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Contabilidade Basica
Contabilidade Basica
Objetivos
Definir os fatos contbeis e o patrimnio; Ensinar a registrar os elementos do patrimnio; Entender o papel da contabilidade no gerenciamento do patrimnio; Lanar os fatos contbeis de acordo com o princpio universal das partidas dobradas.
Lio 2: Conceito
O patrimnio um conjunto de bens, direitos e obrigaes, vinculados a uma pessoa ou entidade, com finalidade definida e valores expressos em moeda. O patrimnio composto pelos seguintes elementos: Bens e direitos da empresa; Obrigaes ou dvidas; Patrimnio lquido ou capital dos scios. Seu estudo pode ser feito sob dois aspectos distintos: aspecto esttico (Balano Patrimonial); aspecto dinmico (evoluo ou alteraes econmico-financeiras do patrimnio).
Lio 3: Bens
Um bem qualquer coisa que possa satisfazer as necessidades humanas e que pode ser avaliado economicamente. De maior interesse cincia contbil a classificao dos bens em: bens mveis - so os bens que podem ser transferidos de um local para outro sem que seu valor se altere ou sua forma seja total ou parcialmente destruda. o caso de mveis e utenslios, mquinas, dinheiro, veculos e outros. bens imveis - este grupo de bens no pode ser deslocado de seu lugar natural fixo como terrenos, rvores, edifcios, construes e outros com essas caractersticas. bens tangveis (bens de acesso fsico). bens intangveis (marcas e patentes).
2) Compramos os mveis, que custaram uma importncia de R$ 1.000,00, e mercadorias no valor de R$ 5.000,00. Teremos a situao patrimonial modificada da seguinte maneira:
A situao lquida passiva ou negativa ocorre quando o passivo maior que o ativo , ou seja, todo o capital foi absorvido. Ocorre, ento um dficit patrimonial conhecido por passivo a descoberto (SITUAO DE FALNCIA).
A situao lquida ou compensada ocorre quando o valor do ativo igual ao valor do passivo, sendo que o patrimnio lquido anulado por causa de prejuzos.
Esse mtodo de registro ficou conhecido como Mtodo das Partidas Dobradas e descrevia o controle patrimonial e a sistemtica de dbito e crdito.
1) Nome da conta devedora ou credora 2) Data da operao 3)Nome da conta devedora ou credora (precedida pela letra a minscula), conforme o lanamento 4) Valor da operao 5)Saldo (nem todos os modelos de razo apresentam a coluna saldo)
Por este mtodo est fundamentado, universalmente, o seguinte princpio: No h devedor sem credor.
Lio 2: Conceitos
O plano de contas a principal ferramenta da contabilidade, porque estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao dos fatos ocorridos numa empresa.
um sistema estruturado de forma tcnica e legal, com a finalidade de especificar os componentes patrimoniais. Sero adotados os preceitos da lei n 6.404/76 para conceituar os elementos do plano de contas.
2.1.1 Duplicatas a Pagar 2.1.2 Ttulos a Pagar 2.1.3 Fornecedores 2.1.4 Impostos a Recolher 2.2 Passivo Exigvel a Longo Prazo 2.2.1 Financiamentos Externos 2.2.2 Ttulos a Pagar 2.2.3 Emprstimos Externos 2.2.4 FGTS - Contas Vinculadas Optantes 2.3 Patrimnio Lquido 2.3.1 Capital Social 2.3.2 (-) Capital a Integralizar 2.3.3 Reserva para Aumento de Capital 2.3.4 Reserva Legal 2.3.5 Reserva Estatutria 2.3.6 Reserva Especial da Correo Monetria 2.3.7 Lucros Acumulados 2.3.8 (-) Prejuzos Acumulados 2.4 Contas de Compensao 2.4.1 Endossos para Descontos 2.4.2 Endossos para Cauo 3 CONTAS DE RESULTADO 3.1 Custos Operacionais 3.1.1 Compras 3.1.2 Devolues de Vendas 3.2 Despesas com Vendas 3.2.1 Descontos Concedidos 3.2.2 ICMS - Imposto sob Circulao de Mercadorias 3.2.3 Propaganda e Publicidade 3.2.4 Despesas de Cobranas 3.2.5 Comisses de Vendedores 3.2.6 Devedores Duvidosos 3.3 Despesas Administrativas 3.3.1 Honorrios 3.3.2 Materiais de Escritrio 3.3.3 Despesas Legais 3.3.4 Depreciaes 3.3.5 Retiradas Pr-Labore 3.3.6 gua e Luz - Aluguel 3.4 Despesas com Pessoal 3.4.1 Ordenados 3.4.2 Encargos Sociais - INSS 3.4.3 Encargos Sociais - FGTS 3.4.4 PIS - Programa de Integrao Social 3.5 Despesas Tributrias 3.5.1 Imposto sob a Renda 3.5.2 Imposto Sindical 3.5.3 Impostos e Taxas Diversas 3.6 Despesas Financeiras 3.6.1 Juros Passivos 3.6.2 Comisses Passivas 3.6.3 Despesas Bancrias 3.7 Despesas Gerais 3.7.1 Conservao e Reparos
3.7.2 Condues 3.7.3 Donativos 3.7.4 Despesas Diversas 3.8 Despesas do Exerccio 3.8.1 Lucros e Perdas 4 RECEITAS 4.1 Rendas Operacionais 4.1.1 Vendas 4.1.2 Devoluo de Vendas 4.2 Rendas no Operacionais 4.2.1 Descontos Obtidos 4.2.2 Juros Ativos 4.2.3 Comisses Ativas 4.2.4 Lucro Sob Vendas de Bens Ativos 4.2.5 Despesas Recuperadas 4.2.6 Receitas Eventuais
Contas de resultados: so as contas utilizadas para apurao do resultado (lucro ou prejuzo). Correo monetria: uma atualizao financeira, feita por meio de um indexador, que serve para adequar os valores patrimoniais ao efeito da inflao em determinado perodo. Os balanos deixaram de ser corrigidos e passaram a ter atualizados os valores de seus ativos, a preos de mercado ou por determinao judicial por meio de uma percia. Custos operacionais: so gastos efetuados pelas empresas para a manuteno de suas atividades. Depreciao acumulada: o grupo no qual so registrados os desgastes, a perda de vida til dos bens que compem o ativo permanente. Despesa antecipada: so os gastos efetuados no perodo corrente, que beneficiam o exerccio seguinte ou parte de exerccios futuros. Despesa do exerccio: o consumo de bens ou servios efetuados dentro do exerccio. Despesa financeira: a despesa ou gasto realizado com entidades financeiras. Despesa recuperada: a despesa revertida, reembolsada ou lanada erroneamente. Despesa tributria: a despesa com imposto ou tributos apurados na manuteno das atividades ou na apurao do resultado.
Scios conta capital a realizar: a conta que identifica o saldo do capital social que falta incorporar ao patrimnio pelos scios. Ttulos em cauo: ttulos dados em garantia. Ttulos em cobrana: valores a receber colocados em cobrana. Ttulos endossados: ttulos com autorizao para recebimentos por terceiros. Valor do mercado aberto: o valor econmico de determinado bem em determinado momento.
R$ 500,00
So Paulo, XX de janeiro de 20XX. Diversos (dbito) a Caixa (crdito) Duplicatas a pagar Pagamento de duplicata n 1220 Moura e Cia. R$ 400,00 Despesas tributrias Impostos e taxas diversas Pagamento de imposto predial conf. Guia n 122 R$ 300,00 = R$ 700,00
R$ 400,00
R$ 500,00
R$ 300,00 = R$ 1.600,00
R$ 1.000,00
Fatos Contbeis Diminutivos So os que diminuem a situao lquida.Exemplo: pagamento de juros de R$ 1.000,00. Lanamentos: Juros passivos (diminuio da situao lquida) a Caixa (diminuio do ativo) R$ 1.000,00 Alteram a situao lquida do patrimnio atravs de aumentos ou diminuies.
Observe que o pagamento da duplicata um fator contbil permutativo (duplicatas a pagar a caixa), pois diminui o ativo e o passivo simultaneamente. J o pagamento dos juros ocorridos na mesma operao (juros passivos a caixa) diminui o ativo e diminui a situao lquida (pelo aumento das despesas).
O pagamento da duplicata um fator permutativo (duplicata a pagar a caixa), pois houve diminuio do ativo e do passivo ao mesmo tempo. O desconto obtido aumentou a situao lquida pelo aumento das receitas.
extrado (apurado ou levantado) a qualquer momento, mas o procedimento mais usual preparar balancetes mensais para a empresa. Exemplo: Balancete 1/1/02 CONTAS Caixa Duplicatas a receber Veculos Imveis Capital Duplicatas a pagar TOTAL DBITOS R$ 10.000,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 4.000,00 CRDITOS
R$ 50.000,00
Assim o ttulo duplicatas a receber representa o direito da empresa ao recebimento do valor correspondente mercadoria vendida, direito este, que registrado em seu ativo. O ttulo vendas representa o reconhecimento contbil de uma receita (aumento da situao lquida). b) No recebimento da duplicata (realizao financeira da receita), tal fato registrado contabilmente da seguinte forma:
R$ 50.000,00
Ento o agente consignatrio, que recebe o registro contbil caixa, debitado por recebimentos por conta da empresa, cuja guarda desses valores passa a ser de sua responsabilidade, e a conta duplicatas a receber, conta ativa de natureza devedora, creditada (diminuio do saldo) tendo em vista a empresa ter exercido seu direito ao recebimento daquele ttulo.
2 - Aluguel, pela utilizao de bens (salo comercial) em setembro/XI, no valor de R$ 10.000,00 cujo pagamento est previsto para outubro/XI. a) No perodo que a empresa incorreu na despesa, tal fato registrado contabilmente da seguinte forma: SETEMBRO/XI Despesas de aluguis a Aluguis a pagar R$ 10.000,00 O ttulo despesas de aluguis representa a despesa reconhecida contabilmente dentro do seu perodo de competncia; e o ttulo aluguis a pagar, o crdito que se faz a favor do locador do imvel. b) No pagamento do aluguel, tal fato registrado contabilmente da seguinte forma: OUTUBRO/XI Aluguis a pagar a Caixa R$ 10.000,00 O ttulo contbil aluguis a pagar debitado, tem, portanto, seu saldo diminudo ou reduzido a zero, em funo da baixa da obrigao pelo pagamento da despesa. O agente consignatrio, que recebe o registro contbil caixa, creditado por ter efetuado pagamento por conta da empresa, diminuindo, portanto, sua responsabilidade em relao a essa despesa. Observe que os dois exemplos, tanto a receita quanto a despesa, so fatos que tendem a alterar a situao lquida do patrimnio. Eles foram reconhecidos contabilmente (registrados pela Contabilidade) no perodo em que foram ganhas (auferidas) ou ocorridas, respectivamente, independentemente do seu recebimento ou pagamento. A aplicao do princpio da competncia, um dos mais importantes princpios contbeis, fundamental para obter uma situao patrimonial e de resultado mais prximo do real.
Lio 2: Cheque
O cheque uma ordem de pagamento vista. Observe as caractersticas das partes de um cheque: Canhoto: esta parte serve para o usurio do talo controlar o movimento da conta bancria e contm os seguintes itens a serem preenchidos.
Nmero do cheque: j vem impresso e corresponde ao nmero do cheque que voc est emitindo. Favorecido: deve ser colocado a quem o cheque dirigido. Data: para anotar o dia, ms e ano da emisso do cheque. Saldo anterior: corresponde ao saldo que se tinha no banco antes de emitir esse cheque. Depsito: devem ser anotados os depsitos efetuados. Total: essa linha deve ser preenchida com a soma do saldo anterior e os depsitos. Este cheque: corresponde ao valor do cheque. Saldo a transportar: igual diferena entre a soma e o valor do cheque, que corresponder ao saldo no banco. Corpo do cheque: o cheque propriamente dito, que deve ser preenchido, conforme modelo apresentado, e destacado do talo na linha tracejada.
desejvel. Para obter o cheque especial, cliente e banco assinam um contrato que estipula prazo de validade do cheque especial, limite e autorizao para que o banco, caso haja saldo devedor, debite em conta juros, comisses e etc. Alguns bancos diferenciam os cheques especiais com cores (cheque verde, cheque ouro, etc.), e com a denominao cheque especial impressa em destaque.
Alm destes modelos de notas fiscais, existem outros, como: nota fiscal de microempresa, nota fiscal de entrada, nota fiscal de produtor, entre outras.