(FCONT) Controle Fiscal Contbil de Transio

O que o FCONT?
um programa eletrnico da Receita Federal no qual dever efetuar a escriturao das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, destinado obrigatoriamente e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas ao LUCRO REAL e ao RTT, seu objetivo reverter os efeitos tributrios oriundos dos lanamentos que modifiquem o resultado (Receitas, Custos e Despesas) para fins de apurao do LUCRO REAL e da base de clculo da CSLL, instituda pela Lei n 11.638/07 e a Lei n 11.941/09 (RTT), devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.

I: Obrigatoriedade
Esto obrigadas apresentao do FCONT as pessoas jurdicas que, cumulativamente: 1. Tributadas pelo Lucro Real; 2. Tenha optado pelo (RTT) Regime Tributrio de Transio (IN RFB 949/09) na DIPJ 2009; 3. Existam lanamentos com base em critrios diferentes entre a legislao societria e fiscal. 1 Publicao da Receita Federal do Brasil: A Instruo Normativa RFB n 949, de 16/06/2009 dispe: Art. 8, 4 No caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2, fica dispensada a elaborao do FCONT. 2 Publicao da Receita Federal do Brasil: A Instruo Normativa RFB n 967, de 15/10/2009 dispe: Art. 5 No caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios, tratado no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009, a pessoa jurdica dever apresentar os dados a que se refere o art. 1 sem os lanamentos previstos nos incisos I e II do 1 do mesmo artigo (expurgos e inseres), apenas com a identificao do contribuinte. 3 Publicao da Receita Federal do Brasil: A Instruo Normativa RFB n 970, de 23/10/2009 dispe: Art. 5 A apresentao dos dados, a que se refere o art. 1, no ser exigida da Pessoa Jurdica dispensada, nos termos do 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009, da elaborao do FCONT por inexistncia de lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios.

Assim, os contribuintes sujeitos cumulativamente Lucro Real e ao RTT, porm, que no tenham efetuado lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios esto dispensados de enviarem o FCONT ao fisco federal at o dia 30 de novembro de 2009.

ERP SIAGRI Agribusiness

Prezado Parceiro, O FCont uma escriturao das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria. A utilizao do FCont necessria realizao dos ajustes relativos s diferenas entre os critrios contbeis e os tributrios provocados pelas novas normas contbeis da Lei das S/A, no podendo ser substitudo por qualquer outro controle ou memria de clculo. Quais lanamentos devo apresentar? Os dados a serem apresentados por intermdio do Programa do FCont consistem em lanamentos referentes aos mesmos fatos, mas considerando critrios diferenciados, quais sejam: a) lanamentos realizados na escriturao contbil para fins societrios, que devem ser expurgados; e b) lanamentos considerando os mtodos e critrios contbeis aplicveis para fins tributrios, que devem ser inseridos. Sobre a entrada de dados no PVA FCont As informaes podero ser digitadas ou importadas de um arquivo TXT conforme leiaute publicado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis 49/09. Portanto, informamos que a SIAGRI SISTEMAS estar atendendo s empresas obrigadas a apresentar o FCONT utilizando a rotina de gerao do SPED Contbil (ECD Escriturao Contbil Digital). Em termos prticos, leiaute do FCont o mesmo da ECD, logo, para os que dispem da informao no leiaute da (ECD - Escriturao Contbil Digital), recomenda-se a importao do registro 0000 at o registro I155 e a digitao dos demais. Para maiores informaes, entre em contato com nossa equipe de suporte. (64) 3620-1550 ou suporte@siagri.com.br.

Quais os prazos para apresentao dos dados gerados pelo PVA FCont? Conforme a Instruo Normativa RFB n 967/09: Art. 2 O prazo de entrega dos dados a que se refere o art. 1 ser o mesmo prazo fixado para apresentao da DIPJ, mediante a utilizao de aplicativo de que trata o art. 1, a ser disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo . 1 Excepcionalmente para dados relativos ao ano-calendrio de 2008, o prazo a que se refere o caput ser encerrado s 23h59min (vinte e trs horas e cinquenta e nove minutos), horrio de Braslia, do dia 30 de novembro de 2009. Quais as penalidades? Medida Provisria 2.158-33/01, Art. 57. O descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, acarretar a aplicao das seguintes penalidades: I R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos solicitados; Ateno: A mais recente orientao da Receita Federal do Brasil que as empresas que no fizeram ajustes no ano-calendrio 2008, e s o faro no ano-calendrio 2009, podero enviar o FCONT somente no exerccio de 2010 relativamente ao ano-calendrio 2009. Fonte: Receita Federal do Brasil em http://www1.receita.fazenda.gov.br

II: Entrada de dados no PVA - FCont

Dica de contribuinte: Informar no Fcont os saldos contbeis de todas a contas em 31/12/2008 e, para os lanamentos do tipo N (Normal), lanar manualmente (ou importar arquivo texto no formato de acordo com o respectivo bloco) somente os lanamentos contbeis (partida e contra-partida) correlacionados com o RTT, isto e, somente aqueles que devem ser expurgados da base de calculo do IRPJ/CSLL. 1. Identificao do Contribuinte (Registro 0000) Destina-se a identificar o contribuinte e o perodo da escriturao. 2. Plano de contas da empresa (I050) Devem ser informadas, pelo menos, as contas (sintticas e analticas) que tenham tido saldo ou movimento no perodo. O leiaute o mesmo da Escriturao Contbil Digital (ECD). 3. Plano de Contas Referencial (I051)

Somente pode ser importado em conjunto com os registros do plano de contas da empresa. Para digitao, o bloco M deve estar preenchido. A falta do bloco M impede que o sistema identifique qual plano referencial deve ser adotado. As instituies regulamentadas pelo Banco Central devem utilizar o Cosif, as regulamentadas pela Susep no precisam informar o registro e as demais devem utilizar o plano de contas referencial publicado pela Receita Federal do Brasil. 4. Tabelas de Centros de Custos e Histrico Padro (I075 e I100) Informao obrigatria sempre que utilizados os cdigos em quaisquer outros registros. 5. Saldos (I150 e I155) Os saldos devem ser ajustados para que reflitam a posio das contas na data da apurao do imposto. Isto vai ocorrer sempre que o perodo de apurao do tributo no coincidir com o exerccio social da pessoa jurdica (ou quando tiverem sido levantadas demonstraes intermedirias). Os saldos das contas de resultado devem ser informados desconsiderando-se os lanamentos de encerramento. 6. Lanamentos (I200 e I250) So dois tipos de lanamentos: N => lanamentos normais. Lanamentos que existem na escriturao societria e que devem, no FCont, ser expurgados; e, F => lanamentos fiscais. Lanamentos que no existem na escriturao societria e que devem, no FCont, ser includos. Os lanamentos do tipo E (encerramento) da ECD no devem ser importados. Ateno: digitar, ou importar, somente os lanamentos que tenham tratamento diferente em um dos livros. 7. Bloco M Registros destinados a informar os parmetros da escriturao do livro. Devem ser informados antes da digitao do plano de contas referencial. Fonte: Receita Federal do Brasil em http://www1.receita.fazenda.gov.br

III: Detalhes especficos

Assinatura digital do livro

So, obrigatoriamente, duas assinaturas:

Pela pessoa jurdica podem ser utilizados certificados de pessoa jurdica, da pessoa fsica responsvel legal pela pessoa jurdica ou do procurador (procurao eletrnica cadastrada no e-CAC), podendo ser pessoa fsica ou jurdica; O contabilista s pode assinar com certificado de pessoa fsica.

Retificao do livro digital Conforme determina a Instruo Normativa RFB n 967/09: Art. 4 Os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2008, podero, excepcionalmente, ser substitudos at a apresentao de dados referentes a 2009 ou at o final do prazo fixado para apresentao da DIPJ 2010, o que ocorrer primeiro. Erros e advertncias na validao Os erros impedem a transmisso das informaes. As advertncias, no. Como boa parte das validaes e feita aps a importao e edio dos dados, na maioria dos casos o sistema no vincula o registro interno com a linha do arquivo de origem. Demonstraes Contbeis (viso fiscal) A verso 1.0 do PVAFcont no permite a visualizao das demonstraes contbeis. Esta funcionalidade ser implantada em verso futura. Ou seja, a partir das informaes fornecidas pelo contribuinte, o PVA-Fcont apresentar as demonstraes contbeis. Partidas dobradas obrigatoriedade Como o Fcont uma escriturao, todos os lanamentos devem ser feitos com utilizao do mtodo das partidas dobradas, identificando, de forma precisa, origem e aplicao. Fonte: Receita Federal do Brasil em http://www1.receita.fazenda.gov.br

Eduardo Purcena Analista de Negcios eduardo.purcena@siagri.com.br siagri.com.br