Lei Complementar n 123, de 14/12/2006

Lei Geral da MPE

Lei Geral da MPE

96%

67%

99%

Empregos formais criados

no Brasil nos 10 ltimos
anos (BNDES)

Pessoal ocupado
(IBGE)

20%
Participao no PIB
nacional
(IBGE)

Comercio, industria e
servios do Pas (IBGE)

2,7%

Exportaes
(SEBRAE/FUNCEX)
2

Lei Geral da MPE

Constituio Federal
- Art. 170, IX

Embasamento
Legal

- Art. 179
- Art. 146, III, d EC 42/03
Lei Complementar
(LC n 123, de 14/12/2006)
SuperSimples
3

Lei Geral da MPE

LEI GERAL
LEI COMPLEMENTAR N. 123/2006

ASPECTOS GERAIS

FORUM

VIGNCIA

PERMANENTE

15/12/2006

ASPECTO TRIBUTRIO
SIMPLES NACIONAL

COMIT GESTOR

VIGNCIA
01/07/2007

Lei Geral da MPE

rgos Gestores
I COMIT GESTOR DE TRIBUTAO:
vinculado ao Ministrio da Fazenda. Composto por representantes da
SRF, da SRP, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Atribuies: Tratar dos aspectos tributrios do Supersimples.

II FRUM PERMANENTE DAS MPEs:

presidido e coordenado pelo MDIC. Participantes: rgos federais
competentes e entidades vinculadas ao setor.
Atribuies: Tratar dos demais aspectos da lei. Orientar e assessorar
a formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento
das MPEs, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao.
5

Definio de MPE

Limite de receita bruta anual

Microempresa:
pessoa jurdica que aufere em cada ano-calendrio, receita
bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00;
Empresa de Pequeno Porte:
pessoa jurdica que aufere em cada ano-calendrio, receita
bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$
2.400.000,00.
IN DNRC 103/2007 (DOU 22.05.2007)
Dispe sobre o enquadramento, reenquadramento e
desenquadramento de ME e EPPs pelas Juntas Comerciais.
6

1 P a r t e
Aspectos Gerais da Lei Geral
1) PESSOAS JURDICAS EXCLUDAS DA LEI GERAL
I de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que participe do capital de outra pessoa jurdica;
III que seja filial ou sucursal de empresa estrangeira;
IV de cujo capital participe PF inscrita como empresrio ou
que seja scia de outra empresa na Lei Geral, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite da EPP;
V cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital
de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de EPP;
VI cooperativas, salvo as de consumo;
VII resultante de ciso/desmembramento nos ltimos 5 anos;
VIII sociedade por aes.
7

Aspectos Gerais da Lei Geral

2) ABERTURA E BAIXA DE REGISTRO DE MPE
Os rgos e entidades envolvidos na abertura, alterao e
baixa das MPEs, dos 3 mbitos de governo (federal, estadual
e municipal), devero compatibilizar e integrar procedimentos
que facilitem o cumprimento pelas pequenas empresas.

- Unicidade no processo;
- Evitar duplicidade de documentos;
- Informaes bsicas na internet;
- Alvar de Funcionamento Provisrio ;
- Dispensa de comprovao de regularidades dos scios e PJ;
- Os rgos tero o prazo de at 60 dias para efetivar a baixa nos
cadastros das MPEs.
Vide IN DNRC 105/2007 (DOU 22/05/07)
8

Aspectos Gerais da Lei Geral

3) PARTICIPAO EM LICITAES PBLICAS
a) Comprovao de regularidade fiscal das MPEs: somente
ser exigida para efeito de assinatura do contrato.
b) Critrio de empate nas licitaes: Considera-se empate as
propostas das MPEs at 10% superiores proposta melhor
classificada. Na modalidade de prego, o intervalo de at 5%;
c) Contrataes de MPE para compras de at R$ 80 mil;
d) Subcontratao de MPEs para fornecimento de at 30% do
total do objeto licitado;
e) Cota de at 25% do objeto para a contratao de MPEs (bens
e servios divisveis).
* Previso em legislao e edital.9

Aspectos Gerais da Lei Geral

COMPRAS GOVERNAMENTAIS
CENRIO ATUAL E PERSPECTIVAS
30%
17%

Novas
medidas
R$ 44 bilhes/ ano

Participao atual das

MPEs nas compras
governamentais

R$ 78 bilhes/ ano

Potencial de
participao

+ R$ 34 bilhes
ao ano

Simulao
10

Aspectos Gerais da Lei Geral

4) SIMPLIFICAO DAS RELAES TRABALHISTAS
a) A LG dispensa a MPE:
I da afixao de Quadro de Trabalho em suas dependncias;
II da anotao das frias dos empregados nos livros ou fichas
de registro;
III de empregar aprendizes;
IV da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; e
V de comunicar ao MTE a concesso de frias coletivas.
b) Consrcios de MEs para acesso aos servios de SMT;
c) Representante em audincia trabalhista.
11

Aspectos Gerais da Lei Geral

5) FISCALIZAO ORIENTADORA
A fiscalizao trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e
de segurana das MPEs dever ser orientadora se a situao
comportar grau de risco compatvel com esse procedimento.
6) CONSRCIO SIMPLES
Aumento de competitividade e insero da MPE no mercado
interno e externo.
7) ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO
8) ESTMULO INOVAO TECNOLGICA
12

Aspectos Gerais da Lei Geral

9) PEQUENO EMPRESRIO (Receita bruta at 36 mil - art. 68)
I- O 2 do art. 1.179 do NCC dispensa o PE:
a. de seguir sistema de contabilidade com base na
escriturao dos livros;
b. a levantar anualmente balano patrimonial e de resultado
econmico.
II- Poder ainda (art 26, 1):
a. optar por fornecer nota fiscal avulsa ou nota fiscal gratuita,
caso requeiram;
b. comprovar a receita bruta mediante apresentao do
registro de vendas independentemente de documento fiscal
de venda ou de servio, ou por escriturao simplificada.
13

Aspectos Gerais da Lei Geral

10) SIMPLIFICAO NAS DELIBERAES SOCIAIS
Elimina o excesso de reunies e assemblias e dispensa
publicaes e averbaes. As deliberaes sero tomadas
por scios que detenham mais de 50% das cotas.
Excees:
a- previso contratual em contrrio;
b- excluso de scio por justa causa ou que ponha em risco a
continuidade da empresa por atos de inegvel gravidade.
11) NOME EMPRESARIAL ME ou EPP (ou por extenso)
No preciso incluir o objeto da sociedade no nome da MPE
Vide IN DNRC 104/2007 (DOU 22.05.2007)
14

Aspectos Gerais da Lei Geral

12) PROTESTO DE TTULOS DAS MPEs
a. Supresso das taxas e custas nos emolumentos de protesto
das MPEs, exceto as despesas de intimao.
b. No exigncia de cheque administrativo para pgto. do ttulo;
c. O cancelamento do protesto, pelo pagamento do ttulo,
independentemente de declarao de anuncia do credor.
13) ACESSO AOS JUIZADOS ESPECIAIS DE PEQUENAS
CAUSAS (ME e EPPs)
14) CONCILIAO, MEDIAO E ARBITRAGEM
15

Aspectos Gerais da Lei Geral

15) PARCELAMENTO DE DVIDAS TRIBUTRIAS
Concedido para ingresso no Simples Nacional:

- em at 120 parcelas mensais e sucessivas;

- relativos a fatos geradores ocorridos at 31/01/06;
- valor mnimo da parcela de R$ 100,00;
- alcana inclusive dbitos inscritos em dvida ativa.
Requerimento: Fazenda com o qual o sujeito passivo esteja
em dbito.

16

2 P a r t e
Supersimples
1) SIMPLES NACIONAL ou SUPERSIMPLES
Objetivo: unificar a complexa legislao tributria atualmente
aplicvel s MPEs em mbito Federal, DF, Estados e Municpios.
2) SIMPLES NACIONAL - OBJETIVOS:
Maior justia tributria para as PEs e para os Estados

- MPEs: Desoneradas de tributos que no deveriam recolher;

- Estados: Adotam limites de Receita Bruta conforme PIB.
3) INCIO DO SIMPLES NACIONAL - REGULAMENTAO
1 de julho de 2007. Comit Gestor Dec. 6.038, de 7/2/2007
17

Supersimples
4) TRIBUTOS NO SIMPLES NACIONAL
I IRPJ;
III Cofins, exceto importao;
V INSS (empresa). Excees;
VII ICMS;

II PIS, exceto importao;

IV CSLL;
VI IPI, exceto importao;
VIII ISS.

As MPEs tambm esto dispensadas do pagamento:

a) das contribuies institudas pelas entidades de servio social
autnomo, dentre elas o Sebrae, o Senai, Senac, Sesi, Sesc, Senat...;
b) Salrio educao;
c) das demais contribuies institudas pela Unio.
18

Supersimples
5) PJs EXCLUDAS DO SIMPLES NACIONAL
14 situaes restritivas, entre as quais destacamos:
XI que preste servios de cunho intelectual, de natureza tcnica,
cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso
regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor,
de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de
negcios;
XII que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
XIII que realize atividade de consultoria;
XIV que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
19

Supersimples
6) ATIVIDADES ADMITIDAS NO SIMPLES NACIONAL
16 itens foram contemplados. Principais atividades:

- servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em

residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais;

- construo de imveis e obras de engenharia em geral ;

- cursos livres (escolas de idiomas, artes, tcnicos...)
- administrao e locao de imveis de terceiros;
- academias de ginstica, dana, natao, ioga, artes marciais;
- elaborao de programas de computadores e pginas de internet;
- escritrios de servios contbeis;
- servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

20

Supersimples
7) DETERMINAO DA ALQUOTA NO SIMPLES
NACIONAL
Para determinao da alquota, a MPE utilizar a receita bruta
acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de
apurao.
Alquotas Ver Anexos I, II, III, IV e V.
8) BASE DE CLCULO
Sobre a Receita Bruta auferida no ms incidir a alquota
determinada na forma do item acima. Opcionalmente o
contribuinte poder adotar a Receita Bruta recebida no ms,
isto , regime de caixa, sendo esta opo irretratvel para
todo o ano-calendrio.
21

Supersimples
9) SEGREGAO DAS RECEITAS POR ATIVIDADES
I revenda de mercadorias;
II venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte;
III prestao de servios e locao de bens mveis;
IV venda de mercadorias por substituio tributria; e
V - exportao de mercadorias para o exterior.
Cada atividade ser tributada no justo limite de sua participao

22

Supersimples
10) EXPORTAES E SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Receitas de exportao e de substituio tributria - direito a
reduzir da alquota cheia, os seguintes percentuais:
A) PIS, Cofins e ICMS - em caso de revenda de produtos; e
B) PIS, Cofins, ICMS e IPI - venda de produtos industrializados.
Ex.: RB = 10 mil, sendo 6 mil de vendas internas e 4 de externas:
Anexo I
Partilha do Simples Nacional Comrcio

RB (12 meses)
At 120.000,00

ALQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS

4%
0% 0,21% 0,74%
0%

INSS ICMS
1,80% 1,25%

4% sobre 6 mil e a alquota de 2,01% sobre R$ 4 mil.

23

Supersimples
11) REGULAMENTAO
Resoluo CGSN n. 04 (30.05.2007)
Dispe sobre a opo pelo Regime Especial Unificado
de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional).
Resoluo CGSN n. 05 (30.05.2007)
Dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos
e contribuies devidos pelas microempresas e
empresas de pequeno porte optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies (Simples Nacional).

24

Supersimples
11) REGULAMENTAO
Resoluo CGSN n. 06 (20.06.2007)
Cdigos CNAE que abrangem atividades impeditivas e,
concomitantemente impeditivas e permitidas ao Simples Nacional.
Resoluo CGSN n. 08 (18.06.2007)
O Portal do Simples Nacional na internet contm informaes e
aplicativos relacionados ao Simples Nacional, podendo ser acessado
na pgina da SRF: www.receita.fazenda.gov.br
Resoluo CGSN n. 10 (28.06.2007)
Dispe sobre as obrigaes acessrias relativas s MPEs
pelo Simples Nacional.
25

Lei Complementar
n 123, de 14/12/2006
Supersimples
Lei Geral da MPE

26