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Direito Tributário - LFG
Direito Tributário - LFG
Para a 1 fase:
Letra de Lei: arts. 145 ao 162, 195, CF.
CTN a partir do art. 96
2.Informativos STF, STJ
3.Caderno
4.Livro:
Manual do Direito Tributrio, 3 Ed, Saraiva, autor: Eduardo Sabbag
5. Elementos do Direito Tributrio (livro mais resumido)
6.CTN comentado Leandro Palsen (bom para Magistratura Federal e PFN)
Dicas Extras:
Simulados e muitas dicas (www.professorsabbag.com.br)
Lngua Portuguesa: Livro: Redao Forense, autor Eduardo Sabbag. udios Livros
Artigos e palestras, no site.
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3 Art. 5, XXXIV, CF: prev o afastamento de um tributo: Taxa. Contexto: desonerao nos
casos de registros e certides pelos reconhecidamente pobres (prova do MPF). Poucos
livros abordam este assunto.
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IMPORTANTE: O STF analisou o caso de duas empresas pblicas (Correios e Infraero) e de uma
sociedade de economia mista (CAERD): Companhia de guas e Esgotos de Rondnia,
entendendo que tais entidades desempenhavam uma atividade na funo exclusiva de
Estado. Nessa medida, acolheu a imunidade para elas.
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Responda as perguntas:
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Art. 146, inciso II que dir que as limitaes constitucionais ao Poder de Tributar
necessariamente sero reguladas por Lei Complementar (mesmo que a Constituio fale
apenas em lei precisaremos fazer uma interpretao sistemtica.
Essa Lei que estabelece os requisitos o CTN (apesar de no ponto de vista formal ser Lei
Ordinria, do ponto de vista material trata-se de Lei Complementar, tem status de Lei
Complementar recepcionada pela CF/88. Tem este status porque estabelece normas gerais (art.
14, do Cdigo Tributrio Nacional).
preciso que os requisitos estejam em Lei Complementar (CTN):
art. 14:
1)No distribuio de patrimnio pelas Entidades, bem como nenhum tipo de renda, como
por ex, lucros. Ou seja, o patrimnio ter que ficar concentrado na Entidade;
2)Aplicao integral no pas de todos os seus recursos e essa aplicao dever ter a manuteno
de seus objetivos institucionais;
3)Dever institucional: requisito que visa dar condies Administrao de fiscalizar o
cumprimento de ambos os requisitos, manuteno de livros ficais, contbeis, apurao de
receitas/despesas.
Aparte: a Constituio Federal de 1988 e o CTN de 1966 e no CTN j havia a previso
destas Entidades no pagarem impostos (j havia este desonerao no CTN), da a partir de 88
foi incorporada Constituio (com a designao de Imunidades).
Vejamos
.
Art.14, do CTN (LEI N 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE
1966):
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9 subordinado observncia dos
seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo;
(Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos
institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades
capazes de assegurar sua exatido.
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DEBATES NA JURISPRUDNCIA:
1)Debate relativo ao ICMS (j foi cobrado muitas vezes em provas de
1 fase)
um tributo que tem muitos fatos geradores, mas destacaremos o Fato Gerador (FG): realizar
operao de circulao de mercadorias (basicamente realizar uma operao de compra e
venda).
A
ICMS
A empresa A vende uma mercadoria para a empresa B, mas a empresa A tem que
recolher o tributo de ICMS. A empresa A pega o ICMS devido nesta operao e embute no
preo (coloca no preo em que a empresa B pagar na mercadoria)e transfere o nus, custo
do ICMS para a empresa B (embutido no preo temos os lucros, custos decorrentes daquela
operao e ICMS devido tambm). Reparem na Nota Fiscal (tema porcentagem de ICMS), por
isso que em alguns Estados temos o CPF na nota fiscal e alguns programas, tais como o da Nota
Fiscal Paulista que um programa que tem por objetivo estimular os consumidores a
exigirem a entrega do documento fiscal na hora da compra. Temos aquele imposto de volta
(o ICMS repassado para ns). Temos a restituio do ICMS por meio de crditos na Nota Fiscal.
Quem adquire a mercadoria, paga pelo Imposto do ICMS, que repassado no preo final,
O ICMS classificado como um Imposto Indireto: que significa dizer que o nus financeiro do
tributo transferido ao prximo da cadeia.
Temos duas situaes:
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a)Entidade de Assistncia
empresa)
b) Empresa A
Assistncia Social
ICMS
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Imagine uma Entidade de Assistncia Social que tem um imvel de sua propriedade e a
Entidade no esta fazendo nada com este imvel que esta l ocioso e a Entidade resolve locar
este imvel para um terceiro
A questo saber q uma vez que o imvel est sendo utilizado para finalidades que no se
confundem com as finalidades de Assistncia Social este imvel permanece imune ao IPTU?
O STF decidiu que a Imunidade pode sim manter-se em uma situao
como esta.
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer
das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos aluguis seja
aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
H uma condio: que a Entidade pegue o valor do aluguel e aplica na manuteno de seus
objetivos institucionais.
Desta forma, imune ao IPTU desde que o valor dos aluguis seja revertido para os
objetivos da Entidade (Smula 724, STF);
1)Entidades de previdncia privada podem ser equiparadas Entidades de Assistncia
Social?
As Entidades de Previdncia Privada podem ser de dois tipos:
a) Entidades Abertas e
b) Entidades Fechadas.
a)Nas Entidades Abertas de Previdncia Privada qualquer pessoa pode comear a
contribuir;
b)J, as Entidades Fechadas destinam-se a determinado Grupo de Pessoas; ns podemos ter
uma empresa que tenha uma Entidade de Previdncia fechada (Ex: C&A: somente destina-se ao
grupo (seus funcionrios).
Smula 730: 1)a equiparao possvel se tratar de uma Entidade Fechada, destinada a
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determinado grupo de pessoas e dentro do mbito das Entidades Fechadas, ns podemos ter
duas formas mediante as quais a Entidade obtm dinheiro para no futuro garantir a renda
vitalcia de seus funcionrios. Que rendas so essas? Ns podemos ter Contribuies dos
Beneficirios (pessoas que no futuro sero beneficiadas com a renda vitalcia, se pega um
pouquinho do salrio; 2)ou por outros meios (e. mediante aes) se qualquer colaborao dos
previdencirios (no sero onerados aos Plano de Previdncia). STF: decidiu que somente sero
imunes as Entidades de Assistncia Fechada em que os beneficirios no participam da
composio dos recursos que sero utilizados no futuro para o pagamento dessa renda vitalcia.
DEBATES NA JURISPRUDNCIA:
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1)O contedo deve ser culturalmente relevante? No, para o STF ns devemos buscar do
ponto de vista formal um livro, jornal ou Peridico.
H uma discusso relacionada ao contedo dos livros jornais e peridicos. Deve ser
culturalmente relevante? O contedo determina a existncia da Imunidade?
A discusso mais famosa diz respeito Lista Telefnica (as pginas amarelas tm um contedo
comercial), elas observam a periodicidade (so atualizadas de tempos em tempos). As listas
telefnicas podem ser imunes? R: Supremo, diz que sim, pois no importa o contedo da
publicao (comercial, artstico, cultural, no importa). E os tablides, jornais de
Supermercado? Podem ser considerados imunes? Sim, de acordo com o STF se tiver
periodicidade (tiver uma frequncia determinada).
lbum de figurinhas? O valor pedaggico dependeria de uma anlise subjetiva Recurso
Extraordinrio: 221.239.
Portanto, o contedo no importa.
papel aquela caracterstica) e confundem com o papel em si. Ex. revista com a pgina brilhante (naquele
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papel foi aplicado um filme fotogrfico), mas a professora Tathiane observa que a tinta ento
deveria ser (pelo mesmo raciocnio, o que no ocorre).
O consumo desses insumos no processo produtivo.
b.2) deciso do Supremo, do dia: 26 de Abril: haver imunidade para as chapas
(ferramentas) de impresso para jornais (R extraordinrio 202.149): o Supremo deu uma
interpretao extensiva para dizer que a Imunidade se aplica a todo e qualquer insumo
indispensvel produo do jornal (e esta deciso importante porque poder estender a
imunidade tinta). A deciso estar no Material de Apoio. Votao apertada 3X2 (1 Turma do
Supremo que, embora apertada mostra uma tendncia quanto extenso imunidade ao
pagamento dos impostos).
Intervalo
O STF o comrcio ou livro digital (Exs: Kindle, IPad): diz respeito ao material didtico em CD.
Este CD tambm seria considerada imune ao pagamento de impostos? (ser analisado pelo
STF): professora acha possvel em provas discursivas. O que importa o meio (papel, fsico) ou
forma (divulgao da mensagem, contedo): professora disponibilizar esta notcia do Estado.
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Legalidade
Isonomia
Anterioridade
No-confisco
Capacidade Contributiva
CF, art.150, inciso I: a) a criao ou majorao de tributos deve ser realizada mediante lei.
b)Que tipo de lei necessria? (Lei Complementar ou Lei Ordinria??)
Aumentar alquota, criar prazo de vencimento criar tributo?
a)Qual a extenso da expresso criao ou majorao de tributo? (art. 97, do Cdigo
Tributrio Nacional (CTN) detalha o princpio da Legalidade e, ao fazer isso, estabelece quais
elementos do tributo necessariamente sero criados mediante lei (ou seja, quais elementos
estaro detalhados na lei).
Todos os elementos do tributo devem estar expressos:
Taxatividade do Direito Tributrio
FG (Fato Gerador): conduta que gera tributao
BC (Base de Clculo): montante sobre o qual tem o clculo do tributo
Alquota: porcentagem da base de clculo
Sujeito (Passivo: tem o dever de pagar e Ativo: direito de exigir) Criao: todos os elementos
Majorao: Base de Clculo/Alquota
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Essa alterao representa um nus que pode ser equiparado alterao ou criao do tributo?
(pois, a empresa havia se estruturado para pagar no dia tal, no representaria um nus para a
empresa?).
STF: No se insere a alterao no Princpio da Legalidade, portanto, essa alterao pode ser
feita mediante Decreto. No se trata de alterar um dos elementos do tributo, pois no precisa
da data do vencimento para saber o desenho do tributo.
Em prova de 2 fase ou oral, poderemos encontrar que a data do vencimento no compe a
regra matriz de incidncia tributria: Paulo de Barros Carvalho ( o mnimo para saber
identificar o tributo). Voc precisa saber quando vence o Imposto de Renda? (Concursos que
isso cai bastante e importante saber Magistratura Federal, PFN)
Recurso Extraordinrio: 203.684
a.2) Atualizao Monetria da Base de Clculo: equivale a uma modificao (majorao) da
BC? S e sim, estar esta modificao prevista em lei.
IPTU: Base de Clculo o valor venal do imvel, que estabelecido em uma tabela publicada
pela prefeitura. E este valor venal deveria refletir o valor do imvel. E pode acontecer de a
prefeitura se dar conta de que a tabela est desatualizada (em decorrncia da desvalorizao da
moeda, pro conta da inflao) e ser realizada uma atualizao do valor do imvel de acordo co
m a BC (Base de Clculo). E pagar mais IPTU em razo de uma majorao da base de
clculo? R: A atualizao monetria no equivale a uma majorao de Base de Clculo e
sendo assim no precisa estar prevista em lei, pode estar prevista em Decreto. Contudo no
majorao a atualizao do valor monetrio, pois s estar recompondo a desvalorizao da
moeda ( apenas uma compensao desvalorizao da moeda).
Art. 97, 2 do CTN.
Leia tambm o 1
a.3) Penalidades: multas e juros
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B.QUAL LEI QUE SER COMPETENTE PARA CRIAR O TRIBUTO, COMO REGRA?
Lei Complementar ou Lei Ordinria? A Regra a Lei Ordinria. Muita gente acha que em
que ser Lei
Complementar, mas no , pois a regra Lei
Ordinria. Devemos analisar dois pontos:
b.1)Enfrentar a questo dos instrumentos equiparados a Lei Ordinria: E quais so? MP
(art. 62, da
Constituio) e Lei Delegada (art. 68 da
Constituio).
b.2) Casos especficos de modificao ou criao de tributo por LC:Mas, existem na
Constituio casos especficos de criao ou modificao por Lei Complementar, embora a
regra seja Lei Ordinria. Quais so esses casos?
b.1) instrumentos (normativos) equiparados a Lei
Ordinria:
Art. 62, CR
Art. 68, CR
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*Art. 153, CR
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*Art.195, CR
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a) Lei---alquotas (2.): Modificao: que poder ser feita por Decreto do presidente da Repblica
modificao de alquota do IPI, II, IE, IOF (art. 153, = 1, da CF)e
Alterao das alquotas da CIDE (combustveis). Artigo 177, = 4, I, b, da Constituio.
So classificados como tributos extrafiscais cuja finalidade intervir na economia e pela
interveno da economia, podemos ter o estmulo ou desestmulo a um determinado
comportamento. Exemplos: IPI (carros), Argentina (conflito) depender de uma simples
assinatura do Presidente da Repblica.
b) caso de fixao de alquota por um ato que no lei (que no proveniente do Poder
Legislativo) a hiptese do ICMS combustveis (que Incide especificamente sobre os
combustveis). Por meio de convnio *art.155, 4,da Constituio): resultado de deliberao
entre Estado e DF e esta deliberao feita no mbito do Poder Executivo.
Previdencirias (ser Lei Ordinria, Previdenciria). So 90 dias corridos, por isso que mitigada,
porque pior do que a regra do art. 150.
20.08.2012
20.05.2012
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A partir de 2003, passamos a ter a Anterioridade Anual (que sempre existiu) e Anterioridade
Nonagesimal
.
Pela Anterioridade Anual a eficcia da lei ficar prorrogada/diferida para 1 de Janeiro do ano
posterior ao ano da publicao da lei majoradora/criadora do tributo. Pela Anterioridade
Nonagesimal, a eficcia da lei fica prorrogada para o 91 (91 nmero ordinal) a contar
daquela lei.
STF: O Princpio da Anterioridade j foi considerado por esta Corte como uma clusula
ptrea, no contexto do extinto IPMF (EC n 03/93).
Importante: entende-se que a lei que extingue ou diminui o tributo no dever respeitar o
Princpio da Anterioridade Tributria.
Princpio da Anterioridade X Princpio da Anualidade (as Bancas adoram estes temas)
O Princpio da Anualidade, vigente poca da CF/46, no encontra hoje respaldo no sistema
constitucional tributrio brasileiro, de tal sorte que a incidncia do tributo no est
condicionada prvia estipulao na anual lei do oramento, mas apenas ao cumprimento
dos dois perodos de Anterioridade.
Alnea b: a Anterioridade Anual, em virtude da extrafiscalidade de certos tributos e do
carter emergencial de alguns, ser afastada nos seguintes casos.
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Art. 145 - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes
tributos:
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos
da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
Dica: Cuidado com a pegadinha do 1, art. 145, da Constituio: impostos: a banca
trocar por tributos!!!
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos.
A anlise da capacidade contributiva permitir que se identifique os desiguais, sobre os quais
dever recair uma tributao desigual. Nessa medida, este postulado acaba sendo o corolrio
(consequncia) da Isonomia Tributria, mas no se confunde com esta. Voc usar a mesma
alquota para o pobre e o milionrio, o pobre pagar muito mais do que o rico.
O dispositivo faz com que pessoas que tenham uma renda maior sejam mais gravosamente
tributadas;
que produtos considerados essenciais sejam menos gravosamente onerados. Da, a expresso
sempre que possvel identificando que tal princpio dever ser realizado de acordo com
as possibilidades tcnicas de cada imposto. Antes de estudarmos tais possibilidades, atente-se
para o fato de que o Princpio se refere literalmente a impostos.
Veja que, segundo a CF, o Princpio para impostos, entretanto, o STF j o estendeu a outras
espcies tributrias (taxas, contribuies previdencirias).
Vamos, agora, estudar os meios de concretizao do Princpio da Capacidade Contributiva,
entre os quais se destacam progressividade, proporcionalidade e seletividade.
Princpio
da
Capacidade
Contributiva
Isonomia
Tributria.
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do valor do imvel;
localizao e uso.
Com a Emenda 29, o IPTU passou a ser tambm progressivo em razo do valor do imvel e ter
alquotas diferentes de acordo com localizao e uso do imvel.
Nota-se que tais critrios parecem ter trazido um colorido de progressividade fiscal para o
IPTU, sem prejuzo da antiga e ainda presente Progressividade Extrafiscal do Imposto.
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Da mesma forma, possvel conceituar a tcnica a partir de uma razo direta de variao de
alquotas perante a superfluidade (quanto mais suprfluo mais imposto). Ex: por isso que se
gasta muito com os cosmticos (na cabea do legislador quem compra, tem capacidade
contributiva).
Por fim, a Seletividade tambm se mostra na razo direta da nocividade do bem. (exemplos:
bebida e cigarro).
Na CF, temos dois impostos seletivos:
ICMS art. 155, 2, inciso III da Constituio (o comando traz o verbo poder e alguns
concursos chamam isso de seletividade facultativa, mas o professor discorda. Assim: poder:
seletividade facultativa.
IPI art. 153, 3, inciso I da CF (ser, dever: seletividade
obrigatria).
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Tributo prestao...
1.Pecuniria;
2.Compulsria; ( paga-se o tributo de forma obrigatrio, no h voluntariedade, nem
facultatividade)
3.Diversa de multa (=que no tem nada a ver com multa)
4.Instituda por lei (Princpio da Legalidade Tributria)
5.Cobrada por lanamento (matria do Intensivo 2).
4-Princpio da Legalidade Tributria;
2- O tributo, sendo compulsrio, no facultativo, voluntrio ou contratual.
5- A cobrana de tributo depende de um ato documental (notificao de dbito, auto de infrao)
devendo sempre ser vinculado lei. Tributo no se confunde com a multa (tributo no multa).
Um bom conceito de multa pode ser extrado do prprio art. 3: multa prestao pecuniria,
compulsria, diversa de tributo, instituda por lei (art. 97, inciso V, do CTN) e ser cobrada por
lanamento (art. 142, do CTN)
OBS: o STF j aplicou o Tributrio Princpio que veda o tributo com efeito de confisco multa
aniquiladora ou excessiva, em homenagem ao Direito de Propriedade (art. 5, inciso XXIII, da
Constituio) e aos Princpios da Razoabilidade e Proporcionalidade na Tributao aplicao
casustica (ADI 1075/DF: de 98 e ADI 551/RJ: de 2002) discutiu-se na escorchante (excessivo,
aniquilador).
1-Tributo prestao em moeda (real).
Paga-se tambm em cheque (art. 162, do CTN, inciso I).
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No se admite o tributo in natura (feijo, soja, etc) nem mesmo o tributo in labore (com o
trabalho no se pode pagar tributo).
Por fim, o art. 156, inciso XII do CTN (LC 104/2001) estipulou a Dao em Pagamento para bens
imveis no Direito Tributrio, permitindo que, em tese, ocorra o pagamento de tributo pela
entrega de um bem imvel.
H vrias teorias que procuram quantificar os tributos no Brasil. Geraldo Ataliba defendia a
Teoria Clssica ou Bipartida, dividindo os tributos, ainda que para fins didticos, em duas
espcies :tributo no vinculado (imposto), tributo vinculado a uma atividade estatal (taxas).
O CTN art 5 e a CF (145) adotaram, por influncia de pensamento prevalecente poca, a
Teoria Tripartida (ou Tripartide) ou Ticotmica, segundo a qual os tributos so: impostos, taxas e
Contribuies de Melhoria.
Todavia, o STF entende que so 5 (cinco) os tributos no Brasil (quem entende que so trs
porque um est dentro do outro), todos eles autnomos e adaptando-se plenamente ao art. 3,
do CTN. Prof. Sacha Calmon no v como um tributo autnomo. H cinco espcies tributrias:
1- Impostos (art. 145, I, da Constituio);
2- Taxas (art. 145, inciso II, da Constituio);
3- Contribuio de Melhoria (art. 145, inciso III);
4- Emprstimo Compulsrio (art. 148, da Constituio);
5- Contribuies (cuidado: no colocar Contribuies Sociais, pois nem todas so sociais): art.
149.
Art. 148, da Constituio: trata-se de um tributo pouco comum, que por aqui transitou com
maior nfase, na dcada de 80 (vieram antes da CF/88).
Dois casos:
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construo
de
II- observado o disposto no art. 150, II, B (=Anterioridade anual, o inciso II deve
respeitar a Anterioridade Anual).
O inciso I no tem que respeitar a Anterioridade Anual. H duas Anterioridades: Anual e
Nonagesimal. O artigo 150, 1: lista de excees. Art 150, 1: art. 148, I e II
Princpio da Anterioridade: o art. 150, 1, da CF indica que o inciso I do art. 148 exceo s
duas Anterioridades; o inciso II, por sua vez, respeita ambas (isso caiu na prova da Magistratura
Federal, 2 Regio)
DICAS EXTRAS:
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O art. 15, inciso III no foi recepcionado pela CF/88. Assim, inconstitucional o Emprstimo
Compulsrio criado em face de conjuntura econmica que exija absoro temporria de Poder
Aquisitivo da moeda.
Pargrafo nico, do art. 148: (caiu a cpia do artigo): tudo o que arrecada do Emprstimo
Compulsrio tem que ser vinculado despesa que o fundamentou.
Pargrafo nico - A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser
vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
O comando probe o desvio de finalidade do Emprstimo compulsrio (probe a Tredestinao:
matria do Direito Administrativo).
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elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para
cada uma das reas diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao, pelos interessados, de
qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao a
que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.
Art. 145, inciso II, da Constituio: art. 77 a 79 do CTN). Taxa: Tributo Federal, Estadual ou
Municipal.
A taxa (assim como a Contribuio de Melhoria) tambm um tributo bilateral,
contraprestacional, sinalagmtico.
Aplicam-se s taxas e s contribuies de melhoria os princpios constitucionais tributrios.
Fato Gerador da Taxa:
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o
individualizvel.
servio
quantificvel,
H bons exemplos de servios pblicos que preenchem os requisitos acima, mas acabam
estando inseridos no mbito da tarifao. o que se tem denominado pseudo-tributao
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OBS: a EC 39/2002 trouxe o artigo 149-A da Constituio, possibilitando a criao por Lei
Ordinria de um tributo municipal (Municpios e DF) denominado Contribuio para o Servio
de Iluminao Pblica (COSIP ou CIP) tal tributo poder ser cobrado na conta de energia eltrica.
4. etc
DICAS FINAIS:
1.Base de Clculo: art. 145, 2 da CF, art. 77, pargrafo nico do CTN. o custo da atuao
estatal, no se confundindo com a base de clculo de imposto.
Art. 145,
Constituio:
da
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Art. 145 - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes
tributos:
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
O motivo que a Base de Clculo, tendo funo veritativa (vem de verdade esta palavra),
define o Fato Gerador do Tributo, e este, ao prprio tributo. (vide art. 4, do CTN).
A taxa, como um tributo, no se confunde com a tarifa (espcie de preo pblico), uma
figura no tributria.
A tarifa
...
- no tributo (MP/BA, penltimo
concurso)
no compulsria
no depende de lei, mas de contrato
- no se lhe aplicam os Princpios Tributrios
receita originria (Direito Financeiro)
Exemplos: tarifa de nibus, zona azul.
Obs: o pedgio j foi considerado uma taxa pelo STF em determinado caso especfico, mas
difcil enquadr-lo nessa modalidade olhando para o Sistema de Pedgios atual no Brasil.
(prova do TRF da 4 regio, 1 fase).
Os impostos podero ser criados por Lei Ordinria (maioria) ou LC (Lei Complementar): imposto
sobre grandes fortunas, art. 153, inciso VII, da Constituio, impostos residuais (art. 154, inciso I,
da Constituio).
Federais: art. 153, da CF - Unio. Estaduais: art. 155, da CF - Estados e DF Municipais: art. 156, da CF -
Municpios DF
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DF: Estaduais e Municipais (Art. 155, caput e art. 147, parte final da Constituio): competncia
tributria cumulativa ou mltipla.
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