obrigado ao cumprimento das obrigaes acessrias pertinentes operao que realizar, conforme as disposies previstas no (Artigo 1.168, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 107 - Quais so as obrigaes tributrias do contribuinte substitudo? - O contribuinte substitudo est dispensado do pagamento (obrigao tributria principal) do ICMS pelas operaes que realizar com mercadorias recebidas com o ICMS corretamente retido por substituio tributria, mas dever cumprir as obrigaes acessrias pertinentes operao que realizar, como, por exemplo, emitir documentos fiscais e escriturar os documentos fiscais, com a utilizao, da Declarao de Informaes Econmicas Fiscais DIEF. (Artigo 1.169, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

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108 Na cobrana do ICMS/ST, correto abater o valor do crdito destacado no documento fiscal que acobertou a operao? - Sim, desde que o imposto esteja corretamente destacado no documento fiscal e restrito ao respectivo montante. (Artigos 47 e 48, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 109 Qual a diferena entre transporte CIF e FOB? - So nomenclaturas utilizadas para definir de quem a responsabilidade pelos riscos, perdas e custos associados operao de transporte: Frete CIF - quando ele pago pelo remetente da mercadoria; Frete FOB - determina que o pagamento do frete seja feito pelo destinatrio. (Artigos 117 a
118, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

MULTAS / ATUALIZAO MONETRIA 110 - Quais as hipteses previstas no Regulamento do ICMS que trata da aplicao das penalidades (multas)? - O no cumprimento da obrigao principal ou das obrigaes acessrias, previstas na legislao tributria, fica sujeito s seguintes penalidades aplicadas isolada ou cumulativamente: Das Multas Relativas Obrigao Principal - (Artigo 1.604, do RICMS Dec. n 13.500/2008); Das Multas Relativas s Obrigaes Acessrias - (Artigo 1.605, do RICMS Dec. n
13.500/2008);

Das Redues da Multa - (Artigo 1.607, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 111 - Qual a multa aplicada pela entrega fora do prazo da DIEF e dos arquivos magnticos e digitais? A multa aplicada pela entrega aos rgos fazendrios dos demonstrativos abaixo, so:
DIEF Declarao de Informaes EconmicoFiscais Arquivo Magntico Conv. ICMS 57/95 Arquivo Magntico Conv. ICMS 115/03 Arquivo Digital da Escriturao Fiscal EletrnicaEFD 10 UFR-PI, at 30 dias 50 UFR-PI, aps 30 dias

Prevista no art. 79-A da Lei n 4.257/89 Prevista no art. 566-D do Dec. n 13.500/08

112 Quem deve apresentar os arquivos magnticos (Sintegra) para a SEFAZ-PI? usurios de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documentos fiscais e/ou escriturao de livros fiscais; aos contribuintes que utilizem equipamento ECF, que tenha condies de gerar arquivo magntico, por si, ou quando conectado a outro computador; 24

 s microempresas estaduais e empresas de pequeno porte Simples Nacional, que possuem equipamentos com capacidade de gerar os arquivos magnticos exigidos; aos contribuintes no usurio que utilizem servios de terceiros com esta finalidade. (Artigo 533, 8, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

113 Quais procedimentos para pagamento espontneo do imposto devido, fora dos prazos regulamentares (extemporneo)? - Antes de qualquer procedimento do Fisco, o imposto ficar sujeito aos seguintes acrscimos moratrios, sem prejuzo, se for o caso, da atualizao monetria e da cobrana de juros de 1% (um por cento) ao ms. Os acrscimos so: (Artigos 143 a 144, do RICMS Dec.
n 13.500/2008).

5% at 30 dias; 10%, de 31 at 60 dias; 15%, aps 60 dias da data do vencimento; 20%, at 60 dias (substituto) 30%, aps 60 dias da data do vencimento (substituto) Ateno: Acrscimo de: 0,33% a.d. + selic + 1% - SIMPLES NACIONAL (Resoluo CGSN n 05, de 30 de maio de 2007, art. 16 e Art. 35 da Lei Complementar n 123/06 c/c art. 61 da Lei 9430/96). 114 Qual o ndice referencial utilizado para aplicao da correo monetria no PI? - Os valores expressos em moeda corrente nacional, devero ser atualizados anualmente pela aplicao do IPCA IBGE, que fixa o valor da Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Piau UFR-PI. (Art. 145 do RICMS - Decreto n 13.500/8). 115 Quais so os valores da UFR-PI? - O valor da Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Piau UFR-PI, para o exerccio de 2010, de R$ 2,02 (dois reais e dois centavos). Tabela UFR PI:
2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 R$ 2,02 R$ 1,94 R$ 1,82 R$ 1,75 R$ 1,70 R$ 1,60 R$ 1,49
Decreto n 14.000/09 Decreto n 13.494/08 Decreto n 12.947/07 Decreto n 12.460/06 Decreto n 12.041/05 Decreto n 11.575/04 Decreto n 11.275/03

Ateno: Os valores da UFR-PI, esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios. 25

BENEFCIOS FISCAIS

116 - Quais as espcies de benefcios fiscais previstas no RICMS? - Os benefcios fiscais previstos no RICMS so: a) - Iseno: (artigos: 1350 a 1.471, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Breve definio - a hiptese da dispensa legal do pagamento de um tributo.

b) Reduo da base de clculo: (artigo 44, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Breve definio Na reduo da base de clculo verifica-se a ocorrncia do fato gerador, mas h uma diminuio valorativo do imposto.

c) Crdito presumido (artigo 56, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

Breve definio O crdito presumido um incentivo fiscal oferecido pelo Estado para algumas operaes, que reduz o ICMS a ser pago pela empresa. Exemplo: crdito presumido de 50%, imposto devido somente 50%.

d) Suspenso (artigos: 15 a 19, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

Breve definio - O imposto apenas fica suspenso da cobrana at que esgote o prazo previsto fixado nas disposies legais.

e) Diferimento - (artigos: 13 e 14, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

Breve definio - o adiamento total ou parcial do imposto incidente sobre uma dada mercadoria, para um momento futuro.

f) Regime Especial de Tributao - (artigos: 772 a 829, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Breve definio - modalidade de tributao, que tem uma forma diferenciada de aplicao tributria, em relao aos demais contribuintes. Em tese, uma menor tributao sobre as atividades ou operaes.

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117 - Quais os tratamentos tributrios diferenciados existentes na legislao tributria do PI? - Esto em vigor as seguintes atividades e segmentos de regimes especiais de tributao, para apurao e recolhimento do ICMS:

Descrio do Regime especial

Simples Nacional Setor Atacadista: Atacadista de medicamentos genricos e similares; Atacadista de medicamentos, mat. cirrgico, hospitalar e de laboratrio; Atacadista de mercadoria em geral e outros. Construo Civil Transporte Alternativo Leiloeiros Oficiais

Decreto instituidor
Artigos: 80 a 107, do RICMS Dec. n 13.500/2008 e LC Federal n 123/2006

Arts. 772 a 780 do RICMS Dec. n 13.500/2008 Arts. 781 a 791 do RICMS Dec. n 13.500/2008 Arts. 805 a 813 do RICMS Dec. n 13.500/2008 Artigos: 792 a 804, do RICMS Dec. n 13.500/2008 Artigos: 814 a 820, do RICMS Dec. n 13.500/2008 Artigos: 821 a 829, do RICMS Dec. n 13.500/2008

118 - Quais so os produtos primrios sujeitos ao regime especial de diferimento nas operaes internas? - Esto sujeitos ao regime especial de diferimento os seguintes produtos primrios: p de carnaba; algodo em rama; milho; soja; castanha e pednculo de castanha de caju; couro e pele de animais; mel de abelha, prpolis, gelia real e cera de abelha; fava danta; amndoa de babau; mamona; buriti; caroo de manga; folha de jaborandi. (Artigo 14, V, 5, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 119 - Quais produtos e servios, tributados pelo ICMS, possuem o benefcio da reduo da base de clculo nas operaes no Estado do PI? - Fica reduzida a base de clculo do ICMS aos valores correspondentes aos percentuais abaixo especificados, em relao: (Artigo 44, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

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QUADRO COM A INDICAO DAS PRINCIPAIS OPERAES COM BASE DE CLCULO REDUZIDA EM VIGOR Internas e nas interestaduais, esta a consumidor final no contribuinte do ICMS BC reduzida a 51,77% Interestaduais a contribuintes do ICMS

Mercadorias Mquinas, aparelhos e equipamentos industriais, constantes do Anexo IX; Mquinas e implementos agrcolas, constantes do Anexo X; Bens usados: mquinas, aparelhos, mveis, motores e vesturios. (respeitado o prazo de 12 (doze) meses de uso, quando desincorporados do ativo permanente); Veculos automotores usados, Tijolos cermicos, telhas cermicas, tijoleiras e tapas-viga de cermicas no esmaltadas nem vitrificadas; gua natural canalizada, Programas para computadores, em meio magntico ou tico (disquete ou CDROM); Servio de radiodifuso sonora e/ou de imagens; Servio de televiso por assinatura; Servio de radiochamadas; Servio de comunicao, acesso Internet; Algodo em pluma; Gs natural veicular; Carne e demais produtos comestveis frescos, resfriados, congelados, salgados, secos ou temperados, resultantes do abate; Servio de comunicao, na modalidade de monitoramento e rastreamento de veculo e carga; Gado Suno, vivo ou abatido;

BC reduzida a 73,34%

BC reduzida a 32,95%

BC reduzida a 58,34%

BC reduzida a 20%

BC reduzida a 20%

BC reduzida a 95%

BC reduzida a 92,92%

BC reduzida a 90%

BC reduzida a 0%

BC reduzida a 0%

BC reduzida a 58,33%

BC reduzida a 58,33%

BC reduzida a 20% BC reduzida a 40% BC reduzida a 40% BC reduzida a 20% BC reduzida a 40% BC reduzida a 70,59% lepordeo/bufalino: a 41,17% gado bovino: a 58,33% aves e gado caprino, ovino e suno: a 58,33% (interestadual)

BC reduzida a 41,66% BC reduzida a 83,33% BC reduzida a 83,33% BC reduzida a 20% BC reduzida a 40% -

Aves, lepordeos e gado bovino, bufalino, caprino, ovino e suno: a 58,33%

BC reduzida a 48%

BC reduzida a 48%

BC reduzida a 0%

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Aguardente de cana produzida no Estado do Piau; Cajuna e de insumos destinados produo de cajuna;

BC reduzida a 70,59%

Ateno: destaque da alquota para efeito de crdito do destinatrio. Ateno: destaque da alquota para efeito de crdito do destinatrio.

BC reduzida a 0%

Flores naturais de corte e em vaso

BC reduzida a 0%

120 - As operaes com mercadorias destinadas a exposio ou feira, para fins de demonstrao, so tributadas? - Ocorrero com suspenso do ICMS: (Artigo 17, II, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Ateno: verificar a operacionalidade prevista nos artigos 894 a 899 do RICMS. 121 - H incidncia do ICMS nas operaes de remessa de mercadorias ou bens para conserto? - No, operao com suspenso do ICMS, nos termos: (Artigo 17, I e III, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

Ateno: verificar a operacionalidade prevista nos artigo 900 do RICMS. 122 - Qual a legislao aplicada no PI, nas operaes de remessa para industrializao? - Nas operaes internas e nas interestaduais destinadas industrializao Ocorrero com suspenso do ICMS: (Artigo 17, I e III, do RICMS Dec. n 13.500/2008). Ateno: verificar a operacionalidade prevista nos artigos 889 a 893 do RICMS. 123 - Quais so os procedimentos operacionais com mercadorias remetidas para a Zona Franca de Manaus? - So beneficiadas com a iseno as sadas para contribuintes do ICMS localizados na Zona Franca de Manaus e nas reas de Livre Comrcio, observando: (Artigos 901 a 926, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

124 - Quais produtos e servios, tributados pelo ICMS, so isentos no Estado do PI? - O benefcio fiscal da iseno concedido pelo Estado com autorizao do CONFAZ (Conselho do nacional de poltica fazendria) atravs de convnios autorizativos, geralmente com prazo determinado de vigncia. Para verificar se um produto ou servio goza de iseno, deve-se consultar no RICMS / Decreto n 13.500/08:

QUADRO COM A INDICAO DAS PRINCIPAIS ISENES EM VIGOR

Mercadorias
Produtos hortifrutigranjeiros, agropecurios e extrativos, animais e vegetais;

RICMS (artigos)
1.350

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Ovos, aves e produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, congelados, resfriados ou simplesmente temperados; Caprinos e ovinos vivos ou abatidos e produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, congelados, resfriados, ou simplesmente temperados; Reprodutores e matrizes de animais vacuns, ovinos, sunos e bufalinos, puros de origem ou puros por cruza; Embrio ou smen congelado ou resfriado de bovino, ovino, caprino ou de suno; Leite fresco in natura, pasteurizado, esterilizado ou reidratado. Exceto se destinadas industrializao, e do tipo "longa vida"; Vegetais destinados produo de biodiesel; Cana-de-acar, relativamente s sadas do produtor para o industrial fabricante; Insumos agropecurios: vacinas, soros e medicamentos, calcrio, gesso, sementes certificadas ou fiscalizadas, resduos industriais, esterco animal, mudas de plantas, raes para animais, inseticidas... e outros produtos; Obras de arte e produtos de artesanato; Amostras grtis; Produtos farmacuticos: vrios tipos de medicamentos, equipamentos, preservativos e outros produtos; Doao, dao ou cesso: doaes para vtimas de calamidade pblica, para entidades beneficentes ou de assistncia social, para vtimas de catstrofes, Mercadoria destinada ao Fome Zero, projetos sociais, para a Associao de Pais e Amigos dos Excepcionais de Teresina Piau (APAE) e outros; Vasilhames, recipientes e embalagens; Combustveis e lubrificantes (usados ou contaminados); Concessionrias de energia eltrica; Veculos, equipamentos, acessrios e outros bens para uso ou atendimento de deficientes fsicos; Veculos de passageiros para utilizao como txi; Bens de uso e materiais de consumo; Comrcio exterior, inclusive com misses diplomticas, reparties consulares e organismos internacionais; Zona Franca de Manaus e a outras reas da Amaznia; Empresas prestadoras de servios de transporte, (categoria aluguel); Servios de comunicao e na circulao de bens de empresas prestadoras de servio de comunicao; Rapadura de qualquer tipo;

1.351

1.351

1.352 1.353 1.354 1.358

1.359 1.360 1.362 e 1.363 1.364 1.365 a 1.375

1.376 a 1.388

1.389 1.390 a 1.392 1.393 a 1.395

1.396 a 1.401 e 1.403 1.402 1.404 1.405 a 1.425

1.426 1.427 1.429 a 1.433

1.434

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Alimentao em restaurantes e bares mantidos sem fins lucrativos; Aquisies de bens, mercadorias ou servios promovidas por rgo do Poder Executivo da Administrao Pblica Estadual Direta e pelas Fundaes e Autarquias do Estado; Veculo de trao animal, exceto os da espcie bovina; Pilhas e baterias usadas; Associao de Pais e Amigos dos Excepcionais APAE; Queijo de coalho e queijo de manteiga;

1.435

1.454

1.455 1.456 1.461 1.462

125 quais so os incentivos fiscais oferecidos para as empresas interessadas em se instalar no PI? - Para atrair investimentos, o Governo do PI concede incentivos, como benefcios fiscais, tributrios, econmicos, infra-estrutura, entre outras formas de apoio. Conforme preceitua a Lei n 4.859/96, podem se beneficiar quaisquer iniciativas empresariais produtivas, sob a forma de implantao de novo empreendimento, reativao, modernizao, expanso e outros.

CERTIDO TRIBUTRIA

126 - O que a certido de situao tributria e a certido negativa de dbitos, segundo a legislao tributria do PI? - o documento que atesta a situao ou quitao de tributos do contribuinte, pessoa fsica ou jurdica, inscrito ou no nos cadastros da Secretaria de Fazenda do PI ou da Procuradoria Fiscal do Estado do Piau. Assim, as certides expedidas pela Secretaria de Fazenda do Estado do Piau, abrangem os tributos de competncia estadual. (Artigos 1.547 e
1.548, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

127 - Como obter as certides de situao tributria e negativa de dbitos? - O interessado pode obter a certido, no endereo eletrnico da Secretaria de Fazenda do Estado do Piau: www.sefaz.pi.gov.br link: servios (portal do contribuinte). 128 - Qual o prazo de validade das certides tributrias? Certido de Situao Fiscal e Tributria - validade de 60 (sessenta) dias; Certido Negativa da Dvida Ativa validade de 90 (noventa) dias. 129 - Qual o valor cobrado para a emisso de uma certido tributria? - No h cobrana de taxa para a expedio da certido tributria. Este servio gratuito e solicitado online na pgina eletrnica da SEFAZ/PI.

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130 O que fazer se a certido solicitada no estiver disponibilizada? Procure a Agncia de Atendimento de seu domiclio ou circunscrio fiscal ou a Procuradoria Fiscal para saber o motivo da no emisso.

PARCELAMENTO

131 - Qual a legislao aplicvel ao parcelamento? - O pagamento do crdito tributrio, decorrente de procedimentos administrativos, na esfera administrativa ou judicial, constitudo por meio de Aviso de Dbito, Auto de Infrao ou resultante de confisso de dvida, poder ser parcelado, a critrio do Secretrio da Fazenda, conforme as disposies previstas: (Artigos 133 a 142, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

132 - Qual o n mximo de parcelas previsto na legislao tributria? - O parcelamento pode ser efetuado em nmero mximo de 60 (sessenta) parcelas, no podendo cada parcela ser inferior a 200 (duzentas) UFRPI, exceto em relao Microempresa ME e Empresa de Pequeno Porte EPP (Lei Complementar n 123/2006), cuja parcela mnima ser de 50 (cinqenta) UFRPI. (Artigo 133, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

133 Existe previso no Regulamento do ICMS de parcelamento em circunstncias especiais? Sim, excepcionalmente, poder tambm ser parcelado, em at 12 (doze) prestaes mensais, o crdito tributrio referente ao no recolhimento do ICMS devido em decorrncia: da substituio tributria (imposto retido na fonte e substituio pelas sadas); da antecipao parcial, do diferencial de alquota, da antecipao pelas entradas, da antecipao total, da importao e do FECOP; do Regime Especial de que tratam os artigos 781 a 791 e dos 805 a 813. (Artigo 133, 1, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

134 - Como solicitar o parcelamento? - O interessado deve dirigir-se a uma das Agncias de Atendimento de seu domiclio ou circunscrio fiscal da Secretaria da Fazenda do PI, observando as disposies do (Artigo
138, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

Ateno: Para os dbitos inscritos na dvida ativa, dirigir-se a Procuradoria Fiscal do PI. 135 - Em que situao o parcelamento pode ser cancelado? - O parcelamento ser cancelado, tornandose exigvel o pagamento do saldo remanescente, em at 30 (trinta) dias da data da cincia, nas seguintes hipteses: atraso de 03 (trs) parcelas consecutivas; atraso no pagamento da primeira parcela. (Artigo 141, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

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136 - Pode ser solicitado o reparcelamento para um parcelamento cancelado? - vedado o reparcelamento do crdito tributrio, salvo em caso de legislao excepcional. (Artigo 142, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

PAUTA FISCAL

137 - Qual o objetivo da Pauta Fiscal? - estabelecer o preo mnimo, para efeito de determinao da base de clculo do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS. Ateno: So preos referenciais de mercado, verificar sempre a pauta atual (AN n 025/2009), sujeito a alteraes, nas operaes com os produtos: leo vegetal comestvel, azeite, caf, acar; cigarros; cerveja, chope, refrigerante, gua mineral, gelo e aguardente; produtos comestveis resultantes do abate; farinha de trigo e mistura de farinha de trigo e outros produtos; produtos primrios, sucatas e outras mercadorias; produtos cermicos; prestaes de servios de transporte rodovirio de carga; pneus remold; massas alimentcias (macarro), biscoitos, bolachas, bolos, pes, e derivados.

QUESTES GERAIS

138 - O que o Simples Nacional? - O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte. Ateno: A legislao, consulta optante, caractersticas, recomendaes e o manual informativo de perguntas e respostas sobre o Simples Nacional esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios. 139 - Quais os procedimentos relativo DIEF? - Este assunto est disposto no Livro II (das obrigaes acessrias), Ttulo VI (das informaes econnico-fiscais), Captulo I (das disposies gerais), Seo I ( da declarao de informaes econmicos fiscais): artigos 734 a 741, do RICMS Dec. n 13.500/2008. Ateno: As orientaes, notas, e o manual informativo sobre a DIEF esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios. 33

140 - Qual legislao normatiza o IPVA? - O Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA foi institudo pela Lei n
4.548/92.

Ateno: A Instruo Normativa e a tabela com valores dos veculos, esto disponveis no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios.

141 - Onde consigo informaes sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de quaisquer Bens ou Direitos ITCD? - Verificando a Lei n 4.261/89, que disciplina a cobrana do Imposto sobre Transmisso "causa-mortis" e Doao de quaisquer bens ou direitos. 142 Qual a legislao que disciplina as taxas estaduais? A cobrana das Taxas Estaduais est disciplinada na Lei n 4.254/88. 143 - Onde consultar a classificao NCM da mercadoria? - A classificao NCM/SH das mercadorias pode ser consultada no Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, em: www.desenvolvimento.gov.br. 144 Como proceder nas operaes de mercadorias a ttulo de consignao mercantil? - As operaes com mercadorias em consignao mercantil esto previstas: (Artigos 963 a
967, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

145 Onde encontrar na legislao as normas sobre as operaes em garantia? O procedimento a ser adotado est descrito: (Artigos 1.016 a 1.022, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

146 - Onde encontrar a agenda tributria? - Esta disponvel, mensalmente, no site oficial da SEFAZ, www.sefaz.pi.gov.br, menu: servios. 147 - Incide ICMS nas operaes de comodato? - No constitui fato gerador do imposto de circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato. Conforme Sumula 573, do Supremo
Tribunal Federal STF, DJ de 03, 04 e 05/01/1977.

148 - O pagamento em duplicidade do ICMS poder ser restitudo? - Sim, as quantias indevidamente recolhidas ao Errio estadual sero restitudas, no todo ou em parte, a requerimento do contribuinte, dirigido ao Secretrio da Fazenda, desde que fique efetivamente comprovado o indbito fiscal. (Artigos 146 a 147, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

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149 - Como proceder nas operaes com depsito fechado? - Os procedimentos relativos s operaes de mercadorias com destino a depsito fechado, localizado neste Estado, contendo os requisitos exigidos legislao esto previstos: (Artigos
856 a 859, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

150 - Quais as hipteses em operaes realizadas fora do estabelecimento (a vender)? - Os procedimentos a serem adotados so:

as operaes realizadas por contribuintes de Outras Unidades da Federao no territrio do Estado do Piau, previso nos: (Artigos 939 a 942, do RICMS Dec. n 13.500/2008). as operaes realizadas por contribuintes deste Estado para o mesmo ou para Outros Estados, previso nos: (Artigos 943 a 945, do RICMS Dec. n 13.500/2008).

151 - Uma pessoa fsica pode ser considerada contribuinte do ICMS? - Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. (Artigo 167, do RICMS Dec. n
13.500/2008).

152 - Quais os parmetros utilizados pela SEFAZ/PI para aprovao de um estabelecimento comercial? - Para aprovao da SEFAZ/PI, aps a vistoria, um estabelecimento comercial dever ser um local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias. (Artigo 171, do RICMS Dec. n 13.500/2008). 153 - Onde encontrar no Regulamento do ICMS as disposies sobre os prestadores de servios de transportes? - Este assunto est disposto no Livro III (dos procedimentos especiais), Ttulo III (das empresas de transportes), Captulos I (dos transportadores de passageiros ou de mercadorias) e II (do credenciamento das empresas de transportes: (Artigos 1.096 a 1.135, do
RICMS Dec. n 13.500/2008).

154 como proceder para tirar as dvidas sobre a aplicao da Legislao Tributria do PI? - Em caso de dvida quanto interpretao da Legislao Tributria do Estado do Piau, todo aquele (pessoa fsica ou jurdica) que tiver legtimo interesse poder formular processo de consulta Secretaria da Fazenda nos termos dos (artigos 1.549 a 1.564, do
RICMS DEC. n 13.500/08).

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ANEXOS / RICMS

155 - Como localizar na legislao do PI, a relao do?

Principais anexos / RICMS

Anexo LII, do RICMS Dec. n 13.500/2008

CFOP - Cdigos de Operaes e Prestaes

CNAE Econmicas

Classific.

Nac.

de

Ativ. Anexo XXXVII, do RICMS Dec. n

13.500/2008

MVA Margem do Valor Agregado

Anexo V, do RICMS Dec. n 13.500/2008

REDAR Retificao de DAR

Anexo XXX, do RICMS Dec. n 13.500/2008

GNRE Guia Nac. de Rec. Estadual

Anexos LXXVI, LXXVII, LXXVIII e LXXIX, do RICMS Dec. n 13.500/2008.

DIEF Declarao de Inf. Econmico- Anexo CLIV, do RICMS Dec. n 13.500/2008 fiscais (Manual) CIAP Controle de Crdito de ICMS
Anexo XX, do RICMS Dec. n 13.500/2008

FC Ficha cadastral

Anexo XXXVIII, 13.500/2008

do

RICMS

Dec.

Lista dos Produtos da Indstria de INFORMTICA

Anexo IV, do RICMS Dec. n 13.500/2008

Lista de SERVIOS de Competncia dos Municpios

Anexo I, do RICMS Dec. n 13.500/2008.

Lista dos Produtos TINTAS E VERNIZES

Artigo 1.303, do RICMS Dec. n 13.500/2008

Lista de MQUINAS e Equipamentos Anexo IX, do RICMS Dec. n 13.500/2008. Industriais 36

 Lista de MQUINAS e Implementos Anexo X, do RICMS Dec. n 13.500/2008. Agrcolas. Receitas Anexo XXIX, do RICMS Dec. n 13.500/2008.

Lista CODIFICAO Estaduais

das

Lista dos veculos (BC - reduzido a 70,59%)

Anexo XIV e XV, do RICMS Dec. n 13.500/2008. Anexo XVII e XVIII, do RICMS Dec. n 13.500/2008

Termo de ACORDO (Concessionrias)

NOTA: O contedo deste trabalho meramente informativo, por tratar-se de resumo da legislao tributria do Estado do Piau (RICMS/DECRETO N 13.500/08), podendo inclusive, ocasionalmente, estar sujeito a alteraes.

Pesquisa e Elaborao: Francisco Edson Barros e Francisco Alves da Costa Central de Atendimento ao Contribuinte CAC / PLANTO FISCAL - UNICAT Maio / 2010

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