POLTICA FISCAL SOB A TICA TRIBUTRIA: CORRENTES IDEOLGICAS E

O CENRIO BRASILEIRO
Camila Bolfe1- UDESC
camilabolfe@bol.com.br
Prof. Daniel Augusto de Souza, Dr.2 - UDESC
daniel.desouza@uol.com.br

RESUMO
A discusso relativa poltica fiscal com destaque para a questo tributria, matria deste
artigo, tem papel relevante na conduo econmica brasileira. Este estudo procura evidenciar
dados tributrios do pas luz dos questionamentos levantados pelos autores selecionados. Os
resultados obtidos revelam que a carga tributria brasileira cresce com maior mpeto que a
renda dos trabalhadores. Por outro lado, visualizam-se melhoras futuras na defasagem
existente entre os crescimentos da renda e da tributao. Para chegar s anlises apresentadas
neste artigo foi realizada reviso bibliogrfica sobre as questes expostas e tambm estudo
emprico preliminar com dados de sries histricas macroeconmicas retiradas de sites de
institutos de pesquisa reconhecidos.
PALAVRAS-CHAVE: poltica fiscal, tributao, carga tributria.

ABSTRACT
The discussion related to fiscal policy highlighting taxation, theme of this article, has a
relevant function in Brazilian economy conduction. This study tries to present taxation data of
the country based on selected authors opinions. The results acquired revealed that Brazilian
tax burden grows more than workers income. In the other hand, there are good perspectives
about this discrepancies decrease. To achieve the analysis results exposed in this article, it has
been made bibliography review and also preliminary empirical studies with macroeconomic
historic series data from acknowledged research institutes sites.
KEYWORDS: fiscal policy, tax, tax burden.
1. INTRODUO
Acadmica da stima fase do curso de Cincias Econmicas da UDESC e da quinta fase do curso de Cincias
Contbeis da UFSC.
2
Centro de Cincias Socioeconmias Departamento de Cincias Econmicas.
1

Dentre os objetivos de um governo, a busca e a manuteno da estabilidade econmica

so importantes focos das polticas a serem implementadas. Um dos instrumentos
macroeconmicos de ajuste dos nveis de atividade e de preos a poltica fiscal a qual pode
atuar de forma contracionista (por meio da diminuio dos gastos ou aumento da tributao)
ou de forma expansionista (aumentando gastos ou diminuindo tributao). A poltica fiscal
possui vrias facetas: a dos gastos do governo; a das transferncias; e a da tributao. Essa
ltima ser descrita e analisada com mais nfase ao longo desse trabalho.
O objetivo do estudo aqui desenvolvido compreender o aspecto tributrio da poltica
fiscal nos ltimos 13 anos. O ponto principal de anlise estrutura da carga tributria
brasileira e algumas questes econmicas ligadas a ela. Para tal, utilizaram-se dados de sries
histricas constantes no acervo digital do IPEA Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada,
bem como uma seleo de discusses ideolgicas a respeito de tributao presentes na
literatura.
Pelo vasto material acerca do tema e pelas inmeras implicaes das diversas
condues possveis da poltica fiscal, deixaram-se de fora da anlise aqui presente, alguns
aspectos importantes da poltica fiscal e tributria. Quanto s concluses dos autores
utilizados tambm ocorrem divergncias de pensamentos, afinal, efeitos de polticas
econmicas so de difcil previso.
Esse estudo est subdividido em quatro sees, alm dessa introduo. Primeiramente,
faz-se uma retrospectiva de parte da teoria macroeconmica referente poltica fiscal. J a
seo seguinte, permite uma viso nacional da questo tributria da poltica fiscal. Na terceira
seo, utilizam-se dados estatsticos da economia brasileira, em um perodo de 1997 at
meados de 2010, para que se possa visualizar a recente situao tributria brasileira. Por fim,
encontram-se as concluses alcanadas com esse trabalho.

2. POLTICA FISCAL: TEORIAS E CORRENTES IDEOLGICAS

Em se tratando do setor pblico, identificam-se trs funes principais: alocativa;

distributiva; e estabilizadora, sendo esta ltima muito claramente relacionada com a poltica
fiscal (GREMAUD, p. 176, 2009). Em consonncia com a idia da no neutralidade da moeda
desenvolvida por Keynes, a poltica fiscal seria necessria para incrementar a demanda
agregada e influenciar as expectativas de firmas e de consumidores favorecendo a reduo da
incerteza (CARVALHO apud GARCIA E CASAGRANDE, p. 274, 2009).

Existem divergncias ideolgicas em vrias esferas do pensamento econmico. Em

relao tributao essas opinies diversas tambm existem. Um exemplo disso a
discordncia entre clssicos e keynesianos. Assim como os economistas clssicos esto
propensos a aceitar a hiptese de equivalncia ricardiana; por outro lado, economistas com
viso keynesiana tendem a acreditar que diminuio dos impostos incentiva o consumo
(BERNAKE, 2008).
Sendo a tributao um dos fatores de relevncia na poltica fiscal; e perante a
possibilidade de explorar as facetas da questo tributria, que esse trabalho toma forma. A
consulta parte da teoria j publicada e a alguns dados reais da economia brasileira embasam
as anlises aqui expressas no decorrer do estudo. Objetiva-se assim, traar um paralelo entre
os pensamentos econmico-tributrios e a situao da tributao no pas.
Assim sendo, no estudo macroeconmico encontra-se o arcabouo terico necessrio
para o entendimento do funcionamento da Poltica Fiscal, esse mecanismo de controle
econmico do Estado. Com a Poltica Fiscal, o governo pode alterar a demanda agregada pelo
aumento ou diminuio dos gastos pblicos, da tributao e das transferncias estatais.
Esse instrumento governamental auxilia sensivelmente a concretizao dos objetivos
fundamentais da macroeconomia: manuteno do emprego; crescimento econmico; controle
da inflao; e, distribuio de renda. Sendo assim, os formuladores de polticas econmicas e
os economistas empenham-se continuamente na difcil misso de encontrar a frmula exata
para o equilbrio econmico.
O modelo IS LM, o qual mostra combinaes de equilbrio nos mercados financeiro
e de bens, uma ferramenta base, apesar de simplificada, para o entendimento dos efeitos das
diferentes polticas fiscais sobre o produto da economia. Analisando puramente os
deslocamentos da Curva IS e suas implicaes econmicas, do ponto de vista keynesiano,
chega-se s seguintes concluses.
No curto prazo, supondo que a economia esteja em equilbrio, uma poltica fiscal
expansionista (aumento de Gasto ou diminuio de Tributao) gera aumento do produto e da
taxa de juros sendo que o investimento pode aumentar ou diminuir, dependendo de sua
sensibilidade s variaes mencionadas. (BLANCHARD, 2007). Sendo o investimento mais
vulnervel ao acrscimo da demanda agregada, esse aumentar. Porm, sendo mais
fortemente ligado s variaes na taxa de juros, esse tende a decair.
O aumento do dficit, no mdio prazo, no modifica o produto, apenas modifica a
composio dos gastos diminuindo investimento e aumentando a taxa de juros.

(BLANCHARD, 2007). Nesse perodo que ocorre o processo de ajustamento, ou seja, o

caminho de volta ao produto natural. O aumento da renda gerada pela poltica fiscal
expansionista leva a um aumento na demanda por moeda que, por sua vez, controlada por
um aumento na taxa de juros (DORNBUSCH E FISHER, 1991).
J no longo prazo, considerando os efeitos sobre a acumulao de capitais, essa
poltica fiscal expansionista faz com que tanto o Investimento como o produto diminuam.
(BLANCHARD, 2007). Como no longo prazo o nvel de produto de uma economia depende
do estoque de capital, se o investimento for menor, o estoque de capital tambm o ser; e
consequentemente o produto tambm ser menor.
Os efeitos das alteraes de polticas fiscais nos agregados macroeconmicos, acima
comentados, podem ser observados simplificadamente partindo-se do grfico apresentado na
Figura 1. Esse grfico representa o equilbrio entre o mercado de bens (IS) e o mercado
monetrio (LM). Partindo-se dessa situao de equilbrio, podem-se deslocar as curvas e,
assim, analisar os efeitos desses deslocamentos no produto e na taxa de juros da economia.
Figura 1 Curva IS/LM

Taxa de juros

LM

i0

IS
Y0

Renda, produto

Fonte: DORNBUSH e FISCHER, p. 154, 1991.

Apesar das concluses tericas advindas da anlise das interaes das curvas IS e LM,
a economia real no to previsvel. Outros fatores influenciam na evoluo da economia
frente aos ajustes fiscais. H as reaes da sociedade perante as mudanas econmicas, o que
conhecido por expectativas racionais; h a interao da poltica fiscal com a poltica
monetria; e tambm existem os pensadores clssicos que no acreditam que expanso fiscal
aumente o produto, esta, apenas modifica os preos (DORNBUSCH E FISHER, 1991).

A poltica monetria atua controlando a oferta de moeda no pas, consequentemente,

influencia a taxa de juros. Esta modalidade de poltica fortemente relacionada com a poltica
fiscal. Por exemplo, quando o governo resolve financiar a dvida pblica emitindo ttulos ao
invs de aumentar a tributao, o Banco Central passa a operar no mercado aberto comprando
ttulos para que a taxa de juros no se eleve.
Levando em conta a questo oramentria do governo (financiamento do dficit e da
dvida), David Ricardo postulou que nem os dficits nem a dvida tm um efeito sobre a
atividade econmica (BLANCHARD, 2007, p. 530). Atribui-se a essa afirmao a
designao de equivalncia ricardiana que mais tarde foi aprimorada por Robert Barro e
ganhou o nome de proposio de Ricardo-Barro.
Os autores acima citados argumentavam que, se um governo financiar uma dada
trajetria de gastos por meio de dficits, a poupana privada aumentar proporcionalmente
com a diminuio da poupana pblica, deixando a poupana total inalterada
(BLANCHARD, 2007, p.531). A maior crtica a essa afirmao que a populao, frente a
uma reduo de impostos, no se preocupa com os aumentos futuros desses mesmos impostos
ou no sabe quando isso acontecer de fato. Assim sendo, as pessoas mantero o nvel de
poupana, no contrabalanando a reduo da poupana pblica.
Outra tica de influncia econmica das polticas fiscais est relacionada com a
questo tributria. Alguns economistas que analisam o lado da oferta, como Feldstein e
Laffer, acreditavam que haviam distores de incentivos ligadas tributao nos EUA nos
anos 70, ou seja, existiam impostos que atingiram uma alquota to elevada a qual
desestimulava a atividade econmica (KRUGMAN, 1997). Essa proposio pode ser
visualizada no grfico da Figura 2.

Receita fiscal

Figura 2 Curva de Laffer

C
D

B
20

40

60

80

100

Percentagem da alquota do imposto

Fonte: DORNBUSH e FISCHER, 1991, P. 706

A Figura 2 mostra a relao ambgua existente entre aumentos de alquotas e
aumentos de receita (GIAMBIAGI E ALM, 2008, p. 21). A idia central dessa construo
terica que: com alquota tributria igual a zero, a arrecadao ser nula; e se a alquota for
de 100% tambm haver arrecadao nula porque ningum trabalharia se o governo ficasse
com todo o rendimento (GIAMBIAGI E ALEM, 2008). Surge a o conceito de uma alquota
tima com a qual o governo pudesse arrecadar o mximo possvel sem distorcer os incentivos.
Outros economistas tambm dissertaram a respeito das implicaes econmicas da
tributao, dentre eles, Batista Jr (2000), que se preocupa com o crculo vicioso entre aumento
de alquotas e evaso fiscal:
Na prtica, o aumento da carga fiscal e a evaso se alimentam
reciprocamente. A multiplicao de impostos e contribuies, o
aumento das suas alquotas ou das suas bases de incidncia tendem a
gerar uma reao defensiva dos agentes econmicos, que,
especialmente em perodos de retrao econmica, fazem o possvel
para escapar da tributao. O Estado, por sua vez, responde com
novos aumentos da carga legal de tributos, induzindo os contribuintes
a redobrar seus esforos em matria de evaso. (BATISTA JR, 2000,
p.188)

Friedman, por outro lado, entendia que a Poltica Fiscal s possua influncia significativa na
economia quando era capaz de alterar o comportamento da moeda. Ele ressaltava que para

ter um impacto significante sobre a economia, um aumento nos impostos deve de alguma
forma afetar a poltica monetria a quantidade de moeda e sua taxa de juros (FRIEDMAN
apud DORNBUSH e FISCHER, 1991, p. 796).
Mesmo assim, o autor supracitado no deixa de explicitar que o nvel de impostos
importante porque ele afeta os recursos que usamos atravs do governo e os que usamos
como pessoas (FRIEDMAN apud DORNBUSH e FISCHER, 1991, p. 796). A Poltica
Fiscal sob sua tica tributria ser desenvolvida com maior ateno na sequncia, sendo este o
foco central do trabalho, visualizando-se a realidade tributria brasileira com suas benesses e
fraquezas.
3. POLTICA FISCAL NO BRASIL E SUA FACETA TRIBUTRIA

Tomando como ponto de partida a dcada de 1980 e, desconsiderando os diagnsticos

e medidas, tanto de cunho ortodoxo quanto heterodoxo dos governos, pode-se constatar que a
poltica fiscal brasileira oscila entre medidas contracionistas, de restrio de demanda; e
expansionistas, de incentivo demanda. Essa maleabilidade da poltica fiscal, como j
mencionada, necessria para que os objetivos macroeconmicos de emprego, crescimento,
estabilidade de preos sejam alcanados; e, tambm, para que as flutuaes econmicas
capitalistas (representadas muitas vezes por choques de oferta advindos do exterior) no
afetem com tanto mpeto a estabilidade do pas.
Uma das facetas da poltica fiscal a poltica tributria, que permite a arrecadao de
recursos financeiros pelo governo para custear a manuteno do aparato Estatal e o
fornecimento de bens e servios de necessidade coletiva. Outra funo da tributao o
controle da demanda agregada com a imposio de alquotas diferenciadas para os diversos
bens e servios existentes no mercado.
Analisando a carga tributria no Brasil percebe-se que esta vem apresentando um
crescimento contnuo desde o incio dos anos 1950 at 2009, ano que mostrou uma queda. A
mdia da carga tributria brasileira dos ltimos anos da dcada de 1940 representava 14,1%
do PIB. J nos anos de 1950, 1960, 1970, 1980 e 1990 a carga mdia de cada dcada subia,
respectivamente, para 16,1%, 19,1%, 25,4%, 24,8%, 27,9%. (BATISTA JR, 2000)
A evoluo positiva na carga tributria permaneceu presente nos anos 2000,
alcanando o patamar mais alto, de 35,16% do PIB, no ano de 2008. Em 2009, contrariando
essa tendncia crescente, a carga tributria recuou levemente, chegando a 35,02%. (dados do

IBPT apud AMARAL et al, 2010). Alguns autores, como Gremaud (2000) consideram essa
carga tributria brasileira muito elevada e entendem que o sistema tributrio nacional de
baixa qualidade.
Como exemplo de distoro do sistema tributrio nacional Gremaud (2000) ressalta
que comparando a carga tributria, como percentual da renda familiar, nos anos de 1996 e de
2004, o menor aumento percentual na carga tributria foi para as famlias com rendimento
maior que 30 salrios mnimos (8,4 pontos percentuais). O maior aumento ocorreu justamente
para a classe menos favorecida, que possua rendimento de at 2 salrios mnimos (20 pontos
percentuais).
J para Batista Jr (2000), um dos maiores problemas do Brasil est alm do tamanho
da carga tributria e do nmero de impostos existentes. Segundo ele, um grande problema do
pas a falta de fiscalizao. O crescimento da arrecadao pode resultar da cobrana mais
rigorosa dos impostos e contribuies existentes ou do aperfeioamento da legislao para
suprimir brechas que facilitam a evaso fiscal (BATISTA JR, 2000, p.212-213).
O autor acima mencionado tambm enfatiza a importncia do controle dos gastos do
governo para o ajustamento das contas pblicas, eliminando ou reduzindo programas de
menor benefcio social e melhorando a qualidade e a eficcia do gasto pblico. (BATISTA
JR, 2000, p. 218). Ressalta-se que o controle dos gastos teve um grande incentivo com a
aprovao da LRF (Lei de Responsabilidade Fiscal) no ano de 2000; porm, ainda h um
longo percurso a trilhar at o completo controle fiscal de todas as esferas da administrao
pblica.
A questo de evaso fiscal remete ao tax-gap que ocorre entre a receita que deveria ser
arrecadada e a que efetivamente . Percebe-se que a existncia de evaso fiscal
amplamente disseminada, particularmente, nos pases em desenvolvimento, onde tanto a
eficincia da coleta de impostos como os mecanismos de imposio tributria so precrios.
(ALM et al, 1991 apud SANTOS, 2008, p. 78).
importante perceber que: um outro conceito relacionado perda de arrecadao o
da eliso fiscal (ou economia de imposto), pela qual os indivduos reduzem seu prprio
imposto de uma maneira que no era desejada pelos legisladores, mas que no foi
expressamente prevista e proibida pela lei. (SIQUEIRA e RAMOS, 2005, p.04). Segundo
pesquisa realizada pelo IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio), em 2008

aproximadamente 26,84% das empresas brasileiras (de um universo de 9.925 empresas

pesquisadas) possuam fortes indcios de sonegao (AMARAL et al, 2009).
Outra discusso que se trava no cenrio brasileiro diz respeito s substituies que
podem ser feitas entre penalizar mais alguma atividade ou grupo de indivduos. Nesse sentido,
Cavalcanti (2008) realizou pesquisa sobre resultados quantitativos para a economia brasileira
de uma substituio de contribuio social sobre a folha de salrios por outros tributos que
incidissem sobre a receita.
Os resultados auferidos com a pesquisa supracitada mostraram que esse tipo de
substituio penaliza o estoque de capital por trabalhador (investimento); o produto por
trabalhador; e o consumo anual, todos de longo prazo. Ainda, segundo essa pesquisa, a nica
benesse adquirida com a substituio seria um incremento no nvel de emprego de longo
prazo (CAVALCANTI, 2008).

4. ANLISE DE DADOS
Com o intuito de desmistificar parte da questo tributria e entender as implicaes
econmicas desta, coletaram-se dados macroeconmicos para realizao de anlise. A partir
dessa anlise, pretendeu-se avaliar algumas consequncias da poltica fiscal no Brasil e
compreender a situao atual da tributao no pas. A partir de dados que constam no site do
IPEA (Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada), realizou-se anlise estatstica, combinando
sries de dados, para perceber correlaes e taxas de crescimento. Com esses resultados foi
possvel arriscar algumas inferncias descritas adiante.
Comparando-se, na Tabela 1, o crescimento mdio mensal do salrio de empregados
do setor privado, pblico e dos trabalhadores por conta prpria; percebe-se que, nos ltimos
oito anos, o maior crescimento ocorreu nos rendimentos do setor pblico (0,184% ao ms).
Esse aumento na folha de pagamento dos servidores pblicos coincidiu com o aumento da
arrecadao federal, que subiu em mdia 0,932% ao ms, e se mostrou mais fortemente
correlacionada com mencionada arrecadao (75,41%).
Tabela 1 Arrecadao x Rendimentos
Comparativo: arrecadao x rendimentos (mar/2002 jun/2010)
Crescimento
Crescimento
Correlao com a
acumulado** mdio mensal arrecadao federal
Arrecadao receitas federais***
250%
0,932%
Rendimento trabalhadores por
94%
-0,062%
42,20%
conta prpria*
Rendimento empregados setor
104%
0,034%
53,67%
privado*
Rendimento empregados setor
120%
0,184%
75,41%
pblico*
*rendimento mdio real habitual
**acumulado entre mar/2002 e jun/2010
***arrecadao federal deflacionada pelo IPC/FGV
Fonte: IPEAdata / Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica, Pesquisa Mensal de Emprego
(IBGE/PME) e Ministrio da Fazenda, Secretaria da Receita Federal (Min. Fazenda/SRF).

Pode-se inferir, ao analisar os dados da Tabela 1, que boa parte do aumento da

arrecadao destinou-se a suprir as despesas correntes do governo, com pessoal e encargos
mais especificamente, e que o crescimento dos rendimentos dos empregados do setor privado
e dos trabalhadores por conta prpria no aumentou na mesma magnitude que o aumento da

arrecadao. Assim sendo, entende-se que o desenvolvimento social pode no ter

acompanhado o aumento da carga tributria no pas.
Analisando a arrecadao dos principais impostos e contribuies federais, na Figura
3, possvel entender a composio da arrecadao total do governo federal. Para essa anlise
foram utilizados dados do IPEA sobre arrecadao dos seguintes tributos: PIS/Pasep; Imposto
de Importao (II); Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF) e Jurdica (IRPJ); Imposto sobre
Operaes Financeiras (IOF); Contribuio sobre o Lucro Lquido das Empresas (CSLL);
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); e Contribuio Fim Social (COFINS).
Os impostos considerados nessa anlise seguiram alguns critrios de escolha. Foram
selecionados apenas impostos e contribuies de competncia federal para que fosse possvel
uma comparao mais precisa com a arrecadao federal. Foram excludas do estudo as taxas
e as contribuies de melhoria por serem vinculadas a alguma contrapartida do Estado.
Tambm no foram considerados o Imposto Territorial Rural (ITR) pela grande
oscilao em sua srie histrica e diminuto vulto; o Imposto de Exportao (IE) por no ter
sido encontrado nas bases de dados pesquisadas; e a Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico (CIDE combustvel), pela sua curta srie histrica que inicia no ano de 2002.
Para entender essa composio da arrecadao federal coletaram-se dados das sries
histricas de arrecadao mensal de cada um dos tributos escolhidos em um perodo de
janeiro de 1997 at setembro de 2010. Posteriormente, compararam-se esses dados com o
total da arrecadao federal para visualizar a composio dessa receita tributria.
Figura 3 Composio arrecadao tributria federal (em R$ milhes)

14000
12000

PIS/Pasep

10000

II

8000

IRPF

6000

IRPJ

4000

IOF

CSLL

2000

IPI
1997.01
1997.09
1998.05
1999.01
1999.09
2000.05
2001.01
2001.09
2002.05
2003.01
2003.09
2004.05
2005.01
2005.09
2006.05
2007.01
2007.09
2008.05
2009.01
2009.09
2010.05

COFINS

Fonte: IPEAdata / Ministrio da Fazenda, Secretaria da Receita Federal (Min. Fazenda/SRF)

Ao focar os ltimos oito anos (2000-2010), percebe-se que os impostos que mais
contribuem em montante para a receita tributria da Unio so a COFINS e o IRPJ. J os
impostos menos vultosos, nesse mesmo perodo de tempo, so o IRPF, o IOF e o II. Entendese, com isso, que pequenas alteraes nas alquotas ou na base de incidncia da COFINS e do
IRPJ podem alterar significativamente a receita governamental, e, portanto, no seriam alvos
principais de poltica fiscal expansionista no sentido de diminuio da tributao.
As concluses dessa anlise conferem como que j foi publicado a respeito. Em outros
estudos semelhantes, como o de Pohlmann e Iudcibus (2006) quando discriminaram a
arrecadao tributria brasileira de 2004, perceberam que os impostos com maior participao
percentual na receita eram: ICMS (21,8%); Imposto de Renda (17,39%); Contribuio para
Previdncia Social (14,78%); e COFINS (12,23%). Pontuaram tambm que os tributos de
competncia federal de menor participao na arrecadao foram: impostos sobre o comrcio
exterior (1,45%) e IOF (0,82%).
No tocante carga tributria brasileira, tida como elevada por muitos autores, optou-se
por analisar a carga tributria per capita no pas e compar-la com a renda brasileira. Os
dados coletados nesse sentido, aps clculos da autora, resultaram na Tabela 2 e no grfico da

Figura 4. Tabela 2 Carga tributria per capita brasileira

CARGA TRIBUTRIA BRASILEIRA (1997-2009)

Perodo
Carga tributria (% PIB)*
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009

25,47%
27,38%
28,63%
30,67%
31,01%
32,65%
32,54%
33,49%
34,13%
34,52%
34,69%
35,16%
35,02%

Carga tributria per capita (R$)**

1.460,44
1.612,71
1.807,03
2.111,73
2.322,93
2.736,66
3.094,87
3.589,83
3.996,34
4.407,85
4.923,87
5.572,67
5.706,45

* Fonte: IBPT
** clculo da autora a partir de dados do IPEAdata (dividiu-se o PIB pelo PIB per capita para
encontrar a populao de cada ano / multiplicou-se o PIB pelo percentual de carga tributria
fornecido pelo IBPT para cada ano / dividiu-se a arrecadao total encontrada pela populao
encontrada)

2009)

Figura 4 Crescimento carga tributria per capita x crescimento PIB per capita (1997-

20,00%
18,00%
16,00%
14,00%
12,00%

crescimento carga trib per

capita

10,00%
8,00%

crescimento PIB per capita

6,00%
4,00%
2,00%
0,00%

1996

1998

2000

2002

2004

2006

2008

2010

Fonte: clculos da autora baseados em dados do IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento

Tributrio) e IPEAdata / IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica).

Comparando os dados obtidos nesse estudo e apresentados da Tabela 2 para os anos de

1997 e 2009, percebe-se que a carga tributria brasileira per capita de 2009 (R$ 5706,75)

representa um acrscimo de aproximadamente 291% sobre a carga de 1997 (R$ 1460,44).

Partindo dessa anlise, entende-se que a cada sete anos, aproximadamente, h a possibilidade
de duplicao da carga tributria per capita do Brasil. Confirmando assim que o avano da
carga tributria no Brasil elevado.
Ao analisar os dados do grfico da Figura 4, o crescimento do PIB per capita e da
carga tributria per capita percebe-se que na maior parte do tempo, dos ltimos 12 anos, a
carga tributria per capita apresentou um crescimento maior do que o crescimento da renda
brasileira. Apenas do ano de 2002 para 2003 que o crescimento do PIB per capita foi maior
que o crescimento da carga tributria.
Por outro lado, outra questo passvel de anlise a partir do grfico que, nos ltimos
cinco anos, essa lacuna entre o crescimento da carga tributria per capita e do PIB per capita
vem diminuindo. Sendo assim, existe a possibilidade de estar havendo uma convergncia
entre renda e tributao e, assim, entende-se que as polticas fiscais tributrias podem estar
sendo mais assertivas na busca de atender funo distributiva do governo.

5. CONSIDERAES FINAIS
Este artigo teve a pretenso analisar uma pequena parte da situao tributria do Brasil
luz do pensamento macroeconmico de um conjunto de autores. Consideraram-se questes
como: evoluo da carga tributria; escassez de fiscalizao na arrecadao de tributos;
evaso fiscal; substituio de pesos entre tipos diferentes de impostos. Sendo que toda essa
problemtica teve sua base de anlise em opinies de tericos e pesquisas.
Autores, assim como Gremaud, consideram a carga tributria brasileira muito elevada.
Em contrapartida, existem autores que apontam o nmero de impostos existentes como um
grande problema do sistema tributrio brasileiro. Outros ainda, como Alm et al, compreendem
que a eficincia da coleta de impostos uma questo relevante nos problemas da poltica
fiscal.
Isto posto, percebe-se que existem divergncias em relao ao fator preponderante de
falha nas polticas fiscais tributrias brasileiras e dos pases em desenvolvimento em geral.
Sendo este um campo vasto de estudos, entende-se que foram apontados, no estudo aqui
desenvolvido, os principais pensamentos a esse respeito e os principais desafios da futura
conduo de polticas fiscais.

Os resultados alcanados na anlise quantitativa foram superficiais considerando-se o

vasto horizonte da pesquisa em poltica fiscal sob o aspecto tributrio. Outra dificuldade em
processos de construo de conhecimento baseado em dados de sries histricas a falta de
cultura de registro estatstico no pas. Esse problema visualiza-se em sries histricas
descontinuadas ou inexistentes e acesso restrito a informaes de relevncia para a pesquisa.
Porm, podem-se fazer algumas inferncias partindo-se desse estudo preliminar.
Percebe-se, a partir das anlises realizadas, que as maiores participaes percentuais
na receita tributria esto relacionadas com a atividade empresarial (IRPJ e COFINS). Deduzse, a partir da que o sistema tributrio brasileiro tem seu foco nas pessoas jurdicas e seus
rendimentos. Isso leva a crer que as polticas de fiscalizao e cobrana da efetiva arrecadao
deveriam estar voltadas com mais fora para esse setor econmico.
Outra concluso extrada desse estudo diz respeito ao crescimento da arrecadao
contrastando com o crescimento do rendimento dos trabalhadores. Enquanto a arrecadao de
tributos federais cresceu aproximadamente 250% entre os anos de 1997 e meados de 2010, o
rendimento dos trabalhadores cresceu prximo de 100% no mesmo perodo. Esses dados
mostram que a arrecadao est crescendo mais rapidamente que o salrio das pessoas; e
projetando isso para longo prazo, pode-se gerar uma distoro de incentivos aos trabalhadores
dificultando o progresso do Produto Agregado da economia.
Por outro lado, visualizou-se uma convergncia entre crescimento de tributao e de
renda nos ltimos cinco anos. Isso pode sinalizar uma tendncia de melhora nos indicadores
de qualidade de vida no momento em que esses percentuais de crescimento possam se
inverter, e o crescimento do PIB per capita venha, hipoteticamente, a ultrapassar o
crescimento da carga tributria.
Por fim, entende-se que os resultados obtidos so restritos aos dados encontrados e s
vises econmicas citadas. Outras anlises, com maior rigor estatstico e com maior volume
de dados, alcanariam produtos mais acurados e abrangentes. Mesmo assim, compreende-se
que o trabalho obteve xito em explanar parte da tributao do pas; e conseguiu afirmar a
importncia do estudo das polticas fiscais para as pesquisas econmicas.

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RESUMO (250-500 palavras)

A discusso relativa poltica fiscal com destaque para a questo tributria, matria deste
artigo, tem papel relevante na conduo econmica brasileira por ser um dos mtodos
existentes de interveno do Estado na economia. Alm disso, o assunto possui grande
repercusso no cenrio brasileiro atual devido, inclusive, a crticas ao sistema tributrio
vigente. O objetivo desse estudo diz respeito anlise do aspecto tributrio e sua problemtica
dentro da poltica fiscal. A metodologia empregada tem base em estudo emprico preliminar
de sries histricas retiradas de sites de institutos de pesquisa reconhecidos - relativas
tributao, bem como em seleo de pareceres e pensamentos presentes na literatura
econmica. O horizonte de pesquisa concentra-se nos anos de 1997 a meados de 2010.
Percebe-se que os autores diferem de opinio em relao ao problema maior da questo
tributria brasileira. Alguns culpam o excesso de tributos, outros apontam como dificuldade a
falta de fiscalizao na arrecadao; e outros ainda consideram a quantidade de tributos um
empecilho. H ainda os que no elegem um problema, mas sim, elencam as possveis causas
das distores existentes. Os resultados empricos obtidos revelam que a carga tributria
brasileira cresce com maior mpeto que o crescimento da renda dos trabalhadores. Por outro
lado, visualizam-se melhoras, nos ltimos dois anos, na defasagem existente entre os
crescimentos da renda e da tributao no pas. Outro fator analisado foi a composio da
arrecadao federal, percebendo-se que suas duas principais fonte de recursos so,
historicamente, a COFINS (Contribuio para o Finsocial) e o IRPJ (Imposto de Renda
Pessoa Jurdica).
PALAVRAS-CHAVE: poltica fiscal, tributao, carga tributria.