PROJETO UTI 60 HORAS 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

CONCEITO DE TRIBUTO
Tributo: Art. 3 CTN - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Tributo NO constitui sano de ato ilcito: Ningum paga o tributo por ter desrespeitado uma lei,
tributo no castigo. Ao contrrio paga-se o tributo por incorrer em uma situao prevista em lei como
hiptese de incidncia tributria, ou seja, o legislador elegeu uma situao que uma vez praticada pelo
sujeito, no mundo concreto, estar sujeita incidncia da norma tributria e por essa razo ir nascer a
obrigao de pagar um tributo.
Por exemplo: A Lei prev que a hiptese de incidncia tributria do Imposto sobre Renda ou proventos
de qualquer natureza - IR auferir renda, o sujeito ter que pagar IR quando auferir renda, porque
praticou o fato previsto em lei.
As hipteses de incidncia da norma tributria so sempre constitudas por fatos lcitos, que uma vez
ocorridos no mundo jurdico nasce a obrigao de pagar o tributo.
Contudo, verifica-se que embora a hiptese de incidncia tributria no possa ser algo ilcito, os frutos
de uma atividade ilcita podem ser objeto de tributao.
Veja no caso do Imposto sobre rendas ou proventos de qualquer natureza IR, a hiptese de incidncia,
tambm chamada pelo legislador de fato gerador auferir renda, assim o sujeito que auferir renda
ter a obrigao de pagar IR, e no importa para fins de tributao como essa renda foi auferida, o que
importa que o sujeito incorreu na previso da norma tributria, qual seja, auferir renda.
Assim, se o sujeito auferiu renda de atividades ilcitas, para o direito tributrio apenas importa que o
sujeito praticou o fato previsto na norma tributria, qual seja, auferiu renda e por essa razo ter que
pagar o IR.
O artigo 118, I do Cdigo Tributrio Nacional CTN prev que a definio do fato gerador ser
interpretada abstraindo-se da validade dos atos praticados pelo sujeito.
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros,
bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
Os Tribunais Superiores aplicam o Princpio Pecunia non olet, segundo o qual o tributo no tem
cheiro, no importa de onde vem, nesse caso, a renda auferida, o que importa que ocorreu o fato
gerador do IR, auferir renda, e por essa razo, aplicando-se o art. 118, I do CTN deve-se haver a
tributao.
Espcies Tributrias:
O art. 5 do CTN prev trs espcies tributrias:
1) Impostos
2) Taxas
3) Contribuio de Melhoria
A Constituio Federal no art. 145 prev trs espcies tributrias:
1) Impostos
2) Taxas
3) Contribuio de Melhoria
O art. 148 da CF faz meno ao Emprstimo Compulsrio e o art. 149 da CF refere-se s
Contribuies.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Competncia Tributria a outorga de poder concedido pela Constituio Federal aos Entes
Federativos para que eles possam criar, instituir e majorar tributos.

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Somente os entes federativos apresentam competncia tributria, pois os tributos s podem ser
institudos por meio de lei, e apenas os entes federativos apresentam Poder Legislativo.
Caractersticas da Competncia Tributria
Indelegabilidade: O Ente Federativo no poder transferir a sua competncia tributria para nenhum
outro Ente. Assim, se a Constituio outorgou poder para a Unio instituir o Imposto sobre Produtos
Industrializados(IPI) apenas ela poder instituir esse imposto, mais ningum!
A competncia tributria que consiste na criao, instituio e majorao de tributo indelegvel.
Contudo as funes administrativas de arrecadar, fiscalizar tributos e executar leis que
compreendem a capacidade ativa tributria essa sim pode ser delegvel.
CTN - Art. 7 - A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar
ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo
18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica
de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito
pblico que a tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da funo de arrecadar tributos
Exemplo o caso do Imposto Territorial Rural (ITR) cuja competncia tributria, ou seja, a competncia
para cri-lo, institui-lo ou major-lo da Unio, conforme estabelece o art. 153, VI da CF, que poder,
no entanto, delegar a funo de arrecadar e fiscalizar, ou seja, a capacidade ativa tributria aos
Municpios, nos termos do art. 153, 4, III da CF.
Para fixar, temos:

COMPETNCIA
INDELEGVEL!

TRIBUTRIA

Criar, instituir, Majorar

CAPACIDADE ATIVA TRIBUTRIA

PODE SER DELEGVEL

Arrecadar, Fiscalizar Tributos e Executar

Leis

ESPCIES TRIBUTRIAS
Emprstimo Compulsrio
Art. 148, da CF;
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o
disposto no art.. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada
despesa que fundamentou sua instituio.
Competncia da Unio, instituda s mediante lei complementar, pressupe devoluo e no pode ter
qualquer parcela de sua arrecadao desvinculada da lei de criao. Pode ser de duas espcies:
-Extraordinrio - Guerra- no respeita anterioridade, publicou passa a exigir imediatamente.

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-Normal - investimento pblico de carter urgente. Mesmo que urgente respeita a anterioridade! Respeita a
anterioridade de exerccio e os 90 dias.
Contribuio de Melhoria
Art. 145, III, da CF e 81 e 82, do CTN
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite
individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Pode ser instituda por qualquer ente da federao, U, E, DF, M, mediante lei ordinria. Segue a
anterioridade e tem como requisitos obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria para cada bem.
Ex: afasto pblico.
O lanamento (cobrana) de ofcio. Respeita o limite global, valor gasto com a obra, e o limite individual, o
quanto valorizou o bem. Se houve desvalorizao no se paga nada.

Taxas
Art. 145, II e par. 2, da CF e arts. 77 a 80, do CTN
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito
de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto
sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a
imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.
Podem ser institudas por qualquer ente da federao mediante lei ordinria.
A CF indica quais so as espcies, porm, o art.. 77 do CTN que traz quais as espcies de taxas. Sejam
elas:
-Pelo exerccio do poder de policia
-Pela utilizao (efetiva OU potencial) de servios pblicos especficos E divisveis prestados pelo sujeito
passivo (ou postos a sua disposio)
Taxas pelo exerccio de poder de polcia: Art. 78,
do CTN.
Poder de policia uma limitao imposta pelo poder pblico de direitos e liberdades individuais em prol da
coletividade.

B) Taxas pela prestao de servios pblicos: Art. 79, do CTN.

Servios pblicos - em carter geral ou universal (uti universi) so prestados coletividade em geral (polcia
e iluminao publica , por ex), nesta caso, no possvel especificar qual o destinatrio do servio; j os
uti singuli possvel identificar a quem destina este servio prestado e o custo da atividade estatal
direcionado quela pessoa (taxa de lixo domiciliar, por ex)

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Especificidade porque o servio prestado em carter individual, sendo possvel identificar quem o
interessado e o custo em relao quela pessoa especifica.
Quanto potencialidade da utilizao de servios pblicos, para fins de exigncia de taxa:
Art.. 145, 2 CF,
As taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos.
Smula Vinculante n 29 - CONSTITUCIONAL A ADOO, NO CLCULO DO VALOR DE
TAXA, DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE CLCULO PRPRIA DE DETERMINADO
IMPOSTO, DESDE QUE NO HAJA INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.
Prestar: especfico e divisvel.
Utilizar: efetiva ou potencialmente.
Taxa- lanamento de ofcio.
Contribuies
Contribuies Sociais
Art. 149 e 149, A, da CF
Inclui: Contribuies Sociais, CIDE (contribuies de interveno domnio econmico), Contribuio de
interesse de categoria profissional ou econmica, COSIP- contribuies de iluminao pblica
Sociais: so criadas via de regra pela Unio, salvo nos termos do art.. 149, pargrafo 1 se for a
contribuio social previdenciria do servidor pblico, pois neste caso, compete ao ente federativo a que
pertence o servidor.
Unio:
Previdncia
Assistncia- sobre tudo que consome
Sade toda pessoa tem direito, independente de pagar
Contribuio social paga sobre a folha de pagamento (INSS), faturamento (empresrio), receita
(empresrio), lucro (empresrio) e concurso de prognsticos (fezinha da lotrica).
Contribuio social s respeita a anterioridade nonagesimal, os 90 dias. (art. 195, 6 CF).
No incide contribuio social para entidade de assistncia social sem fim lucrativo.
Art. 149, par. 2o.- no paga contribuio social sobre receita de exportao, mas na importao paga.
CIDE : Art. 177, par. 4o, do CTN.
Competncia da Unio - paga sobre combustveis.
Finalidades: - custear projetos ambientais
- reestruturao das estradas brasileiras.
As alquotas da CIDE combustveis podem ser reduzidas ou restabelecidas por decreto do poder
executivo.
Respeita apenas a anterioridade nonagesimal, os 90 dias.
Para majorar a alquota tem que fazer por lei. Respeitando a anterioridade de exerccio e a de 90 dias.
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Categoria Profissional ou econmica

Competncia exclusiva da Unio, segue a anterioridade. Entidades de classe cobram. (contribuio da OAB
no tributo e no entra como categoria profissional ou econmica).
Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica
Competncia dos Municpios e DF. Instituda por lei ordinria. Segue a anterioridade e pode ser cobrada
na fatura de energia eltrica.
Lanamento de ofcio.

IMPOSTOS
Impostos Municipais
IPTU Imposto predial territorial urbano
Ser proprietrio ter o direito se usar, fruir, dispor do imvel ou de reaver de quem injustamente o possua.
A posse precria no deve ser considerada para fins de incidncia do IPTU, no far parte da Relao
Jurdica tributria. Enquanto a posse for violenta ou clandestina tambm no pode dar margem efetivao
da Relao Jurdica. Estas, porm, podem cessar e se transformar em posse ad usucapionem. Neste caso,
completado ano e dia tem-se a posse com animus domini, passando a fazer parte da Relao Jurdica. A
posse precria jamais dar inicio a uma posse ad usucapionem (animus domini).
O permetro urbano do municpio. O art. 32 traz os requisitos para que o imvel seja considerado urbano,
desde que atendidos pelo menos 2 dos requisitos ali expostos (utilizando o critrio da localizao dos
instrumentos urbanos). O segundo critrio seria o da localizao, exposto no 2 do art. 32.
Exceo: O STJ tem deciso sobre a temtica que diz que o que vale o decreto-lei 57/66 que estabelece
que o que vale o critrio da destinao. O imvel que tem destinao rural no meio da Av. Paulista deveria
pagar ITR e no IPTU.
O critrio temporal do IPTU aquele estabelecido em legislao local, em regra geral dia primeiro de
janeiro.
O sujeito passivo o proprietrio, detentor do domnio pblico ou o detentor com animus domini.
Responsvel tributrio possui uma relao indireta com o fator jurdico tributrio. Se o imvel foi comprado
no dia 2 de janeiro, o adquirente far part. da Relao Jurdica na condio de responsvel tributrio; ele
somente ser contribuinte da Relao Jurdica tributria no dia 01 de janeiro do ano seguinte.
O IPTU pode ser progressivo em razo da funo social (art. 182, 4, II CF) e em razo do valor do
imvel (art. 156, 1, I CF).
ITBI Imposto de Transmisso de bens imveis entre vivos
Competncia exclusiva dos Municpios. Institudo por Lei ordinria.
Imposto sobre transmisso de Bens Imveis, por Natureza ou Acesso Fsica, e de Direitos Reais sobre
Imveis, exceto os de Garantia, bem como Cesso de Direitos a sua Aquisio ITBI: Art. 156, II da CF e
Arts. 35 a 42 do CTN

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Trata-se de Imposto de Competncia dos Municpios pelos quais se encontra a situao do Bem (Art. 156, II
e 2., II da CF), podendo ser criado por meio de lei ordinria e respeita o princpio da Anterioridade do
Exerccio e Nonagesimal (Art. 150, VIII, b e c da CF).
Sujeito Ativo: Municpio.
Sujeito Passivo: Qualquer das partes envolvidas na operao tributria de transmisso de bem imvel
(geralmente o adquirente).
Fato Gerador: Estabelecido no Art. 156, II da CF e Art. 35 do CTN, ocorrendo no momento da transmisso.
Base de Clculo: valor venal do bem imvel transmitido ou direito real cedido (valor de mercado).
Importante: O ITBI no incide em caso de Usucapio, em virtude de no se tratar de aquisio de
propriedade de forma derivada. Ademais, a CF prev imunidade especfica do ITBI em seu art. 156, 2., I.
Respeita anterioridade.
Exemplo: compra e venda de imvel.
Art. 156, 2 CF Imunidade Especfica: No incide ITBI na transmisso de imvel para realizao de
capital, na incorporao, ciso, fuso e extino de Pessoa Jurdica, salvo se a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda, locao e arrendamento mercantil de imveis.

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