1) Por que as empresa precisam se preocupar com os gastos tributrios? Exemplifique.

A preocupao com os gastos tributrios e sua administrao uma questo de sobrevivncia empresarial, pois os gastos tributrios representam importante parcela dos custos das empresas, seno a maior parcela. Ao se analisar os balanos das empresas percebe-se que os encargos relativos a impostos, taxas e contribuies so, na maioria dos casos, mais representativos do que os custos de produo. Se preocupando com esses gastos a empresa pode fazer um planejamento tributrio e assim para reduzir o pagamento de tributos, o que uma necessidade imprescindvel para maximizao dos lucros das empresas, para manuteno dos negcios e melhorar os nveis de empregos. E o princpio constitucional no deixa dvidas que, dentro da lei, o contribuinte pode agir no seu interesse. Se preocupando com os gastos tributrios e elaborando um planejamento as empresas podem: Evitar a incidncia do tributo - nesse caso adota-se procedimentos com o fim de evitar a ocorrncia do fato gerador; Reduzir o montante do tributo - as providncias sero no sentido de reduzir a base de clculo ou alquota do tributo; Retardar o pagamento do tributo - o contribuinte adota medidas que tm por fim postergar o pagamento do tributo, sem ocorrncia da multa Para que a empresa no precise pagar o INSS sobre o "pr-labore" (11%) os scios fixam um valor pequeno de retiradas, e aufere a maior parte a ttulo de lucros, pois a partir de janeiro/96 eles no sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS e do IR sobre os valores retirados como lucros. 2) O que Contabilidade Tributria? Existe alguma diferena com a Contabilidade Societria? Se existe, apresente dois exemplos. Contabilidade Tributria o ramo da contabilidade que estuda e gerencia as obrigaes tributrias da empresa em concordncia com a Legislao Tributria de forma que possibilite ao empresrio analisar a carga de tributos recolhidos pela empresa, permitindo a execuo de um planejamento tributrio e evitando possveis sanes fiscais. Tem por objetivo aplicar, na prtica, conceitos, princpios e normas bsicas da contabilidade e da legislao tributria, de forma simultnea e adequada. Sim, Contabilidade Societria, nada mais do que um conjunto de regras, que devemos seguir na hora de elaborarmos os demonstrativos contbeis, ou seja, como devemos apresentar os relatrios contbeis seguindo o que a lei obriga. Na Contabilidade Tributria estudamos as leis e suas lacunas para poderemos maximizar o lucro empresarial reduzindo os custos com impostos, um exemplo disso seria a analise de qual regime tributrio melhor se encaixa na empresa, feito isso, escolhido o melhor regime, entra a Contabilidade Societria para por na pratica essa escolha, nos dando todo o arcabouo terico e pratico para realizamos as demonstraes dentro do que a norma diz, ou seja, a Contabilidade Tributria planeja e escolhe a norma seguir e a Contabilidade Societria a aplicada dentro do que manda a lei. Exemplo: A empresa Jussara Ltda. Realizou um planejamento tributrio e observou o seguinte: Carga Tributria no Lucro Presumido: Carga Tributrio no Simples Nacional: R$ 1.114.000,00. R$ 718.000,00.

Portando, aps essa analise realizada atravs da Contabilidade Tributria podemos observar que nessa situao o melhor regime tributrio para essa empresa seria o Simples Nacional, pois arrecada menos imposto. Feito isso entra a contabilidade Societria para aplicarmos isso na prtica, observando o que a lei orienta, ou seja, realizando dentro na norma as demonstraes exigidas pelo novo regime. A Contabilidade Societria faz as demonstraes de acordo com a opo tributria oficial, a Contabilidade Tributria faz simulaes de como seriam as demonstraes se fossem nas outras opes tributrias. 3) Acerca do IRPJ, o que Lucro Real? Exemplifique, utilizando fatos e valores. A expresso lucro real significa o prprio lucro tributvel, para fins da legislao do imposto de renda, distinto do lucro lquido apurado contabilmente. De acordo com o art. 247 do RIR/1999, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal. A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais. Apurao do Lucro Real e do IRPJ - TRIMESTRE Lucro Lquido do Perodo $ 1.000.000 (+) Adies (Detalhar) 200.000 (-) Excluses (Detalhar) 300.000 (=) Lucro Real antes das Compensaes 900.000 (-) Compensaes de Prejuzos Fiscais 50.000 Lucro Real 850.000 Imposto de Renda (15%) 127.500 Adicional (10%) (*) 79.000 Total 206.500 (-) Dedues do Imposto Autorizadas por Lei 7.540 (=) Imposto a Recolher 198.960 (*) 10% X ($ 850 - $ 60) 4) Apresente o conceito e exemplos para os termos: Eliso Fiscal, Evaso Tributria, Fraude, Simulao, Dolo, Culpa, Conluio. Conforme relata a lei n 104/2001, Art 116 CTN qualquer ato na tentativa de enganar o judicirio, agindo ilicitamente est descumprindo a lei. Existem dois elementos que definem as prticas de redues de tributos, so a eliso fiscal e evaso fiscal, a eliso fiscal corresponde economia lcita de tributos, anteriores a incidncia tributria, seja impedindo-se o acontecimento do fato gerador, ou reduzindo o tributo a pagar. J a evaso fiscal corresponde prtica ilcita, como fraude, sonegao, simulao, ou relativa dissimulao, onde sob o ato ou negcio praticado, jaz outro negcio, oculto que corresponde a real vontade das partes para escapar ao pagamento de tributos. A evaso causa enormes prejuzos aos negcios, ao governo e toda a sociedade, trata-se de uma deciso tomada aps o fato gerador, como exemplos tm a omisso de registros em livros fiscais prprios, utilizao de documentos inidneos na escriturao contbil e folha de recolhimento de tributos apurados. Fraude: falsificao, engano, corresponde a atos como falsificao ou adulterao de documentos, onde o contribuinte desvia-se ao pagamento de tributo por lei. Ex: alterao de dados do balano patrimonial da empresa, notas fiscais rasuradas, etc.

Simulao: exprime ato jurdico inexistente, ilusrio, fictcio, ou que corresponde a realidade. o caso do contribuinte que abate despesas inexistentes, relativas a dvidas fictcias. Segundo o artigo 167, pargrafo 1, do Cdigo Civil, haver casos de simulao legais quando apresentarem os seguintes casos: I. aparentarem conferir ou transmitir direitos a pessoas diversas daquelas s quais realmente se conferem, ou transmitem; II. contiverem declarao, confisso, condio ou clusula no verdadeira; III. os instrumentos particulares forem ante datados, ou ps-datados; Dolo: m-f, ou seja, inteno do agente de causar leso ao fisco. Ex: erros propositais na declarao de renda da pessoa fsica. Culpa: Caracteriza-se pela violao ou inobservncia de uma regra, que produz dano aos direitos de outros, por negligncia, imprudncia ou impercia, ou seja, em razo da falta de cuidado objetivo, sendo, portanto, um erro no-proposital. Diferencia-se do dolo porque, neste, o agente tem a inteno de praticar o fato e produzir determinado resultado: existe a m-f. Na culpa, o agente no possui a inteno de prejudicar o outro, ou produzir o resultado. No h mf. Exemplo: Um contador, seja este contratado pela empresa ou prestador de servios terceirizado, realiza um balano contendo erros dos quais o profissional no tenha conhecimentos prvio sobre os mesmo. Assim ser um crime culposo, pois o contador no tinha conhecimento ou experincia necessria para a funo exercida, por tanto no teve a inteno de infringir as leis. Conluio: ajuste doloso visando os efeitos da sonegao ou fraude. o ajuste para economia fiscal ilcita, ou seja, ajuste de duas ou mais pessoas para a prtica de evitar pagamentos de alguns tipos de tributos. Exemplo: Cartel um conluio, onde as empresas que praticam a mesma atividade econmica fazem uma combinao de preos, para obterem mais lucros, ou ainda para outros fins, igual alguns postos de gasolina fazem. Exemplo 2: Emisso de meia nota pelas empresas, uma vez que esto prestando informaes parciais com o objetivo de pagar tributos menores sobre a realizao das vendas ou compras efetuadas. 5) Qual o artigo do Novo Cdigo Civil que determina a obrigatoriedade de manter a contabilidade? Apresente o texto do artigo e seus pargrafos, incisos e letras. Art. 1.179. O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico. 1 Salvo o disposto no art. 1.180, o nmero e a espcie de livros ficam a critrio dos interessados. 2 dispensado das exigncias deste artigo o pequeno empresrio a que se refere o art. 970. 6) Quais os artigos do Regulamento do Imposto de Renda - Decreto 3000/99 que apresenta as penalidades quando identificar a falsificao da escriturao contbil? Apresente os artigos. Conforme o Regulamento do Imposto de Renda - Decreto 3000/99 Art. 256. A falsificao, material ou ideolgica, da escriturao e seus comprovantes, ou

de demonstrao financeira, que tenha por objeto eliminar ou reduzir o montante de imposto devido, ou diferir seu pagamento, submeter o sujeito passivo a multa, independentemente da ao penal que couber (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 7, 1). Art. 981. Verificado pela autoridade tributria, antes do encerramento do perodo de apurao, que o contribuinte omitiu registro contbil total ou parcial de receita, ou registrou custos ou despesas cuja realizao no possa comprovar, ou que tenha praticado qualquer ato tendente a reduzir o imposto correspondente, inclusive na hiptese do art. 256, ficar sujeito multa em valor igual metade da receita omitida ou da deduo indevida, lanada e exigvel ainda que no tenha terminado o perodo de apurao de incidncia do imposto (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 7, 3, e Lei n 7.450, de 1985, art. 38). 7) Segundo o Regulamento do Imposto de Renda RIR/99 e o Novo Cdigo Civil, quais os livros que a sociedade empresria deve elaborar? Segundo o Novo Cdigo Civil: Art. 1.179. O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico. Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Pblico de Empresas Mercantis. Art. 1.182. Sem prejuzo do disposto no art. 1.174, a escriturao ficar sob a responsabilidade de contabilista legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade. Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens. Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. Art. 1.185. O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele. Art. 1.186. O livro Balancetes Dirios e Balanos ser escriturado de modo que registre: I - a posio diria de cada uma das contas ou ttulos contbeis, pelo respectivo saldo, em forma de balancetes dirios; II - o balano patrimonial e o de resultado econmico, no encerramento do exerccio. Art. 1.188. O balano patrimonial dever exprimir, com fidelidade e clareza, a situao real da empresa e, atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposies das leis especiais, indicar, distintamente, o ativo e o passivo. Art. 1.189. O balano de resultado econmico, ou demonstrao da conta de lucros e perdas, acompanhar o balano patrimonial e dele constaro crdito e dbito, na forma da lei especial. Art. 1.190. Ressalvados os casos previstos em lei, nenhuma autoridade, juiz ou tribunal, sob qualquer pretexto, poder fazer ou ordenar diligncia para verificar se o empresrio ou a sociedade empresria observam, ou no, em seus livros e fichas, as formalidades prescritas em

lei. Segundo o Regulamento do Imposto de Renda: Art. 176 - Ao fim de cada exerccio social, a Diretoria far elaborar, com base na escriturao mercantil da companhia, as seguintes demonstraes financeiras, que devero exprimir com clareza a situao do patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no exerccio; & Artigo alterado pela Lei n 9457/97: I- Balano Patrimonial; II - Demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados; III - Demonstrao do resultado do exerccio; e IV - Demonstrao das origens e aplicaes de recursos. 8) Como e porque o fisco federal utiliza a Contabilidade? Como a Contabilidade tem a funo de orientao, controle e registro dos atos e fatos de uma administrao econmica, servindo como ferramenta para o gerenciamento da evoluo do patrimnio de uma entidade e, principalmente, para a prestao de contas entre os scios e demais usurios, entre os quais se destacam as autoridades responsveis pela a arrecadao dos tributos de uma nao ou regio. O Fisco como sendo o fomentador da arrecadao tributria, se utiliza principalmente dessa ultima funo (...) arrecadao dos tributos de uma nao ou regio. Podemos dizer que a contabilidade auxilia na elaborao e demonstraes de informaes sobre o patrimnio empresarial para o fisco. 9) Apresente o conceito e exemplo de substituio tributria quanto ao ICMS Paran. A substituio tributria do ICMS consiste em atribuir a terceiro a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido em operao ou prestao, realizada no campo de incidncia do imposto, da qual decorre o fato gerador, ou seja, o ICMS que seria devido em cada etapa da cadeia comercial passa a ser exigido antecipadamente do substituto tributrio, geralmente o primeiro da cadeia: indstrias, importadores e em alguns casos, distribuidores.O sistema da substituio tributria uma importante ferramenta utilizada pelo Estado no sentido de ampliar sua base de arrecadao, facilitando a fiscalizao e diminuindo a sonegao de impostos, gerando receitas para benefcios sociedade. No estado do Paran a fabricao e a comercializao de cigarros e demais produtos derivados do fumo, esto sujeitos s regras da substituio tributria, conforme o Art. 482. Ao estabelecimento industrial fabricante ou importador que promover a sada de cigarro e outros produtos derivados de fumo, classificados na posio 2402 e no cdigo 2403.10.0100 da NBM/SH, com destino a revendedores situados no territrio paranaense, atribuda a condio de sujeito passivo por substituio, para efeito de reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes (art. 18, IV, da Lei n. 11.580/96; Convnio ICMS 37/94), podendo analisar que os fabricantes e os importadores de cigarros esto sujeitos ao recolhimento dessas contribuies, na condio de contribuintes e substitutos dos comerciantes varejistas e atacadistas desse produto. E como outro exemplo de Substituio Tributaria, no momento de emitir uma nota fiscal de venda da empresa Unio Ltda. A empresa Magazine Ltda. situada no estado de So Paulo produz e comercializa o produto Cadeira e o mesmo est enquadrado pela Legislao do ICMS como substituio tributria; enquadrada no lucro real e regime normal de ICMS. A empresa efetuou uma venda no valor de $ 150.000,00 para uma empresa Unio Ltda. do estado do Paran cuja alquota interna de 18%. A margem de lucro estipulada pela Legislao de 32%.

Venda ICMS (12%) BC ICMS retido ICMS retido (18%) Valor t.t. NF

200.000,00 24.000,00 264.000,00 23.520,00 223.520,00

(200.000,00 + 32%) (264.000,00*18%) - 24.000,00

10 Quais as principais caractersticas do Sistema SIMPLES NACIONAL? Exemplifique o clculo. Simples Nacional um regime de tributao institudo pela Lei Complementar n 123/06, que estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e possuindo assim, as seguintes caractersticas: Unifica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, do IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da pessoa jurdica; entretanto, em alguns desses tributos h excees, pois o recolhimento ser realizado de forma distinta, conforme a atividade; Apurao e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao; Ser facultativo; Ser irretratvel para todo o ano-calendrio; Possui uma disponibilizao s ME e s EPP de sistema eletrnico para a realizao do clculo do valor mensal devido; Apresentao de declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais; Cumprir os requisitos previstos na legislao;

Periodo: Julho / 2010 Receita Mensal: R$ 20.000,00 Comercio - Anexo I

Ms Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho Receita Acumulada

Ano 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2010 2010

Receita Mensal 10.000,00 15.000,00 18.000,00 25.000,00 15.000,00 12.000,00 20.000,00 18.000,00 20.000,00 29.000,00 15.000,00 18.000,00 215.000,00

Receita Bruta de Vendas BC dos tributos (5,47%) Receita Buta Acum. - 12 meses (5,47% - 1,86% = 3,61%) Reduo do ICMS (32,44%) BC do ICMS (1,86%)

20.000,00

215.000,00 722,00 13.512,00 251,32

Tributos a Recolher

973,32

Anexo I Partilha do Simples Nacional Comrcio Efeitos a partir de 01/01/2009

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00

Alquota 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35%

CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35%

COFINS 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05%

PIS/PASEP CPP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02%

ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58%

11) O que so Despesas Indedutveis acerca do IRPJ? Exemplifique com fatos e valores Gratificaes a diretores Multas fiscais (descumprimento de obrigao principal) Despesas com conservao de imveis adquiridos como investimentos Pagamentos sem causa Doaes, exceto: a entidades filantrpicas de assistncia social devidamente reconhecidas, limitadas a 2% do Lucro operacional e doao a entidades culturais, educacionais e desportivas, reconhecidas como de utilidade pblica, limitada a 1,5% do Lucro Operacional Provises, exceto: proviso para frias, 13 salrio e proviso para devedores duvidosos (mdia de perda efetiva dos trs ltimos exerccios ou proporcional ao tempo de funcionamento da empresa) Um exemplo de despesas Indedutveis seria uma multa de transito. So indedutveis as multas impostas por ocasio do lanamento de ofcio ou auto de infrao, visando punir o contribuinte por infrao que tenha resultado falta ou insuficincia de pagamento de tributos. As multas punitivas so excludas pela denncia espontnea, onde o arrependimento, oportuno e formal, da infrao, faz cessar o motivo de punir 12) Exemplifique a Depreciao Acelerada Incentivada. Apresente os artigos do RIR/99 que orientam os procedimentos. Depreciao Acelerada Art. 312. Em relao aos bens mveis, podero ser adotados, em funo do nmero de horas dirias de operao, os seguintes coeficientes de depreciao acelerada (Lei n 3.470, de 1958, art. 69): I - um turno de oito horas............................1,0; II - dois turnos de oito horas.......................1,5; III - trs turnos de oito horas.......................2,0.

Depreciao Acelerada Incentivada Disposies Gerais Art. 313. Com o fim de incentivar a implantao, renovao ou modernizao de instalaes e equipamentos, podero ser adotados coeficientes de depreciao acelerada, a vigorar durante prazo certo para determinadas indstrias ou atividades (Lei n 4.506, de 1964, art. 57, 5). 1 A quota de depreciao acelerada, correspondente ao benefcio, constituir excluso do lucro lquido, devendo ser escriturada no LALUR (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 8, inciso I, alnea "c", e 2). 2 O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem (Lei n 4.506, de 1964, art. 57, 6). 3 A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite de que trata o pargrafo anterior, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinar o lucro real. 4 As empresas que exeram, simultaneamente, atividades comerciais e industriais podero utilizar o benefcio em relao aos bens destinados exclusivamente atividade industrial. 5 Salvo autorizao expressa em lei, o benefcio fiscal de que trata este artigo no poder ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, exceto a depreciao acelerada em funo dos turnos de trabalho. Exemplo: Uma empresa adquiriu uma maquina em 2/1/x0 no valor de R$ 500.000,00. A mesma recebeu um incentivo fiscal em 2/1/x2, podendo deduzir o lucro contbil para fins de calculo e recolhimento do IR, o valor equivalente a depreciao normal. Depreciao 10% a.a = R$ 50.000,00 a.a. Valor Contabilizado Valor no contabilizado (Lalur) At 31/x0 -50.000,00 At 31/x1 -50.000,00 At 31/x2 -50.000,00 -50.000,00 At 31/x3 -50.000,00 -50.000,00 At 31/x4 -50.000,00 -50.000,00 At 31/x5 -50.000,00 -50.000,00 A partir de x6 a contabilizao da depreciao continuar normal, mas a empresa por j ter usufrudo fiscalmente de 100% da depreciao do bem, essa depreciao de x6 x9 no ser mais despesa ou custo dedutvel para fins de calculo do IR, dever nos exerccios seguintes a x5 adicionar o valor de R$ 50.000,00 ao lucro contbil para apurao do lucro real. 13) O que responsabilidade tributria? Como ela atribuda a um terceiro? Exemplifique o fato da transferncia da responsabilidade tributria para dois tributos. No direito tributrio, a palavra responsabilidade refere-se sujeio de determinada pessoa, que pode ser o contribuinte ou no, ao direito da Administrao Fazendria exigir a prestao da obrigao tributria. Somente a Lei pode atribuir a responsabilidade pelo crdito tributrio, a terceira pessoa que no o contribuinte, mas que de alguma maneira est vinculada ao fato gerador da obrigao. O contribuinte o sujeito passivo da obrigao tributria que possui relao direta com a incidncia da norma jurdica tributria, ou seja, que tenha relao direta com o fato gerador do tributo. Corresponde ao individuo que participa da constituio do fato gerador. J o responsvel tributrio, o sujeito passivo da obrigao tributria que tem relao indireta com o fato gerador do tributo, mas que, por fora de lei assume a obrigao de recolher o tributo.

A responsabilidade tributria atribuda a um terceiro no caso de impossibilidade de exigir que o contribuinte cumpra a obrigao tributria, sendo que s podero ser exigidas as que ocorram por mora, ou seja, por atraso no pagamento do tributo, e no as relativas s infraes fiscais. Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio. Exemplo 1: No caso se pagamento de servios prestados, com ou sem vnculo empregatcio, por pessoa fsica ou jurdica, pessoa jurdica, esta fica responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda na fonte, do ISS, da COFINS, do PIS, e da CSL. Neste caso a obrigao do contribuinte de fato (que sofreu o impacto da carga tributria em sua renda) fica excluda, passando a ser responsabilidade da pessoa jurdica que efetuou o pagamento dos servios prestados e a reteno do IRRF. Exemplo 2: A lei tambm pode atribuir ao sujeito passivo de obrigao tributria a condio de substituto e responsvel pelo pagamento do imposto ou contribuio cuja o fato gerador dever ocorrer posteriormente. Portanto, um fato gerador futuro e presumido. Assim a lei pode estabelecer que os produtores de determinados bens fixem o preo de venda ao consumidor final, nele incluindo os impostos ou contribuies incidentes sobre este preo, j na sada do bem do estabelecimento produtor. Como no caso dos automveis, dos produtos farmacuticos, que

recolhe antecipadamente o ICMS, IPI, PIS e COFINS. 14) Exemplifique PIS e COFINS Cumulativo e No Cumulativos. Quais as leis que orientam sobre os dois aspectos desses tributos? Apresente os artigos que definem a Base de Clculo do Dbito. Exemplifique os procedimentos com fatos e valores. O PIS e COFINS cumulativo no geram crdito fiscal, o imposto pago em uma etapa no pode ser aproveitado na outra, suas alquotas so 0,65% para PIS e 3% para COFINS. O regime no cumulativo do PIS e do COFINS consiste em deduzir, dos dbitos apurados de cada contribuio, os respectivos crditos admitidos na legislao. PIS no cumulativo: Com a vigncia da Lei 10.637/2002, a partir de 01.12.2002, com excees especficas, foi institudo o regime no cumulativo do PIS para as empresas optantes pelo lucro real. LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002 Dispe sobre a no-cumulatividade na cobrana da contribuio para os Programas de Integrao Social (PIS) e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (Pasep), nos casos que especifica; sobre o pagamento e o parcelamento de dbitos tributrios federais, a compensao de crditos fiscais, a declarao de inaptido de inscrio de pessoas jurdicas, a legislao aduaneira, e d outras providncias. Art. 1o A contribuio para o PIS/Pasep tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1o Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. 2o A base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep o valor do faturamento, conforme definido no caput. 3o No integram a base de clculo a que se refere este artigo, as receitas: I - decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota zero; III - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; IV - de venda de lcool para fins carburantes; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Lei n 11.727, de 2008) V - referentes a: a) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos;

b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. VI no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado. (Includo pela Lei n 10.684, de 30.5.2003) A alquota geral do PIS no cumulativo de 1,65%. Para determinadas operaes de vendas de produtores, distribuidores ou importadores de combustveis, produtos farmacuticos, perfumaria, toucador, higiene pessoal, mquinas e veculos, autopeas, pneus novos de borracha, cmaras-de-ar de borracha, querosene de aviao, embalagens para bebidas, gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas e papel imune a impostos, a alquota especfica, conforme definido nos pargrafos do art. 2 da Lei 10.637/2002. COFINS no cumulativo: Com a Lei 10.833/2003, para as empresas optantes pelo lucro real, a partir de 01.02.2004, com excees especficas, acaba a cumulatividade da COFINS sobre a receita bruta, descontando-se crditos da contribuio. A alquota geral da COFINS no cumulativa de 7,6%. Para determinadas operaes de vendas de produtores, distribuidores ou importadores de combustveis, produtos farmacuticos, perfumaria, toucador, higiene pessoal, mquinas e veculos, autopeas, pneus novos de borracha, cmaras-de-ar de borracha, querosene de aviao, embalagens para bebidas, gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas e papel imune a impostos, por fora do art. 21 da Lei 10.865/2004 (que alterou vrios pargrafos do art. 2 da Lei 10.833/2003, a alquota especfica. LEI N 10.833, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003 DA COBRANA NO-CUMULATIVA DA COFINS Art. 1o A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1o Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. 2o A base de clculo da contribuio o valor do faturamento, conforme definido no caput. 3o No integram a base de clculo a que se refere este artigo as receitas:

I - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); II - no-operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente; III - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; IV - de venda de lcool para fins carburantes; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) (Vide Lei n 11.727, de 2008)(Vigncia) V - referentes a: a) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita. Tanto no regime cumulativo como no no-cumulativo, as contribuies incidentes sobre o faturamento devero ser contabilizadas a dbito nas contas COFINS sobre Vendas e PIS/PASEP sobre Vendas, do grupo de contas do resultado para determinar a receita lquida do perodo e a crdito, respectivamente, das contas COFINS a recolher e PIS/PASEP a Recolher integrantes do Passivo Circulante. Exemplo:
Faturamento base de clculo das Contribuies Receita Bruta (-) Vendas Canceladas (-) Descontos Incondicionais Base de Clculo das Contribuies 100.000,00 (13.000,00) (7.000,00) 80.000,00

Base de Clculo= 80.000,00 Cumulativa No-Cumulativa

PIS/PASEP Cofins Total

(0,65% ou 1,65%) (3% ou 7,6%)

520,00 2.400,00 2.920,00

1.320,00 6.080,00 7400,00

1 Contabilizao das Sadas cumulatividade D- PIS (deduo da Receita Bruta) C- PIS a recolher (Passivo Circulante) 520,00 D- COFINS (deduo da receita Bruta) C- COFINS a Recolher (Passivo Circulante) 2400,00 1 Contabilizao das Sadas no-cumulatividade D- PIS (deduo da Receita Bruta) C- PIS a recolher (Passivo Circulante) 1.320,00 D- COFINS (deduo da receita Bruta) C- COFINS a Recolher (Passivo Circulante) 6.080,00 Entradas base de clculo das Contribuies Custo das Mercadorias Depreciao Base de Clculo das Contribuies 45.000,00 10.000,00 60.000,00

Base de clculo= 60.000,00 No-Cumulativa PIS/PASEP Cofins Total (1,65%) (7,6%) (1.320,00 de sada) 990,00 (6.080,00 de sada)4.560,00 5.550,00

1 Contabilizao das entradas no-cumulatividade D- PIS a Recuperar (Ativo Circulante) C- PIS sobre Entradas (Resultado) 990,00

D- COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) C- COFINS sobre Entradas (Resultado) 4.560,00 1 Contabilizao da apurao no-cumulatividade D- PIS a Recolher (Passivo Circulante) C- PIS a Recuperar (Ativo Circulante) 990,00 D- COFINS a Recolher (Passivo Circulante) C- COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) 4.560,00 1 Contabilizao da apurao no-cumulatividade
PIS a Recolher (Passivo Circulante) Cofins a Recolher (Passivo Circulante) 1.320,00 -990,00 = 330,00

6.080,00 4.560,00 = 1.520,00

15) Quais os artigos do RIR/99 que definem como se deve avaliar os estoque? Apresente-os e exemplifique os procedimentos, quando o sistema de custos no integrado contabilidade. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda/1999 os critrios para se avaliao de estoque so apresentados nos seguintes artigos Art. 292. Ao final de cada perodo de apurao do imposto, a pessoa jurdica dever promover o levantamento e avaliao dos seus estoques. Art. 293. As mercadorias, as matrias-primas e os bens em almoxarifado sero avaliados pelo custo de Art. 294. Os produtos em fabricao e acabados sero avaliados pelo custo de produo 1 O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao poder utilizar os custos apurados para avaliao dos estoques de produtos em fabricao e acabados (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 14, 1). Art. 295. O valor dos bens existentes no encerramento do perodo de apurao poder ser o custo mdio ou o dos bens adquiridos ou produzidos mais recentemente, admitida, ainda, a avaliao com base no preo de venda, subtrada a margem de lucro. Art. 296. Se a escriturao do contribuinte no satisfizer s condies dos 1 e 2 do art. 294, os estoques devero ser avaliados (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 14, 3): I - os de materiais em processamento, por uma vez e meia o maior custo das matrias-primas adquiridas no perodo de apurao, ou em oitenta por cento do valor dos produtos acabados, determinado de acordo com o inciso II; II - os dos produtos acabados, em setenta por cento do maior preo de venda no perodo de apurao. 1 Para aplicao do disposto no inciso II, o valor dos produtos acabados dever ser determinado tomando por base o preo de venda, sem excluso de qualquer parcela a ttulo de Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaes - ICMS.

 2 O disposto neste artigo dever ser reconhecido na escriturao comercial. Art. 297. Os estoques de produtos agrcolas, animais e extrativos podero ser avaliados aos preos correntes de mercado, conforme as prticas usuais em cada tipo de atividade (DecretoLei n 1.598, de 1977, art. 14, 4). Art. 298. No sero permitidas (Lei n 154, de 1947, art. 2, 5, Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 14, 5, e Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso I): I - redues globais de valores inventariados, nem formao de reservas ou provises para fazer face a sua desvalorizao; II - dedues de valor por depreciaes estimadas ou mediante provises para oscilao de preos; III - manuteno de estoques "bsicos" ou "normais" a preos constantes ou nominais; IV - despesa com proviso mediante ajuste ao valor de mercado, se este for menor, do custo de aquisio ou produo dos bens existentes na data do balano. Se o contribuinte no tiver esse sistema dede custo integrado e coordenado com o restante da escriturao contbil, o IR determina que os estoques sejam avaliados da seguinte forma a) matria-prima, mercadorias e bens de almoxarifado, pelo custo de aquisio; b) os produtos em elaborao: (a) por uma vez e meia o maior custo das matrias-primas adquiridas no perodo-base; ou (b) em 80% do preo do valor dos produtos acabados determinados na forma do item c; c) os produtos acabados: em 70% do maior preo de venda do perodo-base. Nota: b = 80% de 70%, ou seja, 56%.

16) Quais os impostos isentos na Exportao?. Apresente os artigos que definem a iseno para quatro. ICMS, PIS, COFINS, IPI e ISS. ICMS A exportao de produtos industrializados imune ao ICMS (CF/88, art. 155, 2, X, a). A partir da Lei Complementar 87/96 (art. 3), apesar de no imune, a exportao de produtos primrios e semi-elaborados constituir hiptese de no-incidncia. Em virtude da edio da LC 87/96, as leis ordinrias estaduais que previam a sua tributao deixam de ser aplicveis. Em suma, no so tributveis as operaes, de que decorra a exportao de produtos: (a) industrializados, em virtude de imunidade; (b) semi-elaborados, em virtude de no-incidncia; e (c) primrios, em virtude de no-incidncia. Alm disso, o exportador pode creditar-se do ICMS pago na aquisio dos insumos destinados industrializao ou mercadorias adquiridas para revenda, bem como da energia eltrica (na proporo da exportao sobre as sadas ou prestaes totais ou integralmente quando consumida no processo de industrializao) e servios de comunicao (na proporo da exportao sobre as sadas ou prestaes totais). IPI So imunes da incidncia do imposto, os produtos industrializados

destinados ao exterior (Constituio, art. 153, 3, inciso III), contemplando todos os produtos, de origem nacional ou estrangeira. Alm disso, o estabelecimento exportador pode creditar-se do IPI pago na aquisio dos insumos que industrializou. A empresa produtora e exportadora de mercadorias nacionais far jus a crdito presumido do imposto, como ressarcimento do PIS e COFINS, incidentes sobre as respectivas aquisies, no mercado interno, de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, para utilizao no processo produtivo (artigo 1 da Lei 9.363/96). O crdito presumido aplica-se, inclusive, nos casos de venda a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao para o exterior. Far jus ao crdito presumido a pessoa jurdica produtora e exportadora de produtos industrializados nacionais. O direito ao crdito presumido aplica-se inclusive: I a produto industrializado sujeito a alquota zero; II nas vendas a empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao. Nota: a partir de 01.02.2004, por fora da Lei 10.833/2003, artigo 14, o direito de ressarcimento do PIS e da COFINS no mais se aplicar s empresas sujeitas ao PIS e COFINS no cumulativo. PIS As exportaes so isentas do PIS , de acordo com o artigo 14, 1, da MP 2.15835/2001. Com relao ao PIS no cumulativo, institudo pela Lei 10.637/2002, o artigo 5 da mesma estipula a no incidncia sobre as receitas decorrentes das operaes de exportao de mercadorias para o exterior. Observe-se que, para os contribuintes que apuram o PIS pelo sistema no cumulativo (Lei 10.637/2002), existe o direito ao crdito, nas condies fixadas pela Lei. COFINS O art. 7o da Lei Complementar 70/91 concedeu iseno de COFINS sobre as receitas oriundas da exportao de mercadorias, mesmo quando realizadas atravs de cooperativas, consrcios ou entidades semelhantes, bem como s empresas comerciais exportadoras, nos termos do Decreto-Lei 1248/72, desde que destinadas ao fim especfico de exportao para o exterior. Com relao COFINS no cumulativa, instituda pela Lei 10.833/2003, o artigo 6 da mesma estipula a no incidncia sobre as receitas decorrentes das exportaes de mercadorias ou servios, admitido, ainda, o crdito das referi 17) O que Contencioso Fiscal? Exemplifique. Todo contribuinte tem o direito de defender-se, caso seja autuado pela fiscalizao tributria, sem necessariamente ter que recorrer ao rgo judicirio, podendo faz-lo de forma administrativa, ou seja, junto s prprias reparties fiscalizadoras. Contencioso Fiscal quando existe uma discordncia do contribuinte em relao a uma exigncia fiscal injustificada, tem por finalidade rever seus prprios atos, com controle e qualidade, sobre a legalidade e legitimidade. E de oferecer ao contribuinte, a oportunidade de mostrar sua discordncia, apresentando, caso necessrio, sua impugnao, atravs de defesa ou recurso, contra a autuao procedida pelos Auditores do Tesouro Municipal da SEFIN, quanto ao lanamento de Tributos Municipais (IPTU, ITBI, ISS E TAXAS) e nos casos de indeferimento de pedido de restituio pela SEFIN.

O contribuinte, se perder o processo na esfera administrativa, poder recorrer ao Poder Judicirio na tentativa de anular a exigncia fiscal. Exemplo: No processo relatado que a empresa foi notificada pela Secretaria da Fazenda do Municpio de Porto Alegre, por multa em razo de descumprimento de ter emitido 797 notas fiscais, apesar de estar dispensada do recolhimento do ISSQN (Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza) referente locao de servios, e, conseqentemente, dispensada da emisso de documentos fiscais referentes ao recolhimento do referido imposto. A empresa impugnou administrativamente o auto de infrao, indicando que a permisso para a impresso das notas emitidas havia sido concedida pelo prprio Municpio, e que no poderia aplicar multa por ter sido ele mesmo responsvel pela autorizao da impresso. Argumentou ainda que em sua rea de atuao todos os seus clientes exigem nota fiscal para efetuarem os pagamentos devidos empresa e a recusa lhe traria srios prejuzos. 18) A empresa pode calcular o IRPJ na opo federal Lucro Presumido, utilizando o Regime de Caixa?. Exemplifique As empresas tributadas pelo Imposto de Renda e Contribuio Social com base no lucro presumido que no mantiverem escriturao contbil devem proceder periodicamente escriturao do Livro Caixa, que deveram conter todas as movimentaes das disponibilidades da empresa, portanto, compreende: Movimentaes do Caixa ou Fundo Fixo de Caixa; Contas correntes bancrias; Aplicaes financeiras de curtos prazo. Conforme o a Lei 8.981/95, art. 45 A pessoa jurdica habilitada opo pelo regime de tributao com base no lucro presumido dever manter: I - escriturao contbil nos termos da legislao comercial; Pargrafo nico. O disposto no inciso I deste artigo no se aplica pessoa jurdica que, no decorrer do ano-calendrio, mantiver livro Caixa, no qual dever estar escriturado toda a movimentao financeira, inclusive bancria. Portanto, a opo pelo livro caixa uma alternativa concedida pela legislao do Imposto de Renda, com a finalidade de facilitar as atividades administrativas e burocrticas das pessoas jurdicas. 19) A proviso para Devedores Duvidosos dedutvel no clculo do IRPJ?. Se sim, ou se no, apresente exemplos. Para fins de Imposto de Renda a Despesa de Devedores Duvidosos lanada para o resultado da empresa no considerada uma despesa dedutvel para fins de Imposto de Renda da Pessoa Jurdica, bem como a receita com reverso de duplicatas consideradas incobrveis em perodos anteriores no tributvel para fins de imposto de renda. De acordo com a legislao do Imposto de Renda (Lei n 9430 de 27/12/1996) somente sero dedutveis os valores considerados como perda que se enquadrem nos seguintes casos: At R$ 5.000,00 vencidos h mais de seis meses independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento; Acima de R$ 5.000,00 at R$ 30.000,00 vencidos h mais de um ano independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, mas mantida a cobrana judicial; Superior a R$ 30.000,00 vencidos h mais de um ano, desde que iniciados os

procedimentos judiciais para o seu recebimento. 20) O que e como se faz o Planejamento Tributrio. Exemplifique. Planejamento tributrio um estudo feito antes do fato gerador se realizar onde so analisados os efeitos jurdicos e econmicos e as alternativas legais menos onerosas para empresa. Para que o mesmo seja elaborado necessrio amplo conhecimento da legislao tributria, pois ele tem como objetivo reduzir, eliminar ou postergar a carga tributria e busca sempre promover o menor impacto no fluxo de caixa da empresa. tambm imprescindvel que sejam considerados todos os tributos incidentes na operao empresarial. Essas redues, eliminaes ou ainda as postergaes que o planejamento tributrio proporciona para as empresas devem ser realizadas sempre de forma legal e levando-se em conta as mudanas rpidas e eficazes caso o fisco altere algumas regras fiscais. Nele tambm o contribuinte no tem s o direito de recorrer a seus procedimentos preferidos em uma atividade anterior a ocorrncia do fato gerador, autorizadas pela lei que resultem na reduo ou diferimento do impacto fiscal, nele tambm o mesmo tem a obrigao de verificar se os negcios jurdicos constitudos so validos e regulares. Fazer planejamento tributrio no apenas um direito garantido na constituio federal, mas tambm um dever legal determinado pela lei 6.404/76 Para elaborao de um planejamento tributrio a empresa deve procurar profissionais especializados e com conhecimentos suficientes param constituio do comit de impostos, pois estes profissionais no s indicar o melhor critrio de apurar os tributos como tambm afastar a empresa de contingncias fiscais. necessrio definir qual a expectativa de faturamento, para quem e para onde se pretende faturar, quais produtos ou servios sero oferecidos, previso de despesas operacionais, o que se pretende comprar e quais sero seus insumos, localizao dos fornecedores, margem de lucro e valor da despesa com empregados, e analisar os casos de incentivos fiscais existentes, tais como, isenes, reduo de alquotas, analisar tambm qual a melhor forma de aproveitamento dos crditos existentes (compensao ou restituio) e depois fazer um comparativo entre o Lucro Presumido, o Lucro Real e o Simples Nacional e escolher a forma de tributao que mais beneficiar a empresa de acordo com a atividade que ela exerce de forma que seja arrecadado pelo fisco sempre a menor carga tributria. Exemplo de eliminao. Uma empresa tendo a oportunidade de vender seus estoques de produtos industrializados no mercado externo e no interno decide vede-los no mercado externo por preos aparentemente equivalentes uma vez que o na exportao o IPI, ICMS, PIS e COFINS no incidem na exportao para o exterior e sim nas vendas no mercado interno. Exemplo por postergao. Uma empresa recebe o pedido no final do ms e em vez de emitir a nota fiscal imediatamente, faz a mesma no inicio do ms seguinte, postergando assim o recolhimento dos tributos incidentes na venda de um ms e no infringindo a nenhuma norma legal. 21) O que so Incentivos Fiscais? Apresente dois exemplos. Os incentivos fiscais so benefcios concedidos pelo governo para contribuintes que optarem por destinar quantias devidas a ttulo de impostos para iniciativas culturais e esportivas, nos termos da lei. As leis de incentivo s podem ser institudas por pessoas jurdicas de direito pblico que possuam competncia tributria, e, dessa forma, capacidade para renunciar ao recolhimento de impostos. Assim, Unio, Estados e Municpios podem instituir leis de incentivo fiscal no mbito de sua competncia e renunciar parte da receita que dispem e controlam. Imposto de Renda, ICMS,

IPTU e ISS. importante observar que nem todos os Estados e Municpios brasileiros possuem leis de incentivo fiscal. Como exemplos podemos citar: Vale Transporte a empresa deve apurar a diferena entre o valor que pagou de vale transporte e o que descontou de seus empregados em folha de pagamento. Esse saldo devedor despesa operacional dedutvel do Lucro Real. Alm disso, tambm pode ser deduzido do imposto devido o valor equivalente a aplicao da alquota cabvel do imposto atualmente 15% - sobre essa despesa (art. 594 RIR). Entretanto, essa deduo est limitada a 8% do IRPJ, mensalmente. O eventual excesso poder ser transferido para a deduo nos dois anoscalendarios subseqentes (art. 595 RIR). Programa de Alimentao dos Trabalhadores a deduo do incentivo fiscal do PAT est limitado a 15% do gasto efetivo da empresa (art. 585 RIR). Esta, por sua vez, limitada a 5% do imposto devido, podendo o eventual excesso ser transferido para deduo nos dois anoscalendrios subseqentes (art. 586/RIR). Entretanto, se a empresa pretender usar esses dois incentivos fiscais, concomitantemente, o total dedutvel do imposto devido ser limitado ao mximo de 8%, pela Lei n 9.064/95.

UNIVERSIDADE ESTADUAL DE MARING CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS DEPARTAMENTO DE CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA PROF: ANTONIO MARCOS FLAUZINO DOS SANTOS ACADMICAS: ANA CLAUDIA CAMPANHOLO JULIANA ANDRESSA FIGUEIREDO RENATA BISSI DE OLIVEIRA SILVANEIDE ELISEU SANTOS R.A. 58329 R.A. 60087 R.A. 59744 R.A. 60141

QUESTIONRIO

CIANORTE 2010