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AVALIAO DO RISCO DE AUDITORIA

13-04-2016

Mestre J.Ribisse

AVALIAO DO RISCO DE AUDITORIA

PROCESSO COMPLETO DE AUDITORIA

Avaliao do risco de Auditoria


Risco de auditoria

o risco que o auditor tem de emitir uma opinio


inapropriada / incorrecta sobre as demonstraes
financeiras.

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Avaliao do risco de Auditoria

Componentes do risco de auditoria (RA):


Risco inerente (RI)
Risco de controlo interno (RC)
Risco de deteco (RD)

RA =RI x RC x RD

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Risco inerente
a possibilidade de que o saldo de uma conta ou uma
classe de transaces estar incorrecto e que possa ser
materialmente relevante, individualmente ou quando
agregado com erros noutros saldos ou classes,
assumindo que no h controlos internos relacionados.

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Exemplos de riscos inerentes:
1.

2.
3.

4.

Dificuldade em fazer uma verificao fsica do


produto em vias de fabrico numa fbrica de
refregerante;
Impacto de uma nova tecnologia, produto, servio
nas operaes e nos rendimentos da empresa;
Item determinado com base em estimativas;
Alto nvel de possibilidade de desvio/roubo do
activo.

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Risco de controlo interno
o risco, erro ou outras irregularidades que
possam ocorrer sem que sejam detectados
ou prevenidos pelo sistema de controlo
interno instalado.

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Risco de deteco
o risco que existe de que os testes substantivos
do auditor no sejam capazes de detectar erros ou
outras irregularidades cometidas.
Nota:
O RI e RC so da responsabilidade da administrao
enquanto que o RD da exclusiva responsabilidade
do auditor.

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Relacionamento entre os riscos:
Quanto maior for o RI ou RC, os nveis aceitaveis de
RD devem ser baixos, para se reduzir o risco de
auditoria e vice-versa.
Exemplo:
RA=5%
RI<100%
10<RC<100%
PA>50%
.
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Risco de Auditoria o risco em que o auditor


incorre ao emitir uma opinio favorvel quando
existem erros financeiros materiais.

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O Risco de auditoria (RA) emerge em primeiro lugar


pela ocorrncia de erros contabilisticos, transaces
ilegais ou irregulares, ou casos de gesto financeiras.
Quando isso acontecer estamos perante o Risco
Inerente (Risco inerente RI)

quando ocorrem erros que no so evitados ou


detectados e corrigidos pelos procedimentos de
controlo internos (Risco de Controlo RC)

e que por fim Quando os erros no so detectados


pelos procedimentos de testes substantivos do auditor
(Risco de deteco RD)
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medida que aumenta o risco inerente ou


de controlo, o auditor necessita de
incrementar os testes substantivos de forma
a reduzir o risco de deteco e dessa forma
manter o risco de auditoria a um nvel
aceitvel.

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O Risco de deteco pode ser decomposto em


duas componentes:
Procedimentos Analticos (PA) Risco de os erros
no serem detectados atravs de procediemntos
analticos, como sejam a analse de tendncia,
reviso de margens brutas, comparao de preos
de custos e vendas, variao de saldos, etc.
Teste de detalhes (TD) Risco de os erros no
serem detectados atravs dos testes estatsticos.

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Concluso:
RA, deve ser 5%;
RI, deve ser fundamentada a utilizao de um valor
inferior a 100%;
RC, resulta do julgamento do auditor com base nos
questionrios e observaes efectuadas, podendo
variar entre 10% e 100%, no deve ser considerado
um valor abaixo de 10%, uma vez que at o melhor
sistema de controlo interno tem as suas limitaes
inerentes;
Risco dos procedimentos Analticos(PA), depende
da quantidade e qualidade dos procediemntos
utilizados mas no deve ser inferior a 50%.
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Procedimentos para identificar e avaliar o risco
inerente:
1)

Identificar os riscos inerentes;

2)

Avaliar o impacto desses riscos;

3)

Relacionar o impacto desses riscos com as contas,


classes de transaes e objectivos da empresa e da
auditoria.

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1)

Identificao dos riscos inerentes

Deve-se ter em conta os seguintes factores:


(a)

(b)
(c)
(d)

(e)

Compreenso do negcio da empresa;


Reviso analtica preliminar;
Polticas contabilsticas importantes;
As caractersticas das contas ou transaces;
Historial de fraude ou erros.

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1) Identificar os riscos inerentes
(a)

Pela compreenso do negcio da empresa:

Factores macro-econmicos (ex risco associado a


flutuaes das taxas de cmbio);

Factores da indstria (Uma empresa cuja


actividade de alta tecnologia pode incluir
obsolescncia repentina dos produtos o que
implica riscos nos stocks);

Factores internos da empresa (ex decises


erradas nos investimentos feitos).
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1) Identificar os riscos inerentes
(b) Pela reviso analtica preliminar
Exemplos:
No decorrer da reviso analtica pode se constatar
que parte significativa das remuneraes da gesto
esto relacionados com os lucros;

Os clientes aumentaram desproporcionalmente s


vendas;

Identificar itens invulgares ou inesperados.


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1) Identificar os riscos inerentes


(c) Riscos identificados pelas polticas contabilsticas
importantes;
Um maior risco de fraude ou erro ser, geralmente,
indicado atravs da utilizao de novas polticas.

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1) Identificar os riscos inerentes
(d) Pelas prprias caractersticas das contas ou
transaces;

Contas relacionadas com activos susceptveis de


roubo;

Riscos associados com o processo contabilstico.

(i)
(ii)
(iii)

Tipos de transaces:
Contas que derivam de estimativas;
Regularizaes;
Invulgares e complexas.

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1) Identificar os riscos inerentes
(d)
Pelo historial de fraude ou erros
Ter o histrico de fraude no passado indicativo
de possveis fraudes no ano corrente.
Existncia de correces frequentes.

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2) Avaliao do impacto dos riscos inerentes


O risco normalmente medido em Alto, Mdio e
Baixo considerando o seguinte:
A probabilidade de o risco se concretizar, antes de
se ter qualquer controlo;
A magnitude do impacto caso se concretize.

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3)

Relacionar o impacto desses riscos com as contas,


classes de transaes e objectivos da empresa e da
auditoria

Devero relacionar-se as consequncias exactas do


risco inerente com os objectivos de auditoria e do
negcio da empresa.

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