VENDA PARA ENTREGA FUTURA

TRIBUTAO DO ICMS: No caso de venda para entrega futura, facultada a emisso de nota fiscal de simples faturamento, caso em que, sendo emitida, vedado o destaque do ICMS, tendo como natureza da operao "Venda - Entrega Futura". Tendo sido emitida a Nota Fiscal de Simples Faturamento, por ocasio da efetiva sada global ou parcial da mercadoria, o vendedor emitir nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do imposto, quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao "Remessa - Entrega Futura", bem como o nmero, a data e o valor da operao da nota fiscal relativa ao simples faturamento. Art. 293. Na venda ordem ou para entrega futura, poder ser emitida nota fiscal, para simples faturamento, vedado o destaque do ICMS (art. 40 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.70; Ajustes SINIEF 01/87 e 01/91). 1 Na hiptese deste artigo, o ICMS ser debitado por ocasio da efetiva sada da mercadoria. 2 No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global ou parcial da mercadoria, o vendedor emitir nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do imposto, quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao Remessa - Entrega Futura, bem como o nmero, a data e o valor da operao da nota fiscal relativa ao simples faturamento. 3 Na hiptese do pargrafo anterior, o imposto dever ser calculado com a observncia do disposto no 6 do art. 6. Art. 6 A base de clculo do imposto (art. 6 da Lei n. 11.580/96): 6 Nas vendas para entrega futura o valor contratado ser atualizado a partir da data de vencimento da obrigao at a da efetiva sada da mercadoria, de acordo com a variao do Fator de Converso e Atualizao do ICMS - FCA, de que trata o 1 do art. 72.

TRIBUTAO DO IPI: Nos casos de venda para entrega futura, desde que no haja a cobrana do imposto federal, facultada a emisso da Nota Fiscal e o destaque antecipado do IPI, ou seja, o contribuinte, se assim desejar, poder destacar o imposto no momento do simples faturamento. O Regulamento do IPI, Decreto n. 4544/2002, d essa opo ao contribuinte, no havendo nenhum bice a que o imposto somente seja destacado quando da emisso da nota fiscal de entrega do produto; desde que a cobrana ou valor faturado no inclua o valor do IPI. Se o contribuinte, ao emitir a nota fiscal de simples faturamento, inclui o valor do IPI no total faturado, ficar o mesmo obrigado ao destaque no documento fiscal aludido, tanto na venda ordem como na venda para entrega futura, na forma do inciso VII do art. 333 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n4544/2002.

OBSERVAO Por fora do disposto no pargrafo 2 do art. 190 do RIPI/2002, na Nota Fiscal relativa efetiva entrega, deve o fornecedor fazer a indicao no Campo "Informaes Complementares" do nmero, srie, se houver, e data da Nota Fiscal originria, bem como o valor dos produtos e do IPI destacado antecipadamente, dados estes que serviro para o lanamento no Livro Registro de Entradas com o creditamento, se autorizado para a operao correspondente. Ressalte-se que o destaque do ICMS no poder ser feito antecipadamente, ocorrendo casos em que o valor do IPI compor a base de clculo do ICMS, ou seja, quando as mercadorias destinarem-se ao uso ou consumo do adquirente, ou at mesmo quando referirem-se a bens para o ativo permanente do comprador. Com efeito, neste caso dever o fornecedor, se emitir a Nota Fiscal por processamento eletrnico de dados, possibilitar que o sistema inclua o valor do IPI na base de clculo do ICMS, evitando-se transtornos operacionais. INDICAES NA NOTA FISCAL Fundamento Legal ICMS: "Nota fiscal emitida conforme artigo 293 do Decreto n. 1980/2007" IPI: "Nota fiscal emitida conforme art. 333, VII do Decreto n. 4544/2002" CFOP 5.922 / 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 5.116 / 6.116 - Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura. Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento, quando da sada real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo "5.922 ou 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". 5.117 / 6.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura. Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 5.656 / 6.656 - Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado a consumidor ou usurio final (Ajuste SINIEF 09/03) Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo "5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

Harold Batschke
Contabilista CRC/PR n. 053308/O-2 Bacharel em Direito

EMISSO DE NOTAS FISCAIS FINALIDADE DA NOTA FISCAL: Nota Fiscal emitida a ttulo de simples faturamento NOTA FISCAL Modelo 1 (a que se refere o artigo 138) EMITENTE LOGOTIPO
NOME / RAZO SOCIAL ENDEREO: MUNICPIO: FONE / FAX : BAIRRO/DISTRITO: UF : CEP:
CNPJ

NOTA FISCAL
SADA ENTRADA

N 000.000

1 VIA

DESTINATRIO
REMETENTE
DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

INSCRIO ESTADUAL

Venda P/ Entrega Futura

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

5.922
CNPJ / CPF

DATA DA EMISSO

Empresa Xis
ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

01.001.002/0001-01
CEP

15/01/2007
DATA DA SADA / ENTRADA

Rua das Dores, 150

MUNICPIO FONE / FAX

Centro
UF

85960000
INSCRIO ESTADUAL

15/01/2007
HORA DA SADA

Marechal Cndido Rondon

FATURA DADOS DO PRODUTO
CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO FISCAL

(45)3254XXYY

PR

90125897-56

22:36

SITUAO TRIBUTRIA

UNIDADE

QUANTIDADE

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

ALQUOTAS ICMS IPI

VALOR DO IPI

001

Mquina de Lavar Roupa

090

UN

1.000,00

1.000,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

0,00
VALOR DO FRETE

0,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

1.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATRIO MUNICPIO PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

Destinatrio
ENDEREO

2
UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAES COMPLEMENTARES Nota Fiscal emitida conforme artigo 293 do RICMS/PR, vedado o destaque do ICMS
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RESERVADO AO FISCO

N DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.000

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

N. 000.000

FINALIDADE DA NOTA FISCAL: Nota Fiscal emitida para fins de entrega da mercadoria. NOTA FISCAL Modelo 1 (a que se refere o artigo 138) EMITENTE LOGOTIPO
NOME / RAZO SOCIAL ENDEREO: MUNICPIO: FONE / FAX : BAIRRO/DISTRITO: UF : CEP:
CNPJ

NOTA FISCAL
SADA ENTRADA

N 000.000

1 VIA

DESTINATRIO
REMETENTE
DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

INSCRIO ESTADUAL

Remessa Entrega Futura

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

5.117
CNPJ / CPF

DATA DA EMISSO

Empresa Xis
ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

01.001.002/0001-01
CEP

20/01/2007
DATA DA SADA / ENTRADA

Rua das Dores, 150

MUNICPIO FONE / FAX

Centro
UF

85960000
INSCRIO ESTADUAL

20/01/2007
HORA DA SADA

Marechal Cndido Rondon

FATURA DADOS DO PRODUTO
CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO FISCAL

(45)3254XXYY

PR

90125897-56

22:36

SITUAO TRIBUTRIA

UNIDADE

QUANTIDADE

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

ALQUOTAS ICMS IPI

VALOR DO IPI

001

Mquina de Lavar Roupa

000

UN

1.000,00

1.000,00

18

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00
VALOR DO FRETE

180,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

1.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATRIO MUNICPIO PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

Destinatrio
ENDEREO

2
UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAES COMPLEMENTARES Nota Fiscal emitida conforme artigo 293 do RICMS/PR Ref. Nota Fiscal n 000.000 emitida em 15/01/2007 no valor de R$ 1.000,00
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RESERVADO AO FISCO

N DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.000

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

N. 000.000