Conceito

Bens depreciveis

Bens no depreciveis

Taxas de depreciao

Principais taxas de depreciao * Periodicidade na contabilizao

Balano Patrimonial III Ciclo Paula Raquel Nicolau Depreciao A depreciao o modo pelo qual se registra, contabilmente, a diminuio do valor de bens do Ativo Imobilizado resultante do desgaste pelo uso, pela ao da natureza ou pela obsolescncia normal. Podem ser objeto de depreciao todos os bens fsicos sujeitos a desgaste pelo uso ou por causas naturais ou obsolescncia normal, inclusive (RIR/1999, art. 307): a) edificaes e construes; b) construes ou benfeitorias em imvel alugado de outrem, se o respectivo custo no puder ser amortizado durante o prazo da locao, o que ocorre quando: b.1) o contrato de locao no tiver prazo determinado ou no vedar empresa locatria o direito indenizao pelas benfeitorias realizadas (Parecer Normativo CST n 210/1973 e Parecer Normativo CST n 104/1975 ); b.2) o imvel for locado de scios, acionistas, dirigentes, participantes nos lucros ou respectivos parentes ou dependentes (Parecer Normativo CST n 869/1971 ); De acordo com o RIR/1999 , art. 307, pargrafo nico, no podem ser depreciados: a) terrenos, salvo em relao a melhoramentos ou construes; b) prdios e construes no alugados nem utilizados na produo dos rendimentos da empresa ou destinados revenda; c) bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como obras de arte e antiguidades; d) bens para os quais sejam registradas quotas de exausto (florestas destinadas ao corte e jazidas minerais). A quota de depreciao a ser registrada na escriturao da pessoa jurdica como custo ou despesa operacional ser determinada com base nos prazos de vida til dos bens e nas taxas de depreciao constantes dos anexos da Instruo Normativa SRF n 162/1998 (alterada posteriormente pela Instruo Normativa SRF n 130/1999 ). A taxa anual de depreciao fixada em funo do prazo durante o qual se possa esperar a utilizao econmica do bem pela empresa, na produo de seus rendimentos ( RIR/1999 , art. 310). Bem Taxa anual de depreciao Prazo vida til Imveis 4% 25 anos Instalaes 10% 10 anos Mquinas e Equipamentos 10% 10 anos Mveis e Utenslios 10% 10 anos Veculos 20% 5 anos Equipamento de informtica 20% 5 anos Nas empresas industriais, a manuteno do sistema de contabilidade de custos integrado e coordenado com o restante da escriturao exige que os encargos de depreciao dos bens empregados na produo sejam contabilizados mensalmente.
No necessrio registrar no Ativo Imobilizado, para posterior depreciao, podendo simplesmente ser computado diretamente como custo da produo ou despesa operacional, conforme o caso, o custo de aquisio de ( RIR/1999 , art. 301): a) bens cujo prazo de vida til no ultrapasse o perodo de 1 ano, qualquer que seja o seu custo de aquisio; b) bens cujo custo unitrio de aquisio no seja superior a R$ 326,61, ainda que o prazo de vida til seja superior a 1 ano, exceto: b.1) bens que, unitariamente considerados, no tenham condies de prestar utilidade empresa adquirente, como materiais de construo, por exemplo (Parecer Normativo CST n 100/1978 ); b.2) bens utilizados na explorao de atividade que requeira o emprego concomitante de um conjunto desses bens, tais como (Parecer Normativo CST n 20/1980 ): b.2.1) engradados, vasilhames e barris utilizados por empresas distribuidoras de guas minerais, refrigerantes, cervejas e chopes; b.2.2) cadeiras utilizadas por empresas de diverses pblicas em cinemas e teatros; b.2.3) botijes de gs usados por distribuidoras de gs liquefeito de petrleo; c) formas para calados, facas e matrizes (moldes) para confeco de partes de calados, utilizadas pelas indstrias caladistas (Instruo Normativa SRF n 104/1987); d) louas e guarnies de cama, mesa e banho utilizadas por empresas que exploram servios de hotelaria, restaurantes e atividades similares (Instruo Normativa SRF n 122/1989 ).

Bens que no necessitam ser ativados

* Notas: (1) assegurado empresa o direito de computar a quota efetivamente adequada s condies de depreciao de seus bens mediante utilizao de taxas diferentes das fixadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), desde que faa prova dessa adequao (RIR/1999, art. 310, 1).

(2) No caso de dvida, a empresa poder solicitar percia Diviso de Avaliao Tecnolgica do Ministrio da Cincia e Tecnologia, ou a outra entidade oficial de pesquisa cientfica ou tecnolgica, prevalecendo os prazos de vida til recomendados por essas instituies, enquanto no forem alterados por deciso administrativa superior ou por sentena judicial baseadas, igualmente, em laudo tcnico idneo ( RIR/1999 , art. 310, 2).

Mtodos de Depreciao Chama-se taxa de depreciao ao percentual que se aplica sobre o valor do bem, a fim de depreci-lo. O resultado da aplicao da taxa de depreciao sobre o valor do bem se chama quota de depreciao. No havendo avaliao ou laudo para definir os percentuais e estimativas de vida til a serem aplicados, as empresas devero depreciar os seus bens utilizando as taxas definidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Ex: Imvel: valor 10.000 Tempo de vida til o prazo durante o Taxa de depreciao anual: 4% qual se pode esperar a utilizao do Quota de depreciao: 4% x 10.000 = 400 bem, nas atividades da empresa. H vrios mtodos utilizados para se depreciar um bem do imobilizado. Mtodo Linear ou quotas constantes: neste mtodo, as quotas de depreciao so iguais a cada perodo. Havendo laudo estimando o prazo de vida til do bem, calcula-se a depreciao a partir do seguinte clculo: Valor do bem__ = quota de depreciao (valor do bem dividido pela vida til estimada) vida til estimada Mtodo da soma dos dgitos: Neste mtodo as quotas so crescentes ou decrescentes. Estimando que um bem ter 5 anos de vida til somar-se- os dgitos dos anos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 Depreciao crescente 1 ano 1/15*valor do bem 2 ano 3 ano 4 ano 5 ano 2/15*valor do bem 3/15*valor do bem 4/15*valor do bem 5/15*valor do bem Depreciao decrescente 1 ano 2 ano 3 ano 4 ano 5 ano 5/15*valor do bem 4/15*valor do bem 3/15*valor do bem 2/15*valor do bem 1/15*valor do bem

Mtodos das unidades produzidas: Quota de depreciao anual = n de unidades produzidas no ano X n de unidades estimadas a serem produzidas durante a vida til do bem

Importante Valor Residual o valor pelo qual se espera vender um bem no fim de sua vida til, com razovel segurana, deduzidos os gastos esperados para sua alienao.
Aps o clculo da quota de depreciao, o lanamento ser: Depreciao a Depreciao Acumulada (valor da quota) A conta Depreciao conta de despesa, diminuindo o resultado do perodo. A Conta Depreciao Acumulada conta retificadora do Ativo, reduzindo o valor do bem. Veja como seria apresentado no Balano um veculo no valor de 10.000, com vida til de 5 anos, e que j tenha sofrido depreciao por 2 anos, pelo mtodo linear: Veculos 10.000 (-) Depreciao Acumulada (4.000)

A quota de depreciao anual, neste caso, de 2.000 (20% de 10.000). E o valor contbil do veculo de 6.000 (10.000 4.000). Finalmente, importante ressaltar que o valor total da depreciao no pode ultrapassar o valor do bem. Quando isso ocorrer, o bem no ser mais depreciado, permanecendo no Ativo com valor contbil zero, at sua posterior baixa ou alienao. Ex: Veculos 10.000 (-) Depreciao Acumulada (10.000)