Cartilha Do Sped

Rio de Janeiro, 2012
Sumrio Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)........................................................................ 9

Sobre o autor..................................................................................... 9
Apresentao .......................................................... 11 UNIDADE 1 - INTRODUO AO SPED O que o Sped? ...................................................... 15

Para que serve o Sped? ................................................................... 17 Simplicao das obrigaes acessrias ......................................... 17 O que muda com o Sped na minha empresa? ................................ 22 O que diz a Receita Federal? ........................................................... 27 Sonegao no Brasil ........................................................................ 28 Presena Fiscal ................................................................................ 30 Sped e seus apelidos ...................................................................... 31
Avaliao da Unidade 1 ........................................... 36 UNIDADE 2 - UMA VISO GERAL DOS PROJETOS DO SPED Cercado Digital .................................................... 45
O que ? .......................................................................................... 45 Cono ou no cono? Eis a questo! .............................................. 45 O que cercao digital? ............................................................ 46 Ento, o que cercado digital? ................................................... 47 Como funciona a cercao digital? ............................................. 48 Quais os pos de cercado digital?............................................... 49 O que so smartcards e tokens? ..................................................... 49 Para que serve? ............................................................................... 50 Para que assinar documentos com cercado digital? ................... 54 Como obter o cercado digital? .................................................... 55
Sped Contbil .......................................................... 58

O que ? .......................................................................................... 58
Para que serve? ............................................................................... 58 Quem est obrigado a parcipar? ................................................... 60 Quais so os prazos para apresentao dos livros digitais? ............ 60 O que muda na minha empresa? .................................................... 61 Saiba mais ....................................................................................... 62 Qual a multa por atraso na entrega da escriturao digital? ....... 62 H necessidade de impresso dos livros? ....................................... 62 Como o procedimento para a assinatura digital do livro? ............ 63
Sped Fiscal ICMS/IPI ................................................ 66

O que ? .......................................................................................... 66 Para que serve? ............................................................................... 67 Quem est obrigado a parcipar? ................................................... 67 O que muda na minha empresa? .................................................... 68 Saiba mais ....................................................................................... 69 Existe um arquivo SPED + EFD + ECD? ............................................ 69 Quantos arquivos devem ser enviados?.......................................... 69 Quem pode assinar a EFD?.............................................................. 69 Qual a periodicidade da EFD? ......................................................... 70 Leiaute ............................................................................................. 70
Nota scal eletrnica ............................................... 74

O que ? .......................................................................................... 74 Para que serve? ............................................................................... 77 Como funciona? .............................................................................. 77 O que muda na minha empresa? .................................................... 78 Quem est obrigado a parcipar? ................................................... 81 Saiba mais ....................................................................................... 85 Guarda de documentos ................................................................... 85 Emisso em Conngncia ............................................................... 85 Um breve histrico .......................................................................... 86 2009: mais de meio milho ............................................................. 87 2010: indstria e comrcio atacadista............................................. 87 NF-e 2.0 a Segunda Gerao ........................................................ 88 Todos eles j emitem NF-e? ........................................................... 89
NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica ................ 91

O que ? .......................................................................................... 91 Para que serve? ............................................................................... 91
O que muda na minha empresa? .................................................... 92 Recibo provisrio de servios (RPS) ................................................ 97 Quem est obrigado a parcipar? ................................................... 97 Saiba mais ....................................................................................... 98 Modelo operacional ...................................................................... 100
EFD-CONTRIBUIES ............................................ 103

O que ? ........................................................................................ 103 Para que serve? ............................................................................. 104 Quem est obrigado a parcipar? ................................................. 105 O que muda na minha empresa? .................................................. 105 Saiba mais ..................................................................................... 106 Escriturao centralizada .............................................................. 106 Cercado digital .......................................................................... 106 Penalidades ................................................................................... 106 Leiaute ........................................................................................... 107
Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) ..... 109

O que ? ........................................................................................ 109 Para que serve? ............................................................................. 110 Quem est obrigado a parcipar? ................................................. 110 O que muda na minha empresa? .................................................. 110 Saiba mais ..................................................................................... 110 Modelo operacional ...................................................................... 110 Leiaute, regras e especicaes .................................................... 113
Outros projetos do Sped ........................................ 114

Sped FPD (e-Fopag) ...................................................................... 114 FCONT, e-Lalur e EFD Contbil ....................................................... 114
Avaliao da Unidade 2 ......................................... 120 Glossrio ............................................................... 127 Referncias............................................................ 131 Gabarito - Unidade 1 ............................................. 134 Gabarito - Unidade 2 ............................................. 138
Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)

Sobre o autor Roberto Dias Duarte (www.robertodiasduarte.com) palestrante, escritor, blogger, professor, administrador de empresas com MBA pelo Ibmec, membro do Conselho Consulvo da Mastermaq Soware e especialista em Tecnologia da Informao, Cercao Digital, Redes Sociais, Sped e NF-e, com mais de 20 anos em projetos de gesto e tecnologia. Autor dos livros Big Brother Fiscal; Big Brother Fiscal I (2008); Big Brother Fiscal II (2009); O Brasil na Era do Conhecimento (2010); e Manual de Sobrevivncia no Mundo Ps-SPED (2011). O primeiro livro da srie tambm foi o primeiro a tratar dos temas Sped e NF-e. Vendeu mais de 10 mil exemplares dos livros somente por meio do seu blog. O terceiro livro da srie foi publicado tambm em formato eletrnico (e-book) e disponibilizado gratuitamente para download (mais de 100 mil). Seu blog (www.robertodiasduarte.com.br), criado em abril de 2007, j conta com mais de 3 milhes de acessos. Realizou mais de 350 palestras em todo o Brasil.
Apresentao
Ao instuir o Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) em 2007, o governo federal inovou a forma da escriturao contbil das empresas, disponibilizando uma soluo tecnolgica em formato digital especco e padronizado, capaz de reunir em arquivos digitais os livros scal e contbil das empresas. Desde ento, os empresrios dos diversos segmentos da sociedade vm se adaptando a essa nova realidade. O professor Roberto Dias Duarte, estudioso do Sped e da cercao digital recentemente elaborou a Carlha Sped para Empresrios e props Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo (CNC) parceria para divulg-la aos empresrios, j que a publicao traduz, de forma simplicada, o Fisco Digital como um processo de adequao empresarial, mostrando as possibilidades de ganhos de compevidade, reduo de custos e melhoria de processos. Esta carlha foi elaborada a parr de um estudo que teve como base as normas publicadas pelas autoridades scais, especialmente a Receita Federal do Brasil, e tem com objevo auxiliar os empresrios, administradores e contadores no entendimento dos impactos do Sped no dia a dia empresarial. A carlha ser distribuda pela CNC s endades do Sicomrcio, car disponibilizada para download gratuito no portal da CNC (cnc.org.br) e estar publicada tambm para download gratuito no blog do professor Roberto Dias Duarte: hp://www.robertodiasduarte.com.br/downloads/ Boa leitura!
11
O que o Sped?
Sped a sigla que representa o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Seus projetos que so aplicveis nas empresas. Ele foi instudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e foi includo no Programa de Acelerao do Crescimento do governo federal (PAC 2007-2010). Em nosso pas, as empresas devem manter registros contbeis e scais das operaes por elas realizadas. Vendas, compras, movimentaes de estoques, produo de mercadorias, contas a pagar e receber, apurao de tributos, pagamentos de funcionrios so exemplos de operaes empresariais que devem ser escrituradas nos livros contbeis e scais. Dessa forma, a escriturao o registro de fatos empresariais em livros cujos leiautes e regras so denidos pelas autoridades competentes. As regras de elaborao das escrituraes so denidas por leis, como, por exemplo, o Cdigo Civil, ou normas especcas. O Conselho Federal de Contabilidade (CFC), por exemplo, uma das endades que denem normas para a escriturao contbil. | Unidade 1
15
As Secretarias de Estado de Fazenda e a Receita Federal do Brasil determinam regras sobre os livros scais, e o Departamento Nacional de Registro do Comrcio (DNRC) responsvel pelas regras dos registros mercans. O Sped surgiu para escriturar esses livros em formato digital. Segundo as autoridades scais, o Sped representa um avano na informazao da relao entre o sco e os contribuintes. O Sped deve ser compreendido como uma
srie de projetos criados pela autoridades scais, que ulizam a tecnologia da informao (TI) para integrar as relaes entre as diversas endades scais (Receita Federal do Brasil, Secretarias de Estado de Fazenda e Secretarias de Finanas Municipais, dentre outras) e os contribuintes pessoa jurdica (PJ). (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) muito importante que voc saiba que o Sped composto por diversos projetos inter-relacionados: Escriturao Contbil Digital (ECD) ou Sped Contbil, que a entrega de livros contbeis em meio eletrnico; Escriturao Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD ICMS/ IPI) ou Sped Fiscal ICMS/IPI, que a entrega de livros scais relavos ao ICMS/IPI em meio eletrnico; Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/ Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cons) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita ou EFD-Contribuies, que a entrega de livros scais (PIS/Cons e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita) em meio eletrnico; Nota Fiscal Eletrnica Mercanl (NF-e), que substui as notas scais mercans modelos 1 e 1A; Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NFS-e), que substui as notas scais de servios; | Unidade 1 Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e), que substui os conhecimentos de transporte; e Outros como: FCont, e-Lalur, e-Social.
Voc sabia?
Em 14/9/2006 a primeira NF-e foi emida no Brasil, pela Empresa Dimed, e autorizada pela Sefaz RS. A Junta Comercial de Minas Gerais (Jucemg) autencou a primeira ECD do Brasil, da empresa Usiminas, em 25/6/2008.
16
Exerccio para xao de conceitos

1. NO um dos projetos do Sped: a) Escriturao Contbil Digital (ECD). b) Escriturao Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD ICMS/IPI). c) Escriturao Fiscal Digital das Contribuies PIS/Cons (EFDContribuies). d) Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (Sintegra). e) Conhecimento de Transportes Eletrnico (CT-e). Para que serve o Sped? Existem trs grandes objevos para o projeto do Sped: Simplicao das obrigaes acessrias; Combate sonegao; e Integrao entre as autoridades scais. Vejamos: Simplicao das obrigaes acessrias No Brasil, a obrigao tributria dividida entre principal e acessria. A obrigao principal o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria (multa) ao Estado. Ela surge com a ocorrncia do fato gerador. A obrigao acessria tem o objevo de fornecer Administrao Tributria informaes de interesse da arrecadao ou da scalizao. Exs.: Apresentao da declarao de imposto de renda, emisso de uma nota scal, etc. | Unidade 1
17
Assim, em nosso pas as empresas convivem com dezenas de tributos e centenas de obrigaes acessrias. Com o Sped, as autoridades esperam reduzir signicavamente a quandade dessas obrigaes. Anal, a ideia consolidar as informaes de todos os milhares de declaraes, livros e arquivos scais digitais em um nico repositrio de dados. Ou seja, espera-se que, no longo prazo, o Sped seja a principal fonte de informaes scais. Aprimoramento no combate sonegao e a outras fraudes Com a informazao e o melhor controle sobre as operaes empresariais, o processo de scalizao tornase mais gil e eciente, possibilitando, ainda, o cruzamento de dados dos contribuintes e, consequentemente, o estabelecimento de mecanismos de auditoria eletrnica nas empresas. Integrao das autoridades tributrias O terceiro grande foco do Sped a integrao das diversas autoridades tributrias, a parr da padronizao e do comparlhamento das informaes contbeis e scais.
18
| Unidade 1
Voc sabia?
Conforme estudo realizado pelo IBPT em 2009: A sonegao das empresas brasileiras vem diminuindo, mas ainda corresponde a 25% do seu faturamento (em 2008). O faturamento no declarado das empresas brasileiras foi de R$ 1,32 trilho (2008). Os tributos sonegados pelas empresas somaram R$ 200 bilhes no ano de 2008. Somada aos tributos sonegados pelas pessoas sicas, a sonegao scal no Brasil ange 9% do PIB. O cruzamento de informaes, a reteno de tributos e a fiscalizao mais efetiva so os principais responsveis pela queda da sonegao. A contribuio Previdenciria (INSS) o tributo mais sonegado, seguido pelo ICMS e pelo Imposto de Renda. Indcios de sonegao esto presentes em 65% das empresas de pequeno porte, em 49% das empresas de mdio porte e em 27% das grandes empresas. Em valores, a sonegao maior no setor industrial, seguido das empresas do comrcio e das prestadoras de servios; | Unidade 1
19
Com os novos sistemas de controles scais, em cinco anos o Brasil ter o menor ndice de sonegao empresarial da Amrica Lana, e, em dez anos, ndice comparado ao dos pases desenvolvidos. (IBPT, 2009)
Avidade: Faa voc mesmo

Converse com os responsveis pelas obrigaes acessrias de sua empresa. Anote quais so as suas principais obrigaes acessrias. Faa um quadro, resumindo-as, como no exemplo abaixo: Obrigao Competncia Periodicidade RFB, Secretaria de Fazenda, INSS, Sen, Mensal/Anual/Diria etc.

2. NO um dos objevos do Sped: a) Simplicar a legislao tributria brasileira. b) Combater a sonegao e as fraudes por meio de auditorias eletrnicas e cruzamento de dados. c) Simplicar o cumprimento das obrigaes acessrias. d) Integrar as informaes scais das diversas autoridades. e) Padronizar as obrigaes acessrias.
Quem est obrigado a parcipar do Sped? | Unidade 1 Cada projeto tem caracterscas prprias: autoridades responsveis, prazos, calendrios de obrigatoriedade, legislao, especicaes tcnicas. Por isso, a pergunta Estou obrigado ao Sped? no faz sendo. Uma empresa pode estar na obrigatoriedade de emisso de NF-e e no ser obrigada e transmir o Sped Contbil, por exemplo.
20
Voc sabia?
Em todo o Brasil temos: Mais de 3,8 bilhes de Notas Fiscais Eletrnicas emidas at dezembro de 2011; Mais de 742 mil empresas emissoras de NF-e at dezembro de 2011; Mais de 23 milhes de Conhecimentos de Transporte Eletrnicos (CT-e) emidos at julho de 2011; Mais de 150 mil empresas que j transmiram o Sped Contbil em 2011; Mais de 150 mil empresas esto obrigadas EFD ICMS/IPI em julho de 2011; e Mais de um milho de empresas tero que transmir a EFD-Contribuies em 2012. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped)
Pense sobre o tema...

Converse com os responsveis pelas obrigaes acessrias de sua empresa. Pergunte se sua empresa j pagou alguma multa por entregar obrigaes acessrias fora do prazo e qual foi o valor. | Unidade 1
21

3. Esto obrigadas a parcipar do Sped: a) As empresas que tm regime de tributao baseado no Lucro Real. b) Todas as empresas, exceto as optantes pelo Simples Nacional. c) Todas as empresas, exceto os microempreendedores individuais. d) Cada projeto do Sped tem um cronograma e critrios prprios para enquadramento das empresas na obrigatoriedade. e) Somente os grandes contribuintes, que tm faturamento anual acima de R$ 80 milhes. O que muda com o Sped na minha empresa? Com a integrao das autoridades scais e o monitoramento das empresas, por meio do cruzamento de dados e auditorias eletrnicas, essas devem car atentas aos seguintes pontos: Maior rigor nos procedimentos tributrios. As apuraes de impostos e o cumprimento de obrigaes acessrias devem ser executados com muito mais ecincia e preciso, a m de se evitar multas e autuaes. Todo cuidado pouco na hora de emir uma nota scal. Alquotas, cdigos scais e clculos devem estar em conformidade com a legislao vigente, seja para ICMS, IPI, ISS, PIS, Cons ou outros. Os procedimentos internos de controle devem ser aprimorados no recebimento de mercadorias, em seu armazenamento, produo ou despacho. O Sped monitora o uxo de produtos por toda a cadeia produva e internamente sua empresa. Ter um controle de materiais ecaz fundamental.
22
| Unidade 1
Vericao de documentos scais de entrada de produtos ou servios. A parr do momento em que sua empresa recebe uma matria-prima ou insumo, o documento scal do fornecedor ser a base para as informaes prestadas ao Fisco, no ambiente do Sped. Portanto, todo cuidado pouco, pois voc poder responder pelos erros de classicao e apurao tributria de seus fornecedores. Uso intensivo de tecnologia da informao. Controlar, calcular, apurar, auditar sem uso de tecnologia extremamente arriscado e ineciente. Os sistemas integrados para apoio gesto empresarial (ERPs) tornam-se, portanto, ferramentas imprescindveis a qualquer porte de empresa. Assim, caso sua empresa no ulize um, conscienze-se de que isso ser inevitvel. Lembre-se de que o processo de implantao desse po de sistema em geral mais lento do que gostaramos. Mesmo que sua empresa j ulize um ERP, h uma grande possibilidade de adequao ou recongurao para atendimento aos requisitos do Sped. O comportamento dos colaboradores outro fator de sucesso. De nada adianta um sistema bem congurado, que calcula os impostos corretamente e gera as obrigaes acessrias conforme o leiaute denido pelas autoridades, se so as pessoas que entram com os dados nos sistemas. Cadastros de clientes, fornecedores, parmetros tributrios, comerciais, etc. Sem capacitao e atude ca voc poder sofrer multas e autuaes, mesmo tentando fazer a coisa da forma correta. A responsabilidade pelo envio das informaes ao sco de cada colaborador, em cada etapa do processo produvo. | Unidade 1
23
Voc sabia?
1. A quandade de autuaes da Receita Federal vem aumentando a cada ano. E o setor industrial sempre lidera o ranking de autuaes. Veja o resumo de 2007, por exemplo:
2. Em mdia, foram editadas 34 normas tributrias/dia ou 1,42 norma tributria por hora. Segundo o Instuto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), desde 5 de outubro de 1988 (data da promulgao da atual Constuio Federal) at 5 de outubro de 2008 (seu 20 aniversrio) foram editadas no Brasil 3.776.364 (trs milhes, setecentos e setenta e seis mil, trezentos e sessenta e quatro) normas que regem a vida dos cidados brasileiros. Isto representa, em mdia, 517 normas editadas todos os dias ou 774 normas editadas por dia l. (...) Do total de normas editadas no Brasil nestes 20 anos, cerca de 6,36% se referem matria tributria. So 27.752 normas tributrias federais (11,55% das normas tributrias), 75.441 normas tributrias estaduais (31,41%) e 137.017 normas tributrias municipais (57,04%). (IBPT, 2009)
Fonte: Instuto Brasileiro de Planejamento Tributrio (Estudo sobre a sonegao scal, maro/2009 www.ibpt.com.br)
24
| Unidade 1

Converse com os responsveis pela rea de Tecnologia da Informao de sua empresa. Quais sistemas esto implantados? O que eles controlam? Eles j esto preparados para os requisitos do Sped? Faa um resumo como o exemplo abaixo: rea na empresa Sistema Projeto do Sped Est adequado?
Contabilidade
Sped Contbil, EFD-Contribuies
Fiscal
EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI
Faturamento
NF-e NFS-e
Produo/Estoques
EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI | Unidade 1

25
Recebimento de mercadorias
Financeiro

4. Sobre os procedimentos scais e contbeis das empresas, podemos armar que: a) Com o Sped, haver uma simplicao das obrigaes acessrias. Portanto, haver menor necessidade de controle interno e auditoria. b) Haver uma padronizao das alquotas dos impostos, facilitando a emisso de documentos scais. c) Os cdigos de classicao scal sero simplicados e padronizados, reduzindo, assim, o trabalho da rea scal. d) Haver maior rigor na scalizao dos procedimentos tributrios com objevo de coibir fraudes e sonegao. e) Com o cruzamento de dados das autoridades scais e as auditorias eletrnicas, as empresas no precisaro ulizar sistemas informazados. 5. Podemos armar que NO um dos fatores crcos para adequao de uma empresa ao Sped: a) Uso intensivo de Tecnologia da Informao com objevo de controlar, com ecincia e eccia, as operaes empresariais, contbeis e scais. b) Atuao direta da liderana da empresa no sendo de dar exemplo em questes cas empresariais, promovendo, assim, uma cultura organizacional fortemente baseada na legalidade e na ca das operaes. c) Capacitao constante dos prossionais de todas as reas da empresa em temas scais aos quais eles esto relacionados. d) Incenvar prcas de concorrncia desleal, para aumentar a compevidade da empresa. e) Aprimoramento dos controles internos e da auditoria das informaes.
26
| Unidade 1
Saiba mais
Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Neles sero abordados os seguintes assuntos: O que diz a Receita Federal? Sonegao no Brasil Sped e seus apelidos O que diz a Receita Federal? Ocialmente, o projeto Sped denido no Portal Nacional do Projeto, mando pela Receita Federal do Brasil, da seguinte forma: Instudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010) e constui-se em mais um avano na informazao da relao entre o Fisco e os contribuintes. De modo geral, consiste na modernizao da sistemca atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos scalizadores, ulizando-se da cercao digital para ns de assinatura dos documentos eletrnicos, garanndo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. Iniciou-se com trs grandes projetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a NF-e Ambiente Nacional. Atualmente est em produo o projeto EFD-PIS/Cons. E em estudo: e-Lalur, EFDSocial e a Central de Balanos. Representa uma iniciava integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
27
| Unidade 1
Mantm parceria com 20 instuies, entre rgos pblicos, conselho de classe, associaes e endades civis, na construo conjunta do projeto. Firma Protocolos de Cooperao com 27 empresas do setor privado, parcipantes do projeto-piloto, objevando o desenvolvimento e o disciplinamento dos trabalhos conjuntos. Possibilita, com as parcerias Fisco-empresas, planejamento e identificao de solues antecipadas no cumprimento das obrigaes acessrias, em face s exigncias a serem requeridas pelas administraes tributrias. Faz com que a efeva parcipao dos contribuintes na denio dos meios de atendimento s obrigaes tributrias acessrias exigidas pela legislao tributria contribua para aprimorar esses mecanismos e conra a esses instrumentos maior grau de legimidade social. Estabelece um novo po de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reexos posivos para toda a sociedade. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) Sonegao no Brasil Em 18 de agosto de 2005, a Folha de S. Paulo publicou um estudo sobre sonegao, realizado pelo Instuto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), segundo o qual os indcios de sonegao so muito maiores em pequenas empresas. Por porte, os indcios de sonegao so maiores nas pequenas empresas (63,66%). Nas mdias, os indcios so encontrados em 48,94% das empresas. Nas grandes, o percentual foi menor: 27,13%. (FUTEMA, 2008) A mesma reportagem mostra tambm as prcas mais comuns das empresas.
28
| Unidade 1
O IBPT elencou ainda em seu estudo os principais tipos de sonegao ou fraude fiscal. So eles, segundo o Instituto: Venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota scal; Compra de notas scais; Passivo ccio ou saldo negavo de caixa; Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio); Deixar de recolher tributos descontados de terceiros; Saldo de caixa elevado; Distribuio disfarada de lucros; Alienao de bem ou direito ao scio ou pessoa ligada por valor inferior ou superior ao de mercado; Aluguel ou servios pagos a scio ou pessoa ligada cujos valores excedem aos pracados pelo mercado em situaes similares; Emprsmos a scios ou pessoas ligadas em condies prejudiciais empresa, ou com vantagens no pracadas normalmente pelo mercado; Multas exorbitantes ou perda de sinal de negcio previstas em contrato no cumprido com scios ou pessoas ligadas; Pagamento de despesas parculares de scios; Doaes irregulares; Doaes efetuadas a endades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efevamente doado. (FUTEMA, 2008) H muito tempo as autoridades scais sabem disso. E tm cincia tambm de que s se reduz a sonegao a parr de uma maior scalizao. A Receita Federal do | Unidade 1
29
Brasil publica, mensalmente, um relatrio sobre o resultado da arrecadao. O documento, de dezembro de 2007, deixa claro: quanto maior a presena fiscal, maior o resultado. Presena Fiscal Em 2007 ocorre u a unicao da Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciria, constuindo-se em um nico rgo denominado Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), com o objevo de aprimorar e dar maior ecincia, eccia e efevidade Administrao Tributria brasileira, por meio da integrao e da racionalizao de esforos e recursos e pela obteno de sinergia entre setores, unidades organizacionais, processos e equipes de trabalho. A RFB tem pautado sua atuao no sendo de aumentar a percepo de risco, por meio de maior presena scal, de fortalecimento do combate aos ilcitos tributrios e aduaneiros e de maior celeridade na soluo de ligios scais, ao mesmo tempo em que procura facilitar o cumprimento espontneo das obrigaes tributrias, com o propsito de manter o uxo regular de arrecadao em conformidade com o potencial legal e de recuperar os dbitos constudos e no pagos. Nesse sendo, cabe destacar alguns resultados, em 2007, que evidenciam o reexo dessa atuao: | Unidade 1 a) crescimento de 80% no nmero de pessoas sicas e jurdicas scalizadas e de 42% no crdito tributrio lanado; b) acrscimo de 21% na apreenso de mercadorias e de 50% nas aes scais ligadas rea aduaneira; c) crescimento de 30,7% na arrecadao proveniente de multa e juros; d) crescimento de 46% na arrecadao relava aos depsitos judiciais e administravos; e
30
e) maior integrao entre os processos de trabalho da Receita Federal e da Procuradoria da Fazenda Nacional. Cabe ressaltar que a presena scal, alm dos resultados diretos obdos, aumenta a percepo de risco e, consequentemente, induz ao pagamento espontneo por parte dos contribuintes. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, dez. 2007) O grande desao das autoridades scais aumentar a presena scal em um pas com mais de 5 milhes de empresas legalmente constudas e 10 milhes no constudas legalmente. A soluo bvia: ulizar-se de tecnologia da informao (TI) e conhecimento cienco para criar uma inteligncia scal capaz de realizar operaes em larga escala. A tarefa no muito dicil no Brasil, que j possui uma excelente reputao no campo da tecnologia bancria e eleitoral alm do bem-sucedido Imposto de Renda Pessoa Fsica via internet, que, em menos de dez anos, conquistou a quase totalidade dos contribuintes. Sped e seus apelidos Conforme nociado pelo jornal de O Estado de S. Paulo em 10 de fevereiro de 2006, em reportagem de Adriana Fernandes, o ento ministro da Fazenda, Antonio Palocci, apelidou de Big Brother o supercomputador da Receita Federal que amplia a capacidade de cruzar dados com a ulizao do Harpia, sistema de inteligncia arcial desenvolvido em parceria com a Universidade Estadual de Campinas (Unicamp) e o Instuto Tecnolgico da Aeronuca (ITA). Capaz de cruzar uma quandade elevada de dados e fazer correlao entre eles, o programa teve como proposta inicial auxiliar os scais da Receita a serem mais precisos no combate sonegao.
31
| Unidade 1
Seu nome no por acaso uma referncia maior ave de rapina do mundo, tambm conhecida como gavio-real, cuja caractersca principal a profundidade da viso, oito vezes superior do homem. Segundo o ento secretrio-adjunto da Receita Federal, Paulo Ricardo Cardoso, o primeiro mdulo do Harpia a entrar em completo funcionamento em meados daquele mesmo ano seria voltado para a rea de comrcio exterior (importadores e exportadores). Depois, seria a vez de a malha na do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) receber um mdulo de inteligncia arcial. A ideia, desde o incio, era fazer o mesmo, gradavamente, com todas as reas de scalizao. Adquirido em 2004 e instalado no Serpro empresa de processamento de dados do governo federal em So Paulo , o supercomputador da receita foi inicialmente bazado de T-Rex (ranossauro rex), mas ganhou fama mesmo como Big Brother, apelido que ostenta at hoje.
32
| Unidade 1
Exerccios complementares
Leias os textos do Portal Nacional do Sped: Apresentao: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/ sobre-o-projeto/apresentacao.htm Objevos: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/sobreo-projeto/objevos.htm Premissas: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/ sobre-o-projeto/premissas.htm Benecios: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/ sobre-o-projeto/benecios.htm
Responda s questes, conforme os textos acima:
1. falsa a armao: a) O Sped faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do governo federal (PAC 2007-2010). b) O Sped foi instudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. c) O Sped busca informazar a relao entre o sco e os contribuintes. | Unidade 1
33
d) Iniciava apenas da Receita Federal do Brasil. f) Iniciou-se com trs grandes projetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e NF-e.
2. Um dos objevos do Sped Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de disntas obrigaes acessrias de diferentes rgos scalizadores. Isso signica que: a) H inteno de padronizar e simplicar as obrigaes acessrias, mas isso depende de normas que sero publicadas para cada situao especca. b) Haver reduo da carga tributria. c) Haver simplicao da legislao tributria. d) Haver padronizao de alquotas de ICMS e IPI, por causa do Sped Fiscal. e) No haver necessidade de emisso de documentos scais. 3. NO uma das premissas do Sped: a) Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas. b) Eliminar a concorrncia desleal entre as empresas. c) O documento ocial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os ns. d) Manter cpia de todos os documentos e livros em papel. | Unidade 1 e) Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte. 4. Na percepo das autoridades scais, NO um dos benecios do Sped: a) b) Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel. Eliminao do papel.
34
c) d) e)
Reduo da carga tributria. Reduo de custos com a racionalizao e a simplicao das obrigaes acessrias. Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas.
5. Na percepo das autoridades scais, um benecio do Sped: a) b) Aumento do tempo despendido com a presena de auditores scais nas instalaes do contribuinte. Reduo do controle e da scalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias. Reduo da produvidade do auditor por meio da eliminao dos passos para coleta dos arquivos. Impossibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os scais. Aperfeioamento do combate sonegao.
c) d) e)
35
| Unidade 1
Avaliao da Unidade 1
1. So projetos do Sped: Escriturao Contbil Digital (ECD); Escriturao Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD ICMS/IPI); Escriturao Fiscal Digital das Contribuies PIS/Cons (EFD-Contribuies); Sintegra, Conhecimento de Transportes Eletrnico (CT-e); Nota Fiscal Eletrnica Mercanl (NF-e). a) A armava est correta. b) A armava est errada, pois a NF-e no faz parte do Sped. c) A afirmativa est errada, pois CT-e no faz parte do Sped. d) A armava est errada, pois Sintegra e Cupom Fiscal no so projetos do Sped. e) A armava est errada, pois nenhum item faz parte do Sped. 2. O Sped foi instudo pelo seguinte ato legal: a) Instruo Normava DNRC n 107, de 23 de maio de 2008. b) Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. c) Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007. | Unidade 1 d) Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. e) Resoluo n 1.020/05 do Conselho Federal de Contabilidade. 3. So objevos do Sped: combate a sonegao e fraudes; simplicao do sistema tributrio brasileiro; integrao das informaes scais das diversas autoridades. a) A armava est correta.
36
b) A armava est errada, pois o Sped tem como nico objevo o combate sonegao e a fraudes. c) A armava est correta, mas h outros objevos no projeto do Sped. d) A armava est errada, pois o Sped no se prope a simplicar o sistema tributrio brasileiro. e) A afirmativa est errada, pois o Sped tem como objetivo apenas a simplificao do sistema tributrio brasileiro. 4. Esto obrigadas a parcipar do Sped todas as empresas, exceto as optantes pelo Simples Nacional e Microempreendedores Individuais. a) A armava est correta. b) A armava est errada, pois parcipam obrigatoriamente do Sped somente as empresas que tm regime de tributao baseado no Lucro Real. c) A armava est errada, pois somente os microempreendedores individuais esto fora da obrigatoriedade do Sped. d) A armava est errada, pois cada projeto do Sped tem um cronograma e critrios prprios para enquadramento das empresas na obrigatoriedade. e) A armava est errada, pois esto obrigados ao Sped somente os grandes contribuintes, que tm faturamento anual acima de R$ 80 milhes. | Unidade 1
37
5. Sobre os procedimentos scais e contbeis das empresas, podemos armar que: Com o Sped haver uma simplicao das obrigaes acessrias, portanto haver menor necessidade de controle interno e auditoria. Haver uma padronizao das alquotas dos impostos, facilitando a emisso de documentos scais. Os cdigos de classicao scal sero simplicados e padronizados, reduzindo, assim, o trabalho da rea scal. Haver maior rigor na scalizao dos procedimentos tributrios com objevo de coibir fraudes e sonegao.
Responda: a) Todas as armavas acima so verdadeiras. b) Todas as armavas acima so falsas. c) As armavas II e III so verdadeiras. d) Apenas a armava II verdadeira. e) Apenas a armava IV verdadeira. | Unidade 1
6. Podemos armar que um fator crco para a adequao de uma empresa ao Sped: a) Uso intensivo de tecnologia da informao mvel, por meio de telefonia celular, com objevo de controlar, com ecincia e eccia, as operaes logcas;
38
b) Atuao direta da liderana da empresa no sendo de dar exemplo em questes cas empresariais, promovendo, assim, uma cultura organizacional fortemente baseada na legalidade e na ca das operaes. c) Capacitao constante apenas dos prossionais das reas contbil e scal da empresa. d) Incenvar prcas de concorrncia desleal, para aumentar a compevidade da empresa. e) Minimizar os controles internos e auditoria das informaes.
7. O Sped uma iniciava da Receita Federal do Brasil e do Conselho Federal de Contabilidade. Foi instudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e parte do Programa de Acelerao do Crescimento do governo federal (PAC 2007-2010). a) A armava est correta. b) A armava est errada, pois o Sped no parte do PAC 2007-2010. c) A armava est errada, pois o Sped no foi instudo pelo Decreto n 6.022. d) A armava est errada, pois o Sped uma iniciava exclusiva da Receita Federal do Brasil. | Unidade 1
39
e) A armava est errada, pois o Sped uma iniciava das administraes tributrias da Unio, dos Estados e dos Municpios.
8. Um dos objetivos do Sped Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. Dessa forma, h inteno de, por meio do Sped: Padronizar e simplicar as obrigaes acessrias, mas isso depende de normas que sero publicadas para cada situao especca. Reduzir a carga tributria. Simplicar a legislao tributria. Padronizar nacionalmente as alquotas de ICMS.
Responda: a) b) c) d) e) Todas as armavas esto corretas. Nenhuma armava est correta. Somente a armava IV est correta. As armavas I e III esto corretas. Somente a armava I est correta.
| Unidade 1
9. So premissas do Sped: O documento ocial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os ns. Manter cpia de todos os documentos e livros em papel. Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte.
40
Responda: a) b) c) d) e) Todas as armavas esto corretas. Nenhuma armava est correta. Somente a armava II est correta. Somente a armava II est errada. Somente a armava III est correta.
10. Na percepo das autoridades scais, so benecios do Sped: Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel. Reduo do custo tributrio brasileiro. Aumento do tempo despendido com a presena de auditores scais nas instalaes do contribuinte.
Responda: a) b) c) d) e) Todas as armavas esto corretas. Nenhuma armava est correta. | Unidade 1
41
Somente a armava I est correta. Somente a armava II est errada. Somente a armava III est correta.
Cercado Digital
O que ? Se voc usurio da internet, e acredito que seja, provavelmente j acessou sites de relacionamento, uliza alguma ferramenta de mensagens instantneas ou realizou alguma transao comercial pela rede. Nessas situaes, possivelmente um de seus grandes receios est ligado diculdade de saber com quem voc est se relacionando, seja uma pessoa ou uma empresa. O anonimato no mundo virtual a origem dos principais temores dos internautas. Cono ou no cono? Eis a questo! Pois este dilema comparlhado por grandes instuies, como as redes de varejo on-line, bancos e autoridades scais. A Receita Federal do Brasil (RFB) s pode disponibilizar informaes scais para o prprio contribuinte ou para quem ele autorizou. Como, ento, ulizar a mais poderosa ferramenta de comunicao disponvel sem que as pessoas (sicas e jurdicas) possam ser idencadas com preciso? O cercado digital (CD) foi o mecanismo tecnolgico selecionado para suprir essa demanda. Para compreendlo, pense em um passaporte que idenca voc no mundo virtual. Esse passaporte virtual um arquivo eletrnico que contm alguns dados para idencar uma pessoa, como, por exemplo, nome, data de nascimento, CPF, tulo de eleitor, e-mail. Alm desses dados, ele contm informaes que vo idencar os emissores do cercado.
45
| Unidade 2
Para emir um cercado digital voc deve se apresentar pessoalmente a um agente autorizado portando alguns documentos, como idendade, CPF, comprovante de endereo e foto. O agente autorizado vai conferir a veracidade das informaes para lhe entregar o seu cercado digital. Por se tratar de um arquivo, ele deve ser armazenado em um disposivo. (DUARTE, 2011) O que cercao digital? Os computadores e a Internet so largamente ulizados para o processamento de dados e para a troca de mensagens e documentos entre cidados, governo e empresas. No entanto, estas transaes eletrnicas necessitam da adoo de mecanismos de segurana capazes de garanr autencidade, condencialidade e integridade s informaes eletrnicas. A cercao digital a tecnologia que prov estes mecanismos. No cerne da cercao digital est o cercado digital, um documento eletrnico que contm o nome, um nmero pblico exclusivo denominado chave pblica e muitos outros dados que mostram quem somos para as pessoas e para os sistemas de informao. A chave pblica serve para validar uma assinatura realizada em documentos eletrnicos. A cercao digital tem trazido inmeros benecios para os cidados e para as instuies que a adotam. Com a cercao digital possvel ulizar a Internet como meio de comunicao alternavo para a disponibilizao de diversos servios com uma maior agilidade, facilidade de acesso e substancial reduo de custos. A tecnologia da cercao digital foi desenvolvida graas aos avanos da criptograa nos lmos 30 anos. (INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA DA INFORMAO. O que cercao digital?) | Unidade 2
46
Assim, o cercado digital um arquivo digital, que contm informaes sobre pessoas sicas ou jurdicas. Por exemplo, o CD emido para pessoa sica contm seu nome, CPF, data de emisso, data de validade, nmero do tulo de eleitor, etc. Ento, o que cercado digital?
Figura: Cercado digital
O certificado digital uma credencial que identifica uma entidade, seja ela empresa, pessoa fsica, mquina, aplicao ou site na web. Documento eletrnico seguro, permite ao usurio se comunicar e efetuar tran-
47
| Unidade 2
saes na internet de forma mais rpida, sigilosa e com validade jurdica. O arquivo de computador gerado pelo cercado digital contm um conjunto de informaes que garante a autencidade de autoria na relao existente entre uma chave de criptograa e uma pessoa sica, jurdica, mquina ou aplicao. Os certificados digitais so compostos por um par de chaves (Chave Pblica e Privativa) e a assinatura de uma terceira parte confivel a Autoridade Certificadora (AC). As Autoridades Cercadoras emitem, suspendem, renovam ou revogam cercados, vinculando pares de chaves criptogrcas ao respecvo tular. Essas endades devem ser supervisionadas e submeter-se regulamentao e scalizao de organismos tcnicos. (CERTISIGN) Como funciona a cercao digital? Basicamente, o Cercado Digital funciona como uma espcie de carteira de idendade virtual que permite a idencao segura de uma mensagem ou transao em rede de computadores. O processo de cercao digital uliza procedimentos lgicos e matemcos bastante complexos para assegurar condencialidade, integridade das informaes e conrmao de autoria. O Cercado Digital um documento eletrnico, assinado digitalmente por uma terceira parte convel, que idenca uma pessoa, seja ela sica ou jurdica, associando-a a uma chave pblica. Um cercado digital contm os dados de seu tular, como por exemplo nome, e-mail, CPF, chave pblica, nome e assinatura da Autoridade Cercadora que o emiu. (PRODEMGE. FAQ)
48
| Unidade 2
Quais os pos de cercado digital? importante saber que h cercados digitais emidos para idencar pessoas sicas, normalmente chamados de e-CPF, e os que idencam as pessoas jurdicas, e-CNPJ. H uma outra caractersca que os diferencia: a forma de armazenamento. Temos, ento, o cercado digital A1 e o A3. A1 aquele gravado diretamente no disco rgido do computador. O A3 armazenado em uma mdia criptogrca especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token.
Figura de cartes e token para armazenamento de Cercado Digital A3.
O que so smartcards e tokens? So hardwares portteis que funcionam como mdias armazenadoras. Em seus chips so armazenadas as chaves privadas dos usurios. O acesso s informaes neles condas feito por meio de uma senha pessoal, determinada pelo tular. O smartcard assemelha-se a um carto magnco, sendo necessrio um aparelho leitor para seu
49
| Unidade 2
funcionamento. J o token assemelha-se a uma pequena chave, que colocada em uma entrada USB do computador. (PRODEMGE. FAQ) Para que serve? A RFB disponibiliza em seu site, por meio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (eCAC), uma srie de servios que podem ser acessados pelo contribuinte, desde que este tenha um cercado digital vlido.
| Unidade 2
Fig.1 hp://www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Ao acessar a rea de servios seguros, o site da RFB, que est preparado para trabalhar com cercados digitais, tenta obter as informaes condas no seu cercado. Contudo, somente depois que voc digitar a senha de acesso do cercado corretamente que o site da RFB poder obter as suas informaes.
50
Fig. 2 hp://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Uma vez idencado pela RFB, voc ter acesso aos servios eletrnicos disponveis: cpia de declaraes, pagamentos, parcelamento de dbitos, situao scal, procurao eletrnica, entre outros.
Fig. 3 hp://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
51
| Unidade 2
Assim como a RFB, diversos sites e sistemas esto utilizando esta tecnologia para garantir a segurana de suas transaes: Siscomex, e-DOC do Poder Judicirio, Sistema de Contratos de Cmbio, Cartrio Eletrnico, entre outros. Mas h outra grande ulidade para o cercado digital: a assinatura de documentos eletrnicos em qualquer formato: imagens, textos, planilhas, e-mail, apresentaes, vdeos, pdf, doc, xls, xml, etc. Abaixo, exemplo de balano assinado com cercado digital em formato pdf.
| Unidade 2
Fig. 5 Balano assinado com cercado digital em formato pdf. Acesso em: 29 de junho de 2008.
52
Abaixo, exemplo de texto assinado com cercado digital em formato Microso Word 2007.
Fig. 6 Assinado com cercado digital em formato Microso Word 2007. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Abaixo, exemplo de e-mail assinado com cercado digital no Microso Outlook 2007.
Fig. 7 E-mail assinado com cercado digital no Microso Outlook 2007. Acesso em: 29 de junho de 2008.
53
| Unidade 2
Para que assinar documentos com cercado digital? Documentos eletrnicos assinados com cercados digitais possuem trs caracterscas fundamentais: 1. Garana de autoria, ou seja, facilmente conseguimos idencar quem assinou um documento digital; 2. Garana de integridade um documento assinado no pode ser alterado; e 3. Garana de no repdio. A Medida Provisria 2.200, de agosto de 2001, d garana jurdica a documentos eletrnicos assinados. De acordo com o argo 10, da MP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o uso de cercados emidos no mbito da ICP-Brasil tm a mesma validade jurdica que os documentos escritos com assinaturas manuscritas. Importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digitalmente por meio de cercados emidos fora do mbito da ICP-Brasil tambm tm validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e desnatrio, conforme determina a redao do 2 do argo 10 da MP 2.200-2. (PRODEMGE. FAQ) Uma quarta caractersca pode ser adicionada a esses documentos: condencialidade. Em determinadas situaes, voc poder criptografar documentos, garanndo seu sigilo.
54
| Unidade 2
Como obter o cercado digital? 1. Escolher uma Autoridade Certificadora (AC) da ICP-Brasil. 2. Solicitar, no prprio portal da internet da AC escolhida, a emisso de cercado digital de pessoa sica (ex: e-CPF) e/ou jurdica (ex: e-CNPJ). Os pos mais comercializados so: A1 (validade de um ano armazenado no computador) e A3 (validade de at trs anos armazenado em carto ou token criptogrco). A AC tambm pode informar sobre aplicaes, custos, formas de pagamento, equipamentos, documentos necessrios e demais exigncias. 3. Para a emisso de um cercado digital necessrio que o solicitante v pessoalmente a uma Autoridade de Registro (AR) da Autoridade Cercadora escolhida para validar os dados preenchidos na solicitao. Esse processo chamado de validao presencial e ser agendado diretamente com a AR, que instruir o solicitante sobre os documentos necessrios. Quem escolher o cercado po A3 poder receber na prpria AR o carto ou token com o cercado digital. 4. A AC e/ou AR nocar o cliente sobre os procedimentos para baixar o cercado. 5. Quando o seu cercado digital esver perto do vencimento, este poder ser renovado eletronicamente, uma nica vez, sem a necessidade de uma nova validao presencial. (INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA DA INFORMAO. O que cercao digital?) | Unidade 2
55
Voc sabia...
... que o Brasil emiu mais de um milho de cercados digitais em 2010?
Isso representa um crescimento de 385% em comparao com 2009.

| Unidade 2 Acesse o portal do ITI na pgina hp://www.i.gov.br/twiki/bin/ view/Cercacao/EstruturaIcp Escolha uma Autoridade Cercadora (AC) e verique, na pgina dessa autoridade: 1. 2. 3. Os locais onde voc pode emir um cercado digital. Quais so os documentos para emisso do e-CPF. Quais so os documentos para emisso do e-CNPJ.
56

1. O cercado digital NO serve para: a) Assinar documentos eletrnicos com validade jurdica. b) Acessar o Portal eCAC da Receita Federal e solicitar informaes e servios. c) Idencar uma pessoa ou empresa no mundo digital. d) Assinar cpias em papel de documentos eletrnicos, garanndo sua validade jurdica. e) Assinar os arquivos do Sped.
2. Os pos de cercado digital so: a) A3, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A2 armazenado em um carto inteligente (smartcard), e o A3 uliza um token. b) A1, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A2 armazenado em um carto inteligente (smartcard), e o A3 uliza um token. c) A1, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A3 armazenado em uma mdia criptogrca especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token. d) A2, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A1 armazenado em uma mdia criptogrca especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token. e) A3, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A1 armazenado em uma mdia criptogrca especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token.
57
| Unidade 2
Sped Contbil
O que ? Escriturao Contbil Digital (ECD) ou Sped Contbil a substuio da escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica. Segundo a Instruo Normava RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, estavam obrigadas a adotar a ECD em relao aos fatos contbeis de 2008 as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmicotributrio diferenciado. O prazo nal para esses contribuintes transmirem a ECD expirou em 30 de junho de 2009. Naquela data, o ambiente de recepo e processamento do Sped recebeu 43.705 arquivos de 7.154 contribuintes, nmero que representa cerca de 90% das empresas obrigadas ao Sped Contbil. Para o exerccio contbil de 2009, as sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real cerca de 150 mil deveriam enviar a ECD at 30 de julho de 2010. Aproximadamente 130 mil cumpriram esse prazo. Para que serve? | Unidade 2 O Sped Contbil tem o objevo de substuir a escriturao dos livros e demonstraes contbeis em papel. Ou seja, balanos patrimoniais, livro dirio e outros relatrios de demonstraes contbeis que eram registrados nas Juntas Comerciais sero substudos pelos documentos eletrnicos do Sped Contbil. Por isso o nome Escriturao Contbil Digital (ECD). Todas as informaes condas nos documentos em papel sero armazenadas em arquivos digitais, que sero
58
assinados eletronicamente, por meio da cercao digital, pelo contabilista e pelo responsvel pela empresa. Tal qual nos livros em papel assinam as pessoas sicas. Assim, o cercado digital necessrio para esse procedimento o e-CPF do contabilista e do representante da empresa perante a Junta Comercial. Os arquivos do Sped Contbil tm leiaute e regras denidos pela Receita Federal do Brasil. Para assinar e vericar a conformidade dos arquivos com o leiaute, h um soware chamado Programa Validador e Assinador (PVA) da ECD. A transmisso dos arquivos para a RFB tambm realizada pelo PVA. Esse processo similar ao do Imposto de Renda Pessoa Fsica, s que os dados no so digitados, mas importados pelo PVA.

Abaixo voc pode ver um trecho de um arquivo da ECD que corresponde ao balano patrimonial de uma empresa ccia.
|J100|1|1|1|ATIVO|936844,99|D| |J100|1.1|2|1|ATIVO DISPONVEL|541844,99|D| |J100|1.2|2|1|ATIVO ESTOQUES|5000,00|D| |J100|1.2.1|3|1|ESTOQUES MATRIA-PRIMA|2500,00|D| |J100|1.2.2|3|1|ESTOQUES MATERIAIS INTERMEDIRIOS|2500,00|D| |J100|1.3|2|1|ATIVO REALIZVEL LONGO PRAZO|140000,00|D| |J100|1.4|2|1|ATIVO IMOBILIZADO|250000,00|D| |J100|2|1|2|PASSIVO|936844,99|C| |J100|2.1|2|2|PASSIVO CIRCULANTE|50000,00|C| |J100|P|2|2|PATRIMONIO LQUIDO|886844,99|C| |J100|2.2|3|2|P. LQUIDO CAPITAL REALIZADO|710000,00|C| |J100|2.3|3|2|P. LQUIDO OUTRAS CONTAS|176844,99|C| Fonte: Portal Nacional do Sped
Observe agora um trecho da ECD que representa um lanamento contbil de compra de insumos:
I200|101|02012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0001||5000,00|D|111|232801|COMPRA NF. No. 1001|5-OS2328-PFJ004| |I250|2328.5.9998||5000,00|C|111|232801|COMPRA NF. No. 1001|5-OS2328-PFJ004| Fonte: Portal Nacional do Sped DE DE INSUMOS INSUMOS
Quais informaes voc consegue idencar nesses fragmentos da ECD?
59
| Unidade 2
Quem est obrigado a parcipar? Segundo a Instruo Normava RFB no 787, de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a adotar a ECD: I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a parr de 1o de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB no 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a parr de 1o de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Portanto, a parr do ano-calendrio 2009, esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Real. Para as outras sociedades empresrias a ECD facultava. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) Quais so os prazos para apresentao dos livros digitais? | Unidade 2 Para a Receita Federal, o prazo foi xado pelo argo 5 da Instruo Normava n 787/2007: Art. 5 A ECD ser transmida anualmente ao Sped at o lmo dia l do ms de junho do ano seguinte ao anocalendrio a que se rera a escriturao. 1 Nos casos de exno, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas exntas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o lmo dia l do ms subsequente ao do evento.
60
2 O prazo para entrega da ECD ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia xado para entrega da escriturao. 3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o lmo dia l do ms de junho de 2009. 4 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o prazo de que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010. 5 A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1, no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada estejam sob o mesmo controle societrio desde o anocalendrio anterior ao do evento. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) Assim, toda sociedade empresria tributada pelo Lucro Real dever transmir o Sped Contbil at o lmo dia l do ms de junho do ano seguinte ao da escriturao. Ou seja, a escriturao de 2011 ser enviada RFB at 29 de junho de 2012. O que muda na minha empresa? A mudana mais percepvel, em um primeiro momento, tem relao com o uso intensivo da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento dos livros contbeis. As empresas devem ulizar sistemas, cercados digitais, internet e equipamentos para garanr o cumprimento dessa obrigao acessria. | Unidade 2
61
Alm disso, h necessidade de garanr a segurana dessas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos. H outra mudana, menos aparente, mas de grande relevncia: o cuidado com a qualidade das informaes transmitidas. Quando as empresas registravam seus livros contbeis em papel na Junta Comercial, eles eram guardados nos arquivos da prpria empresa por anos. Com o Sped Contbil, todos os arquivos digitais com os dados contbeis so transmidos RFB. Dessa forma, a qualidade das informaes contbeis torna-se fundamental para evitar problemas scais. Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Neles, h perguntas e respostas elaboradas pelas prprias autoridades. Qual a multa por atraso na entrega da escriturao digital? A legislao prev multa de R$ 5 mil por ms de atraso ou frao de ms. | Unidade 2 Assim, se o prazo termina no dia 30 de junho, e o livro for entregue no dia 1 de julho, a multa de R$ 5 mil. O valor mantido at o ltimo dia do julho. Iniciado o ms de agosto, a multa passa para R$ 10 mil. E assim sucessivamente. A notificao NO automtica. Ou seja, o contribuinte deve aguardar a emisso da notificao pela Receita Federal. Existe a possibilidade de reduo do valor nos casos de pagamento dentro do prazo previsto na notificao.
62
H necessidade de impresso dos livros? So formas alternavas de escriturao: em papel, em chas, em microchas ou digital. Assim, elas no podem coexisr no mesmo perodo. Ou seja, no podem exisr, ao mesmo tempo, dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, sendo um digital e outro impresso. Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio: http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. Como o procedimento para a assinatura digital do livro? So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa sica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, ver poderes para a prca de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser ulizados somente cercados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima po A3. No existe limite para a quandade de signatrios, e os contabilistas devem assinar por lmo. Os cercados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser ulizados. Conforme Instruo Normativa DNRC no 107/08, o livro digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela infraestrutura de chaves pblicas brasileiras (ICP-Brasil). O livro pode ser assinado por procurao, desde que esta seja arquivada na Junta Comercial. O Sped no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Essa vericao feita pela Junta Comercial. | Unidade 2
63
A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser ulizada. (Adaptado do Portal Nacional do Sped.) Qual a legislao que fundamenta o Sped Contbil?

Converse com os responsveis pela rea contbil de sua empresa. Pergunte: Qual o regime de tributao a que ela est sujeita (Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real)? Sua empresa j transmiu o Sped Contbil para algum exerccio? Foi de forma obrigatria ou voluntria? Quais foram (ou so) as maiores diculdades?
64
| Unidade 2
Exerccio para xao de conceitos 1. Escriturao Contbil Digital (ECD) ou Sped Contbil a substuio da escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica, sendo que a parr do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Real. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional tambm esto obrigadas ECD. Essa armava est: a) Correta. b) Errada, pois Escriturao Contbil Digital a ulizao de livros contbeis digitais sem validade jurdica. c) Errada, pois a parr do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Presumido. d) Errada, pois a parr do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real. e) Errada, pois as sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no esto obrigadas ECD. 2. Assinale a armava errada: a) A ECD ser transmida anualmente ao Sped at o lmo dia l do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se rera a escriturao. b) Os livros digitais da ECD no precisam ser impressos. c) A legislao prev multa de R$ 5 mil por ms de atraso ou frao de ms. d) So, no mnimo, dois signatrios da ECD: a pessoa sica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, ver poderes para a prca de tal ato e o contabilista. e) Devem ser ulizados cercados digitais e-CNPJ ou e-CPF po A1.
65
| Unidade 2
Toda a legislao est disponvel em: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/spedcontabil/legislacao.htm
Sped Fiscal ICMS/IPI

O que ? A Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI) um arquivo digital, com validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos scais e outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes pracadas pelo contribuinte. A EFD ICMS/IPI contm: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Avo Permanente (Ciap) O Sped Fiscal representa uma evoluo natural do Sintegra, de forma a substu-lo gradavamente por um conjunto bem mais abrangente e detalhado de informaes. Alm disso, assinado com cercado digital, o que confere a validade jurdica, para todos os ns, dos dados enviados. O Convnio ICMS 143/2006 instuiu a Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI), mas foi revogado tacitamente pelo Ajuste Sinief 2/2009. A EFD obrigatria desde 1 de janeiro de 2009 para todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relavas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
66
| Unidade 2
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). A escriturao do documento Controle de Crdito de ICMS do Avo Permanente (Ciap) angiu igual condio exatos dois anos depois. Contudo, as administraes tributrias dispensaram muitos contribuintes dessa obrigao. Na prca, cerca de 30 mil empresas, escolhidas diretamente pelo Fisco, parciparam do Sped Fiscal a parr do seu incio, em 2009. Em 2010, os Estados adotaram critrios prprios para a incluso de novos contribuintes na EFD. A parr de 2011 haver a massicao dessa obrigatoriedade em quase todas as unidades da Federao. Apenas o Distrito Federal e Pernambuco esto fora do projeto Para que serve? A EFD ICMS/IPI tem o objevo de implementar a escriturao scal do ICMS/IPI/Ciap por meio de arquivos eletrnicos, com validade jurdica garanda pelo uso de cercao digital. Ou seja, livros em papel e outros arquivos digitais que tm a mesma funo da EFD ICMS/IPI sero, gradavamente, exntos. Quem est obrigado a parcipar? A EFD ICMS/IPI ser obrigatria, a parr de 1 de janeiro de 2009, para todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relavas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
67
| Unidade 2
Contudo, o Ajuste Sinief 2/2009, norma que instuiu a EFD ICMS/IPI, prev que as administraes tributrias das unidades federadas e da RFB podero: I dispensar a obrigatoriedade para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econmicos; ou II indicar os contribuintes obrigados EFD, tornando a ulizao facultava aos demais. Assim, em 26 unidades da Federao, estaro obrigados EFD, at 1 de janeiro de 2014, todos os contribuintes de ICMS/IPI, exceto os optantes pelo Simples Nacional. Lembre-se de que a autoridade scal estadual pode incluir optantes pelo Simples Nacional na lista de obrigados.
ATENO!
As normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao conveis. Por enquanto, as empresas so includas na obrigatoriedade por meio de uma lista denida pela autoridade scal de seu estado. O que muda na minha empresa? | Unidade 2 Assim como no caso do Sped Contbil, a mudana mais percepvel est relacionada ao uso intensivo da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento dos livros scais. As empresas tambm devem ulizar sistemas, cercados digitais, internet e equipamentos para garanr o cumprimento dessa obrigao acessria. Certamente, tambm h a necessidade de garanr a segurana dessas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos.
68
Mas, assim como em todos os demais projetos do Sped, o cuidado com a qualidade das informaes transmidas o principal desao empresarial. Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao sco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos: ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento scal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos scais corretos. Obviamente, a EFD deve ter coerncia em valores e quandades com outras informaes eletrnicas que o sco possui, seja da empresa, seja de seus fornecedores e clientes. Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Neles, h perguntas e respostas elaboradas pelas prprias autoridades. Existe um arquivo Sped + EFD + ECD? O Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) abrange, entre outros, os projetos Escriturao Fiscal Digital (EFD) e Escriturao Contbil Digital (ECD). Cada um deles deve ser apresentado em arquivo separado. | Unidade 2
69
Quantos arquivos devem ser enviados? Um arquivo para cada ms civil de apurao dos impostos (ICMS e IPI). Quem pode assinar a EFD? O signatrio da escriturao dever atender a uma das seguintes condies: Ser o informante da escriturao
Se o informante for pessoa jurdica: a base do CNPJ (8 primeiros dgitos) do cercado do assinante dever ser a mesma do informante da escriturao (campo CNPJ do registro 0000). Nesse caso, ser aceito cercado de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ). Se o informante for pessoa sica: o CPF do cercado do assinante dever ser o mesmo do informante da escriturao (campo CPF do registro 0000). Nesse caso, ser aceito cercado de pessoa sica (e-CPF). Ser representante legal do informante da escriturao. Se o signatrio da escriturao constar no Sistema CNPJ da RFB como representante legal do informante da escriturao, isso o qualica a assinar a EFD de qualquer estabelecimento da empresa. Ser procurador do informante da escriturao. Se o signatrio da escriturao esver atuando como procurador do declarante da escriturao, devidamente habilitado no Sistema de Procurao Eletrnica com procurao, poder assinar a escriturao scal em nome deste. A procurao especca para assinar a EFD e outorgada a cada estabelecimento, no se estendendo o mandato s demais liais. A procurao dever ser vlida na data da transmisso do arquivo da escriturao scal. O po de cercado pode ser A1 ou A3. | Unidade 2 Qual a periodicidade da EFD? Os arquivos da EFD tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relavas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em perodos inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto.
70
Leiaute A EFD um arquivo digital, com validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos scais e outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes pracadas pelo contribuinte. O leiaute da EFD foi denido pelo Ato Cotepe n 9, de 2008, e suas alteraes. O Guia Prco da EFD, que contm o leiaute detalhado, bem como as regras de validao da EFD ICMS/IPI est disponvel em: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/spedscal/download/guia_praco_efd_versao_2_0_3.pdf

1. Acesse o Portal Nacional do Sped, na pgina: hps://www.sped. fazenda.gov.br/spedscalserver/ConsultaContribuinte/Default.aspx Digite as informaes (CNPJ, Inscrio Estadual, e Unidade da Federao) de sua empresa. Qual foi o resultado? Sua empresa consta como cadastrada para transmir a EFD ICMS/IPI? 2. Acesse o Portal da Secretaria de Fazenda do seu estado. Conra no site: AC AL Sefaz/AC: hp://www.sefaz.ac.gov.br/ Sefaz/AL: hp://www.sefaz.al.gov.br/ | Unidade 2
71
AM Sefz/AM: hp://www.sefaz.am.gov.br/ AP BA CE SRE/AP: hp://www.sefaz.ap.gov.br/ Sefaz/BA: hp://www.sefaz.ba.gov.br/ Sefaz/CE: hp://www.sefaz.ce.gov.br/
(Connua na prxima pgina)
(Connuao da pgina anterior)
DF ES
SEF/DF: hp://www.sefp.df.gov.br/ Sefaz/ES: hp://internet.sefaz.es.gov.br/
GO Sefaz/GO: hp://www.sefaz.go.gov.br/ MA Sefaz/MA: hp://www.sefaz.ma.gov.br/ MG SEF/MG: hp://www.fazenda.mg.gov.br/ MS Sefaz/MS: hp://www.sefaz.ms.gov.br/ MT Sefaz/MT: hp://www.sefaz.mt.gov.br/ PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS | Unidade 2 SC SE SP TO Sefa/PA: hp://www.sefa.pa.gov.br SER/PB: hp://www.receita.pb.gov.br/ Sefaz/PE: hp://www.sefaz.pe.gov.br/ Sefaz/PI: hp://www.sefaz.pi.gov.br/ Sefa/PR: hp://www.fazenda.pr.gov.br/ Sefaz/RJ: hp://www.fazenda.rj.gov.br/ SET/RN: hp://www.set.rn.gov.br/ Sen/RO: hp://www.portal.sen.ro.gov.br/ Sefaz/RR: hp://www.sefaz.rr.gov.br/ Sefaz/RS: hp://www.sefaz.rs.gov.br/ SEF/SC: hp://www.sef.sc.gov.br/ Sefaz/SE: hp://www.sefaz.se.gov.br/ Sefaz/SP: hp://www.fazenda.sp.gov.br/ Sefaz/TO: hp://www.sefaz.to.gov.br/
Procure no site a Lista de Contribuintes Obrigados EFD. Sua empresa consta dessa lista, ou est includa em algum critrio de obrigatoriedade?
72

Converse com os responsveis pela rea scal de sua empresa. Pergunte se sua empresa j transmiu o Sped Fiscal. Foi de forma obrigatria ou voluntria? Quais foram (ou so) as maiores diculdades?

1. A Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI) um arquivo digital, com validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos scais e outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes pracadas pelo contribuinte. A EFD ICMS/IPI contm: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VI Livro de Controle da Produo e Estoques VII - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap) A armava acima est: a) Correta. b) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no tem validade jurdica. c) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Livro Registro de Inventrio. d) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Livro de Controle da Produo e Estoques. e) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Documento Controle de Crdito de ICMS do Avo Permanente (Ciap).
73
| Unidade 2
2. Assinale a armava errada: a) As empresas devem ulizar sistemas, cercados digitais, internet e equipamentos para garanr o cumprimento dessa obrigao acessria. b) H necessidade de garanr a segurana destas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos. c) O cuidado com a qualidade das informaes transmidas o principal desao empresarial. d) A EFD ICMS/IPI deve ter coerncia em valores e quandades com outras informaes eletrnicas que o sco possui, seja da empresa, seja de seus fornecedores e clientes. e) Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao sco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, de forma resumida e totalizada, mensalmente. As tabelas e cdigos necessrios esto em: http://www.sped.fazenda.gov.br/spedtabelas/AppConsulta/publico/aspx/ConsultaTabelasExternas. aspx?CodSistema=SpedFiscal
Nota scal eletrnica

O que ? A conceituao formal para a nota scal eletrnica dada pelo Ajuste Sinief 07/2005 a norma que instuiu a NF-e no Brasil: Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento emido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garanda pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Ajuste SINIEF)
74
| Unidade 2
Assim, a NF-e um documento digital que substui a Nota Fiscal Mercanl em papel. Ela s existe em formato eletrnico e assinada com cercado digital e-CNPJ da empresa emissora. O arquivo digital da NF-e contm mais informaes que a nota em papel. Esse arquivo segue um formato XML parece um documento de texto, com equetas que denem cada campo da nota. Antes de circular a mercadoria, a NF-e deve ser autorizada, tambm eletronicamente, pela autoridade scal. Veja abaixo um fragmento de uma NF-e, contendo os dados do emitente:
<emit> <CNPJ>07301671000131</CNPJ> <xNome>IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA</xNome> <xFant>IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA</xFant> <enderEmit> <xLgr>AVENIDA ALVARES CABRAL</xLgr> <nro>593</nro> <xCpl>15O ANDAR / GESCON</xCpl> <xBairro>CENTRO</xBairro> <cMun>3106200</cMun> <xMun>Belo Horizonte</xMun> <UF>MG</UF> <CEP>30170000</CEP> <cPais>1058</cPais> <xPais>Brasil</xPais> </enderEmit> <IE>0010887280005</IE> <CRT>3</CRT> </emit>
Como as pessoas ainda esto muito apegadas aos conceitos do mundo de papel, foi criado o Documento Auxiliar da NF-e (Danfe), para acompanhar o trnsito das mercadorias e facilitar a consulta da NF-e. Tanto a NF-e quanto o Danfe tm leiaute e regras denidos pelo Manual de Integrao - Contribuinte.
75
| Unidade 2
Veja abaixo um exemplo de Danfe:
76
| Unidade 2
Para que serve? A NF-e usada para acobertar operaes mercans, como, por exemplo, compra, venda e transferncia de mercadorias, em conformidade com a legislao do ICMS e do IPI. Ela substui, em todo o territrio nacional, as notas em papel. Como funciona? Na prca, o remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com cercado digital da empresa (e-CNPJ ou e-PJ, po A1 ou A3) e o submete, pela internet, autoridade scal. O XML um formato para a criao de documentos com dados organizados de forma hierrquica, padronizado pelo World Wide Web Consorum (W3C). Pela sua portabilidade (seu formato, que no depende das plataformas de hardware ou de soware), um banco de dados pode, atravs de uma aplicao, escrever em um arquivo XML, e um outro banco disnto pode ler ento estes mesmos dados. (WIKIPEDIA. XML) Algum tempo aps, ele deve consultar, tambm pela internet, a situao quanto autorizao de uso da NF-e. Somente aps a consulta a mercadoria poder circular. Todo esse processo deve ser feito de forma automazada, atravs de sistemas de informao que ulizam uma tecnologia chamada Web Service. Web service uma soluo ulizada na integrao de sistemas e na comunicao entre aplicaes diferentes. Com esta tecnologia possvel que novas aplicaes possam interagir com aquelas que j existem e que sistemas desenvolvidos em plataformas diferentes sejam compaveis. Os web servi-
77
| Unidade 2
ces so componentes que permitem s aplicaes enviar e receber dados em formato XML. Cada aplicao pode ter a sua prpria linguagem, que traduzida para uma linguagem universal, o formato XML. (WIKIPEDIA. Web Service) Para as empresas, os web services podem trazer agilidade para os processos e ecincia na comunicao entre cadeias de produo ou de logsca. Toda e qualquer comunicao entre sistemas passa a ser dinmica e principalmente segura, pois no h interveno humana. Esse processo envolve o uso de sistemas informazados. Assim, se a empresa j usa algum sistema para faturamento, ele deve ser adaptado NF-e. Se ainda no h soware, ela dever adquirir um ou ulizar o Emissor Gratuito, disponvel no Portal Nacional da NF-e: hp://www. nfe.fazenda.gov.br/ Para emir a NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS esver inscrito. importante que cada empresa consulte o site da autoridade scal de sua jurisdio para compreender os procedimentos de credenciamento. Em geral, eles so simples e rpidos. O Manual de Integrao - Contribuinte, que contm toda a especicao tcnica, regras e detalhes sobre a emisso de NF-e, pode ser encontrado em: hp://www. nfe.fazenda.gov.br/ O que muda na minha empresa? Como sempre, a mudana mais aparente tem relao com o uso da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento da NF-e. As empresas devem ulizar sistemas, cercados digitais, internet e equipamentos para garanr o cumprimento dessa obrigao acessria.
78
| Unidade 2
O detalhe agora que a no emisso de NF-e poder parar o faturamento da empresa, gerando reexos diretos em seus resultados nanceiros. Obviamente, tambm h a necessidade de garanr a segurana dessas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos. Contudo, a grande preocupao deve ser com a qualidade das informaes condas na NF-e. O preenchimento das informaes scais e comerciais deve seguir rigorosamente as normas do ICMS e do IPI. Em geral, o maior problema est na recepo de notas scais eletrnicas. O Ajuste Sinief 07/2005 deixa claro que: O desnatrio dever vericar a validade e a autencidade da NF-e e a existncia de autorizao de uso da NF-e. Assim, para qualquer mercadoria recebida, cuja operao foi acobertada por NF-e, o desnatrio dever vericar a validade do arquivo digital. Essa vericao poder ser feita de duas formas: 1. Consultando a chave de acesso da NF-e (impressa no Danfe) na Consulta NF-e disponibilizada pela Secretaria de Fazenda; e | Unidade 2
79
2. Por meio de webservices, ou seja, o prprio sistema da empresa conversa com o sistema da Secretaria de Fazenda e verica a validade da NF-e. Se ao consultar a NF-e recebida a empresa no encontrar a autorizao de uso, h um problema: o documento scal no idneo. Portanto, a mercadoria no poder ser recebida.
Para reexo
Analise o trecho abaixo, que corresponde a uma NF-e.
<det nItem=1> <prod> <cProd>1</cProd> <cEAN/> <xProd>Livro Big Brother Fiscal</xProd> <NCM>49019900</NCM> <CFOP>6102</CFOP> <uCom>UN</uCom> <qCom>36.0000</qCom> <vUnCom>39.2000000000</vUnCom> <vProd>1411.20</vProd> <cEANTrib/> <uTrib>UN</uTrib> <qTrib>36.0000</qTrib> <vUnTrib>39.2000000000</vUnTrib> <vFrete>88.40</vFrete> <indTot>1</indTot> <xPed>8483</xPed> </prod> <imposto> <ICMS> <ICMS40> <orig>0</orig> <CST>41</CST> <vICMS>0.00</vICMS> <motDesICMS>9</motDesICMS> </ICMS40> </ICMS> <PIS> <PISNT> <CST>07</CST> </PISNT> </PIS> <COFINS> <COFINSNT> <CST>07</CST> </COFINSNT> </COFINS> </imposto> </det>
80
| Unidade 2
Voc consegue perceber que o detalhamento de um item da nota? Quais so as informaes sobre o produto e os impostos? O que representa o fragmento abaixo?
<total> <ICMSTot> <vBC>0.00</vBC> <vICMS>0.00</vICMS> <vBCST>0.00</vBCST> <vST>0.00</vST> <vProd>1411.20</vProd> <vFrete>88.40</vFrete> <vSeg>0.00</vSeg> <vDesc>0.00</vDesc> <vII>0.00</vII> <vIPI>0.00</vIPI> <vPIS>0.00</vPIS> <vCOFINS>0.00</vCOFINS> <vOutro>0.00</vOutro> <vNF>1499.60</vNF> </ICMSTot> <ISSQNtot/> <retTrib/> </total> 79
Percebeu que o total da nota? Valores de produtos e tributos? Quem est obrigado a parcipar? Os critrios sobre a obrigatoriedade de emisso de NF-e no so to simples quanto aparentam. Alm de diversos Protocolos ICMS publicados, com regras e excees nem sempre muito claras , h um grande nmero de normas e interpretaes estaduais. fundamental consultar o Portal Estadual da NF-e para compreender os detalhes que envolvem a obrigatoriedade de emisso de NF-e. Contudo, a regra geral foi definida pelo Protocolo ICMS 42/2009, publicado no Dirio Oficial da Unio em 15 de julho de 2009, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da nota fiscal eletrnica (NF-e) em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo
81
| Unidade 2
critrio de CNAE e operaes com os destinatrios que especifica. At ento, as obrigatoriedades no eram determinadas pelo CNAE do estabelecimento. A parr dessa nova lista, o CNAE passa a ser fator importante na anlise. A obrigatoriedade de emisso de nota scal eletrnica (NF-e) prevista no Protocolo 42 no se aplica: Nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relavas s sadas de mercadorias remedas sem desnatrio certo, desde que os documentos scais relavos remessa e ao retorno sejam NF-e; Ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE 1111-9/01, 11119/02 ou 1112-7/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00. Na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg, adquirida de parculares, inclusive catadores, desde que, ao m do dia, seja emida NF-e englobando o total das entradas ocorridas. nas operaes internas, para acobertar o trnsito de mercadoria, em caso de operao de coleta em que o remetente esteja dispensado da emisso de documento scal, desde que o documento scal relavo efeva entrada seja NF-e e referencie as respecvas notas scais modelo 1 ou 1-A; ao Microempreendedor Individual (MEI), de que trata o argo 18-A da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica. O 3 do Protocolo acrescenta:
82
| Unidade 2
Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da CNAE principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuintes do ICMS de cada unidade federada. Ou seja, o CNAE que conste ou deva constar no cadastro do contribuinte ser o fator de determinao do enquadramento. Veja a lista completa de CNAEs no endereo: hp://www.fazenda. gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm Alm disso, o Protocolo 42 estabeleceu, em sua Clusula Segunda, que: Ficam obrigados a emir Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, em substuio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, a parr de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da avidade econmica exercida, realizem operaes: I desnadas Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II com desnatrio localizado em unidade da Federao diferente daquela do emitente; III de comrcio exterior. 1 Caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma outra hiptese de obrigatoriedade de emisso da NF-e:
83
| Unidade 2
I a obrigatoriedade expressa no caput car restrita s hipteses de seus incisos I, II e III; II a hiptese do inciso II do caput no se aplica ao estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista, nas operaes com CFOP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918, 6.920, 6.921. 2 O disposto no inciso I do caput desta clusula somente se aplica s operaes internas pracadas pelos Estados do Acre, Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Roraima, Santa Catarina, Sergipe, Tocanns e pelo Distrito Federal, a parr de 1 de abril de 2011. 3 O disposto no inciso I do caput desta clusula somente se aplica s operaes internas desnadas Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos a parr de 1 de agosto de 2011. 4 O disposto no inciso I do caput desta clusula somente se aplica s operaes internas destinadas aos Estados do Acre, Amap, Minas Gerais, Pernambuco e ao Distrito Federal, a partir de 1 de outubro de 2011. (RECEITA FEDERAL. Confaz)
| Unidade 2
84
ATENO!
H normas estaduais que restringem e ampliam os critrios de enquadramento na obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica. fundamental consultar essas regras. Alm disto, as normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao conveis.
Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Guarda de documentos O emitente e o desnatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tributria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado. O desnatrio dever vericar a validade e a autencidade da NF-e e a existncia de autorizao de uso. Caso o desnatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, dever manter em arquivo o DANFE relavo NF-e da operao, devendo ser apresentado Administrao Tributria, quando solicitado. O emitente dever guardar, pelo prazo estabelecido na legislao, o DANFE que acompanhou o retorno de mercadoria no entregue ao desnatrio e que contenha o movo do fato em seu verso. (DUARTE, 2011) Emisso em Congncia | Unidade 2
85
Congncia: s.f. Eventualidade, possibilidade de que algo acontea ou no. Quando ocorrerem problemas tcnicos e no for possvel transmir a NF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de autorizao de uso da NF-e, o contribuinte poder operar em conngncia, gerando arquivos indicando esse po de emisso, conforme denies constantes no Manual de Integrao - Contribuinte, mediante a adoo de uma das seguintes alternavas:
Transmir a NF-e para o Sistema de Conngncia do Ambiente Nacional (Scan) - Receita Federal do Brasil; Transmir Declarao Prvia de Emisso em Conngncia (DPEC) - NF-e para a Receita Federal do Brasil; Imprimir o Danfe em Formulrio de Segurana (FS); e Imprimir o Danfe em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). Para ulizar o Scan, a Administrao Tributria da unidade federada emitente poder autorizar a NF-e ulizando-se da infraestrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada. Quando o emitente ulizar DPEC, FS ou FS-DA, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou a recepo do retorno da autorizao da NF-e, e at o prazo-limite de 168 horas, contadas a parr da emisso da NF-e, dever transmir Administrao Tributria de sua jurisdio as NF-es geradas em conngncia. Se, aps decorrido o prazo-limite previsto de 168 horas, o desnatrio no puder conrmar a existncia da autorizao de uso da NF-e correspondente, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio. | Unidade 2 Um breve histrico O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) foi desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e pela Receita Federal do Brasil, a parr da assinatura do Protocolo Enat 03/2005, de 27 de agosto de 2005, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais (Encat) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto NF-e.
86
Em 14 de setembro de 2006, a primeira NF-e foi emida no Brasil, pela Empresa Dimed, e autorizada pela Sefaz do Rio Grande do Sul. No ms de maro de 2007, as empresas parcipantes do projeto-piloto j emiam 101 mil notas scais eletrnicas. Abril de 2008 foi o incio da obrigatoriedade de emisso da NF-e para cinco setores econmicos. Naquele ms foram autorizadas nada menos que 3.535.972 notas scais eletrnicas. Dezembro do mesmo ano: mais nove setores econmicos entram na obrigatoriedade, sendo autorizados naquele perodo mais de 20 milhes de documentos. 2009: mais de meio milho Outros 25 setores econmicos entraram no cronograma em abril de 2009, quando o volume mensal de autorizaes j estava na casa dos 25 milhes. A mdia mensal de documentos autorizados pelas Secretarias de Fazenda, considerando o perodo de abril a agosto de 2009, saltou para 41 milhes. J em setembro daquele mesmo ano, a obrigatoriedade angiria outros 54 setores econmicos. Chegou-se, ento, ao nal daquele exerccio com mais de meio milho de documentos eletrnicos autorizados. A mdia diria no ms de dezembro foi de 2.527.415 documentos emidos, totalizando mais de 75 milhes naquele ms. 2010: indstria e comrcio atacadista Em 2010, a nota fiscal eletrnica chegou a toda a indstria e ao comrcio atacadista. Alguns estados j esto considerando a possibilidade de incluir produtores rurais nessa obrigatoriedade de emisso. H ainda outras situaes nas quais o documento eletrnico
87
| Unidade 2
obrigatrio, como a venda para rgos pblicos e a realizao de operaes interestaduais. Enm, tudo indica que o at o nal de 2011 a Nota Fiscal em papel ser mesmo uma pea de museu. NF-e 2.0 a Segunda Gerao Desde abril de 2011, todas as empresas que j emitem a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) passaram a ulizar uma nova verso do documento. A NF-e 2.0 ou de segunda gerao, como denominada. Basicamente, ela possibilitou mais segurana na comunicao eletrnica, com a unicao do padro de comunicao, alm de incluir, reorganizar e eliminar alguns campos existentes. Entre as principais mudanas desse modelo est uma adequao que permite registrar as operaes pracadas pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional. A verso 2.0 uma evoluo do controle de vida da Nota Fiscal Eletrnica, pois enquanto a anterior registrava somente trs eventos (autorizao, cancelamento e denegao), a nova passou a considerar outros momentos de sua existncia, dentre os quais as passagens pelos postos de scalizao, ocorrncias diversas e demais aspectos envolvendo o rastreamento total da mercadoria. | Unidade 2
88

Consulte, no Portal da NF-e da Autoridade Tributria de seu estado, a pgina que determina os critrios de obrigatoriedade. Veja a lista de obrigatoriedades a parr de 2010. Sua empresa praca alguma avidade constante da lista? Qual a data de incio de obrigatoriedade para as avidades que sua empresa praca? Sua empresa j est emindo NF-e? O contrato social e os cadastros scais de sua empresa esto atualizados? H alguma avidade que ela praca que no consta dos cadastros scais? Por qu?

Qual a mercadoria, insumo ou matria-prima mais importante para a sua empresa? So muitos os fornecedores? Todos eles j emitem NF-e? Consulte na lista de avidades obrigadas emisso de NF-e se seus fornecedores principais j deveriam estar emindo NF-e. Converse com os responsveis pela rea fiscal de sua empresa. Pergunte quais so os principais riscos no recebimento de NF-e de fornecedores. | Unidade 2
89

1. Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento emido e armazenado por meio da impresso do Danfe, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garanda pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. A armava est: a) Correta. b) Errada, porque a NF-e no tem validade jurdica. c) Errada, porque a NF-e emida e armazenada em meio digital. d) Errada, porque a NF-e no precisa ser autorizada pela Administrao Tributria. e) Errada, porque a NF-e precisa ser autorizada pela Administrao Tributria somente aps a ocorrncia do fato gerador. 2. Assinale a armava errada: a) A NF-e usada para acobertar operaes mercans, por exemplo: compra, venda e transferncia de mercadorias, em conformidade com a legislao do ICMS e IPI. b) O remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com cercado digital da empresa (e-CPF, e-PF, e-CNPJ ou e-PJ, po A1 ou A3) e o submete, pela internet, autoridade scal. c) Para qualquer mercadoria recebida, cuja operao foi acobertada por NF-e, o desnatrio dever vericar a validade do arquivo digital. d) Se a empresa j usa algum sistema para faturamento, ele deve ser adaptado NF-e. Se ainda no h soware, ela dever adquirir um ou ulizar o Emissor Gratuito disponvel no Portal Nacional da NF-e: hp://www.nfe.fazenda.gov.br/. e) O emitente e o desnatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tributria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado.
90
| Unidade 2
NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica

O que ? A Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NFS-e) um documento scal digital que substui as notas de prestao de servios em papel. Apesar de exisr um grande esforo para padronizar o leiaute e as regras de emisso de NFS-e, os Municpios tm autonomia para legislar sobre a matria. Portanto, nem todas as Prefeituras seguem o padro recomendado pelo Sped. Alis, h mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas ainda h uma grande quandade que estabeleceu um modelo parcular para o processo de emisso de NFS-e. Para aqueles que seguem o modelo do Sped, o conceito de NFS-e : A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente pela prefeitura ou por outra endade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios sujeitas ao Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISSQN). Este subprojeto do Sped est sendo desenvolvido de forma integrada pela Receita Federal do Brasil (RFB) e a Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo ao Protocolo de Cooperao Enat n 2, de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a essas instuies a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto da NFS-e. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped, adaptado) Para que serve? A NFS-e serve para acobertar as operaes de prestao de servios de competncia municipal.
91
| Unidade 2
O que muda na minha empresa? Em geral, pode-se emir uma NFS-e atravs de portais disponibilizados pelas Prefeituras. Para as empresas que tm um volume muito grande de emisso de documentos scais de prestao de servios, a maioria dos Municpios oferece uma opo tecnolgica, atravs de web services de integrao dos sistemas de faturamento destas empresas com os portais municipais de NFS-e. Alguns municpios exigem assinatura com cercado digital, outros no. Abaixo, voc poder visualizar a tela para emisso de NFS-e no sistema da Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, MG.
92
| Unidade 2
Abaixo, voc poder visualizar a impresso de uma NFS-e gerada pelo sistema de emisso da Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, MG.
Recibo provisrio de servios (RPS) Quando houver indisponibilidade dos sistemas do Municpio para emisso de NFS-e, a empresa poder ulizar uma soluo de conngncia: o Recibo Provisrio de Servios (RPS), que um documento gerado manualmente ou por algum sistema local, que ser converdo em NFS-e no prazo espulado pela legislao tributria municipal. Quem est obrigado a parcipar? A obrigatoriedade de emisso da NFS-e denida pelo Municpio e, em geral, segue um cronograma padro: | Unidade 2
93
Projeto-piloto com a parcipao de algumas empresas convidadas; Na fase inicial de emisso, com adeso voluntria; e Mediante publicao de atos normavos municipais, h o estabelecimento de uma agenda que considera um prazo para adaptao gradual, denido por po de avidade do contribuinte e faturamento anual. Mas, na realidade, a NFS-e um arquivo XML, assinado com cercado digital. Veja um caso real abaixo:
<CompNfse> <Nfse versao=1.00> <InfNfse Id=73016710001311938500013201100000000021> <Numero>201100000000021</Numero> <CodigoVericacao>9c7c2</CodigoVericacao> <DataEmissao>2011-03-03T13:42:12</DataEmissao> <NaturezaOperacao>1</NaturezaOperacao> <OptanteSimplesNacional>2</OptanteSimplesNacional> <IncentivadorCultural>2</IncentivadorCultural> <Competencia>2011-03-03T00:00:00</Competencia> <Servico> <Valores> <ValorServicos>1075.00</ValorServicos> <ValorIr>16.13</ValorIr> <IssRetido>1</IssRetido> <ValorIss>21.50</ValorIss> <ValorIssRetido>21.50</ValorIssRetido> <BaseCalculo>1075.00</BaseCalculo> <Aliquota>0.02</Aliquota> <ValorLiquidoNfse>1037.37</ValorLiquidoNfse> </Valores> <ItemListaServico>1.03</ItemListaServico> <CodigoTributacaoMunicipio>631190000</CodigoTributacaoMunicipio> <Discriminacao> Prestao de servio de consultoria de informatica. </Discriminacao> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> </Servico> <PrestadorServico> <IdenticacaoPrestador> <Cnpj>07301671000131</Cnpj> <InscricaoMunicipal>1938500013</InscricaoMunicipal> </IdenticacaoPrestador>
94
| Unidade 2
<RazaoSocial>IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA</RazaoSocial> <Endereco> <Endereco>ALVARES CABRAL</Endereco> <Numero>593</Numero> <Complemento>SALA: 1501;</Complemento> <Bairro>CENTRO</Bairro> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> <Uf>MG</Uf> <Cep>30170000</Cep> </Endereco> <Contato> <Telefone>3191952133</Telefone> <Email>contato@ideasatwork.com.br</Email> </Contato> </PrestadorServico> <TomadorServico> <IdenticacaoTomador> <CpfCnpj> <Cnpj>10736083000135</Cnpj> </CpfCnpj> <InscricaoMunicipal>2392320017</InscricaoMunicipal> </IdenticacaoTomador> <RazaoSocial> MASTERMAQ SOFTWARES E VENDAS DE SISTEMAS MINAS LTDA. </RazaoSocial> <Endereco> <Endereco>DOS TIMBIRAS</Endereco> <Numero>1532</Numero> <Complemento>ANDAR: 7;</Complemento> <Bairro>FUNCIONARIOS</Bairro> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> <Uf>MG</Uf> <Cep>30140061</Cep> </Endereco> </TomadorServico> <OrgaoGerador> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> <Uf>MG</Uf> </OrgaoGerador> </InfNfse> <Signature Id=NfseAssS MF_73016710001311938500013201100000000021> <SignedInfo> <CanonicalizationMethod Algorithm=http://www. w3.org/TR/2001/REC-xml-c14n-20010315#WithComments/> <SignatureMethod Algorithm=http://www. w3.org/2000/09/xmldsig#rsa-sha1/> <Reference URI=#730167100013119385000132011000000 00021>
95
| Unidade 2
<Transforms> <Transform Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#enveloped-signature/> </Transforms> <DigestMethod Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#sha1/> <DigestValue>U/FWuSR59P6WigQUuqjjD3satl4=</DigestValue> </Reference> </SignedInfo> <SignatureValue>Gkz8KORjt3GchQjYNbqjbkmTMf8xMo3DkJ DpCffDfVxDZhRpCOjxGy8U0OKD+rcAs6PDOFy2bPpLJla1MaYARl9 VpXSiB1G3EyN9jmNLgJIGsZa70eggfHc8nMW/i9l2JO2VGuDvPyeTbu/NJJK0u/wP IuRVooZpRnUrWjocIug= </SignatureValue> <KeyInfo> <X509Data> <X509Certificate>MIIGeTCCBWGgAwIBAgIQEkkgp3Uhha9XYOCBFxBJfTANBgkqhkiG9w0BAQUFADCBhjELMAkGA1UEBhM 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 hYAHXgZqo59P2GY/ig10qmdnKgLeNZixilSb8cuoMJzA6jHpXx6unOlcZsSW4gS </X509Certicate> </X509Data> </KeyInfo> </Signature> <Signature Id=NfseAssPrestad or_73016710001311938500013201100000000021> <SignedInfo> <CanonicalizationMethod Algorithm=http://www. w3.org/TR/2001/REC-xml-c14n-20010315#WithComments/> <SignatureMethod Algorithm=http://www. w3.org/2000/09/xmldsig#rsa-sha1/> <Reference URI=#730167100013119385000132011000000 00021> <Transforms>
96
| Unidade 2
<Transform Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#enveloped-signature/> </Transforms> <DigestMethod Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#sha1/> <DigestValue>U/FWuSR59P6WigQUuqjjD3satl4=</DigestValue> </Reference> </SignedInfo> <SignatureValue> fmRyrnvkr+z9NpL6VZ+o6zN5SeZQ4sNRvekyvmOujydsYdw/8 +Zx/AKYQZJ9lCKiTpOdnnW9gQqBD+BrzFveymmIG68u9Xfcnhjpj 7Gd/KDJuCCJIHL0jtS+3jhE8zgkO9lwJabEUtpY0nUuA/cN1RLgv0Nd4CiZROEoOM3oXCo= </SignatureValue> <KeyInfo> <KeyValue> <RSAKeyValue> <Modulus> sr3q62FASWolkgHlU+R4dBjfwAabfW2LvfIXYSyb9+h8AsDBeUZfhv7+MnBHOsAztsqXeYctbptEjE0GSPP5xYEdeRUR88 H2ChETxgiQWBQC9O0SKLrTr6hA1y+Y3dmbheWwKww7uSWHETX/ GCiRlTCat+r4Cj7YSVhoeHZrwtU= </Modulus> <Exponent>AQAB</Exponent> </RSAKeyValue> </KeyValue> <X509Data> <X509Certicate> MIIGJTCCBQ2gAwIBAgIIczSKsXOg7XUwDQYJKoZIhvcNAQEFBQAwTDELMAkGA1UEBhMCQlIxEzARBgNVBAoTCklDUC1CcmFzaWwxKDAmBgNVBAMTH1NFUkFTQSBDZXJ0aWZpY2Fkb3JhIERpZ2l0YWwgdjEwHhcNMTAwOTEwMTEzOTAzWhcNMTEwOTEwMTEzOTAzWjCB5jELMAkGA1UEBhMCQlIxEzARBgNVBAoTCklDUC1CcmFzaWwxFDASBgNVBAsTCyhFTSBCUkFOQ08pMRgwFgYDVQQLEw8wMDAwMDEwMDEzODAyODUxFDASBgNVBAsTCyhFTSBCUkFOQ08pMRQwEgYDVQQLEwsoRU0gQlJBTkNPKTEUMBIGA1UE CxMLKEVNIEJSQU5DTykxFDASBgNVBAsTCyhFTSBCUkFOQ08pMRQwEgYDVQQLEwsoRU0gQlJBTkNPKTEkMCIGA1UEAxMbSURFQVMgV09SSyBJTkZPUk1BVElDQSBMVERBMIGfMA0GCSqGwMDAwMDAwMDAwVwYDVR0gBFAwTjBMBgZgTAECAQYwQjBABggrBgEFBQcCARY0aHR0</X509Certicate> </X509Data> </KeyInfo> </Signature> </Nfse> </CompNfse>
97
| Unidade 2
Saiba mais Em meio grande repercusso nacional em torno do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), o contribuinte pessoa jurdica tambm tem de voltar sua ateno para outra ferramenta tecnolgica da atualidade: a Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e), cujo sistema de emisso e controle j foi adotado por diversas prefeituras brasileiras. A exemplo do ocorrido nos Estados, essa ferramenta tecnolgica vem passando por um processo connuo de aprimoramento e tem como objevo bsico substuir as notas scais tradicionais neste caso especco, as de servio por uma metodologia em essncia semelhante, porm bastante diferenciada nos detalhes, em comparao que est eliminando o papel nas notas scais de mercadorias modelos 1 e 1 A. Com esse projeto, as administraes tributrias podero padronizar e melhorar a qualidade das informaes, racionalizando procedimentos e gerando maior eccia. Espera-se ainda que haja um efevo aumento de compevidade entre as empresas brasileiras, movado pela racionalizao das obrigaes acessrias e a consequente reduo do custo-Brasil. Entre as cidades que j adotam a NFS-e esto as capitais e vrias localidades de grande importncia econmica, tanto para seus estados quanto para suas regies, caso de Americana (SP), Contagem (MG), Cubato (SP), Franca (SP), Maca (RJ), Nova Friburgo (RJ), Resende (RJ), Santo Andr (SP), Sinop (MT) e Uberlndia (MG). Desenvolvida de forma integrada pela Receita e pela Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), a implantao da Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) atende ao Protocolo de Cooperao Enat n 2, de 7 de dezembro de 2007, que deniu a coor-
98
| Unidade 2
denao e as responsabilidades pelo desenvolvimento e implantao do Projeto. Segundo o padro da Abrasf, a NFS-e um documento digital, gerado e armazenado eletronicamente em ambiente nacional pela Receita, pela prefeitura ou por qualquer outra endade conveniada, com a nalidade de documentar as operaes de prestao de servios. Embora haja um protocolo de cooperao para o estabelecimento de um modelo nacional nico neste campo, cada municpio tem autonomia para denir e adotar seu sistema. Por isso h cidades que implantaram a NFS-e conforme o padro da Abrasf e outras que seguiram um modelo repleto de parcularidades. Em 2004, quando ainda no havia o padro, Angra dos Reis (RJ) foi a primeira cidade a optar por um caminho exclusivo, deciso tambm tomada pela Prefeitura de So Paulo, que preferiu adequar-se ao sistema preponderante nas demais localidades, a comear pela obrigatoriedade, desde janeiro de 2011, do uso da cercao digital para as emisses desse po, uma vez que o padro Abrasf prev a ulizao de arquivos XML assinados dessa forma. Em Belo Horizonte, que j segue esse modelo, a validade jurdica da NFS-e assegurada por cercao e assinatura digital no padro da infraestrutura de chaves pblicas brasileiras (ICP Brasil), garanndo segurana, no repdio e integridade das informaes. Diante de tantas situaes disntas, a nica certeza existente a responsabilidade dos prestadores de servios em cumprir o que preconiza a administrao do seu municpio. Portanto, mesmo que no haja determinao expressa quanto guarda dos documentos digitais na cidade, recomendvel que os contribuintes armazenem arquivos de forma segura, consultando sempre a legislao de seu municpio para idencar o que pode e deve ser preservado em meio eletrnico ou papel.
99
| Unidade 2
O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe) s existe no mbito dos Estados (para operaes relavas ao ICMS), enquanto a NFS-e conta com o respaldo do Recibo Provisrio de Servios (RPS), documento sico ulizado no eventual impedimento de emisso on-line e tambm pelos prestadores com grandes quandades emidas em curtos perodos, devendo, porm, nos dois casos, ser providenciada a NF-e em, no mximo, 10 dias. Modelo operacional A NFS-e contm campos que reproduzem as informaes enviadas pelo contribuinte e outros que so de responsabilidade do sco. Uma vez gerada, a NFS-e no pode mais ser alterada, admindo-se unicamente ser cancelada ou substuda. A NFS-e deve conter a idencao dos servios em conformidade com os itens da Lista de Servios, anexa Lei Complementar n116/2003. possvel descrever vrios servios numa mesma NFS-e, desde que relacionados a um nico item da Lista, de mesma alquota e para o mesmo tomador de servio. Quando a legislao do Municpio assim exigir, no caso da avidade de construo civil, as NFS-es devero ser emidas por obra. A idencao do prestador de servios ser feita pelo CNPJ, que pode ser conjugado com a Inscrio Municipal. A informao do CNPJ do tomador do servio obrigatria para pessoa jurdica, exceto quando se tratar de tomador do exterior. A competncia de uma NFS-e o ms da ocorrncia do fato gerador. O valor lquido da NFS-e calculado pelo valor total de servios, subtraindo-se: valor de PIS, Cons, INSS, IR, CSLL, outras retenes, ISS redo, desconto incondicionado e desconto condicionado.
100
| Unidade 2
A base de clculo da NFS-e o valor total de servios, subtrado do valor de dedues previstas em lei e do desconto incondicionado. O valor do ISS denido de acordo com a natureza da operao, a opo pelo Simples Nacional, o regime especial de tributao e o ISS redo, e ser sempre calculado, exceto nos casos em que: A natureza da operao for tributao no Municpio; exigibilidade suspensa por deciso judicial ou exigibilidade suspensa por procedimento administravo e o regime especial de tributao for microempresa municipal; esmava ou sociedade de prossionais. A natureza da operao for tributao fora do Municpio. Nesse caso, os campos alquota de servio e valor do ISS caro abertos para o prestador indicar os valores. A natureza da operao for imune ou isenta. Nesses casos, o ISS ser calculado com alquota zero. O contribuinte for optante pelo Simples Nacional e no ver o ISS redo na fonte. A alquota do ISS denida pela legislao municipal. Quando a NFS-e tributada fora do Municpio em que est sendo emida, a alquota dever ser informada pelo contribuinte. | Unidade 2
101

Consulte o portal de seu municpio e verique se ele j implantou a NFS-e. Consulte a seo de dvidas do portal da NFS-e de seu municpio. Quais os critrios de obrigatoriedade de emisso de NFS-e? Sua empresa se enquadra neles? Por qu?

1. Assinale a armava errada: a) A NFS-e ulizada para acobertar prestaes de servios sujeitas ao Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISSQN). b) Em geral, pode-se emir uma NFS-e por meio de portais disponibilizados pelas Prefeituras. c) A obrigatoriedade de emisso de NFS-e denida pela Receita Federal do Brasil (RFB) em conjunto com a Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf). d) Este subprojeto do Sped est sendo desenvolvido, de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e a Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf). | Unidade 2 e) H mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas ainda h uma grande quandade que estabeleceu um modelo parcular para o processo de emisso de NFS-e.
102
EFD-CONTRIBUIES
O que ? A Receita Federal do Brasil deu incio a um cronograma de implantao da Escriturao Fiscal Digital da Cons e do PIS/Pasep (EFD PIS/COFINS). O novo modelo deve contribuir para a modernizao do acompanhamento scal e uniformizar o processo de escriturao, a exemplo do que j vem sendo feito com ICMS e IPI. A Instruo Normava 1.052 da Receita Federal do Brasil, de julho de 2010, que criou a EFD-PIS/COFINS j foi alterada trs vezes, duas delas por causa de adiamentos dos prazos. No lmo dia 1 de maro ela foi revogada pela Instruo Normava 1.252, que substuiu a EFD-PIS/ Cons pela a EFD-contribuies. A mudana foi necessria para adequar a escriturao contribuio previdenciria incidente sobre a receita conforme a Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011. Essa lei modicou o INSS patronal sobre folha de pagamento de empresas de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), vesturios e seus acessrios, artefatos txteis, calados, chapus, dentre outros. At 2014, a contribuio previdenciria dessas empresas ser um percentual sobre o valor da receita bruta. | Unidade 2
103
A IN 1.252/2012 manteve as obrigatoriedades, o leiatue e os prazos da IN que substuiu, exceto para: 1. Os fatos geradores relacionados com a contribuio previdenciria sobre a receita (a parr de maro/2012); 2. Fatos geradores a parr de 1/01/2013, bancos comerciais, bancos de invesmentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, nanciamento e invesmento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, dis-
tribuidoras de tulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercanl, cooperavas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao, agentes autnomos de seguros privados e de crdito e endades de previdncia privada abertas e fechadas, securizao de crditos, operadoras de planos de assistncia sade. Certamente, as alteraes no leiaute dos arquivos sero divulgadas para abranger as informaes relavas contribuio previdenciria incidente sobre a Receita. Numa segunda etapa, cerca de 1,3 milho de empresas sujeitas tributao com base no lucro presumido ou arbitrado devero parcipar da EFD-contribuies. Para estas, o prazo o 10 dia l de setembro de 2012, para transmisso dos dados de julho. A EFD-Contribuies um arquivo digital, assinado com cercado digital, para escriturao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cons, nos regimes de apurao no cumulavo e/ou cumulavo, bem como a contribuio previdenciria incidente sobre a receita. Esse arquivo contm informaes sobre os documentos e operaes representavos das receitas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no cumulavidade. | Unidade 2 Para que serve? A EFD-Contribuies tem o objevo de realizar a escriturao digital dessas contribuies e, gradavamente, substuir algumas obrigaes acessrias, como, por exemplo, o Demonstravo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon).
104
Quem est obrigado a parcipar? A obrigatoriedade est prevista na Instruo Normava RFB 1.052, publicada no Dirio Ocial da Unio de 5 de julho de 2010, com o seguinte cronograma de implantao: Para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; e Para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de julho de 2012, as demais empresas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped)
ATENO!
As normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao conveis. O que muda na minha empresa? Para todos os projetos do Sped, a mudana mais imediata est relacionada ao uso da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento dos livros fiscais. Obviamente, tambm h necessidade de garanr a segurana dessas informaes, evitando fraudes ou vazamento de dados sigilosos. Certamente, a maior mudana diz respeito qualidade das informaes transmidas. | Unidade 2
105
Os riscos decorrentes das informaes incompletas ou incoerentes com os demais projetos do Sped, neste caso, esto alm das autuaes. A compensao de crditos dessas contribuies est diretamente relacionada com os dados da EFD-Contribuies. Portanto, a pouca qualidade dos dados poder afetar at o fluxo de caixa da empresa. Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Escriturao centralizada A escriturao das contribuies sociais e dos crditos ser efetuada, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-PIS/Cons dever ser validado, assinado digitalmente e transmido, via internet, ao ambiente Sped at o quinto dia l do segundo ms subsequente a que se rera a escriturao, inclusive nos casos de exno, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. (DUARTE. 2011) Cercado digital A EFD-Contribuies emida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador (a procurao eletrnica pode ser feita no eCAC), ulizando-se de cercado emido por endade credenciada pela ICP-Brasil. (DUARTE. 2011) Penalidades A no apresentao da EFD-PIS/Cons no prazo xado no argo 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5 mil por ms-calendrio ou frao. (DUARTE. 2011)
106
| Unidade 2
Leiaute A Receita Federal do Brasil divulga o Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies atravs do link www1.receita.fazenda.gov.br. O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as informaes referentes s suas operaes, de natureza scal e/ou contbil, representavas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classicao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Assim tambm em relao s operaes, de natureza scal e/ou contbil, representavas de aquisies de bens para revenda, bens e servios ulizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitos incidncia e apurao de crditos prprios do regime no cumulavo, de crditos presumidos da agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cons. Bloco 0 A C D F M 1 9 Descrio Abertura, Idencao e Referncias Documentos Fiscais Servios (ISS) Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Servios (ICMS) Demais Documentos e Operaes Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/Pasep e da Cons Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes Controle e Encerramento do Arquivo Digital
107
| Unidade 2
Devem tambm ser escriturados os valores redos na fonte em cada perodo, outras dedues ulizadas e, em relao s sociedades cooperavas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a contribuio para o PIS/Pasep sobre a folha de salrios. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies) Por m, torna-se necessria a escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre a receita conforme a Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, quando for o caso.

Converse com os responsveis pela rea scal de sua empresa. Pergunte: Qual o regime de tributao a que ela est sujeita (Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real)? Sua empresa j transmiu a EFD-Contribuies? Quais foram (ou so) as maiores diculdades?

1. Assinale a armava errada: a) A EFD-Contribuies um arquivo digital, assinado com cercado digital, para escriturao da contribuio para o PIS/ Pasep e da Cons, nos regimes de apurao no cumulavo e/ou cumulavo. b) A EFD-Contribuies tem o objevo de realizar a escriturao digital dessas contribuies e, gradavamente, substuir algumas obrigaes acessrias, como, por exemplo, o Demonstravo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon). c) Esto obrigados EFD-Contribuies, para fatos geradores ocorridos a parr de 1 de abril de 2011, as empresas subme| Unidade 2
108
das a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, sujeitas tributao do imposto sobre a renda com base no Lucro Real (menos de 10 mil empresas). d) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de julho de 2011, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda, com base no Lucro Real (cerca de 150 mil empresas). e) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de janeiro de 2012, as demais empresas optantes pelo Simples Nacional (mais de 1 milho de contribuintes).
Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)

O que ? Trata-se de um novo modelo de documento scal eletrnico, instudo pelo Ajuste Sinief 09/2007, de 25 de outubro de 2007, que poder ser ulizado para substuir um dos seguintes documentos scais: Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9 Conhecimento Areo, modelo 10 | Unidade 2
109
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11 Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27 Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando ulizada em transporte de cargas O CT-e tambm poder ser ulizado como documento scal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente, nos transportes mulmodais.
Mesmo no sendo obrigatrio at o momento, h cerca de 10 milhes de Conhecimentos de Transportes Eletrnicos emidos com validade jurdica. Ainda no h denio de cronograma para a sua obrigatoriedade. (DUARTE, 2011) Para que serve? O CT-e tem o objevo de simplicar e padronizar os documentos scais de transporte de cargas, substuindo-os pelo documento digital. Quem est obrigado a parcipar? Ainda no h cronograma nacional de obrigatoriedade, mas sua emisso ser obrigatria para os prestadores de servios de transporte de cargas. fundamental consultar a legislao estadual. O que muda na minha empresa? Assim como a NF-e, o CT-e um arquivo, assinado com cercado digital, que uliza o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte) para acobertar o trnsito da mercadoria. Dessa forma, a empresa deve conferir a validade dos CT-es recebidos, da mesma maneira que faz com as NF-es. | Unidade 2 Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Modelo operacional O modelo de operao do CT-e anlogo ao da NF-e. A empresa de transporte de cargas emissora de CT-e gera um arquivo eletrnico que contm as informaes scais da prestao de servio. Este arquivo dever ser as-
110
sinado digitalmente para garanr a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrnico, que corresponde ao CT-e, ser transmido pela internet para a autoridade scal, que far uma pr-validao do arquivo e devolver uma Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria e nem a prestao de servio de transporte da mesma. Aps a autorizao do CT-e, o Fisco disponibilizar consulta, na internet, para o desnatrio e outros legmos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo do CT-e ser ainda transmitido pela Administrao Tributria regional para a Receita Federal do Brasil, que ser o repositrio de todos os CT-es emitidos (ambiente nacional) e, no caso de uma operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda de destino da operao. Para acobertar o trnsito da mercadoria e a efeva prestao de servio de transporte de cargas ser impressa uma representao grca simplicada do Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas, intulado Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte), em papel comum, que conter impressa, em destaque, a chave de acesso para consulta do CT-e na internet e um cdigo de barras unidimensional, que facilitar a captura e a conrmao de informaes do CT-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados. O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (CT-e) somente poder ser emido aps ser conhecido o documento originrio que dar origem prestao de servio. Este documento pode ser uma nota scal tradicional impressa no modelo 1 ou 1-A, uma nota scal eletrnica modelo 55, um CTRC de uma transportadora
111
| Unidade 2
anterior, enm, qualquer documento permido pela legislao vigente para acompanhar a circulao ou documentar prestao de servio anterior, relava carga que estar sendo movimentada pela prestao de servio que ir iniciar. No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem como a impresso do Dacte, deve observar os prazos previstos na legislao para a emisso dos documentos fiscais que documentam prestao de servios de transporte. Em relao ao Dacte, indiferente para a Sefaz o momento de sua impresso dentro da rona operacional interna da empresa, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, desde que o Dacte correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompanhando desde o seu incio. Com o intuito de mobilidade logsca, facultado ao contribuinte emissor do CT-e o envio do arquivo eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela Sefaz ao local onde o veculo se encontra em carregamento, para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na localidade e entregue para seguir viagem juntamente com as respecvas notas scais impressas ou eletrnicas que se encontrem declaradas no conhecimento eletrnico. No h regras estabelecidas da forma como o transportador ir entregar o CT-e a seu cliente tomador do servio, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira que as partes envolvidas escolherem. A transmisso, em comum acordo com as partes, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado num site e acessvel mediante uma senha. A entrega do CT-e ao tomador do servio , no entanto, obrigatria, pois este o documento scal que possui validade jurdica para todos os ns. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do CT-e) | Unidade 2
112
Leiaute, regras e especicaes O leiaute, as regras de validao e as especicaes tcnicas do CT-e esto denidos no Manual de Integrao - Contribuinte - Verso 1.0.3, de 4 de agosto de 2009, disponvel em hp://www.cte.fazenda.gov.br//docs/Manual_CTe_v1.03.pdf

As empresas de servios de transporte que voc contrata j ulizam o CT-e? Converse com os responsveis pelas principais transportadoras que voc contrata. Pergunte se eles j comearam a preparao para emisso do CT-e.

1. Assinale a armava errada: a) O CT-e tem o objetivo de simplificar e padronizar os documentos fiscais de transporte de cargas, substituindo-os pelo documento digital. b) Todos os Estados j definiram cronograma para a obrigatoriedade do CT-e. c) O CT-e um arquivo, assinado com cercado digital, que uliza o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte) para acobertar o trnsito da mercadoria. d) O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (CT-e) somente poder ser emido aps ser conhecido o documento que dar origem prestao de servio. e) Aps a autorizao do CT-e, o sco disponibilizar consulta, pela internet, para o desnatrio e outros legmos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico.
113
| Unidade 2
Outros projetos do Sped

EFD-Social Pretende eliminar a folha de pagamento e o Manad no curto prazo e, no mdio, tambm Caged, Rais, Dirf, GRRF, GFIP e Ficha de Registro de Empregado, assim como o Cadastro nico de Trabalhadores. FCONT, e-Lalur e EFD Contbil A Lei n 11.638/2007, de 28 de dezembro de 2007, que entrou em vigor em 1 de janeiro de 2008, atualiza as regras contbeis brasileiras, harmonizando-as com os pronunciamentos internacionais emidos pelo Internaonal Accoung Standards Board (Iasb), por meio dos Internaonal Financial Reporng Standards (IFRS). Assim, o Regime Tributrio de Transio (RTT) foi instudo com o objevo de estabelecer a neutralidade tributria, devido s mudanas das regras contbeis. O RTT refora o conceito de diferenciao entre a apurao scal e a apurao contbil. O lucro contbil no o parmetro para calcular os tributos. A apurao scal passa a seguir outro clculo de lucro, apurado exclusivamente para esse m, baseado nas regras contbeis existentes at dezembro de 2007 e que pode ser diferente do lucro contbil. | Unidade 2 O Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont) uma escriturao, em formato eletrnico, das contas patrimoniais e de resultado, que considera os mtodos e critrios contbeis anteriores aplicabilidade da Lei n 11.638/07. A parr de 2010, esto obrigadas apresentao do Fcont as pessoas jurdicas que apurem a base de clculo do IRPJ pelo Lucro Real, mesmo no caso de no exisr lan-
114
amento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. O objevo do e-Lalur eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigao acessria. O projeto est em construo, e parcipam dos trabalhos, alm da Receita Federal do Brasil, o CFC, a Fenacon, contribuintes e endades de classe.
ATENO!
As normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao confiveis.
115
| Unidade 2
Exerccios complementares
Leia os textos: Sobre Sped Contbil: O que : hp://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/o-que-e.htm Como funciona: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/ sistemas/sped-contabil/como-funciona.htm Sobre EFD ICMS/IPI: O que : hp://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-scal/o-que-e.htm Como funciona: hp://www1.receita.fazenda.gov.br/ sistemas/sped-scal/como-funciona.htm Sobre a NF-e: hp://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/sobreNFe. aspx?poConteudo=HaV+iXy7HdM= E responda: 1. Assinale a armava errada: a) O Sped Contbil trata da obrigao de transmir, em verso digital, os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e chas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. b) As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas do Sped Contbil. c) Os arquivos da ECD so submedos ao Programa Validador e Assinador (PVA), que deve ser desenvolvido por cada empresa.
116
| Unidade 2
d) A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/2007. 2. A Junta Comercial e a Receita Federal do Brasil analisaro o requerimento e o Livro Contbil Digital. A anlise poder gerar as situaes: autencao do livro, indeferimento e sob exigncia. A armava acima est: a) Correta. b) Errada, pois a Junta Comercial no analisa nada do Sped para ns de autencao de livros contbeis digitais. c) Errada, pois o DNRC e a Junta Comercial analisam os arquivos da ECD para ns de autencao de livros contbeis digitais. d) Errada, pois a Receita Federal, o DNRC e a Junta Comercial analisam os arquivos da ECD para ns de autencao de livros contbeis digitais. e) Errada, pois somente a Junta Comercial analisa os arquivos da ECD para ns de autencao de livros contbeis digitais. 3. A parr de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato Cotepe, informando todos os documentos scais e outras informaes de interesse dos scos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Esse arquivo dever ser submedo importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) desenvolvido pela empresa. | Unidade 2
117
A armava acima est: a) Correta. b) Errada, pois o PVA no realiza nenhum po de validao. Ele somente transmite a EFD ao sco. c) Errada, pois o PVA realiza tambm uma auditoria eletrnica nos dados, para garanr consistncia com os outros projetos do Sped. d) Errada, pois o PVA fornecido pelas autoridades scais e realiza tambm uma auditoria eletrnica nos dados, para garanr consistncia com os outros projetos do Sped. e) Errada, pois o PVA fornecido pelas autoridades scais. 4. O Projeto NF-e tem como objevo a implantao de um modelo estadual de documento scal eletrnico que venha substuir a sistemca atual de emisso do documento scal em papel, com validade jurdica garanda pela assinatura digital do remetente, simplicando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento, em tempo real, das operaes comerciais pelo Fisco. A armava acima est: a) Correta. | Unidade 2 b) Errada, pois a NF-e tem como objevo substuir as notas em papel pelo Danfe. c) Errada, pois o documento eletrnico no tem validade jurdica. d) Errada, pois a NF-e tem como objevo a implantao de um modelo nacional de documento scal. e) Errada, pois a NF-e tem como objevo a implantao de um modelo municipal de documento scal.
118
5. O Danfe no uma nota scal, mas substui uma nota scal, servindo ainda como instrumento para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento conrmar a efeva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet. A armava acima est: a) Correta. b) Errada, pois a conrmao de existncia da NF-e somente pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda. c) Errada, pois a conrmao de existncia da NF-e pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda, no Ambiente Nacional da NF-e (RFB) e no ambiente municipal da NF-e (Secretaria de Finanas). d) Errada, pois o Danfe uma nota scal. e) Errada, pois o Danfe no substui uma nota scal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta NF-e.
119
| Unidade 2
Avaliao da Unidade 2
1. Escriturao Contbil Digital (ECD), ou Sped Contbil, a substuio da escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica, sendo que, a parr do ano-calendrio 2009, esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Real. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas dessa obrigao. Esta armava est: a) Correta. b) Errada, pois Escriturao Contbil Digital a ulizao de livros contbeis digitais sem validade jurdica. c) Errada, pois a parr do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Presumido; d) Errada, pois a parr do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as pessoas jridicas tributadas pelo Lucro Real. e) Errada, pois as sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto obrigadas ECD. | Unidade 2 2. Assinale a armava correta: a) A ECD ser transmida mensalmente ao Sped. b) Os livros digitais da ECD devem ser impressos. c) A legislao prev multa de R$ 50 por ms de atraso ou frao de ms. d) H apenas um signatrio da ECD: a pessoa sica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, ver poderes para tal prca.
120
e) Devem ser ulizados cercados digitais e-PF ou eCPF, po A3. 3. A Escriturao Fiscal Digital (EDF ICMS/IPI) um arquivo digital, sem validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos scais e outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes pracadas pelo contribuinte. A EFD ICMS/IPI contm: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Avo Permanente (Ciap) A armava acima est: a) Correta. b) Errada, porque a EFD ICMS/IPI tem validade jurdica. c) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Livro Registro de Inventrio. d) Errada, porque a EFD ICMS/IPI contm tambm o Livro de Controle da Produo e Estoques. e) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Documento Controle de Crdito de ICMS do Avo Permanente (Ciap). | Unidade 2
121
4. Assinale a armava correta: a) As empresas devem ulizar sistemas, cercados digitais e equipamentos para garanr o cumprimento dessa obrigao acessria, mas no h necessidade de internet. b) No h necessidade de garanr a segurana dessas informaes, pois no h possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos de dentro da prpria empresa. c) O cuidado com a qualidade das informaes transmidas o menor dos problemas para as empresas. d) A EFD ICMS/IPI deve ter coerncia em valores e quandades com outras informaes eletrnicas que o sco possui apenas com relao prpria empresa. No h risco de cruzamento de dados dos seus fornecedores e clientes. e) Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao sco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos, ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento scal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos scais corretos. 5. Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento emido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garanda pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. | Unidade 2
122
A armava est: a) b) c) d) e) Correta. Errada, porque a NF-e no tem validade jurdica. Errada, porque a NF-e emida e armazenada por meio do Danfe. Errada, porque a NF-e no precisa ser autorizada pela Administrao Tributria. Errada, porque a NF-e precisa ser autorizada pela Administrao Tributria somente aps a ocorrncia do fato gerador.
6. Assinale a armava errada: a) A NF-e usada para acobertar operaes mercans, como, por exemplo, compra, venda e transferncia de mercadorias, em conformidade com a legislao do ICMS e do IPI. b) O remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com cercado digital da empresa (e-CNPJ ou e-PJ, po A1 ou A3), e o submete, pela internet, autoridade scal. c) Para as mercadorias recebidas, cuja operao foi acobertada por NF-e, o desnatrio somente dever vericar a validade do arquivo digital se no receber o Danfe. d) Se a empresa j usa algum sistema para faturamento, ele deve ser adaptado NF-e. Se ainda no h soware, ela dever adquirir um ou ulizar o Emissor Gratuito, disponvel no Portal Nacional da NF-e: hp://www.nfe.fazenda.gov.br/. e) O emitente e o desnatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tribu-
123
| Unidade 2
tria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado. 7. Assinale a armava errada: a) A NFS-e ulizada para acobertar prestaes de servios sujeitas ao ICMS e/ou ao IPI. b) Em geral, pode-se emir uma NFS-e por meio de portais disponibilizados pelas Prefeituras. c) A obrigatoriedade de emisso de NFS-e denida pelo Municpio. d) Esse subprojeto do Sped est sendo desenvolvido, de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e pela Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf). e) H mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas ainda h uma grande quandade que estabeleceu um modelo parcular para o processo de emisso de NFS-e. 8. Assinale a armava errada: a) A EFD-Contribuies um arquivo digital, assinado com cercado digital, para escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cons, nos regimes de apurao no cumulavo e/ou cumulavo. b) A EFD-Contribuies tem o objevo de realizar a escriturao digital dessas contribuies e, gradavamente, substuir algumas obrigaes acessrias, como, por exemplo, o Demonstravo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon). c) Esto obrigados EFD-Contribuies, para fatos geradores ocorridos a parr de 1 de abril de 2011, as empresas submedas a acompanhamento eco-
124
| Unidade 2
nmico-tributrio diferenciado sujeitas tributao do imposto sobre a renda, com base no Lucro Real (menos de 10 mil empresas). d) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de julho de 2011, as empresas optantes pelo Simples Nacional (cerca de 4 milhes de empresas). e) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de janeiro de 2012, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado (mais de 1 milho de contribuintes). 9. Assinale a armava errada: a) O CT-e tem o objevo de simplicar e padronizar os documentos scais mercans. b) Ainda no h cronograma nacional de obrigatoriedade, mas sua emisso ser obrigatria para os prestadores de servios de transporte de cargas. Somente o Estado de Mato Grosso iniciou o processo de incluso de empresas na obrigatoriedade do CT-e. c) O CT-e um arquivo, assinado com cercado digital, que uliza o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte) para acobertar o trnsito da mercadoria. d) O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (CT-e) somente poder ser emido aps ser conhecido o documento originrio, que dar origem prestao de servio. e) Aps a autorizao do CT-e, o sco disponibilizar consulta, pela internet, para o desnatrio e outros legmos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. | Unidade 2
125
10. O Danfe no uma nota scal nem substui uma nota scal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento conrmar a efeva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet. A armava acima est: a) Correta. b) Errada, pois a conrmao de existncia da NF-e somente pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda. c) Errada, pois a conrmao de existncia da NF-e pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda, no Ambiente Nacional da NF-e (RFB) e no ambiente municipal da NF-e (Secretaria de Finanas). d) Errada, pois o Danfe uma nota scal. e) Errada, pois o o Danfe substui uma nota scal, servindo como instrumento auxiliar para consulta NF-e.
126
| Unidade 2
Glossrio
Abrasf Associao Brasileira das Secretarias de Finanas dos Municpios das Capitais AIDF Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais Bacen Banco Central do Brasil Cercado digital - Documento eletrnico que idenca empresas ou pessoas no mundo digital CFC Conselho Federal de Contabilidade CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CGSN Comit Gestor do Simples Nacional CNAE Classicao Nacional de Avidades Econmicas CNPJ Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica Confaz Conselho Nacional de Polca Fazendria Cosif Plano contbil das instuies do sistema nanceiro nacional denido pelo Bacen CPC Comit de Pronunciamentos Contbeis CPF Cadastro de Pessoa Fsica Criptograa Algoritmos que fazem o embaralhamento dos bits desses dados a parr de uma determinada chave ou par de chaves CT-e Conhecimento de Transporte Eletrnico de Cargas CVM Comisso de Valores Mobilirios DCP Declarao do Crdito Presumido do IPI DE Demonstravo de Exportao
127
DIF Declarao de Informaes Fiscais. Existe a DIF-Bebidas, DIF-Cigarros e DIF-Papel Imune. DNF Demonstravo de Notas Fiscais DNRC Departamento Nacional de Registro do Comrcio ECD Escriturao Contbil Digital, mdulo do Sped e-CNPJ um documento eletrnico que garante a autencidade e a integridade na comunicao entre pessoas jurdicas e a Receita Federal do Brasil e-CPF um documento eletrnico que garante a autencidade e a integridade na comunicao entre pessoas sicas e a Receita Federal do Brasil EFC Escriturao Fiscal Digital, mdulo do Sped EFD Escriturao Fiscal Digital, mdulo do Sped Enat Encontro Nacional de Administradores Tributrios Encat Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais ERP Enterprise Resource Planning ou Sige - Sistemas Integrados de Gesto Empresarial Febraban Federao Brasileira de Bancos Fenacon Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas Fenainfo Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informca e Similares FS Formulrio de Segurana FS-DA Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico
128
ICMS Imposto sobre Operaes Relavas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICP-Brasil Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras IPI Imposto sobre Produtos Industrializados Leiaute Idem a layout Layout Modelo de arquivo, com parmetros a serem seguidos NF Nota scal NF-e Nota Fiscal Eletrnica PER/DCOMP Pedido Eletrnico de Ressarcimento PVA Programador Validador e Assinador, disponibilizado pela RFB, que possibilita a assinatura digital e a transmisso do arquivo para o ambiente Sped Restuio / Declarao de Compensao RFB Receita Federal do Brasil RICMS Regulamento do ICMS RUDFTO Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia Scan Sistema de Conngncia do Ambiente Nacional Sefa Secretaria da Fazenda Sefaz Secretaria da Fazenda Sinco Sistema Integrado de Coleta, disponibilizado pela RFB. ulizado para validar os arquivos digitais a serem entregues, conforme Instruo Normava SRF n 68 (27/12/1995) e Instruo Normava SRF n 86 (22/10/2001).
129
Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital SRE Subsecretaria da Receita Estadual Suframa Superintendncia da Zona Franca de Manaus Susep Superintendncia de Seguros Privados UF Unidades Federadas XML Extended Markup Language
130
Referncias
BRASIL. Ministrio da Fazenda. Receita Federal. Ajuste SINIEF 07/05. Disponvel em: < Fonte: hp://www.fazenda. gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/aj_007_05.htm>. ____. Anlise da Arrecadao das Receitas Federais. Dezembro, 2007. Disponvel em: <hp://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf>. ____. Confaz. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2012. Disponvel em: <hp://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/ICMS/2009/pt042_09.htm>. ____. Instruo Normava RFB n.787, de 19 de novembro de 2007. Art. 1, Pargrafo nico. Disponvel em: <hp://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ ins/2007/in7872007.htm>. ____. Manual de orientao do leiaute da escriturao scal digital da contribuio para o PIS/Pasep e da Cons EFD-Pis/Cons. Anexo nico. Ato Declaratrio Execuvo Cons n.34, de 28 de outubro de 2012. Disponvel em: <hp://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/Legislacao/ atos/cons/2010/Anexo-Unico-ADEco-s0342010.doc>. ____. Portal Nacional do CT-e. Disponvel em: <hp:// www.cte.fazenda.gov.br//docs/Manual_CTe_v1.03.pdf>. ____. Sped Sistema Publico de Escriturao Digital. Disponvel em: <hp://www1.receita.fazenda.gov.br>. BRASIL. Presidncia da Repblica. Casa Civil. Subchea para Assuntos Jurdicos. Medida Provisria n. 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. Art. 2. Disponvel em: <hp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Angas_2001/2200-2.htm>.
131
CERTISIGN. O que cercao digital. Disponvel em: <http://www.certisign.com.br/certificacao-digital/pordentro-da-cercacao-digital>. COMPANHIA DE TECNOLOGIA DA INFORMAO DO ESTADO DE MINAS GERAIS - PRODEMGE. Como funciona a cercao digital? Disponvel em: <hps://wwws.prodemge.gov.br/index.php?opon=com_content&task=vie w&id=38&Itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado de forma manuscrita? Disponvel em: <hps://wwws.prodemge.gov. br/index.php?opon=com_content&task=view&id=51&I temid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. O que so smart cards e tokens? Disponvel em: <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?opon=com_co ntent&task=view&id=52&Itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. Qual a diferena entre o cercado po A1 e o cercado do po A3? Disponvel em: <hps://wwws. prodemge.gov.br/index.php?opon=com_content&task= view&id=39&Itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. CONCEITO W. Disponvel em: <www.conceitow.co.br>. DUARTE, Roberto Dias. Manual de sobrevivncia no mundo Ps-Sped: um guia inicial para empreendedores que vivem na Selva Fiscal Digital. Belo Horizonte : Ideas@Work, 2011. FUTEMA, Fabiana. Sonegao scal cresce e ange quase 30% das empresas, diz IBPT. Folha Online. 18/8/2005. Disponvel em: <hp://www1.folha.uol.com.br/folha/ dinheiro/ult91u99401.shtml >. Acesso em: 29 jun. 2008.
132
ICP-BRASIL. Disponvel em: <hp://www.icpbrasil.gov.br>. Acesso em: 29 jun. 2008. INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO. Estudo sobre a sonegao scal. Maro, 2009. Disponvel em: <hp://www.ibpt.com.br>. INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA DA INFORMAO. Carlha ITI sobre cercao digital. [S.l.], 2005. ____. Como obter o cercado digital? Disponvel em: <hp://wwws.i.gov.br/twiki/bin/view/Cercado/CercadoObterUsar>. WIKIPEDIA. XML. Disponvel em: <hp://pt.wikipedia. org/wiki/XML>. ____. WEB SERVICE. Disponvel em: <hp://pt.wikipedia. org/wiki/WebServices>. ____. ERP. Disponvel em: <hp://pt.wikipedia.org/wiki/ Erp>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. Contabilidade gerencial. Disponvel em: <hp:// pt.wikipedia.org/wiki/Contabilidade_gerencial>. Acesso em: 29 jun. 2008.
133
Gabarito - Unidade 1
Pgina 17
Exerccio 1 Resposta correta: (D)
Juscava: No mbito das pessoas jurdicas, a primeira grande manifestao do perl informazado do sco brasileiro foi na dcada de 1990, por meio do Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (Sintegra).
Pgina 22
Exerccio 2 Resposta correta: (A)
Juscava: Simplicar a legislao tributria brasileira. A legislao tributria brasileira denida estruturalmente pelas seguintes fontes: Constuio Federal, leis complementares, leis ordinrias (editadas pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios, conforme suas competncias), leis delegadas, medidas provisrias, decretos legislavos, resolues e atos normavos subordinados lei (portarias, instrues normavas, etc.). Uma simplicao na legislao somente poderia ocorrer com mudana nas leis e na Constuio, ou seja, por meio do Poder Legislavo.
Pgina 22
Juscava: Cada projeto tem um cronograma e critrios prprios. Foram denidas normas especcas para Sped Contbil, EFD ICMS/IPI, EFD-Contribuies, NF-e, NFS-e e CT-e.
Pgina 26
Juscava: um dos objevos expressos no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Tornar mais clere a idencao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a scalizao mais efeva das operaes, com o cruzamento de dados e a auditoria eletrnica.
134

Juscava: uma das premissas expressas no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Eliminar a concorrncia desleal, com o aumento da competitividade entre as empresas.
Pgina 33
Juscava: Conforme consta do Portal Nacional do Sped: O Sped uma iniciava integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
Pgina 34
Juscava: As obrigaes tributrias, principais e acessrias so denidas por meio de atos normavos. Para que as empresas sejam dispensadas de alguma obrigao acessria, preciso que seja publicada lei ou norma que determine, de forma expressa, essa dispensa.

Juscava: O fundamento principal do Sped o uso de documentos digitais para escriturao contbil e scal, em substuio aos documentos em papel.
Exerccio 4 Resposta correta: (C)

Juscava: O aumento ou reduo da carga tributria brasileira no faz parte do escopo do Sped. Esse assunto determinado pelas polcas dos Poderes Execuvo ou Legislavo.
135
Pgina 35
Exerccio 5 Resposta correta: (E)
Juscava: Para a sociedade em geral, o combate sonegao um dos principais benecios do Sped.
Pgina 36
Juscava: No mbito das pessoas jurdicas, a primeira grande manifestao do perl informazado do sco brasileiro foi na dcada de 1990, por meio do Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (Sintegra).
Exerccio 2 Resposta correta: (B)

Juscava: Veja a ntegra do Decreto 6.022 em hp://www.receita.fazenda. gov.br/Legislacao/Decretos/2007/dec6022.htm

Juscava: A legislao tributria brasileira denida estruturalmente pelas seguintes fontes: Constuio Federal, leis complementares, leis ordinrias (editadas pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios, conforme suas competncias), leis delegadas, medidas provisrias, decretos legislavos, resolues e atos normavos subordinados lei (portarias, instrues normavas, etc.). Uma simplicao no sistema tributrio somente poderia ocorrer com mudana nas leis e na Constuio, ou seja, por meio do Poder Legislavo.
Pgina 37
Juscava: Cada projeto tem um cronograma e critrios prprios. Foram denidas normas especcas para Sped Contbil, EFD ICMS/IPI, EFD PIS/Cons, NF-e, NFS-e e CT-e.
136

Juscava: um dos objevos expressos no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Tornar mais clere a idencao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a scalizao mais efeva das operaes, com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
Pgina 38
Juscava: uma das premissas expressas no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Eliminar a concorrncia desleal, com o aumento da competitividade entre as empresas.
Pgina 39
Juscava: Conforme consta do Portal Nacional do Sped: O Sped uma iniciava integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.

Juscava: As obrigaes tributrias, principais e acessrias so denidas por meio de atos normavos. Para que as empresas sejam dispensadas de alguma obrigao acessria, preciso que seja publicada lei ou norma que determine, de forma expressa, essa dispensa.
Pgina 40
137
Pgina 41
Gabarito - Unidade 2
Pgina 57
Juscava: Cercados digitais so ulizados e tm validade jurdica apenas no mundo digital.

Justificativa: Tecnologicamente, o A1 gravado diretamente no disco rgido do computador. O A3 armazenado em um carto inteligente (smart card) ou um token.
Pgina 65
Juscava: As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas dessa obrigao.

Juscava: Conforme normas do DNRC, devem ser ulizados somente cercados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima po A3.
138
Pgina 73
Juscava: A EFD ICMS/IPI contm, at o momento: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VII - Documento Controle de Crdito de ICMS do Avo Permanente (Ciap)
Pgina 74
Justificativa: Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos. Ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento fiscal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos fiscais corretos.
Pgina 90
Juscava: A Nota Fiscal Eletrnica um documento emido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital.

Juscava: O remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com cercado digital da empresa (e-CNPJ ou e-PJ, po A1 ou A3), e o submete, pela internet, autoridade scal.
139
Pgina 102
Juscava: A obrigatoriedade de emisso de NFS-e denida pelo Municpio.
Pgina 107
Juscava: Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a parr de 1 de janeiro de 2012, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda, com base no Lucro Presumido ou Arbitrado (mais de 1 milho de contribuintes).
Pgina 113
Juscava: Ainda no h cronograma de obrigatoriedade, mas sua emisso ser obrigatria para os prestadores de servios de transporte de cargas. Somente o Estado de Mato Grosso iniciou o processo de incluso de empresas na obrigatoriedade do CT-e.
Pgina 116
Juscava: O arquivo do Sped Contbil submedo ao Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.
Pgina 117
Juscava: A Junta Comercial analisar o requerimento e o livro digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo prprio: autencao do livro, indeferimento ou sob exigncia.
140
Pgina 117
Juscava: A parr de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato Cotepe, informando todos os documentos scais e outras informaes de interesse dos scos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Esse arquivo dever ser submedo importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.
Pgina 118
Juscava: O Projeto NF-e tem como objevo a implantao de um modelo nacional de documento scal eletrnico que venha substuir a sistemca atual de emisso do documento scal em papel, com validade jurdica garanda pela assinatura digital do remetente, simplicando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento, em tempo real, das operaes comerciais pelo sco.
Pgina 119
Justificativa: O Danfe no uma nota fiscal nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento confirmar sua efetiva existncia atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet.
Pgina 120
Juscava: As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas dessa obrigao.
141
Exerccio 2
Resposta correta: (E)
Juscava: Conforme normas do DNRC, devem ser ulizados somente cercados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima po A3.
Pgina 121
Juscava: A Escriturao Fiscal Digital (EDF ICMS/IPI) um arquivo digital, com validade jurdica.
Pgina 122
Justificativa: Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos, ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento fiscal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos fiscais corretos.

Juscava: A Nota Fiscal Eletrnica um documento emido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital.
Pgina 123
Juscava: Para qualquer mercadoria recebida, cuja operao foi acobertada por NF-e, o desnatrio dever vericar a validade do arquivo digital.
142
Pgina 124
Juscava: A NFS-e ulizada para acobertar prestaes de servios sujeitas ao Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISSQN).

Justificativa: Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda com base no Lucro Real (cerca de 150 mil empresas).
Pgina 125
Juscava: O CT-e tem o objevo de simplicar e padronizar os documentos scais de transporte de cargas, substuindo-os pelo documento digital.
Pgina 126
Juscava: O Danfe no uma nota scal nem substui uma nota scal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento conrmar a efeva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet.
143

Cartilha Do Sped

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Cartilha Do Sped

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Rio de Janeiro, 2012

Sumrio Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)........................................................................ 9

Apresentao .......................................................... 11 UNIDADE 1 - INTRODUO AO SPED O que o Sped? ...................................................... 15

Sped Contbil .......................................................... 58

Sped Fiscal ICMS/IPI ................................................ 66

Nota scal eletrnica ............................................... 74

NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica ................ 91

EFD-CONTRIBUIES ............................................ 103

Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) ..... 109

Outros projetos do Sped ........................................ 114

Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)

Exerccio para xao de conceitos

Avidade: Faa voc mesmo

Exerccio para xao de conceitos

Pense sobre o tema...

Exerccio para xao de conceitos

Avidade: Faa voc mesmo

Sped Contbil, EFD-Contribuies

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI | Unidade 1

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI

Exerccio para xao de conceitos

Responda s questes, conforme os textos acima:

Figura: Cercado digital

Figura de cartes e token para armazenamento de Cercado Digital A3.

Fig.1 hp://www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.

Fig. 2 hp://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.

Fig. 3 hp://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.

Isso representa um crescimento de 385% em comparao com 2009.

Avidade: Faa voc mesmo

Exerccio para xao de conceitos

Pense sobre o tema...

Quais informaes voc consegue idencar nesses fragmentos da ECD?

Pense sobre o tema...

Toda a legislao est disponvel em: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/spedcontabil/legislacao.htm

Sped Fiscal ICMS/IPI

Avidade: Faa voc mesmo

AM Sefz/AM: hp://www.sefaz.am.gov.br/ AP BA CE SRE/AP: hp://www.sefaz.ap.gov.br/ Sefaz/BA: hp://www.sefaz.ba.gov.br/ Sefaz/CE: hp://www.sefaz.ce.gov.br/

(Connua na prxima pgina)

(Connuao da pgina anterior)

SEF/DF: hp://www.sefp.df.gov.br/ Sefaz/ES: hp://internet.sefaz.es.gov.br/

Pense sobre o tema...

Exerccio para xao de conceitos

Nota scal eletrnica

Veja abaixo um exemplo de Danfe:

Avidade: Faa voc mesmo

Pense sobre o tema...

Exerccio para xao de conceitos

NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica

Avidade: Faa voc mesmo

Exerccio para xao de conceitos

Pense sobre o tema...

Exerccio para xao de conceitos

Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)

Avidade: Faa voc mesmo

Exerccio para xao de conceitos

Outros projetos do Sped

Exerccio 5 Resposta correta: (D)

Exerccio 3 Resposta correta: (D)

Exerccio 4 Resposta correta: (C)

Exerccio 2 Resposta correta: (B)

Exerccio 3 Resposta correta: (D)

Exerccio 5 Resposta correta: (E)