http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

Resoluo CGSN n 51, de 22.12.2008 - DOU 23.12.2008

Resoluo CGSN n 51, de 22.12.2008 - DOU 23.12.2008

Dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional), e d outras providncias.

O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) no uso das competncias que lhe conferem a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 , o Decreto n 6.038, de 7 de fevereiro de 2007 , e o Regimento Interno aprovado pela Resoluo CGSN n 1, de 19 de maro de 2007 , Resolve: DISPOSIES PRELIMINARES Art. 1 Esta Resoluo regulamenta a forma de clculo e recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional), e d outras providncias. CLCULO DOS TRIBUTOS DEVIDOS Base de clculo Art. 2 A base de clculo para a determinao do valor devido mensalmente pelas ME e pelas EPP optantes pelo Simples Nacional ser a receita bruta total mensal auferida, segregada na forma do art. 3. 1 Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. 2 As ME e EPP podero se utilizar da receita bruta total recebida, conforme regulamentado pela Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008 , sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. Segregao das receitas Art. 3 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero considerar, destacadamente, mensalmente e por estabelecimento, para fim de pagamento, conforme o caso: I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria, a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes do inciso III; II - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes do inciso III; III - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao; IV - na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput, salvo quando o ISS for devido a outro municpio; (NR) (Redao dada ao inciso pela Resoluo CGSN n 56, de 23.03.2009, DOU 24.03.2009 )

Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "IV - na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo;"

V - as receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas sujeitas a substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao

1 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes do inciso VI; VI - as receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas para exportao; VII - as receitas decorrentes da locao de bens mveis; VIII - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas a a m do inciso I do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; b) nas alneas a a h do inciso II do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; IX - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas a a m do inciso I do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; b) nas alneas a a h do inciso II do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; X - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas a a m do inciso I do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , com reteno ou com substituio tributria do ISS; b) nas alneas a a h do inciso II do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , com reteno ou com substituio tributria do ISS; XI - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas n a r do inciso I do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; b) nas alneas i e j do inciso II do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; XII - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas n a r do inciso I do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; b) nas alneas i e j do inciso II do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; XIII - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas n a r do inciso I do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , com reteno ou com substituio tributria do ISS; b) nas alneas i e j do inciso II do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , com reteno ou com substituio tributria do ISS; XIV - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas s a x e z do inciso I do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; b) nas alneas k a v do inciso II do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; XV - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos:

2 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

a) nas alneas s a x e z do inciso I do 3 do art. 12 Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; b) nas alneas k a v do inciso II do 3 do art. 12 Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; XVI - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos: a) nas alneas s a x e z do inciso I do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , com reteno ou com substituio tributria do ISS; b) nas alneas k a v do inciso II do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , com reteno ou com substituio tributria do ISS; XVII - as receitas decorrentes da prestao do servio previsto: a) na alnea y do inciso I do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; b) na alnea h do inciso II do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; XVIII - as receitas decorrentes: a) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas sem substituio tributria de ICMS, para os fatos geradores ocorridos de 1 de janeiro de 2008 a 31 de dezembro de 2008; b) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao sem substituio tributria de ICMS, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. XIX - as receitas decorrentes: a) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas com substituio tributria de ICMS, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; b) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao com substituio tributria de ICMS, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. XX - as receitas decorrentes de atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS. XXI - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos no inciso III do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; (Inciso acrescentado pela Resoluo CGSN n 70, de 26.01.2010, DOU 28.01.2010 ) XXII - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos no inciso III do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio. (Inciso acrescentado pela Resoluo CGSN n 70, de 26.01.2010, DOU 28.01.2010 ) XXIII - as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos no inciso III do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, com reteno ou com substituio tributria do ISS. (Inciso acrescentado pela Resoluo CGSN n 70, de 26.01.2010, DOU 28.01.2010 ) 1 A receita decorrente da locao de bens mveis referida no inciso VII to-somente aquela decorrente da explorao de atividade no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003 . 2 A reteno na fonte de ISS das ME ou das EPP optantes pelo Simples Nacional, somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003 , e dever observar as seguintes normas: I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao, assim considerada: a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da prestao;

3 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da prestao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 meses da prestao. (NR) (Redao dada ao inciso pela Resoluo CGSN n 60, de 22.06.2009, DOU 24.06.2009 )

Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao;"

II - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividades da ME ou EPP dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V; III - na hiptese do inciso II, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber ME ou EPP prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; IV - na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo; V - na hiptese de a ME ou EPP no informar a alquota de que tratam os incisos I e II no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V; VI - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os Municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. 2-A Na hiptese do 2, caso a prestadora de servios esteja abrangida por iseno ou reduo do ISS em face de legislao municipal ou distrital que tenha institudo benefcios ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na forma prevista no art. 1 da Resoluo CGSN n 52, de 22 de dezembro de 2008 , caber mesma informar no documento fiscal a alquota aplicvel na reteno na fonte, bem como a legislao concessiva do respectivo benefcio. (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 76, de 13.09.2010, DOU 15.09.2010 ) 3 Na hiptese de que tratam os incisos I e II do 2, a falsidade na prestao dessas informaes sujeitar o responsvel, o titular, os scios ou os administradores da microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria. 4 As receitas relativas a operaes sujeitas a substituio tributria, a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e a antecipao tributria com encerramento de tributao devero ser segregadas em funo dos tributos objetos da substituio. 5 Consideram-se receitas de exportao, para fins dos incisos III e VI, as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico de que trata a Lei Complementar n 123, de 2006 . 6 Na hiptese de a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituda tributria, as receitas decorrentes: I - da revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria devero ser segregadas na forma do inciso II do caput; II - da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas a substituio tributria devero ser segregadas na forma do inciso V do caput. 7 Na hiptese de a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituta tributria, as receitas relativas operao prpria decorrentes:

4 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

I - da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma do inciso I do caput; II - da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma do inciso IV do caput. 8 Na hiptese do 7, a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por responsabilidade tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria. 9 Em relao ao ICMS, no que tange ao disposto no 8, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre: I - o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente a que se refere o 8 sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. (NR) (Redao dada ao inciso pela Resoluo CGSN n 61, de 09.07.2009, DOU 13.07.2009 , com efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da sua publicao)

Nota: Assim dispunha o inciso alterado: "II - o valor resultante da aplicao da alquota de 7% (sete por cento) sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio."

10. Na hiptese de inexistncia dos preos mencionados no inciso I do 9, o valor do ICMS devido por substituio tributria ser calculado da seguinte forma: imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde: I - "base de clculo" o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria; II - "MVA" a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere o 8; III - "alquota interna" a do ente a que se refere o 8; IV - "deduo" o valor mencionado no inciso II do 9. 11. Para fins do 7, no clculo dos tributos devidos no Simples Nacional no ser considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a ttulo de substituio tributria, calculado na forma do 9 . 12. A partir de 1 de janeiro de 2009, perdero eficcia as disposies relativas a substituio tributria que no atenderem disciplina estabelecida na forma dos 8 a 10. Alquotas Art. 4 Para os fins desta Resoluo, considera-se alquota o somatrio dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos desta Resoluo. Art. 5 O valor devido mensalmente pelas ME e pelas EPP optantes pelo Simples Nacional ser determinado mediante a aplicao das alquotas constantes das tabelas dos anexos, aplicadas sobre as receitas determinadas na forma dos arts. 2 e 3, observado o disposto nos arts. 9 a 14. 1 Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta total acumulada ns 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. 2 No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). 3 Na hiptese do 2, ns 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze).

5 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

4 Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar a regra prevista no 3 at alcanar 13 (treze) meses de atividade, quando, ento, adotar a regra prevista no 1. 5 Na hiptese de a receita bruta acumulada ns 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao ser superior ao limite mximo previsto no inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto nos 2 a 4 deste artigo, e a receita bruta acumulada no ano-calendrio ser igual ou inferior a esse limite, devero ser adotadas as alquotas correspondentes s ltimas faixas de receita bruta dos anexos desta Resoluo. Art. 6 Sobre cada uma das receitas segregadas na forma do art. 3 aplicar-se-o as alquotas previstas nas tabelas dos Anexos I a IV, observado o disposto no art. 5, da seguinte forma: I - receitas do inciso I do art. 3: alquotas do Anexo I; II - receitas do inciso II do art. 3: alquotas do Anexo I, desconsiderando-se o percentual relativo aos tributos incidentes sobre a revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, conforme o caso; III - receitas do inciso III do art. 3: alquotas do Anexo I, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ICMS, Cofins e PIS/Pasep; IV - receitas do inciso IV do art. 3: alquotas do Anexo II; V - receitas do inciso V do art. 3: alquotas do Anexo II, desconsiderando-se o percentual relativo aos tributos incidentes sobre a venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, conforme o caso; VI - receitas do inciso VI do art. 3: alquotas do Anexo II, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ICMS, IPI, Cofins e PIS/Pasep; VII - receitas do inciso VII do art. 3: alquotas do Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; VIII - receitas do inciso VIII do art. 3: alquotas do Anexo III; IX - receitas do inciso IX do art. 3: alquotas do Anexo III; X - receitas do inciso X do art. 3: alquotas do Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; XI - receitas do inciso XI do art. 3: alquotas do Anexo IV; XII - receitas do inciso XII do art. 3: alquotas do Anexo IV; XIII - receitas do inciso XIII do art. 3: alquotas do Anexo IV, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; XIV - receitas do inciso XVIII do art. 3, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008: alquotas do Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS e adicionando-se os percentuais relativos ao ICMS previstos no Anexo I; XV - receitas do inciso XIX do art. 3, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008: alquotas do Anexo III desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; XVI - receitas do inciso XVII do art. 3: a) para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008: observar o disposto no inciso III do 4 do art. 7; (NR) (Redao dada alnea pela Resoluo CGSN n 56, de 23.03.2009, DOU 24.03.2009 )

Nota: Assim dispunha a alnea alterada: "a) para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008: observar o disposto no inciso IV do 4 do art. 7;"

6 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

b) para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009: alquotas do Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal. XVII - receitas do inciso XX do art. 3: alquotas do Anexo II, deduzida a parcela correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo III. XVIII - receitas dos incisos XXI a XXIII do art. 3, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2010: alquotas do Anexo III. (Inciso acrescentado pela Resoluo CGSN n 70, de 26.01.2010, DOU 28.01.2010 ) Art. 7 Na hiptese de a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional obter receitas previstas nas alneas a dos incisos XIV a XIX do art. 3, para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007, ou obter receitas previstas nas alneas a dos incisos XIV a XVII do art. 3, para fatos geradores ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2008, dever ser apurada a relao entre a folha de salrios, includos encargos, ns 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada ns 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao (r), conforme demonstrado abaixo: Folha de salrios, ns 12 meses anteriores ao perodo de apurao r = --------------------------------------------------------------------Receita bruta total acumulada ns 12 meses anteriores ao perodo de apurao 1 Para efeito do disposto no caput, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago ns 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. 2 Para efeito do disposto no 1: a) devero ser considerados os salrios informados na forma prevista no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 ; b) consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 , agregando-se o valor do dcimo-terceiro salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993 . 3 Na hiptese de a ME ou a EPP ter menos de 13 (treze) meses de atividade, adotar-se-o, para a determinao da folha de salrios anualizada, includos encargos, os mesmos critrios para a determinao da receita bruta total acumulada, estabelecidos no art. 5, no que couber. 4 Na hiptese em que r, calculado na forma do caput, seja maior ou igual a 0,40 (quarenta centsimos), aplicar-se-o as alquotas previstas na tabela da Seo I do Anexo V, observado o disposto no art. 5, da seguinte forma: I - receitas dos incisos XIV e XV do art. 3: alquotas da tabela da Seo I; II - receitas do inciso XVI do art. 3: alquotas da tabela da Seo I, desconsiderando-se os percentuais do ISS; III - receitas do inciso XVII do art. 3: alquotas da tabela da Seo I, desconsiderando-se os percentuais do ISS, que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; IV - receitas do inciso XVIII do art. 3: alquotas da tabela da Seo I, desconsiderando-se os percentuais de ISS e adicionando-se os percentuais do ICMS previstos no Anexo I, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007; V - receitas do inciso XIX do art. 3: alquotas da tabela da Seo I, desconsiderando-se os percentuais de ISS, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007. 5 Na hiptese em que r, calculado na forma do caput, seja maior ou igual a 0,35 (trinta e cinco centsimos) e menor que 0,40 (quarenta centsimos), aplicar-se-o as alquotas previstas na tabela da Seo II do Anexo

7 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

V, observado o disposto no art. 5, da seguinte forma: I - receitas dos incisos XIV e XV do art. 3: alquotas da tabela da Seo II; II - receitas do inciso XVI do art. 3: alquotas da tabela da Seo II, desconsiderando-se os percentuais do ISS; III - receitas do inciso XVII do art. 3: alquotas da tabela da Seo II, desconsiderando-se os percentuais do ISS, que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; IV - receitas do inciso XVIII do art. 3: alquotas da tabela da Seo II, desconsiderando-se os percentuais de ISS e adicionando-se os percentuais do ICMS previstos no Anexo I, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007; V - receitas do inciso XIX do art. 3: alquotas da tabela da Seo II, desconsiderando-se os percentuais de ISS, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007. 6 Na hiptese em que r, calculado na forma do caput, seja maior ou igual a 0,30 (trinta centsimos) e menor que 0,35 (trinta e cinco centsimos), aplicar-se-o as alquotas previstas na tabela da Seo III do Anexo V, observado o disposto no art. 5, da seguinte forma: I - receitas dos incisos XIV e XV do art. 3: alquotas da tabela da Seo III; II - receitas do inciso XVI do art. 3: alquotas da tabela da Seo III, desconsiderando-se os percentuais do ISS; III - receitas do inciso XVII do art. 3: alquotas da tabela da Seo III, desconsiderando-se os percentuais do ISS, que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; IV - receitas do inciso XVIII do art. 3: alquotas da tabela da Seo III, desconsiderando-se os percentuais de ISS e adicionando-se os percentuais do ICMS previstos no Anexo I, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007; V - receitas do inciso XIX do art. 3: alquotas da tabela da Seo III, desconsiderando-se os percentuais de ISS, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007. 7 Na hiptese em que r, calculado na forma do caput, seja menor que 0,30 (trinta centsimos), aplicar-se-o as alquotas previstas na tabela da Seo IV do Anexo V, observado o disposto no art. 5, da seguinte forma: I - receitas dos incisos XIV e XV do art. 3: alquotas da tabela da Seo IV; II - receitas do inciso XVI do art. 3: alquotas da tabela da Seo IV, desconsiderando-se os percentuais do ISS; III - receitas do inciso XVII do art. 3: alquotas da tabela da Seo IV, desconsiderando-se os percentuais do ISS, que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; IV - receitas do inciso XVIII do art. 3: alquotas da tabela da Seo IV, desconsiderando-se os percentuais de ISS e adicionando-se os percentuais do ICMS previstos no Anexo I, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007; V - receitas do inciso XIX do art. 3: alquotas da tabela da Seo IV, desconsiderando-se os percentuais de ISS, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2007. Art. 8 Na hiptese de a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional obter receitas previstas nas alneas b dos incisos XIV a XVI do art. 3, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, dever ser apurada a relao entre a folha de salrios, includos encargos, ns 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada ns 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao (r), conforme demonstrado abaixo: Folha de salrios, ns 12 meses anteriores ao perodo de apurao r = ---------------------------------------------------------------------

8 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

Receita bruta total acumulada ns 12 meses anteriores ao perodo de apurao 1 Para efeito do disposto no caput, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago ns 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. 2 Para efeito do disposto no 1: a) devero ser considerados os salrios informados na forma prevista no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 ; b) consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 , agregando-se o valor do dcimo-terceiro salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993 . 3 Na hiptese de a ME ou a EPP ter menos de 13 (treze) meses de atividade, adotar-se-o, para a determinao da folha de salrios anualizada, includos encargos, os mesmos critrios para a determinao da receita bruta total acumulada, estabelecidos no art. 5, no que couber. 4 Aplicar-se-o as alquotas previstas no Anexo V, observado o disposto no art. 5, da seguinte forma: I - receitas da alnea b do inciso XIV do art. 3: alquotas do Anexo V, adicionando-se os percentuais do ISS previstos no Anexo IV; II - receitas da alnea b do inciso XV do art. 3: alquotas do Anexo V, adicionando-se os percentuais do ISS previstos no Anexo IV; III - receitas da alnea b do inciso XVI do art. 3: alquotas do Anexo V, sem a adio dos percentuais relativos ao ISS. Contribuio para a Seguridade Social no includa no Simples Nacional Art. 9 O valor devido da Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social, a cargo da pessoa jurdica, no includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da RFB: I - na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II ou III, concomitantemente com receitas sujeitas aos anexos IV ou V, para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; II - na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II, III ou V, concomitantemente com receitas sujeitas ao anexo IV, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. Majorao da alquota Art. 10. Na hiptese de o contribuinte optante pelo Simples Nacional, ultrapassar o limite mximo previsto no inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , desde que todos os estabelecimentos estejam localizados em entes federativos que no adotem sublimites, a parcela da receita bruta total mensal que exceder esse limite estar sujeita s alquotas mximas previstas nas tabelas dos anexos desta Resoluo, majoradas em 20% (vinte por cento). 1 Aplica-se o disposto no caput na hiptese de a ME ou a EPP no ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. 2 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total mensal que exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, e a receita bruta total mensal, nos termos do art. 2. 3 Para as ME e EPP que no possurem filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da relao a que se refere o 2 pela receita bruta total mensal, e, ainda, pela respectiva

9 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento); II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 2 pela receita correspondente, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento). 4 Para as ME e EPP que no possurem filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que no exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere 2 pela receita bruta total mensal, e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 a 8. II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere 2 pela receita correspondente e, ainda, pelas respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 a 8. 5 Para as ME e EPP que possurem filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 2 pela receita correspondente de cada estabelecimento segregada na forma do art. 3, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento). 6 Para as ME e EPP que possurem filiais, valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que no exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere 2 pela receita correspondente de cada estabelecimento segregada na forma do art. 3, e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 a 8. Art. 11. Na hiptese de o contribuinte optante pelo Simples Nacional no possuir filiais e ultrapassar sublimite previsto no art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, a parcela da receita bruta total mensal que: I - exceder esse sublimite, mas no o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , estar sujeita alquota correspondente respectiva faixa de receita apurada nos termos do 1 do art. 5, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa faixa de receita, conforme o caso, e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite majorado em 20% (vinte por cento). II - exceder o limite mximo do inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , estar sujeita alquota mxima prevista nas tabelas dos anexos, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa respectiva faixa de receita e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite, sendo esse resultado majorado em 20% (vinte por cento). 1 Aplica-se o disposto nos incisos I e II do caput, na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas previstas em mais de um dos incisos do art. 3. 2 Na hiptese de incio de atividade, aplica-se: I - o disposto no inciso I do caput caso a ME ou a EPP ultrapasse sublimite de R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou R$ 150.000,00 (cento e cinqenta mil reais), conforme o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro; II - o disposto no inciso II do caput caso a ME ou a EPP ultrapasse o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. 3 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total mensal que exceder o sublimite previsto no caput, observado o disposto no inciso I do 2, e a receita bruta total mensal, nos termos do art. 2. 4 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total mensal que exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, e a receita bruta total mensal, nos termos do art. 2. 5 O valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que exceder o sublimite previsto no caput, ou no inciso I do 2, mas no o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN

10 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da receita bruta total mensal pela diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 4 e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso I do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da receita correspondente pela diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 4 e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso I do caput, observado o disposto no 1 6 O valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que no exceder o sublimite previsto no caput, observado o disposto no inciso I do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 3 pela receita bruta total mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 6 a 8; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere 3 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 a 8. 7 O valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que exceder o limite mximo do inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da relao a que se refere o 4 pela receita bruta total mensal, e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso II do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 4 pela receita correspondente, e, ainda, pelas respectivas alquotas obtidas na forma do inciso II do caput. Art. 12. Na hiptese de o contribuinte optante pelo Simples Nacional possuir filiais e ultrapassar pelo menos um dos sublimites previstos no art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , a parcela da receita bruta total mensal que: I - exceder o sublimite previsto no inciso I do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , para os estabelecimentos localizados em unidades federativas que adotem esse sublimite, mas no exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , estar sujeita alquota correspondente respectiva faixa de receita apurada nos termos do 1 do art. 5, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa faixa de receita, conforme o caso, e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite majorado em 20% (vinte por cento); II - exceder o sublimite previsto no inciso II do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , para os estabelecimentos localizados em unidades federativas que adotem esse sublimite, mas no exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , estar sujeita alquota correspondente respectiva faixa de receita apurada nos termos do 1 do art. 5, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa faixa de receita, conforme o caso, e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite majorado em 20% (vinte por cento). III - exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , estar sujeita: a) para os estabelecimentos localizados em unidades federativas que adotem sublimite, alquota mxima prevista nas tabelas dos anexos, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa respectiva faixa de receita e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa correspondente ao sublimite, sendo esse resultado majorado em 20% (vinte por cento); b) para os estabelecimentos localizados em unidades federativas que no adotem sublimite, alquota mxima prevista nas tabelas dos anexos majorada de 20% (vinte por cento); 1 Aplica-se o disposto nos incisos I, II e III do caput, na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas previstas em mais de um dos incisos do art. 3. 2 Na hiptese de incio de atividade, aplica-se:

11 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

I - o disposto nos incisos I e II do caput caso a ME ou a EPP ultrapasse sublimite de R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou R$ 150.000,00 (cento e cinqenta mil reais), conforme o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro; II - o disposto no inciso III do caput caso a ME ou a EPP ultrapasse o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. 3 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total mensal que exceder o sublimite previsto no inciso I do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , e a receita bruta total mensal, nos termos do art. 2; 4 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total mensal que exceder o sublimite previsto no inciso II do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , e a receita bruta total mensal, nos termos do art. 2; 5 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total mensal que exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , e a receita bruta total mensal, nos termos do art. 2; 6 Para os estabelecimentos localizados em entes federativos que no adotem sublimites, o valor devido em relao parcela da receita bruta total mensal que no exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 5 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 6 e 7; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 5 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 e 7. 7 Para os estabelecimentos cujos entes federativos adotem o sublimite previsto no inciso I do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso I do 2, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que no exceder esse sublimite ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 3 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 6 e 7; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 3 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 e 7. 8 Para os estabelecimentos cujos entes federativos adotem o sublimite previsto no inciso II do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso I do 2, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que no exceder esse sublimite, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 4 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 6 e 7; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 4 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 6 e 7. 9 Para todos os estabelecimentos, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que exceder o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da relao a que se refere o 5 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso III do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio

12 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 5 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso III do caput. 10. Para os estabelecimentos cujos entes federativos adotem o sublimite previsto no inciso I do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso I do 2, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que exceder esse sublimite, mas no o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 5 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso I do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 5 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso I do caput. 11. Para os estabelecimentos cujos estados adotarem o sublimite previsto no inciso II do art. 13 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso I do 2, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que exceder esse sublimite, mas no o limite mximo de que trata o inciso II do art. 2 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 , observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 3, mediante a multiplicao da diferena entre as relaes percentuais a que se referem os 4 e 5 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso II do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 3, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre as relaes percentuais a que se referem os 4 e 5 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso II do caput. Valor fixo, iseno ou reduo de ICMS ou ISS Art. 13. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, podero, independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por ME que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio. 1 Os valores fixos estabelecidos pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios em determinado ano-calendrio s sero aplicados a partir do ano-calendrio seguinte, salvo para o ano-calendrio de 2007, quando podero ser estabelecidos at o dia 30 de setembro de 2007, observado o disposto no 9 2 Os valores estabelecidos no caput deste artigo no podero exceder a 50% (cinqenta por cento) do maior recolhimento possvel do tributo para a faixa de enquadramento prevista nas tabelas dos anexos desta Resoluo, respeitados os acrscimos decorrentes do tipo de atividade da empresa estabelecidos nas respectivas tabelas. 3 As ME que possuam mais de um estabelecimento ou que estejam no ano-calendrio de incio de atividades ficam impedidas de utilizar o disposto neste artigo. 4 O limite de que trata o caput dever ser proporcionalizado na hiptese de a ME ter iniciado suas atividades no ano-calendrio anterior, utilizando-se da mdia aritmtica da receita bruta total dos meses desse ano-calendrio, multiplicada por 12 (doze). 5 Para a determinao da alquota do Simples Nacional, utilizar-se-o as tabelas dos anexos desconsiderando-se os percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso. 6 O valor fixo apurado na forma deste artigo ser devido ainda que tenha ocorrido reteno ou substituio tributria dos impostos de que trata o caput, observado o disposto no inciso IV do 2 do art. 3. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Resoluo CGSN n 56, de 23.03.2009, DOU 24.03.2009 )

Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 6 O valor fixo apurado na forma deste artigo ser devido ainda que tenha ocorrido reteno ou substituio tributria dos impostos de que trata o caput."

7 Na hiptese de ISS devido a outro Municpio o imposto dever ser recolhido nos termos do art. 3 ao 11,

13 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

sem prejuzo do recolhimento do valor fixo devido ao Municpio de localizao do estabelecimento. 8 O valor fixo de que trata o caput dever ser includo no valor devido pela ME relativamente ao Simples Nacional. 9 Os valores fixos estabelecidos pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios para o ano-calendrio de 2007 sero aplicados: I - a partir do perodo de apurao julho de 2007, quando forem estabelecidos at 24 de agosto de 2007; II - a partir do perodo de apurao agosto de 2007, quando forem estabelecidos entre 25 de agosto de 2007 e 10 de setembro de 2007; III - a partir do perodo de apurao setembro de 2007, quando forem estabelecidos entre 11 de setembro de 2007 e 30 de setembro de 2007. Art. 14. Na hiptese em que o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal concedam, a partir de 1 de julho de 2007, iseno ou reduo especfica para as ME ou EPP, em relao ao ICMS ou ao ISS, ser realizada a reduo proporcional, relativamente receita do estabelecimento localizado no ente federado que concedeu a iseno ou reduo, da seguinte forma: I - sobre a parcela das receitas sujeitas a iseno, sero desconsiderados os percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso; II - sobre a parcela das receitas sujeitas a reduo, ser realizada a reduo proporcional dos percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso. Art. 15. A concesso dos benefcios de que tratam os arts. 13 e 14 dever observar o disposto na Resoluo CGSN n 52, de 22 de dezembro de 2008 . Imunidades Art. 16. Sobre a parcela das receitas sujeitas a imunidade, sero desconsiderados os percentuais dos tributos sobre os quais recaia a respectiva imunidade, conforme o caso. Aplicativo de Clculo Art. 17. O clculo do valor devido do Simples Nacional dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS), disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Pargrafo nico. A ME e a EPP optantes pelo Simples Nacional devero, para clculo dos tributos devidos mensalmente e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), informar os valores relativos totalidade das receitas correspondentes s suas operaes e prestaes realizadas no perodo, no aplicativo a que se refere o caput, observadas as demais disposies estabelecidas nesta Resoluo. RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOS Art. 18. Os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos: I - at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta, para os fatos geradores ocorridos at 28 de fevereiro de 2009; II - at o dia 20 do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2009. (Redao dada ao caput pela Resoluo CGSN n 56, de 23.03.2009, DOU 24.03.2009 )

Nota: Assim dispunha o caput alterado: "Art. 18. Os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta."

1 Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz.

14 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

2 O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do imposto sobre a renda. 3 Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos em julho de 2007, os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at o ltimo dia til de agosto de 2007. 4 Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos em janeiro de 2008, os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at 25 de fevereiro de 2008. 5 Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos em dezembro de 2008, os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at 13 de fevereiro de 2009. 6 Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos em janeiro de 2009, os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at 13 de maro de 2009. (NR) (Redao dada ao pargrafo pela Resoluo CGSN n 54, de 29.01.2009, DOU 30.01.2009 )

Nota: Assim dispunha o pargrafo alterado: " 6 Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos em janeiro de 2009, os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at 20 de fevereiro de 2009."

7 Ficam prorrogados os prazos para pagamento dos tributos apurados na forma desta Resoluo, relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de novembro e dezembro de 2008, e janeiro de 2009, respectivamente para o ltimo dia til da primeira quinzena dos meses de junho, julho e agosto de 2009, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos seguintes municpios: I - Benedito Novo; II - Blumenau; III - Brusque; IV - Cambori; V - Gaspar; VI - Ilhota; VII - Itaja; VIII - Itapo; IX - Luis Alves; X - Nova Trento; XI - Rio dos Cedros; XII - Rodeio; XIII - Timb; e XIV - Pomerode. 8 Quando no houver expediente bancrio no prazo estabelecido no inciso II do caput, os tributos devero ser pagos at o dia til imediatamente posterior. (NR). (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 56, de 23.03.2009, DOU 24.03.2009 ) 9 Ficam prorrogados os prazos para pagamento dos tributos apurados na forma desta Resoluo, relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de junho, julho e agosto de 2009, respectivamente at o dia 20 dos meses de janeiro, fevereiro e maro de 2010, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municpios de Afonso Cunha, Alto Alegre do Maranho, Alto Alegre do Pindar, Apicum-Au, Arame, Arari, Bacabal, Bacuri,

15 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

Boa Vista do Gurupi, Cajari, Cantanhede, Caxias, Cod, Coroat, Duque Bacelar, Graja, Imperatriz, ItapecuruMirim, Jatob, Lago da Pedra, Lago do Junco, Lago dos Rodrigues, Lagoa Grande, Magalhes de Almeida, Maraj do Sena, Mates do Norte, Miranda do Norte, Mono, Nina Rodrigues, Pedreiras, Penalva, Peritor, PindarMirim, Pio XII, Pirapemas, Presidente Vargas, Rosrio, Santa Helena, Santa Quitria do Maranho, Santo Amaro do Maranho, So Jos de Ribamar, So Lus Gonzaga, So Mateus, So Raimundo do Doca Bezerra, Satubinha, Timbiras, Trizidela do Vale, Tufilndia, Tuntum, Turilndia, Vargem Grande e Vitria do Mearim, todos no Estado do Maranho. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 62, de 20.07.2009, DOU 22.07.2009 ) 10. Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos em junho de 2009, os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at 24 de julho de 2009. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 63, de 20.07.2009, DOU 22.07.2009 ) 11. Ficam prorrogados os prazos para pagamento dos tributos apurados na forma desta Resoluo, relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de junho e julho de 2010, respectivamente at o dia 20 dos meses de janeiro e fevereiro de 2011, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municpios de gua Preta, Barra de Guabiraba, Barreiros, Catende, Correntes, Corts, Jaqueira, Maraial, Palmares, Primavera, So Benedito do Sul e Vitria de Santo Anto, todos no Estado de Pernambuco. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 74, de 15.07.2010, DOU 19.07.2010 ) 12. Ficam prorrogados os prazos para pagamento dos tributos apurados na forma desta Resoluo, relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de junho, julho e agosto de 2010, respectivamente at o dia 20 dos meses de janeiro, fevereiro e maro de 2011, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municpios de Atalaia, Branquinha, Cajueiro, Capela, Ibateguara, Jacupe, Joaquim Gomes, Jundi, Matriz de Camaragibe, Murici, Paulo Jacinto, Quebrangulo, Rio Largo, Santana do Munda, So Jos da Lage, So Luiz do Quitunde, Satuba, Unio dos Palmares e Viosa, todos no Estado de Alagoas. (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 75, de 16.07.2010, DOU 20.07.2010 ) 13. Ficam prorrogados os prazos para pagamento dos tributos apurados na forma desta Resoluo, relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de dezembro de 2010, janeiro de 2011 e fevereiro de 2011, respectivamente para o ltimo dia til dos meses de julho, agosto e setembro de 2011, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municpios de Areal, Bom Jardim, Nova Friburgo, Petrpolis, So Jos do Vale do Rio Preto, Sumidouro e Terespolis, todos no Estado do Rio de Janeiro. (NR) (Pargrafo acrescentado pela Resoluo CGSN n 82, de 18.01.2011, DOU 19.01.2011 ) Art. 19. Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos entre 1 de julho de 2007 e 31 de dezembro de 2008, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que exeram atividade sujeita simultaneamente incidncia do IPI e do ISS devero recolher o ISS diretamente ao Municpio em que este imposto devido at o ltimo dia til de fevereiro de 2009, aplicando-se, at esta data, o disposto no pargrafo nico do art. 100 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (CTN). Art. 20. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a Resoluo CGSN n 5, de 30 de maio de 2007 . Art. 21. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2009. LINA MARIA VIEIRA Presidente do Comit

ANEXO I

Partilha do Simples Nacional - Comrcio Efeitos at 31.12.2008

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 Alquota 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% IRPJ 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% CSLL 0,21% 0,36% 0,31% 0,35% 0,35% COFINS 0,74% 1,08% 0,95% 1,04% 1,05% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% CPP 1,80% 2,17% 2,71% 2,99% 3,02% ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58%

16 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61%

0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60%

0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38%

3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,60% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60%

2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

ANEXO I

Partilha do Simples Nacional - Comrcio Efeitos a partir de 01.01.2009

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61% IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% COFINS 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38% CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,60% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60% ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

ANEXO II

Partilha do Simples Nacional - Indstria Efeitos at 31.12.2008

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 Alquota 4,50% 5,97% IRPJ 0,00% 0,00% CSLL 0,21% 0,36% COFINS 0,74% 1,08% PIS/PASEP 0,00% 0,00% CPP 1,80% 2,17% ICMS 1,25% 1,86% IPI 0,50% 0,50%

17 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95% 9,53% 9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11%

0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60%

0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38%

2,71% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,62% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60%

2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%

ANEXO II

Partilha do Simples Nacional - Indstria Efeitos a partir de 01.01.2009

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 4,50% 5,97% 7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95% 9,53% 9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73 % 11,82 % 11,92% 12,01% 12,11% IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,42% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% COFINS 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38% CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,62% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60% ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95% IPI 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50% 0,50%

ANEXO III

Partilha do Simples Nacional - Servios e Locao de Bens Mveis Efeitos at 31.12.2008

18 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

Alquota 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81%

CSLL 0,39% 0,54% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79%

COFINS 1,19% 1,62% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42%

PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57%

CPP 2,42% 3,26% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83%

ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO III

Partilha do Simples Nacional - Servios e Locao de Bens Mveis Efeitos a partir de 01.01.2009
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42% IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81% CSLL 0,00% 0,00% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79% COFINS 0,00% 1,42% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57% CPP 4,00% 4,00% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO IV

19 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

Partilha do Simples Nacional - Servios

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% IRPJ 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25% 1,62% 2,00% 2,37% 2,74% 3,12% 3,49% 3,86% 4,23% 4,60% 4,90% 5,21% 5,51% 5,81% 6,12% CSLL 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53% COFINS 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO V

Partilha do Simples Nacional - Servios Efeitos at 31.12.2008 Seo I - Receitas decorrentes da prestao de servios, com r = 0,40
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 6,00% 7,27% 8,46% 9,28% 9,79% 10,63% 11,14 % 11,67 % 12,45% 12,97% 13,80% 14,28% 14,76% 15,24% 15,72% 16,20% 16,68% 17,16% 17,64% 18,50% IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL 4,00% 4,48% 4,96% 5,44% 5,92% 6,40% 6,88% 7,36% 7,84% 8,32% 8,80% 9,28% 9,76% 10,24% 10,72% 11,20% 11,68% 12,16% 12,64% 13,50% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO V

20 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

- Partilha do Simples Nacional - Servios Efeitos at 31.12.2008 Seo II - Receitas decorrentes da prestao de servios, com 0,35 r < 0,40
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 16,00% 16,79% 17,50% 17,84% 17,87% 18,23% 18,26% 18,31% 18,61% 18,65% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% 19,00% IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% 14,00% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO V

- Partilha do Simples Nacional - Servios Efeitos at 31.12.2008 Seo III - Receitas decorrentes da prestao de servios, com 0,30 r < 0,35
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 Alquota 16,50% 17,29% 18,00% 18,34% 18,37% 18,73% 18,76% 18,81% 19,11% 19,15% 19,50% 19,50% 19,50% 19,50% 19,50% IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

21 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

19,50% 19,50% 19,50% 19,50% 19,50%

14,50% 14,50% 14,50% 14,50% 14,50%

5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO V

- Partilha do Simples Nacional - Servios Efeitos at 31.12.2008 Seo IV - Receitas decorrentes da prestao de servios, com r < 0,30
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota 17,00% 17,79% 18,50% 18,84% 18,87% 19,23% 19,26% 19,31% 19,61% 19,65% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% 15,00% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ANEXO V

Partilha do Simples Nacional - Servios Efeitos a partir de 01.01.2009

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 (r)<0,10 17,50% 17,52% 17,55% 17,95% 18,15% 18,45% 0,10=< (r) e (r) < 0,15 15,70% 15,75% 15,95% 16,70% 16,95% 17,20% 0,15=< (r) e (r) < 0,20 13,70% 13,90% 14,20% 15,00% 15,30% 15,40% 0,20=< (r) e 0,25=< (r) e (r) 0,25 (r) < 0,30 11,82% 12,60% 12,90% 13,70% 14,03% 14,10% 10,47% 12,33% 12,64% 13,45% 13,53% 13,60% 0,30=< (r) e (r) < 0,35 9,97% 10,72% 11,11% 12,00% 12,40% 12,60% 0,35 =< (r) e (r) < 0,40 8,80% 9,10% 9,58% 10,56% 11,04% 11,60% (r) >= 0,40 8,00% 8,48% 9,03% 9,34% 10,06% 10,60%

22 de 23

01/02/2011 17:32

http://www.iobonlineregulatorio.com.br/print/module/print.html?sourc...

De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

18,55% 18,62% 18,72% 18,86% 18,96% 19,06% 19,26% 19,56% 20,70% 21,20% 21,70% 22,20% 22,50% 22,90%

17,30% 17,32% 17,42% 17,56% 17,66% 17,76% 17,96% 18,30% 19,30% 20,00% 20,50% 20,90% 21,30% 21,80%

15,50% 15,60% 15,70% 15,80% 15,90% 16,00% 16,20% 16,50% 17,45% 18,20% 18,70% 19,10% 19,50% 20,00%

14,11% 14,12% 14,13% 14,14% 14,49% 14,67% 14,86% 15,46% 16,24% 16,91% 17,40% 17,80% 18,20% 18,60%

13,68% 13,69% 14,08% 14,09% 14,45% 14,64% 14,82% 15,18% 16,00% 16,72% 17,13% 17,55% 17,97% 18,40%

12,68% 12,69% 13,08% 13,09% 13,61% 13,89% 14,17% 14,61% 15,52% 16,32% 16,82% 17,22% 17,44% 17,85%

11,68% 11,69% 12,08% 12,09% 12,78% 13,15% 13,51% 14,04% 15,03% 15,93% 16,38% 16,82% 17,21% 17,60%

10,68% 10,69% 11,08% 11,09% 11,87% 12,28% 12,68% 13,26% 14,29% 15,23% 16,17% 16,51% 16,94% 17,18%

Sobre a IOB | Poltica de Privacidade Copyright 2008 IOB | Todos os direitos reservados

23 de 23

01/02/2011 17:32