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Bianca Santos Davila Pio da Costa Leandro Sano Vequiato Matheus Camargo de Souza Matheus Gonsalves Mayara Gonsalves

o principal tributo brasileiro. Em outras palavras, a contribuio aos cofres pblicos sobre a renda em geral; cobrado de pessoas fsicas e jurdicas; No caso de pessoas fsicas, cobrado sobre salrios e rendimentos que ficaram acima de R$ 24.556,65; Os recursos obtidos com o dinheiro dos impostos so, em tese, destinados parte para programas de gerao de empregos e incluso social e outra parte em manuteno de estradas, investimentos em infraestrutura, incentivos a produo agrcola e industrial, entre outros;

Rendimentos de Trabalho (Pessoa Fsica); Rendimentos de Servios (Pessoa Jurdica); Rendimentos de Capital (Pessoa Fsica e Jurdica); Prmios (Pessoa Fsica e Jurdica); Outros;

Rendimento do Trabalho Assalariado no Brasil (salrios, frias, 13 salrio, participao nos lucros, pr-labore e outros); Rendimentos do Trabalho no Assalariado (autnomo); Remunerao Indireta (beneficirio identificado e no identificado); Rendimentos do Trabalho Prestado no Exterior a servio do governo brasileiro; Benefcio ou Resgate de Previdncia Privada e FAPI (Fundo de Aposentadoria Programada Individual); Prmios Avaliao de Desempenho ou Incentivo a Produtividade; nus do imposto assumido pela fonte pagadora; Lucros ou Participaes nos Resultados aos Empregados; Remunerao pelo transporte de passageiros ou cargas; Carn-Leo Recolhimento mensal obrigatrio do IR das Pessoas Fsicas; Resciso de Contrato de Trabalho Assalariado;

Remunerao de Servios Profissionais Prestados, exemplos: Servios de Limpeza, Conservao, Segurana e Locao de Mo-de-Obra; Comisses e Corretagem pagas;

Servios de Propaganda;
Servios Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho; Servios de Assessoria Creditcias, Mercadolgicas, Gesto de Crdito, Seleo e Riscos, Administrao de Contas a Pagar e a Receber;

As regras do imposto de renda determina que so obrigados a fazer a declarao, entre outras situaes, todos os contribuintes que tiveram rendimentos tributveis acima do valor estipulado pela receita. Estes rendimentos tributveis incluem: Aluguis e Royalties;

Aplicaes Financeiras de Renda Fixa e em Fundos de Investimento de Renda Fixa;


Operaes de Mercadorias ( Vista, Opes, Futuras e a Termo Reteno na Fonte);

O imposto de renda incidir sobre o valor de mercado do prmio ou da realizao do servio, na data da distribuio. Considera-se efetuada distribuio do prmio na data da realizao do concurso ou do sorteio, sendo irrelevante que o seu recebimento, pelo contemplado, ocorra em outra data. No caso de loteria instantnea, considera-se distribudo o prmio na data da apresentao dos bilhetes para resgate ou ressarcimento. Como exemplos podemos citar: Prmios em bens e servios; Sorteios em geral (em dinheiro); Prmios de proprietrios e criadores de cavalo de corrida;

Seguro de Vida com Clusula de Cobertura por Sobrevivncia; Multas e Vantagens ou Indenizao por Resciso de Contrato; Ttulo de Capitalizao; Rendimentos pagos em Cumprimento de Deciso da Justia do Trabalho;

Alm dos Rendimentos de Residentes ou Domiciliados no Exterior, bem como: Aluguel/Arrendamento de Imvel ou Imvel; Aplicao Financeira em Renda Fixa ou Varivel; Renda e Provimentos de qualquer natureza; Outros;

Alguns exemplos de rendimentos isentos ou no tributveis:


Alimentao, transportes e uniformes; Auxlio alimentao e auxlio transporte em pecnia ao servidor pblico federal cvel; Benefcios percebidos por deficientes mentais; Cadernetas de poupana; Doaes e heranas; PIS (Programa de Integrao Social) e PASEP (Patrimnio do Servidor Pblico); Salrio-famlia; Seguro-desemprego e auxlios diversos; Seguros de previdncia privada; Recebimento de restituio do imposto de renda;

Uma "alquota" um valor percentual, usado para determinar, dentre outras coisas, uma tarifa, uma taxa, ou ainda quanto voc paga de um determinado imposto.
Por exemplo, a alquota do imposto a ser pago para quem emite uma nota fiscal de servios, na cidade de So Paulo, de 5% (um restaurante, por exemplo, emite esse tipo de nota fiscal quando voc paga a conta).

Ou seja, quando o restaurante recebe de um cliente o valor de uma conta de R$ 100,00, a alquota do imposto (que de 5%) que ele ter de pagar de R$ 5,00.

So contribuintes e, portanto, esto sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jurdicas e as pessoas fsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pas. Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou arbitrado. A alquota do IRPJ de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 / ms. As alquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendrio 1996 so as seguintes: a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurdicas em geral, seja comercial ou civil o seu objeto; b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionrio acumulado at 31 de dezembro de 1987, das empresas concessionrias de servios pblicos de energia eltrica e telecomunicaes, das empresas de saneamento bsico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros, concedida ou autorizada pelo poder pblico e com tarifa por ele fixada, realizado no perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;

A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas. O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.

Rendimentos do Trabalho: At o ltimo dia do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia aos fatos geradores; Rendimentos de Capital (aplicaes financeiras): At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia aos fatos geradores; Remessas ao Exterior: Na data de ocorrncia do fato gerador; Outros Rendimentos: At o 3 (terceiro) dia til subsequente ao decndio de ocorrncia aos fatos geradores;

Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte principalmente:

Rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas fsicas ou jurdicas; Rendimentos do trabalho no assalariado pagos por pessoas jurdicas; Rendimentos de aluguis e royalties pagos por pessoa jurdica; Rendimentos pagos por servios entre pessoas jurdicas, tais como os de natureza profissional, servios de corretagem, propaganda e publicidade (tem como caracterstica principal o fato de que a prpria fonte pagadora tem o encargo de apurar a incidncia, calcular e recolher o imposto em vez do beneficirio);

A depreciao contabilmente definida como a despesa equivalente diminuio do valor de um bem resultante do desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia normal; No se trata de um desembolso, porm uma despesa que pode ser abatida das receitas, diminuindo o lucro tributvel e, consequentemente, o imposto de renda, e com efeitos sobre o fluxo de caixa;

Diminuio efetiva do valor de um bem resultante do desgaste pelo uso, pela ao da natureza ou obsolescncia normal (pode ser considerado um conceito econmico e associado vida til do equipamento). Exemplos: Diminuio efetiva do valor de um veculo em funo do seu uso; Diminuio efetiva do valor de um computador motivada pela obsolescncia.

Diminuio do valor contbil de um bem, resultante do decurso de prazo decorrido desde a sua aquisio at o instante atribudo ao desgaste fsico, ao uso ou obsolescncia;
Uma das caractersticas da depreciao contbil o registro perante o balano patrimonial. Sua descrio sendo computada como despesa do empreendimento de carter operacional, ou mesmo despesa, relevante a cada caso em questo;

Podem ser objeto de depreciao todos os bens fsicos sujeitos a desgaste pelo uso, por causas naturais, obsolescncia normal, inclusive edifcios e construes, bem como projetos florestais destinados explorao dos respectivos frutos;

De acordo com o RIR/99, art. 307, pargrafo nico e seus incisos, no ser admitida quota de depreciao relativamente a: Terrenos, salvo em relao aos melhoramentos ou construes; Prdios ou construes no alugados nem utilizados pelo proprietrio na produo dos seus rendimentos, bem como destinados revenda;

Bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como obras de arte e antiguidade;
Bens para os quais seja registrada quota de exausto;

Regra geral, a taxa de depreciao ser fixada em funo do prazo durante o qual se possa esperar a utilizao econmica do bem, pelo contribuinte, na produo dos seus rendimentos (RIR/99, art. 310); At 31/12/98, a SRF no havia fixado, para efeitos fiscais, o prazo de vida til para cada espcie de bem. Admitiam-se at ento as taxas anuais de depreciao resultantes da jurisprudncia administrativa (IN SRF n 02/69);

O regulamento do imposto de renda determina que todo bem (como imveis e carros) deve ser declarado pelo valor de aquisio e o mesmo vale para as declaraes de ajuste do imposto de renda dos anos seguintes; Exemplificando: Analisando o caso de imveis que foram adquiridos h 10 anos, fica evidente a defasagem do valor, considerando o que foi gasto na poca e quanto o bem vale hoje. O mesmo no acontece nas transaes de automveis, j que estes bens tendem a depreciar ao longo do tempo, sendo bastante remota a possibilidade de vend-los pelo preo maior que o da compra.

MARCHEZIN, G.; AZEVEDO, O. R.; CONCRDIA, R. M. Manual Prtico de Reteno de Impostos e Contribuies 9 ed. Rev. e atual. So Paulo: IOB, 2010. Memorial da Receita Federal. Disponvel em <http://www.receita.fazenda.gov.br/Memoria/irpf/historia/historia.asp >. Acesso em: 30 de maio de 2013.

Entenda o que Imposto de Renda. Disponvel em <http://www1.folha.uol.com.br/mercado/1236643-confira-quem-deve-declarar-o-imposto-derenda.shtml>. Acesso em 03 de jun. de 2013.


Os impostos incidem sobre notas fiscais. Disponvel em <http://www.saiadolugar.com.br/financas/os-impostos-que-incidem-sobre-notas-fiscais/>. Acesso em 30 de maio de 2013.