Contabilidade Geral

A mente que se abre a uma ideia, jamais volta ao seu tamanho original Albert Einstein

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ndice
1- Resumo Histrico 2- Pessoa Fsica e Jurdica 3- Conceito e Objetivo da Contabilidade 4- Campo de Atuao da Contabilidade 5- Mercado de Trabalho do Contabilista 6- Atribuio Privativa do Contabilista 7- Finalidade da Informao Contbil 8- Usurios da Contabilidade 9- Patrimnio Bens Direitos Obrigaes 10- Representao Grfica do Patrimnio 11- Situaes Patrimoniais Receitas Despesas 12- Configurao do Capital Nominal Prprio Terceiros 13- Princpios de Contabilidade Prudncia Entidade Denominador Comum Monetrio Continuidade Registro pelo Valor Original Oportunidade Competncia 14- Contas Atos Administrativos Fatos Administrativos ou Contbeis 15- Classificao das Contas Patrimoniais e de Variao do Patrimnio 16- Classificao das Contas do Balano Patrimonial Ativo Circulante Ativo No Circulante Passivo Circulante Passivo No Circulante Patrimnio Lquido 17- Escriturao Contbil 18- Balancete de Verificao 19- Plano de Contas 20- Caduceu 21- Exerccios 3 4 4 5 5 5 6 6 6 6 7 8 8 8 8 9 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 12 13 13 13 14 14 14 14 16 17 18 19

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RESUMO HISTRICO A histria da contabilidade to antiga quanto prpria histria da civilizao. Est ligada s primeiras manifestaes humanas da necessidade social de proteo posse e de perpetuao e interpretao dos fatos ocorridos com o objeto material de que o homem sempre disps para alcanar os fins propostos. Pesquisas arqueolgicas descobriram em esculturas, lpides e urnas funerrias: numerao e contabilidade de bens patrimoniais, datados aproximadamente 8.000 a.C, portanto impossvel estabelecer uma data e local concreto do surgimento da contabilidade. Portanto a contabilidade como outras cincias, no houve um inventor ou descobridor, sua origem foi atravs do desenvolvimento das necessidades coletivas, onde o homem primitivo teve que achar um meio para registrar esses fatos para atender ao crescimento de seus bens. Deixando a caa, o homem voltou-se organizao da agricultura e do pastoreio. A organizao econmica acerca do direito do uso do solo acarretou em separatividade, rompendo a vida comunitria, surgindo divises e o senso de propriedade. Assim, cada pessoa criava sua riqueza individual. Ao morrer, o legado deixado por esta pessoa no era dissolvido, mas passado como herana aos filhos ou parentes. A herana recebida dos pais (pater, patris), denominou-se patrimnio. O termo passou a ser utilizado para quaisquer valores, mesmo que estes no tivessem sido herdados. A origem da Contabilidade est ligada a necessidade de registros do comrcio. H indcios de que as primeiras cidades comerciais eram dos fencios. A prtica do comrcio no era exclusiva destes, sendo exercida nas principais cidades da Antiguidade. A atividade de troca e venda dos comerciantes requeria o acompanhamento das variaes de seus bens quando cada transao era efetuada. As trocas de bens e servios eram seguidas de simples registros ou relatrios sobre o fato. Mas as cobranas de impostos, na Babilnia j se faziam com escritas, embora rudimentares. medida que o homem comeava a possuir maior quantidade de valores, preocupava-lhe saber quanto poderiam render e qual a forma mais simples de aumentar as suas posses; tais informaes no eram de fcil memorizao quando j em maior volume, requerendo registros. Foi o pensamento do "futuro" que levou o homem aos primeiros registros a fim de que pudesse conhecer as suas reais possibilidades de uso, de consumo, de produo etc. importante lembrarmos que naquele tempo no havia o crdito, ou seja, as compras, vendas e trocas eram vista. Posteriormente, empregavam-se ramos de rvore assinalados como prova de dvida ou quitao. O desenvolvimento do papiro (papel) e do clamo (pena de escrever) no Egito antigo facilitou extraordinariamente o registro de informaes sobre negcios. No perodo medieval, diversas inovaes na contabilidade foram introduzidas por governos locais e pela igreja. Mas somente na Itlia que surge o termo Contabilit. Podemos resumir a evoluo da cincia contbil da seguinte forma: Contabilidade do Mundo Antigo - perodo que se inicia com as primeiras civilizaes e vai at 1202 da Era Crist, quando apareceu o Liber Abaci , da autoria de Leonardo Fibonaci. Contabilidade do Mundo Medieval - perodo que vai de 1202 da Era Crist at 1494, quando apareceu o Tratactus de Computis et Scripturis (Contabilidade por Partidas Dobradas) de Frei Luca Paciolo, publicado em 1494, enfatizando que teoria contbil do dbito e do crdito corresponde teoria dos nmeros

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positivos e negativos, obra que contribuiu para inserir a contabilidade entre os ramos do conhecimento humano. Contabilidade do Mundo Moderno - perodo que vai de 1494 at 1840, com o aparecimento da Obra "La Contabilit Applicatta alle Amministrazioni Private e Pubbliche" , da autoria de Franscesco Villa, premiada pelo governo da ustria. Obra marcante na histria da Contabilidade. Contabilidade do Mundo Cientfico - perodo que se inicia em 1840 e continua at os dias de hoje.

PESSOA FSICA E JURDICA Pessoa Fsica (Natural) - o ser humano considerado singularmente como sujeito de direitos o obrigaes. Nascimento: de fato legal atravs de parto. atravs do registro no cartrio Civil de Pessoas Fsicas.

Pessoa Jurdica (Existncia abstrata) a unidade jurdica resultante de uma agrupamento humano organizado, estvel, objetivando fins de utilizade pblica ou privada, inteiramente distinta dos indivduos que a compem, capaz de possuir e exercitar direitos e contrair obrigaes. Nascimento: de fato legal pelos atos praticados pelo comerciante de bens e/ou servios. atravs do registro no rgo competente

CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE Contabilidade um instrumento da funo administrativa que tem como finalidade: controlar o patrimnio, apurar o resultado e prestar informaes aos seus usurios.

o estudo e o controle do patrimnio das entidades (pessoa fsica e jurdica). Isso feito por meio dos registros dos fatos e das respectivas demonstraes produzidas.

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O objetivo sempre o patrimnio da entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e obrigaes, atravs de registros, demonstraes, anlises, diagnsticos, pareceres, tabelas, planilhas e outros meios, tomando sempre como base o patrimnio. CAMPO DE ATUAO DA CONTABILIDADE A contabilidade responsvel em captar, registrar, acumular, resumir e interpretar os fenmenos que afetam as situaes patrimoniais. aplicvel a pessoas fsicas e jurdicas, com fins lucrativos ou no e empresas de direito pblico, independentemente da finalidade ou da atividade destas, porm na prtica sua aplicao muito voltada para empresas, por exigncias da legislao comercial e fiscal.

MERCADO DE TRABALHO DO CONTABILISTA O contabilista pode exercer as suas atividades na condio de: profissional liberal ou autnomo, em regime de CLT, servidor pblico, militar, scio de qualquer tipo de sociedade ou diretor, exercendo as funes de: analista, assessor, assistente, auditor interno ou externo, conselheiro, consultor, educador, escritor, escriturador, fiscal de tributos, legislador, organizador, perito, pesquisador, planejador, professor ou conferencista e revisor. Essas funes podero ser exercidas em cargos como: chefe, subchefe, diretor, responsvel, encarregado, supervisor, gerente ou subgerente.

ATRIBUIO PRIVATIVA DO CONTABILISTA Avaliao de acervos patrimoniais. Apurao do valor patrimonial de participaes, quotas ou aes. Apurao do resultado peridico de quaisquer entidades, anlise e levantamento de balanos. Realizao dos planos de determinao das taxas de depreciao e exausto dos bens materiais e dos de amortizao dos valores imateriais, inclusive de valores diferidos e correes monetrias e reavaliaes. Escriturao regular, oficial ou no, de todos os fatos relativos aos patrimnios, por quaisquer mtodos. Classificao dos fatos para registros contbeis, por qualquer processo e respectiva validao dos registros e demonstraes. Abertura e encerramento de escritas contbeis. Controle de formalizao, guarda, manuteno ou destruio de livros e outros meios de registro contbil. Traduo, em moeda nacional, das demonstraes contbeis originalmente em moeda estrangeira. Apurao, anlise, clculos e registro de custos em qualquer sistema. Estudo sobre a destinao do resultado e clculos do lucro. Elaborao de oramentos. Conciliao de contas. Organizao dos processos de prestao de contas das entidades e rgos pblicos. Auditoria interna e externa. Percias contbeis. Organizao dos servios contbeis quanto concepo, planejamento e estrutura material, bem como o estabelecimento de fluxograma de processamento, cronogramas, organogramas, modelos e formulrios. Organizao e operao dos sistemas de controle patrimonial, inclusive quanto existncia e localizao fsica dos bens. Magistrio das disciplinas compreendidas na contabilidade (conforme grau) Elaborao de declarao de imposto de renda pessoa jurdica. Dentre outras.

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FINALIDADE DA INFORMAO CONTBIL A informao contbil tem a finalidade de controle e planejamento, como meio de: comunicao, motivao e verificao. Deve propiciar informaes suficientes sobre a entidade, de modo a facilitar a concretizao dos propsitos, entre os quais so indispensveis a: Confiabilidade; Tempestividade; Compreensibilidade; Comparabilidade.

USURIOS DA CONTABILIDADE (INTERNO E EXTERNO) Acionistas, scios ou proprietrio. Emprestadores de recursos (bancos). Credores em geral (fornecedores). Integrantes do mercado de capitais. Administradores e diretores. Funcionrios (departamentos). Fisco. Outros

PATRIMNIO Uma empresa para desenvolver suas atividades, necessita de aplicaes de recursos prprios e de terceiros, que se classificam em: Bens (Materiais e Imateriais), Direitos e Obrigaes (Prprios e de Terceiros). O conjunto de bens e direitos denomina-se de Ativo e a de obrigaes de Passivo. Do patrimnio deriva o patrimnio lquido que composto basicamente pelo capital da empresa (Investimento), acrescido ou diminudo dos lucros ou prejuzos. Bens Tudo o que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa necessidades humanas. Podemos classificar em: Tangveis, corpreos, concretos ou materiais; Intangveis, incorpreos, abstratos ou imateriais.

a) Bens tangveis, corpreos, contretos ou materiais. Tem existncia fsica, existem como coisa ou objeto. numricos: dinheiro de venda: mescadoria em estoque fixos ou imobilizados: representam os bens durveis, com vida til superior a 12 meses Imveis, veculos, mquinas, instalaes, equipamentos, mveis e utenslios, etc. de renda: no destinados aos objetivos da empresa Imveis destinados renda ou aluguel.

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de consumo: no durveis ou que so gastos ou consumido no processo. Depois de consumidos, representm despesas - conbustveis e lubrificantes, material de escritrio, material de limpeza, etc.

Nota: Para classificar corretamente um bem, devemos conhecer: 1. a atividade da pessoa jurdica (comercial, industrial ou prestadora de servios); 2. a especificao tcnica do bem; 3. a utilidade dada ao bem (para venda, consumo ou uso); caso seja para uso, verificar se representa bem durvel ou no. b) Bens intangveis, incorpreos, abstratos ou imateriais No possuem existncia fsica, porm representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos da empresa, e cujo valor reside em direitos de propriedade que so legalmente conferidos aos seus possuidores, como os direitos sobre marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comrcio, aes ou quotas do capital de outras empresas, etc. Direitos Valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade que se encontram em posse de terceiros. (duplicatas a receber, clientes, contas a receber, ttulos a receber, notas promissrias a receber, dinheiro depositado no Banco, aplicaes financeiras, etc. Vendas a prazo: representam os direitos (valores a receber) decorrente da venda de mercadorias, produtos ou servios, conforme a atividade da pessoa jurdica; Propriedade: direito de usar, gozar e dispor livremente de bens (legtimo dono); Posse: deteno de alguma coisa, com o fim de tirar dela alguma utilidade ou proveito; Direito: ter a proriedade (ser o legtimo dono) eno ter a posse (no estar usando) imveis alugados, dinheiro depositado no banco, etc. Obrigao: ter a posse (uso) e no ter a propriedade (ser o legtimo dono) inquilino que mora em imvel alugado, a instituio bancria qe est de osso de bens numerrios que pertencem a seus clientes.

Obrigaes So dvidas ou compromissos de qualquer espcie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse (uso) duplicadas a pagar, notas promissrias a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, ttulos a pagar, contribuies a recolher, etc. O patrimnio dividido em 3 partes: 1. Ativo (A) Patrimnio Bruto 2. Passivo Exigvel (PE) Obrigaes com terceiros 3. Patrimnio Lquido (PL) Passivo no exigvel (diferena entre ativo e passivo exigvel). Representa as obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas (proprietrios). Mede ou avalia a situao ou condio da entidade (positiva, negativa ou nula).

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REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO

ATIVO (+) Bens Direitos

PASSIVO (-) Obrigaes

Patrimnio Lquido ou Situao Lquida, definido como sendo a diferena entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, exemplo: ATIVO (+) Bens.............5.000,00 Direitos........3.000,00 8.000,00 PASSIVO (-) Obrigaes....2.000,00 P.Lquido......6.000,00 8.000,00

A representao quantitativa de uma entidade conhecida pela expresso Balano Patrimonial, que uma das mais importantes demonstraes contbeis, atravs da qual podemos apurar a situao patrimonial de uma entidade em determinado momento. Possui este nome pois a parte positiva (Ativo) tem que ser igual a parte negativa (Passivo), formando uma espcie de Balana de peso igual, sabendo que o Patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes, temos a seguinte representao grfica do Balano Patrimonial:

ATIVO
A (+)

PASSIVO
P (-)

PATRIMNIO LQUIDO
PL (=)

Com base nestes dados temos a seguinte equao fundamental do patrimnio:

ATIVO

PASSIVO

PATRIMNIO LQUIDO

SITUAES PATRIMONIAIS (APURAR O RESULTADO) Resultado a diferena entre o valor das receitas e o valor das despesas. Receita So entradas de elementos para o Ativo da entidade, na forma de bens ou direitos que sempre provocam um aumento da situao lquida. + Ativo (bens ou direitos) + Patrimnio Lquido

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Despesas So gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o Ativo e ou aumentar o Passivo Exigvel, mas sempre provocam diminuies na situao lquida. - Ativo ou + Passivo Exigvel - Patrimnio Lquido

Atravs da equao podemos verificar trs tipos de situao lquida:

Situao Lquida Positiva (Lucro)

SITUAO FAVORVEL

Ativo > Passivo = Situao ativa ou superavitria

Ativo Bens Direitos Total 25.000,00 Obrigaes 32.000,00 Situao Lquida 57.000,00 Total

Passivo 37.000,00 20.000,00 57.000,00

Situao Lquida Negativa (Prejuzo)

SITUAO DESFAVORVEL

Ativo < Passivo = Situao deficitria, passiva ou Passivo a descoberto

Ativo Bens Direitos Total 25.000,00 Obrigaes 32.000,00 Situao Lquida 57.000,00 Total

Passivo 77.000,00 (20.000,00) 57.000,00

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Situao Nula
EQUILBRIO PERMANENTE

Ativo = Passivo = Situao Neutra

Ativo Bens Direitos Total 25.000,00 Obrigaes 32.000,00 Situao Lquida 57.000,00 Total

Passivo 57.000,00 0,00 57.000,00

CONFIGURAO DO CAPITAL Capital Nominal: Investimento inicial feito pelos proprietrios de uma entidade. Ativo Caixa (Dinheiro) Total 800.000,00 Capital 800.000,00 Total Passivo 800.000,00 800.000,00

Capital Prprio: corresponde ao patrimnio lquido, isto , lucro pela execuo de sua atividade. Ativo Caixa (Dinheiro) Ttulos a receber Total 420.000,00 Capital 390.000,00 Lucro 810.000,00 Total Passivo 800.000,00 10.000,00 810.000,00

Capital de Terceiros: Investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros. Ativo Caixa (Dinheiro) Ttulos a receber Mveis e Utenslios Total 420.000,00 390.000,00 10.000,00 820.000,00 Credores Capital Lucro Total Passivo 10.000,00 800.000,00 10.000,00 820.000,00

Portanto: Ativo APLICAO DOS RECURSOS Passivo FONTES DE RECURSO

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PRINCPIOS DE CONTABILIDADE A observncia destes princpios obrigatria no exerccio da profisso e contitui condio de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade.

Prudncia: No permite que a contabilidade indique a existncia de lucros estimados que no venha a corresponder realidade. Na avaliao dos bens, direitos e obrigaes, deve de forma conservadora, em caso de dvida entre dois valores, escolher para adotar, no ativo o menor valor e no passivo o maior valor. Entidade: O patrimnio da empresa no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios. Denominador Comum Monetrio: A contabilidade somente registrar eventos avaliveis em moeda corrente do pas. Continuidade: Pressupe que a empresa no ser extinta, ou seja, continuar em operao no futuro, por tempo indeterminado, deve ser avaliada e escriturada conforme a mensurao e a apresentao dos componentes do patrimnio. Registro pelo Valor Original: Os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes, em tempo real e mediante documentao fiscal. Oportunidade: Deve-se haver objetividade, e integridade, nos registros contbeis dos componentes patrimoniais. Independente das causas os registros devem ser feitos em tempo real e de forma clara, com a certeza da ocorrncia do fato, apresentando sempre seus aspectos fsicos e monetrios, para que no ocorra a perda da sua relevncia e a falta de confiabilidade na informao. Competncia: Consiste no fato em que as receitas e despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem independente de recebimento ou pagamento.

CONTAS O patrimnio das empresas est em constante movimento em funo dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Podemos dividir estes acontecimentos em dois grupos: Atos administrativos: So acontecimentos que ocorrem e que no provocam alteraes no Patrimnio ou do Resultado. Exemplo: Assinaturas de contratos, seguros, admisso de funcionrios, atendimento cliente ou telefonema, digitao de cartas e ofcios, etc. Fatos administrativos ou contbeis: So acontecimentos que provocam variaes nos valores Patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio lquido. Todo fato contbil provoca uma alterao no Balano da empresa, como caracterstica prpria do sistema patrimonial, este varia, ou melhor, dizendo, apresenta mutaes patrimoniais, de acordo com a grandeza e complexidade de suas atividades.

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ATIVO
Caixa Veculos Mveis Imveis TOTAL ATIVO 18.000,00 28.000,00 13.000,00 512.000,00 571.000,00

PASSIVO
Fornecedores Impostos a pagar Dvidas a longo prazo Patrimnio Lquido TOTAL PASSIVO 12.000,00 2.000,00 85.000,00 472.000,00 571.000,00

a) Fatos Permutativos: No alteram o total do Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. Ex. Suponha que ela adquira um veculo por R$ 17.000,00, pagando vista. b) Fatos Compensativos: Alteram o Ativo e o Passivo, mas no alteram o Patrimnio Lquido. Ex. Suponha que compre Mveis a prazo por R$ 4.000,00. c) Fatos Modificativas Diminutivos: Diminuem o Patrimnio Lquido. Ex. Suponha que a empresa tenha uma despesa no valor de R$ 500,00 pago vista. d) Fatos Modificativos Aumentativos: Aumentam o Patrimnio Lquido. Ex. Suponha que a empresa tenha recebido R$ 10.000,00 em dinheiro, em razo de prestao de servios. e) Fatos Mistos ou Compostos: Combinam as alteraes anteriores. Na prtica, tendem a ser os mais comuns. Os fatos contbeis devero ser registrados separadamente, de acordo com a natureza dos mesmos. Pensemos em nosso guarda roupa, quando vamos guardar nossas roupas, separamos por tipo de pea: meias, calas, camisas, camisetas, bermudas, etc, da mesma forma a contabilidade, onde cada tipo de pea, ser registrado separadamente, conforme sua natureza. Esse tipo de pea chamado de Conta, que ser registrado toda a movimentao ocorrida referente a estes fatos.

CLASSIFICAO DAS CONTAS PATRIMONIAIS E DE VARIAO DO PATRIMNIO

Contas Patrimoniais

Contas de Ativo (+) Contas de Passivo (-)

Contas de Resultado

Contas de Despesas (-) Contas de Receitas (+)

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CLASSIFICAO DAS CONTAS NO BALANO PATRIMONIAL No balano patrimonial, as contas so classificadas segundo o grau de liquidez, isto , equacidade de solvncia ou capacidade para pagamento de dvidas e obrigaes, necessitando de bens numerrios para fazer frente a esses compromissos. Assim um bem ou direito, quanto mais prximo estiver de se transformar em dinheiro, maior liquidez possuir. Esta demonstrao que tem por objetivo expressar os elementos financeiros e patrimoniais de uma entidade, atravs da apresentao ordenada de suas aplicaes de recursos e das origens desses recursos.

ATIVO
(Aplicaes de Recursos) Circulante Disponvel Crdito Estoque Despesas antecipadas Circulante Comerciais Fiscais Sociais Trabalhistas Financeiras Diversas

PASSIVO
(Origens dos Recursos)

No Circulante Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel

No Circulante Exigvel a Longo Prazo Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajustes de Avaliao Patrimonial Lucros/Prejuzos Acumulados (*) Total do Passivo

Total do Ativo

Ativo Circulante O ativo circulante abrange valores realizveis at exerccio social subsequente. Ativo No Circulante So includos neste grupo todos os bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. a) Realizvel a longo prazo: De uma forma geral, se classifica as contas da mesma natureza das do Ativo Circulante, que, todavia, tenha sua realizao certa ou provvel aps o trmino do exerccio seguinte, o que, normalmente, significa realizao num prazo superior a um ano a partir do prprio balano. As despesas apropriveis aps o exerccio seguinte tambm so classificadas neste item e tambm os direitos no derivados de vendas, e adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da empresa, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da empresa.

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b) Investimentos: Devem ser classificadas as participaes societrias permanentes, assim entendidas as importncias aplicadas na aquisio de aes e outros ttulos de participao societria, com a inteno de mant-las em carter permanente, seja para se obter o controle societrio, seja por interesses econmicos, entre eles, como fonte permanente de renda. c) Imobilizado: Formado pelo conjunto de bens necessrios manuteno das atividades da empresa, caracterizados por apresentar-se na forma tangvel (edifcios, mquinas, etc.). O imobilizado abrange, tambm, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados. d) Intangvel: Compreende o leque de bens incorpreos destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da vigncia da Lei 11.638/2007, ou seja, a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas com bens corpreos de uso permanente.

Passivo Circulante Neste grupo so escrituradas as obrigaes da entidade, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do ativo no circulante, quando se vencerem no exerccio seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter durao maior que a do exerccio social, a concepo ter por base o prazo desse ciclo. Passivo No Circulante Neste grupo so escrituradas as obrigaes da entidade, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do ativo no circulante, quando se vencerem aps o exerccio seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter durao maior que a do exerccio social, a concepo ter por base o prazo desse ciclo. Patrimnio Lquido a diferena entre o valor dos ativos e dos passivos. constitudo por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de Avaliao Patrimonial, Reservas de Lucros, Aes em Tesouraria e Prejuzos Acumulados.

ESCRITURAO CONTBIL A contabilidade, para registrar suas operaes, adota o Mtodo das partidas Dobradas. A essncia deste mtodo, universalmente aceito, que o registro de qualquer operao implica que um dbito em uma ou mais contas deve corresponder um crdito equivalente, em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual soma dos valores creditados. Em meados do sculo XV, em San Sepolcro, uma pequena cidade da toscana meridional, nasceu Luca dal Bolgo, professor de matemtica. conhecido em sua poca por Luca Paciolo, foi o primeiro tratadista de contabilidade por ser frade da ordem dos mnomos de So Francisco, pois com o poder temporal da igreja na idade mdia, fez com que possusse vasto patrimnio, necessitando portanto de uma ordenada administrao. Em 1494 foi publicado em Veneza sua obra a Summa de Aritimtica, Geometria, Proportioni et Proportienalista, na segunda parte do livro, explica as normas que seguia na prtica para a realizao da escriturao e no explica o princpio das partidas dobradas, mas como utilizar estas partidas, onde:

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Para cada Dbito sempre tem um Crdito no mesmo valor e vice versa.
Elementos mnimos de uma conta: - Nome (ttulo) da conta; - Data da operao; - Histrico; - Contrapartida; - Dbito; - Crdito; - Saldo.

RESUMO DO MECANISMO DE DBITO E CRDITO

CONTAS DO ATIVO Dbito Crdito Entrada Sada Aumento Diminuio

CONTAS DO PASSIVO Dbito Crdito Sada Entrada Diminuio Aumento

CONTAS DE DESPESAS Dbito Crdito Quando ocorrer a Na apurao do despesa resultado

CONTAS DE RECEITAS Dbito Crdito Na apurao do Quando ocorrer a resultado Receita

QUADRO RESUMO DO MECANISNO DE DBITO E CRDITO

NATUREZA Das contas Ativo (Bens e Direitos) Passivo (Exigvel) Patrimnio Lquido Receitas Despesas e Custos Contas retificadoras do Ativo Contas retificadoras do Passivo Do Saldo D C C C D C D

PARA O SALDO Aumentar Diminuir D C C D C D C D D C C D D C

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Dado um fato contbil, para efetuar um lanamento, devemos seguir alguns passos, sequencialmente: 1234Identificar as contas envolvidas; Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem (A, P, PL, R ou D); Identificar o que o fato provocar sobre os saldos das contas (aumentar ou diminuir); Efetuar o lanamento contbil segundo o mtodo das partidas dobrada (Dbito a aplicao de recursos e Crdito a origem do recurso)

CLASSIFICAO DE DOCUMENTOS A SEREM LANADOS Aps a classificao do documento (com a aposio do carimbo ou direto no documento), a documentao est pronta para o planilhamento ou registro contbil imediato por meio do prprio documento. No momento da classificao temos que levar em conta o tipo de documento, pois h no podero ser carimbados ou razurados, fazendo a classificao em fotocpias ou mesmo em folha anexa. Exemplo: Contratos Sociais, de Locao, de Seguros, Documentos de Automveis, Escrituras, etc. Carimbo do classificador Data D C Hist. Valor

FORMAS DE LANAMENTOS 1 Frmula Uma conta devedora e uma conta credora. 2 Frmula Uma conta devedora e duas ou mais contas credoras. 3 Frmula Duas ou mais contas devedoras e uma conta credora. 4 Frmula Duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras.

BALANCETE DE VERIFICAO uma relao de contas extradas do livro Razo com seus saldos devedores e credores em um certo momento. Como a escriturao dos fatos contbeis feita com base no Mtodo das partidas dobradas, onde para cada dbito existe um crdito correspondente, a soma dos saldos devedores no balancete de verificao deve ser igual soma dos saldos credores.

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CONTAS Caixa Contas a receber Materiais Terrenos Mveis e Utenslios Contas a Pagar Capital TOTAIS...................................

SALDOS Devedores Credores 60.000,00 9.000,00 78.000,00 31.000,00 50.000,00 58.000,00 170.000,00 228.000,00 228.000,00

PLANO DE CONTAS Plano de contas e uma relao de todas as contas previstas pelo setor contbil da empresa como necessrias aos seus registros contbeis. O plano de contas destina-se a orientar o registro das operaes da empresa, deve ser completo e atender as necessidades especficas de cada empresa, deve ser flexvel, permitindo alteraes e atualizaes necessrias. Sendo um importante instrumento de consulta dos profissionais de contabilidade. Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas de acordo com seus interesses e necessidades, obedecendo legislao pertinente. Atualmente a elaborao do plano de contas deve obedecer s disposies contidas na lei n 6.404/1976 (Lei das sociedades annimas).

CRIANDO O PLANO DE CONTAS

1 - ATIVO 1.1 - ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 - Disponvel 1.1.1.01 - Numerrios 1.1.1.01.001 - Caixa

1. 1. 1. 01. 001 5 grau (trs dgitos que indicam a conta objeto de lanamento) 4 grau (dois dgitos que indicam a diviso do subgrupo) 3 grau (um dgito que indica o subgrupo) 2 grau (um dgito que indica o grupo) 1 grau (um dgito que indica a estrutura)

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CADUCEU

O caduceu um basto entrelaado com duas serpentes, que na parte superior tem duas pequenas asas ou um elmo alado. Sua origem se explica racional e historicamente pela suposta interveno do Deus Mercrio diante de duas serpentes que lutavam, as quais se enroscavam em seu basto. Os romanos utilizavam o caduceu como smbolo do equilbrio moral e da boa conduta: o basto expressa o poder; as duas serpentes, a sabedoria; as asas, a diligncia; o elmo emblemtico de pensamentos elevados.

O caduceu , na atualidade, a insgnia do bispo catlico ucraniano. Do ponto de vista dos elementos, ele representa sua integrao, correspondendo o basto terra, as asas ao ar, as serpentes gua e ao fogo (movimento ondulante da onda e da chama). A antiguidade do smbolo muito grande e encontra-se na ndia, gravado nas lpides de pedra denominadas nagakals, uma espcie de ex-votos que aparecem entrada dos templos. Erich Zimmer deriva o caduceu da Mesopotmia, onde pode ser visto na taa sacrifical do rei Gudea de Lagash (2.600 a.C.). Apesar da longnqua data, o autor mencionado diz que o smbolo provavelmente anterior, considerando os mesopotmicos as duas serpentes entrelaadas como smbolo do deus que cura as enfermidades, sentido que passou Grcia e aos emblemas de nossos dias. Do ponto de vista esotrico, a vara do caduceu corresponde ao eixo do mundo e suas serpentes aludem fora Kundalini que, segundo os ensinos tntricos, permanece adormecida e enroscada sobre si mesma na base da coluna vertebral (smbolo da faculdade evolutiva da energia pura). A antiguidade, inclusive a grega, atribuiu poder mgico ao caduceu. H lendas que se referem transformao em ouro de tudo o que era tocado pelo caduceu de Mercrio (observe-se a antecipao que a associao dos nomes determina, com respeito alquimia) e a seu poder de atrair as almas dos mortos. Mesmo as trevas podiam ser convertidas em luz por virtude desse smbolo da fora suprema cedida a seu mensageiro pelo pai dos deuses. FONTE: Dicionrio de Smbolos, de Juan-Eduardo Cirlot

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Exerccios
1) D exemplos de: Bens: Direitos: Obrigaes:

2) Como constitudo o Patrimnio de uma empresa:

3) Na representao grfica, qual a parte positiva e a negativa do patrimnio.

4) Quais as situaes patrimoniais que uma empresa pode obter: A = P: A > P: A < P:

5) Classifique com um X os elementos abaixo, sendo A= Ativo e P= Passivo: A Contas a pagar com vencimento para 30 dias Veculos Caixa Mveis e utenslios Ferramentas Contas a receber Duplicatas a pagar Promissrias a receber Imposto a recolher Equipamentos de Informtica Mercadorias Imveis FGTS a pagar INSS a recolher Estoque de mercadorias Terreno P

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6) Qual a situao patrimonial da empresa:

Caixa Imveis Alugueis a receber Promissrias a pagar Mveis e Utenslios Duplicatas a pagar

2.000,00 60.000,00 5.000,00 10.000,00 30.000,00 10.070,00

Veculos Salrios a pagar Duplicatas a receber Imposto a pagar Ttulos a pagar Banco conta corrente

30.000,00 20.000,00 7.000,00 10.500,00 50.000,00 10.000,00

R: __________________________________________________________________________________________

Caixa Imveis Banco conta corrente Promissrias a pagar Mveis e Utenslios

5.200,00 3.000,00 500,00 4.000,00 1.500,00

Duplicatas a pagar Veculos Salrios a pagar Duplicatas a receber Imposto a pagar

1.700,00 2.000,00 8.000,00 1.700,00 4.500,00

R: __________________________________________________________________________________________

Caixa Imveis Alugueis a receber Investimentos Mveis e Utenslios Duplicatas a pagar

6.000,00 120.000,00 1.000,00 37.000,00 50.000,00 151.000,00

Veculos Salrios a pagar Duplicatas a receber Imposto a pagar Outras contas a pagar Banco conta corrente

68.000,00 50.000,00 3.000,00 15.000,00 105.000,00 36.000,00

R: ___________________________________________________________________________________________

7) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso). ( ( ( ( ( ) Situao Lquida Patrimonial igual soma de todo o Patrimnio da empresa. ) Ativo maior que Passivo = Situao Lquida Ativa. ) Situao Deficitria = Total do Ativo igual ao total das Obrigaes. ) Situao lquida Negativa = Situao Lquida Passiva. ) Quando no houver Ativo a situao Lquida ser Nula.

8) Complete: a) Obrigaes menor que o Ativo, a Situao Lquida ser________________________________________. b) Situao Lquida Positiva o mesmo que Situao Lquida_____________________________________. c) Ativo = __________________________________________________________, a Situao Lquida Nula. d) Bens e Direitos, menor que Obrigaes = Situao Lquida_____________________________________.

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9) Utilizando a equao fundamental do patrimnio preencha os espaos em branco dos balanos abaixo: a). ATIVO Caixa Banco Ttulos Terrenos Veculos Materiais Total Ativo 1.000,00 800,00 ? 1.700,00 500,00 3.000,00 10.000,00 Ttulos a pagar Obrigaes a pagar Total Patrimnio Lquido Capital Social Lucro Total Passivo PASSIVO 3.500,00 1.800,00 ? 4.000,00 ? ?

b). ATIVO Caixa Imveis Materiais Veculos Ttulos Total Ativo 1.700,00 600,00 ? 200,00 200,00 ? Contas a pagar Total Patrimnio Lquido Lucros Total Passivo PASSIVO 700,00 700,00

1.000,00 4.700,00

c). ATIVO Caixa Banco Automveis Mveis Imveis 1.800,00 ? 3.800,00 1.300,00 51.200,00 Dvidas Bancrias Impostos a Pagar Total Dvidas a longo prazo Patrimnio Lquido Capital Social Prejuzo ? Total Passivo PASSIVO 1.200,00 ? 1.400,00 ? 50.000,00 (2.800,00) 57.100,00

Total Ativo

10) Como se classificam as Contas.

11) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso): ( ( ( ( ( ( ( ( ) Passivo composto por elementos negativos. ) Elementos positivos so os Bens e as Obrigaes. ) Quando recebemos juros, ocorre um Receita. ) Ativo so as aplicaes de recursos. ) Contas de ativo se classifica em Receitas e Despesas. ) O Passivo composto pelo Capital social. ) Fatos administrativos no provocam alteraes no Patrimnio. ) Quando pagamos juros, ocorre uma Receita.

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12) Indique com um X, a classificao das Contas abaixo: Patrimoniais Ativo Passivo Resultado Despesas Receitas

Contas Capital Estoque Mquinas e equipamentos Venda vista Venda a prazo Salrios Salrios a pagar Juros a receber Descontos obtidos Caixa Manuteno de Veculos Comisso de Vendedores Impostos a recolher Banco conta movimento Imveis gua, Luz e Telefone Mveis e Utenslios Lucros acumulados Embalagem para presente Prejuzos acumulados Veculos INSS a recolher INSS a pagar 13) Represente Graficamente o seguinte Patrimnio:

Caixa Veculos Instalaes Duplicatas a Pagar Duplicatas a receber Mveis e Utenslios Promissrias a Pagar Impostos a Pagar Capital Social

2.000,00 15.000,00 7.000,00 8.500,00 12.000,00 750,00 5.000,00 1.700,00 21.550,00

ATIVO

PASSIVO

Patrimnio Lquido Total Total

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14) Classifique as contas abaixo de acordo com os cdigos: 1)- Patrimonial (P) ou de Resultado (R) 2)- Ativo (A), Passivo (P), Despesa (D) ou Receita (R) 3)- Devedora (D) ou Credora (C) 4)- Especificar o grupo do plano de contas a qual pertencem: Ativo Circulante (AC), Ativo No Circulante (ANC) Passivo Circulante (PC), Passivo No Circulante (PNC), Patrimnio Lquido (PL) Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE). CONTAS Caixa Bancos conta movimento Duplicatas a pagar gua e Esgoto Aluguis Passivos Descontos obtidos Fornecedores Promissrias a pagar Clientes Obras de Arte Imveis Instalaes Caf e lanches Descontos concedidos Juros ativos Salrios a pagar INSS a recolher FGTS a pagar Duplicatas a receber Estoque de material de expediente Material de expediente Impostos a recolher Mveis e utenslios Veculos Aes de outras empresas Estoque de mercadorias Capital Social Salrios Juros passivos Fretes Alugueis ativos Marcas e patentes Lucros Acumulados Despesas bancrias Computadores Parcelamento a pagar a Longo Prazo Aplicaes financeiras

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INSS FGTS ICMS a recolher

LEGENDA:

At 100 acertos: Insatisfatrio 101-130 acertos: Regular 151-155 acertos: timo 156-160 acertos: Excelente

131-150 acertos: Bom

Bens Direitos PATRIMONIAIS

Obrigaes

AC ANC

Ativo

Passivo

PC PNC PL

RESULTADO DRE D Despesa Receita C DRE

15) Determinar o estado patrimonial das contas e encerrar o Balano Patrimonial. 1 2 3 Adiantamento a fornecedores Adiantamento representante Aluguel a pagar Banco conta movimento Caixa Capital Social Cheques a depositar COFINS a pagar Comisses a pagar Consrcio em longo prazo a pagar Contas a pagar Depreciao acumulada de mquinas e equipamentos Depreciao acumulada de moveis e utenslios Depreciao acumulada de veculos Despesas de vendas a pagar Duplicatas a receber Duplicatas a pagar Estoque de material de escritrio 6.268,00 14.448,00 963,00 (38.307,00) 7.897,00 44.500,00 366.858,00 984,00 74,00 17.019,00 658,00 1.086,00 878,00 931,00 72.554,00 12.433,00 9.587,00 586,00

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Estoque de mercadorias Financiamento em longo prazo a pagar Fornecedores nacionais Honorrios contbeis a pagar ICMS a recolher Imveis Imposto de renda a pagar INSS a pagar Mquinas e equipamentos Mveis e utenslios Salrios a pagar PIS a pagar Pr-labore a pagar Promissrias a receber Reserva de Capital Ttulos a pagar Veculos Legendas: DI CR ES DA PC CO FI SO TR FN DS EL CS RC AP LP

51.658,00 36.688,00 347.581,00 364,00 10.256,00 158.658,00 373,00 311,00 3.622,00 4.883,00 3.228,00 126,00 900,00 587,00 2.000,00 235.563,00 4.915,00

AC

A RL IN IM IT P PNC

ANC

PL

16) Encerrar o balano Patrimonial utilizando os razonetes: a) Investimento inicial em dinheiro: R$ 50.000,00 Compra de um automvel vista: R$ 15.000,00 Depsito efetuado no Banco da Cidade: R$ 4.000,00 Compra de mveis Vista: R$ 500,00 Ativo Passivo

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b) Investimento inicial em dinheiro: R$ 35.000,00 Compra de mveis para uso, em dinheiro: R$ 5.000,00 Compra de mercadorias, a prazo, mediante duplicata: R$ 12.000,00 Abertura de conta no Banco da Cidade: R$ 10.000,00 Venda de mercadorias vista: R$ 2.000,00, com custo de R$ 1.500,00 Ativo Passivo

17) Elaborar o Balano Patrimonial e DRE conforme as contas abaixo: CONTAS Caixa Banco conta movimento Duplicatas a Receber Mveis e Utenslios Veculos Salrios Duplicatas a Pagar Promissrias a pagar Capital Receitas de Servios Alugueis Passivos Energia Eltrica gua e Esgoto Juros Ativos 18) Para cada questo existe uma alternativa correta: a) No balancete, a soma dos saldos devedores ser igual: ( ) ao movimento Caixa. ( ) soma do movimento devedor. ( ) soma dos saldos credores. b) A relao de contas extradas do livro Razo, com seus saldos devedores e credores chama-se: ( ) Razonete. ( ) Balancete. ( ) Balano Patrimonial. SALDOS Classificao D/C 10.000,00 20.500,00 5.500,00 7.000,00 24.000,00 5.200,00 2.200,00 12.000,00 50.000,00 11.000,00 3.000,00 250,00 100,00 350,00

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19) Quantos grficos em T devem ser abertos para controlar o movimento das contas de uma empresa durante um ms? ( ) Um para cada ms. ( ) Um para cada conta devedora. ( ) Um para cada conta existente. 20) Apura-se o saldo de uma conta ( ) pela diferena entre Ativo e o Passivo. ( ) pela diferena entre Receitas e Despesas. ( ) pela diferena entre a soma dos dbitos e a soma dos crditos da conta. 21) A seguir so apresentadas cronologicamente as transaes contbeis, Levantar um Balano aps cada operao. Investimento Inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 120.000,00. Aquisio de um imvel por R$ 50.000,00, com pagamento de R$ 25.000,00 a vista e o restante a prazo. Compra a vista de mveis e utenslios por R$ 20.000,00. Aquisio de equipamentos, a prazo por R$ 40.000,00. Investimento de R$ 50.000,00 em dinheiro, aumentando o capital. Compra a vista, por R$ 85.000,00 de peas para venda.

22) Identifique as operaes que forem dando origem s situaes patrimoniais a) Ativo Caixa Materiais Total 120.000,00 120.000,00 Capital 240.000,00 Total Passivo 240.000,00 240.000,00

........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ b) Ativo Caixa Materiais Moveis e Utenslios Total 120.000,00 Cia. A 120.000,00 Capital 60.000,00 300.000,00 Total Passivo 60.000,00 240.000,00 300.000,00

........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

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c) Ativo Caixa Materiais Moveis e Utenslios Total 140.000,00 Cia. A 120.000,00 Capital 60.000,00 320.000,00 Total Passivo 60.000,00 260.000,00 320.000,00

........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ d) Ativo Caixa Materiais Moveis e Utenslios Veculos Total 130.000,00 Cia. A 120.000,00 Capital 60.000,00 10.000,00 320.000,00 Total Passivo 60.000,00 260.000,00

320.000,00

........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ e) Ativo Caixa Materiais Moveis e Utenslios Veculos Total 100.000,00 Cia. A 120.000,00 Capital 60.000,00 10.000,00 290.000,00 Total Passivo 30.000,00 260.000,00

290.000,00

........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ f) Ativo Caixa Materiais Moveis e Utenslios Veculos Equipamentos Total 100.000,00 120.000,00 60.000,00 10.000,00 100.000,00 390.000,00 Cia. A Cia. B Capital Passivo 30.000,00 50.000,00 310.000,00

Total

390.000,00

........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

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22) Identifique as contas envolvidas nos fatos contbeis abaixo: a) Compra de mercadorias vista; b) Recebimento de uma duplicata em dinheiro; c) Pagamento de conta de luz em dinheiro; d) Depsito efetuado no banco; e) Venda de mercadorias a prazo; f) Compra de um veculo a prazo; g) Pagamento de uma duplicata com cheque; h) Recebimento de duplicata em cheque; i) Pagamento de duplicata em cheque; j) Recebimento em dinheiro por servios prestados; k) Integralizao do Capital Social em dinheiro.

1. Banco conta movimento 2. Caixa 3. Capital social 4. Duplicatas a pagar 5. Duplicatas a receber 6. Energia eltrica 7. Estoque de mercadorias 8. Fornecedores 9. Servios prestados 10. Veculos Venda de mercadorias

23) Exerccio (utilizando o carimbo classificador e formas de lanamentos): A floricultura Flores do Sol Ltda-ME, iniciou suas atividades em 02/01, contabilize as suas operaes do ms: 02/01 - Integralizao do Capital Social, em dinheiro, R$ 15.000,00; 03/01 - Pago taxas de abertura da empresa no valor de 300,00; 05/01 - Comprou Mveis e Utenslios em dinheiro, no valor de R$ 6.000,00; 07/01 - Comprou flores e sementes de Flores Lindas Ltda, pagando R$ 150,00 vista; 13/01 - Comprou flores naturais de Flores Lindas Ltda, a prazo, aceitando uma duplicata no valor de R$ 400,00; 15/01 - Vendeu a vista, dois pacotes de sementes, por R$ 36,00, esses pacotes custaram R$ 24,00; 23/01 - Pagou a Antnio Santos despesas de entrega no valor de R$ 6,00; 31/01- Pagou parte da dvida assumida no dia 13, no valor de R$ 100,00. a) b) c) d) e) Classificar com: data, contas envolvidas, natureza das contas (A,P,PL,D e R) e saldos (positivo ou negativo); Contabilizao dos fatos (dirio e razonete); Apurao do Resultado do perodo; Demonstrao do Resultado do Exerccio; Balano Patrimonial.

24) Fazer os lanamentos contbeis e encerrar o balano Patrimonial dos meses JUNHO e JULHO. Balano Patrimonial em 31/05/xx ATIVO Caixa Banco Ttulos a receber Peas Conserto Terrenos Veculos PASSIVO 1.500,00 Ttulos a pagar 800,00 ISS a pagar 3.000,00 3.000,00 1.700,00 PATRIMNIO LQUIDO 20.000,00 Capital social Lucros 30.000,00

3.500,00 1.800,00

24.000,00 700,00 30.000,00

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REFERENTE: JUNHO 01/06- Pagamento em dinheiro das contas: gua R$ 50,00, Telefone R$ 120,00 e Energia Eltrica R$ 100,00. 06/06- Entrega do terreno para a prefeitura como forma de pagamento do ISS referente ao ms Maio e o restante conforme cheque n 05. 10/06- Recebimento em cheque de servios prestados conforme NF 123 no valor de R$ 500,00, com ISS de 3,5%. 16/06- Entrada de novo scio na empresa, conforme integralizao total no valor de R$ 2.000,00 pago em dinheiro. 20/06- Utilizao de R$ 500,00 de Peas para manuteno do veculo, conforme requisio de material. 24/06- Servios prestados no valor de R$ 200,00 pago a vista com ISS de 3,5% 26/06- Recebimento em dinheiro de 50% dos ttulos a receber. 29/06- Pagamento total antecipado de ttulos a pagar com desconto de R$ 70,00. Sendo R$ 500,00 conforme cheque n 07 e o restante em dinheiro. 30/06- Encerramento da folha de Pagamento do Ms Junho no valor de R$ 500,00 para pagamento em 05/07.

REFERENTE: JULHO 02/07- Compra de Terreno no valor de R$ 15.000,00, em 50 Prestaes iguais, sendo o Primeiro Pagamento para 01/08. 04/07- Servios prestados no valor de R$ 3.000,00, sendo R$ 500,00 em dinheiro, R$ 1.600,00 em cheque e o restante a prazo, com ISS de 3,5%. 06/07- Deposito no Banco do Cheque recebido. 08/07- Pagamento atravs do cheque n. 8 das contas: gua R$ 100,00, Telefone: R$ 160,00 e Energia Eltrica R$ 210,00. 10/07- Compra de Material de Escritrio, conforme cheque n. 9, no valor de R$ 100,00. 12/07- Utilizao de 25% do Material de Escritrio. 14/07- Pagamento da Folha de Pagamento referente ao mes Junho conforme cheque n.10. 16/07- Pagamento do ISS referente ao ms Junho, com juros de 5%. 18/07- Venda do Veculo por R$ 18.000,00 a vista. 20/07- Devoluo do restante do Material de Escritrio. A diferena como crdito para compras futuras. 22/07- Gasto com Construo de Imvel, a vista, conforme cheque n.11: - Planta e Engenheiro: R$ 1.000,00 - Mo de Obra: R$ 500,00 - Material de Construo: R$ 2.000,00 24/07- Pagamento de Pr-Labore no valor de R$ 2.500,00, conforme cheque 12. 26/07- Encerramento da Folha de Pagamento: - Salrio Bruto R$ 1.720,00 - FGTS: 8% - INSS: 7% - Contribuio Sindicato: 1%