AUDITORIA

-Planejamento da Auditoria
-Programa de Auditoria
-Papéis de trabalho do auditor
 PLANEJAMENTO DA
AUDITORIA
Conceito

Significa estabelecer metas para que o serviço

seja de excelente qualidade a um menor custo
possível
 PLANEJAMENTO DA
AUDITORIA
Objetivo

• Adquirir conhecimento sobre a empresa auditada através do

estudo da sua área de atuação, a natureza de seus negócios

• Otimizar o tempo das auditorias

• Obter a maior cooperação do pessoa da empresa auditada

• Determinar a natureza, amplitude e profundidade dos trabalhos a

serem executados(procedimentos)
 PLANEJAMENTO DA
AUDITORIA
Determina

• Natureza: Seleção dos procedimentos

• Amplitude: Quando aplicar os procedimentos

• Profundidade: Sistema de Controles Internos

 PROFUNDIDADE DA AUDITORIA
(Aplicação dos C.I)
1. Levantamento: Pode ser feito de 03 formas
1.1.Questionários Narrativos: Perguntas que traçam
roteiros
1.2. Questionários Padronizados: Onde as respostas são
apenas “sim”,”não”, “não aplicado”
1.3.Fluxogramas: Visão instantânea(auditoria analítica)

2. Avaliação: Feito por áreas e vai dar o risco da Auditoria

3. Confirmação: Testes de Aderência ou Observância

 PLANEJAMENTO DA
AUDITORIA
• PROCEDIMENTOS BÁSICOS

- Reunião com a gerência da empresa para definir o que a empresa

espera e o que o auditor pode oferecer.
- Carta de informação á empresa( requisição de todo material
necessário)
- Planejamentos das horas(alocação da equipe, tempo x pessoal)
- Auditoria preliminar: Exame dos relatórios, papéis de trabalho
do exercício anterior de forma a se ter um ponto de partida)

* Fase de planejamento não é remunerado, porém se é contrato e

aceitos já existe um valor dentro dos honorários e custos.
 PROGRAMA
• Representar o roteiro a ser seguido pelo auditor na execução
do seu trabalho e deve ser preparado com base na avaliação
de execução dos CI, levando o auditor a seguir seus testes e
função deste.

• Consiste num plano de trabalho para exame de área

específica, entretanto ele descreve apenas em termos gerais
como se pretende obter satisfação com a auditoria.

• É a materialização do planejamento .É o roteiro que deve

ser seguido.
 VANTAGENS DO PROGRAMA
• Estabelecer de forma adequada de realização do trabalho;

• Controlar o tempo estabelecido para a execução de

determinada tarefa;

• Conter as considerações feitas pelo para determinação do

trabalho;

• Explicar a seqüência lógica da realização dos trabalhos;

• Evidenciar os trabalhos e quaisquer modificações ocorridas

em relação ao original.
ASPECTOS A SEREM OBSERVADOS
NA ELABORAÇÃO DO PROGRAMA
• Definição dos objetivos na área a ser auditada
(conhecimento e confiabilidade CI). O q eu perceber
na fase de planejamento(objetivos)

• Avaliação dos controles internos como base para a

extensão e profundidade dos trabalhos.

• Definição dos procedimentos de auditoria e o

momento de sua aplicação.
 ETAPAS DE EXECUÇÃO
“podem ser implementadas”
• Visitas no interior: Procedimentos parciais,
acompanhamento ao longo do período.

• Visita Preliminar: Realizada próximo ao

encerramento do balaço

• Visita Final: Realizada após o enceramento do

balaço
 COMPOSIÇÃO DO PROGRAMA
Partes básicas
• Escopo: Abrangência do trabalho
• Objetivos: O que se pretende alcançar
• Procedimentos: Como alcançar

Partes Acessórias
Cabeçalho
Colunas para Assinatura
Prazos de Execução
 PAPÉIS DE TRABALHO
• Conjunto de formulários e documentos que contêm
as informações e apontamentos coligados pelo
auditoria no decurso dos exames.

• Conjunto de registros feitos pelo auditoria visando

fundamentar e facilitar seu trabalho.

* Usados como prova

 FINALIDADES DOS PT´S
• Colher elementos comprobatórios suficientes
visando dar base e sustentáculo á sua opinião sobre
as demonstrações contábeis.

• Facilitar a revisão por parte do auditor responsável

• Servir como base para a avaliação pessoal dos
auditores.
• Representar na justiça se for o caso, as evidências
do trabalho.
• Norteador da elaboração do relatório.
 CLASSIFICAÇÃO
Correntes
• São aqueles que dizem respeito ao exercício que
está sobre auditoria

Permanentes
• São aqueles que dizem respeito a uma vida da
empresa.
• Ex Contrato social, contrato de auditoria,. Atas,
aditivos
 TIPOS
• Programas de Auditoria
• Elaborados pelo próprios
• Outros: Cópias de correspondência, de conciliação
bancária, de balanço, balancetes, atas, aditivos,
contratos. Estatuto.

• Observa-se que os papéis de trabalho estão deixando

de ser manual para ser virtual.
 PT´S
• Custodia:

Uso exclusivo da auditoria

• Revisão
Sêniors, Gerente, e ou Supervisor