Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
ADUANEIRO
Tributação do Consumo e do
Patrimônio
- CTN:
“Art. 30. A base do cálculo do imposto é o valor
fundiário.”
VTNt = VTN X ÁREA TRIBUTÁVEL
ÁREA TOTAL IMÓVEL
Onde:
- VTNt → Valor da Terra Nua Tributável (BC do ITR).
- VTN → Valor da Terra Nua (valor de mercado das terras e
das riquezas naturais, sem a inclusão benfeitorias,
pastagens, culturas etc.).
- Área Tributável → Total do imóvel rural, excluídas as áreas
indicadas no art. 10, § 1º, II da Lei nº 9.393/96
(preservação permanente, reserva legal etc.).
Área de RESERVA LEGAL - exclusão da base de cálculo do
ITR - Averbação disso no registro de imóveis?
Sim → STJ:
“TRIBUTÁRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. ITR.
ISENÇÃO.
ART. 10, § 1º, II, a, DA LEI 9.393/96. AVERBAÇÃO DA ÁREA DA RESERVA
LEGAL NO REGISTRO DE IMÓVEIS. NECESSIDADE. ART. 16, § 8º, DA LEI
4.771/65.
1. A Primeira Seção firmou o entendimento de que a isenção do ITR
relativa à área de Reserva Legal está condicionada à prévia
averbação desse espaço no registro do imóvel. Precedentes: EREsp
1.310.871/PR, Rel. Ministro Ari Pargendler, DJe 04/11/2013; EREsp
1.027.051/SC, Rel. Ministro Benedito Gonçalves, DJe 21/10/2013.”
(AgRg no REsp 1243685/PR, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em
05/12/2013, DJe 16/12/2013)
Área de PRESERVAÇÃO PERMANENTE - exclusão da base
de cálculo do ITR - Averbação disso no registro
de imóveis?
Não → STJ:
“(...) 1. Quando do julgamento do EREsp 1027051/SC (Rel. Min.
Benedito Gonçalves, Primeira Seção, DJe 21.10.2013), restou
pacificado que, "diferentemente do que ocorre com as áreas de
preservação permanente, as quais são instituídas por
disposição legal, a caracterização da área de reserva legal exige
seu prévio registro junto ao Poder Público".
(AgRg nos EDcl no REsp 1342161/SC, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES,
SEGUNDA TURMA, julgado em 04/02/2014, DJe 10/02/2014)
b) Alíquota
Progressividade:
- CF:
“Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
(...)
§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: (Redação dada pela
Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003)
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a
desestimular a manutenção de propriedades improdutivas;
- Lei nº 9.393/96:
“Art. 11. O valor do imposto será apurado aplicando-se sobre o Valor
da Terra Nua Tributável - VTNt a alíquota correspondente, prevista no
Anexo desta Lei, considerados a área total do imóvel e o Grau de
Utilização - GU.”
Área total do imóvel
GRAU DE UTILIZAÇÃO - GU ( EM %)
(em hectares)
Maior Maior Maior Maior
que que que que Até 30
80 65 até 80 50 até 65 30 até 50
Até 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00
Maior que 50 até 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00
Maior que 200 até 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30
Maior que 500 até 1.000 0,15 0,85 1,90 3,30 4,70
Maior que 1.000 até
0,30 1,60 3,40 6,00 8,60
5.000
Acima de 5.000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,00
Declaração do Contribuinte
Avaliação do Fisco
Contribuinte pode requerer a
Avaliação Contraditória (10 dias)
Parecer da Fiscalização
Federal nº 09/1992)
Progressividade → STF já reconheceu, em sede de
Repercussão Geral, a possibilidade – Tema nº 21:
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO.
LEI ESTADUAL: PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTA DE IMPOSTO
SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE BENS E
DIREITOS. CONSTITUCIONALIDADE. ART. 145, § 1º, DA
CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA. PRINCÍPIO DA IGUALDADE
MATERIAL TRIBUTÁRIA. OBSERVÂNCIA DA CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA. RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROVIDO.
(RE 562045, Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI, Relator(a) p/ Acórdão: Min.
CÁRMEN LÚCIA, Tribunal Pleno, julgado em 06/02/2013, REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO
DJe-DIVULG 26-11-2013)
IPVA – Imposto Sobre a
Propriedade de Veículos
Automotores
I. Definição Constitucional
“Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal
instituir impostos sobre:
(...)
III - propriedade de veículos automotores.
(...)
§ 6º O imposto previsto no inciso III:
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo
e utilização.”
Histórico
i. Taxa Rodoviária Federal
- Dec. 397/68.
- 0,5% - genuíno “imposto” → Incidia sobre a propriedade (e não
atuação estatal).
ii. Taxa Rodoviária Única – TRU
- Dec. 999/69.
- 40% DNER; 60% rateio entre Estados e Municípios → Garantir a
conservação das rodovias.
iii. Imposto sobre propriedade de veículos automotores – IPVA
- EC nº. 27/85
- CR/88: art. 155, III
II. O Critério Material da Regra Matriz de
Incidência Tributária
A Constituição utiliza o termo PROPRIEDADE → Núcleo do
tributo: deter a propriedade de veículos automotores.
Veículo Automotor:
- Objeto dotado da capacidade de efetuar o transporte de
pessoas ou coisas.
- Movido por força própria.
Impossibilidade → p. ex. veículos de tração
animal ou movidos por força da natureza
(vento).
Veículos como “mercadorias” → Não incidência (Ex.:
Estoque de uma revendedora de veículos).
Roubados e sinistrados → Não incidência – Ainda que
mantida a propriedade, impossibilidade de uso e gozo.
Empilhadeiras, colheitadeiras, máquinas da construção
civil etc. → Não incidência – Não se destinam ao
transporte de pessoas ou bens.
- OBS.: Lei nº 14.937/2003 (IPVA/MG) trata
equivocadamente esses casos como isenção.
Incorporados ao Ativo Permanente → Incidência –
patrimônio da PJ.
Lei nº 14.937/2003 (IPVA/MG):
STF:
“IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículos
Automotores (CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e § 13, cf. EC
27/85): campo de incidência que não inclui embarcações e
aeronaves.”
(RE 134509, Relator(a): Min. MARCO AURÉLIO, Relator(a) p/ Acórdão: Min. SEPÚLVEDA
PERTENCE, Tribunal Pleno, julgado em 29/05/2002, DJ 13-09-2002 PP-00064 EMENT VOL-
02082-02 PP-00364)
III. O Critério Temporal da Regra Matriz de
Incidência Tributária
Configuração da situação “ser proprietário” de veículo
automotor:
a) Incidência originária → Recolhimento do IPVA será
proporcional ao número de dias restantes para o fim do
exercício (art. 2º, § 2º , Lei nº 14.937/2003).
a.1) Veículos nacionais
- Aquisição do veículo pelo consumidor (veículo novo).
b.2) Responsáveis:
Devedor fiduciante
Arrendatário
Comprador, em relação ao veículo objeto de reserva de domínio
Alienante que não comunicar ao órgão de registro a venda do
veículo
Seguradora ou instituição financeira que deixar de prestar as
informações de que trata o art. 16-A, em relação à embarcação ou
aeronave não informada
VI. O Critério Quantitativo da Regra Matriz
de Incidência Tributária
a) Base de Cálculo
Valor venal do veículo automotor.