tica na contabilidade: escndalos empresariais

Jos Antnio Farenzena* Resumo O enlace entre contabilidade e tica fundamental para o bom andamento da sociedade e a sobrevivncia da prpria classe contbil. A profisso deve ser exercida com honestidade e respeito, evitando o uso de mtodo de ilusionismo financeiro e sempre ter viso para analisar e interpretar claramente os dados e contas fornecidos. Geralmente, quando no seguimos os princpios ticos, temos que enfrentar fraudes e escndalos, como aconteceu na Parmalat, Enron e Andersen. Palavras-chave: contabilidade, tica, honestidade, anlise de dados, interpretao de dados, escndalo, maquiagem de resultados, Parmalat, Enron, Andersen.

Abstract Enlace between accountancy and ethic is essential to societys good proceeding and the survival of the proper accountants class. The profession must be exercised with honesty and respect, avoid using financial illusionisms method and always having vision to clearly analyze and interpret the supplied accounts and data. Generally, when we dont follow the ethic principles, we have to face frauds and scandals, just like happened at Parmalat, Enron and Andersen. Keywords: accountancy, ethic, honesty, data analysis, datas interpretation, scandal, results makeup, Parmalat, Enron, Andersen.

* Estudante de Comrcio Exterior na FTECBrasil E-mail: zeca@pressa.com.br 1

O papel do contabilista muito discutido na atualidade, devido ao grande avano da cincia computacional: uma mquina hoje pode perfeitamente assumir a tarefa das demonstraes, registros e controle. Contudo, precisamos de um ser capaz de lidar com a dinmica imposta pela globalizao e a decorrente alterao tecnolgica, social, poltica, etc. Em que parte conseguimos relacionar a tica com a contabilidade? A explanao muito simples: a contabilidade muito mais abrangente do que lidar com informaes e registros. Engloba-se nela a atividade da anlise e interpretao dos dados obtidos - atravs de uma cincia consolidada-, o que indispensvel para o melhor desenvolvimento e segurana dos processos de gesto. oportuno ligarmos contabilidade tica pois os bens mais valiosos para qualquer pessoa fsica e jurdica so credibilidade e reconhecimento, e neste ponto que entra um sistema contbil eficiente. O cdigo de tica do contabilista na sua essncia estabele o seguinte:
Exercer a profisso com zelo, diligncia e honestidade, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais. Guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade;

Quando falamos sobre escndalos empresariais j estamos diretamente ferindo o cdigo, e apontando uma falta de tica. aqui que encaixamos alguns modelos de gesto que representavam o exemplo de sucesso pela dinmica da globalizao liberal (Parmalat, Enron, Lucent, WorldCom, AOL, Merrill Lynch, etc) e que de uma hora para outra entraram em colapso devido a um ilusionismo financeiro, sistema fraudulento com base em desvios contbeis. Nesse ilusionismo financeiro encontramos diversas modificaes (nem

sempre facilmente perceptveis): oramentos falsos, dvidas milionrias escondidas em contas de empresas associadas e no includas no balano, documentos falsificados, lucros fictcios e complexas pirmides de empresas offshore, umas vinculadas s outras de modo a tornar impossvel detectar a origem do dinheiro e a anlise das contas.
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Caso Parmalat
A Parmalat surgiu em 1961, na Itlia, e posteriormente se tornou uma das lderes mundiais na fabricao do leite utilizando o processo UHT1, com vendas superiores a 7 bilhes de dlares em 2002. Tudo comeou em 1999, quando a empresa j operava com leve prejuzo e abriu uma subsidiria (Bonlat) nas Ilhas Cayman, um paraso fiscal2 que garantia sigilo absoluto na aplicao de recursos: os prejuzos e dvidas eram repassados Bonlat, uma espcie de empresa associada, e excludos do balano da Parmalat. No final de 2003, a companhia anuncia publicamente um investimento de 500 milhes de euros no fundo Epicurum, curiosamente administrado por uma empresa ligada Parmalat com sede nas Ilhas Cayman. Praticamente no mesmo instante, a Standard & Poors, percebeu que o investimento estava um pouco estranho e baixou a notao dos ttulos da empresa. As aes comearam a perder valor drasticamente, devido preocupao crescente dos mais de 115 mil investidores e especulao em torno do destino do investimento. Com o objetivo de tranquilizar o mercado, a direo do grupo apresentou um documento afirmando possuir aproximadamente 3,95 bilhes de euros no Bank of America, nas Ilhas Cayman. Porm, segundo o prprio Banco, o documento no passava de uma falsificao grotesca e no comprovava a autenticidade dos ttulos e da liquidez referentes ao valor divulgado. Os rombos atingiram at a filial brasileira, segundo reportagem da Revista Isto Dinheiro do dia 28 de Janeiro de 2004.
(...) Declaraes do contador da Parmalat, Gianfranco Bocchi, polcia italiana davam conta de que empresas ligadas operao brasileira teriam recebido montanhas de dinheiro da Itlia. Revistem duas companhias do grupo: a Carital do Brasil e a Wishaw, cravou Bocchi.

Ultra-high temperature processing (ou UHT) a esterilizao parcial da comida aquecendo-a por um curto perodo de tempo (entre 1 e 2 segundos) a mais de 135C, temperatura mnima de combate aos micro-organismos. Aumenta a vida til do leite para 6 at 9 meses at que seja aberto. 2 Parasos fiscais so regies nas quais a lei facilita a aplicao de capitais de origem duvidosa, protegendo a identidade dos proprietrios desse dinheiro.

A Carital uma empresa ativa a Junta Comercial de So Paulo. Nasceu de uma ciso da Parmalat Participaes (holding do grupo) e foi responsvel pela aquisio de fbricas da Parmalat, alm de cuidar dos interesses do grupo no futebol. J a Wishaw uma trading com sede no Uruguai que recebe recursos via CC-53. Documentos do Banco Central revelam que entre 1996 e 2002 a Wishaw obteve R$ 583 milhes em depsitos.

Atitudes

como

divulgar

documentos

manipulados,

anunciar

falsos

investimentos (usados para cobrir graves falhas), maquiar o balano contbil usando empresas em parasos fiscais ou inflar o lucro so considerados crimes, e por isso que a justia brasileira e a italiana, por exemplo, exigem um rodzio de auditorias. No Brasil, sob lei regulamentadora da CVM4 de 1999, a empresa obrigada a trocar de firma de auditoria de 5 em 5 anos. A Parmalat feriu gravemente o cdigo de tica no que diz respeito transparncia dos dados divulgados ao investidor, causando um prejuzo de aproximamente 14 bilhes de euros.
comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador, em documento reservado, eventual circunstncia adversa que possa influir na deciso daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho, estendendo-se a obrigao a scios e executores;

Em junho de 2004, o Jornal Folha de So Paulo publicou uma reportagem falando da situao da Parmalat:
A Parmalat, maior empresa do setor alimentcio da Itlia, pediu concordata hoje. (...) uma parcela da dvida com acionistas minoritrios no Brasil no foi paga. As aes da Parmalat, que j no valiam praticamente nada (fecharam a 0,30 euro na sexta-feira), caram ainda mais hoje, para 0,11 euro. O principal ndice da Bolsa de Milo teve queda de 1,76%. A crise comeou, de fato, na sexta-feira. A Parmalat reconheceu oficialmente que uma soma de 3,95 bilhes de euros, que o grupo contabilizou como crdito da Bonlat, uma filial que fica no paraso fiscal das ilhas Cayman, desapareceu.

CC-5 so pagamentos/recebimentos em moeda nacional entre residentes no pas e residentes no exterior, mediante dbitos/crditos em conta em moeda nacional mantida no pas pelo no-residente. 4 CVM significa Comisso de Valores Mobilirios. rgo regulamentador que coibe fraude e manipulao destinadas a criar condies artificiais de demanda, oferta ou preo de valores mobilirios negociados no mercado (aes, debntures, ttulos, etc)

Felizmente, 11 pessoas foram presas e todos foram considerados culpados em diferentes graus de agiotagem, especulao e falsidade em documentao contbil.

Caso Enron
A Enron era uma companhia tradicional de servios pblicos que possuia usinas hidreltricas, companhias de gua e saneamento, e unidades de distribuio de gs. Se tornou realmente conhecida quando percebeu que energia, gua e produtos como linhas de telecomunicao poderiam ser negociados como commodities, passando a atuar como uma espcie de grande corretora do setor de energia: comprando, vendendo e fazendo apostas financeiras muito maiores do que os negcios diretamente realizados pela companhia. Criou parcerias com bancos e empresas que permitiram manipular o balano financeiro e esconder dbitos de 25 bilhes de dlares nos ltimos 2 anos (2000, 2001). O lucro e os contratos da Enron foram inflados artificialmente e muitos executivos da empresa receberam informaes privilegiadas para se desfazer das aes antes que o preo despencasse. Para tentar se esquivar das acusaes de fraude e maquilagem nos balanos o antigo presidente-executivo Jeffrey Skilling disse ao Congresso:
No podiam esperar que eu soubesse que as demonstraes financeiras da empresa eram falsificadas, pois no sou contador.

Fica evidente que o ex-presidente usou o discurso para demonstrar que no dava aval s demonstraes financeiras realizadas pela empresa de auditoria (Arthur Andersen), obrigando a SEC5 a criar normas e mecanismos exigindo que os principais financeiras. A descoberta das falcatruas nos balanos foi feita por Lynn Brewer, uma profissional com formao em tica nos negcios. Aps seis meses de trabalho
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executivos

de

empresas

ofeream

garantias

demonstraes

SEC a Security and Exchange Comission, uma espcie de Comisso de Valores Mobilirios dos EUA.

percebeu que a Enron estava cometendo preos abusivos no mercado de energia, devido a um contrato com o governo6, no qual o preo das tarifas poderia ser alterado conforme as previses de demanda. Quando o preo da energia sofreu uma queda, a Enron comeou a pagar comisses de venda de energia em contratos de 20 anos: funcionava como um suborno, uma maneira de criar presso artificial e fazer as tarifas subirem novamente. Segundo Sherron Watkins (autora do livro fracasso do poder ou queda de energia, em ingls Power Failure) a Enron sempre teve uma contabilidade absurda e enganosa, e j previa que um dia isso acarretaria uma srie de escndalos contbeis. Palavras da autora:
A Enron era uma empresa que valorizava, acima de tudo, a capacidade de esconder as ms notcias. Oferecia abonos, s vezes de milhes de dlares, quando se fechavam negcios. Os lucros previstos justificavam a remunerao extra. No havia razo para saber se os planos dariam certo. A empresa pagava os abonos de qualquer maneira. (...) Quando as transaes davam errado, elas podiam ser escondidas por meio de ilusionismo financeiro e, de qualquer maneira, os responsveis por elas j estariam a caminho de novas transaes e novos abonos. Ao que parece, o caminho mais rpido para se tornar astro ou estrela na Enron era criar um novo mtodo de retratar as cifras de maneira positiva.

O ex-diretor de finanas da companhia Andrew Fastow admitiu, em julgamento realizado esse ano, ser culpado de fraude e lavagem de dinheiro e se transformou na principal testemunha nos julgamentos do ex-presidente da Enron. Segundo ele, ambos foram responsveis por uma srie de acordos financeiros para esconder as dvidas dos investidores, atravs de aes fraudulentas. Foi sentenciado a seis anos de priso e teve 24 milhes de dlares de bens confiscados, apesar de j estar buscando ajudar as vtimas a recuperarem suas perdas e estar com muito remorso. A misso de auditorar a stima maior empresa americana cabia Andersen, a qual recebeu 50 milhes dlares para efetuar a contabilidade em 2000.
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A Enron foi fundamental para a eleio do presidente Bush, pois foi a empresa que mais doou recursos para a primeira campanha.

Por algum motivo, que ainda se investiga, a Andersen no deu nenhum alerta sobre os problemas na contabilidade da empresa. Dvidas milionrias estavam escondidas em contas de empresas associadas e no haviam sido includas no balano -- o que ajudava a engordar o contracheque dos executivos da Enron. Quando a atacadista de energia quebrou, no ms passado, descobriu-se que a empresa inflou lucros e omitiu dvidas na sua contabilidade nos ltimos trs anos. Segundo investigaes do Congresso americano, os auditores sabiam pelo menos desde fevereiro do ano passado de problemas na contabilidade da empresa e nada fizeram.

A firma de consultoria e auditoria financeira foi desativada pela justia depois que destruiu os documentos relacionados Enron e foi condenada por obstruo da justia, como citado num artigo da Folha de So Paulo: A outra baixa resultante do caos da Enron foi a Arthur Andersen, a
firma de auditoria e consultoria cujas crias, incluindo Watkins, estavam presentes nos cargos financeiros da Enron e da firma que cuidava de sua contabilidade. Ela foi desativada depois que destruiu seus documentos relacionados Enron e foi condenada por obstruo de justia.

Concluso Muitas vezes as empresas, como no caso da Enron, Parmalat e Andersen esto mais preocupadas em dar uma boa impresso (somos ticas) do que realmente agir com tica. No estamos a salvo de fraudes como as citadas, mas devemos confiar nos profissionais que analisam as contas e nos rgos regulamentadores como a CVM e a SEC, lembrando que a punio aos profissionais de carater duvidoso a priso.

Bibliografia Le Monde Diplomatique. O escndalo da Parmalat. Disponvel em http://diplo.uol.com.br/2004-02,a852. Acesso em 12 dez. 2006. Isto Dinheiro. Furos sem fim na Parmalat. Disponvel em: http://www.terra.com.br/istoedinheiro/334/negocios/334_furos_parmalat.ht m. Acesso em 11 dez. 2006. Milani, Carlos. O caso Parmalat. Disponvel em: http://www.adm.ufba.br/Caso_Parmalat.pdf. Acesso em: 10 dez. 2006. Revista poca. Juiz italiano condena 11 no caso Parmalat. Disponvel em: http://revistaepoca.globo.com/Epoca/0,6993,EPT986489-1662,00.html. Acesso em 11 dez. 2006. Banco Central do Brasil. Glossrio. Disponvel em: http://www.bcb.gov.br/glossario.asp?id=GLOSSARIO&q=cc5. Acesso em 12 dez. 2006. IBGC. Parmalat Reacende Debate sobre Rodzio de Auditorias. Disponvel em: http://www.ibgc.org.br/ibConteudo.asp?IDArea=887&IDp=109. Acesso em: 11 dez. 2006. Revolutas. Parmalat: o gosto azedo do capitalismo. Disponvel em http://www.revolutas.org/index.php?INTEGRA=8. Acesso em 12 dez. 2006. Wikipedia. Accountancy Scandals. Disponvel em: http://en.wikipedia.org/wiki/Accountancy_scandals. . Acesso em 12 dez. 2006. Folha Online. Leituras Cruzadas: tica empresarial e outros paradoxos. Disponvel em: http://www1.folha.uol.com.br/folha/sinapse/ult1063u417.shtml. Acesso em: 12 dez. 2006.

BBC Brasil. Enron: perguntas e respostas. Disponvel em: http://www.bbc.co.uk/portuguese/economia/020128_esp_eronqa.shtml. Acesso em: 12 dez. 2006. Revista Amanh. Entrevista. Disponvel em: http://amanha.terra.com.br/edicoes/205/entrevista1.asp. Acesso em: 12 dez. 2006. Wikipedia. Enron. Disponvel em: http://en.wikipedia.org/wiki/Enron. Acesso em: 12 dez. 2006. Isto Dinheiro. Choque na Andersen. Disponvel em: http://www.terra.com.br/istoedinheiro/230/financas/230_choque_na_andersen.htm. Acesso em: 12 dez. 2006. Cosife. Cdigo de tica do Contabilista. Disponvel em: http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=codetica. Acesso em: 10 dez. 2006.