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Manual de Procedimentos
Imposto de Renda e Legislao Societria
Fascculo No 03/2013

// Tributos e Contribuies Federais

Dirf
Dirf relativa ao ano-calendrio de 2013 - Normas para apresentao. 01

Veja nos Prximos Fascculos

a IRPF - DMED relativa ao anocalendrio de 2012 - Normas de apresentao a Simples Nacional - Defis 2013 a IRPJ - Opo pelo pagamento mensal em 2013

Dissoluo judicial por impossibilidade de cumprimento do objeto social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

// Sociedade Annima // IOB Setorial

Autopeas
Cofins-Importao/PIS-Pasep-Importao - Crditos das contribuies no regime no cumulativo - Alquotas aplicveis . . . . . . . . . . . 14

// IOB Comenta
Tributos e contribuies federais
Informao do valor dos tributos no documento fiscal . . . . . . . . . . . 17

// IOB Perguntas e Respostas

Cofins/PIS-Pasep
Ativo Imobilizado - Base de clculo dos crditos - Custo de aquisio do ativo imobilizado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Imposto de Renda Pessoa Jurdica

Depreciao acelerada - Regras a partir de janeiro de 2013 . . . . . . . 18

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Capa: Marketing IOB Editorao Eletrnica e Reviso: Editorial IOB Telefone: (11) 2188-7900 (So Paulo) 0800-724-7900 (Outras Localidades)
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
Imposto de renda e legislao societria : IRF : Dirf relativa ao ano.... -- 9. ed. -- So Paulo : IOB, 2013. -- (Coleo manual de procedimentos) ISBN 978-85-379-1709-1 1. Falncia - Leis e legislao - Brasil 2. Imposto de renda - Leis e legislao - Brasil 3. Pessoa jurdica - Brasil 4. SIMPLES - Leis e legislao - Brasil I. Srie.

(CIP)

12-15056

CDU-34:336.2:347.72(81) ndices para catlogo sistemtico: 1. Brasil : Tributao : Empresas : Direito tributrio 34:336.2:347.72(81)

Todos os direitos reservados. expressamente proibida a reproduo total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prvia autorizao do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998). Impresso no Brasil Printed in Brazil
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a Tributos e Contribuies Federais

Dirf Dirf relativa ao ano-calendrio de 2013 - Normas para apresentao
SUMRIO 1. Introduo Neste procedimento, trataremos da Dirf relativa 2. Obrigatoriedade de apresentao ao ano-calendrio de 2012 (Dirf 2013) com base na 3. Meio de apresentao Instruo Normativa RFB n 1.297/2012 e demais 4. Fornecimento do programa pela RFB 5. Prazos de apresentao da Dirf fontes citadas no texto. 6. Regras bsicas de preenchimento 7. rgos, autarquias e fundaes da administrao 2. Obrigatoriedade de apresentao pblica federal 8. Empresas fusionadas, incorporadas ou cindidas Esto obrigadas a apresentar a Dirf 2013 as 9. Encerramento de atividades seguintes pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou 10. Sada definitiva do Pas e encerramento de esplio creditaram rendimentos sobre os quais tenha 11. Retificao incidido reteno do IRRF, ainda que em 12. Processamento da Dirf A Dirf um nico ms do ano-calendrio, por si 13. Penalidades 2013 relativa ao 14. Tabela de cdigos obrigatrios ou como representantes de terceiros: ano-calendrio de 2012 15. Guarda das informaes a)  estabelecimentos matrizes de dever ser apresentada at 16. Leiaute

como a subsidiria Fifa no Brasil (a Emissora Fonte domiciliada no Brasil e o Comit Organizador Local - LOC), ainda que os rendimentos pagos no ano-calendrio no tenham sofrido reteno do imposto, tendo em vista a realizao no Brasil da Copa das Confederaes e da Copa do Mundo.

1. Introduo

as 23h59min59s, horrio de Braslia, de 28.02.2013

A Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) a declarao feita pela fonte pagadora, pessoa fsica ou jurdica, com o objetivo de informar Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) os pagamentos ou os crditos de rendimentos que tenham sofrido reteno do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) ou das contribuies sociais retidas (Contribuio Social sobre o Lucro - CSL, contribuio para o PIS-Pasep e Cofins), ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros. Entre as novidades promovidas para a Dirf 2013, destacamos a incluso no rol da obrigatoriedade de entrega da declarao, as bases temporrias de negcios no Pas, instaladas pela Fdration Internationale de Football Association (Fifa), pela Emissora Fonte da Fifa e pelos Prestadores de Servios da Fifa, bem
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pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas;

b)  pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos de que trata o art. 71 da Lei n 4.320/1964; c) filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; d) empresas individuais; e) caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; f) titulares de servios notariais e de registro; g) condomnios edilcios; h) pessoas fsicas; i) instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; j) rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio;
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k) candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e l) comits financeiros dos partidos polticos. Para saber se a entrega da Dirf devida, basta verificar se houve reteno do Imposto de Renda na fonte, da CSL, da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas e s pessoas fsicas, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a declarao.
Nota
O fato de uma empresa entregar a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) com as formas de tributao Imune, Isenta ou Simples no a desobriga da apresentao da Dirf.

k) obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas; l) lucros e dividendos distribudos; m) cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais.
Nota
No perodo de 1.01.2011 a 31.12.2015, esto isentos do IRRF os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais.

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 2)

Salienta-se que a iseno somente se aplica s despesas com viagens internacionais de pessoas fsicas residentes no Brasil. Assim, incluem-se como gastos pessoais no exterior, para efeito da iseno: a) despesas com servios tursticos, tais como despesas com hotis, transporte, hospedagem, cruzeiros martimos, aluguel de automveis e seguro a viajantes; b) cobertura de despesas mdico-hospitalares com tratamento de sade do remetente, pessoa fsica residente no Pas, ou de seus dependentes, quando o paciente se encontra no exterior; c) pagamento de despesas relacionadas a treinamento ou estudos, tais como inscrio em curso, pagamento de livros e apostilas, sempre quando o treinamento ou curso for presencial no exterior; d) despesas com dependentes no exterior, em nome destes, nos limites definidos na Instruo Normativa RFB n 1.214/2011, desde que no se trate de rendimentos auferidos pelos favorecidos ou que estes no tenham perdido a condio de residentes ou domiciliados no Pas; e) despesas para fins educacionais, cientficos ou culturais, bem como pagamento de taxas escolares, taxas de inscrio em congressos, conclaves, seminrios ou assemelhados, taxas de exames de proficincia, livros e apostilas, desde que o curso seja presencial no exterior; f) cobertura de gastos com treinamento e competies esportivas no exterior, desde que o remetente seja clube, associao, federao ou confederao esportiva ou, no caso de atleta, que sua participao no evento seja confirmada pela respectiva entidade; g) rendimentos de que trata o art. 1 do Decreto n 6.761/2009, os quais tiveram a alquota do Imposto sobre a Renda reduzida a zero, relativos a:
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2.1 Cartrios
As Dirf dos servios notariais e de registros devero ser entregues: a) no caso dos servios mantidos diretamente pelo Estado, pela fonte pagadora, mediante o seu nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ); e b) nos demais casos, pelas pessoas fsicas de que trata o art. 3 da Lei n 8.935/1994, mediante os respectivos nmeros de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF).
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 2, 1)

2.2 Pagamentos efetuados a domiciliados no exterior

Devero tambm apresentar a Dirf as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, de valores referentes a: a) aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos; b) royalties e assistncia tcnica; c) juros e comisses em geral; d) juros sobre o capital prprio; e) aluguel e arrendamento; f) aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; g) carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel; h) fretes internacionais; i) previdncia privada; j) remunerao de direitos;
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g.1) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguis e arrendamentos de estandes e locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoo e propaganda no mbito desses eventos, para produtos e servios brasileiros e para promoo de destinos tursticos brasileiros, conforme o disposto no inciso III do art. 1 da Lei n 9.481/1997 e no art. 9 da Lei n 11.774/2008; g.2) contratao de servios destinados promoo do Brasil no exterior, por rgos do Poder Executivo federal, conforme o disposto no inciso III do art. 1 da Lei n 9.481/1997 e no art. 9 da Lei n 11.774/2008; g.3) comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior, nos termos do inciso II do art. 1 da Lei n 9.481/1997; g.4) despesas de armazenagem, movimentao e transporte de carga e de emisso de documentos realizadas no exterior, nos termos do inciso XII do art. 1 da Lei n 9.481/1997 e do art. 9 da Lei n 11.774/2008; g.5) operaes de cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas e de preos de mercadorias (hedge), conforme o disposto no inciso IV do art. 1 da Lei n 9.481/1997; g.6) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros inerentes a essas cambiais, nos termos do inciso X do art. 1 da Lei n 9.481/1997; g.7) juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportaes, conforme o disposto no inciso XI do art. 1 da Lei n 9.481/1997; g.8) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, com alquota do Imposto sobre a Renda reduzida a zero; e h) demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma da legislao especfica.
Nota
O disposto neste subtpico aplica-se inclusive nos casos de iseno ou alquota zero.

2.3 Contribuies sociais retidas na fonte

So tambm obrigadas apresentao da Dirf as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a Dirf, da CSL, da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins sobre os pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 da Lei n 10.485/2002 e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833/2003.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 2, 4)

2.4 Pessoas jurdicas vinculadas Copa das Confederaes e Copa do Mundo

Estaro, tambm, obrigadas a apresentar a Dirf 2013 as seguintes pessoas jurdicas, ainda que os rendimentos pagos no ano-calendrio no tenham sofrido reteno do imposto: a) as bases temporrias de negcios no Pas, instaladas: a.1) pela Fifa; a.2) pela Emissora Fonte da Fifa; e a.3) pelos prestadores de servios da Fifa; b) a subsidiria Fifa no Brasil; c) a Emissora Fonte domiciliada no Brasil; e d) o Comit Organizador Local (LOC).
Nota
Nos termos do art. 2 da Lei n 12.350/2010, consideram-se: a) base temporria de negcios: a instalao de unidade no Pas para o exerccio de atividades inerentes realizao e organizao dos eventos pelos beneficirios domiciliados no exterior; b) Fifa: a associao sua de direito privado, entidade mundial que regula o esporte de futebol de associao, e suas subsidirias, no domiciliadas no Brasil; c) emissora fonte da Fifa: a pessoa jurdica licenciada ou nomeada, com base em relao contratual, para produzir o sinal e o contedo audiovisual bsicos ou complementares dos eventos, com o objetivo de distribuio no Brasil e no exterior para os detentores de direitos de mdia; d) prestadores de servios da Fifa: as pessoas jurdicas licenciadas ou nomeadas, com base em relao contratual, para prestar servios relacionados organizao e produo dos eventos: d.1) como coordenadores da Fifa na gesto de acomodaes, de servios de transporte, de programao de operadores de turismo e dos estoques de ingressos; d.2) como fornecedores da Fifa de servios de hospitalidade e de solues de tecnologia da informao; ou d.3) outros prestadores licenciados ou nomeados pela Fifa para a prestao de servios ou para o fornecimento de bens, relacionados no anexo do Decreto n 7.578/2011; e) subsidiria Fifa no Brasil: a pessoa jurdica de direito privado, domiciliada no Brasil, cujo capital social total pertence Fifa; f) Comit Organizador Brasileiro Ltda. (Comit Organizador Local LOC): a pessoa jurdica brasileira de direito privado, reconhecida pela Fifa, constituda com o objetivo de promover, no Brasil, a Copa das Confederaes Fifa de 2013 e a Copa do Mundo Fifa de 2014, bem como os eventos relacionados.

(Lei n 12.249/2010, art. 60; Instruo Normativa RFB n 1.214/2011; Instruo Normativa RFB n 1.225/2011; Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 2, 2 e 3)
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(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 3)

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3. Meio de apresentao
A Dirf dever ser entregue por meio do programa Receitanet, disponvel no site da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo: www.receita. fazenda.gov.br. A transmisso da Dirf ser realizada independentemente da quantidade de registros e do tamanho do arquivo. importante verificar a consistncia das informaes, pois, durante a transmisso dos dados, a Dirf ser submetida a validaes que podero impedir sua apresentao. O recibo de entrega ser gravado somente nos casos de validao sem erros. Lembra-se que, para transmisso da Dirf das pessoas jurdicas, exceto para as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, relativa a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendrio de 2010, obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, conforme o disposto no art. 1 da Instruo Normativa RFB n 969/2009, inclusive no caso das pessoas jurdicas de direito pblico.
Notas
(1) A transmisso da Dirf com assinatura digital mediante certificado digital vlido possibilitar pessoa jurdica acompanhar o processamento da declarao por intermdio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-CAC), disponvel no site da RFB na Internet. (2) O arquivo transmitido pelo estabelecimento matriz dever conter as informaes consolidadas de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica. (3) A Dirf ser considerada do ano-calendrio anterior quando entregue aps 31 de dezembro do ano subsequente quele no qual o rendimento tiver sido pago ou creditado.

Observa-se, ainda, que: a) a utilizao do PGD Dirf 2013 gerar arquivo contendo a declarao validada, em condies de transmisso RFB; b) cada arquivo gerado conter somente uma declarao; c) o arquivo de texto importado pelo PGD Dirf 2013 que vier a sofrer qualquer tipo de alterao dever ser novamente submetido ao PGD Dirf 2013.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 5)

5. Prazos de apresentao da Dirf

A Dirf 2013, relativa ao ano-calendrio de 2012, dever ser apresentada at as 23h59min59s, horrio de Braslia, de 28.02.2013.
Nota
Para saber mais sobre os prazos especficos de entrega, consulte os tpicos 8, 9 e 10 deste texto.

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 9, caput)

6. Regras bsicas de preenchimento

Os valores referentes a rendimentos tributveis, isentos ou com alquotas zero, de declarao obrigatria, bem como os relativos a dedues do Imposto sobre a Renda ou de contribuies retidos na fonte devero ser informados em reais e com centavos. O declarante dever informar na Dirf os rendimentos tributveis ou isentos de declarao obrigatria, pagos ou creditados no Pas, bem como os rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, em seu prprio nome ou na qualidade de representante de terceiros, especificados nas Tabelas de Cdigos de Receitas constantes do Anexo II da Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, com o respectivo IR ou contribuies retidos na fonte.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 10 e 11)

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 6 a 8)

4. Fornecimento do programa pela RFB

O programa gerador da Dirf 2013 (PGD Dirf 2013), de uso obrigatrio pelas fontes pagadoras, pessoas fsicas e jurdicas, para preenchimento ou importao de dados da declarao, utilizvel em equipamentos da linha PC ou compatveis, ser aprovado por ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil e disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) em seu site na Internet, no endereo: www. receita.fazenda.gov.br. O PGD Dirf 2013 dever ser utilizado para a apresentao das declaraes relativas ao ano-calendrio de 2012, bem como para as relativas ao ano-calendrio de 2013 nos casos de extino de pessoa jurdica em decorrncia de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total e nos casos de pessoas fsicas que sarem definitivamente do Pas e de encerramento de esplio.
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6.1 Informaes obrigatrias

As pessoas obrigadas a apresentar a Dirf devero informar todos os beneficirios de rendimentos: a) que tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda ou contribuies, ainda que em um nico ms do ano-calendrio;
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b) do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a R$ 24.556,65;
Nota
Em relao aos rendimentos do trabalho assalariado, se o empregado for beneficirio de plano privado de assistncia sade, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora, devero ser informados os totais anuais correspondentes participao financeira do empregado no pagamento do plano de sade, discriminando as parcelas correspondentes ao beneficirio titular e as correspondentes a cada dependente.

soais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais, observado o disposto nas Notas 1 e 2 da letra e; j) decorrentes do pagamento dos benefcios indiretos e reembolso de despesas recebidos por voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata a Lei n 12.350/2010, inclusive os rendimentos isentos; k) tributveis referidos no 2 do art. 8 da Lei n 12.350/2010, pagos ou creditados pelas subsidirias Fifa no Brasil, por Emissora Fonte pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos Prestadores de Servios da Fifa, de que trata o art. 9 da Lei n 12.350/2010, e pelo LOC, observado o disposto nas Notas 1 e 2 da letra e; e l) isentos referidos no caput e no 1 do art. 10 da Lei n 12.350/2010, pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pela Fifa, por Subsidiria Fifa no Brasil, Emissoras Fonte da Fifa e prestadores de servios da Fifa, observado o disposto nas Notas 1 e 2 da letra e. Em relao aos beneficirios includos na Dirf, observados os limites mencionados, dever ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que no tenham sofrido reteno. Devero ser informados na Dirf os rendimentos tributveis em relao aos quais tenha havido depsito judicial do imposto ou das contribuies ou que, mediante concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 da Lei n 5.172/1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), no tenha havido reteno do Imposto sobre a Renda ou contribuies na fonte. Os rendimentos sujeitos a ajuste na declarao de ajuste anual, pagos a beneficirio pessoa fsica, devero ser informados discriminadamente.
Notas
(1) Os limites de que trata este subtpico no se aplicam aos rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pelas entidades referidas no subtpico 2.4. (2) Fica dispensada a incluso dos rendimentos a que se referem as letras e e i cujo valor total anual tenha sido inferior a R$ 24.556,65, bem como do respectivo IRRF. (3) Em relao s letras f e g, dever ser observado o seguinte: a) se, no ano-calendrio a que se referir a Dirf, a totalidade dos rendimentos corresponder, exclusivamente, a pagamentos de penso, aposentadoria ou reforma isentos por molstia grave, devero ser informados, obrigatoriamente, os beneficirios dos rendimentos cujo total anual tenha sido igual ou superior a R$ 73.669,95, incluindo-se o 13 salrio; b) se, no mesmo ano-calendrio, tiverem sido pagos ao portador de molstia grave, alm dos rendimentos isentos, rendimentos que sofreram tributao do IRRF, seja em decorrncia da data do laudo comprobatrio da molstia, seja em funo da natureza do rendi-

c) do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00, pagos durante o ano calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda; d) de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia, Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda; e) auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero; f) de penso, pagos com iseno do IRRF, quando o beneficirio for portador de fibrose cstica (mucoviscidose), tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao ou sndrome da imunodeficincia adquirida, exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios; g) de aposentadoria ou reforma, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou quando o beneficirio for portador de doena relacionada na letra f, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios; h) de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e de valores pagos a titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a R$ 73.669,95; i) remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos pesBoletim IOB-Manual de Procedimentos-Jan/2013-Fascculo 03

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mento pago, dever ser informado na Dirf o beneficirio com todos os rendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora, independentemente do valor mnimo anual; e c) o IRRF dever deixar de ser retido a partir da data que constar no laudo que atesta a molstia grave.

do reteno, desde que nas condies e limites constantes do subtpico 6.1; c.2) os valores das dedues, que devero ser informados separadamente conforme se refiram a previdncia oficial, previdncia complementar e Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), dependentes ou penso alimentcia; c.3) o respectivo valor do IRRF; c.4) no caso de pagamento de rendimentos de que trata o art. 12-A da Lei n 7.713/1988, a Dirf dever conter, ainda, a informao da quantidade de meses, correspondente ao valor pago, utilizada para a apurao do IRRF; d) relativamente s informaes de pagamentos a plano privado de assistncia sade, modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora em benefcio de seus empregados: d.1) nmero de inscrio no CNPJ da operadora do plano privado de assistncia sade; d.2) nome e nmero de inscrio no CPF do beneficirio titular e dos respectivos dependentes, ou, no caso de dependente menor de 18 anos em 31 de dezembro do ano-calendrio a que se refere a Dirf, o nome e a data de nascimento do menor; d.3) total anual correspondente participao do empregado no pagamento do plano de sade, identificando a parcela correspondente ao beneficirio titular e a correspondente a cada dependente; e) relativamente aos rendimentos pagos que no tenham sofrido reteno do IRRF ou tenham sofrido reteno sem o correspondente recolhimento, em virtude de depsito judicial do imposto ou concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 do CTN: e.1) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento e por cdigo de receita, mesmo que a reteno do IRRF no tenha sido efetuada; e.2) os respectivos valores das dedues, discriminados conforme a letra c.2; e.3) o valor do IRRF que tenha deixado de ser retido; e.4) o valor do IRRF que tenha sido depositado judicialmente;
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(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 12 e 13)

6.2 Dispensa de informaes

Para efeito da Dirf, ficam dispensadas as seguintes informaes: a) de rendimentos correspondentes a juros pagos ou creditados, individualizadamente, a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido da pessoa jurdica, relativos ao cdigo de receita 5706, cujo IRRF, no ano-calendrio, tenha sido igual ou inferior a R$ 10,00; b) de beneficirio de prmios em dinheiro a que se refere o art. 14 da Lei n 4.506/1964, cujo valor seja inferior ao limite de iseno da tabela progressiva mensal do IRPF, conforme estabelecido no art. 1 da Lei n 11.482/2007; c) dos rendimentos a que se referem as letras e a i do subtpico 6.1, cujo valor total anual tenha sido inferior a R$ 24.556,65, bem como do respectivo IRRF; d) o microempreendedor individual (MEI), de que trata a Lei Complementar n 123/2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IRRF exclusivamente em decorrncia de administrao de cartes de crdito ficar dispensado de apresentar a Dirf desde que sua receita bruta no ano-calendrio anterior no exceda R$ 60.000,00.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 12, 4 a 6, e 16, pargrafo nico)

6.3 Beneficirios pessoas fsicas

A Dirf 2013 deve conter as seguintes informaes relativas aos beneficirios pessoas fsicas domiciliadas no Pas: a) nome; b) nmero de inscrio no CPF; c) relativamente aos rendimentos tributveis: c.1) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento e por cdigo de receita, que tenham sofrido reteno do IRRF, e os valores que no tenham sofri01-06 IR/LS

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f) relativamente compensao de IRRF com imposto retido no prprio ano-calendrio ou em anos anteriores, em cumprimento de deciso judicial, dever ser informado: f.1) no campo Imposto retido do Quadro Rendimentos Tributveis, nos meses da compensao, o valor da reteno mensal diminudo do valor compensado; f.2) nos campos Imposto do ano-calendrio e Imposto de anos anteriores do Quadro Compensao por Deciso Judicial, nos meses da compensao, o valor compensado do IRRF correspondente ao ano-calendrio ou a anos anteriores; f.3) no campo referente ao ms cujo valor do imposto retido foi utilizado para compensao, o valor efetivamente retido diminudo do valor compensado; g) relativamente aos rendimentos isentos e no tributveis: g.1) a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos, inclusive a correspondente ao 13 salrio; g.2) o valor de dirias e ajuda de custo; g.3) os valores dos rendimentos pagos e das dedues com previdncia oficial e penso alimentcia, que devero ser informados separadamente, conforme sejam penso, aposentadoria ou reforma por molstia grave ou acidente em servio; g.4) os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996, observado o limite estabelecido na letra h do subtpico 6.1; g.5) os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, observado o limite estabelecido na letra h do subtpico 6.1; g.6) os valores das indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de Plano de Demisso Voluntria (PDV), desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ 73.669,95; g.7) os valores do abono pecunirio; g.8) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de
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turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais;

Nota
Veja a nota constante da letra m do subtpico 2.2.

g.9) os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos mdicos-residentes, nos termos da Lei n 6.932/1981; g.10) os valores dos benefcios indiretos e o reembolso de despesas recebidos por voluntrio da Fifa, da subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata o art. 11 da Lei n 12.350/2010, at o valor de 5 salrios-mnimos por ms; g.11) outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis, desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ 73.669,95.
Nota
Dever ser informada a soma dos valores pagos em cada ms, independentemente de se tratar de pagamento integral em parcela nica, de antecipaes ou de saldo de rendimentos, e o respectivo imposto retido.

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 14)

6.3.1 Trabalho assalariado

No caso de trabalho assalariado, as dedues correspondem aos valores relativos a: a) dependentes; b) contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; c) contribuies para entidades de previdncia privada domiciliadas no Brasil e para o Fapi, cujo nus tenha sido do beneficirio, destinadas a assegurar benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social; e d) penso alimentcia paga em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica relativa a separao ou divrcio consensual. A remunerao correspondente a frias, deduzida dos abonos legais, os quais devero ser informados como rendimentos isentos, e a participao do empregado nos lucros ou resultados devero ser somadas s informaes do ms em que tenham sido efetivamente pagas, procedendo-se da mesma forma em relao respectiva reteno do IRRF e s dedues.
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Relativamente ao 13 salrio, devero ser informados o valor total pago durante o ano-calendrio, os valores das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo dessa gratificao e o respectivo IRRF.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 14, 2 a 4)

do ms anterior ao do pagamento do rendimento e divulgada pela RFB.

Notas
(1) Na hiptese da letra e, as dedues devero ser convertidas em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo valor fixado, para a data do pagamento, pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, e, em seguida, em reais, pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixada para venda, pelo Bacen, para o ltimo dia til da 1 quinzena do ms anterior ao do pagamento e divulgada pela RFB. (2) No caso de pagamento de valores em cumprimento de deciso judicial de que trata o art. 16-A da Lei n 10.887/2004, alm do IRRF, a Dirf dever informar o valor da reteno da contribuio para o Plano de Seguridade do Servidor Pblico (PSS).

6.3.2 Demais rendimentos

Nos casos a seguir, dever ser informado como rendimento tributvel: a) 40% do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem,colheitadeira e assemelhados;
Nota
A partir de 1.01.2013, esse percentual passar a ser de 10% do rendimento bruto, quando decorrente do transporte de carga (Lei n 7.713/1988, art. 9, com a redao dada pela Medida Provisria n 582/2012, art. 18).

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 14, 5 a 7)

6.4 Beneficirios pessoas jurdicas

A Dirf 2013 deve conter as seguintes informaes relativas aos beneficirios pessoas jurdicas domiciliadas no Pas: a) o nome empresarial; b) o nmero de inscrio no CNPJ; c) os valores dos rendimentos tributveis pagos ou creditados no ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento ou crdito e por cdigo de receita, que: c.1) tenham sofrido reteno do IR ou de contribuies na fonte, ainda que o correspondente recolhimento no tenha sido efetuado, inclusive por deciso judicial; e c.2) no tenham sofrido reteno do IR ou de contribuies na fonte em virtude de deciso judicial; d) o respectivo valor do IRRF ou de contribuies retidos na fonte.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 15)

b) 60% do rendimento decorrente do transporte de passageiros; c) o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos seguintes encargos, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatrio: c.1) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o rendimento; c.2) aluguel pago pela locao de imvel sublocado; c.3) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; e c.4) despesas de condomnio; d) a parte dos proventos de aposentadoria, penso, transferncia para reserva remunerada ou reforma que exceda o limite da 1 faixa da tabela progressiva mensal vigente poca do pagamento em cada ms, pagos, a partir do ms em que o beneficirio tenha completado 65 anos, pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada; e) 25% dos rendimentos do trabalho assalariado percebidos, em moeda estrangeira, por residente no Brasil, no caso de ausentes no exterior a servio do Pas, em autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas no exterior, convertidos em reais pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil (Bacen), para o ltimo dia til da 1 quinzena
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6.5 Instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos

A Dirf 2013 a ser apresentada pela instituio administradora ou intermediadora dever conter as informaes segregadas por fundos ou clubes de investimentos, discriminando cada beneficirio os respectivos rendimentos pagos ou creditados e o IRRF.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 18)

6.6 Rendimentos de aplicaes financeiras

O rendimento tributvel de aplicaes financeiras informado na Dirf dever corresponder ao valor que tenha servido de base de clculo do IRRF.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 19)
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6.7 Declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior

O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior de seus beneficirios em determinado ms e o tenha compensado nos meses subsequentes, de acordo com a legislao em vigor, dever informar: a) no ms da referida reteno, o valor retido; e b) nos meses da compensao, o valor devido do imposto ou contribuies na fonte diminudo do valor compensado. Entretanto, o declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior e que tiver devolvido a parcela excedente aos beneficirios dever informar, no ms em que tenha ocorrido a reteno a maior, o valor retido diminudo da diferena devolvida.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 20 e 21)

vado o limite estabelecido na letra c do subtpico 6.2; h.4) o imposto retido, quando for o caso; h.5) a natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II da Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, prevista nos Acordos de Dupla Tributao (ADT), com os pases constantes da Tabela de Cdigos dos Pases, conforme Tabela do Anexo III da norma referenciada; h.6) forma de tributao, conforme a Tabela do Anexo II da Instruo Normativa RFB n 1.297/2012.
Nota
O NIF ser dispensado nos casos em que o pas do beneficirio residente ou domiciliado no exterior no o exigir, ou nos casos em que, de acordo com as regras do rgo de administrao tributria no exterior, o beneficirio do rendimento, remessa, pagamento, crdito ou outras receitas estiver dispensado desse nmero.

6.8 Beneficirios residentes no exterior

As pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior devero fazer constar na Dirf as seguintes informaes: a) o Nmero de Identificao Fiscal (NIF) fornecido pelo rgo de administrao tributria no exterior; b) o indicador de pessoa fsica ou jurdica; c) o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ, quando houver; d) o nome da pessoa fsica ou o nome empresarial da pessoa jurdica beneficiria do rendimento; e) o endereo completo (rua, avenida, nmero, complemento, bairro, cidade, regio administrativa, Estado, provncia etc.); f) o pas de residncia fiscal; g) a natureza da relao entre a fonte pagadora no Pas e o beneficirio no exterior, conforme Tabela do Anexo II da Instruo Normativa RFB n 1.297/2012; h) relativamente aos rendimentos: h.1) o cdigo de receita; h.2) a data de pagamento, remessa, crdito, emprego ou entrega; h.3) os rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o ano-calendrio, discriminados por data e por cdigo de receita, obserBoletim IOB-Manual de Procedimentos-Jan/2013-Fascculo 03

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 22)

6.9 Comisses, corretagens e servios de propaganda e publicidade

Os rendimentos relativos a comisses, corretagens e servios de propaganda e publicidade e o respectivo IRRF devem ser informados na Dirf: a) da pessoa jurdica que tenha pagado a outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses e corretagens relativas a: a.1) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa; a.2) operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; a.3) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa jurdica que atue como agente da companhia emissora; a.4) operaes de cmbio; a.5) vendas de passagens, excurses ou viagens; a.6) administrao de cartes de crdito; a.7) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio; e a.8) prestao de servios de administrao de convnios; b) do anunciante que tenha pagado a agncias de propaganda importncias relativas prestao de servios de propaganda e publicidade.
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Nota
As pessoas jurdicas que tiverem recebido as importncias de que trata este subtpico devero fornecer s pessoas jurdicas que as tenham pagado, at 31 de janeiro do ano subsequente quele a que se referir a Dirf, documento comprobatrio com indicao do valor das importncias recebidas e do respectivo Imposto sobre a Renda recolhido, relativos ao ano-calendrio anterior.

8.1 Exemplos
a) Fuso: Empresas A + Empresa B = Empresa C: a.1) a empresa A apresentar declarao de extino informando os rendimentos, deduo, imposto dos beneficirios de janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento); a.2) a empresa B apresentar declarao de extino informando os rendimentos/deduo/imposto dos beneficirios de janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento); a.3) a empresa C apresentar declarao normal, no prazo normal, informando os rendimentos/deduo/imposto de todos os beneficirios da data do evento at o final do ano-calendrio; b) Incorporao: Empresa A + Empresa B = Empresa A: b.1) a empresa B apresentar declarao de extino informando os rendimentos, deduo, imposto dos beneficirios de janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento); b.2) a empresa A apresentar declarao normal, no prazo normal, informando os rendimentos/deduo/imposto dos beneficirios de A para o ano-calendrio, e dos beneficirios de B a partir da data do evento at o final do ano-calendrio; c) Ciso total: Empresa A = Empresa B + Empresa C: c.1) A empresa A apresentar declarao de extino informando os rendimentos, deduo, imposto dos beneficirios de janeiro at a data do evento (prazo de entrega da Dirf: ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento); c.2) a empresa B apresentar declarao normal, no prazo normal, informando os rendimentos/deduo/imposto dos seus beneficirios da data do evento at o final do ano-calendrio; c.3) a empresa C apresentar declarao normal, no prazo normal, informando os rendimentos/deduo/imposto de todos seus beneficirios da data do evento at o final do ano-calendrio;
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(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 16 e 17)

7. rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal

Devero ser prestadas informaes relativas reteno do IRRF e das contribuies incidentes sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, nos termos do art. 64 da Lei n 9.430/1996, nas Dirf entregues por: a) rgos pblicos; b) autarquias e fundaes da administrao pblica federal; c) empresas pblicas; d) sociedades de economia mista; e e) demais entidades de cujo capital social sujeito a voto a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar a sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 4)

8. Empresas fusionadas, incorporadas ou cindidas

No caso de fuso, incorporao ou ciso: a) as empresas fusionadas, incorporadas ou extintas por ciso total devero prestar informaes relativas aos seus beneficirios, de 1 de janeiro at a data do evento, sob os seus correspondentes nmeros de inscrio no CNPJ; b) as empresas resultantes da fuso, da ciso parcial, bem como as novas empresas que resultarem da ciso total devero prestar as informaes relativas aos seus beneficirios, a partir da data do evento, sob os seus nmeros de inscrio no CNPJ; e c) a pessoa jurdica incorporadora e a remanescente da ciso parcial devero prestar informaes relativas aos seus beneficirios, tanto anteriores como posteriores incorporao e ciso parcial, para todo o ano-calendrio, sob os seus respectivos nmeros de inscrio no CNPJ.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 23)
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d) Ciso parcial: Empresa A = Empresa A + Empresa B: d.1) a empresa A apresentar declarao normal, no prazo normal, informando os rendimentos, deduo, imposto de todos os beneficirios que permaneceram em A para o ano-calendrio, e dos beneficirios que foram para B desde 1 de janeiro at a data do evento; d.2) a empresa B apresentar declarao normal, no prazo normal, informando os rendimentos, deduo, imposto dos seus beneficirios da data do evento at o final do ano-calendrio.

a) no caso de sada definitiva, at: a.1) a data da sada em carter permanente; ou a.2) 30 dias contados da data em que a pessoa fsica declarante completar 12 meses consecutivos de ausncia, no caso de sada em carter temporrio; b) no caso de encerramento de esplio, no mesmo prazo previsto no tpico 9 para a apresentao da Dirf relativa ao ano-calendrio de 2013.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 9, 2, II)

11. Retificao
Para alterar a Dirf apresentada anteriormente, dever ser apresentada Dirf retificadora por meio do site da RFB na Internet, observando-se que: a) a Dirf retificadora dever conter todas as informaes anteriormente declaradas, alteradas ou no, exceto aquelas que se pretenda excluir, bem como as informaes a serem adicionadas, se for o caso; b) a Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter as informaes relativas aos fundos ou clubes de investimento anteriormente declaradas, ajustadas com as excluses ou com a adio de novas informaes, conforme o caso; c) a Dirf retificadora substituir integralmente as informaes apresentadas na declarao anterior.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 24)

9. Encerramento de atividades
No caso de extino decorrente de encerramento de atividades ocorrida no ano-calendrio de 2013, a pessoa jurdica extinta dever apresentar a Dirf relativa ao ano-calendrio de 2013 at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, exceto quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que a Dirf poder ser entregue at o dia 28.03.2013.
Nota
Considera-se como termo da extino a data: a) de deliberao entre seus membros, nos casos de incorporao, fuso e ciso total; b) da sentena de encerramento, no caso de falncia; c) da publicao, no Dirio Oficial da Unio, do ato de encerramento da liquidao, no caso de liquidao extrajudicial promovida pelo Bacen em instituies financeiras; d) de expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data prevista no contrato social; e) do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos; f) do arquivamento da deciso de cancelamento de registro pela Junta Comercial, com base no art. 60 da Lei n 8.934/1994.

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 9, 1; Instrues de Preenchimento CNPJ)

12. Processamento da Dirf

Aps a apresentao da Dirf, ser classificada em uma das seguintes situaes: a) em processamento, indicando que a declarao foi apresentada e que o processamento ainda est sendo realizado; b) aceita, indicando que o processamento da declarao foi encerrado com sucesso; c) rejeitada, indicando que durante o processamento foram detectados erros e que a declarao dever ser retificada; d) retificada, indicando que a declarao foi substituda integralmente por outra; ou e) cancelada, indicando que a declarao foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais.
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9.1 Exemplo
Extino: Empresa A A empresa A apresentar declarao de extino informando os rendimentos, deduo, imposto dos beneficirios de janeiro at a data da extino.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 9, 1, e 23)

10. S  ada definitiva do Pas e encerramento de esplio

Na hiptese de sada definitiva do Brasil ou de encerramento de esplio ocorrido no ano-calendrio de 2013, a Dirf de fonte pagadora pessoa fsica relativa a esse ano-calendrio dever ser apresentada:
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Nota
A RFB disponibilizar informao referente s situaes de processamento, mediante consulta em seu site na Internet, com o uso do nmero do recibo de entrega da declarao.

base e 2 so para a formao do dgito verificador (DV); c) indicao do nmero de inscrio no CNPJ de forma incompleta, assim entendido o que no contiver 14 dgitos, dos quais 8 so base, 4 so para a formao do nmero de ordem e 2 so para a formao do DV; d) indicao do nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ invlido, assim entendido o que no corresponder ao constante no cadastro mantido pela RFB; e) no indicao ou indicao incorreta de beneficirio; f) cdigo de reteno no informado, invlido ou indevido, considerando-se: f.1) invlido o cdigo que no conste da Tabela de Cdigos do IR na fonte vigente em 31 de dezembro do ano a que se referir a Dirf; f.2) indevido o cdigo que no corresponda especificao do rendimento ou ao beneficirio; g) beneficirio informado mais de uma vez por um mesmo declarante, sob um mesmo cdigo de reteno; h) outras irregularidades verificadas no preenchimento da Dirf. O declarante ser intimado a corrigir as irregularidades constatadas na declarao no prazo de 10 dias contados da cincia da intimao. A no correo das irregularidades, ou a sua correo aps esse prazo, sujeita o declarante multa de R$ 20,00 para cada grupo de 10 ocorrncias. A comprovao do recolhimento da multa no dispensa o declarante da reapresentao da Dirf corrigida. Ressalta-se que a comprovao do recolhimento da multa no dispensa o declarante da reapresentao da Dirf corrigida.
(Lei n 10.426/2002, art. 7, IV; Lei n 11.051/2004; Instruo Normativa SRF n 197/2002, art. 2)

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, arts. 25 e 26)

13. Penalidades 13.1 Falta de entrega ou entrega fora do prazo

A falta de apresentao da Dirf no prazo informado no tpico 5 sujeitar a pessoa fsica ou jurdica obrigada a sua apresentao multa de 2% ao ms-calendrio ou frao, que incidir sobre o montante dos tributos e das contribuies informados na Dirf, ainda que tenham sido integralmente pagos, limitada a 20%. Para efeito de aplicao da multa, considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, a data da lavratura do auto de infrao. A multa mnima a ser aplicada ser de: a) R$ 200,00, tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional; b) R$ 500,00, nos demais casos.
Notas
(1) Considera-se no entregue a declarao que no atenda s especificaes tcnicas estabelecidas pela RFB, caso em que o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao no prazo de 10 dias, contados da cincia da intimao, e estar sujeito multa de que trata este subtpico. (2) No caso de entrega da Dirf fora do prazo, ser emitida notificao de multa por atraso correspondente, sendo esta gravada juntamente com o recibo de entrega da declarao. Conforme alterao introduzida no Decreto n 70.235/1972, art. 23, 2, pela Lei n 11.196/2005, art. 113, considera-se o sujeito passivo intimado 15 dias aps o registro da notificao da multa no meio magntico ou equivalente utilizado pelo contribuinte.

(Lei n 10.426/2002, art. 7; Lei n 11.051/2004, art. 19; Instruo Normativa SRF n 197/2002; Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 27)

13.2 I rregularidades no preenchimento no sanadas no prazo fixado em intimao

O declarante est sujeito multa quando forem constatadas na Dirf as seguintes irregularidades, no sanadas no prazo fixado em intimao: a) falta de indicao do nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ; b) indicao do nmero de inscrio no CPF de forma incompleta, assim entendido o que no contiver 11 dgitos, dos quais 9 constituem a
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13.3 Reduo das multas

As multas de que trata o subtpico 13.1 (exceto as multas mnimas) sero reduzidas: a) em 50%, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25%, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.
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Nota
At 31.12.2008, a multa pelo atraso na entrega da Dirf, quando aplicada associao sem fins lucrativos, ser reduzida a 10% se: a) a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao (Lei n 11.727/2008, art. 30).

15. Guarda das informaes

Os declarantes devero manter todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com o Imposto sobre a Renda ou contribuies retidos na fonte, bem como as informaes relativas a beneficirios sem reteno de Imposto sobre a Renda ou de contribuies na fonte, pelo prazo de 5 anos, contados da data da apresentao da Dirf RFB. Os registros e controles de todas as operaes, constantes na documentao comprobatria, devero ser separados por estabelecimento e devero ser apresentados quando solicitado pela autoridade fiscalizadora.
Nota
O disposto neste subtpico no se aplica em relao s informaes de beneficirio de prmios em dinheiro obtidos em loterias, mesmo as de finalidade assistencial, inclusive as exploradas diretamente pelo Estado, concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe e sorteios de qualquer espcie, exclusive os de antecipao nos ttulos de capitalizao e os de amortizao e resgate das aes das sociedades annimas, a que se refere o art. 14 da Lei n 4.506/1964, cujo valor seja inferior a R$ 1.637,11.

(Lei n 10.426/2002, art. 7, 2; Lei n 11.051/2004, art. 19; Instruo Normativa SRF n 197/2002)

13.4 C  digos de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) para pagamento das multas
Os cdigos de Darf para pagamento das multas de que tratam os subtpicos 13.1 e 13.2 so: a) 0381 - omisso/erro; b) 2170 - atraso na entrega.
(Ato Declaratrio Executivo Corat n 87/2006)

14. Tabela de cdigos obrigatrios

No preenchimento da Dirf, os rendimentos tributveis informados devero ser especificados de acordo com a Tabela de Cdigos de Reteno Obrigatrios anexa Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, que consta das instrues de preenchimento contidas no programa gerador da Dirf, disponibilizado pela RFB na Internet, em que se apresentam as seguintes tabelas como anexos: a) Tabela de Cdigos de Receitas (Anexo I); b) Tabelas Relativas a Rendimento de Beneficirio no Exterior (Anexo II); e c) Tabela de Cdigo dos Pases (Anexo III).
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 29)

(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 28)

16. Leiaute
O leiaute aplicvel aos campos, registros e arquivos da Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf 2013) foi aprovado por meio do Ato Declaratrio Executivo Cofis n 57/2012.
(Instruo Normativa RFB n 1.297/2012, art. 30; Ato Declaratrio Executivo Cofis n 57/2012)

a Sociedade Annima
Dissoluo judicial por impossibilidade de cumprimento do objeto social
SUMRIO 1. Introduo 2. Dissoluo 3. Impossibilidade de realizar o objeto social

companhia mercantil e se rege pelas leis e usos do comrcio. O legislador, ao tratar da questo do objeto social das companhias, preocupou-se com o acerto e com a preciso na definio do objeto social. da natureza dos documentos mercantis a necessidade de clareza em sua redao, pois o comrcio, em sentido amplo, dinmico e requer estruturao precisa dos documentos que lhe do suporte. Por essa razo, justifica-se a preocupao com a adequada definio do objeto social no estatuto da companhia. Exatamente por isso, o art. 2, 2, da
01-13 IR/LS

1. Introduo
De acordo com a Lei n 6.404/1976 (Lei das S/A), art. 2, caput, pode ser objeto da companhia qualquer empresa de fim lucrativo, no contrrio lei, ordem pblica e aos bons costumes. Mais adiante, o 1 estabelece que qualquer que seja o objeto, a
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Lei das S/A preceitua que o estatuto social definir o objeto de modo preciso e completo. Tal disposio sistematiza-se com a norma relativa possibilidade de requerimento judicial de acionista minoritrio tendente dissoluo da sociedade, aqui em exame.

judicial de dissoluo da companhia por perda do objeto social. Em um primeiro momento, devemos ter em conta que somente em juzo o acionista pode pretender demonstrar a impossibilidade de a companhia preencher seu fim. importante, ainda, salientar a necessidade de o autor da ao demonstrar de forma inequvoca que a sociedade no tem mais condies de cumprir seu objeto social, o que significa que cada caso deve ser criteriosamente analisado para que se possa concluir pela efetiva ocorrncia dessa situao. Se, por exemplo, determinada companhia cujo objeto social estatutrio for a locao de veculos, em um determinado momento, no dispuser de nenhum veculo para locao (seja porque os alienou, seja por perecimento dos bens) nem de recursos para repor a curto prazo sua frota, ao menos em princpio, seu objeto social no poder ser realizado, pois os meios para tanto simplesmente inexistem. Nesse particular, ilustrativo observar que, conforme decidiu o STJ (Recurso Especial n 164125/ RJ), a falta de lucratividade ajusta-se hiptese de dissoluo do art. 206, II, b, da lei das sociedades annimas. O percentual mnimo de participao no capital social, para efeito de propositura da ao (5%), pode ser atingido mediante o concurso de mais de um acionista, somadas as participaes. Por fim, sublinhe-se que a dissoluo por impossibilidade de a companhia preencher o seu fim ser decretada judicialmente. Desse modo, tal proposio implica capacidade postulatria. Assim, necessrio o concurso de advogado para o patrocnio da ao.

2. Dissoluo
As sociedades annimas pertencem categoria das sociedades de capitais. Assim, sua dissoluo funda-se em razes de ordem estritamente jurdicas (por exemplo, trmino do prazo de durao no caso de sociedade constituda por prazo determinado) ou de natureza puramente econmica. Na segunda hiptese, encontra-se a questo do objeto social, o qual, como anteriormente mencionamos, deve ser claramente definido no estatuto social.

3. Impossibilidade de realizar o objeto social

A Lei das S/A, art. 206, ao dispor sobre a dissoluo da companhia em seu inciso II, alnea b, assim preceitua:
Art. 206. Dissolve-se a companhia: [] II - por deciso judicial: [] b) quando provado que no pode preencher o seu fim, em ao proposta por acionistas que representem 5% (cinco por cento) ou mais do capital social; []

A alnea b, por si s, contm material suficiente para considerarmos acerca do pedido

a IOB Setorial
Autopeas Cofins-Importao/PIS-Pasep-Importao - Crditos das contribuies no regime no cumulativo - Alquotas aplicveis
1. Introduo
A pessoa jurdica que apura a contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins no regime no cumulativo pode descontar crditos das referidas contribuies nas aquisies dos produtos listados nos Anexos I e II Lei n 10.485/2002 na forma tratada neste texto.
01-14 IR/LS Manual de Procedimentos-Jan/2013-Fascculo 03-Boletim IOB

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Lembra-se que, nesse caso, a pessoa jurdica sujeita-se incidncia de alquotas diferenciadas (tributao monofsica) para efeito da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins.

2. Crdito do PIS-Pasep e da Cofins na importao

As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de incidncia no cumulativa da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins podero descontar crdito, para fins de determinao dessas contribuies, em relao s importaes sujeitas ao pagamento das referidas contribuies: a) bens adquiridos para revenda; b) bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustvel e lubrificantes; c) energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; d) aluguis e contraprestaes de arrendamento mercantil de prdios, mquinas e equipamentos, embarcaes e aeronaves, utilizados na atividade da empresa; e) mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios. O direito ao crdito aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios, observando-se que o crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subsequentes. O crdito da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins ser apurado mediante a aplicao das alquotas de 1,65% e de 7,6%, respectivamente, sobre o valor que serviu de base de clculo das referidas contribuies, acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando integrante do custo de aquisio, exceto na hiptese da letra e, caso em que o crdito ser determinado mediante a aplicao das alquotas sobre o valor da depreciao ou amortizao contabilizada a cada ms.
(Lei n 10.637/2002, arts. 2 e 3; Lei n 10.833/2003, arts. 2 e 3; Lei n 10.865/2004, art. 15)

pela pessoa jurdica fabricante de mquinas e veculos relacionados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), as alquotas so de: a) 1,65% para o PIS-Pasep-Importao; e b) 7,6% para a Cofins-Importao.
(Lei n 10.865/2004, art. 8, caput)

3.1.2 Pessoa jurdica exceto fabricante

Na importao de autopeas, relacionadas nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002, exceto quando efetuada pela pessoa jurdica fabricante de mquinas e veculos na forma do subtpico 3.1.1, ou seja, quando importadas por fabricante de autopeas, atacadistas, varejistas e consumidores, as alquotas so de: a) 2,3% para o PIS-Pasep-Importao; e b) 10,8% para a Cofins-Importao.
(Lei n 10.865/2004, art. 8, 9; Lei n 10.485/2002, art. 1)

3.2 Venda
As pessoas jurdicas fabricantes e os importadores, relativamente s vendas dos produtos relacionados nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002, ficam sujeitos incidncia da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins s alquotas de: a) 1,65% e 7,6%, respectivamente, nas vendas para fabricante: a.1) de veculos e mquinas relacionados no art. 1 da referida Lei; ou a.2) de autopeas constantes dos Anexos I e II da mesma Lei, quando destinadas fabricao de produtos neles relacionados; b) 2,3% e 10,8%, respectivamente, nas vendas para comerciante atacadista ou varejista ou para consumidores; c) alquota zero da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins, relativamente receita bruta auferida por comerciante atacadista ou varejista, com a venda dos produtos de que tratam: c.1) as letras a e b deste subtpico; e c.2) as pessoas jurdicas fabricantes e as importadoras de mquinas e veculos classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da Tabela de Incidncia do Imposto so01-15 IR/LS

3. PIS-Pasep e da Cofins na importao de autopeas 3.1 Importao 3.1.1 Pessoa jurdica fabricante
Na importao de autopeas, relacionadas nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002, quando efetuada
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bre Produtos Industrializados (TIPI), de que trata o caput do art. 1 da Lei n 10.485/2002, exceto quando auferida pela pessoa jurdica comercial atacadista adquirente dos produtos resultantes da industrializao por encomenda, a que se refere o art. 17, 5, da Medida Provisria n 2.189-49/2001. Observa-se que, na hiptese de a pessoa jurdica fabricante dos produtos relacionados no art. 1 da Lei n 10.485/2002, revender produtos constantes dos Anexos I e II da mesma Lei, sero aplicadas, sobre a receita auferida, as alquotas previstas na letra b deste subtpico.
Nota
Fica o Poder Executivo autorizado, mediante decreto, a alterar a relao de produtos discriminados nesta Lei, inclusive em decorrncia de modificaes na codificao da TIPI.

clculo das contribuies, acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando integrante do custo de aquisio. Nesta hiptese, quando o importador revender as autopeas relacionadas nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002, os crditos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins sero determinados s seguintes alquotas (que correspondem s mesmas alquotas aplicadas na venda dos referidos produtos): a) para fabricante de veculos e mquinas relacionados no art. 1 da Lei n 10.485/2002 ou para fabricante de autopeas dos Anexos I e II da mesma lei: 1,65% da contribuio para o PIS-Pasep e de 7,6% da Cofins; e b) para comerciante atacadista, varejista ou para consumidor final: 2,3% da contribuio para o PIS-Pasep e de 10,8% da Cofins.
Notas
(1) O disposto neste tpico no se aplica no caso de importao efetuada por montadora de mquinas ou veculos relacionados no art. 1 da Lei n 10.485/2002, quais sejam, aqueles classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). (2) A pessoa jurdica sujeita ao regime de apurao no cumulativa da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins, produtora ou fabricante dos produtos relacionados no 1 do art. 2 da Lei n 10.833/2003 (produtos sujeitos incidncia monofsica), pode descontar crditos relativos aquisio desses produtos de outra pessoa jurdica importadora, produtora ou fabricante, para revenda no mercado interno ou para exportao. Nessa hiptese, os crditos correspondem aos valores da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins devidos pelo vendedor em decorrncia da operao. Observa-se que no se aplica s aquisies de que trata esta nota os crditos normais das referidas contribuies, disposto na alnea b do inciso I do caput do art. 3 da Lei n 10.637/2002 e na alnea b do inciso I do caput do art. 3 da Lei n 10.833/2003.

(Lei n 10.485/2002, art. 3)

3.3 Crditos
As pessoas jurdicas importadoras dos produtos referidos no subtpico 3.1 podero descontar crdito, para fins de determinao da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins, em relao importao desses produtos, quando destinados revenda ou utilizao como insumo na produo de autopeas relacionadas nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002. Os crditos sero apurados mediante a aplicao das alquotas da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita decorrente da venda, no mercado interno, dos respectivos produtos, na forma da legislao especfica, sobre o valor que serviu de base de

(Lei n 10.865/2004, art. 15, 3, e art. 17, 7; Lei n 11.051/2004, art. 28; Lei n 10.485/2002, arts. 1 e 3; Lei n 11.727/2008, arts. 24 e 37)

4. Quadro sintico
Descrio do Produto Importao de autopeas relacionadas nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002, exceto quando efetuada pela pessoa jurdica fabricante de mquinas e veculos relacionados no art. 1 da referida Lei Importao de autopeas relacionadas nos Anexos I e II da Lei n 10.485/2002, quando efetuada pela pessoa jurdica fabricante de mquinas e veculos relacionados no art. 1 da referida Lei
(*)

Alquotas PIS-Pasep Cofins 2,3% 10,8%

Crditos PIS-Pasep Cofins 1,65% (*) ou 2,3% (*) 1,65% 7,6% (*) ou 10,8% (*) 7,6%

1,65%

7,6%

Os crditos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins sero determinados mediante a aplicao das respectivas alquotas incidentes sobre a receita de decorrente da venda no mercado interno dos referidos produtos na forma especificada nas letras a e b do subtpico 3.2.
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5. Anexos I e II da Lei n 10.485/2002

Reproduzimos, a seguir, os Anexos I e II da Lei n 10.485/2002: ANEXO I
Cdigo 4016.10.10 4016.99.90 Ex 03 e 05 68.13 7007.11.00 7007.21.00 7009.10.00 7320.10.00 Ex 01 8301.20.00 8302.30.00 8407.33.90 8407.34.90 8408.20 8409.91 Cdigo 8483.20.00 8483.30 8483.40 8483.50 8505.20 8507.10.00 85.11 8512.20 8512.30.00 8512.40 8512.90.00 8527.2 8536.50.90 Ex 03 8536.50.90 Ex 01 (Lei n 10.485/2002, art. 3, 1) 8539.10 8544.30.00 8706.00 87.07 87.08 9029.20.10 9029.90.10 9030.39.21 9031.80.40 9032.89.2 9104.00.00 9401.20.00

8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; 2. Partes da posio 84.31, reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas e aos aparelhos das posies 84.29; 3. Motores do cdigo 8408.90.90, prprios para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; 4. Cilindros hidrulicos do cdigo 8412.21.10, prprios para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; 5. Outros motores hidrulicos de movimento retilneo (cilindros) do cdigo 8412.21.90, prprios para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; 6. Cilindros pneumticos do cdigo 8412.31.10, prprios para produtos dos cdigos 8701.20.00, 87.02 e 87.04; 7. Bombas volumtricas rotativas do cdigo 8413.60.19, prprias para produtos dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 8701.20.00, 87.02 e 87.04; 8. Compressores de ar do cdigo 8414.80.19, prprios para produtos dos cdigos 8701.20.00, 87.02 e 87.04; 9. Caixas de ventilao para veculos autopropulsados, classificadas no cdigo 8414.90.39; 10. Partes classificadas no cdigo 8432.90.00, de mquinas das posies 8432.40.00 e 8432.80.00; 11. Vlvulas redutoras de presso classificadas no cdigo 8481.10.00, prprias para mquinas e veculos autopropulsados dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; 12. Vlvulas para transmisses leo-hidrulicas ou pneumticas classificadas no cdigo 8481.20.90, prprias para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; 13. Vlvulas solenoides classificadas no cdigo 8481.80.92, prprias para mquinas e veculos autopropulsados das posies 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; 14. Embreagens de frico do cdigo 8483.60.1, prprias para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5; 15. Outros motores de corrente contnua do cdigo 8501.10.19, prprios para acionamento eltrico de vidros de veculos autopropulsados.

8409.99 8413.30 8413.91.00 Ex 01 8414.80.21 8414.80.22 8415.20 8421.23.00 8421.31.00 8431.41.00 8431.42.00 8433.90.90 8481.80.99 Ex 01 e 02 8483.10

ANEXO II
1. Tubos de borracha vulcanizada no endurecida da posio 40.09, com acessrios, prprias para mquinas e veculos autopropulsados das posies 84.29, 8433.20,

a IOB Comenta
Tributos e contribuies federais Informao do valor dos tributos no documento fiscal
O que era apenas um projeto de lei, passou agora a ser obrigatrio com a publicao da Lei n 12.741/2012, ou seja, a partir de 10.06.2013, as notas fiscais ou equivalentes emitidas por ocasio da venda
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ao consumidor de mercadorias e servios, em todo territrio nacional, devero conter informao do valor aproximado correspondente totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais, cuja incidncia influi na formao dos respectivos preos de venda. Para fins de demonstrativo do valor dos tributos nos documentos fiscais, a sua apurao dever ser feita em relao a cada mercadoria ou servio, separadamente,
01-17 IR/LS

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inclusive nas hipteses de regimes jurdicos tributrios diferenciados dos respectivos fabricantes, varejistas e prestadores de servios, quando couber. As referidas informaes podero constar de painel afixado em local visvel do estabelecimento, ou de qualquer outro meio eletrnico ou impresso, de forma a demonstrar o valor ou percentual, ambos aproximados, dos tributos incidentes sobre todas as mercadorias ou servios postos venda. Nesse caso, as informaes a serem prestadas sero elaboradas em termos de percentuais sobre o preo a ser pago, quando se tratar de tributo com alquota ad valorem, ou em valores monetrios no caso de alquota especfica; na hiptese de se utilizar meio eletrnico, este dever estar disponvel ao consumidor no mbito do estabelecimento comercial. A critrio das empresas vendedoras, o valor aproximado dos tributos includos no preo de venda poder ser calculado e fornecido, semestralmente, por instituio de mbito nacional reconhecidamente idnea, voltada primordialmente apurao e anlise de dados econmicos.

Os tributos a serem computados so os seguintes:

ICMS ISS IPI Tributos a serem demonstrados nos IOF documentos fiscais PIS/Pasep Cofins Cide

A indicao relativa contribuio para o PIS-Pasep e Cofins limitar-se- tributao incidente sobre a operao de venda ao consumidor. Sempre que o pagamento de pessoal constituir item de custo direto do servio ou produto fornecido ao consumidor, dever ser divulgada, ainda, a contribuio previdenciria dos empregados e dos empregadores incidente, alocada ao servio ou produto.

a IOB Perguntas e Respostas

Cofins/PIS-Pasep
Ativo Imobilizado - Base de clculo dos crditos Custo de aquisio do ativo imobilizado 1) Como devem ser calculados os crditos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins referentes aos custos de aquisio de bens incorporados ao Ativo Imobilizado? Para fins de determinao da base de clculo dos crditos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins, na forma da legislao em vigor, os valores referentes ao ICMS e ao IPI suportados na compra de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado e utilizados na produo de bens destinados venda integram o custo de aquisio, desde que no recuperveis pelo contribuinte.
(Soluo de Consulta Disit n 128/2009, da 7 Regio Fiscal - Rio de Janeiro e Esprito Santo)

As pessoas jurdicas tributadas pelo IRPJ com base no lucro real tero direito ao benefcio de depreciao acelerada incentivada, a partir de 1.01.2013, sobre as mquinas, equipamentos e aparelhos, calculada pela aplicao adicional da taxa de depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao contbil de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 16.09 e 31.12.2012, destinados ao Ativo Imobilizado do adquirente. Essa depreciao: a) constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real na parte A e ser controlada na parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur); e b) ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada (por turno, feita na contabilidade) em funo do nmero de horas dirias de operao a que se refere o art. 69 da Lei n 3.470/1958, incorporado ao art. 312 do RIR/1999.
(Decreto n 7.854/2012; Medida Provisria n 582/2012, art. 4)

Imposto de Renda Pessoa Jurdica

Depreciao acelerada - Regras a partir de janeiro de 2013 3) Quais so os procedimentos a serem adotados em relao depreciao acelerada para fins do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ), com base no lucro real, a partir de janeiro de 2013?
01-18 IR/LS

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