GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO

DOE 28/12/01 LEI N. 6.999, de 27 de dezembro de 2001

* Publicada em 28 de dezembro de 2001. * Alterada pela Lei n. 7.295, de 1 de agosto de 2002, DOE 02/08/02, 16/08/02 e 06/09/02; * Alterada pela Lei n. 7.457, de 31 de maro de 2003, DOE 01/04/03; * Alterada pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, DOE 30/12/04; * Alterada pela Lei n. 8.312, de 16 de junho de 2006, DOE 19/06/06. Dispe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA, consolidando e atualizando as normas do tributo e d outras providncias.

Fao saber que a Assemblia Legislativa decretou e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1. Esta Lei dispe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA, nos termos do art. 155, inciso III da Constituio Federal. CAPTULO I DO IMPOSTO Seo I Da Incidncia Art. 2. O Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA, tem como fato gerador a propriedade de veculo automotor de qualquer espcie. 1. O Imposto devido anualmente, incidindo sobre a propriedade de veculos automotores sujeitos ou no a registro, matrcula, inscrio ou licenciamento neste Estado, ainda que o proprietrio seja domiciliado no exterior. 2. Para efeito desta Lei, veculo automotor qualquer veculo areo, terrestre, aqutico ou anfbio, dotado de fora motriz prpria, ainda que complementar ou alternativa de fonte de energia natural. Art. 3. Ocorre o fato gerador do Imposto: I - na data da primeira aquisio do veculo, por consumidor final; II - na data do desembarao aduaneiro, em relao a veculo importado diretamente do exterior, por consumidor final; III - na data da incorporao de veculo ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador; IV - na data em que ocorrer a perda da imunidade ou no- incidncia; V - no dia 1. de janeiro de cada ano, em relao a veculo objeto de primeira aquisio em exerccio anterior, com exceo de veculo novo, destinado revenda, de propriedade de fabricante, revendedor ou importador legalmente estabelecido.

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Pargrafo nico. Para os efeitos desta Lei, novo o veculo que ainda no tenha sido objeto de operao destinada a consumidor final, nem incorporado ao ativo permanente de fabricante, revendedor ou importador. Art. 4. A incidncia do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores novos ou importados ser proporcional aos meses restantes do exerccio e calculada em duodcimos, incluindo-se o ms de ocorrncia da compra ou do desembarao aduaneiro. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se aos veculos automotores usados, nos casos de perda de imunidade, no- incidncia e iseno, ou de recuperao de veculo objeto de furto ou roubo. Seo II Da No-Incidncia e das Isenes Subseo I Da No-Incidncia Art. 5. No haver incidncia do Imposto quando a propriedade do veculo for: I - da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - dos templos religiosos de qualquer culto; III - dos partidos polticos, inclusive suas fundaes; IV - das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, observado o disposto nos 3. e 4. deste artigo. 1. A no- incidncia prevista no inciso I extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mant idas pelo Poder Pblico, e vinculada s suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. 2. A no-incidncia prevista no inciso I no se aplica aos casos relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis aos empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio. 3. A no- incidncia prevista nos incisos I a IV compreende somente os bens relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles relacionados. 4. O disposto no inciso IV condiciona-se observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou participao no seu resultado; II - aplicarem integralmente no Pas os seus recursos, na manuteno de seus objetivos institucionais; III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades legais.

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Subseo II Das Isenes Art. 6. So isentos do pagamento do imposto: I - os proprietrios de: a) veculos empregados em servios agrcolas e de terraplanagem, desde que no circulem em vias pblicas; b) ambulncias; c) veculos de transporte de passageiros tipo txi; d) embarcaes utilizadas exclusivamente em atividades pesqueiras e em transporte de passageiros; e) veculos automotores terrestres com mais de 15 (quinze) anos de fabricao; f) veculos automotores em servios de transporte de deficientes fsicos, de propriedade das APAES e PESTALOZZIS; II - o deficiente fsico, quando motorista habilitado e proprietrio de veculo adaptado s suas condies, de acordo com as normas estabelecidas pelo Departamento Estadual de Trnsito DETRAN; III - as embaixadas, os consulados e os escritrios ou agnc ias estrangeiras, acreditadas junto ao Governo Brasileiro, com direito a tratamento diplomtico, comprovada a iseno por documento a ser fornecido pelo Ministrio das Relaes Exteriores, desde que haja reciprocidade; IV - os turistas estrangeiros, portadores de Certificados Internacionais de Circular e Conduzir, pelo prazo estabelecido nesses certificados, nunca superior a um ano, respeitado o princpio da reciprocidade; V - as empresas pblicas, quando subvencionadas pelas pessoas de direito pblico referidas no inciso I do art. 4.; VI - os proprietrios de nibus exclusivamente empregados em linhas de transporte urbano ou na execuo dos servios de transporte rodovirio de pessoas, previstos no art. 6., nos incisos I e II, do Decreto-Lei n. 1.438, de 26.12.1975, com a redao dada pelo Decreto-Lei n. 1.582, de 17.11.1977; VII - os proprietrios de veculos automotores do sistema regular de transporte de passageiros adaptados com elevadores para embarque e desembarque de portadores de deficincia usurios de cadeiras de rodas.
Pargrafo nico includo pela Lei n. 8.312, de 16 de junho de 2006, efeitos a partir de 19.06.06:

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Pargrafo nico. O tratamento previsto nos incisos VI e VII estende-se aos veculos sujeitos ao regime de arrendamento mercantil, cuja utilizao atenda s condies previstas nesses incisos. Subseo III Das Disposies Comuns Art. 7. Fica dispensado o pagamento de IPVA quando ocorrer perda total do veculo por furto, roubo, sinistro ou outro motivo que descaracterize o seu domnio til ou a posse.
Pargrafo nico includo pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 30.12.04:

Pargrafo nico. Comprovada a ocorrncia de quaisquer das hipteses previstas no caput deste artigo, o sujeito passivo ter direito restituio parcial do imposto, proporcional aos meses restantes para o trmino do exerccio em que tenha sido pago. Art. 8. O reconhecimento de imunidade ou no- incidncia e isenes previstas nesta Lei, bem como a dispensa de pagamento a que se refere o artigo anterior, obedecero s normas a serem fixadas em regulamento. Pargrafo nico. O reconhecimento a que se refere o caput, para a Unio, Estados e Municpios, independe de requerimento. Seo III Do Contribuinte e do Responsvel Art. 9. O contribuinte do Imposto o proprietrio de veculo automotor. Art. 10. Respondem solidariamente pelo pagamento do Imposto e dos acrscimos legais: I - o devedor fiducirio, em relao ao veculo automotor adquirido com alienao fiduciria em garantia; II - o arrendatrio, em relao ao veculo automotor, objeto adquirido de arrendamento mercantil; III - qualquer pessoa que detenha a posse do veculo automotor a qualquer ttulo; IV - o servidor que autorizar ou efetuar o registro e licenciamento, inscrio, matrcula ou transferncia de veculo automotor, sem comprovao de pagamento do Imposto ou reconhecimento de iseno ou no- incidncia; V - o proprietrio de veculo automotor que o alienar e no comunicar o fato, no prazo de 48 (quarenta e oito) horas a partir da ocorrncia, ao rgo pblico encarregado do registro e licenciamento, inscrio ou matrcula; VI - o adquirente, em relao ao veculo adquirido sem o pagamento do Imposto e dos acrscimos devidos em relao ao exerccio em curso e aos anteriores. Pargrafo nico. A solidariedade prevista neste artigo no comporta benefcio de ordem.

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Seo IV Da Base de Clculo Art. 11. A base de clculo do Imposto : I - o valor constante do documento fiscal relativo operao, acrescido do valor de opcionais, acessrios, inclusive modificaes, frete e seguro, no caso de primeira aquisio de veculo automotor por consumidor final, junto ao fabricante, revendedor ou importador; II - o valor constante do documento de importao, convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo dos tributos federais, acrescido dos tributos incidentes e de quaisquer despesas decorrentes da importao, ainda que no pagas pelo importador, quando se tratar de veculo automotor importado diretamente do exterior por consumidor final; III - o valor do custo de aquisio ou de fabricao constante do respectivo documento fiscal, acrescido do valor de opcionais, acessrios, inclusive modificaes, frete e seguro, quando se tratar de incorporao de veculo automotor ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador; IV - o somatrio dos valores constantes dos documentos fiscais relativos aquisio de peas e partes e aos servios prestados, quando se tratar de veculo automotor montado por encomenda de consumidor final, em local diverso do estabelecimento fabricante do chassi, no podendo ser este somatrio inferior ao valor mdio de mercado; V - o valor mdio de mercado divulgado em tabelas elaboradas pela Secretaria de Estado da Fazenda, no caso de veculos automotores usados, observando-se, no mnimo: a) em relao aos veculos areos, o fabricante e o modelo; b) em relao aos veculos aquticos, a potncia do motor, o comprimento, o tipo de casco e o ano de fabricao; c) em relao aos veculos terrestres, a marca, o modelo, a espcie e o ano de fabricao. 1. As tabelas a que se refere o inciso V sero publicadas anualmente no ms de dezembro do exerccio imediatamente anterior ao da cobrana do imposto, com valores expressos em Valor de Referncia do Tesouro Estadual VRTE, ou em qualquer outro indexador que vier a substitui- lo. 2. Na hiptese em que a seguradora venha a efetuar as operaes mencionadas nos incisos I e III, aplica-se a base de clculo neles prevista, desde que maior do que o valor constante nos documentos fiscais. 3. Para efeito da incidncia proporcional a que se refere esta Lei, a base de clculo ser considerada razo de 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, contados desde o ms da ocorrncia do fato gerador ou do evento motivador da cobrana do Imposto, at o encerramento do exerccio fiscal. 4. Na hiptese do inciso IV do art. 3., a base de clculo ser a prevista no inciso V deste artigo.

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5. Para efeito de a purao da base de clculo do Imposto irrelevante o estado de conservao do veculo automotor. 6. Na hiptese do inciso II, o valor fixado pela autoridade aduaneira para a base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. 7. A base de clculo do Imposto poder ser reduzida em at 20% (vinte por cento), para pagamento em quota nica, na forma a ser estabelecida em regulamento.
8. revogado pela Lei n. 7.457, de 31 de maro de 2003, efeitos a partir de 01.04.03:

8. Revogado.
8. includo pela Lei 7.295, de 01.08.02, efeitos de 02.08.02 a 31.03.03: 8. Fica o Poder Executivo autorizado a conceder reduo, de at 50%, da base de clculo do imposto, dos veculos utilizados com a finalidade de locao, de propriedade de empresas prestadoras de servios, cujo objetivo social seja a locao de veculos automotores, ouvido o GTEET e observado o seguinte: I - a reduo da base de clculo aplica-se tambm aos veculos adquiridos em operaes d e leasing utilizados pelas empresas referidas neste pargrafo; II - a fruio do benefcio de que trata este pargrafo fica limitada ao perodo em que o veculo for efetivamente utilizado com a finalidade de locao, devendo o seu proprietrio efetuar o recolhimento, proporcional, do imposto incidente, caso seja cessada a sua utilizao com a finalidade que deu ensejo reduo da base de clculo. 9. includo pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 01.01.05:

9. Para efeito do primeiro emplacamento, fica o Poder Executivo autorizado a conceder reduo de at 50% (cinqenta por cento) da base de clculo do imposto relativo propriedade de veculos automotores novos, adquiridos de estabelecimentos de concessionrias autorizadas estabelecidas neste Estado, conforme dispuser o Regulamento. Seo V Das Alquotas Art. 12. As alquotas do Imposto so: I - 2% (dois por cento), para carros de passeio, de esporte e de corrida, camioneta de uso misto ou utilitrio, aeronaves e embarcaes;
Nova redao dada ao inciso II pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 01.01.05:

II - 01% (um por cento) para: a) veculos de carga, nibus, caminhes, motocicletas, ciclomotores e outros veculos; e b) veculos utilizados com a finalidade especfica de locao, de propriedade de empresas prestadoras de servios, cujo objetivo social seja a locao de veculos automotores.
Redao original:

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II - 1% (um por cento), para veculos de carga, nibus, caminhes, motocicle tas, ciclomotores e outros veculos. Pargrafo nico renumerado para 1., com nova redao dada pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 01.01.05:

1. Para os efeitos do inciso II, a, entende-se por caminho o veculo rodovi rio com capacidade de carga igual ou superior a 3.500 kg (trs mil e quinhentos quilogramas).
Redao original: Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II deste artigo, entende-se por caminho o veculo rodovirio com capacidade de carga igual ou superior a 3.500Kg. 2. includo pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 01.01.05:

2. O disposto no inciso II, b, fica limitada ao perodo em que o veculo for efetivamente utilizado com a finalidade especfica de locao, devendo o seu proprietrio efetuar o recolhimento, proporcional, do imposto regularmente incidente sobre o mesmo, caso seja cessada a sua utilizao com a finalidade que deu ensejo reduo da alquota. Seo VI Do Pagamento do Imposto Subseo I Do Clculo do Imposto Art. 13. O valor do Imposto a recolher ser o resultado da aplicao da alquota correspondente sobre a respectiva base de clculo. Pargrafo nico. No caso de veculos usados, aps a aplicao da alquota sobre a base de clculo estabelecida conforme o inciso V e o 1. do art. 11, o valor apurado dever ser convertido em moeda nacional, mediante sua multiplicao pelo valor indexador utilizado nas tabelas vigentes data do pagamento. Art. 14. O valor a recolher poder ser calculado proporcionalmente, nos casos previstos na legislao. Subseo II Do Local, da Forma e do Prazo de Recolhimento do Imposto Art. 15. O pagamento do Imposto ser efetuado na rede bancria autorizada a receber tributos e demais receitas estaduais, na forma e prazos a serem estabelecidos no regulamento desta Lei. Art. 16. O Imposto relativo aos veculos usados poder ser pago em cota nica ou em duas parcelas iguais e sucessivas, vencendo a cota nica ou a primeira parcela na data prevista no regulamento e a segunda, trinta dias depois.
Pargrafo nico revogado pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 30.12.04:

Pargrafo nico. Revogado.

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Redao original: Pargrafo nico. O parcelamento previsto no caput no se aplica aos veculos objeto de contratos de arrendamento, locao ou leasing.

Art. 17. O Imposto devido no local onde o veculo deva ser registrado e licenciado, inscrito ou matriculado, perante os rgos competentes, podendo o Poder Executivo vincular o licenciamento do veculo ao pagamento do Imposto. Pargrafo nico. No estando o veculo sujeito a registro ou licenciamento, inscrio ou matrcula, o Imposto ser devido no local de domiclio do seu proprietrio. Subseo III Das Disposies Comuns ao Recolhimento do Imposto Art. 18. O registro, a matrcula ou inscrio inicial, a transferncia, bem como a renovao anual do licenciamento de veculo automotor, somente se efetivar mediante comprovao de quitao integral do IPVA, ou de estar amparado por iseno, imunidade ou no- incidncia. Pargrafo nico. No caso de transferncia da propriedade ou da posse do veculo para pessoa domiciliada em outra Unidade da Federao, ser exigida a quitao integral do Imposto, ainda que no se tenha esgotado o prazo regulamentar para o seu pagamento. Art. 19. O Imposto vinculado ao veculo e no caso de sua alienao, o comprovante do pagamento ser transferido ao novo proprietrio, para efeito de registro e averbao no rgo responsvel pela matrcula, inscrio ou registro. Art. 20. No caso de transferncia de veculo regularizado por outra Unidade da Federao, no ser exigido novo pagamento do Imposto, respeitando-se o prazo de validade do documento anterior. CAPTULO II DA ADMINISTRAO DO IMPOSTO Seo I Da Fiscalizao Art. 21. A fiscalizao do IPVA, no mbito do Estado do Esprito Santo, compete, especificamente, Secretaria de Estado da Fazenda e ser exercida pelos Agentes de Tributos Estaduais a ela subordinados. Pargrafo nico. Subsidiariamente, devero fiscalizar o recolhimento do Imposto todos aqueles que exeram funes pblicas. Art. 22. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas que estiverem obrigadas ao cumprimento das disposies da legislao do IPVA, inclusive aquelas que gozem de imunidade, no- incidncia ou iseno. Pargrafo nico. As pessoas a que se refere o caput, bem como os rgos responsveis pela matrcula, inscrio ou registro dos veculos, exibiro aos agentes fiscalizadores, sempre que exigidos, os documentos em uso ou j arquivados, que forem julgados necessrios fiscalizao.

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Art. 23. Quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando seja necessria a efetivao de medida acauteladora de interesse do Fisco, ainda que no se configure fato definido em lei como crime de sonegao fiscal ou contra a ordem tributria, os agentes fiscalizadores, diretamente ou por intermdio da repartio a que pertencerem, podero requisitar o auxlio da fora pblica estadual. Seo II Do Cadastro Art. 24. O Departame nto Estadual de Trnsito DETRAN/ES, dever fornecer Secretaria de Estado da Fazenda, para fins exclusivamente fiscais, os dados cadastrais relativos aos veculos terrestres e aos seus proprietrios ou possuidores. 1. Para a mesma providncia previs ta no caput, a Secretaria de Estado da Fazenda poder firmar convnio com os rgos responsveis pela matrcula, inscrio ou registro dos veculos aquticos e areos. 2. O disposto no caput no impede que a Secretaria de Estado da Fazenda organize o seu prprio cadastro. Seo III Das Penalidades
Nova redao dada ao art. 25, caput, pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 30.12.04:

Art. 25. A falta de recolhimento do imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, sujeita o infrator aplicao das seguintes penalidades:
Redao original: Art. 25. A falta de recolhimento do Imposto, no todo ou em parte, nos prazos previstos no regulamento desta lei, sujeita o infrator multa de 100% (cem por cento) do valor do Imposto no recolhido, devidamente atualizado. Incisos I a III includos pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 30.12.04:

I - 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) do valor do imposto devido, por dia de atraso, se o recolhimento for efetuado espontaneamente, at 60 (sessenta) dias aps o vencimento; II - 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, se o recolhimento for efetuado espontaneamente, aps 60 (sessenta) dias do vencimento; III - 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, se o recolhimento for motivado por ao fiscal. 1. Quando a falta de recolhimento se der em decorrncia de dolo, fraude ou simulao, a multa ser acrescida em 100% (cem por cento) de seu valor. 2. A penalidade prevista neste artigo ser imposta, por exerccio, cumulativamente.

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Nova redao dada ao art. 26 pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 30.12.04:

Art. 26. Na hiptese de que trata o inciso III do artigo 25, desde que o imposto devido e a parcela de multa, com os devidos acrscimos, sejam integralmente recolhidos, a multa poder ser reduzida para: I - 25% (vinte e cinco por cento), se o recolhimento for efetuado no prazo de impugnao ou defesa; ou II - 35% (trinta e cinco por cento), se o recolhimento for efetuado antes da inscrio em dvida ativa.
Redao original: Art. 26. Se for recolhida no ato, juntamente com o imposto devido, a multa poder ser reduzida nos seguintes casos: I - se o recolhimento for espontneo, em 80% (oitenta por cento) de seu valor; II - se o recolhimento for motivado por ao fiscal: a) em 50% (cinqenta por cento) de seu valor, se efetuado no prazo de impugnao ou defesa; b) em 20% (vinte por cento) de seu valor, se efetuado antes da inscrio em dvida ativa. Art,. 26-A includo pela Lei n. 7.965, de 28 de dezembro de 2004, efeitos a partir de 30.12.04:

Art. 26-A. O imposto vencido e no pago no prazo regulamentar poder ser recolhido em at 10 (dez) parcelas iguais, mensais e consecutivas, nunca inferiores ao valor equivalente a 50% (cinqenta) VRTEs, hiptese em que as multas previstas nos artigos 25 e 26 sero acrescidas de 10% (dez por cento) do valor do imposto devido. Pargrafo nico. As regras para concesso do parcelamento de que trata o caput deste artigo sero fixadas no Regulamento. Art. 27. O Imposto recolhido fora do prazo fica sujeito incidncia de juros de mora de 1% (um por cento) por ms ou frao. Seo IV Do Processo Administrativo Fiscal Art. 28. O lanamento do tributo, dos acrscimos e das penalidades, oriundos de infrao legislao de regncia do IPVA, ser efetuado por meio de auto de infrao, manual ou eletrnico. Pargrafo nico. Os modelos de auto de infrao sero institudos em regulamento. Art. 29. O Processo Administrativo Fiscal obedecer as disposies da Lei n. 2.964, de 30.12.1974, e do regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 4.373-N, de 02.12.1998. CAPTULO III DAS DISPOSIES GERAIS, FINAIS E TRANSITRIAS Art. 30. Do produto da arrecadao do IPVA e dos acrscimos legais, 50% (cinqenta por cento) constituir receita do Estado e 50% (cinqenta por cento), do municpio em que estiver licenciado, inscrito ou matriculado o veculo, ou daquele em que situar-se o domiclio do proprietrio, qua ndo o veculo no estiver sujeito inscrio, matrcula ou licenciamento.

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Art. 31. Ficam incorporados esta Lei, no que couber, as disposies da Lei n. 2.964, de 30.12.1974. Art. 32. Enquanto no forem institudos os modelos de auto de infrao, previstos no art. 28, fica autorizada a utilizao dos modelos previstos no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 4.373-N, de 02.12.1998. Art. 33. O Poder Executivo regulamentar esta Lei, no prazo mximo de 60 (sessenta) dias, a contar da data de sua publicao. Art. 34. Ficam convalidados os atos praticados decorrentes da Lei n. 6.486, de 14.12.2000. Art. 35. Ficam revogadas as disposies em contrrio, especialmente as Leis n. 3.829, de 30.12.1985 e n. 6.486, de 14.12.2000. Art. 36. Esta Lei entra em vigor em 1. de janeiro de 2002. Ordeno, portanto, a todas as autoridades que a cumpram e a faam cumprir como nela se contm. O Secretrio de Estado da Justia faa public-la, imprimir e correr. Palcio Anchieta, em Vitria, 27 de dezembro de 2001. JOS IGNACIO FERREIRA Governador do Estado EDSON RIBEIRO DO CARMO Secretrio de Estado da Justia PEDRO DE OLIVEIRA Secretrio de Estado do Planejamento MRIO RODRIGUES LOPES Secretrio de Estado da Segurana Pblica * Este texto no substitui o publicado no Dirio Oficial.