Manual de Comrcio Exterior

INTRODUO A competncia para tributar de cada ente pblico encontra-se claramente definida na Constituio Federal de 1988. Assim, foi vedado Unio instituir iseno de tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Atravs da celebrao de convnios no mbito do CONFAZ, nos termos de Lei Complementar, os Estados e o Distrito Federal instituiro benefcios fiscais no limite de sua competncia. A Constituio Federal ao atribuir esses limites quis preservar os princpios que norteiam a unidade federativa. Portanto, a legislao deve ser instituda e implementada, de forma a no prejudicar os interesses econmicos e polticos do pas . Dentro desse contexto, a legislao do ICMS, principalmente por se tratar de imposto que incide sobre consumo, tendo como fato gerador a circulao de mercadorias e a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, deve guardar consonncia com a legislao federal, evitando assim, conflito de leis, e por conseguinte, desagregao poltica e econmica. A poltica econmica, no que se refere ao comrcio exterior, tem como seu maior instrumento o Imposto de Importao, o qual utilizado para gravar o concorrente estrangeiro (funo protecionista), ou para colocar o bem importado em condies de igualdade com o similar nacional (funo equalizadora), ou ainda, para incentivar determinadas importaes de bens ou produtos carentes no mercado interno (matrias primas, etc.), ou ainda para desenvolver e at inibir certos setores econmicos. (Roosevelt

Manual de Comrcio Exterior Baldomir Sosa - Comentrios Lei Aduaneira - Vol. II.). Os instrumentos utilizados para implementar tal poltica vo desde o controle tarifrio at a iseno ou suspenso dos tributos. Mas, para que estes tenham um maior alcance, mister se faz, que recebam tratamento coerente no que tange aos impostos internos ICMS e IPI. No momento atual, onde o fenmeno da globalizao econmica e tecnolgica entre os pases registra uma acelerao, imprescindvel que os Estados e Distrito Federal respeitem como princpios bsicos a poltica econmica e fiscal adotada pelo governo federal, fortalecendo assim a Repblica como unidade federativa, sob pena do Brasil no ter competitividade frente aos demais pases. Dentro dessa viso, procuramos estabelecer rotinas e procedimentos a serem adotados pelos prepostos fiscais na fiscalizao das operaes de importao e exportao, observando a legislao aduaneira, objetivando assim uniformizar a interpretao e a execuo das normas tributrias do ICMS relativas a comrcio exterior. Como veremos adiante, este manual procurou abranger todas as operaes que envolvem o comrcio exterior, de forma detalhada e objetiva, voltada para a aplicao no tempo e no espao.

Manual de Comrcio Exterior PRIMEIRA PARTE - ASPECTOS DA LEGISLAO FEDERAL

I - CONCEITOS ADUANEIROS 1. Territrio Aduaneiro (art. 1 a 3 do RA - Regulamento Aduaneiro) O territrio aduaneiro compreende todo o territrio nacional, e abrange: a) zona primria, que compreende portos, aeroportos e pontos de fronteira declarados pela autoridade competente como alfandegados, a fim de que neles possam ser exercidos o controle aduaneiro; b) zona secundria, que compreende o restante do territrio aduaneiro no declarados como zona primria. 2. Recinto alfandegado (art. 6 do RA) o local onde se realizam os servios aduaneiros, podendo ser: a) de zona primria, os ptios, armazns, terminais e outros locais destinados movimentao e ao depsito de mercadorias importadas ou destinadas exportao, que devam movimentar-se ou permanecer sob controle aduaneiro, assim como as reas reservadas verificao de bagagens destinadas ao exterior ou dele procedentes, bem como as dependncias de lojas francas (free shops); b) de zona secundria, os entrepostos, depsitos, terminais ou outras unidades destinadas ao armazenamento de mercadorias nas condies do inciso anterior, bem como as dependncias destinadas ao depsito de remessas postais internacionais sujeitas a

Manual de Comrcio Exterior controle aduaneiro. A realizao de servios aduaneiros na zona secundria tem por finalidade a descentralizao do local do desembarao, descongestionando a zona primria. 3. Terminais Alfandegados (art. 15 a 27 do RA) Terminais alfandegados so locais definidos pela legislao aduaneira como pontos alfandegados onde podem ser executados os servios aduaneiros, compreendendo: Estaes Aduaneiras (terrestres) e Terminais Retroporturios (martimos). 3.1.Estaes Aduaneiras (art. 16 e 17 do RA) Estao Aduaneira o terminal alfandegado de uso pblico onde se executam servios aduaneiros, podendo ser: de fronteira, quando situada em zona primria de ponto alfandegado de fronteira, ou em rea a ela vinculada; interior, quando situada em zona secundria. 3.2. Terminais Retroporturios Alfandegados (art. 23 a 27 do RA) Terminais retroporturios alfandegados so instalaes retroporturias onde se executam servios de controle aduaneiro. Na importao, somente podem ser realizadas operaes com mercadorias embarcadas em container, reboque ou semi-reboque.

Manual de Comrcio Exterior II - OUTROS CONCEITOS 1. Exportao Direta Quando o prprio fabricante ou produtor fatura seu produto diretamente ao comprador ou importador no exterior. 2. Exportao Indireta Quando ocorre a venda no mercado interno com fim especfico de exportao, atravs de um interveniente. Como regra geral, o interveniente pode ter como objeto social exclusivamente a exportao, ou sua atividade pode ser mista (compra e venda no mercado interno, exportao e importao). So intervenientes: empresa comercial exclusivamente exportadora; empresa comercial de atividade mista; cooperativa ou consrcio de fabricantes ou exportadores (para efeitos fiscais, considerada como atividade mista).

3. Venda equiparada a uma exportao - Trading Company As trading companies so as empresas comerciais exportadoras de que trata o Decreto-Lei Federal 1.248/72. De acordo com o Regulamento Aduaneiro, so estas empresas as beneficirias do Regime de Entreposto Aduaneiro na Exportao, na modalidade de regime extraordinrio. A operao de venda de mercadoria a uma trading company equiparada a uma

Manual de Comrcio Exterior exportao. 4. Contrato de Cmbio o documento que formaliza a operao de cmbio. O contedo do contrato de cmbio (que obedece a um padro determinado pelo Banco Central) firma as caractersticas e as condies sob as quais se realiza a operao de compra e venda de moeda estrangeira. III - DESPACHO ADUANEIRO DE IMPORTAO (art. 411 a 437 do RA) Despacho aduaneiro de importao o procedimento fiscal mediante o qual se processa o desembarao aduaneiro de mercadoria procedente do exterior, seja ela importada a ttulo definitivo ou no. O despacho aduaneiro se inicia na data do registro da Declarao de Importao, e se conclui com o desembarao aduaneiro. 1. Declarao de Importao - DI (art. 418 a 421 do RA) Documento base do despacho de importao. preenchida pelo importador e apresentada repartio sob cujo controle estiver a mercadoria, na zona primria ou na zona secundria. Ser exigida Declarao de Importao: sempre que os bens a despachar estejam compreendidos no regime de importao comum; no despacho de automveis, embarcaes, aeronaves e outros veculos automotores,

Manual de Comrcio Exterior ainda quando compreendidos no conceito de bagagem. No se exigir DI nos seguintes casos: mercadorias importadas pelos ministrios militares, declaradas de natureza sigilosa; mala diplomtica; material de reposio e conserto para uso de embarcaes ou aeronaves estrangeiras, que aportem em portos ou aeroportos nacionais, destinados a elas diretamente; amostra insusceptvel de comrcio, at o valor estabelecido em norma federal, e importada sem cobertura cambial; bagagem, exceto veculo automotor; admisso temporria de rtulos, etiquetas, partes e peas para satlite Landsat; modelos industriais, ou amostras comerciais para produo de bens exportados at o valor fixado em norma federal.

A DI composta dos seguintes anexos: a) Anexo I - contm informaes sobre: valor aduaneiro da operao, especificao dos volumes, manifesto de carga, desembarao aduaneiro e recebimento da mercadoria; b) Anexo II - contm informaes individualizadas das mercadorias por NBM (atual NCM), e ainda o regime de tributao aplicado. Este anexo ser composto por tantas adies quantas forem as diferentes mercadorias classificadas pela NBM (atual NCM); c) Anexo III - dele constam esclarecimentos sobre o valor aduaneiro, que a base de clculo para o imposto de importao, alm de outras caractersticas da negociao,

Manual de Comrcio Exterior como por exemplo a vinculao entre comprador e vendedor, casos de empresas coligadas, a existncia de ajustes, etc. 2. Declarao Complementar de Importao - DCI (art.421 do RA) Documento utilizado para a retificao de informaes prestadas na Declarao de Importao, ou a incluso de outras. A DCI servir tambm, para a indicao dos tributos, multas e acrscimos legais a serem pagos, por exigncia da autoridade fiscal ou por iniciativa do contribuinte, mesmo aps o desembarao da mercadoria. 3. Documentos que instruem o Despacho de Importao a) Guia de Importao (art. 432 e 433 do RA) Documento expedido pela SECEX - Secretaria do Comrcio Exterior e agncias bancrias habilitadas a prestar servios de comrcio exterior, tem por finalidade controlar as operaes de importao. Como regra geral, deve ser emitida previamente ao embarque da mercadoria no exterior, salvo os casos expressamente previstos no Regulamento Aduaneiro. b) Fatura Comercial - Commercial Inv oice (art. 425 do RA) Documento emitido pelo exportador contendo informaes identificadoras do exportador e do importador, especificao da mercadoria, frete, preo, etc. H casos de no exigncia da fatura comercial (importao a ttulo gratuito, por exemplo). c) Conhecimento de Carga ou de Transporte (art.422 e 423 do RA)

Manual de Comrcio Exterior o documento que prova a posse e/ou a propriedade da mercadoria. A cada conhecimento de carga dever corresponder um nico despacho, salvo excees estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal. A depender do meio de transporte, o conhecimento tem caracterstica e denominao diferentes, a saber: B/L (Bill of Lading), para transporte martimo e AWB (Air-Way Bill), para transporte areo. d) Certificado de Origem (art. 434 do RA) um documento que atesta a origem de determinado produto, sendo requisito indispensvel no caso de mercadorias que gozem de tratamento tributrio favorecido em razo de sua origem, como as negociadas no mbito do MERCOSUL, por seus pases membros. Os certificados de origem devero constar tanto na documentao que acompanha a importao de produto com tratamento tributrio favorecido, como na exportao de produtos, em cujos pases destinatrios haja tratamento fiscal favorecido. IV - DESPACHO ADUANEIRO DE EXPORTAO Despacho aduaneiro de exportao o procedimento fiscal mediante o qual se processa o desembarao aduaneiro de mercadorias destinadas ao exterior, sejam elas exportadas a ttulo definitivo ou no. Sujeita-se, ainda, a despacho de exportao, a mercadoria que importada a ttulo no definitivo, deva ser objeto de reexportao.

Manual de Comrcio Exterior 1. Registros no SISCOMEX (Sistema Integrado de Comrcio Exterior) O SISCOMEX - sistema integrado rede SERPRO (Servio Nacional de Processamento de Dados) um instrumento administrativo que integra as atividades de registro, acompanhamento e controle das operaes de comrcio exterior, atravs de um fluxo nico computadorizado de informaes, tendo sido implantado a partir de 01/93, operando inicialmente as exportaes. Nas importaes o sistema comeou a operar em carter incipiente no ano de 1995. As principais funes do SISCOMEX so o Registro de Exportao (RE), o Despacho Aduaneiro e o Controle do Cmbio. Para operar o SISCOMEX, os exportadores podero utilizar-se de terminais prprios ou de terceiros (bancos, corretoras, despachantes). A operao do SISCOMEX compreende os seguintes registros: a) RE (Registro de Exportao) Conjunto de informaes de natureza comercial, financeira, cambial e fiscal que caracteriza a operao de exportao de uma mercadoria e definem o seu enquadramento. exigido para todas as exportaes, exceto para aquelas relacionadas no Anexo A da Portaria SCE 02/92 e suas alteraes posteriores. A depender do produto ou da modalidade de pagamento da operao de venda, o exportador dever proceder ainda ao Registro de Venda (RV) e/ou ao Registro de Operaes de Crdito (RC). (v. portaria SCE 02/92). b) SD (Solicitao de Despacho)

Manual de Comrcio Exterior A Solicitao de Despacho corresponde ao incio do processo de despacho aduaneiro, quando o exportador indica os Registros de Exportao (RE) objeto de despacho e os dados sobre as notas fiscais correspondentes. c) CE (Comprov ante de Exportao) o documento oficial emitido pelo Sistema na repartio aduaneira da Receita Federal, ao final de uma operao de exportao e se destina ao exportador. O comprovante de exportao relaciona todos os registros de exportao objetos de um mesmo despacho, informando suas principais caractersticas. 2. Procedimentos O Despacho de Exportao ter por base declarao formalizada pelo exportador ou seu representante legal, que ser apresentada unidade da Secretaria da Receita Federal SRF, com jurisdio sobre: a) estabelecimento do exportador, ou o recinto alfandegado onde se encontrar a mercadoria; b) porto, aeroporto ou ponto de fronteira alfandegado, por onde a mercadoria deixar o Pas. A declarao ser feita atravs de terminal de computador conectado ao SISCOMEX, em qualquer ponto do territrio nacional, e consistir na indicao: a) dos registros de exportao objeto do despacho; b) dos nmeros, sries e datas de emisso das Notas Fiscais correspondentes;

Manual de Comrcio Exterior c) da via de transporte utilizada; d) do local alfandegado, quando for o caso; e) do peso bruto total e da quantidade total de volumes das mercadorias a despachar. O despacho somente poder ter incio, aps o registro da exportao no SISCOMEX e dentro do prazo de validade deste registro. Durante o prazo de validade do RE, o exportador ou seu representante poder efetuar alteraes nos seus dados at que seja iniciado o despacho. Aps o incio do despacho (que ocorrer quando a declarao formalizada pelo exportador receber a numerao especfica), no ser admitida qualquer alterao nos dados de registro de exportao. Poder ser realizado o despacho no estabelecimento do exportador, cumpridas as seguintes exigncias: a) existncia de terminal de computador ligado ao SISCOMEX no local indicado para despacho da mercadoria; b) solicitao do exportador feita com antecedncia mnima de cinco dias da data pretendida para realizao do despacho; c) pedido deferido pelo chefe da repartio com jurisdio no local onde ser realizado o despacho. Nesse caso (despacho aduaneiro realizado no estabelecimento do exportador ou em recinto alfandegado de zona secundria), a mercadoria seguir at a repartio que jurisdiciona o local de embarque ou de transposio de fronteira, em regime de trnsito aduaneiro sob procedimento especial (sob controle do fisco federal), sendo acompanhada por extrato

Manual de Comrcio Exterior emitido pelo SISCOMEX , visado pela autoridade competente que processa o despacho. Documentos que instruem o despacho de exportao: a) 1. via da Nota Fiscal; b) conhecimento e manifesto de carga; c) os indicados na legislao federal especfica. V - REGIMES ESPECIAIS 1. TRNSITO ADUANEIRO (art. 252 a 289 do RA) O regime especial de trnsito aduaneiro o que permite o transporte de mercadoria, sob controle aduaneiro, de um ponto a outro do territrio aduaneiro, com suspenso de tributos. O regime subsiste do local de origem ao local de destino, e desde o momento do desembarao para trnsito aduaneiro pela repartio de origem, at o momento em que a repartio do destino certifica a chegada da mercadoria. O trnsito aduaneiro abrange as operaes de importao e exportao, bem como os casos de passagem pelo territrio aduaneiro, definidos como tal pela legislao aduaneira. No processo de despacho para trnsito aduaneiro, a fiscalizao federal adota os seguintes procedimentos: a) conferncia para trnsito, que ser realizada em presena do beneficirio do regime e do transportador; b) aplicao de cautelas fiscais, visando impedir a violao dos volumes, recipientes e, se

Manual de Comrcio Exterior for o caso, do veculo transportador. So cautelas fiscais aplicveis isolada ou cumulativamente: lacrao: a aplicao, em ponto determinado do volume, recipiente ou veculo, de selo ou qualquer dispositivo que impea o acesso ao contedo ou ao interior, sem violao que deixe indcios visveis e indisfarveis; sinetagem: gravao, no dispositivo de lacrao, por meio de instrumento dotado de estampo apropriado, de smbolo, nmero, cdigo ou marca identificativa da repartio ou do funcionrio que efetuou a lacrao; cintagem: a aplicao de cintas ou amarras que impeam a abertura dos volumes; marcao: a aplicao de etiquetas, rtulos ou outras marcas que identifiquem claramente os volumes, recipientes ou mercadorias, de modo a facilitar o controle do fisco; acompanhamento fiscal - somente ser determinado em casos excepcionais.

c) emisso e registro da DTA (Declarao de Trnsito Aduaneiro). A legislao aduaneira permite que a conferncia fiscal possa ocorrer em locais de zona secundria, tais como: recintos alfandegados; domiclio do importador; excepcionalmente, em outros locais.

Para tanto, se faz necessria autorizao para remoo na Declarao de Importao, ou documento equivalente pela autoridade fiscal aduaneira. Nesses casos, havendo a circulao da mercadoria, o fisco estadual ainda no poder exigir o ICMS, pois o fato

Manual de Comrcio Exterior gerador ainda no ocorreu. Ainda sobre o regime de trnsito aduaneiro, vale ressaltar o que estabelece o artigo 265 do RA, em seu Pargrafo nico: O trnsito por via rodoviria ser feito preferencialmente pelas vias principais, onde houver melhores condies de segurana e policiamento, utilizando-se, sempre que possvel, o percurso mais direto. 2. ADMISSO TEMPORRIA (art. 290 a 313 do RA) O regime especial de admisso temporria o que permite a importao de bens que devam permanecer no Pas durante prazo fixado, com suspenso de tributos, na forma e condies descritas na legislao aduaneira. As condies bsicas para aplicao do regime so: a) constituio das obrigaes fiscais em termo de responsabilidade; b) utilizao dos bens dentro do prazo fixado e exclusivamente para os fins previstos; c) identificao dos bens de acordo com a norma aduaneira. Esse regime concedido por um ano prorrogvel por igual perodo, podendo em situaes especiais ser permitida nova prorrogao, respeitado o limite de cinco anos. 3. DRAWBACK (art. 314 a 333 do RA) Regime aduaneiro especial, que possibilita a importao de mercadorias com benefcios fiscais, mediante compromisso de exportao de produtos, em cuja composio aplicado um percentual pr-determinado das mercadorias importadas.

Manual de Comrcio Exterior O instituto do drawback foi criado pela lei federal n 2.145 de 29.12.53, tendo como finalidade oferecer incentivo exportao atravs de concesso de benefcios fiscais nas importaes de mercadorias. O benefcio do drawback se aplica s importaes de mercadorias, matrias-primas, insulso, partes e componentes que submeter-se-o ao processo de beneficamente, industrializao, embalagem e acondicionamento de mercadorias j exportadas ou a exportar. Existem as seguintes modalidades de drawback. com suspenso de impostos; com iseno de impostos; com restituio de impostos;

4. ENTREPOSTO ADUANEIRO (art.335 a 355 do RA) O regime de entreposto aduaneiro o que permite, na importao e na exportao, o depsito de mercadorias, em local determinado, com suspenso do pagamento de tributos e sob controle fiscal. Esse regime tem como base operacional uma unidade de entrepostamento de uso pblico ou de uso privativo, onde as mercadorias ficaro depositadas. Podero ser permissionrias de entreposto de uso pblico: as empresas de armazns gerais, o as empresas comerciais exportadoras de que trata o Decreto-Lei n 1248, de 29 de novembro de 1972 (trading companies) e as empresas nacionais prestadoras de servio de transporte internacional de carga.

Manual de Comrcio Exterior A explorao de entreposto de uso privativo ser permitida apenas na exportao e exclusivamente por trading companies. Poder ser alfandegado como unidade de entreposto aduaneiro, a ttulo temporrio, o local destinado a receber mercadoria estrangeira para exposio, feira ou outro evento do gnero. O Entreposto Aduaneiro pode ocorrer na importao e na exportao, contemplando nesta o regime comum e o regime extraordinrio. Ocorre este regime, quando a mercadoria depositada por conta e ordem de trading company. Como regra geral, o prazo de permanncia no regime de um ano, salvo prorrogaes autorizadas, exceto nos casos de regime extraordinrio. 5. ENTREPOSTO INDUSTRIAL (art. 356 a 368 do RA) o regime que permite a suspenso de impostos, na entrada no Pas, de matria-prima e produtos intermedirios (insumos), cuja finalidade a de comporem produtos que, ali fabricados, sejam destinados exportao ou, eventualmente, ao mercado interno. Essa venda no mercado interno sujeita-se apenas ao pagamento dos impostos incidentes sobre a quantidade e espcie dos componentes estrangeiros contidos no produto. 6. EXPORTAO TEMPORRIA (art. 369 a 388 do RA) Considera-se exportao temporria a sada do Pas de mercadoria nacional ou nacionalizada, condicionada reimportao em prazo determinado, no mesmo estado ou aps submetida a processo de conserto, reparo ou restaurao. A legislao aduaneira define os bens aos quais se aplicam o regime de exportao

Manual de Comrcio Exterior temporria. VI - REGIMES ATPICOS 1. ZONA FRANCA DE MANAUS - ZFM (art. 389 a 395 do RA) A ZFM uma rea de livre comrcio de importao e de exportao e de incentivos fiscais especiais, estabelecida com a finalidade de criar no interior da Amaznia um centro industrial, comercial e agropecurio dotado de condies econmicas que permitam seu desenvolvimento, em face dos fatores locais e da grande distncia a que se encontram os centros consumidores de seus produtos. Excluem-se dos benefcios fiscais concedidos em legislao especfica para a ZFM, nos termos da legislao aduaneira: armas e munies; perfumes; fumo; bebidas alcolicas; automveis de passageiros.

2. LOJAS FRANCAS - FREE-SHOP (art. 396 e 397 do RA) Estabelecimentos comerciais localizados na zona primria de porto ou aeroporto autorizados a funcionarem nos termos e condies fixados pelo Ministro da Fazenda, destinados venda de mercadoria nacional ou estrangeira a passageiros de viagens

Manual de Comrcio Exterior internacionais, para pagamento em cheque de viagem ou moeda estrangeira conversvel. 3. DEPSITO ESPECIAL ALFANDEGADO (art. 398 a 401 do RA) Poder ser autorizado o funcionamento de depsito especial alfandegado de uso exclusivo do importador, para a estocagem de partes, peas e materiais de reposio para veculos e equipamentos estrangeiros, em uso no Pas e empregados na prestao de servios, nos casos definidos pelo Ministro da Fazenda. 4. DEPSITO AFIANADO (art. 402 a 406 do RA) Depsito afianado o local alfandegado destinado, mediante liberao da autoridade aduaneira, guarda de materiais de manuteno e preparo de embarcaes e aeronaves utilizadas no transporte comercial internacional, de empresas autorizadas a operar nesse servio. Poder tambm, ser autorizado depsito afianado de empresa de transporte rodovirio estrangeira. Os depsitos das empresas de navegao martima ou area devero localizar-se na zona primria, podendo, os das empresas de transporte rodovirio, localizar-se na zona secundria. 5. DEPSITO FRANCO (art. 407 a 409 do RA) Depsito franco o recinto alfandegado, instalado em porto brasileiro, para atender ao fluxo comercial de pases limtrofes com terceiros pases, a exemplo do que ocorre no Porto de Paranagu, que atende ao Paraguai, e no Porto de Santos, que atende Bolvia.

Manual de Comrcio Exterior S admitida a instalao de depsito franco, quando autorizada em acordo ou convnio internacional firmado pelo Brasil. VII - BENEFCIO FISCAL BEFIEX - Programa de Benefcios Fiscais Exportao, criado pelo Decreto-Lei Federal 2.433/88, que isenta/reduz o I.I. (Imposto sobre Importaes) de mquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos e materiais, e seus respectivos acessrios, sobressalentes e ferramentas, destinados a integrar o ativo imobilizado de empresa industrial. O Programa contempla ainda, outros benefcios que, no entanto, no so objetos de isenes do ICMS. O Programa estabelece que as empresas titulares dos benefcios devero se comprometer, atravs de termo firmado, a apresentar saldo global positivo de divisas, ano a ano.

Manual de Comrcio Exterior SEGUNDA PARTE - AUDITORIA EM ESTABELECIMENTOS

I - CONCEITUAO DAS FUNES PARTICIPANTES No caso da auditoria em empresas importadoras e/ou exportadoras, a conceituao das funes participantes no processo no diferente das funes nas demais auditorias fiscais. De um lado o Auditor Fiscal, preposto autorizado pela Administrao Fazendria para examinar as operaes realizadas por contribuintes do ICMS, objetivando a apurao correta do imposto. De outro lado o auditado, pessoa jurdica ou fsica que realize operao com mercadoria destinada ou oriunda do exterior. II - IMPORTNCIA DA AUDITORIA A auditoria fiscal realizada no s em estabelecimentos como no trnsito de mercadoria, tem uma funo importantssima para uma correta aplicao da legislao tributria no tempo e no espao. Embora tenha um efeito corretivo com relao ao passado, contudo influencia de forma preventiva evitando o cometimento de erros no futuro. O ideal seria que a auditoria existisse sempre em carter preventivo e nunca punitivo. Contudo, a ao fiscal est amparada numa legislao que rege os procedimentos administrativos fiscais, onde o preposto fiscal desempenha uma atividade totalmente vinculada no s ao RPAF, como ao RICMS.

Manual de Comrcio Exterior Isso no invalida o escopo bsico da auditoria, que a verificao da correta aplicao da lei. Portanto, quanto mais breve ela ocorrer, mais cedo o contribuinte corrigir procedimentos adotados de forma errnea. Nas questes puramente interpretativas, o contribuinte tem a oportunidade de rever posicionamentos, face aos resultados da auditoria, mantido obviamente o seu direito de discutir at a ltima instncia. Essa a real funo participante da auditoria no processo de interao entre fisco e contribuinte. III - PR-AUDITORIA Quando programada a fiscalizao de empresas que realizem operaes de importao e/ou exportao deve o Auditor Fiscal proceder da seguinte forma: 1. requerer da DIFIS/GECEX listagem do Sistema LINCE FISCO (para as importaes at 12/96) e/ou do SISCOMEX (para importaes a partir de 97 e para exportaes a partir de 93), onde constem os dados individualizados das operaes realizadas pelo estabelecimento; Nota: Redao dada pela reviso n 1, estabelece prazos para utilizao dos sistemas. 2. intimar o contribuinte a apresentar os livros e documentos fiscais e contbeis, bem como os documentos de arrecadao (DAE-Documento de Arrecadao Estadual ou GNR/GNRE-Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais- a partir de 03/03/98) ou de exonerao do ICMS (DEICMS), para conferncia dos lanamentos e exame do
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Manual de Comrcio Exterior cumprimento da legislao tributria; Nota: Redao dada pela reviso n 1, acrescentando-se definio da sigla DAE e GNREnova denominao de GNR. 3. em se tratando de indstria, visitar a rea de produo para se inteirar da cadeia produtiva objetivando uma anlise da utilizao ou manuteno de crditos fiscais; 4. quando se tratar de importaes e/ou exportaes amparadas por benefcios fiscais analisar as condies previstas no RICMS e se estas foram satisfeitas na sua literalidade. (Ex.: Drawback, Befiex etc.), retroagindo quando necessrio; 5. documentos a solicitar: a) empresas importadoras: Registro de Apurao do ICMS - RAICMS; Registro de Entrada de Mercadorias - REM; Notas Fiscais de entrada; Guias de Importao - GI e aditivos (at 12/96); Licenciamento de Importao - LI e aditivos (a partir de 01/97); Declaraes de Importao - DI e Declaraes Complementares de Importao - DCI (at 12/96) e Extrato de Declarao de importao a partir de 01/97); Documentos de arrecadao ou de exonerao do ICMS na entrada de mercadoria estrangeira, conforme o caso; Contratos de cmbio e alteraes;
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Manual de Comrcio Exterior Comprovantes das despesas aduaneiras; Atos concessrios de drawback e seus aditivos, se houver realizado operaes desta natureza, e ainda, Relatrios de Comprovao de Drawback; Notas Fiscais de sada, Guias de Exportao - GE, relativas s operaes de exportao drawback (at 12/96); Notas fiscais de sada e documentos emitidos pelo SISCOMEX relativos s operaes de exportao vinculadas ao drawback.
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Nota: Redao dada pela reviso n 1 ao item a, acrescentando-se novos documentos, prazos de vigncia, convnios. b) empresas exportadoras: Livro RAICMS (normal e especial); Livro Registro de Sada de Mercadorias; Notas Fiscais relativas s exportaes diretas, indiretas ou equiparadas; Guias de Exportao ou Declaraes de Exportao e seus aditivos, devidamente averbados, para as operaes at 12/92; Registros de Exportao (RE), Solicitaes de Despacho (SD) e Comprovantes de Embarque (CE), para as operaes a partir de 01/93; Contratos de Cmbio e suas alteraes; Conhecimentos de Transporte Internacional; Faturas Comerciais (Invoice);

Manual de Comrcio Exterior Comprovantes de despesas aduaneiras; Registro na SECEX; Regime Especial do remetente e do destinatrio quando situado neste Estado, para cumprimento das obrigaes tributrias relativas exportao, fornecido pela Secretaria de Fazenda, quando se tratar de exportao indireta de operaes realizadas a partir da LC 87/96 (Conv. ICMS 113/96 e alteraes posteriores, Prot. ICMS 23/96 e Port. 575/96);
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Nota: Redao dada pela reviso n 1. Sua redao anterior era : Regime Especial para cumprimento das obrigaes tributrias relativas exportao, do remetente e do destinatrio, fornecido pela Secretaria de Fazenda do Estado correspondente, quando a exportao for indireta e estas operaes forem realizadas at 16/09/96, antes da LC 87/96( Conv. ICMS 88 e 91/89 e alteraes posteriores e Prot. ICMS 27 e 28/89); Memorando do interveniente exportador, em se tratando de exportao indireta interestadual (Conv. 113/96, Prot. ICMS 27 e 28/89, 23/96).
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Nota: Redao dada pela reviso n 1 ao item b, acrescentando-se novos documentos, prazos de vigncia, convnios., novas operaes antes e aps publicao da LC 87/96.. Cumpridos os passos iniciais, e de posse da documentao fiscal e contbil acima discriminada, deve o auditor fiscal proceder conforme roteiro especfico para importao e exportao adiante referidos.

Manual de Comrcio Exterior IV - ROTEIRO DE FISCALIZAO EM ESTABELECIMENTOS IMPORTADORES 1. MERCADORIAS OU BENS IMPORTADOS SOB REGIME COMUM (NACIONALIZADOS PARA CONSUMO NO MERCADO) 1. Verificar: a) se todas as operaes de importao listadas pela GECEX - item 1 (Pr Auditoria) foram devidamente registradas, e se houve a emisso das correspondentes notas fiscais; b) se a nota fiscal de entrada contm no seu corpo o nmero e a data da DI; c) se os dados referentes ao importador e ao consignatrio da LI, correspondem queles constantes na DI e na NFE (a partir de 01/97); Nota: Redao dada pela reviso n 1, devido substituio da GI pela LI. Sua redao anterior era: c) se os dados referentes ao importador (quadro 06) e ao consignatrio (quadro 08), da Guia de Importao, correspondem queles constantes na DI e na NFE; d) se os dados relativos ao importador, aos tributos federais, nomenclatura do produto e s quantidades efetivamente desembaraadas, constantes na Declarao de Importao, correspondem aos registrados na nota fiscal de entrada; e) se o valor em moeda estrangeira, constante nos contratos de cmbio, corresponde aos respectivos valores registrados na LI (a partir de 01/97) e na DI, ressaltando que um contrato de cmbio poder corresponder a mais de uma importao; Nota: Redao dada pela reviso n 1, devido substituio da GI pela LI.
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Manual de Comrcio Exterior Sua redao anterior era: e) se o valor em moeda estrangeira, constante nos contratos de cmbio, corresponde aos respectivos valores registrados nas Guia de Importao e Declaraes de Importao, ressaltando que um contrato de cmbio poder corresponder a mais de uma importao; f) se a Nomenclatura Brasileira de Mercadoria - NBM (atual NCM) da mercadoria ou bem importado confere com a especificao do produto, a quantidade desembaraada, e se esta entrou fisicamente no estabelecimento, realizando, caso necessrio, levantamento de estoque.

2. Conferir os lanamentos das notas fiscais acima referidas, no livro REM, verificando a correta utilizao do crdito fiscal. 3. Analisar se as Declaraes Complementares, aditivos LI ( a partir de 01/97) e aos contratos de cmbio tm repercusso no ICMS. Nota: Redao dada pela reviso n 1, devido substituio da GI pela LI. Sua redao anterior era: 3. Analisar se as Declaraes Complementares, aditivos GI e aos contratos de cmbio tm repercusso no ICMS. 4. Analisar, frente legislao do ICMS, se a mercadoria ou bem importado encontra-se amparado por algum benefcio fiscal, observando que a iseno do ICMS deve obedecer literalmente ao RICMS. No sendo satisfeitas as condies exigidas pela legislao estadual, o benefcio fiscal no produzir efeitos, sendo devido o imposto,
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Manual de Comrcio Exterior desde a data da ocorrncia do fato gerador. 5. Apurado que a mercadoria ou bem importado encontra-se sujeito ao ICMS, verificar se o imposto foi recolhido corretamente, atentando para eventuais redues da base de clculo. Calcular o imposto devido, considerando que, conforme o artigo especfico do RICMS, a base de clculo no recebimento de mercadoria ou bem pelo importador o valor constante do documento de importao, convertido em moeda corrente nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto sobre a importao (dlar fiscal), acrescido do valor do Imposto sobre a Importao, do Imposto sobre Operaes de Cmbio, do Imposto sobre Produtos Industrializados e de despesas aduaneiras relativas a adicional ao frete para renovao da marinha mercante, adicional de tarifa porturia, armazenagem, capatazia, estiva, arqueao e multa por infrao ( a partir de 01/97). Nota: Redao dada pela reviso n 1. At 31/10/96 a converso em moeda corrente nacional era pela taxa de fechamento de cmbio publicada pelo Banco Central do Brasil do dia anterior ao desembarao na repartio aduaneira, com base no dlar americano. 6. Conferir os dados que compem a base de clculo, observando: a) valor em moeda nacional obtido atravs da converso do valor CIF (VMLD - valor da mercadoria no local de destino) em dlar constante na DI (dlar fiscal), utilizando a mesma taxa cambial que serviu de base para o clculo do imposto de importao. Nota: Redao dada pela reviso n 1. A DI passou a ser emitida por meio eletrnico a partir de 01/97. Sua redao anterior era :
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Manual de Comrcio Exterior a) valor em moeda nacional obtido atravs da converso do valor CIF em dlar constante do quadro 4, campo 05 do anexo I da DI, utilizando a taxa cambial do dlar americano do dia anterior ao fato gerador. (V. quadro 10, campo 35 a 39 do anexo I ou, na ausncia de seu preenchimento, quadro 09, campo 31 a 34 do mesmo anexo da DI); , , ,4 1 2 3 b) Imposto de Importao - valor constante na DI; Nota: Redao dada pela reviso n 1. A DI passou a ser emitida por meio eletrnico a partir de 01/97. 1 At 10/10/91, a taxa cambial a ser considerada a do dia do desembarao aduaneiro. A partir da Port. 1419/91 (vigncia 11/10/91), a taxa cambial do dia anterior ao desembarao. 2 A partir de 10/11/93, alterao n 51 do RICMS-BA, se o contribuinte recolher o imposto antes do desembarao da mercadoria, e desde que utilize para efeito de converso a taxa cambial do dia anterior ao pagamento, ficar dispensado de complementar o ICMS, mesmo que ocorra variao cambial at a data do desembarao. 3 Na ocorrncia de DCI, verificar eventuais alteraes do valor CIF, do IPI ou do II. 4 A partir de 01/11/96, dever ser observado o disposto na LC 87/96.
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Manual de Comrcio Exterior Sua redao anterior era : b) ao Imposto de Importao - extrado do quadro 16, campo 45 da DI, devendo efetuar a soma, no caso de existncia de vrias adies (V. quadro 08, campo 33 do Anexo II da 3 DI); c) Imposto Sobre Produtos Industrializados - valor constante na DI; Nota: Redao dada pela reviso n 1. A DI passou a ser emitida por meio eletrnico a partir de 01/97. Sua redao anterior era: c) Imposto sobre Produtos Industrializados - extrado do quadro 16, campo 46 da DI, 3 observando adies se houver. (V. quadro 09, campo 40 do Anexo II da DI); d) I.O.C - Imposto sobre Operaes de Cmbio; Nota: Redao dada pela reviso n 1. Sua redao anterior era: d) I.O.C - atualmente a cobrana incide somente nas importaes de servios; e) Despesas aduaneiras - analisar a contabilidade de forma a verificar se todas as despesas aduaneiras escrituradas (normalmente como custo de aquisio ou, esporadicamente, como despesas gerais), foram apresentadas fiscalizao, conforme a seguir: Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante - AFRMM - um adicional cobrado sobre a parcela do frete internacional; Armazenagem - valor pago a armazns alfandegados pela guarda da mercadoria;
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Manual de Comrcio Exterior Capatazia - valor pago pelo servio de movimentao da mercadoria no porto; Adicional de Tarifa Porturia - ATP - adicional cobrado sobre as tarifas porturias; Arqueao - medio efetuada da carga; Estiva - servio de movimentao das mercadorias a bordo; Multa por infrao - penalidade aplicada pela Receita Federal por descumprimento da legislao.

7. Verificar se a alquota aplicada foi a prevista para as operaes internas, levando-se em conta a condio de produto suprfluo ou integrante da cesta bsica. irrelevante o local onde a mercadoria foi desembaraada. 8. Verificar se o pagamento do imposto foi efetuado, na forma abaixo, a favor do Estado da Bahia (conforme dispe a Constituio Federal - art. 155, inc.. IX, alnea "a", LC 87/96, art. 11, inciso I, alnea d e as normas legais pertinentes ao ICMS), atravs de GNR/GNRE ou DAE, e se este foi recolhido na data do fato gerador, salvo a existncia de Mandado de Segurana. Nota: Redao dada pela reviso n 1, acrescentando-se LC 87/96 e GNRE - nova denominao de GNR. a) DAE ou certificado de crdito - quando importador e destinatrio das mercadorias e/ou bens forem estabelecidos no Estado da Bahia e o desembarao aduaneiro ocorrer em reas alfandegadas situadas neste Estado; b) GNR (Guia Nacional de recolhimento)/GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - a partir de 03/03/98) - quando o importador e destinatrio das
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Manual de Comrcio Exterior mercadorias e/ou bens forem estabelecidos no Estado da Bahia e o desembarao aduaneiro ocorrer em reas alfandegadas situadas fora deste Estado, e ainda quando o importador estiver situado fora do estado e a mercadoria destinar-se ao Estado da Bahia; Nota: Redao dada pela reviso n 1 , acrescentando-se GNRE - nova denominao da GNR. c) DEICMS (Declarao de Exonerao do ICMS) / GUIA PARA LIBERAO DE MERCADORIAS ESTRANGEIRAS SEM COMPROVAO DO RECOLHIMENTO DO ICMS - utilizada na entrada de mercadoria estrangeira no sujeita ao ICMS, com iseno ou suspenso, nos casos previstos na legislao, visada pela SEFAZ da unidade federada onde se processou o desembarao aduaneiro, submetendo-se s normas tributrias do Estado importador, destinatrio da mercadoria. Constatada inobservncia s normas acima, proceder lavratura do Auto de Infrao na forma da legislao, preenchendo o papel de trabalho Auditoria nas Importaes ou outro equivalente. 2. MERCADORIAS IMPORTADAS SOB O REGIME DE DRAWBACK Alm dos documentos citados no item 5 da Pr-Auditoria, solicitar da contabilidade de custo os relatrios de produo e consumo, para apurao dos ndices tcnicos de produo. Analise os documentos, observando: 1. Ato Concessrio: a existncia de alteraes atravs de aditivos;
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Manual de Comrcio Exterior prazo de validade do regime; as especificaes do insumo a importar e do produto a ser exportado; ndice da relao insumo/produto, apurado pela diviso das quantidades de insumos a importar pelas quantidades de produtos a exportar, contidos no ato concessrio e seus aditivos.

2. Declarao de Importao (DI) - alm do j evidenciado, observar nas informaes complementares da DI (a partir de 01/97) a que Ato Concessrio a mesma corresponde, atentando para que o produto nela mencionado seja o mesmo em quantidade e especificao do Ato Concessrio. Para cada Ato Concessrio podem corresponder vrias DI. Nota: Redao dada pela reviso n 1. A DI passou a ser emitida por meio eletrnico (01/97). Sua redao anterior era: 2. Declarao de Importao (DI) - alm do j evidenciado, observar no verso da folha de rosto da DI, quadro 24, a que Ato Concessrio a mesma corresponde, atentando para que o produto nela mencionado seja o mesmo em quantidade e especificao do Ato Concessrio. Para cada Ato Concessrio podem corresponder vrias DI. 3. Exame de Estoque - constate a exatido do estoque das mercadorias importadas, atravs de um levantamento fsico-documental objetivando detectar se houve utilizao de insumo em aplicao diversa do benefcio fiscal, considerando a existncia de produtos em elaborao e acabados. Qualquer diferena implicar na
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Manual de Comrcio Exterior descaracterizao do Drawback no todo ou em parte. 4. ndice Tcnico Real de Produo - Este ndice o coeficiente da relao Insumo/Produto. Para apur-lo, necessrio conhecer o processo produtivo "in loco", a fim de constatar a real utilizao do insumo, as perdas e o produto resultante. Com base nos relatrios de consumo e produo da contabilidade de custos, apura-se esse ndice, dividindo-se as quantidades consumidas dos insumos importados pelas quantidades produzidas com o mesmo. 5. Compare esse ndice com o do Ato Concessrio. Se o ndice do Ato Concessrio for maior do que o ndice tcnico real de produo, significa que a quantidade importada foi superior necessria para utilizao no produto exportado. Nesse caso, apure a quantidade a nacionalizar, utilizando o papel de trabalho ndices tcnicos - drawback (suspenso) e o papel de trabalho Auditoria das Importaes, rateando-se as despesas para acrescentar base de clculo. 6. Relatrio de Comprovao de Drawback - Documento composto de: Anexo I - contem informaes sobre qual a utilizao das mercadorias importadas sob amparo do ato concessrio e, se houver saldo, qual a sua destinao; Anexo II - relao das importaes relativas ao Ato Concessrio contendo o nmero das Declaraes de Importao, as quantidades efetivamente importadas, a especificao do produto, o nmero da nota fiscal de entrada e a data de desembarao aduaneiro; Anexo III - relao das exportaes realizadas referentes ao Ato Concessrio, contendo o nmero dos documentos de exportao ou das notas fiscais de sadas emitidas para o exterior, e ainda, a especificao do produto exportado.

Manual de Comrcio Exterior 7. Documentos de Exportao - Analise os documentos de exportao averbados, Extrato de Embarque (EE) e as Notas Fiscais de sadas relacionadas nos relatrios de comprovao, observando: a) se a exportao foi realizada diretamente pelo importador, ou indiretamente nos casos previstos na legislao. Caso contrrio, descaracterize o benefcio fiscal da importao cobrando o ICMS, retroagindo data da ocorrncia do fato gerador; b) verifique se as especificaes e quantidade das mercadorias importadas e exportadas so as mesmas contidas no Ato Concessrio e seus aditivos. Se o prazo estiver vencido e as exportaes no se efetivaram, ou, se efetivaram a menor que a quantidade comprometida, no correspondente Ato Concessrio, verifique se o ICMS da importao, relativo ao insumo importado no utilizado nos produtos exportados foi recolhido. Constatada inobservncia s normas acima, proceder lavratura do Auto de Infrao na forma da legislao, preenchendo o papel de trabalho Auditoria nas Importaes ou outro equivalente. 3. BENS IMPORTADOS NO PAS COM PRAZO CERTO DE RETORNO 1. Quando ocorrer entrada de mercadorias ou bens do exterior, sob regime de admisso temporria, solicite do importador, se vencido o prazo de permanncia no pas, fato este consignado na DI ou documento equivalente, documento de exportao ou de prorrogao de permanncia do mesmo no pas, se for o caso. 2. No apresentados os documentos acima, procurar a Receita Federal diretamente, ou atravs da GECEX, para averiguar se houve nacionalizao para consumo, hiptese em

Manual de Comrcio Exterior que dever ser exigido o recolhimento do ICMS, lavrando-se o competente auto de infrao se no comprovado o pagamento. V - ROTEIRO DE FISCALIZAO EM ESTABELECIMENTOS EXPORTADORES 1. EXPORTAO DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS, SEMI-ELABORADOS E PRIMRIOS Verifique pela anlise das notas fiscais emitidas e dos documentos de exportao, se as operaes foram realizadas de forma direta ou indireta e qual o produto que foi exportado. Identificada a forma, proceda aos exames fiscais conforme a situao. 1.1.SITUAO I - EXPORTAO DIRETA 1. Confronte as notas fiscais com os documentos de exportao (RE, SD, CE, CC, Conhecimento de Transporte Internacional) para certificar-se de que a exportao ocorreu diretamente do fabricante ou de suas filiais para o exterior, e se as mercadorias foram efetivamente embarcadas. 2. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 3. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, no incidir o ICMS na operao. 4. Examine os crditos fiscais relativos aos insumos, mercadorias e servios, observando que estes sero objeto de manuteno no livro RAICMS - especial. 5. Observe se o livro RAICMS especial foi devidamente escriturado, verificando se o valor

Manual de Comrcio Exterior do crdito do ICMS mantido corresponde aplicao do coeficiente tcnico de produo sobre os insumos utilizados no processo industrial do produto exportado. 6. Confronte os lanamentos efetuados nos livros RAICMS normal e especial, observando se houve liberao de crdito acumulado e se este foi escriturado regularmente. 7. Constatando irregularidades nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao, ressalvadas as Situaes II e III, adiante descritas. 1.2.SITUAO II - EXPORTAO INDIRETA 1. Relacione, por destinatrio, as notas fiscais emitidas para o mercado interno com o fim especfico de exportao. A emisso destas notas fiscais dever obedecer s normas aplicadas s operaes internas. 2. Confira, junto Secretaria da Fazenda, a efetiva concesso de Regime Especial ao remetente e ao destinatrio situados neste Estado, observando: 3. se as operaes de sada foram realizadas para as pessoas jurdicas abaixo, com fim especfico de exportao: Empresa Comercial Exportadora, inclusive trading company (DL Federal 1248/72); Armazm Alfandegado ou Entreposto Aduaneiro; Outro estabelecimento da mesma empresa.

4. Levantadas as sadas para os destinatrios acima, confronte-as com os documentos de exportao (SD, CE), fornecidos pelos respectivos destinatrios aos remetentes, observando se foram respeitados os prazos e as disposies previstas nos convnios

Manual de Comrcio Exterior ICMS 113/96 e protocolo ICMS 23/96 e portaria 575/96. 5. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 6. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, no incidir o ICMS na operao. 7. Examine os crditos fiscais relativos aos insumos, mercadorias e servios, observando que estes sero objeto de manuteno no livro RAICMS - especial. 8. Observe se o livro RAICMS especial foi devidamente escriturado, verificando se o valor do crdito do ICMS mantido corresponde a aplicao do coeficiente tcnico de produo sobre os insumos utilizados no processo industrial do produto exportado. 9. Confronte os lanamentos efetuados nos livros RAICMS normal e especial, observando se houve liberao de crdito acumulado e se este foi escriturado regularmente. Constatando irregularidades nos procedimentos acima, lavrar o Auto de Infrao contra o remetente ou o destinatrio deste Estado, optando por aquele que oferea maior garantia ao Estado (Conv. 88/89, 127/89 e 73/94). Nota: Redao dada pela reviso n 1. A partir de 16/09/96, com a publicao da Lei Complementar 87/96, o ICMS no incide mais nas operaes de exportao de qualquer produto ou mercadoria. Sua redao anterior, aplicvel antes da vigncia da LC 87/96, era: ROTEIRO DE FISCALIZAO EM ESTABELECIMENTOS EXPORTADORES A partir de 16/09/96, com a publicao da Lei Complementar 87/96 o ICMS no incide
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Manual de Comrcio Exterior mais nas operaes de exportao de qualquer produto ou mercadoria. EXPORTAO DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (Excludos os Semi-elaborados) Verifique pela anlise das notas fiscais emitidas e dos documentos de exportao, se as operaes foram realizadas de forma direta ou indireta e qual o produto que foi exportado. Identificada a forma, proceda aos exames fiscais conforme a situao. SITUAO I - EXPORTAO DIRETA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 1. Confronte as notas fiscais com os documentos de exportao (RE, SD, CE, CC, Conhecimento de Transporte Internacional) para certificar-se de que a exportao ocorreu diretamente do fabricante ou de suas filiais para o exterior, e se as mercadorias foram efetivamente embarcadas. 2. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 3. Verifique se a NBM (atual NCM) consta da TEC/TIPI no campo de incidncia (excludos os semi-elaborados - constantes do Anexo 07 do RICMS), e ainda se consta no Anexo 08 do RICMS. A partir de 04/91, respeitar a Lei Complementar 65/91 ignorando o referido anexo. 4. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, no incidir o ICMS na operao. 5. Examine os crditos fiscais relativos aos insumos, observando que: a) sero mantidos, aqueles relativos s entradas de mercadorias para utilizao como matria-prima, material secundrio e material de embalagem, bem como o

Manual de Comrcio Exterior fornecimento de energia eltrica e aos servios prestados por terceiros na fabricao de produtos industrializados, se a exportao for realizada diretamente pelo fabricante ou por suas filiais, e ainda, se o produto constar do Anexo 08 do RICMS. A partir da Lei Complementar 65/91 de 15/04/91, no precisa constar nesse anexo para fazer jus manuteno dos crditos fiscais; b) sero estornados, na hiptese do produto no constar no Anexo 08 at a publicao da LC 65/91 (04/91). 6. Observe se o livro RAICMS especial foi devidamente escriturado, verificando se o valor do crdito do ICMS mantido corresponde aplicao do coeficiente tcnico de produo sobre os insumos utilizados no processo industrial do produto exportado. 7. Confronte os lanamentos efetuados nos livros RAICMS normal e especial, observando se houve liberao de crdito acumulado e se este foi escriturado regularmente. Constatando irregularidades nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao, ressalvadas as Situaes II e III, adiante descritas. SITUAO II - EXPORTAO INDIRETA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 1. Relacione, por destinatrio, as notas fiscais emitidas para o mercado interno com o fim especfico de exportao. A emisso destas notas fiscais dever obedecer s normas aplicadas s operaes internas. 2. Verifique se a NBM (atual NCM) consta da TEC/TIPI no campo de incidncia (excludos os semi-elaborados constantes do Anexo 7 do RICMS/BA), e ainda, se consta no Anexo 08 do RICMS. A partir de 04/91, respeitar a Lei Complementar 65/91, ignorando o

Manual de Comrcio Exterior referido anexo. 3. Confira junto (s) Secretaria(s) da Fazenda a que estiver(em) subordinado(s) o(s) contribuinte(s), a efetiva concesso de Regime Especial ao remetente e ao destinatrio, observando: a) se as operaes de sada foram realizadas dentro do Estado e diretamente pelo fabricante ou por suas filiais, para as pessoas jurdicas abaixo, com fim especfico de exportao: Empresa Comercial que opere exclusivamente no comrcio exterior; Empresa Comercial Exportadora - trading company (DL Federal 1248/72); Empresas Exportadoras; Armazm Alfandegado ou Entreposto Aduaneiro; Outro estabelecimento da mesma empresa; Consrcio de Exportadores; Consrcio de Fabricantes formado para fins de exportao;

b) se as operaes foram interestaduais, por fora de Protocolo, as sadas com a finalidade de exportao, alcanadas pelo benefcio fiscal, restringir-se-o aos seguintes destinatrios: Empresa Comercial que opere exclusivamente no comrcio exterior; Empresa Comercial Exportadora - trading company (DL Federal 1248/72).

4. Levantadas as sadas para os destinatrios acima, confronte-as com os documentos de

Manual de Comrcio Exterior exportao (SD, CE), fornecidos pelos respectivos destinatrios aos remetentes, observando se foram respeitados os prazos e as disposies previstas nos convnios 88/89, 127/89, 73/94 e Protocolo 28/89. 5. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 6. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, no incidir o ICMS na operao. 7. Examine os crditos fiscais, observando que: a) s sero mantidos, aqueles relativos s entradas de mercadorias para utilizao como matria-prima, material secundrio e material de embalagem, bem como o fornecimento de energia eltrica, e aos servios prestados por terceiros na fabricao de produtos industrializados, se a exportao for realizada diretamente pelo fabricante ou por suas filiais, e ainda, se o produto constar do Anexo 08 do RICMS. A partir da Lei Complementar 65/91 de 15/04/91, no precisa constar nesse anexo para fazer jus manuteno dos crditos fiscais; b) sero estornados na hiptese de o produto no constar no Anexo 08, at a publicao da LC 65/91 (04/91). 8. Observe se o livro RAICMS especial foi devidamente escriturado, verificando se o valor do crdito do ICMS mantido corresponde a aplicao do coeficiente tcnico de produo sobre os insumos utilizados no processo industrial do produto exportado. 9. Confronte os lanamentos efetuados nos livros RAICMS normal e especial, observando

Manual de Comrcio Exterior se houve liberao de crdito acumulado e se este foi escriturado regularmente. Constatando irregularidades nos procedimentos acima, lavrar o Auto de Infrao contra o remetente ou o destinatrio deste Estado, optando por aquele que oferea maior garantia ao Estado (Conv. 88/89, 127/89 e 73/94). 1.3.SITUAO III - EXPORTAO DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (EXCLUDOS OS SEMI-ELABORADOS) Esta uma situao atpica que ocorre quando a mercadoria adquirida para comercializao no mercado interno e exportada posteriormente. O exame fiscal deve ser realiza da seguinte forma : 1. Confronte as notas fiscais emitidas com os documentos de exportao (RE, SD, CE, CC, Conhecimento de Transporte Internacional), para certificar-se de que os documentos foram emitidos pelo prprio exportador e que as mercadorias foram efetivamente embarcadas. 2. Aplique ainda, quanto ao exame fiscal, os itens 2 e 3 da Situao I acima descrita. 3. Verifique se foram estornados os crditos fiscais, uma vez que estes s podem ser mantidos quando a exportao for efetuada pelo prprio fabricante ou por suas filiais. 4. Observe que no se aplicam os benefcios fiscais previstos para uma exportao indireta s exportaes de produtos industrializados adquiridos de terceiros. Constatando irregularidades nos procedimentos acima, lavrar o Auto de Infrao. 2. EXPORTAO DE PRODUTOS SEMI-ELABORADOS (Anexo 07 - RICMS) Verifique pela anlise das notas fiscais emitidas e dos documentos de exportao se as

Manual de Comrcio Exterior operaes foram realizadas de forma direta ou indireta e qual produto que foi exportado. Identificada a forma, proceder aos exames fiscais conforme a situao. A partir de 16/09/96, conforme dispe a LC 87/96, o ICMS no incide sobre operaes que destinem ao exterior, produtos industrializados semi-elaborados. 2.1.SITUAO I - EXPORTAO DIRETA DE PRODUTOS SEMI-ELABORADOS 1. Confronte as notas fiscais com os documentos de exportao (RE, SD, CE, CC, Conhecimento de Transporte Internacional) para certificar-se de que a exportao ocorreu diretamente do fabricante ou de suas filiais para o exterior e se as mercadorias foram efetivamente embarcadas. 2. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 3. Identificada a NBM (atual NCM), verifique se consta no anexo 07 do RICMS e qual o nvel de tributao a ser aplicado. 4. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, o imposto dever ser calculado da seguinte forma: a) base de clculo - o valor da operao, nele includo o valor dos tributos incidentes, das contribuies e das demais importncias cobradas do adquirente ou a ele debitadas, e realizadas at o embarque, inclusive; quando o valor tributvel estiver estipulado em moeda estrangeira, far-se-, na data da emisso do documento fiscal, a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia do embarque da mercadoria, adotando-se a mesma taxa de cmbio praticada pelo Banco

Manual de Comrcio Exterior Central1. (taxa de compra); quando o embarque ocorrer em data posterior do lanamento de que cuida o pargrafo anterior, far-se- a converso pela taxa cambial do dia do embarque, procedendo-se complementao ou ao estorno da diferena, conforme o caso, a menos que o pagamento tenha sido feito nos termos da situao descrita a seguir. (Vigncia a partir de 01/07/96); quando houver fechamento antecipado do contrato de cmbio, poder o contribuinte optar pelo pagamento do ICMS antes do embarque da mercadoria, caso em que utilizar a taxa cambial vigente no dia do efetivo pagamento do tributo, respeitadas as normas pactuais celebradas com outras unidades federativas, ficando dispensado o imposto sobre a variao cambial daquela data, at a da ocorrncia do fato gerador; a moeda a ser utilizada para fins de converso cambial ser o dlar americano; percentual fixado no anexo 07 do RICMS, ou; outras redues especficas constantes no RICMS e fixadas por convnios em substituio reduo prevista no Anexo 07;

b) a base de clculo encontrada ser reduzida, de acordo com:

c) a alquota a ser aplicada de 13%. 5. crdito fiscal dever ser mantido na sua totalidade. 1 At 30/06/96, para efeito desta converso, a taxa de cmbio a ser aplicada a praticada pela instituio financeira onde houver sido contratado o cmbio;

Manual de Comrcio Exterior 6. Observe se o livro RAICMS especial foi devidamente escriturado, verificando se o valor do crdito do ICMS mantido, corresponde aplicao do coeficiente tcnico de produo sobre o insumo utilizado no processo industrial do produto exportado. 7. Confronte os lanamentos efetuados nos livros RAICMS normal e especial, observando se houve liberao de crdito acumulado e se este foi escriturado regularmente. 8. prazo do recolhimento do ICMS o mesmo utilizado nas operaes normais, ressalvados os prazos especficos. Quando houver fechamento antecipado de cmbio, poder o contribuinte optar pelo pagamento do ICMS antes do embarque da mercadoria, caso em que utilizar a taxa cambial vigente no dia do efetivo pagamento do tributo, respeitadas as normas pactuais celebradas com outras unidades federativas. Constatando irregularidades nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao, ressalvada a Situao II, a seguir descrita: 2.2.SITUAO II - EXPORTAO INDIRETA DE PRODUTOS SEMI-ELABORADOS (ANEXO 07 RICMS) 1. Relacione por destinatrio, as notas fiscais emitidas para o mercado interno com o fim especfico de exportao. A emisso dessas notas fiscais dever obedecer s normas aplicadas s operaes internas. 2. Identificada a NBM (atual NCM), verifique se consta no anexo 07 do RICMS e qual o nvel de tributao a ser aplicado. 3. Confira junto (s) Secretaria(s) da Fazenda a que estiver(em) subordinado(s) o(s) contribuinte(s), a efetiva concesso de Regime Especial ao remetente e ao destinatrio, observando:

Manual de Comrcio Exterior a) se as operaes de sadas foram realizadas dentro do Estado e diretamente pelo fabricante ou por suas filiais, para as pessoas jurdicas abaixo, com fim especfico de exportao: Empresa Comercial que opere exclusivamente no comrcio exterior; Empresa Comercial Exportadora - trading company (DL Federal 1248/72); Empresas Exportadoras; Armazm Alfandegado ou Entreposto Aduaneiro; Outro estabelecimento da mesma empresa; Consrcio de Exportadores; Consrcio de Fabricantes formado para fins de exportao;

b) se as operaes foram interestaduais, por fora de Protocolo, as sadas com a finalidade de exportao alcanadas pelo benefcio fiscal restringir-se-o aos seguintes destinatrios: Empresa Comercial que opere exclusivamente no comrcio exterior; Empresa Comercial Exportadora - Trading Company (DL Federal 1248/72).

4. Levantadas as sadas para os destinatrios acima, confronte-as com os documentos de exportao (SD, CE), fornecidos pelos respectivos destinatrios aos remetentes, observando se foram respeitados os prazos e as disposies previstas nos convnios 91/89, 126/89, 73/94 e Protocolo 27/89. 5. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de

Manual de Comrcio Exterior exportao, est de acordo com a especificao do produto. 6. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, o imposto dever ser calculado da seguinte forma: a) base de clculo - o valor da operao, nele includo o valor dos tributos incidentes, das contribuies e das demais importncias cobradas do adquirente ou a ele debitadas, e realizadas at o embarque, inclusive; b) a base de clculo ser reduzida de acordo com: percentual fixado no Anexo 07 do RICMS, ou; outras redues especficas e constantes no RICMS fixadas por convnio, em substituio quelas do Anexo 07;

c) aps a reduo da base de clculo, ajust-la mediante os percentuais abaixo, de forma que a carga tributria corresponda a uma exportao: 76,47%, quando a alquota for de 17%; 52%, quando a alquota for de 25%; 108,33%, quando a alquota for de 12%; 185,17%, quando a alquota for de 7%;

d) a alquota aplicvel a utilizada nas operaes no territrio nacional. 7. crdito fiscal dever ser mantido na sua totalidade. 8. Observe se o livro RAICMS especial foi devidamente escriturado, verificando se o valor do crdito do ICMS mantido, corresponde aplicao do coeficiente tcnico de

Manual de Comrcio Exterior produo sobre o insumo utilizado no processo industrial do produto exportado. 9. Confronte os lanamentos efetuados nos livros RAICMS normal e especial observando se houve liberao de crdito acumulado e se este foi escriturado regularmente. 10. ICMS ser recolhido no prazo normal aplicvel s operaes internas. Constatando irregularidade nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao contra o remetente ou o destinatrio deste Estado, optando por aquele que oferea maior garantia ao Estado (Conv. 91/89, 126/89, 73/94). 2.3.SITUAO III - EXPORTAO DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS SEMIELABORADOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS Esta uma situao atpica, que ocorre quando a mercadoria adquirida para comercializao no mercado interno e exportada posteriormente. No exame fiscal deve ser observado o seguinte: 1. Confronte as notas fiscais emitidas com os documentos de exportao (RE, SD, CE, CC, Conhecimento de Transporte Internacional), para certificar-se de que os documentos foram emitidos pelo prprio exportador e que as mercadorias foram efetivamente embarcadas. 2. Aplique a essas sadas para o exterior, no que tange ao exame fiscal, os itens 2, 3, 4, 5 e 8 da Situao I acima. 3. Admite-se a venda no mercado interno com fim especfico de exportao, aplicando-se nesse caso, a Situao II acima, na sua totalidade. Constatando irregularidade nos procedimentos, lavrar Auto de Infrao.

Manual de Comrcio Exterior 3. EXPORTAO DE PRODUTOS PRIMRIOS Verifique pela anlise das notas fiscais emitidas e dos documentos de exportao, se as operaes foram realizadas de forma direta ou indireta e qual o produto que foi exportado. Identificada a forma, proceder aos exames fiscais conforme a situao. A partir de 16/09/96, conforme dispe a Lei Complementar 87/96, o ICMS no incide sobre operaes que destinem ao exterior produtos primrios. 3.1.SITUAO I - EXPORTAO DIRETA 1. Confronte as notas fiscais com os documentos de exportao (RE, SD, CE, CC, Conhecimento de Transporte Internacional) para certificar-se de que a exportao ocorreu diretamente do produtor para o exterior, e se as mercadorias foram efetivamente embarcadas. 2. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 3. Ressalvados os casos de iseno previsto no RICMS o imposto incidir integralmente . 4. Comprovada a regularidade dos procedimentos da empresa, o imposto dever ser calculado da seguinte forma: a) base de clculo - o valor da operao, nele includo o valor dos tributos incidentes, das contribuies e das demais importncias cobradas do adquirente ou a ele debitadas, e realizadas at o embarque, inclusive: quando o valor tributvel estiver estipulado em moeda estrangeira, far-se-, na data da emisso do documento fiscal, a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia do

Manual de Comrcio Exterior embarque da mercadoria, adotando-se a mesma taxa de cmbio praticada pelo Banco Central1; quando o embarque ocorrer em data posterior do lanamento de que cuida o pargrafo anterior, far-se- a converso pela taxa cambial do dia do embarque, procedendo-se complementao ou ao estorno da diferena, conforme o caso, a menos que o pagamento tenha sido feito nos termos da situao descrita a seguir (vigncia a partir de 01/07/96); quando houver fechamento antecipado do contrato de cmbio, poder o contribuinte optar pelo pagamento do ICMS antes do embarque da mercadoria, caso em que utilizar a taxa cambial vigente no dia do efetivo pagamento do tributo, respeitadas as normas pactuais celebradas com outras unidades federativas, ficando dispensado o imposto sobre a variao cambial, daquela data at a da ocorrncia do fato gerador; a moeda a ser utilizada para fins de converso cambial ser o dlar americano.

b) a alquota a ser aplicada de 13%. 5. prazo do recolhimento do ICMS o mesmo utilizado nas operaes normais, ressalvados os prazos especficos. Constatando irregularidades nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao, ressalvada a Situao II, a seguir descrita.

1 At 30/06/96, para efeito desta converso, a taxa de cmbio a ser aplicada a praticada pela instituio financeira onde houver sido contratado o cmbio;

Manual de Comrcio Exterior 3.2.SITUAO II - EXPORTAO INDIRETA 1. Relacione, por destinatrio, as notas fiscais emitidas para o mercado interno com o fim especfico de exportao. A emisso destas notas fiscais dever obedecer s normas aplicadas s operaes internas. 2. Confira se a nomenclatura fiscal - NBM (atual NCM), constante no documento de exportao, est de acordo com a especificao do produto. 3. Confira junto (s) Secretaria(s) da Fazenda a que estiver(em) subordinado(s) os contribuinte(s), a efetiva concesso de Regime Especial ao remetente e ao destinatrio, observando: a) verifique se houve exportao indireta dos produtos hortifrutigrangeiros, listados expressamente no captulo da Iseno (RICMS). A legislao s admite exportao indireta para as seguintes pessoas jurdicas situadas dentro do Estado: Empresa comercial que opere exclusivamente no comrcio exterior; Armazns Alfandegados ou Entrepostos Aduaneiros;

b) se as operaes com o fim especfico de exportao forem realizadas para destinatrios situados fora do Estado, observe que a legislao restringiu o benefcio para a mercadoria ma e estendeu para as pessoas jurdicas abaixo: Empresa Comercial Exportadora, inclusive "Trading Company"; Outro estabelecimento da mesma empresa; Consrcio de Exportadores; Armazm Alfandegado ou Entreposto Aduaneiro.

Manual de Comrcio Exterior Alm disso, dever ser verificada a celebrao de protocolo entre Bahia e as unidades federadas envolvidas. 4. Levantadas as sadas para os destinatrios acima, confronte-as com os documentos de exportao (SD, CE), fornecidos pelos respectivos destinatrios aos remetentes observando se foram respeitados os prazos e as disposies previstas em convnio. 5. No caso do item 3.b) anterior, confira se o Regime Especial concedido aos destinatrios citados, exceto Armazm Alfandegado ou Entreposto Aduaneiro, foram efetivamente da SEFAZ deste Estado, observando os prazos previstos para a exportao (Conv. 05/92). 6. A Nota Fiscal utilizada obedecer as normas de sadas para o mercado interno. Constatando irregularidades nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao. 4. VENDAS PARA CONSUMO A BORDO As sadas de produtos industrializados, inclusive os semi-elaborados de origem nacional, destinadas a uso ou consumo de embarcaes e aeronaves de bandeira estrangeira aportadas no pas, so equiparadas a uma exportao, devendo o auditor fiscal proceder da seguinte forma: 1. solicite as notas fiscais de sada de mercadorias destinadas a consumo a bordo de navio ou aeronave de bandeira estrangeira; 2. solicite os documentos de exportao; 3. solicite os contratos de cmbio emitidos; 4. confronte os dados dos documentos acima, observando se o adquirente sediado no exterior;

Manual de Comrcio Exterior 5. identifique o tipo de produto exportado (se industrializado ou semi-elaborado), e se estes so de origem nacional e destinados a uso ou consumo de embarcaes ou aeronaves de bandeira estrangeira, verificando se foram efetivamente embarcados; 6. aplique no que tange ao regime de tributao e manuteno dos crditos fiscais, as normas vigentes para uma exportao direta de produtos industrializados inclusive os semi-elaborados, descritos no Roteiro de Fiscalizao em Estabelecimentos Exportadores. As operaes de sada de combustveis e lubrificantes para o abastecimento de embarcaes e aeronaves nacionais com destino ao exterior no so equiparadas a uma exportao, contudo, gozam do benefcio fiscal da iseno. Aplica-se neste caso a regra geral do estorno de crdito fiscal. VI - ROTEIRO DE FISCALIZAO EM ESTABELECIMENTOS COM VENDAS PARA ZONA FRANCA DE MANAUS. As operaes de sadas de produtos industrializados e semi-elaborados de origem nacional, com destino Zona Franca de Manaus (Z.F.M.), nos termos da legislao, gozam do benefcio fiscal da iseno e da tributao reduzida, respectivamente, desde que se destinem comercializao ou industrializao, e que o estabelecimento destinatrio tenha domiclio na Z.F.M. Proceda ao fiscal observando os tpicos a seguir: 1. solicite as notas fiscais de sada identificando aquelas destinadas Zona Franca de

Manual de Comrcio Exterior Manaus ou s reas de livre comrcio, observando as excees previstas no RICMS; 2. verifique se os produtos destinados Zona Franca de Manaus ou s reas de Livre Comrcio nominadas na legislao, so industrializados ou semi-elaborados: a) os industrializados gozam do benefcio da iseno, exceto armas, munies, perfumes, fumos, bebidas alcolicas, automveis de passageiros e acar de cana. Prevalecer esta iseno nas sadas dos referidos produtos por intermdio de estabelecimentos que operarem exclusivamente no comrcio exterior, bem como de armazns alfandegados e entrepostos aduaneiros, desde que situados na Bahia, sendo que tornar-se- exigvel o imposto nos casos em que as mercadorias no forem entregues no destino mencionado, quando ocorrer a perda das mercadorias ou quando estas forem reintroduzidas no mercado interno, salvo em caso de retorno ao estabelecimento de origem, sujeitando-se o recolhimento, mesmo espontneo, aos acrscimos legais, para cujo clculo tomar-se- por base a data prevista para o recolhimento correspondente ao ms em que tiver sido realizada a operao; b) aos semi-elaborados so aplicadas as redues de base de clculo previstas no anexo 07 do RICMS; 3. verificar se foi abatido do preo da mercadoria o valor correspondente ao ICMS que seria devido se no houvesse o benefcio fiscal; 4. exigir a apresentao do regime especial concedido pela SEFAZ, a partir do Dec. 5.444/96; 5. exigir o estorno do crdito fiscal relativo aos insumos utilizados no processo industrial, a

Manual de Comrcio Exterior partir da vigncia do dec. 5444/961 ; 6. exigir o estorno do crdito fiscal proporcional reduo da base de clculo, quando se tratar de produto semi-elaborado, constante do anexo 07; 7. solicitar da GECEX que seja apurado junto SUFRAMA o efetivo internamento das mercadorias, observando ainda se foram cumpridas as disposies do captulo do RICMS referente ZFM. VII - ROTEIRO DE FISCALIZAO EM ESTABELECIMENTOS COM VENDAS PARA LOJAS FRANCAS As operaes com produtos industrializados realizadas para lojas francas instaladas nas zonas primrias dos aeroportos de categoria internacional, gozam do benefcio fiscal da iseno. proceda ao fiscal observando os tpicos abaixo: 1. solicite as Notas Fiscais de sadas e faa um levantamento das vendas que ocorreram com iseno do ICMS para comercializao nos free-shops; 2. verifique se consta visto do fisco federal em via adicional da Nota Fiscal de Remessa como prova da entrega da mercadoria ao destinatrio, ou ento exija outra prova inequvoca da entrega. A partir do dec. 5.444/96 esta exigncia passou a ser expressa;

1 at a entrada em vigor do Decreto Estadual 5.444 de 30/05/96 era permitida a manuteno dos crditos relativos s matrias primas, materiais secundrios e materiais de embalagem utilizadas na produo de bens industrializados, constantes do ento anexo 8.

Manual de Comrcio Exterior 3. verifique se as vendas foram efetuadas pelo fabricante, para comercializao nas lojas francas. Neste caso, sero mantidos os crditos fiscais relativos aos insumos, conforme disposto no RICMS; 4. exija a comprovao de que as mercadorias foram efetivamente entregues aos destinatrios, mediante visto do fisco federal em via adicional de nota fiscal ou outra prova qualquer inequvoca; 5. apure o estorno do crdito fiscal se confirmada que as operaes de vendas foram relativas a produtos adquiridos de terceiros. Constatando irregularidades nos procedimentos, lavrar o Auto de Infrao. TERCEIRA PARTE - AUDITORIA DE TRNSITO DE MERCADORIAS E/OU BENS IMPORTADOS DO EXTERIOR

I - DO TRNSITO DAS MERCADORIAS E/OU BENS IMPORTADOS NACIONALIZADOS COM DECLARAO DE IMPORTAO 1. Tratando-se de mercadorias e/ou bens importados, j desembaraados, a fiscalizao do trnsito de mercadorias dever solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) Nota Fiscal modelos 1 ou 1-A, quando desembaraadas neste estado, que dever conter destaque do ICMS, se devido, ou Nota Fiscal Avulsa quando se tratar de importao efetuada por pessoas fsicas ou por pessoas jurdicas desobrigadas de emisso de

Manual de Comrcio Exterior documentos fiscais. Ser dispensada a apresentao da nota fiscal, exigindo-se os demais documentos, quando o desembarao aduaneiro ocorrer em outra unidade da federao, nos casos de remessa nica, ou na primeira remessa em se tratando de carga parcelada; b) Extrato de Declarao de Importao - DI, ou documento equivalente; c) Conhecimento de Transporte, utilizado na prestao interna, salvo se o veculo for do importador, ou de terceiro adquirente quando ocorrida a revenda; d) Comprovante do pagamento do ICMS, se devido, que poder ser atravs de Certificado de Crdito, Documento de Arrecadao Estadual (DAE) ou Guia Nacional de Recolhimento Estadual (GNRE); e) Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira Sem Comprovao do Recolhimento do ICMS - Anexo 87, quando a operao estiver isenta ou no sujeita ao imposto, visada pela SEFAZ da unidade federada onde se processar o desembarao aduaneiro;. f) Nota Fiscal de sada, quando se tratar de mercadoria destinada a estabelecimento diverso do importador (revenda ou transferncia).

2. Do exame fsico das mercadorias e/ou bens O preposto fiscal encarregado do exame fsico das mercadorias e/ou bens importados do exterior, observar a regularidade da operao adotando os seguintes passos: a) romper o lacre se as mercadorias e/ou bens estiverem sendo transportados em containers ou carroceria tipo ba, respeitando o lacre aposto pelo rgo fiscalizador da Receita Federal, que em nenhuma hiptese poder ser rompido;

Manual de Comrcio Exterior b) conferir as caractersticas, quantidades, e outros elementos identificadores das mercadorias e/ou bens; c) pesar as mercadorias, quando possvel, respeitado o percentual de tolerncia de at dois por cento (2%) variando para mais ou para menos (Regulamento do IPI); d) emitir Passe Fiscal, nos casos de mercadorias e/ou bens desembaraados no territrio baiano destinadas a outras Unidades da Federao, nos termos da legislao em vigor. No sendo possvel a conferncia, em razo de localizao onde esteja sendo efetuada a ao fiscal ou existindo outro elemento que impea o acesso s mercadorias e/ou bens, o preposto fiscal dever aplicar o lacre da SEFAZ/BA e emitir Passe Fiscal nos termos da legislao vigente, apondo no seu verso carimbo contendo a seguinte informao:
FICA O TRANSPORTADOR OBRIGADO A DIRIGIR-SE AO PRIMEIRO POSTO FISCAL PARA DESLACRAO E CONFERNCIA DAS MERCADORIAS E/OU BENS. LACRE N_____________. DATA___/___/___ ASSINATURA DO FUNCIONRIO. DESLACRAO: DATA___/___/___. ASSINATURA DO FUNCIONRIO

3. Do exame documental da operao De posse da documentao requerida no item 1, o funcionrio encarregado da ao fiscal observar: a) se os dados de quantidade e peso constantes da documentao fiscal correspondem aos do exame fsico, referido na alnea "b" do item 2; b) se os dados do conhecimento de transporte, utilizado na prestao interna, conferem

Manual de Comrcio Exterior com os da Nota Fiscal que acoberta o trnsito das mercadorias e/ou bens, no caso de importador e destinatrio fsico estabelecidos no Estado da Bahia; c) se o valor do ICMS recolhido corresponde ao valor efetivamente devido, apurado vista dos elementos disponveis no momento da ao fiscal, determinando a base de clculo da seguinte forma: a base de clculo no recebimento de mercadoria ou bem pelo importador o valor constante do documento de importao, convertido em moeda corrente nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto sobre a importao (dlar fiscal), acrescido do valor do Imposto sobre a Importao, do Imposto sobre Operaes de Cmbio, do Imposto sobre Produtos Industrializados e de despesas aduaneiras relativas a adicional ao frete para renovao da marinha mercante, adicional de tarifa porturia, armazenagem, capatazia, estiva, arqueao e multa por infrao. valor em moeda nacional obtido atravs da converso do valor CIF (VMLD - valor da mercadoria no local de destino) em dlar constante na DI (dlar fiscal), utilizando a 1; mesma taxa cambial que serviu de base para o clculo do imposto de importao Imposto de Importao - valor constante na DI; Imposto Sobre Produtos Industrializados - valor constante na DI; I.O.C - Imposto sobre Operaes de Cmbio; despesas aduaneiras - disponveis no momento da ao fiscal.
o

Apurar os dados que compe a base de clculo, observando:

Nota: Redao dada pela reviso n 1. A DI passou a ser emitida por meio eletrnico a partir

Manual de Comrcio Exterior de 01/97. d) se o ICMS foi recolhido em favor da unidade da federao para a qual se destinem as mercadorias e/ou bens, observando o seguinte: quando o importador e o destinatrio fsico das mercadorias e/ou bens forem estabelecidos na Bahia e o desembarao aduaneiro ocorreu em reas alfandegadas situadas neste Estado, o pagamento do imposto dever ter sido efetuado atravs de DAE ou Certificado de Crdito; quando o importador e o destinatrio fsico das mercadorias e/ou bens forem estabelecidos na Bahia e o desembarao aduaneiro ocorreu em reas alfandegadas situadas fora deste Estado, o pagamento do imposto dever ter sido efetuado atravs de GNRE a favor do Estado da Bahia; quando o importador e o destinatrio fsico das mercadorias e/ou bens forem estabelecidos em outra unidade da federao e o desembarao aduaneiro ocorreu em reas alfandegadas situadas neste Estado, o pagamento do imposto dever ter sido efetuado atravs de GNRE a favor do Estado destinatrio, sendo este, aquele para onde for ocorrer a entrada fsica; quando o importador for estabelecido em outra unidade da federao e o destinatrio fsico das mercadorias e/ou bens neste Estado, poder o pagamento do imposto ocorrer atravs de DAE, se desembaraada no territrio baiano, ou GNRE, se o desembarao aduaneiro ocorreu fora dele. Com base no art. 155, 2, inc.. IX, a (Constituio Federal de 1988), o recolhimento dever ser a favor do estado destinatrio da mercadoria (Lei Complementar 87/96 - art. 11, inc. I, a);

Manual de Comrcio Exterior e) se a DEICMS visada pela unidade federativa onde se processou o desembarao est atendendo legislao do ICMS da Bahia, para os casos de importador e destinatrio fsico das mercadorias e/ou bens estabelecidos neste Estado.
1

Na ocorrncia de DCI, verificar eventuais alteraes do valor CIF, do IPI ou do II.

II - DO TRNSITO DE BENS IMPORTADOS NACIONALIZADOS COM DISPENSA DE DECLARAO DE IMPORTAO Na entrada no pas de bens no destinados a revenda, a legislao federal permite a importao, por via postal e/ou encomenda internacional, sob o Regime de Tributao Simplificada - RTS, com iseno de IPI, at o limite fixado pela legislao aduaneira, dispensada a emisso de Declarao de Importao, sendo esta substituda por Solicitao de Desembarao Aduaneiro - SDA, Declarao de Remessa Expressa - DRE ou outro documento eqivalente. 1. Ocorrendo essa situao, a fiscalizao do trnsito de mercadorias dever solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) conhecimento de transporte areo internacional (AWB); b) fatura comercial; c) guia de recolhimento do ICMS, se devido. Observar os limites e condies para o reconhecimento do benefcio da iseno previsto no RICMS. 2. Do exame fsico dos bens O preposto fiscal encarregado, observar a regularidade da operao conferindo as

Manual de Comrcio Exterior caractersticas dos bens, quantidades e outros elementos identificadores, com a documentao apresentada. 3. Do exame documental da operao De posse da documentao aludida no item 1, o funcionrio encarregado da ao fiscal dever observar se os dados de quantidade e peso constantes da documentao fiscal correspondem aos do exame fsico. III - DO TRNSITO DE BENS IMPORTADOS AMPARADOS PELO REGIME DE ADMISSO TEMPORRIA Ocorre o Regime Especial de Admisso Temporria quando bens so importados para permanncia no pas, com prazo previamente fixado para retornar ao pas de origem, e com suspenso dos tributos federais. 1. Fica suspenso o ICMS nessas operaes, conforme previsto no regulamento, devendo a fiscalizao de trnsito solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) Extrato de Declarao de Importao ou documento equivalente, validada pelo Fisco Federal; b) Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A ou Nota Fiscal Avulsa quando importados por pessoa fsica ou pessoa jurdica desobrigada de emisso de documento fiscal, ressalvados os casos expressos de dispensa; c) Conhecimento de Transporte, utilizado na prestao interna, quando exigido. 2. Do exame fsico dos bens

Manual de Comrcio Exterior O preposto fiscal encarregado, observar a regularidade da operao conferindo as caractersticas dos bens, quantidades e outros elementos identificadores, com a documentao apresentada. 3. Do exame documental da operao De posse da documentao aludida no item 1, o funcionrio encarregado da ao fiscal observar se a operao atende aos requisitos de desembarao aduaneiro para o fim especfico de admisso temporria. IV - DO TRNSITO DE MERCADORIAS E/OU BENS NO NACIONALIZADOS AMPARADOS PELO REGIME DE TRNSITO ADUANEIRO Ocorre o Trnsito Aduaneiro quando o transporte de mercadoria e/ou bens permitido de um ponto a outro do territrio aduaneiro, com suspenso de tributos federais, sob controle fiscal da Aduana. 1. No h incidncia de ICMS nessas operaes, conforme previsto no regulamento, devendo a fiscalizao de trnsito solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) Declarao de Trnsito Aduaneiro - DTA; b) Conhecimento de transporte internacional ou conhecimento de transporte interestadual ou intermunicipal. 2. Do exame documental da operao De posse da documentao requerida no item 1, o funcionrio encarregado da ao fiscal dever observar os seguintes pontos:

Manual de Comrcio Exterior a) se houve autorizao para trnsito aduaneiro, no campo prprio da DTA, para esta modalidade; b) se foram aplicados elementos de segurana (lacre, selo, etc.) conforme descrito no campo apropriado da DTA, conferindo com os dispositivos colocados na carga ou no veculo transportador. Em nenhuma hiptese os elementos de segurana apostos pelo rgo fiscalizador da Receita Federal podero ser rompidos; c) se a mercadoria ou bem estiver acompanhada pelo conhecimento de transporte internacional, verificar se o mesmo acoberta o trnsito at o local de destino, constante da DTA. Caso contrrio, exigir o conhecimento de transporte interestadual ou intermunicipal, aplicando as normas previstas no RICMS. V - DO TRNSITO DE MERCADORIAS E/OU BENS NO NACIONALIZADOS QUANDO AUTORIZADA A SUA REMOO PARA TERMINAL RETROPORTURIO ALFANDEGADO - TRA. As operaes de remoo de mercadorias e/ou bens importados do exterior para terminal retroporturio, que tenham sido autorizadas pelo Fisco Federal, esto fora do campo de incidncia do ICMS, desde que satisfeitas as seguintes condies: a) no tenha havido o desembarao aduaneiro; b) as mercadorias e/ou bens estejam acondicionadas em containers devidamente lacrados. Em nenhuma hiptese os elementos de segurana apostos pelo rgo fiscalizador da Receita Federal podero ser rompidos;

Manual de Comrcio Exterior c) a circulao esteja acobertada pela Declarao de Transferncia para TRA, emitida pelo rgo fiscalizador da Receita Federal; Quanto ao exame documental, proceder conforme o item IV-2. VI - DO TRNSITO DE MERCADORIAS E/OU BENS NO NACIONALIZADOS DESTINADOS A ESTABELECIMENTO DO IMPORTADOR OU REA DE ARMAZENAGEM No caso de mercadorias e/ou bens com caractersticas prprias de periculosidade ou de difcil manuseio, a Receita Federal pode autorizar, sob controle fiscal aduaneiro, a sua remoo para o estabelecimento do importador ou armazm, onde ser efetuado o desembarao aduaneiro. 1. Ocorrendo essa situao, a fiscalizao de trnsito dever solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) Extrato de Declarao de Importao - DI, ou documento equivalente, constando autorizao expressa do rgo fiscalizador da Receita Federal para sua remoo; b) Conhecimento de Transporte Internacional, se for o caso, Intermunicipal ou Interestadual; 2. Do exame fsico-documental a) preposto fiscal observar a regularidade da operao conferindo, se possvel, as caractersticas das mercadorias e/ou bens, suas quantidades e outros elementos identificadores, com a documentao apresentada; b) se as mercadorias e/ou bens estiverem acompanhadas pelo conhecimento de transporte

Manual de Comrcio Exterior internacional, verificar se o mesmo acoberta o trnsito at o local de destino, especificado no documento que autoriza a remoo das mercadorias e/ou bens. Caso contrrio, exigir o conhecimento de transporte interestadual ou intermunicipal, aplicando as normas do ICMS. VII - DO TRNSITO DE MERCADORIAS DESTINADAS AO EXTERIOR 1. EXPORTAO DIRETA 1. Tratando-se de mercadorias destinadas ao mercado externo, a fiscalizao de trnsito de mercadorias dever solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) nota fiscal de sada; b) nota fiscal avulsa, quando se tratar de exportao efetuada por pessoa fsica ou jurdica desobrigada de emisso de documentos fiscais, ressalvados os casos expressos de dispensa; c) conhecimento de transporte interestadual, intermunicipal ou internacional. 2. Do exame fsico das mercadorias O preposto fiscal encarregado do exame fsico das mercadorias destinadas ao exterior , observar a regularidade da operao adotando os seguintes passos: a) examinar a carga, conferindo as caractersticas, quantidades e outros elementos identificadores das mercadorias. Se j tiver ocorrido o despacho aduaneiro da exportao pela Receita Federal, examinar a documentao e se nessa consta que foram aplicados elementos de segurana (selos, lacre, etc.). Em nenhuma hiptese

Manual de Comrcio Exterior poder ser rompido o lacre ou outro elemento de segurana aposto pelo rgo fiscalizador da Receita Federal; b) pesar as mercadorias, quando possvel, respeitando o percentual de tolerncia de 2% (dois por cento) variando para mais ou menos (Regulamento do IPI); c) emitir Passe Fiscal, nos casos de mercadorias em trnsito neste Estado oriundas de outras Unidades da Federao, com embarque previsto atravs dos portos ou aeroportos situados neste Estado, ou em outra unidade da Federao. No sendo possvel a conferncia da carga, o preposto fiscal dever aplicar o lacre da SEFAZ/BA e emitir Passe Fiscal, nos termos da legislao vigente, apondo no seu verso carimbo contendo a seguinte informao:
FICA O TRANSPORTADOR OBRIGADO A DIRIGIR-SE AO PRIMEIRO POSTO FISCAL PARA DESLACRAO E CONFERNCIA DAS MERCADORIAS E/OU BENS. LACRE N_____________. DATA___/___/___ ASSINATURA DO FUNCIONRIO. DESLACRAO: DATA ___/___/___. ASSINATURA DO FUNCIONRIO

3. Do exame documental da operao Conforme disposto no art. 32 da Lei Complementar 87/96, publicada no dia 16/09/96, o ICMS no incide sobre as operaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos industrializados semi-elaborados e produtos primrios. De posse da documentao requerida no item 1, o agente fiscal observar o seguinte: a) se os dados de quantidade, peso e classificao fiscal constantes da documentao

Manual de Comrcio Exterior correspondem aos do exame fsico referido no item anterior; b) se o conhecimento de transporte que acoberta o trnsito das mercadorias atende s exigncias regulamentares. Nessa modalidade, o ICMS no incide tambm na prestao do servio de transporte. 2. EXPORTAO INDIRETA Essas operaes so vendas internas equiparadas a uma exportao. Para tanto, exigido Regime Especial do remetente e do destinatrio quando situado neste estado. Verifique o nmero do processo de concesso de Regime Especial para operar no mercado interno com fim especfico de exportao, e confira junto SEFAZ a efetiva concesso do Regime nos casos em que os remetentes e/ou destinatrios sejam contribuintes baianos. 1. Tratando-se de vendas efetuadas no mercado interno com fim especfico de exportao, a fiscalizao do trnsito de mercadorias dever solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) nota fiscal de sada; b) conhecimento de transporte interestadual ou intermunicipal; c) regime especial do remetente e do destinatrio quando este localizado neste estado. 2. Do exame fsico das mercadorias O preposto fiscal observar a regularidade da operao adotando os seguintes passos: a) examinar a carga, conferindo as caractersticas, quantidades e outros elementos identificadores das mercadorias;

Manual de Comrcio Exterior b) pesar as mercadorias, quando possvel, respeitando o percentual de tolerncia de 2% (dois por cento) variando para mais ou menos; 3. Do exame documental da operao Conforme disposto no art. 32 da Lei Complementar 87/96, publicada no dia 16/09/96, o ICMS no incide sobre as operaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos industrializados semi-elaborados e produtos primrios. De posse da documentao requerida no item 1, o agente fiscal observar o seguinte: a) se os dados de quantidade, peso e classificao fiscal constantes da documentao correspondem aos do exame fsico referido no item anterior; b) se o conhecimento de transporte que acoberta o trnsito das mercadorias atende s exigncias regulamentares. Nessa modalidade o ICMS incide na operao de prestao do servio de transporte. VIII - DO TRNSITO DE MERCADORIAS DESTINADAS ZONA FRANCA DE MANAUS As operaes de sadas de produtos industrializados de origem nacional e semi-elaborados com destino Zona Franca de Manaus (Z.F.M.), nos termos da legislao, gozam do benefcio fiscal da iseno e da tributao reduzida, respectivamente, desde que se destinem comercializao ou industrializao, e que o estabelecimento destinatrio tenha domiclio na Z.F.M. Alm disso, para fazer jus a esse benefcio o contribuinte dever comunicar previamente repartio fazendria do seu domiclio fiscal.

Manual de Comrcio Exterior 1. Tratando-se de vendas efetuadas para a Zona Franca de Manaus (Z.F.M.), a fiscalizao do trnsito de mercadorias dever solicitar a exibio dos seguintes documentos: a) nota fiscal de sada; b) conhecimento de transporte interestadual. 2. Do exame fsico das mercadorias O preposto fiscal observar a regularidade da operao adotando os seguintes passos: a) examinar a carga, conferindo as caractersticas, quantidades e outros elementos identificadores das mercadorias; b) pesar as mercadorias, quando possvel, respeitando o percentual de tolerncia de 2% (dois por cento) variando para mais ou menos; 3. Do exame documental da operao De posse da documentao requerida no item 1, o agente fiscal observar o seguinte: a) se as trs vias da nota fiscal esto devidamente visadas pela repartio fiscal a qual o contribuinte remetente estiver subordinado; b) se foram apostos no campo Informaes Complementares, alm das indicaes que lhe so prprias, o nmero da inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA e o cdigo de identificao da repartio fiscal a que estiver subordinado o seu estabelecimento; c) se o dados de quantidade, peso e classificao fiscal constantes da documentao correspondem aos do exame fsico referido no item anterior;

Manual de Comrcio Exterior d) se o produto industrializado ou semi-elaborado, a operao gozar de iseno; e) se o conhecimento de transporte que acoberta o trnsito das mercadorias atende s exigncias regulamentares, devendo este est com destaque do ICMS. IX - DAS IRREGULARIDADES E DAS AES Constatadas irregularidades, o funcionrio encarregado da ao fiscal dever proceder, de forma a reclamar o imposto, na estrita observncia do que preceitua o Regulamento do ICMS e/ou normas complementares que versem sobre a matria. 1. MERCADORIAS E/OU BENS IMPORTADOS NACIONALIZADOS Lavrar Termo de Apreenso nos seguintes casos: 1. inexistncia de Nota Fiscal acobertando a operao; 2. inexistncia de documento de arrecadao do imposto e/ou de Declarao de Exonerao do ICMS; 3. falta de apresentao de extrato de DI, ou outro documento que o substitua, necessrio conferncia do produto; 4. inexistncia de conhecimento de transporte utilizado na prestao interna; 5. imposto recolhido para outra unidade da Federao quando a mercadoria importada se destinar fisicamente ao Estado da Bahia; 6. imposto recolhido a menor. Ocorridas as irregularidades tratadas anteriormente, proceder lavratura do competente

Manual de Comrcio Exterior Auto de Infrao, para reclamao do imposto e/ou aplicao das penalidades formais cabveis, nos termos da legislao vigente. 2. MERCADORIAS E/OU BENS IMPORTADOS NO NACIONALIZADOS No caso de mercadorias e/ou bens oriundos do exterior desacompanhados de documentos que comprovem a sua origem e entrada no Pas, apreend-las, fazendo comunicao imediata autoridade superior, para que, atravs da DIFIS/GECEX e do rgo fiscalizador da Receita Federal, sejam adotadas as providncias necessrias. 3. MERCADORIAS A SEREM EXPORTADAS Lavrar Termo de Apreenso nos seguintes casos: 1. inexistncia de nota fiscal acobertando a operao; 2. diferena de peso; 3. divergncia de mercadoria (Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM); 4. inexistncia de Regime Especial, no caso de exportao indireta; 5. inexistncia de conhecimento de transporte. Ocorridas as irregularidades tratadas anteriormente, proceder lavratura do competente Auto de Infrao, para reclamao do imposto e/ou aplicao das penalidades formais cabveis, nos termos da legislao vigente.

Manual de Comrcio Exterior GLOSSRIO AWB - AIR-WAY BILL - Conhecimento de transporte internacional areo BEFIEX - Programa de Benefcios Fiscais s Exportaes BL - BILL OF LADING - Conhecimento internacional de transporte martimo COMMERCIAL INVOICE - Fatura Comercial CONTAINER - cofre de carga padronizado por normas internacionais, com comprimento externo de 20 ps ( aprox. 6 metros) e 40 ps (aprox. 12 metros) com capacidade para 30 3 3 m /20t e 60m /25t, respectivamente. Feito em ao ou alumnio, permite atravs da unitizao da carga, sua movimentao com mais segurana e rapidez, alm de possibilitar a inviolabilidade da carga, requisitos que tm se tornado cada vez mais necessrios nos modernos meios de transporte atuais. DRAWBACK - Regime aduaneiro especial, que possibilita a importao de mercadorias com benefcios fiscais, mediante compromisso de exportao de produtos, em cuja composio aplicado um percentual pr-determinado das mercadorias importadas. GATT - Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio GNRE - Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais. INCOTERMS - International Commercial Terms - Termos (siglas) internacionais utilizadas para definir a modalidade de uma venda internacional. o INCOTERM utilizado nos documentos que envolvem a transao, estabelecem os custos e responsabilidades de cada parte contratante. Exemplos de INCOTERMS: CIF, FOB, FCA, CFR, DES, etc.

Manual de Comrcio Exterior LI - Licenciamento de Importao. NBM / SH - Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - Sistema de classificao de mercadorias que adota uma seqncia numrica de 10 (dez) dgitos para associar biunvocamente cada produto (sua descrio) a um determinado cdigo numrico, pela combinao dos 10 dgitos. A NBM administrada e atualizada pelo CBN (Comit Brasileiro de Nomenclatura) - rgo colegiado do Ministrio da Fazenda. Exemplo: CDIGO DESCRIO 8703.21.0000 Automveis de passageiros e outros veculos automveis principalmente concebidos para transporte de pessoas (exceto os da posio 8702), includos os veculos de uso misto (station wagon ) e os automveis de corrida, de cilindrada no superior a 1.000 3 cm . NCM - Nomenclatura Comum do Mercosul - Passou a vigorar a partir de 1. de janeiro de 1995, em substituio NBM, tornando nica a classificao fiscal de mercadorias dos pases integrantes do MERCOSUL (Brasil, Argentina, Paraguai e Uruguai). OMC - Organizao Mundial do Comrcio - implementado a partir de 1. de janeiro de 1995 e tem sob seu controle, alm do comrcio internacional de bens (compreendido pelo GATT), o comrcio internacional de servios e a proteo propriedade intelectual (extrapolando, pois, a rea de abrangncia do GATT), alm de estabelecer o vnculo entre o comrcio internacional e o desenvolvimento econmico, a proteo ao trabalhador e a
o o

Manual de Comrcio Exterior preservao do meio-ambiente. UNITIZAO - ver container SISCOMEX - Sistema Integrado de Comrcio Exterior TEC - Tarifa Externa Comum - Substitui a TAB ( Tarifa Aduaneira do Brasil) a partir de 1. de janeiro de 1995, sendo adotada pelos quatro pases integrantes do MERCOSUL - Brasil, Argentina, Paraguai e Uruguai. VMLD - Valor da Mercadoria no local de destino.
o

Manual de Comrcio Exterior PLANILHAS PARA LEVANTAMENTO FISCAL ANEXOS RELAO DE DOCUMENTOS ANEXOS GUIA DE IMPORTAO (G.I. ) - ANEXO ADITIVO* 59 DECLARAO DE IMPORTAO (D.I.) - COMPLETA* 65 DECLARAO COMPLEMENTAR DE IMPORTAO (D.C.I.)* 73 PEDIDO DE DRAWBACK/ATO CONCESSRIO 75 ADITIVO AO ATO CONCESSRIO 77 RELATRIO COMPROVAO DRAWBACK 79 ANEXO AO RELATRIO DE COMPROVAO DRAWBACK IMPORTAO 81 ANEXO AO RELATRIO DE COMPROVAO DRAWBACK EXPORTAO 83 GUIA DE EXPORTAO: VER OBSERVAO ABAIXO** 85 ADITIVO A GUIA DE EXPORTAO: VER OBSERVAO ABAIXO** 87 SOLICITAO DE DESEMBARAO ADUANEIRO (SDA) 89 DECLARAO DE TRNSITO ADUANEIRO (DTA) 91 DECLARAO DE TRANSFERNCIA PARA TRA (DTTRA) 97 DECLARAO DE REMESSA EXPRESSA (DRE) 99 SISCOMEX - EXPORTAO: TELA DO EXTRATO DE DECLARAO DE DESPACHO 101 SISCOMEX - EXPORTAO: TELA DE REGISTRO DE EXPORTAO (RE) 105

Manual de Comrcio Exterior SISCOMEX - EXPORTAO: T. DE COMPROVANTE DE EXPORTAO (CE) 107 SISCOMEX IMPORTAO: TELA DO EXTRATO DA DECLARAO DE IMPORTAO 109 CONTRATO DE CMBIO NA IMPORTAO: ANTIGO - VER OBS. ABAIXO* 115 ATUAL - REPROD.A TELA 117 CONTRATO DE CMBIO NA EXPORTAO: ANTIGO - VER OBS. ABAIXO** 119 ATUAL - REPROD. A TELA 121 TABELA DE CONDIES DE VENDA 123 * Documentos utilizados at dez/92. A partir de jan/93 as informaes passaram a ser registradas no SISCOMEX. **Documentos utilizados at dez/92. A partir de jan/93 as informaes passaram a ser registradas no SISCOMEX. ANEXOS RELAO DE DOCUMENTOS ANEXOS GUIA DE IMPORTAO (G.I. ) - ANEXO ADITIVO* 59 DECLARAO DE IMPORTAO (D.I.) - COMPLETA* 62 DECLARAO COMPLEMENTAR DE IMPORTAO (D.C.I.)* 67

Manual de Comrcio Exterior PEDIDO DE DRAWBACK/ATO CONCESSRIO 69 ADITIVO AO ATO CONCESSRIO 70 RELATRIO COMPROVAO DRAWBACK 71 ANEXO AO RELATRIO DE COMPROVAO DRAWBACK IMPORTAO 72 ANEXO AO RELATRIO DE COMPROVAO DRAWBACK EXPORTAO 73 GUIA DE EXPORTAO: VER OBSERVAO ABAIXO** 74 ADITIVO A GUIA DE EXPORTAO: VER OBSERVAO ABAIXO** 75 SOLICITAO DE DESEMBARAO ADUANEIRO (SDA) 76 DECLARAO DE TRNSITO ADUANEIRO (DTA) 78 DECLARAO DE TRANSFERNCIA PARA TRA (DTTRA) 84 DECLARAO DE REMESSA EXPRESSA (DRE) 85 SISCOMEX - EXPORTAO: TELA DO EXTRATO DE DECLARAO DE DESPACHO 86 SISCOMEX - EXPORTAO: TELA DE REGISTRO DE EXPORTAO (RE) 88 SISCOMEX - EXPORTAO: T. DE COMPROVANTE DE EXPORTAO (CE) 90 SISCOMEX IMPORTAO: T. DO EXTRATO DA DECL. DE IMPORTAO 91 CONTRATO DE CMBIO NA IMPORTAO: ANTIGO - VER OBS. ABAIXO* 93 ATUAL - REPROD. A TELA 95 CONTRATO DE CMBIO NA EXPORTAO:

Manual de Comrcio Exterior ANTIGO - VER OBS. ABAIXO** 96 ATUAL - REPROD. A TELA 98 TABELA DE CONDIES DE VENDA 99 * Documentos utilizados at dez/92. A partir de jan/93 as informaes passaram a ser registradas no SISCOMEX. **Documentos utilizados at dez/92. A partir de jan/93 as informaes passaram a ser registradas no SISCOMEX.

Tabela de Condies de Venda Cdigo Descrio Modalidade de transporte Principais obrigaes a cargo do exportador

EXW

Ex. Work (... Name Place) A Partir Do Local De Produo (... Local Designado)

a critrio do comprador

- no h obrigao quanto a seguro das mercadorias e transporte internacionais.

FCA

Free Carrier(... Named Place)

- qualquer modalidade

no h obrigao quanto a seguro das mercadorias e transporte

T ransportador Livre (...Local Designado)

internacionais.

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FAS

Free Alongside Ship(...Named Port Of Shipment)

mar timo - fluvial-lacuste

no h obrigao quanto a seguro das mercadorias e transporte internacionais.

Livre No Costado Do Navio(...Porto De Embarque Designado) FOB Free On Board (...Named Port Of Shipment) - mar timo - fluvial - lacustre Livre A Bordo(...Porto De Embarque Designado CFR Cost And Freight(...Named Port Of Destination) - mar timo - fluvial - lacustre Custo E Frete(...Porto De Destino Designado) CIF Cost, Insurance And Freight(...Named Port Of Destination) - mar timo - fluvial - lacustre Custo, Seguro E Frete(... Porto De - contratar transporte internacional. - contratar seguro internacional das mercadorias no limite negociado - se for o caso, responde pelas despesas de colocao da mercadoria a bordo. - no h obrigaes quanto a seguro e transporte internacionais - contratar transporte internacional. - no h obrigaes quanto a seguro internacional das mercadorias.

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Destino Designado) CPT Carriage Paid T o (... Named Place Of Destination) - qualquer modalidade - contratar transporte internacional. - no h obrigao quanto a seguro internacional das mercadorias. T ransporte Pago At (...Local De Destino Designado) CIP Carriage And Insurance Paid T o (... Named Place Destination ) - qualquer modalidade - contratar transporte internacional. - contratar seguro internacional das mercadorias no limite negociado. T ransporte E Seguro Pago At (...Local De Destino Designado) DAF Delivered At Frontier (...Named Place) - qualquer modalidade - contratar transporte internacional, se for o caso. - no h obrigao quanto ao seguro Entregue Na Fronteira (...Local Designado) DES Delivered Ex. Ship(...Named Port Of Designation ) - mar timo - fluvial - lacustre Entregue A Partir Do Navio (...Porto - contratar transporte internacional . - contratar seguro internacional das mercadorias internacional.

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De Destino Designado) DEQ Delivered Ex. Quay (Duty Paid) (... Named Port Of Destination) - mar timo - fluvial - lacustre Entregue A Partir Do Cais (...Porto De Destino Designado) DDU Delivered Duty Unpaid(...Named Place Of Destination) - qualquer modalidade - contratar seguro das mercadorias e transporte internacionais. - cuidar do transporte interno no Entregue Direitos No Pagos (...Local De Destino Designado) DDP Delivered Duty Paid (...Named Place Of Destination) - qualquer modalidade - contratar seguro das mercadorias e transporte internacionais . - cuidar do transporte interno no Entregue Direitos Pagos (...Local De Destino Designado) C+F Cost Plus Freight - qualquer modalidade - contratar transporte internacional. - no h obrigao quanto a seguro Custo Mais Frete C+I (*) Cost Plus Insurance - qualquer modalidade internacional das mercadorias. - contratar seguro internacional das destino conforme negociado. destino conforme negociado. - contratar transporte internacional, e, se for o caso, responder pelas despesas do desembarque. - contratar seguro internacional.

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mercadorias no limite negociado. Custo Mais Seguro - no h obrigao quanto a contratao de transporte internacional. OCV (*) Outra Condio De Venda - qualquer modalidade - necessariamente, o exportador dever colocar no campo 24 do RE a condio de venda, indicando as suas obrigaes (frete, seguro ou outras despesas.)

BIBLIOGRAFIA: Regulamento do ICMS do Estado da Bahia - Dec. 2460/89, Dec. 5444/96, Dec. 6.284/97 Convnios ICMS Regulamento Aduaneiro (Dec. 91030/85) Comentrios Lei Aduaneira - Sosa, Roosevelt Baldomir Portaria SECEX 02/92 e alteraes posteriores Manual de Operaes do SISCOMEX - Exportao Portaria DECEX - 08/91 e alteraes posteriores 09/91 e alteraes posteriores

Nome do arquivo: manualcomex1.doc Pasta: C:\My Documents\sefaz\site\conteudo Modelo: C:\WINDOWS\Application Data\Microsoft\Modelos\Normal.dot Ttulo: manual de comercio exterior Assunto: Autor: . Palavras-chave: Comentrios: Data de criao: 26/7/2001 09:45 Nmero de alteraes: 2 ltima gravao: 26/7/2001 09:45 Gravado por: ivan kalil Tempo total de edio: 3 Minutos ltima impresso: 26/7/2001 09:45 Como a ltima impresso Nmero de pginas: 84 Nmero de palavras: 15.087 (aprox.) Nmero de caracteres: 85.997 (aprox.)