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Da tributao sobre a Propriedade Rural.

Carla Silva Lopes

Noes de Direito Tributrio

Direito Tributrio uma disciplina que pertence ao direito pblico. Direito Pblico o direito em que predomina o interesse do Estado como soberano, nas suas relaes com outros Estados ou com particulares. Pertence ao direito Pblico: direito administrativo, direito constitucional, direito penal, processo civil e penal, direito internacional pblico e o direito tributrio.Caio Mario da Silva Pereira, Instituies de Direito Civil, Forense, 2006
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Noes de Direito Tributrio

Direito tributrio tem natureza jurdica obrigacional, pois se refere a relao de crdito e dbito que nasce entre os sujeitos da relao jurdica.
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Noes de Direito Tributrio

Plo ativo (credor) que so os entes tributantes: pessoas jurdicas de direito Pblico interno (Unio, Estado Municpios e Distrito Federal). Plo passivo (devedor), encontrase o contribuintes que so representados pelas pessoas fsicas e jurdicas.
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Noes de Direito Tributrio

Permite uma invaso patrimonial, compulsria, atravs dos tributos. Exceto se houver tributos ilegtimos, fora dos parmetros impostos pela Constituio Federal de 1988.(poder judicirio) As limitaes nascem de princpios e das imunidades constitucionais tributrias e esto inseridas nos art. 150, 151, 152 da Constituio Federal de 1988.
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SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

DEFINIO DE TRIBUTO ESPCIES DE TRIBUTOS IMPOSTO TAXA CONTRIBUIO DE MELHORIA EMPRSTIMO COMPULSRIO CONTRIBUIES PARAFISCAIS
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Definio de Tributo Art. 3. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Definio de Tributo

Prestao Pecuniria (Art. 157 169 do CTN) A pecnia representa o dinheiro ou o cheque, no h como admitir, em princpio, o pagamento de tributos em bens distintos de pecnia. (Lei Complementar 104/2001)
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A Prestao Compulsria O Tributo prestao compulsria, logo, no contratual, no voluntria e no facultativa.

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Prestao Diversa de Sano Tributo no multa, e multa no tributo. Multa a reao do direito, ao comportamento devido que no tenha sido realizado. Trata-se de penalidade, cobrada pelo descumprimento de uma obrigao tributria, possuindo ntido carter de sano. Natureza jurdica das obrigaes tributrias Principal e Acessria
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Prestao Instituda por Lei

Obedece o princpio da Legalidade. Ateno para Emenda Constitucional n 32/2001 que previu a possibilidade de instituir e majorar impostos por meio de Medida Provisria, exceto os tributos institudos por Lei Complementar.
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Prestao Cobrada por Lanamento

O lanamento o ato documental de cobrana sendo possvel quantificar e qualificar o Fato Gerador. Ex: Notificao de Dbito (IPTU e IPVA), Auto de Infrao, Imposio de Multa... Em moeda ou cujo valor se possa exprimir Quando se paga um tributo atravs de indexadores- UFIR
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ESPCIES DE TRIBUTOS
Art 145 da CF/88 C/C art. 5 do CTN
DIVISO TRIPARTIDA Impostos Trip Tributrio Taxas CF e CTN Contribuio de Melhoria DOUTRINA E Emprstimo Compulsrio JURISPRUDNCIA Contribuio Parafiscal

DIVISO PENTAPARTIDA

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IMPOSTOS
um tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Trata-se de um tributo no vinculado a atividade estatal, para o pagamento do imposto basta a realizao, pelo particular, do Fato EU AJO, EU PAGO Gerador.

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IMPOSTOS
EU AJO, EU PAGO

FINALIDADE- os impostos servem para custeio das despesas pblicas gerais. O IMPOSTO UM TRIBUTO UNILATERAL
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LISTA DE IMPOSTOS
FEDERAIS Art. 153 da CF/88

1.
3. 4. 5.

Imposto de Importao (sobre importao de produtos estrangeiros) 2. Imposto de Exportao (sobre exportao de produtos nacionais)

Imposto de Renda (rendas e proventos de qualquer natureza)

IPI (Imposto sobre produtos industrializados) IOF (Imposto sobre operao de crdito, cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou valores mobilirios)

6.

ITR (Imposto sobre propriedade territorial rural)

Imposto Residual IEG (Imposto extraordinrio de Guerra)
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7. Imposto sobre Grandes Fortunas

8. 9.

LISTA DE IMPOSTOS
ESTADUAIS Art. 155 da CF/88
1. ITCMD (Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos) 2. ICMS (Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadoria e sobre prestaes de servios e transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao) 3. IPVA (Imposto sobre propriedade de veculos automotores)

MUNICPAIS

Art. 156 da CF/88

1. IPTU (Imposto sobre propriedade territorial urbana) 2. ITBI (Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio) 3. ISS (Imposto sobre servios de qualquer natureza) 17

TAXAS
Definio - o tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial, do servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio. Taxas diferente de impostos, pois, taxa tributo vinculado a atividade bilateral e contraprestacional. A ao ensejadora da taxa o Estado.
O ESTADO AGE E, EU PAGO
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TAXAS
Modalidade de taxas 1. Taxas de Servios ou de Utilizao- prestao de servio pblico especfico e divisvel Ex. custas judiciais 2. Taxa de Polcia ou fiscalizaoefetivo poder de polcia Ex. Alvar e Licena
O ESTADO AGE E, EU PAGO
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CONTRIBUIO DE MELHORIA
Art. 145, II da CF/88 A Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal podero instituir (...) III- Contribuies de melhoria, decorrente de obras pblicas BILATERAL Fato Gerador- Valorizao imobiliria decorrente de uma obra pblica.
Ex: Asfaltamento obra que gera valorizao imobiliria, passvel de remunerao por meio de contribuio de melhoria. ATENO- Recapeamento asfltico gera benefcio.

O SUJEITO PASSIVO O PROPRIETRIO DO IMVEL, NO PODENDO SER ALTERADO POR CONVENES PARTICULARES OPOSTAS AO 20 FISCO, ART. 123 DO CTN.

EMPRSTIMO COMPULSRIO
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser VINCULADA despesa que fundamentou sua instituio. Tal tributo no se respalda em acordo de vontade, mas em algo obrigatrio (compulsrio). A Natureza jurdica no definida pelo Fato Gerador mas sim pela finalidade a que se destina. 21 Tributo Finalstico.

CONTRIBUIES PARAFISCAIS OU ESPECIAIS

A Parafiscalidade a delegao do trabalho de arrecadar e fiscalizar o tributo pelo ente tributante que o criou. Competncia Tributria indelegvel, Capacidade Tributria Ativa delegvel.
Competncia Tributria
Capacidade Tributria Ativa

criar
UNIO

arrecadar fiscalizar

ENTES PARAFISCAIS

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Conceitos Necessrio Contribuinte: Pessoa Fsica ou Pessoa Jurdica que possui o dever de cumprir uma obrigao tributria, pois possui relao direta e pessoal com a situao que constitui o respectivo fator gerador;
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Conceitos Necessrio

Responsvel: Pessoa Fsica ou Pessoa Jurdica, que embora no seja contribuinte, est obrigada ao pagamento do tributo, por disposio expressa em lei;
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 Fato Gerador: uma situao previamente descrita em Lei como necessria e suficiente ao surgimento da obrigao de pagar os tributos;
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 Base de Clculo: o valor que se utiliza como referncia para o clculo de um tributo; Alquota: o valor que incidir sobre a base de clculo para apurao do tributo devido.
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ITR
Carta Magna de 1934 competncia dos Estados; Emenda Constitucional n 5 alterou a Constituio de 1961 competncia dos Municpios; Emenda Constitucional n 10 alterou a Constituio de 1967 competncia da Unio; Constituio Federal de 1988 Competncia da Unio. 27 Lei regente Lei 9.393/96

ITR Apurao e Fato Gerador

Apurado Anualmente e tem como Fato Gerador: A propriedade (direito exclusivo de uma pessoa sobre um bem, neste caso imvel, em carter permanente);
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 A posse (a deteno fsica ou material de um bem imvel); O domnio til (compreende a soma de direitos outorgados ao foreiro aquele que possui o domnio tildobre o bem aforado que tem o domnio til cedido a terceiro que no o proprietrio. Localizados fora do permetro urbano dos municpios. 1 de Janeiro de cada ano.

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ITR Alquota e Base de Clculo

Alquota - varia conforme a rea da propriedade e seu grau de utilizao. Competncia Secretaria da Receita Federal. H possibilidade de delegao ao Municpio Lei 11.250/05

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 Base de Clculo- valor da terra nua V.T.N. sendo a unidade de medita atual o Hectare e no mais o Mdulo Fiscal. A legislao prev que o contribuinte entregue a Secretaria da Receita Federal, anualmente, o Documento de Informao e Apurao do ITR.
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 apurado e pago pelo contribuinte e posteriormente sujeito a Homologao pela Receita Federal.
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ITR- rea tributvel

Art. 10 da Lei 9.393/96 tributvel a rea total do imvel menos (ISENO): De preservao permanente e de reserva legal; De interesse ecolgico para a proteo dos ecossistemas;
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Comprovadamente imprestveis para qualquer explorao agrcola, pecuria, florestal, declaradas de interesse ecolgico mediante ato do rgo competente federal, estadual ou municipal;

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Sob regime de servido florestal ou ambiental; Cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao.
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Imunidades art. 2 lei 9.393/96

O IRT no incide sobre pequenas glebas 100 ha, se localizado em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no Pantanal Mato-grossense e Mato Grosso do Sul. 50 ha, municpios do polgono da seca, ou na Amaznia Oriental. 30 ha, se localizado em qualquer outro 36 municpio.

IR Imposto de Renda
Art. 153, III CF/88 e Art. 43 do CTN Fato Gerador: renda ( produto do capital, trabalho ou ambos) ou proventos de qualquer natureza (todos os acrscimos patrimoniais no compreendidos na definio anterior). Sujeitos ao imposto de renda Pessoa Fsica ou Jurdica.
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