Auditoria e Controle O presente trabalho se prope a evidenciar a transparncia das aes do Banco Central do Brasil, ressaltada por ser

objeto de permanente anlise por parte de rgos externos e do controle por ele institudo. Apresenta, ainda, a base legal relacionada ao papel de cada um no processo, de forma a registrar o que representam e como esto organizados no contexto externo e interno ao Bacen, na seguinte seqncia: I Contexto externo a) Controle externo Congresso Nacional b) Controle externo Tribunal de Contas da Unio (TCU) c) Controle externo Presidncia da Repblica Controladoria-Geral da Unio Secretaria Federal de Controle (SFC) d) Auditoria independente nas demonstraes financeiras II Contexto interno a) Ambiente de controle b) Auditoria interna III Elementos do sistema de controle interno do Bacen que evidenciam a transparncia de suas aes. I Contexto externo Convencionou-se, para fins deste trabalho, considerar como controle externo aquele exercido pelo Congresso Nacional, pelo Tribunal de Contas da Unio, pela Secretaria Federal de Controle Interno e pela empresa privada de auditoria, contratada para opinar sobre os Demonstrativos Financeiros do Bacen, apresentados a seguir. a) Controle externo Congresso Nacional Carta Sociedade Caso a meta de inflao no seja cumprida, o Banco Central prestar contas sociedade, atendendo ao que dispe o Decreto 3.088/99: Art. 1 Fica estabelecida, como diretriz para fixao do regime de poltica monetria, a sistemtica de metas para a inflao. Art. 2 Ao Banco Central do Brasil compete executar as polticas necessrias para cumprimento das metas fixadas. Art. 3 O ndice de preos a ser adotado para os fins previstos neste Decreto ser escolhido pelo Conselho Monetrio

Nacional (CMN), mediante proposta do Ministro de Estado da Fazenda. Art. 4 Considera-se que a meta foi cumprida quando a variao acumulada da inflao medida pelo ndice de preos referido no artigo anterior, relativo ao perodo de janeiro a dezembro de cada ano calendrio situar-se na faixa do seu respectivo intervalo de tolerncia. Pargrafo nico. Caso a meta no seja cumprida, o Presidente do Banco Central divulgar publicamente as razes do descumprimento, por meio de carta aberta ao Ministro de Estado da Fazenda, que dever conter: I- descrio detalhada das causas do descumprimento; II- providncias para assegurar o retorno da inflao aos limites estabelecidos; e III- o prazo no qual se espera que as providncias produzam efeito.

Presena no Congresso No prazo de noventa dias aps o enceramento de cada semestre, o presidente do Banco Central do Brasil comparecer ao Congresso Nacional para apresentar a avaliao do cumprimento dos objetivos e das metas das polticas monetria, creditcia e cambial, evidenciando o impacto e o custo fiscal de suas operaes e os resultados demonstrados nos balanos (Art. 9, 5 da Lei de Responsabilidade Fiscal). b) Controle externo TCU Compete ao TCU fiscalizar aspectos contbeis, financeiros, operacionais e patrimoniais previstos nos artigos 33, pargrafos 2, 71 a 74 e 161, pargrafo nico, da Constituio Federal de 1988. Alm disso, em razo do exerccio das competncias constitucionais, outras incumbncias lhe foram atribudas por lei. Algumas das competncias constitucionais e legais do TCU esto listadas no quadro e no item seguintes.

Competncias Constitucionais
Julgar as contas dos administradores e dos demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos Apreciar a legalidade dos atos de admisso de pessoal e de concesses de aposentadorias, reformas e penses civis e militares Realizar inspees e auditorias por iniciativa prpria ou por solicitao do Congresso Nacional

Fundamento
art. 33, 2 e art. 71, II art. 71, III art. 71, IV

Fiscalizar a aplicao de recursos da Unio repassados a Estados, ao Distrito Federal ou a Municpios Prestar informaes ao Congresso Nacional sobre fiscalizaes realizadas Aplicar sanes e determinar a irregularidades em atos e contratos correo de ilegalidades e

art. 71, VI art. 71, VII art. 71, VIII a XI art. 70 art. 72, 1 art. 74, 2

Fiscalizar as aplicaes de subvenes e a renncia de receitas Emitir pronunciamento conclusivo, por solicitao da Comisso Mista Permanente de Senadores e Deputados, sobre despesas no autorizadas Apurar denncias apresentadas por qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato sobre irregularidades ou ilegalidades

Outros fundamentos legais da competncia Exercer o controle da legalidade e legitimidade dos bens e rendas de autoridades e servidores pblicos Lei 8.031/90 Apreciar os processos de privatizao das empresas includas no Programa Nacional de Desestatizao Lei 8.666/93 Apreciar representaes apresentadas por licitante, contratado ou pessoa fsica ou jurdica acerca de irregularidades na aplicao da Lei de Licitaes e Contratos da Administrao Pblica c) Controle externo Presidncia da Repblica Controladoria-Geral da Unio Secretaria Federal de Controle Interno A Secretaria Federal de Controle Interno tem a sua competncia determinada pelo art.11 do Decreto 3.366, datado de 16 de fevereiro de 2000, conforme apresentado abaixo: IIIIIIIVAvaliar o cumprimento das metas estabelecidas no Plano Plurianual; Avaliar a execuo dos oramentos da Unio; Exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio; Fiscalizar e avaliar a execuo dos programas de governo, inclusive aes descentralizadas realizadas conta de recursos oriundos dos oramentos da Unio, quanto ao nvel de execuo das metas e objetivos estabelecidos e qualidade do gerenciamento; Fornecer informaes sobre a situao fsico financeira dos projetos e das atividades constantes dos oramentos da Unio; Realizar auditorias sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados; Lei 8.730/93

VVI-

VII-

VIIIIXXXI-

Apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel pela contabilidade para as providncias cabveis; Realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais; Avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta federal; Elaborar a Prestao de Contas Anual do Presidente da Repblica a ser encaminhada ao Congresso Nacional, nos termos do art. 84, inciso XXIV, da Constituio; e Criar condies para o exerccio do controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio.

Pargrafo 1 A Secretaria Federal de Controle Interno exerce, ainda, o papel de rgo central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. d) Auditoria independente nas demonstraes financeiras A contratao de empresa de auditoria independente para examinar as demonstraes financeiras semestrais do Banco Central e dos Fundos por ele administrados foi autorizada pelo Conselho Monetrio Nacional, por meio do Voto CMN 048/2000, proposto pela Diretoria Colegiada em 30.3.2000. A vigncia do contrato no pode ultrapassar o perodo de quatro anos, impondo-se aps nova contratao, precedida de licitao, obedecendo-se, no que couber, as orientaes normativas que disciplinam essa matria para as instituies financeiras (Voto CMN 048/2000). empresa de auditoria independente contratada, cabe, entre outras, as seguintes atribuies: elaborar, como resultado dos trabalhos de auditoria realizados, o parecer e relatrio sobre as demonstraes financeiras semestrais examinadas e relatrio semestral circunstanciado de avaliao da qualidade e adequao dos controles internos devendo ser evidenciadas as deficincias encontradas; assessorar tecnicamente a unidade encarregada do processamento contbil no Bacen por ocasio da elaborao das Demonstraes Financeiras, inclusive quanto preparao das Notas Explicativas; desenvolver os trabalhos de forma coordenada e integrada com o Departamento de Auditoria Interna (Deaud), com vistas a evitar duplicidade de esforos e propiciar o intercmbio tcnico.

A comunicao entre a auditoria independente e as reas auditadas executada sem que haja qualquer tipo de restrio. A auditoria independente obtm todas as informaes julgadas necessrias diretamente do departamento encarregado do assunto tratado. Os relatrios resultantes dos trabalhos de auditoria interna so colocados disposio da auditoria independente. II Contexto interno Os principais instrumentos de controle do Banco Central podem ser apresentados da seguinte maneira: a) Ambiente de controle A Diretoria Colegiada promove a criao de um ambiente de controle por meio do planejamento estratgico, do acompanhamento do planejamento ttico/operacional das diversas reas do Bacen e da sua execuo e de um permanente acompanhamento, por meio do Deaud. Ao presidente e aos diretores cabe a responsabilidade pelas aes praticadas pelo Banco Central do Brasil. Tais atribuies so delegadas aos nveis hierrquicos inferiores proporcionalmente as suas aladas e acompanhadas pelo sistema de controle implantado. Os controles implementados tm procurado contemplar a segregao entre funes conflitantes, quer em nvel de rotinas, atividades ou reas do Bacen, integrando, quando pertinente, os Manuais institudos pelo Banco, como por exemplo: Manual de Procedimentos e Rotinas (MPR) e Manual de Organizao Administrativa (ADM). b) Auditoria interna A auditoria interna definida como uma atividade de assessoramento Administrao, voltada para a avaliao e a adequao dos sistemas de controle interno, em relao s atribuies e aos planos, metas, objetivos e polticas definidos para o Banco Central. poltica de atuao da auditoria interna do Bacen agir preventivamente, procurando assessorar as diversas unidades da Entidade no fortalecimento do controle interno, evitando, assim, a ocorrncia de eventuais falhas, antes que elas produzam efeitos danosos ao errio e ao atingimento dos objetivos. O Deaud subordina-se diretamente ao presidente do Bacen e se sujeita orientao normativa e superviso tcnica da Secretaria Federal de Controle Interno. O processo de auditoria comea com a elaborao da proposta de Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAAAI) para o ano seguinte, que submetida aprovao da Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil. A partir do exerccio de 2001, o PAAAI passou a ser encaminhado Secretaria Federal de Controle Interno, conforme determinado no 1 do art. 15 do Decreto 3.591, de 6.9.2000.

Para a definio do elenco das atividades inseridas naquela proposta, o Deaud considera indicaes das Diretorias do Bacen as selecionadas com base em exigncias legais, como as indicaes da Secretaria Federal de Controle Interna, e as obtidas por meio da graduao de risco. Cabe ao Deaud definir a extenso e a profundidade das referidas auditorias, tendo em vista a qualidade dos controles internos existentes, bem como a relevncia e a materialidade dos recursos ou dos riscos envolvidos, o que evidencia a sua independncia. A auditoria interna do Bacen tem como objetivos: a) avaliar o controle interno exercido sobre cada segmento operacional, abrangendo, quando necessrio, todas as fases, as rotinas e os passos; b) sugerir, sempre que necessrio, elaborao ou alterao de normas e adoo de procedimentos e rotinas; c) recomendar, quando oportuno, a introduo de mecanismos de controle, visando ao seu aperfeioamento; d) conscientizar os servidores responsveis pelas atividades auditadas da necessidade de que as recomendaes da auditoria sejam atendidas no menor prazo possvel, a fim de eliminar as distores apontadas ou a falta de controles imprescindveis segurana dos respectivos servios. As auditorias internas realizadas no Banco Central observam as Normas Brasileiras para o Exerccio da Auditoria Interna, divulgadas pelo Instituto dos Auditores Internos do Brasil, por guardarem, intencionalmente, similaridade com os padres internacionalmente aceitos, editados pelo Institute of Internal Auditors e por representarem, no Brasil, o principal referencial tcnico para a ao da Auditoria Interna.

III Elementos do sistema de controle interno do Bacen que evidenciam a transparncia de suas aes o O Bacen publica as suas Demonstraes Financeiras no Dirio Oficial da Unio e na pgina do Banco Central na internet: (www.bcbc.gov.br). o Os limites financeiros estabelecidos para a autorizao de despesas ou de investimentos esto fixados nos manuais de administrao. Tais limites esto definidos de acordo com o grau hierrquico dos gestores. Todas as demais atividades relacionadas com o fluxo financeiro tambm esto regulamentadas. o A segregao das funes de forma a evitar conflito de interesses est devidamente efetivada e consta dos manuais da Entidade como: Manual de Procedimento e Rotinas das diversas reas, Manual de Servio de Pessoal, Manual de Procedimento Administrativo, Manual de Servio de Administrao Financeira, Manual de Servio do Patrimnio e Manual de Organizao Administrativa. o A implantao do controle interno de competncia dos gestores do Banco Central do Brasil, cuja responsabilidade varia de acordo com seus nveis hierrquicos correspondentes.

o De acordo com o planejamento institucional e com as orientaes estratgicas da Diretoria Colegiada, devem ser observados, necessariamente, os aspectos legais, normativos e tcnicos do controle, tais como: delegao formal de responsabilidade (competncia), tempestividade, completabilidade, exatido, eficcia e eficincia. o A quase totalidade dos registros contbeis efetuada automaticamente pelo sistema, utilizando as bases de dados dos departamentos onde so registradas as operaes. o Para assegurar a confiabilidade das informaes geradas pelos sistemas contbeis, foram imputadas crticas que permitem identificao imediata dos saldos incompatveis com a natureza da conta ou que demonstrem alguma impropriedade. o Os lanamentos contbeis efetuados so conferidos (conformidade) por servidor no responsvel pelo registro. o H rotina de conciliaes sistemticas entre controles contbeis e extracontbeis. o Os procedimentos administrativos e os saldos contbeis so periodicamente avaliados pelo Deaud. o As demonstraes financeiras so, tambm, objeto de anlise de empresa de auditoria independente e de auditorias governamentais ligadas aos Poderes Executivo e Legislativo. o Os relatrios gerenciais so acessados por meio de transaes informatizadas. o Com relao tempestividade das informaes divulgadas para o pblico externo, existem prazos legais para elaborao e publicao das demonstraes financeiras, que so rigorosamente obedecidos pela Instituio. o Autorizaes formais para empreender atividades e acessar s informaes e ativos. Nos manuais de administrao esto previstas todas as formalidades necessrias ocupao dos cargos gerenciais, as quais so obedecidas plenamente. As informaes esto armazenadas em sistemas informatizados, h controle rgido de acesso lgico e de segurana fsica desses dados. Para todos os ativos da Instituio h normas institucionalizadas prevendo os procedimentos para a sua aquisio, controle, guarda e baixa. o Poltica clara e cronograma para a liberao de informaes financeiras. As informaes financeiras do Banco, relacionadas poltica internacional, poltica monetria, aos juros, s metas inflacionrias, s demonstraes financeiras, etc, so divulgadas periodicamente, via correio eletrnico a todo o sistema financeiro, por meio de nota imprensa e em informaes registradas no site do Banco na Internet.

o Compromisso de transparncia de informaes, inclusive com a observncia do Cdigo de Transparncia nas Polticas Monetria e Financeira adotado pelo Fundo Monetrio Internacional (FMI). As informaes de interesse de rgos governamentais, do sistema financeiro e da populao, passveis de divulgao, esto disponveis para acesso imediato. o Controle das Operaes de Mercado do Banco Central Rigorosa definio de funes, particularmente a rea de operaes, o apoio administrativo e a liquidao e contabilidade. O controle das operaes de mercado realizadas pelo Banco Central do Brasil, define, respectivamente, a estrutura organizacional, as atividades e tarefas, as atribuies dos seus membros, as competncias especficas e as competncias delegadas relativas aos servidores lotados naquela unidade. o O governo federal editou o Cdigo de Conduta da Alta Administrao Federal, ao qual o Banco Central se sujeita, e que prev, entre outras regras de condutas aplicveis ao alto escalo da administrao pblica, a proibio de aceitao de presentes de valor superior a R$100,00, obrigatoriedade de esclarecer a existncia de conflito de interesses e a utilizao de informaes privilegiadas em proveito prprio. o As estratgias para a realizao de investimentos em portflios em moeda estrangeira esto definidas pela Diretoria Colegiada e registradas no Sistema Benchmark, conjunto de regras e padres para aplicao das reservas internacionais, que define a diviso de responsabilidade na administrao das reservas internacionais, introduz parmetros institucionais detalhados para o investimento dessas reservas, impe a aferio financeiramente precisa da rentabilidade de tais investimentos e aumenta o controle sobre o uso efetivo desses recursos pblicos. Proporciona, ainda, aumento da transparncia na administrao das reservas internacionais. o Formao adequada do pessoal do Banco Central envolvido nas diversas atividades de negociao, investimento, processamento e controle O programa de capacitao dos servidores do Banco Central do Brasil est inserido no programa de valorizao dos servidores pblicos federais, constante do Plano Plurianual 2000/2003. O Banco vem propiciando diversas oportunidades de treinamento visando melhoria da qualificao bem como a atualizao dos seus servidores, particularmente os envolvidos nas citadas atividades. o Instalaes de comunicao seguras e controle do acesso dos agentes internos e externos s operaes Todo o Sistema Financeiro Nacional e vrios rgos pblicos esto interligados on-line com o sistema de processamento de dados do Banco. Dessa forma, todos os dados transitados entre as instituies financeiras, a Unidade Central e as representaes regionais do Banco so criptografados, impedindo que qualquer tentativa de interceptao seja bem sucedida. O acesso s operaes controladas em computador processado mediante sistema de segurana que, entre outras quesitos, exige o cadastramento prvio de usurios, a troca de senhas periodicamente no podendo ser repetitivas ou semelhantes, mdulo de registro de acessos por usurio/dia/hora etc.

o Planos de Contingncias Estabelecidos para garantir a operao do sistema e a sua pronta retomada em caso de catstrofe ou perturbao grave. A rea de processamento de dados conta com computadores duais (dois processadores); replicao automtica de todos os dados em discos magnticos; no-breaks para falhas momentneas na alimentao de energia;geradores para falhas mais demoradas e tanque de combustvel para alimentao desses geradores. O CPD alternativo, aliado existncia de cpias de segurana de todos os dados, permite o retorno normal das atividades em curto prazo, em caso de eventuais ocorrncias danosas. o Execuo diria de cpia de segurana dos arquivos, armazenamento de arquivos em local isolado e teste regular dos sistemas de cpias de segurana. Diariamente, quando so realizadas alteraes no sistema, gerado um log de alterao, gravado em duas cpias de fitas, sendo uma cpia arquivada no prprio Departamento de Informtica e a outra em local seguro e afastado. Uma vez por semana. so geradas cpias de segurana, em duas vias, de todo o banco de dados, ficando uma via arquivada no Departamento de Informtica e a outra em local seguro e afastado. o Sistema capaz de alocar custos por atividades do Banco Central, para subsidiar a ao dos gestores.