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quadro impostos

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Material de Apoio

Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM

Material de Apoio

DIREITO TRIBUTÁRIO
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16 do CTN . Os impostos possuem a seguinte classificação jurídica: Princípio Informador: a) Federais (art. Possui a seguinte Pessoal – é aquele que alcança a pessoa (IR) classificação econômica (não jurídica) Real – alcança bem móvel ou imóvel (IPTU e IPVA) Direto (tributos que não repercutem) – o pagamento é suportado pelo contribuinte Indireto (tributos que repercutem) – o pagamento é suportado por terceira pessoa de algum modo relacionado com o contribuinte. 156 da CF) Princípio da capacidade contributiva (art. § 1º. É um tributo não-vinculado e encontra fundamento de validade no poder de império da pessoa política tributante. sempre que possível os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte. Tal princípio hospeda-se nas bases do princípio da igualdade (é a aplicação do princípio da igualdade nos impostos Página 2 . 1ª parte). Ver art.Material de Apoio Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM QUADRO SINÓTICO SOBRE IMPOSTOS FEDERAIS: Quadro Sinótico sobre Impostos CONCEITO DE IMPOSTOS É o tipo de tributo que tem por hipótese de incidência um fato qualquer. que. não consistente numa atuação estatal. em regra. 155 da CF) c) Municipais (art. 153 da CF) b) Estaduais (art. 145. que diz que. é o consumidor.

b) normas gerais: arts. Ou a arrematação dos bens apreendidos -Alíquotas: Podem ser específicas ou ad valorem que é a alíquota multiplicada sobre valor da mercadoria ou similar nacional. I da CF): (II) .Observações: ver art. -Base de Cálculo: A medida adotada por lei quando da utilização da alíquota específica (metro .Competência: União. § 1º da CF Página 3 .19 a 22 do CTN e c) instituído pelo DL 37/66. 153. I: que traço gerais do tributo. 1) Imposto de Importação -Contribuinte: O importador pessoa física ou jurídica ou o arrematante (art. 150. 153. § 1º da CF) . 153. câmbio. VI da CF) 7) Imposto sobre grandes Fortunas (art. VII da CF) 8)Impostos Extraordinários 9) Impostos Residuais Impostos Federais: .) ou ainda o preço do produto ou seu similar ou. kg. 4) Imposto sobre produtos industrializados (art. 153. . 153. I da CF). preço obtido na arrematação dos bens apreendidos. -Hipótese de incidência: a mercadoria no território nacional. 3) Imposto de Renda (art. V da CF). 6)Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (art.Função: extrafiscal de intervenção na economia (art. 153. III da CF).Material de Apoio Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM Quadro Sinótico sobre Impostos Federais: 1) Imposto de Importação (art. 153. (art. 153. etc. -Lançamento:é por homologação (declara + paga). 22 do CTN). 2) Imposto de Exportação (art. e seguro. que se exterioriza com o registro da declaração de importação (DI). 153.153.Legislação: a) CF . ou relativas a títulos ou valores mobiliários (art. II da CF). IV da CF) 5) Imposto sobre operações de crédito. por fim.

150. Também é fato gerador o acréscimo patrimonial decorrente de proventos de qualquer natureza. Lucro real é o lucro líquido do período. 153. b) Pessoa Jurídica: podem ser: b. -Contribuinte: o exportador ou o equiparado nos termos da lei. b) Pessoa Jurídica: b. destacando-se a lei n. do ganho de capital ou de ambos (conceito de renda). 28 do CTN não foi recepcionado pela CF/88) e instituído pelo DL 1578/78. isto é. conforme a renda auferida. 153. 153.3) Lucro Arbitrado: na hipótese da fiscalização não encontrar documentação idônea na empresa. o lucro bruto ajustado pelas deduções e compensações previstas em lei. .Material de Apoio Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM .Função: Fiscal.Competência: União.Observações: ver art.430/96 -Hipótese de incidência: acréscimo patrimonial decorrente do trabalho. .Função: extrafiscal (art. recolhem 8%. são os demais rendimentos não incluídos no conceito de renda tributário. § 1º da CF . III da CF. 9. tais como gastos com saúde e de forma limitada escola para os filhos.2) As pessoas jurídicas que recolhem pelo lucro presumido. b. -Hipótese de incidência: exportação de produtos nacionais.1) as que são tributadas pelo lucro real. A base de cálculo corresponde a um percentual sobre a receita. III da CF): (IR) Página 4 . § 1º da CF).2) Lucro Presumido: pode ser utilizado pelas firmas individuais e pelas demais pessoas jurídicas que têm faturamento inferior a 48 milhões de reais anuais. mas o preço de mercado é o preço FOB (Free on Board). -Base de Cálculo: a) Pessoa Física: o rendimento da pessoa.Legislação: art.1) Lucro Real: será tributada pelo lucro real a empresa que fatura mais que 48 milhões de reais anuais ou as instituições financeiras ou ainda as empresas que auferem lucros no exterior. -Lançamento: por homologação. recolhem pelas alíquotas de 15% ou 25%. b. em regra. b.5%. a saída da 2) Imposto de Exportação mercadoria do território nacional que se exterioriza na data da expedição da guia de (art. 153. II da CF regulamentado pelos arts. com algumas deduções previstas em lei. . -Alíquotas: podem ser: a) Pessoa Física: 15% ou 27. regulamentado pelos arts. . 23 a 28 do CTN (o art. que é o preço da mercadoria descontado o frete e o seguro. 153. II da CF): (IE) exportação -Alíquotas: Também específica ou ad valorem -Base de Cálculo: Igual do II.Legislação: art. variável de atividade para atividade. poderá arbitrar o lucro dentro de parâmetros 3) Imposto de Renda (art. isto é. 43 a 45 do CTN e instituído por várias leis.

b) valor da operação ou preço da mercadoria no mercado c) ou preço da arrematação.Contribuinte: pessoa física ou jurídica. isto é.Material de Apoio Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM previstos em lei (aferição indireta com base em parâmetros legais).Observações: ver art. mais (IPI) taxas (para importação). b) saída econômica de um produto industrializado. pois uma das características do IPI é a obrigatoriedade da seletividade das alíquotas em face da essencialidade do produto. -Contribuinte: a) o importador. . 153. . b. 153. III. -Princípios: a) generalidade: Todos os contribuintes devem ser tratados da mesma forma. -Competência: União. -Alíquotas: As mais variadas previstas no TIPI (tabela de IPI). regulamentado pelos arts. 150. IV da CF) -Base de Cálculo: a) preço do produto somado o valor do imposto de importação.Competência: União. o IR atinge a todos. . IV e parágrafos 1° e 3°. § 1º da CF. -Lançamento: por homologação (art.Observações: ver art. . b) industrial. 153 § 2° da CF). e c) arrematante dos bens apreendidos. (art. Página 5 . III. com parâmetro na seletividade em face da essencialidade do produto. c) a arrematação de bens apreendidos ou abandonados nos portos ou aeroportos. 153. § 1º da CF . 150 do CTN).Função: Extrafiscal. 150. inclusive pessoa física para uso próprio. . Por outro lado precisa respeitar o p. Sua majoração não precisa respeitar o princípio da legalidade tributária e de igual forma o princípio da anterioridade previsto no 4) Imposto sobre art. § 3° da CF: destaca-se a não não cumulatividade e que o IPI não incide sobre produtos destinados ao exterior (imunidade). 46 a 51 do CTN -Hipótese de incidência: a)importação dos bens. b) universalidade: Toda a renda deve ser tributada. c) progressividade:Majora-se a alíquota em conformidade com o aumento da base de cálculo (art. -Características: art.Legislação: art. da anterioridade nonagessimal produtos industrializados segundo doutrina majoritária (art. ressaltando que produto industrializado é aquele que sofreu transformações ou beneficiamento antes da venda. 150. 150. -Lançamento: por homologação. c).

-Base de Cálculo: valor econômico subjacente a operação (ex: contrato de mútuo é o empréstimo realizado). as quais podem ser alteradas por decreto e não respeitam o princípio da anterioridade.Função: Extrafiscal (art. Propriedade Territorial -Base de Cálculo: valor da terra nua. operações com títulos mobiliários. ou seja.393/96. -Competência: União. b) não incidirá nas pequenas glebas de terra utilizadas pelo proprietário que não possua outra (imunidade) e estão isentos do recolhimento de ITR as terras para assentamento da reforma agrária e imóveis que tenham até 100. -Competência: União. 153. . p. As alíquotas devem ser progressivas de forma a desestimular 6)Imposto sobre a a manutenção de propriedades improdutivas. por exemplo efetuam o regulamento. 153. . a posse ou o domínio útil do imóvel rural. o terreno sem as construções (está Rural (art. § 4º da CF – a) deve ser progressivo. devendo a lei municipal determinar as características imóvel rural). (ITR) -Contribuinte: Proprietário.A instituição financeira ou o segurador. 5° da CF. Entretanto. 32 do CTN não é considerado imóvel urbano (é portanto.-arts. e seguro. 50 ou 30 hectares dependendo da região (lei 9393/96).3% até 20%. isto é. 153. 9. câmbio.Observação2: ver art. seguro (dia da emissão da apólice). 63 a 67 do CTN e inúmeras leis que o instituem.Material de Apoio Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM 5) Imposto sobre operações de crédito. . 29 a 31 do CTN e instituído pela lei n. ou relativas a títulos ou valores mobiliários (art. possuidor e titular do domínio útil. 4° da CF. c) 50% da receita é repassada para o Município sede do imóvel rural. residual. é possível que o município assuma a fiscalização e cobrança (EC-42). 153. 153. aquele que nos termos do art. § 1º da CF . -Alíquotas: são variáveis. 153. V c/c 153. -Lançamento: por homologação (art. p. § 1º da CF). com base em dados do imóvel. Regulamentado quanto as normas gerais nos arts. 153. . -Lançamento: de ofício. Página 6 .Observação1: Ouro como ativo financeiro (art. V da CF): (IOF) . § 5º da CF). VI da CF): excluída também da base de cálculo as áreas de preservação ambiental).Função: Extrafiscal (está relacionada com a utilização da propriedade rural). 150 do CTN).Legislação: Art. 153. IV da CF c/c art. -Contribuinte: depende da lei instituidora dispuser. . 150. neste caso permanecerá com 100% da receita .Observações: art.Legislação: art. -Alíquotas: 0. câmbio (momento em que se tem efetiva conversão). -Hipótese de incidência: a propriedade. -Hipótese de incidência: é o mútuo (empréstimos).

a qual deve ser analisada dentro da razoabilidade. II da CF c/c art. -Alíquotas: depende da lei instituidora.Legislação: art.I da CF) Página 7 . 153. Trata-se de imposto temporário e que deverá encerrar no máximo no prazo de 05 anos a contar do final da guerra. -Competência: União.Material de Apoio Curso PREPARATÓRIO PARA ORDEM 7) Imposto sobre grandes Ainda não foi instituído pela União. a teor do disposto art. -Lançamento: depende da lei instituidora -Contribuinte: depende da lei instituidora. A União é o único ente da federação brasileira pode criar novos impostos. estes impostos chamados residuais necessariamente serão não cumulativos e não poderão ter base de cálculo ou fato gerador já previsto na CF. -Base de Cálculo: depende da lei instituidora. ou seja. CF): (IGF) . -Pressupostos Instituição: Iminência ou efetividade de guerra externa. Pode ser a mesma base de cálculo de outro imposto federal ou atingir também fatos geradores de estaduais e municipais. VII da “grandes fortunas”. 8)Impostos Extraordinários (art. impostos não previstos na CF (os demais entes necessitariam de EC).II da CF): 9) Impostos Residuais (art. 76 do CTN. -Hipótese de incidência: depende da lei instituidora. não podendo ter caráter confiscatório. 154. Exige Lei Complementar para definição do que seria Fortunas (art. porém. 76 do CTN (a doutrina entende que este prazo foi recepcionado pela CF/88. 154. inclusive de impostos estaduais e municipais. 154. Pode ser a mesma base de cálculo de outro imposto federal e pode atingir também fatos geradores de impostos previstos na CF. Pode fazê-lo por meio de lei complementar.

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