Tributos - resumo

PROFªLARISSA DE SOUZA
Tipos de contabilidade
Contabilidade Financeira
Contabilidade Fiscal
Contabilidade Governamental
Contabilidade Rural
Contabilidade Internacional
Contabilidade Ambiental
Contabilidade Gerencial
Auditoria
Perícia
Usuários da contabilidade
Órgãos governamentais;
Sócios, acionistas;
Diretores, administradores;
Empregados;
Sindicatos e associações;
Institutos de pesquisa;
Fornecedores;
Clientes.
Contabilidade Fiscal
Direito Tributário
◦ É a relação entre o Tesouro Público e o
contribuinte, resultante da imposição e
fiscalização dos tributos.
Contabilidade Fiscal
Contabilidade Fiscal
• LEI
Hierarquia • TRIBUTO

• DECRETO
das • Regulamenta o TRIBUTO

• IN e RESOLUÇÕES
Leis • Complementam o TRIBUTO
Conceito
Art. 3º, CTN:
◦ “Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada”.
Os tributos que o CONTRIBUINTE paga ao
ESTADO através da ação do FISCO é utilizado
pelo GOVERNO para a manutenção do BEM
PÚBLICO.
Contabilidade Fiscal
Conceito
Prestação pecuniária:
◦ os tributos em geral, pagos na forma e prazo
normais da extinção da obrigação tributária,
só poderão ser quitados em moeda corrente
nacional.
Compulsória:
◦ pagamento obrigatório, pelo poder coercitivo
do Estado e independente da vontade do
contribuinte
 Conceito
Que são constituía sanção por ato ilícito:
◦ a obrigatoriedade do pagamento pelo contribuinte do
tributo nasce da prática do ato lícito, ou seja, aquele
realizado na conformidade da lei.
Instituída em lei:
◦ os tributos só podem ser instituídos ou aumentados por
meio da lei válida e eficaz, de acordo com o princípio da
legalidade
Cobrado mediante administrativa plenamente:
◦ a administração pública, para efetuar a cobrança dos
valores dos tributos, tem que agir na forma e nos estritos
limites fixados em lei.
Conceito
Obrigação Tributária
◦ É a ligação entre o contribuinte e o credor.
◦ Tem por objeto o pagamento de tributo e
penalidade pecuniária.
Sujeitos Ativos e Passivos
◦ Sujeito Ativo: Estado
◦ Sujeito Passivo: O Contribuinte
◦ Contribuinte de Direito: o contribuinte previsto
em lei.
◦ Contribuinte de Fato: aquele não previsto em lei,
mas é quem suporta o ônus econômico.
Conceito
RECEBE PAGA
Sujeito Ativo Sujeito Passivo
União
Pessoa Física
Estados

Distrito Federal
Pessoa Jurídica
Municípios
Contabilidade Fiscal
Obrigação principal:
◦ Surge com a ocorrência do fato gerador, tem
por objeto o pagamento de tributo ou
penalidade pecuniária e extingue-se juntamente
com o crédito dela decorrente.
Obrigação acessória:
◦ É decorrente da legislação tributária e tem por
objeto as prestações, positivas ou negativas,
nela previstas no interesse da arrecadação ou
da fiscalização dos tributos.
 Contabilidade Fiscal
PENALIDADES
◦ O infrator da legislação tributária está sujeito a sanções penais e pecuniárias.

São utilizadas para efetuar a escrituração dos

seguintes livros fiscais:
• Registros de Entradas;
• Registros de Saídas;
• Registros de Inventários;
• Registros de Apuração de IPI;
• Registros de Apuração ICMS;
• Registro do Controle de Crédito do ICMS do Ativo
Permanente - CIAP
Espécie de tributo
Tributos não vinculados – Impostos
◦ São os que, uma vez instituídos por lei, são
devidos, independentemente de qualquer
atividade estatal em relação ao contribuinte.
◦ Art. 16, CTN:
◦ Imposto é o tributo cuja obrigação tem por
fato gerador uma situação
independentemente de qualquer atividade
estatal específica, relativa ao contribuinte.
 Espécie de Tributo
Tributos vinculados – destino certo
◦ Taxas: Tributo exigido para usar certos serviços
fundamentais.
◦ Ex: Água; esgoto; coleta de lixo
◦ Contribuições de melhoria: Instituídas para fazer
face ao custo de obras públicas de forma que
gerará valorização imobiliária.
◦ Ex: Prefeitura construiu uma praça próxima de
um terreno particular e valoriza o local do
particular.
 Espécie de tributo
Tributos vinculados – destino certo

Taxa de esgoto Contribuição de

melhoria
Espécie de tributo
Tributos vinculados – destino certo
Contribuições especiais:
◦ Empréstimos compulsórios:
◦ São instituídos visando atender as calamidades
públicas ou guerra externas e investimento
público, relevante para o interesse nacional.
◦ Contribuições:
◦ Que objetivam a regulamentação da economia,
os interesses de categorias profissionais e o
custeio da seguridade social e educacional.
 Tributos Diretos e Indiretos
Tributos diretos ◦ Imposto Predial e
◦ São os que recaem sobre a Territorial Urbano (IPTU),
pessoa física ou jurídica que ◦ Imposto Territorial Rural
tem relação pessoal e direta (ITR),
com o fato gerados. Esses ◦ Imposto sobre a
tributos incidem sobre o Propriedade de Veículos
patrimônio e a renda, e são Automotores (IPVA)
considerados tributos de
responsabilidade pessoal.
◦ Imposto de Renda da
Pessoa Física (IRPF),
◦ Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ),
Tributos Diretos e Indiretos
Tributos Indiretos
◦ São os que incidem sobre a produção e a circulação de bens e
serviços e são repassados para o preço, pelo produto,
vendedor ou prestador de serviço.
◦ ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
◦ IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
◦ ISS – Imposto Sobre Serviço
◦ COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social
◦ CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
Contabilidade Fiscal
O Sistema Tributário de Arrecadação, ou seja, a arrecadação dos
tributos divide-se em: Federal, Estadual e Municipal.
Competência Tributária
FEDERAL
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
PIS/PASEP – Programas de Integração Social e de
Formação do Patrimônio do Servidor Público
COFINS – Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social
SIMPLES – Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuições das Microempresas e das
Empresas de Pequeno Porte
II – Imposto sobre Importação
Cide – Contribuição de Intervenção no Domínio
Econômico
ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
IOF – Imposto sobre Operações Financeiras
Competência Tributária
ESTADUAL
ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Copmunicação
IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores
ITCMD – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e
Doação

MUNICIPAL
ISS – Imposto Sobre Serviços
IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana
ITBI – Imposto sobre a Transmissão de Bens Inter Vivos
 Elementos do Tributo
Contribuinte
◦ é a pessoa física ou jurídica, que por ter relação direta
com o fato gerador, a lei atribui a obrigação de recolher o
imposto.
Fato Gerador
◦ é a concretização da hipótese de incidência tributária
prevista em abstrato na lei, que gera a obrigação
tributária. (arts. 114 e 115 do CTN).
Base de Cálculo
◦ É o valor correspondente ao montante sobre o qual deve
ser calculado o imposto, mediante utilização da alíquota
aplicável à operação ou prestação.
Alíquota
Alíquota
◦ Alíquota é o percentual definido em lei que, aplicado
sobre a base de cálculo, determina o montante do
tributo a ser pago. Sua alteração está sujeita aos
princípios da legalidade e da irretroatividade.
Adicional
◦ A lei pode determinar o pagamento de um imposto
adicional, que incide sobre determinado valor que
ela fixar.
Prazo de pagamento
◦ O prazo de pagamento pode ser fixado pelo ente
competente para arrecadar o tributo.