Principais impostos

1.Icms
O Imposto sobre Operaes Relativo Circulao de Mercadoria e sobre Prestao de Servios de Transportes Interestaduais e Intermunicipais e de Comunicao Fato gerador Considera-se fato gerador, sada de mercadoria do estabelecimento comercial ou industrial a qualquer titulo mesmo que tenha iniciado no exterior.

Incidncia I. Circulao de mercadorias ou fornecimento de alimentao II. Servio de transporte interestadual e intermunicipal. III. Prestao onerosa de servios de comunicao IV. Fornecimento de mercadorias com prestao de servios V. Servio prestado ou iniciado no exterior O ICMS incide na importao de bens, independentemente de o importador ser pessoa fsica ou jurdica, contribuinte habitual ou no do imposto. Nesse caso, a base de clculo ser o valor do bem importado. No incidncia/ imunidade O ICMS no incide e, portanto, so hipteses de imunidade: operaes que destinem mercadorias ou servios para o exterior, operaes que destinem a outros Estados, petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis, lquidos e gasosos dele derivados e energia eltrica, sobre o ouro quando definido em lei como ativo financeiro e nas prestaes de servios de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. Alquotas Em relao s alquotas, o Senado Federal fixar as mnimas e as mximas, de acordo com a disposio constitucional (artigo 155, 2, incisos IV e V, da CF), sendo para o rio de janeiro o valor de 19%.

Base de clculo
A base de clculo do imposto varia de acordo com o fato tributvel. Caso se trate de circulao de mercadorias, a base de clculo ser o valor da mercadoria objeto de comercializao. Considerando os outros fatos geradores, a base de clculo poder ainda ser o preo do servio, em se tratando de transporte e comunicao.

2. Ipi
Imposto sobre produtos industrializados de competncia da unio. Fato gerador A simples existncia de produto industrializado j autoriza sua incidncia podendo ser tambm: importao de produtos, sada de produtos industrializados de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, aquisio em leilo de produto abandonado ou apreendido e outras hipteses especificadas na lei No incidncia/imunidade O IPI no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior Alquotas A alquota varia conforme o produto, podendo este ser isento. As alquotas esto dispostas na Tipi (Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados). Base de calculo A base de clculo do imposto, no mesmo sentido, varia de acordo com o fato gerador, podendo ser ou o valor da operao de sada do produto no caso de operao interna, ou o preo normal, acrescido das taxas aduaneiras numa operao externa ou, ainda, o preo de arrematao do produto apreendido ou abandonado.

3.Imposto de renda
Fato gerador A aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda . Incidncia Pessoa fsica ou jurdica, titular de renda ou provento de qualquer natureza, podendo a lei atribuir fonte pagadora da renda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto.

 No incidncia/imune Esto imunes ao Ir os templos de qualquer culto, os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem fins lucrativos ,desde que observados os demais dispositivos do art. 169 do Decreto n 3.000, de 1999 e as instituies de educao e as de assistncia social, sem fins lucrativos Consideram-se isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997). Isentavam-se tambm trabalhadores com renda inferior a R$ 1.566,61. Alquota As alquotas do IR sero necessariamente progressivas, conforme a renda e patrimnios declarados.

4.Pis/Cofins
Pis a sigla para programa de integrao social. Toda pessoa de jurdica de direito privado deve contribuir com o Pis. As empresas prestadoras de servio, empresas pblicas e sociedades de economia mista tambm contribuem para o pis. J cofins a contribuio para financiamento da seguridade social. As mesmas empresas q contribuem para pis contribuem para o cofins. No incidncia/imunidade A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no incidem sobre as receitas decorrentes de exportao. So isentas tambm da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins as entidades beneficentes de assistncia social que atendam as exigncias estabelecidas em lei. So isentas da Cofins as receitas relativas s atividades prprias das seguintes entidades Templos de qualquer culto; Partidos polticos; Instituies de educao e de assistncia social que preencham as condies e requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, que preencham as condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997; Sindicatos, federaes e confederaes; Servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; Conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;

 Fundaes de direito privado; Condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais; e Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971. Micro e pequenas empresas.

Alquota A alquota de pagamento do pis calculada sobre a receita bruta de uma empresa de 0,65% ou ento de 1,65% na modalidade no cumulativa. Para ONGs, a alquota de 1% em cima da folha de pagamento. J o cofins, OFINS: a alquota geral de 3% (a partir de 01.02.2001) ou 7,6% (a partir de 01.02.2004) na modalidade no cumulativa. Mas para determinadas operaes, a alquota diferenciada. Base de clculo A base de clculo do Pis atribuda de acordo com a totalidade das receitas obtidas pela pessoa jurdica. J o cofins a base de clculo da contribuio a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas.

5.Inss
Todas as empresas que possuem folha de pagamento devem recolher o INSS (Contribuio Previdncia Patronal) Fato gerador O fato gerador da contribuio previdenciria ir depender de quem so os contribuintes envolvidos. Assim, para cada um dos contribuintes envolvidos, temos um fato gerador diferente. Em relao ao segurado empregado, empregado domstico, trabalhador avulso e contribuinte individual (autnomos e empresrios) ocorre o fato gerador da contribuio previdenciria no exerccio de atividade remunerada. Ocorre o fato gerador da contribuio previdenciria na prestao de servios pelo segurado empregado domstico, a ttulo oneroso, ou seja, sempre que o empregador domstico pagar remunerao ao seu empregado ir ocorrer fato gerador da contribuio previdenciria para esse empregador. Em relao ao segurado especial e ao produtor rural pessoa fsica

 Ocorre o fato gerador da contribuio previdenciria na comercializao da sua produo rural Em relao obra de construo civil de responsabilidade de pessoa fsica Ocorre o fato gerador da contribuio previdenciria na prestao de servios remunerados por segurados que edificam a obra Em relao empresa ou equiparado empresa Ocorre o fato gerador da contribuio previdenciria nas seguintes situaes: Na prestao de servios remunerados pelos segurados empregado, na comercializao da produo rural prpria, se produtor rural pessoa jurdica, na realizao de espetculo desportivo gerador de receita, no territrio nacional, se associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional e no licenciamento de uso de marcas e smbolos, patrocnio, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos, a ttulo oneroso, se associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.

Incidncias principais
Salrio in natura (utilidades) - CLT - art. 458 Adicionais (insalubridade, periculosidade, noturno, transferncia de funo). Auxlio doena nos 15 primeiros dias Aviso prvio trabalhado 13 Salrio na 2 parcela at 20 de dezembro. Comisses superiores a 50% do salrio (sobre o total). Frias normais gozadas na vigncia contrato de trabalho. Licena-paternidade (CF/88, art. 7, XIX) Base de clculo O clculo da contribuio feito em cima da folha salarial Alquota A alquota varia de 25,8 a 28,8%, dependendo da atividade da empresa.

6.Fgts
Fato gerador O Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) foi criado para proteger o trabalhador demitido sem justa causa.

 Incidncias principais Salrio in natura (utilidades) - CLT - art. 458 Salrio-maternidade Licena- paternidade (CF/88, art. 7, XIX) Frias normais gozadas na vigncia contrato de trabalho Adicionais (insalubridade, periculosidade, noturno, transferncia e de funo Base de clculo A remunerao paga ou devida, durante o ms, de cada trabalhador. Alquota A alquota de 8% sobre a remunerao. Imunidade A contribuio social sobre a remunerao mensal no abrange: a empresa inscrita no SIMPLES; empregador domstico; empregador rural, desde que sua receita bruta anual no ultrapasse o limite de R$ 1.200.000,00.

7.CSLL- Contribuio Social sobre o Lucro

Assim como o IRPJ, a contribuio social federal tem apurao e pagamento definidos pela opo de tributao (lucro real, presumido ou arbitrado). Sua administrao e fiscalizao compete Receita Federal. O prazo de recolhimento o mesmo do IRPJ .
Fato gerador

o mesmo do imposto de renda: a obteno de lucro no exerccio. Incidncia Aplicam-se CSLL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas para o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) Imunidade s entidades fechadas de previdncia complementar so isentas da CSLL (Lei no 10.426, de 2002, art. 5o) Base de clculo A base de clculo da CSLL o lucro lquido do perodo de apurao antes da proviso para o IRPJ, ajustado por:
A base de clculo da CSLL o lucro lquido do perodo de apurao antes da proviso para o IRPJ, ajustado por: Adies, tais como:

o valor de qualquer proviso, exceto as para o pagamento de frias e dcimo-terceiro salrio de empregados, e as provises tcnicas das companhias de seguro e de capitalizao, das entidades de previdncia complementar e das operadoras de planos de assistncia sade, quando constitudas por exigncia da legislao especial a elas aplicvel; o valor da contrapartida da reavaliao de quaisquer bens, no montante do aumento do valor dos bens reavaliados que tenha sido efetivamente realizado no perodo de apurao, se no computado em conta de resultado (Lei n 8.034, de 1990, art. 2); o ajuste por diminuio do valor dos investimentos no Brasil avaliados pelo patrimnio lquido (Lei n 8.034, de 1990, art. 2); a parcela dos lucros, anteriormente excludos, de contratos de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob o seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista ou sua subsidiria, recebida no perodo de apurao, inclusive mediante resgate ou alienao sob qualquer forma de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para quitao desses crditos, observado o disposto em normas especficas (Lei n 8.003, de 1990, art. 3);

a parcela da reserva especial, mesmo que incorporada ao capital, proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante alienao, depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Lei n 8.200, de 1991, art. 2); os juros sobre o capital prprio, em relao aos valores excedentes aos limites de deduo estabelecidos na legislao; as despesas no dedutveis (Lei n 9.249, de 1995, art.13); os prejuzos e perdas incorridos no exterior e computados no resultado (MP n 1.991-16, de 2000, art. 21); os valores excedentes aos limites estabelecidos para o Preo de Transferncia (Lei n 9.430, de 19/96, arts. 18 a 24, e IN SRF n 243, de 2002); o valor dos lucros distribudos disfaradamente (Lei n 9.532, de 1997, art. 60); os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do ano-calendrio (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 2000, art. 3 ; >, de 2000, art. 35, e reedies; MP n 2.158-35, de 2001, art. 74); Os lucros auferidos no exterior sero computados para fins de determinao da base de clculo da CSLL no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil. os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de descontado tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 7);

 Alquota

I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurdicas de seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro de 2001; e II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.