28L puL

SECRETARIA DE FAZENDA SUBSECRETARIA DA RECEITA DIRETORIA DE FISCALIZAO TRIBUTRIA GERNCIA DE MONITORAMENTO E AUDITORIAS ESPECIAIS NCLEO DE MONITORAMENTO DO ISS

DISTRITO FEDERAL

MANUAL DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Elaborado pelo Ncleo de Monitoramento do ISS SBN Q. 02, Ed. Vale do Rio Doce, 3 andar, sala 301 Fax: 3312-8379 e-mail: nuiss@fazenda.df.gov.br OS SUREC N 001/2.012 Verso: JANEIRO/2.013

Introduo

Constituio

Federal,

po r

meio

dos

Arts.

157,

Inciso

I,

158,

Inciso

I,

d e t e r m i n a q u e p e r t e n c e m a o s E s t a d o s , a o D i s t r i t o F e d e r a l e ao s m u n i c p i o s o p r o d u t o d a a r r e c a d a o d o i m p o s t o de r e n d a n a f o n t e s o b r e r e n d i m e n t o s p a g o s , a q u a l q u e r ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem ou mantiverem. A pe s a r d a s r e i t e r a d a s m a n i f e s t a e s do s r g o s d e c o n t r o l e i n t e r n o d o G D F , diversas unidades, como Administraes Regionais, rgos, Autarquias e Fundaes P b l i c a s do D F , c o n t i n u a m a n o r e t e r o i m p o s t o d e r e n d a n a f o n t e , q u e p e r t e n c e a o D i s t r i t o F e de r a l , c a u s a n do e n o r m e s p r e j u z o s a o E r r i o . O presente do manual resultou, po i s , de uma necessidade de incrementar a arrecadao citado imposto e, por outro lado, de u m a c r e s c e n t e de m a n d a p o r

o r i e n t a e s e e s c l a r e c i m e n t o s , p e l o s r g o s e e n t i d a d e s d a A dm i n i s t r a o P b l i c a Lo c a l . No sendo parte da norma jurdica da Receita Federal do Brasil o presente Manual apenas direciona os procedimentos a serem adotados por parte dos substitutos tributrios do DF. E s t e n o p r e t e n de e s go t a r o a s s u n t o e s t a n d o a b e r t o a c r t i c a s e s u g e s t e s q u e p o s s a m m e l h o r - l o e a pe r f e i o - l o , e no substitui o conhecimento da legislao afeta ao Imposto de Renda Retido na Fonte e que o mesmo estar sujeito s alteraes decorrentes de atualizaes legais e procedimentais. D i v e r s o s t r e c h o s f o r a m r e p r o d u z i d o s p a r c i a l m e n t e d o M a n u a l T c n i c o do I m po s t o d e R e n d a R e t i d o n a F o n t e do E s t a d o d e S a n t a C a t a r i n a .

SUMRIO

1 -

PREVISO DE INCIDNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE........5

1.1 RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO................................................ 5 1.2 TABELA PROGRESSIVA ............................................................................6 1 . 2 . 1 R e n d i m e n t o s do t r a b a l h o n o - a s s a l a r i a d o ( s e m v n c u l o e m p r e g a t c i o ) p a g o s P e s s o a F s i c a C d i g o d e R e c e i t a F e de r a l : 0 5 8 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 1 . 2 . 2 A l u g u i s , r o y a l t i e s e j u r o s p a g o s Pe s s o a F s i c a - C d i g o d e Receita Federal:3208..................................................................................8 1.3 SERVIOS SUJEIROS ALQUOTA DE 1%...................................................10 1 . 3 . 1 S e r v i o s de L i m p e z a , C o n s e r v a o , S e g u r a n a , V i g i l n c i a e L o c a o de m o de-obra Cdigo de Receita Federal:1708......................................................10 1.4 SERVIOS SUJEIROS ALQUOTA DE 1,5% ...............................................10 1.4.1 Servios Profissionais prestados por Pessoas Jurdicas a outras Pessoas J u r d i c a s - C di g o d e R e c e i t a F e de r a l : 1 7 0 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 0 1 . 4 . 2 C o m i s s e s e c o r r e t a g e n s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r P e s s o a s J u r di c a s a o u t r a s P e s s o a s J u r d i c a s C d i g o de R e c e i t a F e d e r a l : 8 0 4 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 3 1 . 4 . 3 S e r v i o s de P r o p a g a n d a e P u b l i c i d a de p r e s t a d o s p o r Pe s s o a J u r d i c a C di g o de R e c e i t a F e d e r a l : 8 0 4 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 4 1 . 4 . 4 P a g a m e n t o s a C o o p e r a t i v a s d e T r a b a l h o e A s s o c i a e s P r o f i s s i o n ai s o u a s s e m e l h a d a s C di g o de R e c e i t a F e d e r a l : 3 2 8 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 5 1.5 SERVIOS SUJEIROS ALQUOTA DE 3%..................................................15 1 . 5 . 1 R e n d i m e n t o s p a g o s p o r D e c i s o d a J u s t i a F e d e r a l - C d i g o d e R e c e i t a F e de r a l : 5 9 2 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 5 1.6 CASOS ESPECIAIS................................................................................16 1 . 6 . 1 R e n d i m e n t o s de c o r r e n t e s d e D e c i s o d a J u s t i a d o T r a b a l h o C di g o de Receita Federal:5936................................................................................16 1 . 6 . 2 R e n d i m e n t o s p a g o s p o r D e c i s o d a J u s t i a E s t a d u a l - C di g o de Receita Federal........................................................................................18 2 C L C U L O E P A G A M E N T O D O I M P O S TO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 8 2 . 1 P A G A M E N T O E F E T U A D O P E L O PR P R I O PR E S T A D O R D E S E R V I O S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 9 2.2 COMPENSAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE............................19 3 DISPENSA DE RETENO E NO INCIDNCIA ..........................................20 3.1 DISPENSA DE RETENO.......................................................................20 3.2 NO INCIDNCIA.................................................................................20 3.2.1 Pessoas Imunes...............................................................................20 3.2.2 Pessoas Isentas ..............................................................................20 4 RESPONSABILIDADE NO CASO DE NO RETENO ...................................21 5 COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE ..................................................................................22 6 DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF) ..............23 6.1 PROGRAMA GERADOR .........................................................................23 6.2 INSTRUES PARA PREENCHIMENTO .....................................................23 6.2.1 Informaes do Declarante ..............................................................23

6.2.2 Informaes dos Beneficirios ..........................................................24 6.2.3 Forma de apresentao dos valores ...................................................26 6 . 2 . 4 C di g o s d e R e c o l h i m e n t o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 6 6.3 PROCESSAMENTO ............................................................................28 5.4 PENALIDADES ................................................................................28 5.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFORMAES...........................................30 ANEXO I DECLARAO DE NO RETENO.............................................................31 ANEXO II COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E DE RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO - PESSOA FSICA.............32 ANEXO III I N S T R U E S D E P R E E N C H I M E N T O D O C O M PR O V A N T E D E R E N D I M E N T O S P A G O S E DE RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PESSOA FSICA ...........33 ANEXO IV COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E DE RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO PESSOA JURDICA ....37

1 -

PREVISO DE INCIDNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA

S e g u n d o o p a r g r a f o n i c o do a r t . 4 5 d o C d i g o T r i b u t r i o N a c i o n a l a l e i

FONTE
p o d e a t r i b u i r f o n t e p a g a d o r a d a r e n d a o u d o s p r o v e n t o s t r i b u t r i o s a c o n d i o de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. Assim, procurou-se i n c o r p o r a r n e s t e t p i c o a s h i p t e s e s de i n c i d n c i a do I m po s t o de R e n d a R e t i d o n a F o n t e que p o de r o As a reteno surgir no cotidiano do s r g o s e entidades po r da A dm i n i s t r a o de Pblica no de Distrital. hipteses deste na selecionadas, pelas e para especificadas fontes tipos rendimentos, para n o fins c o i n c i d e m , d e m o do a b s o l u t o , c o m a t o t a l i d a d e d a s s i t u a e s e m q u e a Le g i s l a o p r e v i m po s t o matria pagadoras. de Po r t a n t o , aprofundamento pagamentos rendimentos que estejam

e l e n c a d o s n e s t e t p i c o do M a n u a l r e c o m e n d a - s e u m a c o n s u l t a l e g i s l a o a f e t a a o Imposto de Renda, principalmente o RIR/99.

1.1 RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARI ADO

T o d o s o s p a g a m e n t o s d e s a l r i o s a o s s e r v i d o r e s d a A dm i n i s t r a o D i r e t a do GDF, suas autarquias e fundaes, inclusive adiantamento de salrio a qualquer ttulo, i n d e n i z a o s u j e i t a t r i b u t a o , o r de n a d o , v e n c i m e n t o , p r o v e n t o d e a p o s e n t a d o r i a , r e s e r v a o u r e f o r m a , pe n s o c i v i l o u m i l i t a r , s o l d o , p r o l a b o r e , r e t i r a d a , v a n t a g e m , subsdio, comisso, corretagem, benefcio (remunerao mensal ou prestao nica) da previdncia social, privada, de Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) e de Fundo de A po s e n t a d o r i a P r o g r a m a d a I n d i v i d u a l ( F A PI ) , r e m u n e r a o de c o n s e l h e i r o f i s c a l e d e administrao, diretor e a dm i n i s t r a d o r de pessoa jurdica, de titular de empresa individual, inclusive remunerao indireta, gratificao e participao dos dirigentes no l u c r o e de m a i s r e m u n e r a e s d e c o r r e n t e s de v n c u l o e m p r e g a t c i o , r e c e b i d o p o r p e s s o a f s i c a r e s i d e n t e n o B r a s i l , e s t o a c a r g o d a D i r e t o r i a de A c o m p a n h am e n t o d o C a d a s t r o e da Folha de Pagamento DACFP, unidade vinculada Secretaria de Estado de Planejamento e Gesto, a quem compete a regular aplicao da legislao cabvel e a m a n u t e n o e d e s e n v o l v i m e n t o d o S i s t e m a I n t e g r a d o de G e s t o d e R e c u r s o s H u m a n o s SIGRH, que o sistema que controla as retenes do IRRF da rea de Pessoal a favor do Distrito Federal. Tambm compete a citada unidade a emisso e sua entrega aos servidores d o G D F o u a d i s p o n i b i l i z a o do s c o m p r o v a n t e s d e R e n d i m e n t o s P a g o s e de R e t e n o d o I m p o s t o d e R e n d a s o b r e o t r a b a l h o a s s a l a r i a d o , n o Po r t a l d o S e r v i d o r , n o s i t i o d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l , n a I n te r n e t . J a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, a ser entregue a n u a l m e n t e R e c e i t a F e de r a l do B r a s i l - R F B , c o m o s d a do s do s s e r v i d o r e s e o s v a l o r e s r e c e b i d o s a n u a l m e n t e , a l m de q u a i s q u e r o u t r o s p a g a m e n t o s q u e t e n h am t i d o r e t e n o n a f o n t e d o c i t a d o i m po s t o , q u e r s e j a de P e s s o a F s i c a o u J u r d i c a , c o m pe t e a T o d o s o s rgos, autarquias e fundaes pblicas do DF, nos prazos, condies, formas e modelos previstos na legislao, conforme ttulo 5 do presente manual. OBSERVAO: A D e c l a r a o de R e n d i m e n t o s d o s e r v i d o r d o G D F s s e r d i s p o n i b i l i z a d a n a I n te r n e t pela DACFP/SUGEP/SEPLAG aps o rgo/unidade informar o nmero de p r o t o c o l o de e n t r e g a R F B d a D I R F .

1.2 TABELA PROGRESSIVA

1.2.1 Rendimentos do trabalho n o - a s s a l a r i a d o (sem vnculo

empregatcio) pagos Pessoa Fsica Cdigo Receita Federal: 0588 E s t o s u j e i t o s i n c i d n c i a d o i m po s t o n a f o n t e o s r e n d i m e n t o s d o t r a b a l h o n o - a s s a l a r i a d o , p a go s p o r pe s s o a s j u r d i c a s , i n c l u s i v e p o r p e s s o a s j u r d i c a s d e D i r e i t o Pblico, a pessoas fsicas (RIR/99: art. 628). N e s s e c o n t e x t o , c a be r e t e n o n a f o n t e do I m p o s t o de R e n d a n o s s e g u i n t e s pagamentos efetuados pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Local pessoas fsicas:

Comisses; Corretagens; Gratificaes; Honorrios; direitos autorais;

remuneraes

por

quaisquer

outros

servios

prestados,

sem

vnculo

e m p r e g a t c i o , i n c l u s i v e a s r e l a t i v a s a e m p r e i t a d a s d e o b r a s e x c l u s i v a m e n t e de t r a b a l h o , a s d e c o r r e n t e s d e f r e t e s e c a r r e t o s e m g e r a l e a s p a g a s p e l o r g o g e s t o r d a m o - de obra do trabalho porturio aos trabalhadores porturios. No ano-calendrio de 2013, o imposto de renda a ser descontado na fonte sobre os rendimentos recebidos por pessoas fsicas, que no estejam sujeitos tributao exclusiva na fonte ou definitiva, pagos por pessoas jurdicas, ser calculado mediante a utilizao da seguinte tabela progressiva mensal (Lei n 12.469.2011):

Base de Clculo (R$) At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 De 2.563,92 at 3.418,59 De 3.418,60 at 4.271,59 Acima de 4.271,59

Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5

Parcela a Deduzir do Imposto (R$) 128,31 320,60 577,00 790,58

Os

rendimentos

sero

tributados

no

ms

em

que

forem

recebidos,

considerado como tal, o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante d e p s i t o e m i n s t i t u i o f i n a n c e i r a e m f a v o r d o be n e f i c i r i o . O i m p o s t o s e r r e t i d o p o r o c a s i o d e c a d a p a g am e n t o e s e , n o m s , h o u v e r mais de um pagamento, a qualquer ttulo, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a a l q u o t a c o r r e s p o n de n t e s o m a do s r e n d i m e n t o s p a g o s p e s s o a f s i c a , c o m p e n s a n do s e o i m po s t o r e t i d o a n t e r i o r m e n t e ( I N S R F n 1 5 / 0 1 , a r t . 1 6 ) , r e s s a l v a d o o d i s p o s t o n o art. 718, 1, do RIR/99 (juros e indenizaes por lucros cessantes; honorrios

advocatcios;e remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial) , c o m p e n s a n do - s e o i m po s t o a n t e r i o r m e n t e r e t i d o n o p r p r i o m s ( Le i n 7 . 7 1 3 / 1 9 8 8 , art. 7, 1, e Lei n 8.134/1990, art. 3). P a r a e f e i t o d e de t e r m i n a o d a b a s e d e c l c u l o s u j e i t a i n c i d n c i a d o i m p o s t o n a f o n t e , p o de r o s e r de d u z i d a s d o r e n d i m e n t o b r u t o : I - a s i m p o r t n c i a s p a g a s e m d i n h e i r o a t t u l o d e p e n s o a l i m e n t c i a e m f a c e d a s n o rm a s d o D i r e i t o de F a m l i a , q u a n do e m c u m p r i m e n t o d e d e c i s o j u d i c i a l , i n c l u s i v e a prestao de alimentos provisionais ou acordo homologado judicialmente, ou de e s c r i t u r a p b l i c a a q u e s e r e f e r e o a r t . 1 . 1 2 4 - A , d a L e i 5 . 8 6 9 / 1 9 7 3 C d i g o de Processo Civil; I I - a q u a n t i a de R $ 1 7 1 , 9 7 ( c e n t o e s e t e n t a e u m r e a i s e n o ve n t a e s e t e c e n t a v o s ) n o a n o c a l e n d r i o d e 2 0 1 3 , p o r de p e n d e n t e ; I I I - a s c o n t r i b u i e s p a r a a P r e v i d n c i a S o c i a l d a U n i o , d o s E s t a d o s , do D i s t r i t o F e de r a l e d o s M u n i c p i o s . Para que essas dedues sejam efetuadas do rendimento bruto, a fonte p a g a d o r a d e ve m a n t e r a r q u i v a d o s o s s e g u i n t e s do c u m e n t o s : s o l i c i t a o do be n e f i c i r i o , p o r e s c r i t o , d a s d e d u e s p l e i t e a d a s e p e r m i t i d a s e e s c l a r e c e n do q u e t a i s de d u e s e s t o s e n do s o l i c i t a d a s a p e n a s e m r e l a o a e s t a f o n t e p a g a d o r a ; e c o m p r o v a n t e s o r i g i n a i s d o s p a g a m e n t o s . S p e r m i t i d o o a b a t i m e n t o d a d e d u o n u m a f o n t e d e r e n d a ( e x c e t o o s d e p e n de n t e s ) . Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o d e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . O valor do i m po s t o retido na fonte durante o ano-calendrio ser considerado reduo do apurado na declarao de rendimentos. OBSERVAO: N o c a s o d e p r e s t a o d e s e r v i o s d e t r a n s p o r t e s , e m v e c u l o p r p r i o , l o c a do ou adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria, o imposto na fonte incidir sobre (RIR/99: Art. 629): -40% do rendimento bruto decorrente do transporte de carga; e -60% do rendimento bruto quando relativo a transporte de passageiros. O pe r c e n t u a l r e f e r i d o a c i m a a p l i c a - s e t a m b m s o b r e o r e n d i m e n t o b r u t o d a prestao de servios com tratores, mquinas de terraplenagem, colheitadeiras e assemelhados. Exemplo Prtico: Gratificao (-) Dependente (-) Penso Alimentcia = Base de Clculo Alquota 27,5 % Parcela a Deduzir R$ 6.000,00 R$ 171,97 R$ 1.000,00 R$ 4.828,03 R$ 1.327,71 R$ 790,58

= Valor a Descontar

R$ 537,13

1.2.2 Aluguis, royalties e juros pagos Pessoa Fsica - Cdigo Receita Federal - 3208 E s t o s u j e i t o s i n c i d n c i a d o i m po s t o n a f o n t e o s r e n d i m e n t o s d e c o r r e n t e s d e a l u g u i s o u r o y a l t i e s p a g o s po r p e s s o a s j u r d i c a s a p e s s o a s f s i c a s , t a i s c o m o : aforamento; locao ou sublocao; arrendamento ou subarrendamento; d i r e i t o d e u s o o u p a s s a g e m de t e r r e n o s , d e a p r o v e i t a m e n t o de g u a s , de explorao de pelculas cinematogrficas, de outros bens mveis, de conjuntos industriais, invenes;

d i r e i t o s a u t o r a i s ( q u a n do n o p e r c e b i d o s p e l o a u t o r o u c r i a d o r d a o b r a ) ;
direitos de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos minerais; j u r o s de m o r a e q u a i s q u e r o u t r a s c o m p e n s a e s p e l o a t r a s o n o p a g a m e n t o de royalties;

produto da alienao de marcas de indstria e comrcio; p a t e n t e s d e i n v e n o e p r o c e s s o o u f rm u l a s d e f a b r i c a o ; i m p o r t n c i a s p a g a s p o r t e r c e i r o s p o r c o n t a d o l o c a d o r do b e m o u d o

c e de n t e d o s d i r e i t o s ( j u r o s , c o m i s s e s e t c . ) ;

pe l o

importncias pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato d e s p e s a s p a r a c o n s e r v a o d o s d i r e i t o s c e d i d o s ( q u a n do c o m p e n s a d a s

celebrado (luvas, prmios etc.);

u s o d o be m o u d i r e i t o ) ; benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem locado. T a m b m e s t o s u j e i t o s r e t e n o do I m po s t o de R e n d a n a F o n t e q u a i s q u e r o u t r o s r e n d i m e n t o s p a g o s p o r p e s s o a j u r d i c a a pe s s o a f s i c a , p a r a o s q u a i s n o h a j a i n c i d n c i a e s pe c f i c a e n o e s t e j a m i n c l u d o s e n t r e a q u e l e s t r i b u t a d o s e x c l u s i v a m e n t e na fonte. Insere-se nesta hiptese de incidncia, os juros p a go s pe s s o a fsica d e c o r r e n t e s d a a l i e n a o a p r a z o d e be n s o u d i r e i t o s . OBSERVAO: S e o b e n e f i c i r i o d o a l u g u e l f o r pe s s o a j u r d i c a n o h a v e r d e s c o n t o d e I R R F , p o r f a l t a de p r e v i s o l e g a l . A t a b e l a p a r a a p u r a o d a b a s e d e c l c u l o , n o ano-calendrio de 2013 ser a constante da Lei n 12.469/2011, e que abaixo transcrevemos: Base de Clculo (R$) At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 Alquota (%) 7,5 Parcela a Deduzir do Imposto (R$) 128,31

De 2.563,92 at 3.418,59 De 3.418,60 at 4.271,59 Acima de 4.271,59

15 22,5 27,5

320,60 577,00 790,58

A s m e s m a s de d u e s t a m b m j c i t a d a s a n t e r i o r m e n t e , p o d e r o s e r a b a t i d a s do rendimento bruto, ou seja: I - a s i m p o r t n c i a s p a g a s e m d i n h e i r o a t t u l o d e p e n s o a l i m e n t c i a e m f a c e d a s n o rm a s d o D i r e i t o de F a m l i a , q u a n do e m c u m p r i m e n t o d e d e c i s o j u d i c i a l o u a c o r d o homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; I I - a q u a n t i a de R $ 1 7 1 , 9 7 ( c e n t o e s e t e n t a e u m r e a i s e n o ve n t a e s e t e c e n t a v o s ) , n o a n o c a l e n d r i o d e 2 0 1 3 p o r d e pe n d e n t e ; I I I - a s c o n t r i b u i e s p a r a a P r e v i d n c i a S o c i a l d a U n i o , d o s E s t a d o s , do D i s t r i t o F e de r a l e d o s M u n i c p i o s . E , a l m d i s s o , n o c a s o de a l u g u i s d e i m v e i s , p o de r o s e r de d u z i d o s o s s e g u i n t e s e n c a r g o s , d e s d e q u e o n u s t e n h a s i d o e x c l u s i v a m e n t e do l o c a d o r ( R I R / 9 9 : art. 632): a ) o v a l o r do s i m p o s t o s , t a x a s e e m o l u m e n t o s i n c i d e n t e s s o b r e o i m v e l ; b ) o a l u g u e l p a go p e l a l o c a o d o i m v e l s u b l o c a d o ; c) as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; d ) a s de s p e s a s d e c o n d o m n i o . Para que essas dedues sejam efetuadas do rendimento bruto, a fonte p a g a d o r a d e ve m a n t e r a r q u i v a d o s o s s e g u i n t e s do c u m e n t o s : s o l i c i t a o do be n e f i c i r i o , p o r e s c r i t o , d a s d e d u e s p l e i t e a d a s e p e r m i t i d a s e e s c l a r e c e n do q u e t a i s de d u e s e s t o s e n do s o l i c i t a d a s a p e n a s e m r e l a o a e s t a f o n t e p a g a d o r a ; e c o m p r o v a n t e s o r i g i n a i s d o s p a g a m e n t o s . S p e r m i t i d o o a b a t i m e n t o d a d e d u o n u m a f o n t e d e r e n d a ( e x c e t o o s d e p e n de n t e s ) . Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o d e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . O valor do i m po s t o retido na fonte durante o ano-calendrio ser considerado reduo do apurado na declarao de rendimentos. Exemplo Prtico: Aluguel Recebido (-) Dependente (-) Condomnio = Base de Clculo Alquota 27,5 % Parcela a Deduzir = Valor a Descontar R$ 6.000,00 R$ 171,97 R$ 600,00 R$ 5.228,03 R$ 1.437,71 R$ 790,58 R$ 647,13

1.3 SERVIOS SUJEITOS ALQUOTA DE 1%

1 . 3 . 1 S e r v i o s d e L i m p e z a, C o n s e r v a o , S e g u r a n a , V i g i l n c i a e Locao de mo-de-obra Cdigo Receita Federal: 1708 S u j e i t a m - s e r e t e n o n a f o n t e d o I m po s t o d e R e n d a , a l q u o t a d e 1 % ( u m por cento), os rendimentos pagos ou creditados a pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao dos seguintes servios: a) assemelhadas; b) segurana e vigilncia; c ) l o c a o d e m o - d e - o b r a de e m p r e g a d o s d a l o c a do r a c o l o c a d o s a s e r v i o da locatria, pessoa jurdica, em local por esta determinado. Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o d e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . limpeza e conservao de be n s i m ve i s , exceto reformas e obras

1.4 SERVIOS SUJEITOS ALQUOTA DE 1,5 %

1 . 4 . 1 S e r v i o s P r o fi s s i o n a i s p r e s t a d o s p o r P e s s o a s J u r d i c a s a outras Pessoas Jurdicas - Cdigo Receita Federal: 1708 E s t o s u j e i t a s r e t e n o d o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e , a l q u o t a de 1 , 5 % ( u m e m e i o p o r c e n t o ) , a s i m po r t n c i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r pe s s o a s j u r d i c a s a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional. Esses servios esto elencados a seguir (RIR/99, artigo 649):

a d m i n i s t r a o d e be n s o u n e g c i o s e m g e r a l ( e x c e t o c o n s r c i o s o u advocacia; anlise clnica laboratorial; anlises tcnicas; arquitetura; assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia

f u n do s m t u o s p a r a a q u i s i o de b e n s ) ;

t c n i c a , p r e s t a d o a t e r c e i r o s e c o n c e r n e n t e a r a m o de i n d s t r i a o u c o m r c i o e x p l o r a d o pelo prestador do servio); assistncia social; auditoria; avaliao e percia; biologia e biomedicina; clculo em geral; consultoria; contabilidade;

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desenho tcnico; economia; elaborao de projetos; e n ge n h a r i a ( e x c e t o c o n s t r u o d e e s t r a d a s , po n t e s , p r d i o s e o b r a s ensino e treinamento; estatstica; fisioterapia; fonoaudiologia; geologia; leilo; m e d i c i n a ( e x c e t o a p r e s t a d a p o r am b u l a t r i o , b a n c o d e s a n g u e , c a s a

assemelhadas); socorro); e congneres;

d e s a d e , c a s a de r e c u p e r a o o u r e p o u s o s o b o r i e n t a o m d i c a , h o s p i t a l e p r o n t o nutricionismo e diettica; odontologia; o r g a n i z a o d e f e i r a s d e a m o s t r a s , c o n g r e s s o s , s e m i n r i o s , s i m p s i o s pesquisa em geral; planejamento; programao; prtese; psicologia e psicanlise; qumica; radiologia e radioterapia; relaes pblicas; s e r v i o d e de s p a c h a n t e ; teraputica ocupacional; traduo ou interpretao comercial; urbanismo; e veterinria. ressaltar que o imposto incide independentemente da qualificao

Vale

profissional dos scios da beneficiria e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos servios em relao receita bruta. A t t u l o de e s c l a r e c i m e n t o , s e g u e m a l g u n s a po n t a m e n t o s a c e r c a d o s s e r v i o s d e A s s e s s o r i a e C o n s u l t o r i a T c n i c a , E n g e n h a r i a e M e d i c i n a , c o n s i d e r a d o s c o m o d e natureza profissional: A) Assessoria e Consultoria Tcnica (GUIA IOB DE CONTABILIDADE. Servios prestados a PJ sujeitos ao IR Fonte. So Paulo: IOB): Esto compreendidos neste item somente os servios que configurem alto g r a u d e e s p e c i a l i z a o , o b t i d o p o r m e i o de e s t a b e l e c i m e n t o s d e n v e l s u p e r i o r e t c n i c o , v i n c u l a d o s d i r e t a m e n t e c a p a c i d a d e i n t e l e c t u a l do i n d i v d u o . E s t e o e n t e n d i m e n t o firmado no Parecer Normativo CST n 37/87, e tambm que: - os servios de assessoria e consultoria tcnica alcanados pela tributao na fonte em exame restringem-se queles resultantes da engenhosidade humana, tais

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c o m o e s pe c i f i c a o t c n i c a p a r a a f a b r i c a o d e a p a r e l h o s e e q u i p a m e n t o s e m ge r a l , assessoria administrativo-organizacional, consultoria jurdica etc.; -no se sujeitam aludida tributao na fonte os servios de reparo e manuteno de aparelhos e equipamentos (domsticos ou industriais). B) O ou explorados Servios imposto de na E n ge n h a r i a fonte incide por (GUIA somente IOB DE C O N T A B I LI DA D E . remuneraes Servios ao

prestados a PJ sujeitos ao IR Fonte. So Paulo: IOB) sobre de relativas d e s e m p e n h o d e s e r v i o s p e s s o a i s d a p r o f i s s o , p r e s t a d o s po r m e i o d e s o c i e d a d e s c i v i s empresarialmente intermdio sociedades mercantis (Parecer Normativo CST n 08/1986). A s s i m , d e v i d o o i m p o s t o n a f o n t e , p o r e xe m p l o , s o b r e a r e m u n e r a o d o s s e g u i n t e s s e r v i o s q u a n do p r e s t a d o s i s o l a d a m e n t e : - estudos geofsicos; - f i s c a l i z a o de o b r a s de e n g e n h a r i a e m g e r a l ( c o n s t r u o , de r r o c a m e n t o , estrutura, inspeo, proteo, medies, testes etc.); - elaborao de projetos de engenharia em geral; - a dm i n i s t r a o de o b r a s ; - ge r e n c i a m e n t o de o b r a s ; - s e r v i o s de e n g e n h a r i a c o n s u l t i v a ; - s e r v i o s de e n g e n h a r i a i n f o rm t i c a ( de s e n v o l v i m e n t o e i m p l a n t a o d e software e elaborao de projetos de hardware); - planejamento de empreendimentos rurais e urbanos; - p r e s t a o de o r i e n t a o t c n i c a ; - pe r c i a s t c n i c a s . C) Servios de Medicina De pessoais acordo com o Parecer No r m a t i v o CST n 08/1986, a incidncia do i m p o s t o n a f o n t e r e s t r i n g e - s e a o s r e n d i m e n t o s de c o r r e n t e s d o d e s e m p e n h o de t r a b a l h o s da profisso de medicina, q u e , n o r m a l m e n t e , po d e r i a m s e r p r e s t a d o s e m c a r t e r i n d i v i d u a l e de f o r m a a u t n o m a , m a s q u e , po r c o n v e n i n c i a e m p r e s a r i a l , s o executados mediante intervenincia de sociedades civis ou mercantis. OBSERVAES: I - D e v e r s e r e v i t a d a a c o n t r a t a o de p e s s o a s j u r d i c a s p a r a p r e s t a o d o s s e r v i o s t c n i c o s e s p e c i a l i z a d o s e le n c a d o s n e s t e t p i c o d o M a n u a l q u a n do a e x i g n c i a d e s s e s s e r v i o s p u de r s e r s u p r i d a p o r c a r g o s e q u i v a l e n t e s , p e r t e n c e n t e s a o s q u a d r o s d e pessoas da Administrao Pblica Estadual. Acrescenta-se, tambm, que a investidura em cargo ou emprego pblico d e pe n d e de aprovao prvia em concurso pblico, ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso, declarado em lei de livre nomeao e exonerao. N o s c a s o s e m q u e f o r p o s s v e l a c o n t r a t a o , e s t a d e ve r s e r v i a b i l i z a d a mediante processo licitatrio, em observncia Lei Federal n 8.666/93 e suas alteraes. I I - Q u a n t o a o c l c u l o d o i m po s t o n a f o n t e n o c a s o d e r e n d i m e n t o s p a g o s p e l o e xe r c c i o d e p r o f i s s e s l e g a l m e n t e r e g u l a m e n t a d a s , de v e s e r o b s e r v a d o q u e : a) Aplica-se a tabela progressiva vigente no ms de pagamento dos r e n d i m e n t o s q u a n do , c u m u l a t i v a m e n t e :

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tratar-se

de

rendimentos

relativos

ao

e xe r c c i o

de

profisso

legalmente regulamentada; e a prestadora do servios for sociedade civil controlada, direta ou i n d i r e t a m e n t e , po r p e s s o a s f s i c a s q u e s e j a m d i r e t o r e s , g e r e n t e s o u c o n t r o l a d o r e s d a f o n t e p a g a d o r a , o u pe l o c n j u g e o u p a r e n t e d e p r i m e i r o g r a u d a s pe s s o a s f s i c a s a n t e s referidas. b ) A p l i c a - s e a a l q u o t a f i x a d e 1 , 5 % q u a n d o e s t i v e r a u s e n t e q u a l q u e r do s pressupostos acima e s pe c i f i c a d o s e, obviamente, d e s de que se trate de servio integrante da lista estampada no incio deste tpico. Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o d e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . 1 . 4 . 2 Co m i s s e s e c o r r e t a g e n s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r P e s s o a s Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas Cdigo Receita Federal: 8045 I n c i d i r o I m po s t o de R e n d a n a F o n t e , a l q u o t a d e 1 , 5 % ( u m e m e i o p o r cento), sobre importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas a ttulo de comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pe l a r e p r e s e n t a o c o m e r c i a l o u pe l a m e d i a o n a r e a l i z a o d e n e g c i o s c i v i s e c o m e r c i a i s (RIR/99: artigo 651, I). Tal seu intermdio. O r e c o l h i m e n t o d o i m p o s t o d e ve r s e r e f e t u a d o pe l a pe s s o a j u r d i c a q u e r e c e be r de o u t r a s p e s s o a s j u r d i c a s i m p o r t n c i a s a t t u l o de c o m i s s e s e c o r r e t a g e n s relativas a: a ) c o l o c a o o u n e g o c i a o d e t t u l o s de r e n d a f i x a ; b ) o pe r a e s r e a l i z a d a s e m B o l s a d e V a l o r e s e e m B o l s a d e M e r c a d o r i a s ; c ) d i s t r i b u i o de e m i s s o de v a l o r e s m o b i l i r i o s , q u a n do a pe s s o a j u r d i c a atuar como agente da companhia emissora; d ) o pe r a e s d e c m b i o ; e) vendas de passagens, excurses ou viagens; f) administrao de cartes de crdito; g ) p r e s t a o de s e r v i o s d e d i s t r i b u i o d e r e f e i e s p e l o s i s t e m a r e f e i e s convnio; h ) p r e s t a o de s e r v i o de a d m i n i s t r a o d e c o n v n i o s . N o c a s o d e p a g a m e n t o , p o r p e s s o a s j u r d i c a s a o u t r a s pe s s o a s j u r d i c a s , p e l a p r e s t a o d e s e r v i o s d e c o m i s s e s e c o r r e t a g e n s a o u t r o t t u l o , o r e c o l h i m e n t o do imposto de responsabilidade da fonte pagadora. Q u a n t o s i n f o r m a e s a s e r e m p r e s t a d a s , d e v e - s e o bs e r v a r o s e g u i n t e : . incidncia alcana, inclusive, as comisses pagas ou c re d i t a d a s a a g n c i a s d e e m p r e go p e l a s e m p r e s a s q u e c o n t r a t a m p e s s o a l ( e m p r e g a d o s e f e t i v o s ) p o r

O s r e n d i m e n t o s e o r e s p e c t i v o i m po s t o d e r e n d a n a f o n t e de v e m s e r

i n f o r m a d o s n a DI R F d a p e s s o a j u r d i c a q u e t e n h a p a g o a o u t r a s p e s s o a s j u r d i c a s comisses e corretagens nas hipteses mencionadas nas letras a a h. .

13

A s p e s s o a s j u r d i c a s q u e t e n h a m r e c e b i d o i m p o r t n c i a s a t t u l o de

c o m i s s e s d e v e m f o r n e c e r s pe s s o a s j u r d i c a s q u e a s t e n h a m p a go , a t 3 1 de j a n e i r o de cada ano, documento comprobatrio com indicao do valor das importncias e do r e s p e c t i v o i m p o s t o de r e n d a r e c o l h i d o , r e l a t i v o s ao a n o - c a l e n d r i o a n t e r i o r .

Na data prevista para a apropriao

da despesa, as Unidades Gestoras

d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o d e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a .

1.4.3

Servios

de

Propaganda

Publicidade

prestados

por

Pessoa Jurdica Cdigo Receita Federal: 8045 E s t o s u j e i t a s i n c i d n c i a do I m p o s t o de R e n d a n a F o n t e , a l q u o t a d e 1,5% (um e meio por cento), as importncias pagas ou creditadas pe l o r g o anunciante s agncias de propaganda e publicidade (RIR/99: artigos 192, XII, d, e 651, II). D e v e m s e r e x c l u d a s d a b a s e d e c l c u l o do i m p o s t o a s i m po r t n c i a s p a g a s diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, publicidade ao ar livre (out door), cinema, jornais e revistas, o rgo bem como os de s c o n t o s R$ por antecipao agncia de de p a g a m e n t o ( I n s t r u o N o r m a t i v a S R F n 1 2 3 , d e 2 0 de n o ve m b r o de 1 9 9 2 , a r t . 2 ) . Exemplificando: anunciante paga 5.000,00 p r o p a g a n d a e e s t a r e p a s s a R $ 4 . 0 0 0 , 0 0 p a r a a e m p r e s a de t e l e v i s o . L o g o , a b a s e de clculo da reteno ser R$ 1.000,00. Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o D e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . Aos servios de propaganda prestados po r pessoas jurdicas, a outras pessoas jurdicas, aplicam-se ainda as seguintes disposies: a ) A I n s t r u o N o r m a t i v a S R F n 1 2 3 / 9 2 de t e r m i n o u q u e o i m p o s t o d e v e r s e r r e c o l h i d o pe l a s a g n c i a s de p r o p a g a n d a , po r o r d e m e c o n t a d o a n u n c i a n t e . I s s o s i g n i f i c a q u e o r g o a n u n c i a n t e n o r e t e r o I m p o s t o de R e n d a n a F o n t e . P o r m , p o r f o r a d o a r t . 1 5 7 , i n c i s o I , d a C o n s t i t u i o F e de r a l , a r e t e n o e o p a g a m e n t o d o Imposto de Renda na Fonte devero ser efetuados pela agncia de propaganda, atravs de DAR ( Do c u m e n t o sendo o de Arrecadao de Receitas Pblica Estaduais), ou nos de casos em que o a n u n c i a n t e f o r r g o d a A dm i n i s t r a o D i r e t a , A u t a r q u i a s o u F u n d a e s E s t a d u a i s . P o r outro 8045. b) O anunciante servios. ( pe s s o a j u r d i c a tomadora do servio) e a agncia de p r o p a g a n d a s o s o l i d a r i a m e n t e r e s po n s v e i s p e l a c o m p r o v a o d a e f e t i v a r e a l i z a o do s lado, anunciante Empresa Sociedade Economia Mista E s t a d u a l , o r e c o l h i m e n t o s e d a r a t r a v s d e D A R F , m e d i a n t e o c d i g o de r e c o l h i m e n t o

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c) A agncia de propaganda efetuar o recolhimento do imposto englobando t o d a s a s i m p o r t n c i a s r e l a t i v a s a u m m e s m o p e r o d o d e a p u r a o , d e v e n do i n f o r m a r , a i n d a , o v a l o r d o i m po s t o n a D e c l a r a o d e C o n t r i b u i e s e T r i b u t o s F e d e r a i s ( D C T F ) . d ) A a g n c i a d e p r o p a g a n d a d e ve r f o r n e c e r a o r g o a n u n c i a n t e , a t 3 1 d e janeiro de cada ano, documento comprobatrio com indicao do valor do rendimento e d o i m p o s t o d e r e n d a r e c o l h i d o , r e l a t i v o a o a n o - c a l e n d r i o a n t e r i o r , p a r a q u e o r g o anunciante possa, com base nessas informaes, preencher a DIRF (Instruo N o r m a t i v a S R F n 2 6 9 , de 2 6 d e d e z e m b r o d e 2 0 0 2 , a r t i g o s 1 5 , I I e 1 6 ) .

1.4.4

Pagamentos

Cooperativas

de

T r a b al h o

Associaes

Profissionais ou assemelhadas Cdigo Receita Federal: 3280 E s t o s u j e i t a s i n c i d n c i a do i m p o s t o n a f o n t e , a l q u o t a de 1 , 5 % ( u m e meio po r cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a cooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a s e r v i o s pe s s o a i s q u e l h e s f o r e m p r e s t a d o s po r a s s o c i a e s d e s t a s o u c o l o c a do s disposio (RIR/99, artigo 652). O imposto retido ser compensado, pelas cooperativas de trabalho, a s s o c i a e s o u a s s e m e l h a d a s , c o m o i m p o s t o r e t i d o po r o c a s i o do p a g a m e n t o d o s rendimentos aos associados (Lei n. 8.981/1995, artigo 64, 1). A c r e s c e n t a - s e t a m b m q u e o i m p o s t o r e t i d o p o de r s e r o b je t o d e p e d i d o d e restituio, desde que a cooperativa, associao ou assemelhada comprove, r e l a t i v a m e n t e a c a d a a n o - c a l e n d r i o , a i m po s s i b i l i d a d e de s u a c o m pe n s a o , n a f o r m a e condies definidas em ato normativo do Ministro de Estado da Fazenda. Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o D e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . OBSERVAES: I D e ve r o s e r d i s c r i m i n a d a s e m f a t u r a s , a s i m po r t n c i a s r e l a t i v a s a o s s e r v i o s pe s s o a i s p r e s t a d o s p e s s o a j u r d i c a p o r s e u s a s s o c i a d o s e a s i m po r t n c i a s q u e c o r r e s p o n de r e m a o u t r o s c u s t o s e de s p e s a s . II No caso de cooperativas de transportes r o do v i r i o s de cargas ou passageiros, o imposto na fonte incidir sobre: a ) 4 0 % ( q u a r e n t a p o r c e n t o ) d o v a l o r c o r r e s p o n de n t e a o t r a n s p o r t e d e cargas; b ) 6 0 % ( s e s s e n t a po r c e n t o ) do v a l o r c o r r e s p o n d e n t e a o s s e r v i o s p e s s o a i s relativos ao transporte de passageiros.

1.5 SERVIOS SUJEITOS ALQUOTA DE 3%

1.5.1 Rendimentos pagos por Deciso da Justia Federal Cdigo Receita Federal: 5928

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O a r t i g o 2 7 d a L e i n 1 0 . 8 3 3 , de 2 9 . 1 2 . 2 0 0 3 , e o s a r t i g o s 1 e 2 d a I n s t r u o No r m a t i v a n 4 9 1 , d e 1 2 . 0 1 . 2 0 0 5 t r a t a m de s t e a s s u n t o , c o n t e m p l a n d o o s seguintes aspectos a serem observados: a ) I n c i d i r o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e s o b r e o s r e n d i m e n t o s p a g o s e m cumprimento de de c i s o da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor (De acordo com o artigo 87 do Ato das Disposies Constitucionais T r a n s i t r i a s , c o n s i d e r a - s e R e qu i s i o d e P e q u e n o V a l o r a q u e l a r e l a t i v a a c r d i t o c u j o valor atualizado, por be n e f i c i r i o , seja igual ou inferior a quarenta (40) salrios m n i m o s , o u o v a l o r e s t i p u l a d o p e l a l e g i s l a o l o c a l , s e a de v e d o r a f o r a F a z e n d a Pblica Estadual). b) A reteno e o recolhimento devem ser efetuados pela instituio f i n a n c e i r a r e s po n s v e l p e l o p a g a m e n t o . c ) O i m p o s t o i n c i d i r n o m o m e n t o d o p a g a m e n t o a o b e n e f i c i r i o o u ao s e u r e p r e s e n t a n t e l e g a l e s e r c a l c u l a d o m e d i a n t e a a p l i c a o d a a l q u o t a de 3 % ( t r s p o r cento) sobre o montante pago, sem quaisquer dedues. d ) F i c a d i s p e n s a d a a r e t e n o q u a n d o o b e n e f i c i r i o de c l a r a r i n s t i t u i o f i n a n c e i r a r e s p o n s v e l p e l o p a g a m e n t o q u e o s r e n d i m e n t o s r e c e b i d o s s o i s e n t o s o u n o tributveis, ou que, em se tratando de pessoa jurdica, esteja inscrita no Sistema I n te g r a d o de Pagamento de I m po s t o s e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples). Todavia, para que fique dispensada a reteno d o i m po s t o , o b e n e f i c i r i o d o s r e n d i m e n t o s de v e a p r e s e n t a r i n s t i t u i o f i n a n c e i r a r e s p o n s v e l p e l o p a g a m e n t o d e c l a r a o , n a f o r m a do A n e xo I , a s s i n a d a p o r s i p r p r i o o u p o r s e u r e p r e s e n t a n t e l e g a l . A de c l a r a o d e v e s e r e m i t i d a e m d u a s v i a s , d e v e n d o a instituio financeira arquivar a primeira via e devolver a segunda ao interessado, como recibo. e ) A i n s t i t u i o f i n a n c e i r a de v e , n a f o rm a , p r a z o e c o n d i e s e s t a b e l e c i d a s p e l a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l , f o r n e c e r p e s s o a f s i c a o u j u r d i c a be n e f i c i r i a o C o m p r o v a n t e de R e n d i m e n t o s P a g o s e d e R e te n o d o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e e apresentar respectivo Secretaria de da Receita retido na Federal fonte; de c l a r a o os contendo pagos as a seguintes perito e o i n f o r m a e s : o s p a g a m e n t o s e f e t u a d o s p e s s o a f s i c a o u j u r d i c a be n e f i c i r i a e o imposto renda honorrios r e s p e c t i v o i m p o s t o de r e n d a r e t i d o n a f o n t e ; a i n d i c a o d o a d v o g a d o d a pe s s o a f s i c a o u j u r d i c a be n e f i c i r i a ; e o n m e r o d o p r o c e s s o j u d i c i a l , a v a r a e a s e o o u s u b s e o judiciria. f) As regras anteriores no se aplicam aos d e p s i t o s efetuados pelos Tribunais Regionais Federais antes de 1 de fevereiro de 2004. Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o D e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a .

1.6 CASOS ESPECIAIS

1.6.1 Rendimentos decorrentes de Deciso da Justia do T r a b a l h o C d i g o R e c e i t a F e d e r al : 5 9 3 6

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E s t o s u j e i t o s r e t e n o n a f o n t e d o I m p o s t o d e R e n d a , o s r e n d i m e n t o s decorrentes de de c i s o ou acordo homologado pela Justia do Trabalho e as remuneraes resultantes de prestao de servios no curso do processo judicial. No mbito da Justia do Trabalho h, portanto, duas situaes em que poder ocorrer a reteno do tributo: 1 - p a g a m e n t o a pe s s o a f s i c a , p a r t e n o p r o c e s s o , de v e r b a s t r a b a l h i s t a s e m d e c o r r n c i a de a c o r d o o u s e n t e n a ; 2 - p a g a m e n t o a pe s s o a f s i c a o u j u r d i c a p o r s e r v i o s p r e s t a d o s n o c u r s o do processo; A reteno, em qualquer das hipteses, ocorrer no momento em que o rendimento se torne disponvel para o beneficirio ( Le i n 8 . 5 4 1 / 1 9 9 2 , artigo 46, c a p u t ) , c a b e n do f o n t e p a g a d o r a , n o p r a z o de q u i n z e d i a s d a d a t a d a r e t e n o , c o m p r o v a r , n o s r e s pe c t i v o s a u t o s , o r e c o l h i m e n t o do i m p o s t o . N a h i p t e s e de o m i s s o d a f o n t e p a g a d o r a r e l a t i v a m e n t e c o m p r o v a o d o r e c o l h i m e n t o e n o s p a g a m e n t o s d e h o n o r r i o s p e r i c i a i s , c o m pe t i r a o J u z o d o T r a b a l h o c a l c u l a r o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e e de t e r m i n a r q u e a i n s t i t u i o de p o s i t r i a d o c r d i t o e f e t u e o s e u r e c o l h i m e n t o ( Le i n 1 0 . 8 3 3 / 2 0 0 3 , a r t i g o 2 8 ) . A n o i n d i c a o pe l a f o n t e p a g a d o r a d a n a t u r e z a j u r d i c a d a s p a r c e l a s o b j e t o d e a c o r d o h o m o l o g a d o p e r a n t e a J u s t i a d o T r a b a l h o a c a r r e t a r a i n c i d n c i a d o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e s o b r e o t o t a l d a a v e n a ( Le i n 1 0 . 8 3 3 / 2 0 0 3 , a r t i g o 2 8 , p a r g r a f o 2). A i n s t i t u i o f i n a n c e i r a d e po s i t r i a do c r d i t o d e v e r , n a f o r m a , p r a z o e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, fornecer pessoa fsica b e n e f i c i r i a o C o m p r o v a n t e de R e n d i m e n t o s P a g o s e d e R e te n o d o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e , be m c o m o a p r e s e n t a r S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e de r a l d e c l a r a o c o n t e n do informaes sobre: a ) o s p a g a m e n t o s e f e t u a d o s r e c l a m a n t e e o r e s pe c t i v o i m p o s t o d e r e n d a retido na fonte, na hiptese de omisso da fonte pagadora, relativamente comprovao do recolhimento e nos pagamentos de honorrios periciais; b ) o s h o n o r r i o s p a g o s a p e r i t o e o r e s pe c t i v o i m p o s t o d e r e n d a r e t i d o n a fonte; c) as importncias pagas a ttulo de honorrios assistenciais de que trata o art. 16 da Lei n 5.584/1970; d) a indicao do advogado da reclamante. Em se tratando de pagamento efetuado pessoa fsica, o imposto incidir em conformidade com a tabela progressiva vigente. A partir do ano-calendrio de 2007 a t a b e l a a s e r o b s e r v a d a a i n s t i t u d a p e l a Le i n 1 1 . 4 8 2 / 2 0 0 7 ( a t u a l m e n t e p e l a L e i n 12.469/2.011). Neste caso, para efeito da determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto: I - a s i m p o r t n c i a s p a g a s e m d i n h e i r o a t t u l o d e p e n s o a l i m e n t c i a e m f a c e d a s n o r m a s d o D i r e i t o de F a m l i a , q u a n do e m c u m p r i m e n t o d e d e c i s o j u d i c i a l o u a c o r d o homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; I I - a q u a n t i a de R $ 1 7 1 , 9 7 ( c e n t o e s e t e n t a e u m r e a i s e n o v e n t a e s e t e c e n t a v o s ) , p a r a o a n o c a l e n d r i o de 2 0 1 3 po r d e p e n de n t e ;

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I I I - a s c o n t r i b u i e s p a r a a P r e v i d n c i a S o c i a l d a U n i o , d o s E s t a d o s , do D i s t r i t o F e de r a l e d o s M u n i c p i o s ; Poder ser de d u z i d o , ainda, o valor das despesas com a ao judicial necessrias ao recebimento dos rendimentos, inclusive com advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao (RIR/99, artigo 640). A i n d a , e m s e t r a t a n d o de r e n d i m e n t o s s u j e i t o s t a b e l a p r o g r e s s i v a , s e e m d e t e r m i n a d o m s h o u v e r m a i s de u m p a g a m e n t o , a q u a l q u e r t t u l o , p e l a m e s m a f o n t e pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos, exceto nos casos a seguir, em que o rendimento ser considerado individualmente:

a) honorrios advocatcios; e b ) r e m u n e r a o pe l a p r e s t a o d e s e r v i o s n o c u r s o d o p r o c e s s o j u d i c i a l , tais como: avaliador, contador, engenheiro, perito etc. P o r o u t r o l a d o , c a s o o p a g a m e n t o s e j a e f e t u a d o pe s s o a j u r d i c a , i n c i d i r a l q u o t a d e 1 , 5 % ( u m e m e i o po r c e n t o ) s o b r e o v a l o r p a g o . No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto na fonte i n c i d i r , n o m s do r e c e b i m e n t o , s o b r e o t o t a l d e r e n d i m e n t o s p a g o s n o m s , i n c l u s i v e sua atualizao monetria e juros. O i m p o s t o d e v e r i n c i d i r s o b r e o t o t a l d o s r e n d i m e n t o s p a go s , i n c l u s i v e sobre os rendimentos abonados pela instituio financeira de p o s i t r i a , no caso de r e c e b i m e n t o s r e s u l t a n t e s do l e v a n t a m e n t o de d e p s i t o j u d i c i a l . 1.6.2 Rendimentos pagos por Deciso da Justia Estadual -

Cdigo Receita Federal: Os rendimentos pagos por deciso da Justia Estadual esto sujeitos r e t e n o do I m po s t o de R e n d a n a F o n t e , a p l i c a n d o - s e a e l e s o s s e g u i n t e s p r o c e d i m e n t o s (Lei n 8.541/1992, artigo 46 e RIR/99, artigo 718): a) O imposto ser retido na fonte pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao p a g a m e n t o , n o m o m e n t o e m q u e , p o r q u a l q u e r f o r m a, o r e n d i m e n t o s e t o r n e d i s p o n v e l para o beneficirio. b ) Q u a n d o s e t r a t a r de r e n d i m e n t o s u j e i t o a p l i c a o d a t a b e l a p r o g r e s s i v a ( p . e x . : r e n d i m e n t o s p a g o s a p e s s o a f s i c a ) , d e ve r s e r u t i l i z a d a a t a b e l a v i g e n t e n o ms de pagamento. c ) F i c a d i s p e n s a d a a s o m a do s r e n d i m e n t o s p a g o s n o m s , p a r a a p l i c a o d a a l q u o t a c o r r e s p o n de n t e , n o s c a s o s d e : contador, liquidante. d ) O i m p o s t o i n c i d i r s o b r e o t o t a l d o s r e n d i m e n t o s p a go s , i n c l u s i v e o r e n d i m e n t o a b o n a d o pe l a i n s t i t u i o f i n a n c e i r a d e p o s i t r i a , n o c a s o d e o p a g a m e n t o s e r e f e t u a d o m e d i a n t e l e v a n t a m e n t o d o de p s i t o j u d i c i a l . j u r o s e i n d e n i z a e s po r l u c r o s c e s s a n t e s ; . honorrios advocatcios; remunerao perito, pela prestao tcnico, de servios de engenheiro, mdico, e assistente avaliador, sndico, testamenteiro

leiloeiro,

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2 CLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO

O Imposto de Renda Retido na Fonte incide sobre o valor total da prestao d e s e r v i o s , s e n do v e d a d a a d e d u o d a p a r c e l a e ve n t u a l m e n t e d e v i d a r e l a t i v a a o I S S , a i n d a q u e o v a l o r de s s e i m po s t o s e j a d e s t a c a d o do d o c u m e n t o f i s c a l . Na data prevista para a apropriao da despesa, as Unidades Gestoras d e v e r o s o l i c i t a r D i r e t o r i a G e r a l d e C o n t a b i l i d a d e D I G E C / S U T E S / S E F , o s e ve n t o s e c o n t a s c o n t b e i s a s e r e m u t i l i z a d o s n o S i s t e m a I n te g r a d o d e G e s t o G o v e r n a m e n t a l d o G o ve r n o d o D i s t r i t o F e de r a l S I G G O , p o r m e i o d a o p o : c o m u n i c a . O f a t o g e r a d o r o c o r r e n a d a t a e m q u e o r e n d i m e n t o f o r p a g o o u c re d i t a d o pessoa jurdica beneficiria, o que primeiro ocorrer, observando-se que: - considera-se pagamento do rendimento a entrega de recursos, inclusive m e d i a n t e c r d i t o e m i n s t i t u i o f i n a n c e i r a , a f a v o r d o be n e f i c i r i o ( R I R / 9 9 : a r t i g o 3 8 , pargrafo nico); - e n t e n de - s e p o r c r d i t o o r e g i s t r o c o n t b i l , e f e t u a d o p e l a f o n t e p a g a d o r a , p e l o q u a l o r e n d i m e n t o c o l o c a d o , i n c o n d i c i o n a l m e n t e , d i s p o s i o d o be n e f i c i r i o ( P a r e c e r N o r m a t i v o C S T n 1 2 1 / 7 3 , c i t a d o pe l o G U I A I O B D E C O N T A B I L I D A D E , n o v . 2 0 0 2 , p a r t e n 2 0 , p. 1 3 ) .

2.1

PAGAMENTO

EFETUADO

PELO

PRPRIO

PRESTADOR

DOS SERVIOS
E m g e r a l , o i m p o s t o i n c i d e n t e n a f o n t e de v e s e r r e t i d o e r e c o l h i d o p e l a f o n t e p a g a d o r a . P o r m , e n t r e o s s e r v i o s m e n c i o n a d o s n e s t e M an u a l , h d o i s c a s o s e m q u e o recolhimento eles: - S e r v i o s d e p r o p a g a n d a e p u b l i c i d a d e p r e s t a d o s p o r pe s s o a s ju r d i c a s a outras pessoas jurdicas; -Comisses e corretagens relativas a: colocao ou negociao de ttulos de r e n d a f i x a ; o pe r a e s r e a l i z a d a s e m B o l s a d e V a l o r e s e e m B o l s a s d e M e r c a d o r i a s ; d i s t r i b u i o de e m i s s o d e v a l o r e s m o b i l i r i o s , q u a n do a pe s s o a j u r d i c a a t u a r c o m o a g e n t e d a c o m p a n h i a e m i s s o r a ; o pe r a e s d e c m b i o ; v e n d a s d e p a s s a g e n s , e x c u r s e s o u v i a g e n s ; a d m i n i s t r a o de c a r t e s de c r d i t o ; p r e s t a o de s e r v i o s de d i s t r i b u i o d e r e f e i e s p e l o s i s t e m a r e f e i e s - c o n v n i o ; p r e s t a o de s e r v i o d e a d m i n i s t r a o d e convnios. Esse imposto de v e r ser recolhido, po r meio de DA R ( Do c u m e n t o de A r r e c a d a o ) , a t o l t i m o d i a t i l d o s e g u n do d e c n d i o d o m s s u b s e q e n t e a o m s d e o c o r r n c i a d o s f a t o s ge r a d o r e s ( L e i n 1 1 . 1 9 6 / 0 5 , a r t . 7 0 , I , D , a l t e r a d a p e l a L e i n 11.933/2009), com o cdigo de Receita 465.2 Imposto de Renda Pessoa Jurdica. do imposto dever ser efetuado pela pessoa jurdica prestadora do s s e r v i o s , e m o b s e r v n c i a a o d i s p o s t o n o a r t . 1 5 7 , i n c i s o I , d a C o n s t i t u i o F e d e r a l . S o

2.2 FONTE

COMPENSAO

DO

IMPOSTO

DE

RENDA

RETIDO

NA

O v a l o r d o i m po s t o r e t i d o s e r c o n s i d e r a d o c o m o a n t e c i p a o d o q u e f o r d e v i d o pe l a p e s s o a j u r d i c a ( p r e s t a d o r a d e s e r v i o s ) e s o m e n t e p o d e r s e r c o m pe n s a d o c o m o q u e f o r de v i d o e m r e l a o a e s t e i m p o s t o .

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3 DISPENSA DE RETENO E NO INCIDNCIA 3.1 DISPENSA DE RECOLHIMENTO

d i s p e n s a d a a r e t e n o d e i m po s t o de v a l o r i g u a l o u i n f e r i o r a R $ 1 0 , 0 0 ( d e z r e a i s ) , i n c i d e n t e n a f o n t e s o b r e o s r e n d i m e n t o s q u e d e v am i n t e g r a r ( R I R / 9 9 , a r t i g o 724): - a b a s e d e c l c u l o d o i m p o s t o d e v i d o n a de c l a r a o de a j u s t e a n u a l d a s pessoas fsicas; - a b a s e d e c l c u l o d o i m p o s t o de v i d o p e l a s p e s s o a s j u r d i c a s t r i b u t a d a s c o m base no lucro real, presumido ou arbitrado. Tambm importncias pagas est ou dispensada creditadas a r e t e n o do imposto inscrita na no fonte Regime sobre as pessoa jurdica Especial

U n i f i c a d o d e A r r e c a d a o d e T r i b u t o s e C o n t r i b u i e s de v i d o s p e l a s M i c r o e m p r e s a s e E m p r e s a s d e P e q u e n o P o r t e ( S i m p l e s N a c i o n a l ) , e x c e t o n o s c a s o s de a o s r e n d i m e n t o s o u g a n h o s l q u i d o s a u f e r i d o s e m a p l i c a e s d e r e n d a f i x a o u v a r i v e l de q u e t r a t a o i n c i s o V d o 1 do a r t . 1 3 d a L e i C o m p l e m e n t a r n 1 2 3 / 2 0 0 6 ( I N R F B n 7 6 5 / 2 0 0 7 , a r t i g o 1).

3.2 NO INCIDNCIA
3.2.1 Pessoas Imunes N o i n c i d e o I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e s o b r e o v a l o r d a s r e m u n e r a e s p a g a s o u c r e d i t a d a s q u a n d o o s e r v i o f o r p r e s t a d o p o r pe s s o a s ju r d i c a s i m u n e s o u isentas (IN SRF n 023/1986). Possuem imunidade constitucional ao Imposto de Renda (Constituio F e de r a l : a r t . 1 5 0 , V I , b e c ; C d i g o T r i b u t r i o N a c i o n a l : a r t s . 9 , I V , b e c ) : I os templos de qualquer culto; I I o s p a r t i d o s po l t i c o s , i n c l u s i v e s u a s f u n d a e s , e a s e n t i d a d e s s i n d i c a i s d e t r a b a l h a d o r e s , s e m f i n s l u c r a t i v o s , d e s de q u e : a) no distribuam qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; b ) a p l i q u e m s e u s r e c u r s o s i n t e g r a l m e n t e n o B r a s i l , n a m a n u t e n o d e s e u s objetivos institucionais; c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido; III lucrativos. as instituies de educao e as de assistncia social, sem fins

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3.2.2 Pessoas Isentas So consideradas isentas ao Imposto de Renda as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do grupo d e pe s s o a s a q u e s e de s t i n a m , s e m f i n s l u c r a t i v o s , o b s e r v a d o o s e g u i n t e ( Le i F e d e r a l n 9.532/97: art. 15, incorporado ao art. 174 do RIR/99): I para caracterizar a ausncia de fins lucrativos, essas entidades no podem apresentar supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado e x e r c c i o , de s t i n e r e f e r i d o r e s u l t a d o i n t e g r a l m e n t e m a n u t e n o e a o d e s e n v o l v i m e n t o dos seus objetivos sociais; II a iseno no alcana o imposto incidente na fonte sobre rendimentos e g a n h o s d e c a p i t a l , a u f e r i d o s e m a p l i c a e s f i n a n c e i r a s de r e n d a f i x a o u d e r e n d a varivel; I I I p a r a o g o zo d a i s e n o , e s s a s i n s t i t u i e s e s t o o b r i g a d a s a a t e n d e r aos seguintes requisitos: Devero apresentar o Ato Declaratrio de Imunidade ou Iseno expedido pela Secretaria de Fazenda (art. 83 do decreto 33.269/2.011 Regulamento do Processo Administrativo Fiscal) ao tomador do servio prestados; aplicar integralmente seus recursos na manuteno e no desenvolvimento dos seus objetivos sociais; manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros r e v e s t i d o s d a s f o rm a l i d a d e s q u e a s s e g u r e m a r e s pe c t i v a e x a t i d o ; c o n s e r v a r e m b o a o r d e m , p e l o p r a z o de c i n c o a n o s , c o n t a d o d a d a t a d a e m i s s o , o s d o c u m e n t o s q u e c o m p r o v e m a o r i g e m de s u a s r e c e i t a s e a e f e t i v a o d e s u a s de s p e s a s , b e m c o m o a r e a l i z a o d e q u a i s q u e r o u t r o s a t o s o u o pe r a e s q u e venham a modificar sua situao patrimonial; apresentar, anualmente, DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal. no remunerar, po r qualquer forma, seus dirigentes pelos servios

4 RESPONSABILIDADE NO CASO DE NO RETENO

A f o n t e p a g a d o r a f i c a o b r i g a d a a o r e c o l h i m e n t o do i m p o s t o , a i n d a q u e n o o t e n h a r e t i d o ( R I R / 9 9 , a r t i g o 7 2 2 ) . N e s t e c a s o , q u a n d o s e t r a t a r de i m p o s t o d e v i d o c o m o antecipao e a fonte pagadora comprovar que o beneficirio j incluiu o rendimento em s u a d e c l a r a o , a p l i c a r - s e - a p e n a l i d a d e p r e v i s t a n o a r t i g o 9 5 7 d o R e gu l a m e n t o d o I m p o s t o d e R e n d a , a b a i x o t r a n s c r i t o , a l m d o s j u r o s de m o r a p e l o a t r a s o , c a l c u l a d o s sobre o valor do i m po s t o que deveria ter sido retido, sem obrigatoriedade do r e c o l h i m e n t o de s t e . O RIR, em seu Art. 957, prescreve: N o s c a s o s d e l a n a m e n t o de o f c i o , s e r o a p l i c a d a s a s s e g u i n t e s m u l t a s , calculadas sobre a totalidade ou diferena de imposto: I - de setenta e cinco por cento, nos casos de falta de pagamento ou r e c o l h i m e n t o , p a g a m e n t o o u r e c o l h i m e n t o a p s o ve n c i m e n t o do p r a z o , s e m o a c r s c i m o

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d e m u l t a m o r a t r i a , d e f a l t a d e d e c l a r a o e n o s de d e c l a r a o i n e x a t a , e x c e t u a d a a h i p t e s e do i n c i s o s e g u i n t e ; I I - d e c e n t o e c i n q e n t a p o r c e n t o , n o s c a s o s d e e v i d e n t e i n t u i t o de f r a u de , d e f i n i d o n o s a r t s . 7 1 , 7 2 e 7 3 d a Le i n 4 . 5 0 2 / 1 9 6 4 , i n d e p e n d e n t e m e n t e de o u t r a s p e n a l i d a d e s a dm i n i s t r a t i v a s o u c r i m i n a i s c a b v e i s . Pargrafo nico. As multas de que trata este artigo sero exigidas: I - j u n t a m e n t e c o m o i m p o s t o , q u a n do n o h o u ve r s i d o a n t e r i o r m e n t e p a g o ; I I - i s o l a d a m e n t e , q u a n d o o i m po s t o h o u v e r s i d o p a g o a p s o v e n c i m e n t o do p r a z o p r e v i s t o , m a s s e m o a c r s c i m o d e m u l t a de m o r a ; I I I - i s o l a d a m e n t e , n o c as o de p e s s o a f s i c a s u j e i t a ao p a g a m e n t o m e n s a l d o i m p o s t o n a f o r m a do a r t . 1 0 6 , q u e d e i x a r d e f a z - l o , a i n d a q u e n o t e n h a a p u r a d o i m p o s t o a p a g a r n a de c l a r a o de a j u s t e ; I V - i s o l a d a m e n t e , n o c a s o d e p e s s o a j u r d i c a s u je i t a ao p a g am e n t o d o i m p o s t o , n a f o rm a do a r t . 2 2 2 , q u e de i x a r d e f a z - l o , a i n d a q u e t e n h a a p u r a d o p r e j u z o fiscal, no ano-calendrio correspondente.

COMPROVANTE

DE

RENDIMENTOS

PAGOS

DE

RETENO

DO

IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

As pessoas jurdicas de direito pblico que efetuarem pagamento ou crdito d e r e n d i m e n t o s r e l a t i v o s a s e r v i o s s u j e i t o s r e t e n o d o I m p o s t o n a F o n t e d e ve r o f o r n e c e r , a o p r e s t a d o r d e s e r v i o s , a t o l t i m o d i a t i l d o m s d e f e ve r e i r o d o a n o subseqente quele a que se referirem os rendimentos, o Comprovante de Rendimentos P a g o s o u C r e d i t a d o s e de R e t e n o d e I m po s t o d e R e n d a n a F o n t e . A S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e de r a l i n s t i t u i u m o d e l o s d i s t i n t o s de c o m p r o v a n t e s de rendimentos: um para beneficirio e de pessoa fsica, de denominado Imposto de Comprovante Renda na de Rendimentos Pagos ou Creditados Reteno Fonte

( a p r o v a d o p e l a I N n 1 2 0 / 0 0 ) e o u t r o p a r a b e n e f i c i r i o pe s s o a j u r d i c a , d e n o m i n a d o C o m p r o v a n t e A n u a l d e R e n d i m e n t o s P a g o s o u C r e d i t a d o s e d e R e t e n o de I m po s t o de R e n d a n a F o n t e ( a p r o v a d o pe l a I N n 1 1 9 / 0 0 ) . Os artigos 8 da IN SRF n 120/00 e 6 da IN SRF n 119/00, facultam a emisso destes comprovantes por m e io de p r o c e s s am e n t o e le t r n i c o e de processamento automtico de dados. A l m d i s s o , a o a l i m e n t a r o p r o g r a m a g e r a d o r d a DI R F , o u s u r i o p o de r o p t a r p e l a i m p r e s s o d o s C o m p r o v a n t e s de R e n d i m e n t o s p a r a c a d a be n e f i c i r i o i n c l u d o n a DI R F . O a r t . 2 d a I N S R F n 2 8 8 / 2 0 0 3 , a c r e s c e n t o u o s 4 e 5 ao a r t . 2 d a I N S R F n 1 2 0 / 0 0 , p o s s i b i l i t a n d o a d i s p o n i b i l i z a o po r m e i o d a I n t e r n e t d o c o m p r o v a n t e p a r a a p e s s o a f s i c a q u e p o s s u a e n de r e o e l e t r n i c o , f i c a n d o d i s p e n s a d o , n e s t e c a s o , o fornecimento da via impressa. A pessoa fsica po d e r solicitar, sem nus, o fornecimento da via impressa do comprovante. A f o n t e p a g a d o r a q u e de i x a r d e f o r n e c e r , d e n t r o d o s p r a z o s a c i m a c i t a d o s , o u f o r n e c e r c o m i n e x a t i d o , o s C o m p r o v a n t e s m e n c i o n a do s , f i c a s u j e i t a a o p a g a m e n t o d e m u l t a d e R $ 4 1 , 4 3 , p o r do c u m e n t o . E n t r e t a n t o , s e p r e s t a r i n f o rm a o f a l s a s o b r e r e n d i m e n t o s p a g o s , de d u e s o u i m p o s t o r e t i d o n a f o n t e , f i c a s u je i t a m u l t a de 3 0 0 %

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( t r e z e n t o s po r c e n t o ) s o b r e o v a l o r q u e f o r i n d e v i d a m e n t e u t i l i z v e l c o m o r e d u o d o i m p o s t o a p a g a r o u a u m e n t o do i m p o s t o a r e s t i t u i r o u a c o m p e n s a r . I n c o r r e r n a m e s m a p e n a l i d a d e a q u e l e q u e s e be n e f i c i a r d a i n f o r m a o , s a be n d o o u de v e n d o s a b e r s e r f a l s a (IN SRF n 120/00). O C o m p r o v a n t e A n u a l d e R e n d i m e n t o s P a g o s o u C r e d i t a d o s e de R e t e n o d e Imposto de Renda na Fonte ser utilizado para comprovar o imposto de renda retido na fonte a ser deduzido ou c o m p e n s a do pela beneficiria dos rendimentos ou a ela restitudo.

6 DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF)

T o d a s a s pe s s o a s j u r d i c a s de d i r e i t o p b l i c o q u e t e n h am p a g o o u c r e d i t a d o rendimentos que tenham sofrido reteno do Imposto de Renda na Fonte, d e ve m a p r e s e n t a r a D e c l a r a o d o I m po s t o d e R e n d a R e t i d o n a F o n t e ( D I R F ) R e c e i t a F e d e r a l d o B r a s i l R F B , a i n d a e s s e s r e n d i m e n t o s t e n h a m s i d o p a g o s e m u m n i c o m s do a n o c a l e n d r i o a q u e s e r e f e r i r a d e c l a r a o , p o r s i o u c o m o r e p r e s e n t a n t e s de t e r c e i r o s ( I N SRF n 1.216/2011, artigo 2). O q ue s i g n i f i c a d i z e r q u e t o d a s a s u n i d a d e s a d m i n i s t r a t i v a s d o G D F que tenham inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas CNPJ, da RFB e que tenham retido IR na fonte esto compelidos a essa entrega. A DIRF, a ser entregue anualmente Receita Federal do Brasil - RFB, com os d a d o s do s s e r v i d o r e s e o s v a l o r e s r e c e b i d o s a n u a l m e n t e , a l m d e q u a i s q u e r o u t r o s p a g a m e n t o s q u e t e n h a m t i d o r e t e n o n a f o n t e d o c i t a d o i m p o s t o , q u e r s e j a de Pe s s o a Fsica ou Jurdica, nas condies, formas e modelos previstos na legislao. P a r a c a d a be n e f i c i r i o i n c l u d o n a D I R F , d e v e r s e r i n f o r m a d a a t o t a l i d a d e d o s r e n d i m e n t o s p a g o s , i n c l u s i v e a q u e l e s q u e n o t e n h am s o f r i d o r e t e n o . O prazo estabelecido para a entrega da DIRF ser definido em ato do S e c r e t r i o d a R e c e i t a F e de r a l d o B r a s i l . A D i r f 2 0 1 3 r e l a t i v a ao a n o - c a l e n d r i o d e 2 0 1 2 dever ser entregue at s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e c i n q u e n t a e n o v e s e g u n d o s ) , h o r r i o d e B r a s l i a , d e 2 8 d e f e ve r e i r o d e 2 0 1 3 ( I N S R F n 1.297/2012, artigo 9). OBSERVAO IMPORTANTE: A D e c l a r a o de R e n d i m e n t o s d o s e r v i d o r d o G D F s s e r d i s p o n i b i l i z a d a n a I n te r n e t pela DACFP/SUGEP/SEPLAG aps o rgo/unidade informar o nmero de p r o t o c o l o de e n t r e g a R F B d a D I R F .

6.1 PROGRAMA GERADOR

O p r o g r a m a ge r a d o r d a D e c l a r a o d o I m p o s t o d e R e n d a n a F o n t e a s e r u t i l i z a d o o DI R F 2 0 1 3 , de u s o o b r i g a t r i o p e l a s f o n t e s p a g a d o r a s . E s t e p r o g r a m a e s t disponvel na pgina da Receita Federal na internet, no endereo < h t t p : / / w w w . f a z e n d a . df . g o v . b r > . O p r o g r a m a de v e r s e r u t i l i z a d o p a r a a p r e s e n t a o d a s d e c l a r a e s r e l a t i v a s a o s a n o s - c a l e n d r i o d e 2 0 0 3 a 2 0 1 2 , be m c o m o p a r a o a n o - c a l e n d r i o d e 2 0 1 3 , n o s c a s o s d e e x t i n o de p e s s o a j u r d i c a d e c o r r e n t e d e l i q u i d a o , i n c o r p o r a o , f u s o o u ciso total.

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A D I R F de v e s e r a p r e s e n t a d a p o r m e io d a I n t e r n e t , m e d i a n t e o p o d o p r p r i o p r o g r a m a q u e g e r o u a d e c l a r a o , de v e n d o p a r a t a n t o , o p r o g r a m a R e c e i t a n e t estar instalado, o qual tambm est disponibilizado no sitio da Secretaria da Receita F e de r a l . U m po n t o a s e r s a l i e n t a d o q u e d u r a n t e a t r a n s m i s s o do s d a d o s , a DI R F s e r s u b m e t i d a a v a l i d a e s q u e po d e r o i m pe d i r a e n t r e g a d a de c l a r a o . O r e c i b o de e n t r e g a d a D I R F s e r g r a v a d o n o d i s q u e t e o u n o d i s c o r g i d o , s o m e n t e n o s c a s o s de v a l i d a o s e m e r r o s . Para transmisso da Dirf das pessoas jurdicas, exceto para as optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), relativos a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendrio de 2010, obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido (I N S R F n 969/2009, com a redao dada pelo art. 1 da IN SRF n 995/2010), inclusive no caso das pessoas jurdicas de direito pblico.

6.2 INSTRUES PARA PREENCHIMENTO

A DIRF dever ser preenchida na forma dos arts. 9s e seguintes, da IN RFB 1.297/2012.

Tabela de Cdigos de Reteno Obrigatrios da Receita Federal do Brasil

1) BENEFICIRIO PESSOA FSICA 0 5 6 1 T r a b a l h o A s s a l a r i a d o no P a s e A u s e n t e s n o E x t e r i o r a Servio do Pas Pagamento de salrio, inclusive adiantamento de salrio a qualquer ttulo, indenizao sujeita tributao, o r de n a d o , vencimento, provento de aposentadoria, reserva ou reforma, penso civil ou militar, soldo, pro labore, retirada, v a n t a g e m , s u b s d i o , c o m i s s o , c o r r e t a g e m , b e n e f c i o ( re m u n e r a o m e n s a l o u p r e s t a o n i c a ) d a p r e v i d n c i a s o c i a l , p r i v a d a , d e P l a n o G e r a d o r d e B e n e f c i o L i v r e ( P G B L) e d e Fundo de Aposentadoria individual, no lucro Programada Individual (Fapi), remunerao e de conselheiro dos f i s c a l e d e a d m i n i s t r a o , d i r e t o r e a d m i n i s t r a d o r d e pe s s o a j u r d i c a , de t i t u l a r d e empresa dirigentes inclusive e de m a i s remunerao indireta, gratificao de participao remuneraes decorrentes vnculo empregatcio,

r e c e b i d o po r pe s s o a f s i c a r e s i d e n t e n o B r a s i l . P a r t i c i p a o do s t r a b a l h a d o r e s n o s l u c r o s o u r e s u l t a d o s d a e m p r e s a . Rendimentos efetivamente pagos a scio ou titular de pessoa jurdica o p t a n t e p e l o S im p l e s , a t t u l o d e p r o l a b o r e , a l u g u e l e s e r v i o p r e s t a d o . Pagamentos de rendimentos de trabalho assalariado, em moeda e s t r a n g e i r a , a pe s s o a s f s i c a s r e s i d e n t e s n o B r a s i l , a u s e n t e s n o e x t e r i o r a s e r v i o do P a s , po r a u t a r q u i a s o u r e p a r t i e s d o G o v e r n o B r a s i l e i r o , s i t u a d a s n o e x t e r i o r . 0588 Trabalho Sem Vnculo Empregatcio I m po r t n c i a s p a g a s po r pe s s o a j u r d i c a p e s s o a f s i c a , a t t u l o d e comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e remuneraes por

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quaisquer outros servios prestados, sem vnculo empregatcio, inclusive as relativas a e m p r e i t a d a s d e o b r a s e x c l u s i v a m e n t e d e t r a b a l h o e a s d e c o r r e n t e s de f r e t e s e c a r r e t o s em geral. 3208 Aluguis e Royalties Pagos a Pessoa Fsica Rendimentos 1) subarrendamento; guas, de conjuntos explorao industriais, mensais de aluguis ou de ou royalties, pagos por pessoa ou de de jurdica a pessoa fsica, tais como: aforamento; de uso ou de pelculas locao sublocao; terrenos, de direitos de de outros arrendamento aproveitamento bens colher mveis, ou direito passagem

cinematogrficas, autorais;

invenes;

direitos

extrair

r e c u r s o s ve g e t a i s , pe s q u i s a r e e x t r a i r r e c u r s o s m i n e r a i s ; j u r o s de m o r a e q u a i s q u e r o u t r a s c o m p e n s a e s pe l o a t r a s o n o p a g a m e n t o de r o y a l t i e s ; o p r o d u t o d a a l i e n a o d e marcas de indstria e comrcio, patentes de inveno e processo ou frmulas de f a b r i c a o ; i m p o r t n c i a s p a g a s p o r t e r c e i r o s p o r c o n t a d o l o c a do r do b e m o u d o c e de n t e dos direitos (juros, comisses etc.); importncias pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado no bem (luvas, locado, de prmios etc.); para be n f e i t o r i a s conservao q u a n do e quaisquer direitos seu uso melhoramentos realizados 2) Valor d e s pe s a s do s

c e d i d o s ( q u a n do c o m p e n s a d a s p e l o u s o do b e m o u d i r e i t o ) ; locativo prdio construdo cedido g r a t u i t a m e n t e , e x c e t o p a r a u s o d o c n j u ge o u d e p a r e n t e s d e p r i m e i r o g r a u , e d e m a i s e s p c i e s d e r e n d i m e n t o s pe r c e b i d o s p e l a o c u p a o , u s o , f r u i o o u e x p l o r a o d e be n s e d i r e i t o s p a g o s a pe s s o a f s i c a p o r pe s s o a j u r d i c a ; Obs: Considera-se pagamento a entrega de recursos mediante d e p s i t o e m i n s t i t u i o f i n a n c e i r a e m f a v o r d o b e n e f i c i r i o o u e f e t u a d o a t r a v s de i m o b i l i r i a , s e n do i r r e l e v a n t e q u e e s t a d e i x e d e p r e s t a r c o n t a s ao l o c a d o r q u a n d o d o recebimento. 3 ) J u r o s p a g o s a p e s s o a f s i c a , d e c o r r e n t e s d a a l i e n a o a p r a z o de bens ou direitos. 2) BENEFICIRIO PESSOA JURDICA 1708 Pessoa Jurdica I m po r t n c i a s pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras p e s s o a s j u r d i c a s c i v i s o u m e r c a n t i s p e l a p r e s t a o de s e r v i o s c a r a c t e r i z a d a m e n t e d e natureza profissional, referidos na lista anexa IN SRF n 023/86, e a sociedades civis p r e s t a d o r a s d e s e r v i o s r e l a t i v o s a o e xe r c c i o d e p r o f i s s o l e g a l m e n t e r e g u l a m e n t a d a (art. 52, Lei n 7.450/85). Obs.: Esta tributao no se aplica a: a) comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pe l a r e p r e s e n t a o c o m e r c i a l o u pe l a m e d i a o n a r e a l i z a o d e n e g c i o s c i v i s e c o m e r c i a i s ; b ) s e r v i o s de p r o p a g a n d a e p u b l i c i d a d e . I m po r t n c i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r pe s s o a j u r d i c a a o u t r a s pe s s o a s jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas, segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por esta determinado. R e m u n e r a o de Servios P r o fi s s i o n a i s Prestados por

25

3280

Remunerao

de

Servios

Pessoais

Prestados

por

Associados de Cooperativas de Trabalho I m po r t n c i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r p e s s o a j u r d i c a a c o o pe r a t i v a s d e t r a b a l h o , a s s o c i a e s de p r o f i s s i o n a i s o u a s s e m e l h a d a s , r e l a t i v a s a s e r v i o s p e s s o a i s q u e l h e s f o re m p r e s t a d o s p o r a s s o c i a d o s de s t a s o u c o l o c a d o s d i s p o s i o 8045 Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica, C o m i s s e s e C o r r e t a g e n s P a g a s a P e s s o a J ur d i c a I m po r t n c i a s p a g a s , e n t r e g u e s o u c r e d i t a d a s po r pe s s o a j u r d i c a a outras pessoas jurdicas do m i c i l i a d a s no Brasil pe l a prestao de servios de propaganda e publicidade. I m po r t n c i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r pe s s o a j u r d i c a a o u t r a s pe s s o a s jurdicas domiciliadas no Brasil a ttulo de comisses, corretagens, ou qualquer outra r e m u n e r a o p e l a r e p r e s e n t a o c o m e r c i a l o u pe l a m e d i a o n a r e a l i z a o d e n e g c i o s civis e comerciais. 3) BENEFICIRIO PESSOA FSICA OU JURDICA 5928 Rendimentos Decorrentes de Decises da Justia Federal R e n d i m e n t o s p a g o s e m c u m p r i m e n t o de d e c i s e s d a J u s t i a F e d e r a l , m e d i a n t e p r e c a t r i o o u r e q u i s i o de p e q u e n o v a l o r . 5936 Trabalho R e n d i m e n t o s p a g o s e m c u m p r i m e n t o de d e c i s o o u a c o r d o h o m o l o g a d o p e l a J u s t i a do T r a b a l h o , i n c l u s i v e a t u a l i z a o m o n e t r i a e j u r o s , a p e s s o a s f s i c a s o u jurdicas. P a g a m e n t o de r e m u n e r a o pe l a p r e s t a o d e s e r v i o s n o c u r s o d o processo judicial trabalhista. Rendimentos decorrentes de Decises da Justia do

6.4 PENALIDADES
O de c l a r a n t e sujeita-se s penalidades previstas na legislao vigente, conforme disposto na IN SRF n 197/2002, nos casos de: I - falta de apresentao da DIRF no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo; II - apresentao da DIRF com incorrees ou omisses. No caso da falta de apresentao da DIRF por pessoa jurdica de direito pblico, ou da apresentao desta aps o prazo fixado, a autoridade administrativa da r e s p e c t i v a j u r i s d i o de v e c o m u n i c a r o f a t o a o d i r i g e n t e d a q u e l a , n o p r a z o d e 1 0 d i a s , c o n t a d o d a c i n c i a d a i r r e g u l a r i d a d e , p a r a a r e a l i z a o d e s i n d i c n c i a o u a be r t u r a d e p r o c e s s o a d m i n i s t r a t i v o d i s c i p l i n a r c o n t r a o f u n c i o n r i o r e s po n s v e l p e l o c u m p r i m e n t o da obrigao. A f a l t a d e a p r e s e n t a o d a DI R F n o p r a z o f i x a d o o u a s u a a p r e s e n t a o a p s o prazo sujeita o declarante multa de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou f r a o , i n c i d e n t e s o b r e o m o n t a n t e do i m p o s t o d e r e n d a i n f o r m a d o n a d e c l a r a o , a i n d a q u e i n t e g r a l m e n t e p a g o , l i m i t a d a a 2 0 % ( v i n t e po r c e n t o ) , o b s e r v a n d o a m u l t a m n i m a de:

26

R$

200,00

(duzentos

reais)

tratando-se

de

pessoa

fsica,

pessoa

jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo Simples; R$ 500,00 (quinhentos reais) nos demais casos. P o r m , a m u l t a s e r r e d u z i d a e m 5 0 % ( c i n q e n t a p o r c e n t o ) , q u a n do a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio e e m 2 5 % ( v i n t e e c i n c o p o r c e n t o ) s e h o u v e r a a p r e s e n t a o d a de c l a r a o n o p r a z o fixado em intimao. Ser considerada no entregue a de c l a r a o que no atenda as e s pe c i f i c a e s t c n i c a s e s t a b e l e c i d a s p e l a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l . O d e c l a r a n t e e s t a r s u je i t o m u l t a q u a n d o f o re m c o n s t a t a d a s n a DI R F a s seguintes irregularidades, no sanadas no prazo fixado em intimao:

Fsicas;

F a l t a d e i n d i c a o do n m e r o de i n s c r i o n o C a d a s t r o d e P e s s o a s ( C P F ) o u n o C a d a s t r o N a c i o n a l d a Pe s s o a J u r d i c a ( C N P J ) ; Indicao do nmero de inscrio no CPF de forma incompleta, assim

e n t e n d i d o o q u e n o c o n t e n h a o n ze d g i t o s , s e n d o n o ve d g i t o s b a s e e do i s p a r a a f o rm a o do d g i t o v e r i f i c a d o r ( D V ) ; I n d i c a o d o n m e r o d e i n s c r i o n o C N P J d e f o rm a i n c o m p l e t a , a s s i m entendido o que no contenha quatorze dgitos, sendo oito dgitos base, quatro para a f o rm a o do n m e r o de o r d e m e d o i s p a r a a f o rm a o do D V ; considerando-se: Indicao de nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ invlido, assim N o i n d i c a o o u i n d i c a o i n c o r r e t a de b e n e f i c i r i o ; Cdigo de reteno n o informado, invlido ou indevido, e n t e n d i d o o q u e n o c o r r e s p o n d a ao c o n s t a n t e n o c a d a s t r o m a n t i d o p e l a S R F ;

a) i n v l i d o , o c d i g o q u e n o c o n s t e d a T a b e l a d e C d i g o s d e I m po s t o
d e R e n d a R e t i d o n a F o n t e , v i g e n t e e m 3 1 de d e ze m b r o do a n o a q u e s e r e f e r i r a DI R F ;

b)

indevido,

cdigo

que

n o

corresponda

e s pe c i f i c a o

do

rendimento ou ao beneficirio; . B e n e f i c i r i o i n f o r m a d o m a i s d e u m a v e z p o r u m m e s m o de c l a r a n t e , Outras irregularidades verificadas no preenchimento da DIRF. constatadas na sob um mesmo cdigo de reteno. O declarante ser intimado a corrigir as irregularidades

d e c l a r a o , n o p r a z o d e de z d i a s , c o n t a d o s d a c i n c i a i n t i m a o . A n o - c o r r e o d a s i r r e g u l a r i d a d e s , o u a s u a c o r r e o a p s o p r a z o , s u j e i t a o de c l a r a n t e m u l t a d e R $ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez ocorrncias. A c o m p r o v a o d o r e c o l h i m e n t o d a m u l t a n o d i s p e n s a o de c l a r a n t e d a r e a p r e s e n t a o d a DI R F c o r r i g i d a . O recolhimento das multas de que trata a IN SRF n 197/2.002, deve ser e f e t u a d o s o b o c d i g o 2 1 7 0 , n o Do c u m e n t o d e A r r e c a d a o de R e c e i t a s F e de r a i s - DA R F . P a r a a DI R F do a n o - c a l e n d r i o 2 0 0 8 , e s e g u i n t e s , e n t r e g u e c o m a t r a s o s e r emitida notificao de lanamento relativa a multa na entrega no ato de sua transmisso. A e m i s s o d o DA R F p a r a o p a g a m e n t o d a M u l t a e s t a r d i s p o n v e l n o s i t e d a Receita Federal, na opo Extrato DIRF.

27

6.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFORMAES

A s p e s s o a s j u r d i c a s d e D i r e i t o P b l i c o d e c l a r a n t e s de v e m m a n t e r t o d o s o s d o c u m e n t o s c o n t b e i s e f i s c a i s r e l a c i o n a d o s c o m o I m po s t o d e R e n d a R e t i d o n a F o n t e , b e m a s s i m a s i n f o r m a e s r e l a t i v a s a b e n e f i c i r i o s s e m r e t e n o d e i m po s t o d e r e n d a n a f o n t e , pe l o p r a z o d e c i n c o a n o s , a c o n t a r d a d a t a d a e n t r e g a d a DI R F S e c r e t a r i a d a Receita F e de r a l . Tais do c u m e n t o s devero ser apresentados, q u a n do solicitados, autoridade fiscalizadora (Instruo Normativa SRF n 888/2008, artigo 27).

ANEXO I DECLARAO DECLARAO DE NO RETENO DO IRRF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . [ n o m e d o ( a) b e n e f i c i r i o ( a ) ] residente ou domiciliado(a) ................................................................................ [endereo completo], inscrito(a) no CPF/CNPJ sob o n .................................., para fins da no reteno do de i m po s t o de c i s o da de renda sobre Federal, ) o rendimentos de que a serem o de do art. recebidos 27 da R$ valor po r da Lei em n cumprimento 10.833/2003, financeira], Justia ( trata

p a go s de c l a r a

pelo(a) que:

.....................................[nome montante [indicao

instituio ............ extenso]

(................................................................)

c o n s t i t u i r e n d i m e n t o i s e n t o o u n o - t r i b u t v e l ( ) e s t i n s c r i t a n o S i s t e m a I n t e g r a d o de P a g a m e n t o de I m po s t o s e C o n t r i b u i e s d a s M i c r o e m p r e s a s e d a s E m p r e s a s de P e q u e n o Porte (Simples) O(a) beneficirio(a) informaes o(a) sujeitar, fica ciente de que a falsidade na prestao destas com as de m a i s pessoas que para ela e penal, relativas juntamente

concorrerem, s penalidades previstas na legislao tributria (art. 1 da Lei n 8.137/1990).

f a l s i d a d e i d e o l g i c a ( a r t . 2 9 9 do C d i g o P e n a l ) e ao c r i m e c o n t r a a o r d e m t r i b u t r i a

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - . . . . . . [ m u n i c p i o - U F ] , . . . . . . d e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de . . . . . . . . [data]

A s s i n a t u r a do ( a ) b e n e f i c i r i o ( a ) o u d e s e u r e p r e s e n t a n t e l e g a l

A bo n o d a a s s i n a t u r a pe l a i n s t i t u i o f i n a n c e i r a

28

A N E X O I I C O M P R O V A N T E D E R E N D I M E N T O S PA G O S O U C R E DI T A D O S E D E RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO PESSOA FSICA MINISTRIO DA FAZENDA S E C R E T A R I A DA R E C E I TA F E D E R A L COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE Ano-calendrio ________ 1 . F O N T E P A G A D O R A P E S S O A J U R DI C A O U P E S S O A F S I C A N O M E E M PR ESARIAL / NOME CNPJ / CPF 2. PESSOA FSICA BENEFICIRIA DOS RENDIMENTOS CPF NOME COMPLETO NATUREZA DO RENDIMENTO 3 . R E N D I M E N T O S T R I B U T V E I S , D E D U E S E I M P O S T O R E TI D O N A F O N T E VALORES EM REAIS a. Total dos Rendimentos (inclusive frias), b. Contribuio Previdenciria Oficial, c. C o n t r i b u i o P r e v i d n c i a P r i v a d a e a o F u n d o de A p o s e n t a d o r i a Programada Individual - FAPI d. Imposto de Renda Retido e. Penso Alimentcia (informar o beneficirio no Quadro 6) 4. RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS VALORES EM REAIS a. b. c. d. e. f. g. Parcela Isenta dos Proventos de A po s e n t a d o r i a , Reserva, R e f o r m a e Pe n s o ( 6 5 a n o s o u m a i s ) Dirias e Ajudas de Custo P e n s o , P r o v e n t o s de A po s e n t a d o r i a o u R e f o r m a p o r M o l s t i a L u c r o e D i v i d e n d o A p u r a d o a p a r t i r de 1 9 9 6 p a go po r P J ( L u c r o Valores Pagos ao Titular ou Scio da Microempresa ou Empresa Outros (especificar) I n d e n i z a e s po r r e s c i s o d e c o n t r a t o de t r a b a l h o , i n c l u s i v e a

G r a v e e A po s e n t a d o r i a o u R e f o rm a p o r A c i d e n t e e m S e r v i o Real, Presumido ou Arbitrado), d e Pe q u e n o P o r t e , e x c e t o P r o l a b o r e , A l u g u i s o u S e r v i o s P r e s t a d o s

t t u l o de P D V , e a c i d e n t e de t r a b a l h o

29

5.

R E N DI M E N T O S

SUJEITOS

TRIBUTAO

EXCLUSIVA

(RENDIMENTO

LQUIDO) VALORES EM REAIS a. Dcimo Terceiro Salrio b. Outros , 6. INFORMAES COMPLEMENTARES 7 . R E S P O N S V E L P E L A S I NF O R M A E S NOME DATA ASSINATURA A p r o v a d o pe l a I N / S R F n 1 2 0 / 2 0 0 0

ANEXO FSICA

III

I NS T R U E S

DE

PR E E N C H I M E N T O

DO

COMPROVANTE

DE

R E N DI M E N T O S P A G O S E D E R E T E N O D O I M P O S T O D E R E N D A N A F O N T E P E S S O A

Q u a d r o 3 : N e s s e c a m p o de v e m s e r i n f o r m a do s : L i n h a 0 1 : t o do s o s r e n d i m e n t o s t r i b u t v e i s n a f o n t e e n a D e c l a r a o d e Ajuste Anual, inclusive: a ) o v a l o r p a g o a t t u l o d e f r i a s ( s a l r i o d o pe r o d o d e f r i a s , a c r e s c i d o d e u m t e r o d o s a l r i o e do a b o n o , s e f o r o c a s o ) ; b ) o v a l o r d a p a r t i c i p a o d o s e m p r e g a do s n o s l u c r o s d a e m p r e s a ; c) quarenta por cento do rendimento, decorrente do transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; d) passageiros; e ) o v a l o r p a g o a t t u l o de a l u g u e l , a p s d i m i n u d o d o s s e g u i n t e s e n c a r g o s , p a g o s pe l o l o c a t r i o , d e s de q u e o n u s t e n h a s i d o e x c l u s i v a m e n t e do l o c a d o r : 1. impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; 2. aluguel pago pela locao de imvel sublocado; 3 . d e s pe s a s p a g a s p a r a c o b r a n a o u r e c e b i m e n t o do r e n d i m e n t o ; 4 . d e s pe s a s de c o n do m n i o ; f ) a p a r c e l a d o s p r o v e n t o s d e a po s e n t a d o r i a e p e n s o , t r a n s f e r n c i a p a r a a r e s e r v a r e m u n e r a d a o u r e f o r m a , p a g o s a p a r t i r do m s e m q u e o c o n t r i b u i n t e c o m p l e t a r 6 5 a n o s , e x c e de n t e a o v a l o r c o r r e s p o n d e n t e s o m a d o s l i m i t e s m e n s a i s de i s e n o d e at R$ 1.499,15 (um mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), conforme disposto no Art. 6, inc. XV, da Lei 7.713/1988; g) 25% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos por servidores de autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas no exterior, no caso de a u s e n t e s n o e x t e r i o r a s e r v i o do P a s , c o n v e r t i d o s e m r e a i s m e d i a n t e a u t i l i z a o d o v a l o r d o d l a r d o s E s t a d o s U n i d o s d a A m r i c a f i x a d o , p a r a c o m p r a , pe l o B a n c o C e n t r a l d o B r a s i l e d i v u l g a d o pe l a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e de r a l , p a r a o l t i m o d i a t i l d a p r i m e i r a q u i n z e n a d o m s a n t e r i o r a o d o p a g am e n t o do r e n d i m e n t o ; sessenta por cento do rendimento de c o r r e n t e do transporte de

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h ) o s r e n d i m e n t o s p a go s a s c i o s o u t i t u l a r d e m i c r o e m p r e s a o u e m p r e s a d e pequeno aluguis; i ) o s r e n d i m e n t o s p a g o s a s c i o , a c i o n i s t a , o u a t i t u l a r de pe s s o a j u r d i c a submetida ao regime de tributao com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de lucros ou dividendos excedentes ao valor apurado no ano-calendrio com base n a e s c r i t u r a o , s e c a r a c t e r i z a d a a i n s u f i c i n c i a de l u c r o s a c u m u l a d o s o u r e s e r v a s d e lucros de exerccios anteriores; j) os rendimentos pagos a scios ou titular de pessoa jurdica tributada com b a s e n o l u c r o r e a l , p r e s u m i d o o u a r b i t r a d o , a t t u l o de r e m u n e r a o pe l a p r e s t a o de servios ou quaisquer outros pagamentos que no se refiram distribuio de lucros, t a i s c o m o p r o l a b o r e e a l u g u i s , b e m a s s i m o s l u c r o s o u d i v i d e n d o s q u e n o t e n h a m sido apurados em balano; e l) os rendimentos tributveis pagos em que a tributao esteja com e x i g i b i l i d a d e s u s p e n s a e m v i r t u d e d e de p s i t o j u d i c i a l do i m p o s t o o u q u e , m e d i a n t e c o n c e s s o d e l i m i n a r e m m a n d a d o de s e g u r a n a , n o s t e r m o s do a r t . 1 5 1 d a Le i n 5 . 1 7 2 / 1 9 6 6 - C d i g o T r i b u t r i o N a c i o n a l ( C T N ) , n o t e n h a h a v i d o a r e t e n o d o i m po s t o de renda na fonte. Linha 02: o total das contribuies para a Previdncia Oficial; L i n h a 0 3 : o t o t a l d a s c o n t r i b u i e s p a r a a s e n t i d a d e s de p r e v i d n c i a p r i v a d a d o m i c i l i a d a s n o B r a s i l e d a s c o n t r i b u i e s p a r a o F u n d o de A p o s e n t a d o r i a P r o g r a m a d a I n d i v i d u a l ( F A PI ) , c u j o n u s t e n h a s i d o d o c o n t r i b u i n t e , d e s de q u e d e s t i n a d a s a c u s t e a r benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social; L i n h a 0 4 : o t o t a l p a g o a t t u l o de pe n s o a l i m e n t c i a e m f a c e d a s n o r m a s do Direito de Famlia, em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive o valor dos alimentos provisionais; L i n h a 0 5 : o t o t a l do i m p o s t o d e r e n d a r e t i d o n a f o n t e s o b r e o s r e n d i m e n t o s i n f o r m a d o s n a l i n h a 0 1 , i n c l u s i v e o i m p o s t o d e r e n d a r e t i d o e d e po s i t a d o j u d i c i a l m e n t e . Q u a d r o 4 : N e s s e c a m p o de v e m s e r i n f o r m a do s : Linha 01: a ) c o n t r i b u i n t e q u e t e n h a c o m p l e t a d o 6 5 a n o s d e i d a d e a n t e r i o r m e n t e ao ano a que se referirem os rendimentos: 1. a soma dos valores recebidos em cada ms do ano-calendrio, no e x c e de n t e s a R $ 1 . 7 1 0 , 7 8 ( u m m i l , s e t e c e n t o s e de z r e a i s e s e t e n t a e o i t o c e n t a v o s ) , r e l a t i v o s p a r c e l a i s e n t a d o s p r o v e n t o s de a p o s e n t a d o r i a , r e s e r v a r e m u n e r a d a , r e f o r m a e pe n s o p a g o s pe l a P r e v i d n c i a S o c i a l d a U n i o , d o s E s t a d o s , do D i s t r i t o F e d e r a l e d o s M u n i c p i o s , po r q u a l q u e r pe s s o a j u r d i c a de d i r e i t o p b l i c o i n t e r n o o u p o r e n t i d a d e de previdncia privada; e 2. a parcela isenta, no excedente a R$ 1.710,78 (um mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos),referente ao dcimo terceiro salrio; b) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade no ano-calendrio a que se referirem os rendimentos: 1. a soma dos valores recebidos em cada ms, a partir do ms do aniversrio, inclusive, no excedentes a R$ 1.710,78 (um mil, setecentos e dez reais e s e t e n t a e o i t o c e n t a v o s ) , r e l a t i v o s p a r c e l a i s e n t a do s p r o ve n t o s de a p o s e n t a d o r i a , r e s e r v a r e m u n e r a d a , r e f o r m a e p e n s o p a g o s pe l a P r e v i d n c i a S o c i a l d a U n i o , do s porte a ttulo de remunerao pe l a prestao de servios, pro labore e

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E s t a d o s , do D i s t r i t o F e de r a l e d o s M u n i c p i o s , po r q u a l q u e r pe s s o a j u r d i c a d e d i r e i t o pblico interno ou por entidade de previdncia privada; e 2. a parcela isenta, no excedente a R$ 1.710,78 (um mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), r e f e r e n t e a o d c i m o t e r c e i r o s a l r i o ; L i n h a 0 2 : o t o t a l d a s d i r i a s d e s t i n a d a s a o p a g am e n t o de d e s pe s a s d e a l i m e n t a o e po u s a d a , p o r s e r v i o e ve n t u a l r e a l i z a d o e m m u n i c p i o d i f e r e n t e d o d a s e de d e t r a b a l h o , i n c l u s i v e n o e x t e r i o r , e a j u d a s de c u s t o p a g a s e m c a s o d e r e m o o d e u m m u n i c p i o p a r a o u t r o , r e l a t i v a s s de s p e s a s de t r a n s p o r t e , f r e t e e l o c o m o o d o beneficirio e seus familiares; Linha motivada po r 03: os rendimentos em servio e provenientes os pagos de aposentadoria aposentados, ou reforma e acidente ao s reformados

pensionistas portadores de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e i n c a p a c i t a n t e , c a r d i o p a t i a g r a v e , d o e n a de P a r k i n s o n , e s p o n d i l o a r t r o s e a n q u i l o s a n t e , nefropatia grave, estados avanados da do e n a de Paget (ostete de f o rm a n t e ) , c o n t a m i n a o po r r a d i a o , s n d r o m e d a i m u n o d e f i c i n c i a a d q u i r i d a ( A i d s ) e f i b r o s e cstica (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislao vigente, ainda que a d o e n a t e n h a s i d o c o n t r a d a a p s a a po s e n t a d o r i a , r e f o r m a o u c o n c e s s o d a p e n s o ; Linha 04: os rendimentos correspondentes a lucros e dividendos apurados a p a r t i r d e 1 d e j a n e i r o de 1 9 9 6 , d i s t r i b u d o s , n o a n o - c a l e n d r i o , a s c i o , a c i o n i s t a , o u a t i t u l a r d e p e s s o a j u r d i c a s u bm e t i d a a o r e g i m e d e t r i b u t a o c o m b a s e n o l u c r o r e a l , presumido ou arbitrado, apurados com base em balano; Linha 05: os valores pagos a titular ou scio de microempresa ou de e m p r e s a d e p e q u e n o p o r t e , e x c e t o pe l a p r e s t a o d e s e r v i o s , p r o l a b o r e e a l u g u i s ; L i n h a 0 6 : o s v a l o r e s p a g o s a t t u l o de i n d e n i z a o p o r de s p e d i d a o u r e s c i s o d e c o n t r a t o de t r a b a l h o a s s a l a r i a d o , i n c l u s i v e a t t u l o d e i n c e n t i v o a d e s o a P r o g r a m a d e D e s l i g a m e n t o V o l u n t r i o ( P D V ) , e i n d e n i z a o po r a c i d e n t e d e t r a b a l h o ; L i n h a 0 7 : o s d e m a i s r e n d i m e n t o s i s e n t o s , n o c o m p r e e n d i d o s n as l i n h a s 0 1 a 06. Q u a d r o 5 : N e s s e c a m p o s e r o i n f o r m a do s : Linha 01: a ) o v a l o r l q u i d o r e l a t i v o ao d c i m o t e r c e i r o s a l r i o , o u s e j a , o r e n d i m e n t o bruto menos as dedues de d e pe n d e n t e s , p e n s o alimentcia e contribuio p r e v i d e n c i r i a o f i c i a l e p r i v a d a e p a r a o F u n do d e A p o s e n t a d o r i a P r o g r a m a d a I n d i v i d u a l ( F A P I ) , s e f o r o c a s o , u t i l i z a d a s p a r a r e d u z i r a b a s e d e c l c u l o de s t a g r a t i f i c a o , e o r e s p e c t i v o v a l o r d o i m p o s t o de r e n d a r e t i d o n a f o n t e , i n c l u s i v e n o c a s o e m q u e a tributao esteja com exigibilidade s u s pe n s a , em virtude de d e p s i t o judicial do imposto ou que, mediante concesso de liminar em mandado de segurana, nos termos d o a r t . 1 5 1 d o C T N , n o t e n h a h a v i d o a r e t e n o d o i m p o s t o de r e n d a n a f o n t e ; b) no caso dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e p e n s o p a go s pe l a P r e v i d n c i a S o c i a l d a U n i o , d o s E s t a d o s , do D i s t r i t o F e de r a l e d o s M u n i c p i o s , po r q u a l q u e r pe s s o a j u r d i c a de d i r e i t o p b l i c o i n t e r n o o u p o r e n t i d a d e de previdncia privada, a contribuintes com 65 anos de idade ou mais, o valor lquido relativo ao dcimo terceiro salrio corresponde ao rendimento bruto de d u z i d a s as i m p o r t n c i a s r e l a t i v a s a de p e n de n t e s , pe n s o a l i m e n t c i a , c o n t r i b u i o p r e v i d e n c i r i a , s e f o r o c a s o , m e n o s a p a r c e l a i s e n t a de a t R $ 1 . 7 1 0 , 7 8 ( u m m i l , s e t e c e n t o s e de z

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reais

e setenta

e o i t o c e n t a v o s ) , r e f e r e n t e ao d c i m o t e r c e i r o s a l r i o

e menos o

r e s p e c t i v o v a l o r d o i m p o s t o de r e n d a r e t i d o n a f o n t e . L i n h a 0 2 : o v a l o r l q u i d o d o s de m a i s r e n d i m e n t o s s u j e i t o s t r i b u t a o exclusiva, tais como: prmios em dinheiro, be n s e servios, obtidos em loterias, sorteios, concursos e corridas de cavalo e juros pagos ou creditados a titular, scio, acionista de pessoa jurdica, a ttulo de remunerao do capital prprio . Q u a d r o 6 : N e s s e c a m p o de v e m s e r i n f o r m a do s : I - a s d e s pe s a s m d i c o - o do n t o - h o s p i t a l a r e s , t a i s c o m o : a) exames as efetuadas com mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, e prteses fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem assim as provenientes de laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos o r t o p d i c a s e de n t r i a s ; b ) a s i m po r t n c i a s d e s c o n t a d a s m e n s a l m e n t e do e m p r e g a do p a r a c o b e r t u r a d e d e s pe s a s c o m h o s p i t a l i z a o , a s s i s t n c i a m d i c a e d e n t r i a , d e d u z i d a s , s e f o r o caso, as importncias ressarcidas pela fonte pagadora; c ) o v a l o r c o r r e s p o n d e n t e d i f e r e n a e n t r e o q u e f o i p a g o d i r e t a m e n t e pe l o empregado e o r e e m bo l s a d o pelo empregador, caso a pessoa jurdica retenha o c o m p r o v a n t e d e de s p e s a s m d i c a s ; d ) o v a l o r r e e m b o l s a d o a e s s e t t u l o pe l o e m p r e g a d o ao e m p r e g a d o r , n o c a s o d e a e m p r e s a m a n t e r c o n v n i o e p a g a r d i r e t a m e n t e ao p r e s t a d o r d e s e r v i o ; I I - n o c a s o d e d e s c o n t o de p e n s o a l i m e n t c i a e m f a c e d a s n o r m a s d o D i r e i t o de F a m l i a , p o r f o r a de d e c i s o j u d i c i a l o u a c o r d o h o m o l o g a d o j u d i c i a l m e n t e , i n c l u s i v e a p r e s t a o de a l i m e n t o s p r o v i s i o n a i s : a ) o n o m e e o n m e r o d e i n s c r i o n o C a d a s t r o de P e s s o a s F s i c a s ( C P F ) de t o d o s o s be n e f i c i r i o s d o s r e n d i m e n t o s ; b) o valor correspondente a cada um dos beneficirios, ainda que o p a g a m e n t o s e j a e f e t u a d o p e l o t o t a l , a s u m d o s be n e f i c i r i o s o u a o r e s p o n s v e l , informando separadamente o valor referente ao dcimo terceiro salrio; III - relativamente aos rendimentos tributveis em que a tributao esteja com exigibilidade suspensa, em virtude de depsito judicial do i m po s t o ou que, mediante concesso de liminar em mandado de segurana, nos termos do art. 151 do C T N , n o t e n h a h a v i d o a r e t e n o d o i m p o s t o d e r e n d a n a f o n t e , de v e s e r i n f o r m a d o n e s t e c a m p o o v a l o r d o s r e n d i m e n t o s t r i b u t v e i s p a g o s , o t o t a l d o i m p o s t o de p o s i t a d o judicialmente, o nmero do processo judicial, a vara, a seo judiciria ou tribunal onde o mesmo est em curso e a data da deciso judicial.

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A N E X O I V C O M P R O V A N T E D E R E N DI M E N T O S P A G O S O U C R E D I T A D O S E D E R E T E N O D E I M P O S T O D E R E N D A N A F O N T E P A R A B E N E F I C I R I O P E S S O A J U R DI C A MINISTRIO DA FAZENDA S E C R E T A R I A DA R E C E I TA F E D E R A L COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E DE RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - PESSOA JURDICA Ano-calendrio ________ 1. FONTE PAGADORA NOME EMP RESARIAL CNPJ 2 . P E S S O A J U R DI C A B E N E F I C I R I A D O S R E N D I M E N T O S NOME EMP RESARIAL CNPJ 3 . R E N D I M E N T O E I M PO S T O R E T I D O NA F O N T E MS C DI G O D E R E T E N O D E S C R I O D O R E N D I M E N T O I M P O S T O R E TI D O ( R $ ) R E N DI M E N T O ( R $ ) 4. INFORMAES COMPLEMENTARES 5 . R E S P O N S V E L P E L A S I NF O R M A E S NOME DATA ASSINATURA AprovadopelaIN/SRF n 119/2000

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