Leiaute .................................................................................................................................... 6 1. Qual o ato que especifica o leiaute a ser utilizado na escriturao da EFD PIS/COFINS? ..................................................................................................................... 6 2.

. Existe previso de alterao do leiaute j aprovado? ................................................. 6 Entrega centralizada ............................................................................................................... 6 3. A EFD PIS/COFINS deve ser entregue por estabelecimento ou somente pela matriz? ................................................................................................................................ 6 Retificao da escriturao ..................................................................................................... 6 4. Qual o prazo para retificao? .................................................................................... 6 5. Quando as verses do PVA da EFD PIS/COFINS mudarem e for necessria a retificao das escrituraes feitas em verso anterior, a retificao ser feita na verso atual ou na anterior? ........................................................................................................... 7 Obrigatoriedade de escriturao de documentos .................................................................... 7 6. No arquivo EFD Livro de Contribuies no que diz respeito s notas fiscais de entradas (aquisies) devemos informar somente aquelas notas fiscais que geram crdito do PIS e COFINS, ou seja, no obrigatrio informar as notas fiscais que a pessoa jurdica no ir se creditar destas contribuies. Correto? ................................................. 7 7. Devemos informar, por exemplo, as notas fiscais de sada referente a transferncias de produo prpria ou terceiros (CFOP 5.151/6.151, 5.152/6.152); remessa para industrializao por encomenda (CFOP 5.901/6.901), remessa para conserto (CFOP 5.915/6.9150), remessa de vasilhame ou sacaria (CFOP 5.920/6.920); etc., ou seja, aquelas remessas que no caracterizam transao comercial? ........................................... 7 Obrigatoriedade e prazos de entrega da EFD PIS/COFINS ................................................... 8 8. Qual o valor da multa instituda para entrega da escriturao digital PIS/Cofins em atraso de empresa que fatura de 5 a 10 mil? ....................................................................... 8 9. Quando o rgo pblico estar obrigado entrega da EFD PIS/Cofins?................... 8 10. necessrio algum procedimento ou requerimento junto RFB ou aps a data da obrigatoriedade a entrega da EFD PIS/Cofins automtica?............................................. 8 11. O prazo de entrega da EFD, qual seja, at o 10 dia til do 2 ms subsequente valer apenas para a entrega do 1 arquivo ou sempre haver este prazo?......................... 8 12. As empresas sujeitas ao Lucro Presumido esto obrigadas ao SPED PIS/COFINS? ..................................................................................................................... 9 13. A empresa sujeita ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado apenas no ano calendrio de 2011 est obrigada EFD a partir de abril de 2011? ....................... 9 14. Se no for entregue o EFD PIS e COFINS, alm da multa, existe outra penalidade? Quais as consequncias da no entrega vinculadas utilizao dos crditos? 9 15. Qual o incio de obrigatoriedade para as instituies financeiras, sujeitas ao acompanhamento econmico e tributrio diferenciado e especial? ................................... 9 16. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD PIS/COFINS?...... 9 17. Empresas imunes e isentas ao IRPJ esto obrigadas a apresentar a EFD PIS/Cofins? ....................................................................................................................... 10 18. Empresrios equiparados pessoa jurdica, de acordo com a legislao do IRPJ, esto obrigados entrega da EFD PIS/COFINS? ............................................................ 10 Lucro Presumido .................................................................................................................. 11 19. A empresa que apura o PIS e a COFINS pelo regime CUMULATIVO tem que informar todas a entradas e sadas de mercadorias e ou servios? ................................... 11

20. Existe previso de alterao do leiaute para fins de informaes relativas s PJs sujeitas ao Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido? ................................ 11 21. A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer para informar o tributo correspondente s vendas parceladas, cuja tributao feita por unidade de medida de produto, como por exemplo no caso de bebidas frias e combustveis? ................................................................................................................... 11 22. A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer para informar a receita recebida no ms? ................................................................................. 11 Guarda de documentos ......................................................................................................... 12 23. Considerando que todas as informaes de interesse do fisco esto disponveis no SPED, a empresa vai poder eliminar os documentos fsicos (em papel) que serviram de base para a escriturao contbil e fiscal? ........................................................................ 12 Certificao digital ............................................................................................................... 12 24. A EFD PIS/Cofins poder ser assinada com certificado digital A1 e e-cnpj, ou somente com o certificado A3? ........................................................................................ 12 EFD vs. Dacon ...................................................................................................................... 12 25. A EFD PIS/Cofins ir substituir a Dacon? ........................................................... 12 PVA ...................................................................................................................................... 13 26. O PVA permite a edio de uma escriturao completa? .................................... 13 27. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: No dever existir um registro M210 - Detalhamento da Contribuio para Cdigo de Contribuio Social e Alquota no informados nos documentos com CST de 01 a 05). O que eu posso fazer? 13 28. O PVA no est somando corretamente o valor do crdito/dbito existente em meus documentos e operaes. Qual procedimento est correto? A soma do valor de PIS/COFINS lanado em cada documento/operao ou aquele calculado nos blocos de apurao (registros do bloco M)? ..................................................................................... 13 Receita Bruta para fins de rateio (Registro 0111) ................................................................ 13 29. Por que o PVA no ir calcular a Receita Bruta No Cumulativa (Tributada, No Tributada e Exportao) e Receita Bruta Cumulativa no registro 0111? ......................... 13 30. O que a Receita Bruta para fins de rateio?......................................................... 14 31. O PVA, ao realizar o rateio dos meus crditos, est considerando que todos os crditos so comuns a receitas cumulativas e no cumulativas. Desta forma, ele est excluindo uma parcela do meu crdito no registro M105. O que posso fazer se meus crditos no so comuns a estas duas receitas? ................................................................ 14 Tabelas do estabelecimento .................................................................................................. 15 32. Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores diferentes, sendo que os mesmos classificam esta pea com classificaes (NCM) distintas? ......... 15 CST ....................................................................................................................................... 15 33. Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de mercadorias? ... 15 Documentos fiscais Servios (No Sujeitos ao ICMS) Bloco A .................................... 15 34. Alguns municpios ao instituir a Nota Fiscal de Servios Eletrnica, permitem aos seus usurios a emisso de Recibo Provisrio de Pagamento (RPS), ou documento equivalente, desde que este seja posteriormente convertido em NFS-e at o vigsimo dia seguinte ao da sua emisso, no podendo, entretanto, ultrapassar o dia cinco do ms seguinte ao ms de competncia. Dessa forma, a informao do RPS, ou documento

equivalente, dever ser informado no bloco A? Ou a informao dever ser gerada com base na informao da NFS-e? ......................................................................................... 15 35. Perante o fisco municipal a qual perteno tenho o prazo de at 90 dias para efetuar o cancelamento de documentos fiscais. Como fao para informar esta situao na EFD PIS/COFINS se o cancelamento ocorrer, por exemplo, no 90 dia?........................ 15 36. Nas prestaes de servio a consumidor final necessrio informar um CPF?... 16 Documentos fiscais Mercadorias (ICMS/IPI) - Bloco C ................................................... 16 37. Os registros de detalhamento de nota fiscal (C100 e C170) podero ser utilizados somente no caso de no existir a obrigatoriedade de emisso da NFe, ou apesar disso ela poder ser lanada de forma agrupada? No caso de forma consolidada o lanamento feito dia a dia ou o lanamento deve ser feito ao final do ms de referncia? ................. 16 38. Posso totalizar minhas notas fiscais modelo 1 (papel) no registro C180 e C190?16 39. Se utilizar a opo de informar as notas fiscais eletrnicas (modelo 55) nos registros C100 e filhos, preciso informar o registro C180 e C190? ................................. 16 40. Como sero tratados os documentos fiscais que no possui item nos registros do bloco A, C e D? Exemplo: Nota fiscal Complementar que no possua item poder ser demonstrada apenas no registro C100 sem o filho C170? Nesse caso quais campos seriam de preenchimento obrigatrio no C100? ............................................................... 16 41. As NFs canceladas devero ser geradas no arquivo? .......................................... 17 42. Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da aquisio) mesmo que naquele momento no haja crdito nenhum a ser apropriado? .... 17 43. Como informar uma devoluo de compra na EFD PIS/COFINS? ..................... 17 44. Como informar Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas? ............................................................................................................................ 17 45. Como escriturar a aquisio de produtos com base nos documentos fiscais modelos 2, 2D, 2E e 59? ................................................................................................... 18 46. Nas receitas auferidas com a venda de ativo imobilizado, a respectiva Nota Fiscal deve ser informada no Bloco C?....................................................................................... 19 47. Qual a data correta para o fato gerador do crdito do PIS/COFINS para a gerao dos registros C100 e C170? A data da emisso da NF ou a data de entrada? .................. 19 48. Como lanar a nota fiscal de aquisio de energia eltrica, com direito a crdito, visto que o CFOP 1252 no est listado na tabela "CFOP x Operaes Geradoras de Crdito"? ........................................................................................................................... 19 Documentos Fiscais - Servios (ICMS) Bloco D .............................................................. 20 49. Como informar as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao a faturar em perodo futuro? ................................................................................................ 20 Reteno na fonte ................................................................................................................. 20 50. Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFD PIS/COFINS? ................................................................................................................... 20 51. O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando da efetivao do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria (retenes sofridas pela PJ)? 20 52. A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os impostos PIS e COFINS para reteno. A empresa tomadora do servio (Empresa B) recolheu o PIS e a COFINS retido na Fonte. Durante a escriturao da Empresa A, esta mesma reteno deve ser abatida somente da Contribuio devida pela receita dos Servios Prestados ou

poder faz-lo tambm da Contribuio devida pela Receita de Venda de Produtos, por exemplo ?.......................................................................................................................... 21 53. O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100 (campo 19 VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)? ...................................................................... 21 Crdito imobilizado .............................................................................................................. 21 54. No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e equipamentos, como informar o campo 03 - IDENT_BEM_IMOB? ...................................................... 21 55. Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens do ativo imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos encargos de depreciao ou, alternativamente, com base no valor de aquisio? .......................................................... 21 56. Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento ocorre o direito ao crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou quando o bem comea a ser utilizado ? .................................................................................................................... 22 57. Qual a base de clculo a ser informada em F120 e F130? ................................... 22 Contratos de longo prazo ...................................................................................................... 22 58. Como informar as receitas decorrentes de contratos de longo prazo (superior a 12 meses)? ............................................................................................................................. 22 Operaes sem emisso de documento fiscal (Bloco F) ...................................................... 23 59. Com base em regime especial (ICMS/IPI) a empresa no emite Nota Fiscal individual para cada venda. Nesta operao a receita reconhecida no momento da entrega do produto, onde atravs de controle interno apurado o montante da receita. Onde esta receita deve ser escriturada? ............................................................................ 23 60. No caso da pergunta 59, a venda efetuada para milhes de clientes. Preciso informar o cdigo do participante em F100? ................................................................... 23 61. Em qual Bloco/Registro sero declaradas as informaes correspondentes aos crditos decorrentes de importao de mercadorias quando a apropriao dos mesmos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente? ............................................................ 23 Eventos de ciso, incorporao e fuso (registro F800) ....................................................... 23 62. Ocorrendo uma incorporao, as informaes do controle de crditos (registro 1100/1500) da empresa incorporada sero transferidas utilizando o registro F800 da empresa incorporadora? .................................................................................................... 23 63. Se a empresa incorporada tiver crditos de janeiro, fevereiro e maro, dever transferir para a empresa incorporadora 3 registros F800 (referentes a janeiro, fevereiro e maro)? ............................................................................................................................. 24 Apurao das contribuies e crditos ................................................................................. 24 64. O registro de apurao de crdito M100 e M105 e de contribuio M200 e M210 devem ser gerados obrigatoriamente pelos sistemas de TI ou podem ser gerados atravs do PVA com base nos documentos contidos nos blocos A, C, D e F? ............................ 24 Processos referenciados ........................................................................................................ 25 65. A empresa ganhou um processo judicial referente ao PIS e COFINS. Esta utilizando o valor ganho para pagar os dbitos apurados atualmente. Essa operao deve ser informada no EFD PIS e COFINS? De que forma? ................................................... 25 66. Como informar o crdito/contribuio apurada com base em alquota no reconhecida pelo PVA? .................................................................................................... 26 Operaes extemporneas .................................................................................................... 26 67. O que uma operao extempornea? ................................................................. 26

68. Como informar um crdito extemporneo na EFD PIS/COFINS? ...................... 26 Segmento Farmacutico ....................................................................................................... 27 69. Qual CST deve ser utilizado para a Lista Positiva (segmento de farmacutica), que, devido s suas caractersticas, onde a mesma tributada com alquota diferenciada, porm do montante devido a ttulo de contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no perodo deduzida parcela considerada como crdito presumido? ................................. 27 Regimes especiais ................................................................................................................. 27 70. Como uma empresa que pratica o RECOF IMPORTAO far para registrar os seus crditos, caso efetue venda no mercado interno (neste caso a empresa deve pagar as contribuies incidentes e pode, conseqentemente, se apropriar dos crditos)? ............ 27 Consrcios ............................................................................................................................ 28 71. Que tratamento dever ser dado em relao aos crditos a serem apropriados no caso dos consorciados? ..................................................................................................... 28 Zona Franca de Manaus ........................................................................................................ 28 72. Os estabelecimentos industriais que possuem mais de uma inscrio estadual devem informar vrios registros 0140 e filhos (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208, 0400 e 0450)? ................................................................................................................... 28 SCP Sociedade em conta de participao .......................................................................... 28 73. Como informar as operaes de SCP cuja scia ostensiva seja obrigada EFD PIS COFINS? ................................................................................................................... 28 Atividade Imobiliria............................................................................................................ 29 74. PJ sujeita s regras especficas da atividade imobiliria e sujeita ao lucro presumido dever realizar a apurao em F200 ou nos demais registros referentes ao lucro presumido? .............................................................................................................. 29 Receitas de terceiros ............................................................................................................. 29 75. PJ que registra receita de terceiros em documentos prprios, como informar? ... 29 Operaes com caf .............................................................................................................. 29 76. Como informar o crdito presumido calculado com base no valor da exportao de caf classificado no cdigo 0901.1 da TIPI, conforme art. 5 da MP 545, de 2011? .. 29 Simples Nacional .................................................................................................................. 30 77. PJ optante do simples nacional, est sujeita EFD PIS/COFINS? ...................... 30 78. Qual o CST a ser informado pela pela pessoa jurdica optante do Simples Nacional, quando da emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, cdigo 55 ?.................. 30 Receitas de fretes, seguro e outras despesas acessrias lanadas em documento fiscal ...... 31 79. O valor de frete, seguro e outras despesas acessrias, destacado em nota fiscal modelo 1 ou 55, que contabilmente registrado como receita no est sendo validado/apropriado nos registros do bloco M como receita bruta. Como lanar estas receitas na EFD Contribuies? ....................................................................................... 31

Leiaute
1. Qual o ato que especifica o leiaute a ser utilizado na escriturao da EFD PIS/COFINS? O Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins foi aprovado pelo Ato Declaratrio Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (DOU 1.11.10) e ajustado e atualizado pelo ADE Cofis n 37, de 2010, pelo ADE Cofis n 11, de 2011 (Cupom Fiscal Eletrnico) e pelo ADE Cofis n 24, de 2011 (Vlido a partir de julho/2012). 2. Existe previso de alterao do leiaute j aprovado? A equipe especificadora est definindo o bloco especfico para as PJs de que tratam os 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983. (entidades financeiras e equiparadas, operadoras de planos de sade).

Entrega centralizada
3. A EFD PIS/COFINS deve ser entregue por estabelecimento ou somente pela matriz? O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao. O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-PIS/Cofins valida apenas a importao de um arquivo nico, por empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por estabelecimentos, no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento (01 arquivo por estabelecimento). O leiaute da EFD PIS/COFINS permite que sejam informados, atravs do registro 0140, os diversos estabelecimentos da PJ em que tenham ocorrido operaes geradoras de crdito ou auferimento de receitas. Os blocos referentes aos registros de documentos fiscais e outras operaes (blocos A, C, D e F) contm registros que identificam os estabelecimentos emissores dos documentos fiscais ou aqueles que realizaram operaes com direito a crdito: A010, C010, D010 e F010.

Retificao da escriturao
4. Qual o prazo para retificao? De acordo com a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, o prazo para retificao da escriturao at o ltimo dia til do ano-calendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda.

O arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao, quando tiver por objeto: I - reduzir dbitos de Contribuio: a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos; b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao; II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; e III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao.

5. Quando as verses do PVA da EFD PIS/COFINS mudarem e for necessria a retificao das escrituraes feitas em verso anterior, a retificao ser feita na verso atual ou na anterior? Sero mantidas as mesmas caractersticas das demais escrituraes (ECD e EFD ICMS/IPI), de forma que verses futuras do PVA da EFD-PIS/Cofins contemplaro todos os perodos da escriturao, atuais e pretritos.

Obrigatoriedade de escriturao de documentos

6. No arquivo EFD Livro de Contribuies no que diz respeito s notas fiscais de entradas (aquisies) devemos informar somente aquelas notas fiscais que geram crdito do PIS e COFINS, ou seja, no obrigatrio informar as notas fiscais que a pessoa jurdica no ir se creditar destas contribuies. Correto? No tocante s aquisies do perodo, s precisam ser escriturados os documentos referentes a operaes geradoras de crdito (CST 50 a 56, no caso de crditos bsicos; e CST 60 a 66, no caso de crditos presumidos).

7. Devemos informar, por exemplo, as notas fiscais de sada referente a transferncias de produo prpria ou terceiros (CFOP 5.151/6.151,

5.152/6.152); remessa para industrializao por encomenda (CFOP 5.901/6.901), remessa para conserto (CFOP 5.915/6.9150), remessa de vasilhame ou sacaria (CFOP 5.920/6.920); etc., ou seja, aquelas remessas que no caracterizam transao comercial? No tocante s notas fiscais de sada, s precisam ser relacionados os documentos fiscais referentes a receitas. Os documentos fiscais representativos de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, bem como outras operaes que no se caracterizam transaes comerciais (geradores de receitas) no precisam ser escrituradas.

Obrigatoriedade e prazos de entrega da EFD PIS/COFINS

8. Qual o valor da multa instituda para entrega da escriturao digital PIS/Cofins em atraso de empresa que fatura de 5 a 10 mil? Vide art. 10 da IN RFB 1.252, de 2012: Art. 10. A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado no art. 7 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.

9. Quando o rgo pblico estar obrigado entrega da EFD PIS/Cofins? Os rgos pblicos por no estarem sujeitos apurao do PIS/Cofins sobre o faturamento, esto dispensados da escriturao. 10. necessrio algum procedimento ou requerimento junto RFB ou aps a data da obrigatoriedade a entrega da EFD PIS/Cofins automtica? Nenhum procedimento ser necessrio. No caso de no apresentao da EFD aps a data da obrigatoriedade, o contribuinte estar sujeito multa, conforme art. 10 da IN RFB 1.252, de 2012. (vide pergunta 8) 11. O prazo de entrega da EFD, qual seja, at o 10 dia til do 2 ms subsequente valer apenas para a entrega do 1 arquivo ou sempre haver este prazo? O prazo de entrega vale para todos os perodos.

12. As empresas sujeitas ao Lucro Presumido esto obrigadas ao SPED PIS/COFINS? Sim. Conforme Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado esto obrigadas EFD PIS/COFINS em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012. 13. A empresa sujeita ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado apenas no ano calendrio de 2011 est obrigada EFD a partir de abril de 2011? Conforme IN RFB 1.252, de 2012, estas PJs esto obrigadas em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 2012. 14. Se no for entregue o EFD PIS e COFINS, alm da multa, existe outra penalidade? Quais as consequncias da no entrega vinculadas utilizao dos crditos? Alm da penalidade pela omisso da entrega da EFD-PIS/Cofins, para a anlise dos crditos objeto de pedido de ressarcimento e/ou declarao de compensao a empresa ter de entregar arquivos digitais, conforme definido pela IN 86, de 2001, relacionando por cada estabelecimento, os documentos fiscais de compra e venda de mercadorias e servios. 15. Qual o incio de obrigatoriedade para as instituies financeiras, sujeitas ao acompanhamento econmico e tributrio diferenciado e especial? As instituies financeiras, por estarem includas no rol de pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983, esto obrigadas EFD PIS/COFINS em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, independentemente de estarem ou no sujeitas ao acompanhamento econmico e tributrio diferenciado e especial. Fonte: inciso III do art. 4da IN RFB 1.252, de 2012. 16. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD PIS/COFINS? Tanto a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, quanto a IN RFB 1.252, de 2012, que instituiu e renomeou, respectivamente, a EFD-PIS/Cofins (agora EFD Contribuies) tem por fundamento de validade o art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, o qual estabelece a competncia para a Secretaria da Receita Federal instituir obrigaes acessrias relativas aos impostos e contribuies, inclusive a sua forma, prazo e condies para o seu cumprimento.

Assim, em consonncia com a autorizao conferida em lei para a Receita Federal instituir obrigaes acessrias, foram editadas as IN RFB n 1.052, de 2010, e IN RFB n 1.252, de 2012, as quais dispem, entre outras disposies: - quais as pessoas jurdicas que se submetem EFD-PIS/Cofins, no caso, todas as pessoas jurdicas submetidas apurao do PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes cumulativo e no cumulativo; - o prazo para transmisso da EFD-PIS/Cofins; e - o ambiente onde sero armazenadas e disponibilizadas as escrituraes digitais, no caso, o banco de dados do SPED, institudo pelo Decreto n 6.022, de 2007. Por conseguinte, as sociedades cooperativas que estejam enquadradas no rol de pessoas jurdicas especificadas nos artigos das referidas instrues normativas, sujeitam-se obrigatoriedade de escriturao da EFD-PIS/Cofins, cujos arquivos digitais sero transmitidos pelo Receitanet e armazenados no banco de dados do SPED. 17. Empresas imunes e isentas ao IRPJ esto obrigadas a apresentar a EFD PIS/Cofins? A obrigatoriedade de entrega da EFD-PIS/Cofins restringe-se, pela norma em vigor, s empresas relacionadas no art. 4 da IN RFB n 1.252/2012. Os casos de dispensa esto arrolados no art. 5da prpria IN RFB 1.252, no qual consta: II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuies apuradas, objeto de escriturao nos termos desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;

5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses do ano-calendrio em curso. importante ressaltar que, em relao ao ano-calendrio de 2012, devem as PJs ainda observar a regra geral de obrigatoriedade, qual seja, optantes pelo Lucro Real a partir do ms de janeiro de 2012 e optantes pelo lucro presumido, a partir do ms que ultrapassar o limite de dispensa, aps do ms de julho de 2012. Neste sentido, mesmo que a PJ optante pelo lucro presumido ultrapasse o limite de dispensa no primeiro semestre, dever apresentar a EFD PIS/COFINS a partir de julho de 2012. 18. Empresrios equiparados pessoa jurdica, de acordo com a legislao do IRPJ, esto obrigados entrega da EFD PIS/COFINS? Sim. Neste caso devero informar no campo 13 (IND_NAT_PJ) do registro 0000, o cdigo 00.

Lucro Presumido
19. A empresa que apura o PIS e a COFINS pelo regime CUMULATIVO tem que informar todas a entradas e sadas de mercadorias e ou servios? A pessoa jurdica sujeita exclusivamente ao regime cumulativo, dever informar apenas os documentos e operaes representativas de receitas. 20. Existe previso de alterao do leiaute para fins de informaes relativas s PJs sujeitas ao Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido? Novos registros resumidos/consolidados, especficos para apurao das PJs sujeitas ao lucro presumido, foram includos no leiaute atravs da publicao do ADE COFIS n 24, de 2011. 21. A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer para informar o tributo correspondente s vendas parceladas, cuja tributao feita por unidade de medida de produto, como por exemplo no caso de bebidas frias e combustveis? O procedimento a ser adotado pelas empresas nestas situaes deve ser o mesmo que j era utilizado no preenchimento do DACON. A empresa que opta por esta apurao (regime de caixa) deve ter controles internos que permitam identificar a base tributvel correspondente quantidade vendida cuja receita foi efetivamente recebida no ms da escriturao. Como exemplo: Uma empresa industrial que realizou vendas no ms de 10.000 litros de refrigerante, pelo valor total de R$ 15.000,00, tendo recebido no ms o equivalente a R$ 7.500,00 (metade das vendas), geraria o registro de apurao por quantidade de medida de produto (F510), informando: - Valor total da Venda: 15.000,00 - VL_REC_CAIXA: 7.500,00 - QUANT_BC_PIS ou QUANT_BC_COFINS: 5.000,000 (litros) - ALIQ_PIS_QUANT ou ALIQ_COFINS_QUANT: Alquota em Quantidade - VL_PIS ou VL_COFINS: Contribuio devida 22. A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer para informar a receita recebida no ms? Conforme registros constantes do ADE COFIS n 24 de 2011 e orientaes do Guia Prtico, a PJ ir proceder escriturao das receitas recebidas e demonstrao das bases de clculo nos registros F500 (apurao com base em alquotas em percentual) e F510 (apurao com base em alquotas em reais), informando a origem/natureza da receita

recebida no registro F525. Alm disso, dever proceder escriturao consolidada dos documentos representativos de receitas emitidos no perodo, no registro 1900.

Guarda de documentos
23. Considerando que todas as informaes de interesse do fisco esto disponveis no SPED, a empresa vai poder eliminar os documentos fsicos (em papel) que serviram de base para a escriturao contbil e fiscal? Todos os documentos em papel (notas fiscais, contratos, recibos, etc.) que deram suporte aos respectivos lanamentos contbeis e fiscais devem ser mantidos pelo prazo previsto nas legislaes comercial e fiscal.

Certificao digital
24. A EFD PIS/Cofins poder ser assinada com certificado digital A1 e e-cnpj, ou somente com o certificado A3? Podero assinar a EFD-PIS/Cofins, com certificado digital vlido no mbito da ICP-Brasil: 1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; 2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.

EFD vs. Dacon

25. A EFD PIS/Cofins ir substituir a Dacon?

Ainda no existe uma data definida para a substituio completa do Dacon. Devem as PJs aguardar a publicao de Instruo Normativa especfica para este fim.

PVA
26. O PVA permite a edio de uma escriturao completa? Na atual verso no. Contudo, a PJ poder fazer o download de um dos arquivos mnimos disponibilizados no site do SPED PIS/COFINS, opo Exemplos de Arquivos. Ao importar este arquivo o PVA permitir a edio e criao dos registros faltantes. Contudo a PJ deve observar que a data da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000) no podero ser editados no PVA. Neste caso, proceda alterao da data diretamente no arquivo texto. 27. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: No dever existir um registro M210 - Detalhamento da Contribuio para Cdigo de Contribuio Social e Alquota no informados nos documentos com CST de 01 a 05). O que eu posso fazer? Caso venha a pessoa jurdica a apurar (e preencher) os campos de incidncia sobre o faturamento (alquotas em %), os campos relativos incidncia sobre quantidades vendidas (ALIQ_PIS_QUANT /QUANT_BC_PIS e ALIQ_COFINS_QUANT /QUANT_BC_COFINS) devem ficar em branco. 28. O PVA no est somando corretamente o valor do crdito/dbito existente em meus documentos e operaes. Qual procedimento est correto? A soma do valor de PIS/COFINS lanado em cada documento/operao ou aquele calculado nos blocos de apurao (registros do bloco M)? A legislao do PIS/COFINS instituiu como fato gerador destas contribuies o faturamento mensal e no o faturamento por item ou por documento fiscal. Dessa forma, a PJ deve proceder apurao de seus crditos e dbitos conforme j faz atualmente no DACON, ou seja, somando as bases de clculo dos documentos e operaes e multiplicando pelas respectivas alquotas. Dessa forma, totalmente normal encontrar valores distintos entre a soma de PIS/COFINS de cada item/documento/operao daquele valor totalizado pelo PVA. Este valor, totalizado no bloco M, o que deve ser utilizado pela PJ para pagamento e/ou solicitao de ressarcimento/compensao.

Receita Bruta para fins de rateio (Registro 0111)

29. Por que o PVA no ir calcular a Receita Bruta No Cumulativa (Tributada, No Tributada e Exportao) e Receita Bruta Cumulativa no registro 0111? O PVA no um programa de auditoria e sim, um programa para a empresa proceder escriturao de suas operaes e apurar os tributos. A empresa que deve consolidar as receitas que sero objeto de rateio.

30. O que a Receita Bruta para fins de rateio? De acordo com a legislao que instituiu a no cumulatividade da Contribuio para o PIS/Pasep (Lei n 10.637/02, art. 1, 1) e da Cofins (Lei n 10.833/03, art. 1, 1), a Receita Bruta compreende a receita da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia. No tocante s receitas de natureza cumulativa, considera-se como Receita Bruta, como definida pela legislao do imposto de renda, a proveniente da venda de bens nas operaes de conta prpria, do preo dos servios prestados e do resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 9.715/98, art. 3 e Decreto-Lei n 1.598/77, art. 12). Assim, de acordo com a legislao das Contribuies Sociais, no se classificam como receita bruta, no devendo desta forma serem consideradas para fins de rateio no registro 0111, entre outras: as receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado; as receitas no prprias da atividade, de natureza financeira, de aluguis de bens mveis e imveis; de reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas; do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. 31. O PVA, ao realizar o rateio dos meus crditos, est considerando que todos os crditos so comuns a receitas cumulativas e no cumulativas. Desta forma, ele est excluindo uma parcela do meu crdito no registro M105. O que posso fazer se meus crditos no so comuns a estas duas receitas? O PVA quando gera a apurao de maneira automtica, no tem condies de detectar quais aquisies so vinculadas exclusivamente ao regime cumulativo ou ao regime no cumulativo. Dessa forma, o comportamento padro do PVA "glosar" a parcela cumulativa, com base na receita cumulativa informada no registro 0111. Contudo, o PVA permite que a empresa ajuste o valor da glosa ocorrida no campo "Parcela do Valor Total da Base de Clculo, Vinculada a Receitas com Incidncia Cumulativa" Campo 05 do registro M105/M505, de duas formas: 1. Gerando o bloco M na sua integralidade, importando e validando as informaes 2. Ajustando o valor (para mais ou para menos) do campo aps a gerao automtica da apurao. Nos dois casos, a empresa receber um aviso, informando que o valor difere daquele calculado pelo PVA. Neste caso, a empresa pode ignorar o aviso, visto que ela est ciente que isto no trata-se de erro.

Tabelas do estabelecimento
32. Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores diferentes, sendo que os mesmos classificam esta pea com classificaes (NCM) distintas? De acordo com o Regulamento do IPI, cada produto tem um nico NCM. No permitido um mesmo produto ter duas classificaes. Dessa forma, dever ser gerado um nico 0200.

CST
33. Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de mercadorias? Como no trata-se de uma operao geradora de receita e tampouco de crditos, utilize nas sadas o CST 49 (outras operaes de sada) e nas entradas o CST 98 (outras operaes de entrada). Documentos com estas operaes no precisam ser informados na EFD PIS/COFINS.

Documentos fiscais Servios (No Sujeitos ao ICMS) Bloco A

34. Alguns municpios ao instituir a Nota Fiscal de Servios Eletrnica, permitem aos seus usurios a emisso de Recibo Provisrio de Pagamento (RPS), ou documento equivalente, desde que este seja posteriormente convertido em NFS-e at o vigsimo dia seguinte ao da sua emisso, no podendo, entretanto, ultrapassar o dia cinco do ms seguinte ao ms de competncia. Dessa forma, a informao do RPS, ou documento equivalente, dever ser informado no bloco A? Ou a informao dever ser gerada com base na informao da NFS-e? Como o prazo para emisso da NFS-e anterior ao da entrega da escriturao, escriture utilizando a prpria NFS-e. Informe a data da emisso da NFS-e no respectivo campo de data de emisso do documento e preencha no campo de data da execuo do servio a data da emisso do RPS (que deve coincidir com a prestao do servio). 35. Perante o fisco municipal a qual perteno tenho o prazo de at 90 dias para efetuar o cancelamento de documentos fiscais. Como fao para informar esta situao na EFD PIS/COFINS se o cancelamento ocorrer, por exemplo, no 90 dia? A empresa deve informar essa venda cancelada, de uma nota fiscal escriturada a 3 meses atrs, como uma operao de reduo de base de clculo. Dessa forma a PJ deve escriturar, no ms em que ocorreu o cancelamento, um ajuste (reduo de dbito) diretamente no Bloco M, atravs dos registros de ajustes M220 (PIS) e M620 (COFINS).

36. Nas prestaes de servio a consumidor final necessrio informar um CPF? O campo COD_PART do registro A100 no de preenchimento obrigatrio para a prestao de servio a consumidor final. Desta forma, caso no conste a informao de CPF no documento fiscal, no preencha o campo COD_PART. Neste caso, no dever ser gerado nenhum registro 0150 referente ao participante consumidor final, visto que falta a informao de CPF.

Documentos fiscais Mercadorias (ICMS/IPI) - Bloco C

37. Os registros de detalhamento de nota fiscal (C100 e C170) podero ser utilizados somente no caso de no existir a obrigatoriedade de emisso da NFe, ou apesar disso ela poder ser lanada de forma agrupada? No caso de forma consolidada o lanamento feito dia a dia ou o lanamento deve ser feito ao final do ms de referncia? Os registros C100 e C170 podem ser sempre utilizados. A restrio existe apenas para os registros consolidados C180 e C190, os quais s podem ser utilizados para documentos modelo 55 (NFe). Nestes registros a consolidao pode ser feita dia a dia ou ao final do ms de referncia, ou ainda em outra periodicidade definida pela prpria pessoa jurdica. 38. Posso totalizar minhas notas fiscais modelo 1 (papel) no registro C180 e C190? Os registros C180 e C190 s podem ser utilizados para totalizar notas fiscais modelo 55 (NFe). 39. Se utilizar a opo de informar as notas fiscais eletrnicas (modelo 55) nos registros C100 e filhos, preciso informar o registro C180 e C190? Se for efetuada a escriturao mediante o detalhamento da nota fiscal eletrnica em C100 e filhos, a PJ no precisar informar os registros C180 e C190 e filhos. 40. Como sero tratados os documentos fiscais que no possui item nos registros do bloco A, C e D? Exemplo: Nota fiscal Complementar que no possua item poder ser demonstrada apenas no registro C100 sem o filho C170? Nesse caso quais campos seriam de preenchimento obrigatrio no C100? As notas complementares ou especiais apresentadas nos registros C100, C500 e D100 geram apenas os campos chaves desses registros + IND_OPER, COD_SIT, COD_MOD e a informao dos registros filhos para esses casos facultativa.

41. As NFs canceladas devero ser geradas no arquivo? No existe a obrigatoriedade. Optando a PJ por escriturar as NFe (modelo 55) de forma consolidada (C180 e filhos), no dever incluir as receitas referentes s notas fiscais canceladas. 42. Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da aquisio) mesmo que naquele momento no haja crdito nenhum a ser apropriado? A escriturao de documentos fiscais no Bloco C, representativas de aquisio para o ativo imobilizado, no sero consideradas automaticamente para o clculo dos crditos, inclusive porque tem registros prprios para tanto (F120 e F130). Todavia, pode a empresa relacionar no bloco C a aquisio, inclusive porque j fica demonstrado ao Fisco o detalhamento de suas aquisies de natureza permanente. Mas a sua escriturao no obrigatria. 43. Como informar uma devoluo de compra na EFD PIS/COFINS? Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros C190 e filhos (informao consolidada). Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos (campo 10 dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito (M110 e M510). Neste ltimo caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito. Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da devoluo dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste ltimo caso, dever utilizar o campo de nmero do documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais de devoluo. 44. Como informar Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas? A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da Nota Fiscal), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das contribuies nem dos crditos).

Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de incidncia cumulativo como no no cumulativo. A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da apurao, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99. J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos), enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio. Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao: 1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185. 2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e). Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa. Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito.

45. Como escriturar a aquisio de produtos com base nos documentos fiscais modelos 2, 2D, 2E e 59? As operaes que geram crditos mediante a aquisio de produtos com base nos documentos modelo 2, 2D, 2E e 59, devem ser relacionadas de forma individualizada em

C395 e C396. Se a empresa substituiu o registro dessas operaes com a emisso de NF modelo 1 ou 55, ento a operao ser escriturada em C100/C170 ou em C190 e filhos. 46. Nas receitas auferidas com a venda de ativo imobilizado, a respectiva Nota Fiscal deve ser informada no Bloco C? Sim, operao de receita, tributada ou no, lastreada com nota fiscal, deve SEMPRE ser relacionada no Bloco C. 47. Qual a data correta para o fato gerador do crdito do PIS/COFINS para a gerao dos registros C100 e C170? A data da emisso da NF ou a data de entrada? A legislao das contribuies sociais (Leis 10.637 e 10.833, art. 3, 1, I) estabelece que o direito ao crdito se efetiva com as aquisies do ms (de bens para revenda e de bens a serem utilizados como insumos). Cada empresa que estabelece o momento de registro da aquisio de bens com direito a crdito - se quando da emisso do documento fiscal ou se quando da entrada. O determinante que tenha ocorrido o fato jurdico representativo da AQUISIO, que se implementa com a prpria emisso da nota fiscal ou com o pagamento da mercadoria adquirida. Se uma empresa adquire mercadorias, mediante emisso de nota fiscal, no dia 28 do Ms 1, j tem direito a escriturar a aquisio e a apropriar o crdito no prprio ms 1, mas se a empresa, por questes operacionais ou de controle interno da mesma resolve s registrar a operao de aquisio quando da entrada das mercadorias no estabelecimento, inicio do Ms 2, ento ela vai se apropriar do crdito no ms 2. 48. Como lanar a nota fiscal de aquisio de energia eltrica, com direito a crdito, visto que o CFOP 1252 no est listado na tabela "CFOP x Operaes Geradoras de Crdito"? A tabela "CFOP x Operaes Geradoras de Crdito" utilizada exclusivamente para os registros da escriturao C100/C170 e C190/C191/C195, representativos de aquisies de bens e servios a serem utilizados para comercializao ou industrializao. Em relao s operaes de aquisio de energia eltrica, para comercializao ou industrializao, deve sempre as mesmas ser escrituradas no Registro C500, prprio para esse tipo de crdito. Por conseguinte, caso a pessoa jurdica venha indevidamente a escriturar a aquisio de energia eltrica, em C100 ou em C190, o PVA no vai apropriar crdito referente a operao, visto a mesma dever ser relacionada em C500.

Documentos Fiscais - Servios (ICMS) Bloco D

49. Como informar as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao a faturar em perodo futuro? Toda a receita auferida, de telecomunicao, faturada ou no, pr-paga ou ps-paga, deve ser escriturada em D600. Deve ser gerado um registro para cada tipo de receita, conforme o indicador de sua natureza (campo 06). No caso dos valores escriturados no Ms 1, ainda no faturado no perodo da escriturao, deve ser gerado um registro com o indicador de receita 06. No Ms 2, ao faturar a receita total, o registro deve ser escriturado informando a receita pelo valor total e, nos registros Filhos D601 e D605 o valor acumulado do item no Campo 03, o valor das excluses (valores declarados no Ms 1 com o cdigo 06) no Campo 04 e o valor da base de clculo a tributar (Receita Total faturada em M2 Receita antecipada em M1) no campo 06.

Reteno na fonte
50. Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFD PIS/COFINS? As retenes efetivamente ocorridas no ms da escriturao sero informadas no registro F600, sendo que o seu aproveitamento ocorrer atravs do campo 06 - VL_RET_NC ou campo 10 - VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e cumulativa, respectivamente, do registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). Os registros 1300 (PIS) e 1700 (Cofins), por sua vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de reteno na fonte. 51. O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando da efetivao do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria (retenes sofridas pela PJ)? As retenes efetuadas pela PJ, ou seja, aquelas em que a PJ realiza o pagamento e retm parcela das contribuies devidas na operao, j so informadas em outras obrigaes acessrias, como DIRF e DCTF. Dessa forma, no necessrio informar novamente na EFD PIS/COFINS. As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, ou seja, quando a PJ a beneficiria da reteno, devero ser informadas em F600, sendo que o aproveitamento dos valores ali escriturados ocorrer atravs do campo 06 - VL_RET_NC ou campo 10 VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e cumulativa, respectivamente, do registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). Os registros 1300 (PIS) e 1700 (Cofins), por sua vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de reteno na fonte. Cabe ressaltar que as sociedades cooperativas, que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96, devem tambm

escriturar neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins. Neste caso (sociedade cooperativa) a escriturao deve ser efetuada: - Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0; - Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1 52. A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os impostos PIS e COFINS para reteno. A empresa tomadora do servio (Empresa B) recolheu o PIS e a COFINS retido na Fonte. Durante a escriturao da Empresa A, esta mesma reteno deve ser abatida somente da Contribuio devida pela receita dos Servios Prestados ou poder fazlo tambm da Contribuio devida pela Receita de Venda de Produtos, por exemplo ? A utilizao como deduo, dos valores retidos, est sempre vinculado natureza da receita a que corresponde o servio prestado ou o bem vendido. Se a receita tem natureza no cumulativa (independentemente da receita ser da prestao de servio ou da venda de bens e mercadorias), a contribuio retida na fonte ser utilizada para deduzir da contribuio no cumulativa. 53. O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100 (campo 19 - VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)? Os campos de reteno na fonte em A100 so de carter meramente informativos. Estes campos devem ter seus valores preenchidos conforme consta no prprio documento fiscal. A reteno efetiva ocorrida no perodo da escriturao dever ser informada em F600, conforme perguntas 50, 51, e 52.

Crdito imobilizado
54. No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e equipamentos, como informar o campo 03 - IDENT_BEM_IMOB? Nestes casos pode a pessoa jurdica informar tudo no cdigo 04 ou 05. 55. Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens do ativo imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos encargos de depreciao ou, alternativamente, com base no valor de aquisio? A escriturao da nota fiscal de aquisio destes bens no obrigatria na EFD PIS/COFINS, visto que o crdito sobre os encargos de depreciao informado na sua

totalidade em F120 ou em F130, no caso de opo com base no valor de aquisio (desde que observados os pressupostos legais). Assim, utilize o CST 70 ou 98 nestas notas fiscais. 56. Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento ocorre o direito ao crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou quando o bem comea a ser utilizado ? A hiptese legal para creditamento, conforme art. 3 das Leis 10.833, de 2003, a ocorrncia da depreciao/amortizao, observadas as demais previses legais. Dessa forma, o crdito nasce quando a depreciao/amortizao comea a ser incorrida. 57. Qual a base de clculo a ser informada em F120 e F130? 1. Na escriturao do Registro F120, deve a pessoa jurdica informar como base de clculo, o valor dos encargos de depreciao incorridos no perodo, relativos a mquinas e equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, com direito a crdito da no cumulatividade, nos termos do art. 3 das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, excluindo do valor que serviu de base para o clculo dos encargos de depreciao incorridos e escriturados contabilmente, correspondente a: - mo-de-obra paga a pessoa fsica (com servios de instalao, benfeitorias, etc); - aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio (aquisio com suspenso, alquota zero, iseno ou no incidncia). 2. Na escriturao do Registro F130, deve a pessoa jurdica informar como base de clculo, o valor de aquisio de mquinas e equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, com direito a crdito da no cumulatividade, nos termos do art. 3 das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, excluindo do valor registrado no ativo imobilizado e escriturado contabilmente, correspondente a: - mo-de-obra paga a pessoa fsica (com servios de instalao, benfeitorias, etc); - aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio (aquisio com suspenso, alquota zero, iseno ou no incidncia).

Contratos de longo prazo

58. Como informar as receitas decorrentes de contratos de longo prazo (superior a 12 meses)? Conforme art. 8 da Lei 10.833, de 2003, as receitas sero reconhecidas de acordo com as medies mensais e, quando no forem objeto de faturamento (emisso de nota fiscal) sero registradas em F100, ms a ms. Se o valor s vier a ser faturado no ultimo ms, neste ms a receita ser escriturada em C100 (viso documento) ou C180 (viso consolidada), no qual a empresa informar o valor total do documento e a base de calculo do ms.

Operaes sem emisso de documento fiscal (Bloco F)

59. Com base em regime especial (ICMS/IPI) a empresa no emite Nota Fiscal individual para cada venda. Nesta operao a receita reconhecida no momento da entrega do produto, onde atravs de controle interno apurado o montante da receita. Onde esta receita deve ser escriturada? Se no existe emisso de nota fiscal, a receita dever ser escriturada em F100. Registre-se que se a empresa emite ao final do perodo nota fiscal consolidando as vendas, deve os valores consolidados serem escriturados em C180 ou C100/C170. 60. No caso da pergunta 59, a venda efetuada para milhes de clientes. Preciso informar o cdigo do participante em F100? Como regra, o registro F100 deve ser escriturado de forma individualizada, principalmente quando envolver operaes de crdito. No caso de operaes representativas de receitas, a regra tambm a da individualizao. Todavia, ao envolver receitas auferidas junto a consumidor final, o PVA valida o registro se o mesmo contemplar informaes consolidadas. Neste caso, mostra-se adequado que, no mnimo, sejam gerados dois registros consolidados 01 registro para relacionar as receitas decorrentes de vendas a pessoas fsicas e 01 registro para relacionar as receitas decorrentes de vendas a pessoas jurdicas.

61. Em qual Bloco/Registro sero declaradas as informaes correspondentes aos crditos decorrentes de importao de mercadorias quando a apropriao dos mesmos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente? No caso da operao geradora de crdito no estar amparada em documento fiscal, a mesma deve ser escriturada em F100.

Eventos de ciso, incorporao e fuso (registro F800)

62. Ocorrendo uma incorporao, as informaes do controle de crditos (registro 1100/1500) da empresa incorporada sero transferidas utilizando o registro F800 da empresa incorporadora? Sim.

63. Se a empresa incorporada tiver crditos de janeiro, fevereiro e maro, dever transferir para a empresa incorporadora 3 registros F800 (referentes a janeiro, fevereiro e maro)? Sim. O controle de crditos sempre feito ms a ms e no de forma acumulada (saldo), independentemente do crdito ser originado em operaes de sucesso.

Apurao das contribuies e crditos

64. O registro de apurao de crdito M100 e M105 e de contribuio M200 e M210 devem ser gerados obrigatoriamente pelos sistemas de TI ou podem ser gerados atravs do PVA com base nos documentos contidos nos blocos A, C, D e F? M100/M105 (PIS) e M500/M505 (COFINS) Os valores escriturados nos registros M100/M105 e M500/M505 sero determinados com base: - Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica em seus sistemas de TI e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-PIS/Cofins PVA, os quais sero objeto de validao; ou - Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100/M105 e M500/M505, atravs da funcionalidade Gerar Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos registros da escriturao constantes nos Blocos A, C, D e F. No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_PIS se refiram a crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo automtico do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), considerando para fins de rateio, no Registro M105 e M505, os valores de Receita Bruta informados no Registro 0111. Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder ao clculo automtico do crdito em relao a todos os Cdigos de Situao Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66). Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador 1 no Campo 03 do Registro 0110) para a determinao dos crditos comuns a mais de um tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao clculo dos crditos (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M105 e M505, gerando o clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62. Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST representativos de crditos comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, das Leis n 10.637, de 2002 e 10.833, de 2003.

A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em relao ao Registro M100/M500, apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_PIS VL_BC_COFINS), 05 (ALIQ_PIS ALIQ_COFINS), 06 (QUANT_BC_PIS QUANT_BC_COFINS), 07 (ALIQ_PIS_QUANT ALIQ_COFINS_QUANT) e 08 (VL_CRED). Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro M100. Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao. M200/M210 (PIS) e M600/M610 (COFINS) A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura, em relao aos Registros M200 e M600, apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro M200/M600. Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA para os Campos 02 e 09 (contribuies apuradas) e para os Campos 03 e 04 (crditos descontados) iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao. A contribuio especfica de SCP, face impossibilidade de sua identificao em cada documento/operao escriturados nos Blocos A, C, D ou F, tambm no apurada automaticamente pelo PVA. Assim, a demonstrao da contribuio vinculada a SCP, em M210/M610, dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica. Os valores referentes ao PIS sobre a folha de salrios tambm devero ser informados diretamente pela PJ no registro M350.

Processos referenciados
65. A empresa ganhou um processo judicial referente ao PIS e COFINS. Esta utilizando o valor ganho para pagar os dbitos apurados atualmente. Essa operao deve ser informada no EFD PIS e COFINS? De que forma? NA EFD PIS/COFINS devem ser informados apenas processos judiciais que tenham impacto na apurao da contribuio/crdito, ou seja, na formao da base de clculo, alquota aplicvel e ou CST. A informao de pagamento, compensao de indbito tributrio com tributos a pagar so demonstradas na DCTF e em outras declaraes, como o caso das Declaraes de Compensao (Dcomps).

66. Como informar o crdito/contribuio apurada com base em alquota no reconhecida pelo PVA? As regras de validao da EFD-PIS/Cofins esto com a definio de que caso a pessoa jurdica venha a informar no arquivo a ser importado no PVA, uma alquota no existente nas diversas Tabelas de Aliquotas (Bsicas, Especificas, por Unidade de Produto, Crdito Presumido da Agroindstria, etc), ser gerada uma ocorrncia de ERRO, impedindo a validao do registro. O destravamento ocorrer caso a pessoa jurdica adote um dos seguintes procedimentos: 1) Corrigir a alquota, informando uma alquota relacionada na Tabela de Alquotas referenciada por CST; ou 2) informar em Registro Filho (Processo Referenciado), a existncia de processo judicial que autoriza a empresa a praticar alquota diversa. Neste caso, a empresa ter que relacionar e detalhar informaes, no Bloco 1, concernente ao processo referenciado, contemplando as seguintes informaes: a) Numero do Processo; b) Identificao da Seo Judiciria; c) Identificao da Vara d) Identificao da natureza da Ao; e) Descrio resumida dos efeitos tributrios abrangidos; e f) Data da sentena judicial

Operaes extemporneas
67. O que uma operao extempornea? Operao extempornea corresponde a um fato gerador de crdito que esta sendo escriturado em perodo posterior ao de referncia do credito. A definio ou classificao quanto extemporaneidade tem correlao com a data de competncia do credito e no com a data da aquisio ou da emisso de nota fiscal. Por exemplo: Caso uma empresa que adote o mtodo da apropriao direta adquira um insumo em janeiro e o produto adquirido s venha configurar o direito a crdito, pelo mtodo da apropriao direta, em abril, deve ser regularmente informada a aquisio na escriturao de abril, no Bloco C, com o CST representativo de crdito do perodo (50 a 56). Agora, se o crdito da aquisio de janeiro de competncia abril, mas a empresa no escriturou em abril e sim em maio, estaria ento configurada a situao de extemporaneidade. 68. Como informar um crdito extemporneo na EFD PIS/COFINS? O crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel, devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, a PJ dever detalhar suas operaes atravs dos registros 1100/1101 (PIS) e 1500/1501 (Cofins).

Segmento Farmacutico
69. Qual CST deve ser utilizado para a Lista Positiva (segmento de farmacutica), que, devido s suas caractersticas, onde a mesma tributada com alquota diferenciada, porm do montante devido a ttulo de contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no perodo deduzida parcela considerada como crdito presumido? A escriturao envolve informaes de naturezas diferentes, a saber: Operaes de receitas, geradoras de contribuio ou no; Operaes de custos, despesas e aquisies, geradoras de crdito; Retenes na Fonte (F600); Dedues Diversas (F700) Apurao de crditos (M100); Apurao de Contribuies (M210); e Apurao do Valor Devido (M200). Dessa forma: Em relao venda de medicamentos monofsicos, por parte dos industriais e importadores ,devem ser escriturados em C100/C180, com o CST 02; Em relao ao crdito presumido de medicamento, deve ser informado em F700; Na apurao da Contribuio a Pagar (M200/M600), ser relacionado o valor da contribuio apurada (com base nos registros de C100/C180), o crdito da no cumulatividade (com base no registro M100/M500) e o crdito presumido (com base no registro F700), resultando, conforme o caso, na apurao de valor zero a recolher. As empresas que se dedicam a revenda destes produtos monofsicos (por exemplo, farmcias) devem registrar as mesmas com o CST 04.

Regimes especiais
70. Como uma empresa que pratica o RECOF IMPORTAO far para registrar os seus crditos, caso efetue venda no mercado interno (neste caso a empresa deve pagar as contribuies incidentes e pode, conseqentemente, se apropriar dos crditos)? Constatado que a pessoa jurdica comercializou produtos no mercado interno, sobre o seu valor sero devidas as contribuies, sendo assim essas operaes sero informadas com CST tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05). Em relao a essas receitas tributadas, a pessoa jurdica poder apropriar crditos, no constitudos quando da importao incentivada originalmente. A operacionalizao da apurao desses crditos se dar: No registro dessas operaes de crditos na EFD-PIS/Cofins do ms de referncia dos crditos, quer seja informando na prpria escriturao original (se estiver dentro do prazo de entrega) ou mediante EFD-PIS/Cofins retificadora, no registro referente nota fiscal de entrada.

Consrcios
71. Que tratamento dever ser dado em relao aos crditos a serem apropriados no caso dos consorciados? A empresa lder ir informar s demais empresas consorciadas as operaes de custos, despesas e aquisies efetuadas no perodo. De acordo com a IN RFB 834, de 2008, cada empresa deve apropriar-se dos crditos, na proporo de sua participao no consrcio, com base na documentao repassada pela empresa lder (cpia de notas fiscais, planilhas, relatrios ou memria de clculo). Tendo em vista no existir notas fiscais em nome das demais empresas do consrcio (os documentos esto em nome do consrcio), as operaes geradoras de crdito sero escrituradas em F100, devendo ser informado e identificado o consrcio no campo DESC_DOC_OPER (campo 19).

Zona Franca de Manaus

72. Os estabelecimentos industriais que possuem mais de uma inscrio estadual devem informar vrios registros 0140 e filhos (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208, 0400 e 0450)? A existncia de mais de uma inscrio estadual no relevante para a segregao das operaes que repercutem na apurao das contribuies ou do crdito. Dessa forma, dever ser informado apenas um nico 0140 para cada estabelecimento (CNPJ), mesmo que o estabelecimento possua mais de uma inscrio estadual, deixando o campo de inscrio estadual neste caso em branco. Como existir apenas um nico registro 0140 para este estabelecimento, todas as tabelas cadastrais (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208, 0400 e 0450) sero relacionadas a este registro, conforme hierarquia de registros presente no leiaute da EFD PIS/COFINS.

SCP Sociedade em conta de participao

73. Como informar as operaes de SCP cuja scia ostensiva seja obrigada EFD PIS COFINS? A empresa dever informar todos os documentos, seja da scia ostensiva, seja da SCP. O PVA ir validar ou apurar a contribuio e os crditos como se fossem da scia ostensiva. A scia ostensiva dever ento proceder ajustes no bloco M, de forma manual ou atravs de seus sistemas, para segregar o valor das contribuies e dos crditos de cada SCP, conforme procedimentos abaixo: Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP: Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M210/M610) e crditos (M100/M500) apurados de forma consolidada na empresa, scia ostensiva, os valores referentes a cada SCP. Para tanto, informar o valor do crdito (em M100, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em M110 para cada SCP) e o valor do dbito (em M210, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em M220 para cada SCP), segregando assim os valores referentes scia ostensiva, dos valores referentes (s) SCP. Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:

Em seguida, gerar novos registros M210/M610 (Contribuies) para a demonstrao dos crditos e dbitos apurados no perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os cdigos especficos de contribuio de SCP (71 ou 72), Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil informados em 0500.

Atividade Imobiliria
74. PJ sujeita s regras especficas da atividade imobiliria e sujeita ao lucro presumido dever realizar a apurao em F200 ou nos demais registros referentes ao lucro presumido? A escriturao da receita da atividade imobiliria sempre ser feita nos registros F200 e filhos, independente do regime de apurao a que se submete a pessoa jurdica.

Receitas de terceiros
75. PJ que registra receita de terceiros em documentos prprios, como informar? O terceiro quem deve incluir as suas operaes em suas escrituraes contbeis (ECD) e ficais (EFD e EFD-PIS/Cofins), inclusive recaindo sobre o terceiro o encargo de emitir os documentos fiscais. No existe previso na legislao de excluso da base de clculo de receitas de terceiros na apurao das contribuies. Uma pessoa jurdica, por facilidade ou convenincia operacional, no pode faturar ou registrar como receita em suas notas fiscais, receitas que se refiram a outras empresas. O procedimento correto a emisso de dois documentos fiscais, registrando as receitas de cada pessoa jurdica envolvida na operao. Pode at ser emitido um extrato nico para conferncia do cliente, mas devero existir dois documentos fiscais, exceto se o Fisco instituidor do documento fiscal autorizar a proceder desta forma, e mesmo assim teria de constar nesse documento as informaes de identificao do CNPJ do terceiro. Caso a emiso do documento tenha sido feita de forma informal, sem a observncia das normas jurdicas em geral e da legislao tributria especificamente, em que os documentos fiscais continuam sendo normalmente emitidos, a tributao recair sobre a PJ emitente.

Operaes com caf

76. Como informar o crdito presumido calculado com base no valor da exportao de caf classificado no cdigo 0901.1 da TIPI, conforme art. 5 da MP 545, de 2011? Este crdito presumido, por no estar vinculado a um documento fiscal especfico, dever ser informado em F100, como Operao Representativa de Aquisio, Custos, Despesa ou Encargos, Sujeita Incidncia de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66) Campo

02 IND_OPER = 0. Como base de clculo dever ser informado o respectivo valor da exportao do produto , CST 62, NAT_BC_CRED = 13 e as alquotas previstas na MP (10% das alquotas bsicas da no cumulatividade).

Simples Nacional
77. PJ optante do simples nacional, est sujeita EFD PIS/COFINS? No. Somente as PJ tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado, conforme IN RFB 1.252, de 2012. 78. Qual o CST a ser informado pela pela pessoa jurdica optante do Simples Nacional, quando da emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, cdigo 55 ? A legislao do Simples Nacional no instituiu o tratamento de recolhimento mensal unificado em relao a toda e qualquer receita, tendo situaes especficas em que estas empresas, mesmo optantes do Simples Nacional, submete-se ao recolhimento normal do PIS/Pasep e da Cofins. Neste sentido, em relao ao CST PIS e Cofins a ser informado quando da emisso de NF-e, por empresas optantes do Simples Nacional, devem preliminarmente ser considerado os seguintes aspectos: 1. De acordo o 4 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, e com a Resoluo CGSN n 51, de 2008, o contribuinte optante do Simples Nacional dever considerar, destacadamente, para fim de pagamento: I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias; II - as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte: III - as receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a de locao de bens mveis; IV - as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, antecipao tributria com encerramento de tributao; V - as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 56 da Lei Complementar n 123/2006. 2. Tendo em vista que a venda de produtos por substituio tributria (Pessoa Jurdica fabricante) e de produtos monofsicos (pessoa jurdica fabricante/importadora), submeter a pessoa jurdica optante do Simples nacional ao recolhimento das contribuies sociais conforme s alquotas prprias desses regimes de tributao, aplicveis s demais empresas, bem como no caso de vendas ao exterior ou a Comercial exportadora, dever serem classificadas como receitas sem incidncia de contribuies, com CST prprio, o procedimento correto de codificao do CST a ser adotado pela pessoa jurdica optante do Simples Nacional, em relao ao CST PIS/Pasep e Cofins a ser informado em cada item/produto constante na NF-e, deve ser:

- Vendas tributadas no regime do Simples Nacional (Recolhimento nico): CST 49 - Tributadas no regime monofsico (Fabricantes de bebidas frias, medicamentos, autopeas, etc): CST 02 ou 03 - Tributadas no regime monofsico (Revenda de Combustveis, bebidas frias, medicamentos, autopeas, etc): CST 04 - Tributadas no regime de substituio tributria (maquinas agrcolas auto propulsadas): CST 05. - Vendas para exportao e a Pessoa Jurdica comercial exportadora, com o fim especfico de exportao: CST 08

Receitas de fretes, seguro e outras despesas acessrias lanadas em documento fiscal

79. O valor de frete, seguro e outras despesas acessrias, destacado em nota fiscal modelo 1 ou 55, que contabilmente registrado como receita no est sendo validado/apropriado nos registros do bloco M como receita bruta. Como lanar estas receitas na EFD Contribuies? Estas demais receitas operacionais devem ser lanadas em F100, visto que, embora documentadas em nota fiscal, no referem-se a receitas advindas da venda de mercadorias/produtos. O lanamento em F100, nestes casos, poder ser escriturado de modo consolidado por descrio da receita, como por exemplo: Fretes, Seguros e Outras Despesas Acessrias.