ICMS

Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços

Componentes do Grupo:
Origem
 Fato gerador
 O ICMS tem como fato gerador às
operações relativas à circulação de
mercado e as prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicação, exceto os serviços
prestados pelo rádio e pela televisão,
ainda que as operações e as prestações
se iniciem no exterior.
 Ocorrência do Fato Gerador

 Na saída de mercadoria, a qualquer título, de

estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
 No fornecimento de alimentação, bebidas e outras
mercadorias por qualquer estabelecimento, incluídos os
serviços que lhe sejam inerentes;
 No fornecimento de mercadoria com prestação de
serviços:
 a) não compreendidos na competência tributária dos
municípios;
 b) compreendidos na competência tributária dos
municípios, mas que, por indicação expressa de lei
complementar, sujeitem-se à incidência do imposto de
competência Estadual;
 Incidência
 A incidência corresponde ao fato ou
situação em que o tributo é devido. Dado
o fato gerador concreto, recai ou incide
sobre ele o tributo previsto na lei.
 O ICMS incide sobre Operações Relativas
à Circulação de Mercadorias e sobre
Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação
 Alguns exemplos de incidência
do ICMS:
 Operações relativas à circulação de
mercadorias, inclusive o fornecimento de
alimentação e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares;
 Prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal, por qualquer via,
de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
 Prestações onerosas de serviços de
comunicação, por qualquer meio, inclusive a
geração, a emissão, a recepção, a transmissão,
a retransmissão, a repetição e a ampliação de
comunicação de qualquer natureza;
 Não - Incidência

 A não-incidência, por sua vez,

corresponde a um fato ou a uma
situação que ficou fora do alcance da
norma tributaria.
 E pode decorrer de imunidade ou
isenção, podendo ser também pura e
simples.
 Alguns exemplos da não -
incidência
 Operações com livros, jornais, periódicos e o
papel destinado a sua impressão;
 Operações e prestações que destinem ao
exterior mercadorias, inclusive produtos
primários e produtos industrializados semi-
elaborados, ou serviços;
 Operações interestaduais relativas a energia
elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,
quando destinados à industrialização ou à
comercialização;
 Imunidade e Isenção
 A imunidade consiste na vedação constitucional
do tributo. A constituição Federal proíbe a
instituição de tributos em certos casos.
 A diferença entre imunidade e isenção consiste
no seguinte: imunidade é a dispensa do tributo
por forca da própria Constituição Federal, a
isenção é a dispensa do tributo por forca da lei
ordinária.
Local da Operação/Prestação
I – Tratando-se de mercadoria ou bem:
a) o do estabelecimento onde se encontre, no
momento da ocorrência do fato gerador;
II – Tratando-se de prestação de serviço de
transporte:
a)onde tenha início a prestação;
III – Tratando-se de prestação onerosa de serviço
de comunicação:
a) o da prestação do serviço de radiodifusão sonora e
de som e imagem, assim entendido o da geração,
emissão, transmissão e retransmissão, repetição,
ampliação e recepção;
b) o do estabelecimento da concessionária ou da
permissionária que forneça ficha, cartão, ou
assemelhados com que o serviço é pago;
 c) o do estabelecimento destinatário do serviço, na
hipótese da utilização, por contribuinte, de serviço cuja
prestação se tenha iniciado em outro Estado e não
esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente;
 d) o do estabelecimento ou domicílio do tomador do
serviço, quando prestado por meio de satélite;
 d) onde seja cobrado o serviço, nos demais casos
 IV – tratando-se de serviços prestados ou iniciados no
exterior, o do estabelecimento ou do domicílio do
destinatário
 Alíquotas do ICMS

Estabelecerá as alíquotas aplicáveis

às operações e prestações,
Alíquotas do Estado de SP:
interestaduais e exportação:
Resolução do Senado Federal, de
iniciativa do presidente da
República ou de um terço dos
senadores, aprovada pela maioria
absoluta de seus membros.
7%
É facultado ao Senado Federal: 12%
A) Estabelecer Alíquotas mínimas
nas operações internas, mediante
resolução de iniciativa de 1/3 e
18%*
aprovada pela maioria absoluta de
seus membros; 25%
B) Fixar Alíquotas máximas nas
mesmas operações para resolver
conflitos especifico que envolva
interesse dos estados, mediante
resolução de iniciativa da maioria
absoluta e aprovada por 2/3 de
seus membros.
 Alíquotas interestaduais
OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES
INTERESTADUAIS
Contribuintes do ICMS
As alíquotas a seguir descritas são
aplicáveis nas operações/prestações
realizadas entre contribuintes, ainda que
destinadas a uso ou consumo do
adquirente da mercadoria (ou do tomador
do serviço):
a) realizadas por contribuintes das
regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste
e do Estado do Espírito Santo:
1) aplicar a alíquota de 12% (doze por
cento), qualquer que seja a região em
que estiver localizado o destinatário;
b) realizadas por contribuintes das
regiões Sudeste e Sul:
1) aplicar a alíquota de 12% (doze por
cento), quando o destinatário também
estiver localizado nas regiões Sudeste
ou Sul;
2) aplicar a alíquota de 7% (sete por
cento), quando o destinatário estiver
localizado nas regiões Norte, Nordeste
ou Centro-Oeste e/ou no Estado do
Espírito Santo.
 Substituição Tributária
 O Regime de Substituição Tributária foi
instituído pelos Estados com o objetivo de
garantir a arrecadação do ICMS incidente
sobre determinados produtos de difícil
controle pela fiscalização, por
caracterizarem comercialização bastante
pulverizada, a exemplo de cigarros,
medicamentos, combustíveis,
lubrificantes, farinha de trigo,bebidas e
outros.
 Substituição Tributária
 Na linguagem tributária, podemos dizer
que substituição tributária é um
mecanismo de transferência de
responsabilidade de um contribuinte para
outro em relação a um fato gerador que
vai ocorrer posteriormente. É a chamada
substituição tributária "para frente" ou
progressiva.
 Espécies de Substituição
Tributária
 a) Objetiva - Quando a substituição ocorre em razão do
produto, ou seja, quando é realizada uma operação com
aquele produto indicado para ser substituído, não
importando a pessoa a quem se destine;

Exemplo: Operações realizadas com farinha de trigo.

 b) Subjetiva - Quando a substituição é determinada em

razão da pessoa que realiza a operação.

Exemplo: Microempresas comerciais varejistas,

ambulantes, farmácias, drogarias e casas de produtos
naturais.
 Não se aplica a Subst.Trib
 a)Transferências entre estabelecimentos
industriais da mesma empresa, e nas remessas
efetuadas pela industria para sua filial atacadista;
 b)Entre sujeitos passivos por substituição da
mesma mercadoria;
 c)Saídas para outras Unidades da Federação
não signatárias de convênios ou protocolos;
 d)Para utilização em processo de
industrialização; e
 e)Produtos farmacêuticos destinados ao uso
veterinário etc.
Aspectos Gerais da Subst.Tribut.
 VANTAGENS DA SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA PARA OS ESTADOS.

 PREMISSAS BÁSICAS
DIAGRAMA DA SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA ICMS
FIM