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Apresentao Jorge Lobo Contedo autorizado por Silas Santiago Secretrio-Executivo Comit Gestor do Simples Nacional
LC n 139/2011 Altera a Lei Complementar n 123/2006 Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011 Rsimples DOU de 01/12/2011
Art. 2 - Os arts. 1, 3, 17, 18, 18-A, 19, 20, 25, 30, 31, 41 e 68. - tratam das regras gerais, valores, limites (inclusive os estaduais) a opo pelo SIMPLES, vedaes, obrigaes fiscais acessrias e o processo judicial;
Art. 3 - A Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, passa a vigorar acrescida dos seguintes arts. 38-A e 79-E: ( penalidades manuteno no regime para quem ultrapassou o limite em 2011) Art. 4 - Os Anexos I a V da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, passam a vigorar com a redao constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar Art. 7 - Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, exceto quanto aos arts. 2 a 4, os quais produziro efeitos a partir de 1o de janeiro de 2012.
NOVOS LIMITES
No caso da microempresa, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); No caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Vale salientar que as empresas exportadoras possuem um limite igual para as receitas de exportao.(14, do art 3 LC123), mas para efeito de desenquadramento o teto por atividade.
Nova Regra de Excluso Incorrendo nas clusulas impeditivas previstas no 4 do art. 3, inclusive se ultrapassar o limite de R$3.600.000, 00, a excluso se dar no primeiro dia do ms subsequente ao d ocorrncia, inclusive do SIMPLES.(antes, pelo valor, era no ano seguinte) Ultrapassando o limite de R$3.600.000,00 at 20% o desenquadramento s ocorrer em 1 de janeiro do ano seguinte.(9 A do Art. 3 da LC123)
Incio de atividade R$300.000,00 por ms, retroativa ao incio da atividade, salvo se inferior a 20%;
Opo
A opo pelo Simples Nacional dar-se- por meio do Portal do Simples Nacional na internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput), e (art. 6 RSimples)
A opo dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, ressalvado o disposto no 5, do art. 6 RSimples. (incio de atividade)
Registro dos Atos Constitutivos. O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e extines (baixas), referentes a empresrios e pessoas jurdicas em qualquer rgo envolvido no registro empresarial e na abertura da empresa, dos 3 (trs) mbitos de governo, ocorrer independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias do empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de empresas de que participem, sem prejuzo das responsabilidades do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino. (art.9 LC 123) No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas referidas no caput do art. 9 da LC 123, o titular, o scio ou o administrador da microempresa e da empresa de pequeno porte que se encontre sem movimento h mais de 12 (doze) meses (eram 3 anos) poder solicitar a baixa nos registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos, independentemente da sua cobrana.
Outra novidade
Vedada a opo ao SIMPLES NACIONAL a empresa com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel.
PARCELAMENTO
(art. 21, 15)
CONCESSO E ADMINISTRAO
(art. 44 RSimples)
CONCESSO E ADMINISTRAO a) da RFB, ressalvado o disposto nos itens b e c; O pedido de parcelamento da MP ou EPP estar disponvel, pela internet, em 02/01/2012
2) lanados pelo ente federado antes da disponibilizao do Sefisc (fase transitria da fiscalizao), desde que no inscritos em DAU. Esses dbitos sero parcelados segundo a legislao do Estado, DF ou Municpio.
3) devidos pelo Microempreendedor Individual
DBITOS PARCELVEIS Podem ser parcelados dbitos apurados na forma do Simples Nacional, desde que constitudos e exigveis
A constituio dos dbitos por ato do contribuinte ocorre: at o ano-calendrio 2011, anualmente, pela DASN a partir de janeiro de 2012, mensalmente, pelo PGDAS-D
vedada a concesso de novo parcelamento enquanto no integralmente pago parcelamento anterior, salvo nas hipteses de reparcelamento.
CONDIES GERAIS At 60 parcelas SELIC CONDIES ESPECFICAS PARA RFB E PGFN Valor mnimo de R$ 500,00 exceto para o MEI Vencimento no ltimo dia til de cada ms CONDIES ESPECFICAS PARA ESTADOS, DF E MUNICPIOS Os valores mnimos e vencimentos sero estipulados por cada ente federado O parcelamento dos dbitos decorrentes de lanamento fiscal na fase transitria observar, para todos os efeitos, a legislao do ente concedente
REPARCELAMENTO no mximo 2 (dois) por rgo concessor: Condicionado ao recolhimento da primeira parcela em valor correspondente a:
10% (dez por cento) do total dos dbitos consolidados; ou 20% (vinte por cento) do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com histrico de reparcelamento anterior.
O reparcelamento para incluso de dbitos do anocalendrio 2011 no contar para efeito do limite de reparcelamentos, e no obrigar ao recolhimento acima.
(art. 53 RSimples)
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
ALQUOTA 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42%
IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81%
CSLL 0,00% 0,00% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79%
COFINS 0,00% 1,42% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42%
PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57%
CPP 4,00% 4,00% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83%
ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
ME ou EPP: (art. 72) Pode ser obrigada certificao digital para cumprimento das seguintes obrigaes: o Notas fiscais eletrnicas institudas por norma do Confaz ou dos Municpios o GFIP, quando superior a 10 empregados Entre 3 e 10 empregados a certificao poder ser exigida desde que seja autorizada a procurao no-eletrnica Permitida a utilizao de cdigos de acesso para as demais obrigaes.
FGTS - A CEF, por meio da Circular n 566/11 facultou a certificao digital para as MEs e EPPs com at 10 empregados a cada ms.
NOVA FORMA DE COMUNICAO DE DESENQUADRAMENTO DO SIMEI (art. 105, 3) 3 A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio RFB equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento da condio de MEI, nas seguintes hipteses: I - houver alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 2002; II - incluir atividade no constante do Anexo XIII desta Resoluo; III - abrir filial.
Alterao em duas hipteses de excluso, incluindo-se a condio de forma reiterada (art. 77, IV, j e k)
j) no emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de forma reiterada, ressalvadas as prerrogativas do MEI, nos termos da alnea a do inciso II do art. 97; k) omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio, de forma reiterada;
LEMBRETE
Estas duas novas regras de excluso foram introduzidas pela LC 139/11, no art. 29, cujos 1 e 2 prev a excluso por trs anos ou dez se constatado ardil, artifcio ou qualquer meio fraudulento. (Resoluo CGSN n 94/11, Art.76, inciso IV)
5 A inadimplncia do recolhimento da contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, prevista no inciso I do art. 92, tem como consequncia a no contagem da competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 15)
MEI Contratao de empregado (art. 96, 2) 2 Para os casos de afastamento legal do nico empregado do MEI, ser permitida a contratao de outro empregado, inclusive por prazo determinado, at que cessem as condies do afastamento, na forma estabelecida pelo Ministrio do Trabalho e Emprego. (Lei Complementar n 123, de 2006. art. 18-C, 2)
Art. 101. A partir da instituio, em ato prprio do CGSN, da Declarao nica do MEI (DUMEI), de que trata o 3 do art. 18-C da Lei Complementar n 123, de 2006, o MEI ficar dispensado da apresentao da DASN-SIMEI. MEI relao de emprego (art. 104, 8) 8 Quando presentes os elementos: I - da relao de emprego, a contratante do MEI ou de trabalhador a servio deste ficar sujeita a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias. (No eventual, sob dependncia e mediante salrio Art.3 da CLT) II - da relao de emprego domstico, o empregador domstico no poder contratar MEI ou trabalhador a servio deste, sob pena de ficar sujeito a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias.
INTIMAO ELETRNICA (art. 110) Sistema ter que ser desenvolvido COMPENSAO (art. 119) Sistema especificado, em desenvolvimento Os valores a serem restitudos ou compensados sero reajustados pela SELIC. RESTITUIO
Era tratada pela Resoluo 39/08 e hoje pelo art 117 do RSimples, somente por cada um dos entes.
Alteraes em atividades autorizadas a optar pelo Simples Nacional: Transferncia de atividade vedada para ambgua (Anexo VII): 6619-3/02 - CORRESPONDENTES DE INSTITUIES FINANCEIRAS Alteraes em atividades autorizadas ao enquadramento como MEI: (Anexo XIII) Vedao (deixa de constar da relao de atividades permitidas): 2330-3/05 - CONCRETEIRO 4399-1/03 - MESTRE DE OBRAS 4771-7/02 COMERCIANTE DE PRODUTOS FARMACUTICOS, COM MANIPULAO DE FRMULAS
ESCRITURAO
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por ela realizadas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 2 e 4) I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; II - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do IPI.
GANHOS DO SIMPLES NACIONAL (comparativo com Lucro Presumido) (em nvel federal)
Ganhos do Simples Nacional no Comrcio Ganhos do Simples Nacional por Faixas de Receita Bruta, em %
GANHOS DO SIMPLES NACIONAL (comparativo com Lucro Presumido) (em nvel federal)
Ganhos do Simples Nacional na Indstria Ganhos do Simples Nacional por Faixas de Receita Bruta, em %
GANHOS DO SIMPLES NACIONAL (comparativo com Lucro Presumido) (em nvel federal)
5,000
4,000
3,000
2,831
3.38 6 77
810
2,000
3,119
3,309
3,716
3,869
1,000
GRFICOS COMPLEMENTARES
N m e r od eV n c u l o sT r a b a l h i s t a s
3 0 .0 0 0 .0 0 0
2 6 .4 7 1 .2 1 3 2 3 .7 9 5 .0 5 6 2 5 .5 1 7 .8 1 8 2 8 .2 0 7 .6 2 3
2 5 .0 0 0 .0 0 0
2 0 .0 0 0 .0 0 0
1 5 .0 0 0 .0 0 0
1 0 .0 0 0 .0 0 0
7 .1 6 7 .5 1 8 7 .8 0 1 .8 4 3 8 .3 8 2 .4 6 8
9 .3 1 1 .0 4 2
5 .0 0 0 .0 0 0
2 0 0 7 2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0
N oO p t a n t e s O p t a n t e s
GRFICOS COMPLEMENTARES
V a r i a on oN m e r od eV n c u l o sT r a b a l h i s t a s
1 2 ,0 %
1 1 , 1 %
1 0 ,0 %
8 , 9 %
8 ,0 %
7 , 2 %
7 , 4 % 6 , 6 % N oO p t a n t e s O p t a n t e s 3 , 7 %
6 ,0 %
4 ,0 %
2 ,0 %
0 ,0 % 2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0
GRFICOS COMPLEMENTARES
S A L R IO M D IO
R $1 .8 0 0
R $1 .6 0 0
R $1 .6 6 4 R $1 .4 2 6 R $1 .5 3 0
R $1 .4 0 0
R $1 .2 0 0
R $1 .0 0 0
R $8 0 0
R $8 6 3 R $7 1 8 R $7 8 5
R $6 0 0
R $4 0 0
R $2 0 0
R $2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0
N oO p t a n t e s
O p t a n t e s
GRFICOS COMPLEMENTARES
C R E S C I M E N T O D O S A L R I O M D I O
1 2 ,0 %
1 0 ,0 %
9 ,6 % 8 ,4 %
9 ,4 % 8 ,7 % 7 ,3 %
1 0 ,0 %
8 ,0 %
6 ,0 %
4 ,0 %
2 ,0 %
0 ,0 %
2 0 0 8
2 0 0 9
2 0 1 0
N oO p t a n t e s
O p t a n t e s
FIM
Jorge Lobo Nossos agradecimentos ao Dr. Silas Santiago Secretrio Executivo do CGSN que nos autorizou a usar parte do contedo que de sua autoria