Manual de Retenes Tributrias

MANUAL DE RETENES TRIBUTRIAS

RETENO DO INSS PELO PAGAMENTO PESSOA FSICA
Reteno do INSS no pagamento a pessoas fsicas contribuintes individuais
Alquotas da reteno
Cooperativa de trabalho - alquotas de reteno
Recolhimento do valor retido
Cooperativas de trabalho - recolhimento a partir de junho/2003
Remunerao mensal menor que o limite mnimo do salrio de contribuio
Base de clculo - fretes, carretos ou transporte de passageiros
Reteno SES/SENAT - fretes, carretos ou transporte de passageiros
No aplicao da reteno
Comprovante de reteno
Contribuinte que presta servios a vrias empresas
Guarda dos comprovantes
Gfip
Outras disposies
RETENO DO INSS NO PAGAMENTO S PESSOAS FSICAS
A partir de 01.04.2003, a empresa obrigada a arrecadar a contribuio previdenciria
do contribuinte individual (Pessoa Fsica) a seu servio, mediante desconto na
remunerao paga, devida ou creditada a este segurado. Essa reteno efetuada sobre
os pagamentos realizados s Pessoas Fsicas.
Conforme definio de contribuintes individuais, constante no do artigo 9, do Decreto
3.048/99, todo pagamento efetuado a ttulo de contraprestao de servios a qualquer
pessoa fsica sofre a reteno da Previdncia Social.
ALQUOTAS DA RETENO
A contribuio, em razo da deduo prevista no 4 do art. 30 da Lei n 8.212, de
1991, corresponde a 11% (onze por cento) do total da remunerao paga, devida ou
creditada, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado contribuinte individual,
observado o limite mximo do salrio-de-contribuio.
A contribuio a ser descontada pela entidade beneficente de assistncia social isenta
das contribuies sociais patronais, corresponde a 20% (vinte por cento) da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual a seu servio,
observado o limite mximo do salrio-de-contribuio.
Exemplo 1:
Pagamento em 30.04.2003 a contribuinte individual, no valor de R$ 1.000,00, por
empresa privada.
Valor da reteno: R$ 1.000,00 x 11% = R$ 110,00
Valor lquido a pagar para o contribuinte individual: R$ 1.000,00 - R$ 110,00 = R$
890,00.
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Exemplo 2:
Pagamento em 30.04.2003 a contribuinte individual, no valor de R$ 1.000,00, por
entidade beneficente de assistncia social isenta das contribuies sociais patronais.
Valor da reteno: R$ 1.000,00 x 20% = R$ 200,00
Valor lquido a pagar para o contribuinte individual: R$ 1.000,00 - R$ 200,00 = R$
800,00.
COOPERATIVA DE TRABALHO - ALQUOTAS DE RETENO
A cooperativa de trabalho obrigada a descontar:
11% (onze por cento) do valor da quota distribuda ao cooperado por servios
por ele prestados, por seu intermdio, a empresas e
20% (vinte por cento) em relao aos servios prestados a pessoas fsicas.
Base: 31 do artigo 216 do Decreto 3048/1999 (redao dada pelo Decreto 4729/2003).
RECOLHIMENTO DO VALOR RETIDO
A partir da competncia janeiro/2007
A partir da competncia janeiro/2007, recolhimento fevereiro/2007, a empresa deve
recolher o produto arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo at o dia 10
(dez) do ms seguinte ao da competncia.
Se no houver expediente bancrio neste dia, o recolhimento pode ser feito no primeiro
dia til subsequente, conforme pargrafo 2, artigo 30 da Lei 8.212/91 - novo prazo
fixado pela MP 351/2007.
At Dezembro/2006
At a competncia Dezembro/2006, devia-se recolher a reteno juntamente com as
contribuies previdencirias at o dia dois do ms seguinte ao da competncia,
prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houvesse
expediente bancrio no dia dois.
COOPERATIVAS DE TRABALHO - RECOLHIMENTO
A partir da competncia janeiro/2007
As cooperativas de trabalho arrecadaro a contribuio social dos seus associados como
contribuinte individual e recolhero o valor arrecadado at o dia (10) dez do ms
seguinte ao de competncia a que se referir. Este prazo vale a partir do recolhimento de
FEVEREIRO/2007 (competncia janeiro/2007). Base: artigo 10 da MP 351/2007.
De Junho/2003 a Dezembro/2006
No perodo acima, as cooperativas de trabalho arrecadavam a contribuio social dos
seus associados como contribuinte individual e recolhiam-na at o dia quinze do ms
seguinte ao de competncia a que se referir. Base: 1 do artigo 4 da Lei 10.666/2003.
Abril/2003 e Maio/2003
No perodo acima, a cooperativa devia recolher o produto arrecadado juntamente com
as contribuies a seu cargo at o dia dois do ms seguinte ao da competncia,
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prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houvesse

expediente bancrio no dia dois.
REMUNERAO MENSAL MENOR QUE O LIMITE MNIMO DO SALRIO DE
CONTRIBUIO
Quando o total da remunerao mensal, recebida pelo contribuinte individual por
servios prestados a uma ou mais empresas, for inferior ao limite mnimo do salrio-decontribuio, o segurado dever recolher diretamente a complementao da contribuio
incidente sobre a diferena entre o limite mnimo do salrio-de-contribuio
e a remunerao total recebida, aplicando sobre a parcela complementar a alquota de
20% (vinte por cento).
Aplica-se o disposto cooperativa de trabalho em relao contribuio previdenciria
devida pelo seu cooperado contribuinte individual incidente sobre a quota a ele
distribuda relativa prestao de servio.
BASE DE CLCULO - FRETES, CARRETOS OU TRANSPORTE DE
PASSAGEIROS
A base de clculo para o transportador autnomo de veculo rodovirio ou do operador
de mquinas, sobre a qual dever incidir o desconto de 11% (onze por cento) a ser
efetuado pelas empresas em geral, inclusive cooperativas de trabalho e de produo ou o
de 20% (vinte por cento) a ser efetuado pela entidade beneficente de assistncia social
isenta das contribuies previdencirias, corresponde a 20% (vinte por cento) do valor
que lhe for pago ou creditado, a ttulo de frete, carreto ou transporte de passageiros.
Exemplo:
Valor do frete pago a contribuinte individual: R$ 1.000,00
Base de clculo (20%): R$ 200,00
Valor do INSS retido: R$ 200,00 X 11% = R$ 22,00
RETENO SEST/SENAT - FRETES, CARRETOS OU TRANSPORTE DE
PASSAGEIROS
Alm da contribuio individual para a Previdncia Social, o condutor autnomo de
veculo rodovirio (inclusive o taxista), o auxiliar de condutor autnomo, bem como o
cooperado filiado a cooperativa de transportadores autnomos, esto sujeitos ao
pagamento da contribuio para o Servio Social do Transporte (SEST) e para o Servio
Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT), prevista no art. 7 da Lei n 8.706,
de 14 de setembro de 1993, incidente sobre a base de clculo definida acima calculada
com alquota de 2,5%, que dever ser recolhida juntamente com sua contribuio
individual, ou ser descontada e recolhida pela empresa contratante dos servios ou pela
cooperativa de trabalho, conforme o caso.
Exemplo:
Valor do frete pago a contribuinte individual: R$ 1.000,00
Base de clculo (20%): R$ 200,00
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Reteno Sest/Senat : R$ 200,00 X 2,5% = R$ 5,00

NO APLICAO DA RETENO
A reteno no se aplica quando houver contratao de contribuinte individual por outro
contribuinte individual equiparado a empresa, ou por produtor rural pessoa fsica ou por
misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeiras.
Tambm no se aplica quando houver contratao de brasileiro civil que trabalha no
exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro efetivo.
COMPROVANTE DE RETENO
A empresa que remunerar contribuinte individual dever fornecer a este, comprovante
de pagamento pelo servio prestado consignando, alm dos valores da remunerao e do
desconto feito a ttulo de contribuio previdenciria, a sua identificao completa,
inclusive com o nmero no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) e o nmero de
inscrio do contribuinte individual no Instituto Nacional do Seguro Social - INSS.
CONTRIBUINTE QUE PRESTA SERVIOS A VRIAS EMPRESAS
O contribuinte individual que prestar servios a mais de uma empresa, quando o total
das remuneraes recebidas no ms atingir o limite mximo do salrio-de-contribuio,
dever informar o fato empresa na qual sua remunerao atingir o limite e s que se
sucederem , mediante a apresentao:
I - dos comprovantes de pagamento ou;
II - de declarao por ele emitida, sob as penas da lei, consignando o valor sobre o qual
j sofreu desconto naquele ms ou identificando a empresa que efetuar, naquela
competncia, desconto sobre o valor mximo do salrio-contribuio.
O contribuinte individual que, no mesmo ms, prestar servios a empresas e,
concomitantemente, a pessoas fsicas ou exercer atividade por conta prpria dever,
para fins de observncia do limite mximo de salrio-de-contribuio, recolher a
contribuio incidente sobre a remunerao recebida de pessoas fsicas ou pelo
exerccio de atividade por conta prpria somente se a remunerao recebida ou
creditada das empresas que no atingir o referido limite.
GUARDA DOS COMPROVANTES
A empresa dever manter arquivados, por dez anos, os comprovantes de pagamento ou a
declarao apresentados pelo contribuinte individual, para fins de apresentao ao INSS
quando solicitado, em conformidade com o 5 do art. 225 do RPS.
GFIP
As contribuies citadas acima devero ser informadas em GFIP, seguindo as
orientaes especificadas no Manual de Orientao da GFIP.
A empresa que remunerar contribuinte individual que tenha comprovado a prestao de
servios a outras empresas, ou que tenha exercido, concomitantemente, atividade como
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segurado empregado ou trabalhador avulso, no mesmo ms, dever informar na Guia de

Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia
Social (GFIP), a ocorrncia de mltiplas fontes pagadoras.
OUTRAS DISPOSIES
As disposies contidas acima so aplicveis ao contribuinte individual que prestar
servios empresa optante pelo Simples.

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