A Constituio Federal de 1988 que regulamenta a matria e define os tipos de tributos e a sua competncia da Unio, dos Estado e do Distrito

o Federal e dos municpios, neste contexto, discorremos sobre os impostos de competncia da Unio, que esto contidos no Art. 153 da Constituio Federal de 1988, que so: Cide Combustveis; Imposto de Importao - II ; Imposto de exportao IE; Imposto sobre a Renda IR ; Imposto sobre operaes Financeiras - IOF ; Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ; Imposto Territorial Rural ITR; Imposto sobre grandes fortunas;

1. Cide (Lei n10.336, de 19/12/2001): Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. FATOS GERADORES:

A Cide Combustveis tem como fatos geradores as seguintes operaes: a comercializao no mercado interno e a importao. a)Sujeito ativo: Unio: b)Sujeito passivo: contribuinte: So contribuintes da Cide Combustveis, o produtor, o formulador e o importador (pessoa fsica ou jurdica) dos combustveis elencados . ALQUOTAS Cide-Combustveis incidir no mercado interno, assim como na importao, com as seguintes alquotas:

a) gasolinas e suas correntes, includas as correntes que, por suas caractersticas, possam ser utilizadas alternativamente para a formulao de diesel, R$ 501,10 por m3; b) diesel e as correntes que, por suas caractersticas, sejam utilizadas exclusivamente para a formulao de diesel, R$ 157,80 por m3; c)querosene de aviao, R$ 21,40 por m3; d) outros querosenes, R$ 25,90 por m3; e) leos combustveis (fuel oil), R$ 11,40 por t; f) gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, R$ 104,60 por t; e g) lcool etlico combustvel, R$ 22,54 por m3. PAGAMENTO No caso de comercializao, no mercado interno, a Cide-Combustveis devida ser apurada mensalmente e deve ser paga at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subsequente ao de ocorrncia do fato gerador. Na importao, a Cide-Combustveis dever ser paga na data do registro da Declarao de Importao (DI).

1.2 Imposto sobre Importao (IP): a) Fato gerador: O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no territrio nacional. (CTN, art. 19) A rigor, para incidncia do gravame, a condio necessria e suficiente a de que, cumulativamente, implementem-se os seguintes requisitos: entrada no territrio nacional; de produto estrangeiro; para permanncia definitiva. b) Sujeito ativo: Unio c) Sujeito passivo: Contribuinte

Contribuinte: O contribuinte do importo de importao o importador ou a quem a ele a lei equiparar, e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados (CTN, art. 22). Geralmente, o importador uma pessoa jurdica, regularmente estabelecida, mas, para os fins do imposto, considerado importador qualquer pessoa, seja natural ou jurdica, regularmente estabelecida ou no, que realize a introduo da mercadoria no territrio nacional.

1.3 Imposto Sobre Exportao (IE):

a) Fato gerador: O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a sada destes no territrio nacional (CTN, art. 23). Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da guia de exportao ou documento equivalente, porm a condio necessria para incidncia do tributo a de, cumulativamente, implementarem-se os seguintes requisitos: sada do territrio nacional; de produto nacional ou nacionalizado; para consumo ou uso no exterior. b) Sujeito ativo: Unio c) Sujeito passivo: Contribuinte Contribuinte: Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele equiparar (CTN, art. 27). A Constituio Federal no vinculou o imposto de exportao a um sujeito passivo especfico, nem atribuiu lei complementar essa definio de sorte que o legislador ordinrio pode livremente escolher o contribuinte desse imposto. claro, porm, que esse sujeito passivo, para assumir a condio de contribuinte, h de ter relao pessoal e direta com o fato gerador do tributo, por fora do que estabelece o art. 121, pargrafo nico, do CTN. A lei no pode, portanto, equiparar ao exportador pessoa sem qualquer relao com a exportao.

1.3 Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza

a) Fato Gerador: O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem

como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: I de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. 1. A incidncia do imposto depende da denominao da receita ou do rendimento da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. 2. Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo.(CTN, art. 43). b) Sujeito ativo: Unio c) Sujeito passivo: Contribuinte Contribuinte: Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade a que se refere o art.43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. (CTN, art. 45).

1.4 Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI):

a) Fato Gerador: O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do art. 51; III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Pargrafo nico - Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.(CTN, art. 46) b) Sujeito ativo: Unio c) Sujeito passivo: Contribuinte

Contribuinte do imposto : I - o importador ou quem a lei a ele equiparar; II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar; III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos contribuintes definidos no inciso anterior; IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Pargrafo nico - Para os efeitos deste imposto, considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante.(CTN, art. 51).

1.5 Imposto Sobre Operaes Financeiras (IOF):

a) Fato Gerador: O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem como fato gerador: I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel. Pargrafo nico - A incidncia definida no inciso I exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma operao de crdito.(CTN, art 63) b) Sujeito ativo: Unio c) Sujeito passivo: Contribuinte Contribuinte: Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. (CTN, art 66)

So contribuintes do imposto: os tomadores de crdito, os compradores de moeda estrangeira para pagamento de importao de bens e servios; os segurados e os adquirentes de ttulos e valores mobilirios; os primeiros tomadores pessoas fsicas ou jurdicas dos crditos concedidos pelos agentes do Sistema Financeiro da Habitao. Alquotas do Imposto sobre IOF Imposto Sobre Operaes de Crdito: Alquota: mxima de 1,5% ao dia sobre o valor das operaes de crdito. Imposto Sobre Operaes de Cmbio: Alquota mxima: 25%. Imposto Sobre Operaes de Seguro: Alquota: 25% Imposto Sobre Operaes Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios Alquota: mxima de 1,5% ao dia. Atualmente a alquota reduzida zero, exceto: Nas aplicaes feitas por investidores estrangeiros em quotas de Fundo Mtuo de Investimento em Empresas Emergentes e em quotas de Fundo de Investimento Imobilirio, alquota de 1,5% ao dia, limitada a 5% para fundos regulares e at um ano da data do registro das quotas na CVM e limitada a 10% para os fundos sem funcionamento regular. No resgate, cesso ou repactuao de operaes com ttulos ou valores mobilirios: alquota de 1% ao dia, limitado ao rendimento da operao, em funo do prazo, de acordo com Tabela anexa ao Decreto n. 6.306, de 2007. Nos resgates realizados depois de 30 dias a alquota fica reduzida a zero. No resgate de quotas de fundos de investimento antes de completado o prazo de carncia para crdito de rendimentos: alquota de 0,5% ao dia. (Vide Dec. n 6.306 de 2007) Imposto Sobre Operaes com Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial: Alquota: 1%

1.6 Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural (ITR):

a) Fato gerador:

O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a propriedade, o domiclio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio.(CTN, art. 29) b) Sujeito ativo: Unio c) Sujeito passivo: Contribuinte Contribuinte: Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. (CTN, art. 31).

1.7 Imposto Sobre Grandes Fortunas:

A Constituio Federal de 1988 atribui Unio competncia para instituir imposto sobre grandes fortunas, nos termos da lei complementar (art. 153, inc. VII). No obstante, at agora esse imposto no foi institudo, nem editada a lei complementar para definir o que se deve entender como grande fortuna.